คำอธิบายไปยังสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับความล้มเหลวในการยื่นคำชี้แจง จะเขียนบันทึกอธิบายไปยังสำนักงานสรรพากรได้อย่างไร

วิธีเขียนคำอธิบายข้อกำหนดอย่างถูกต้อง สำนักงานภาษี? ปัญหานี้มีความเกี่ยวข้องมากเนื่องจากหน่วยงานด้านภาษี เมื่อเร็วๆ นี้พวกเขาเต็มไปด้วยจดหมายจากผู้เสียภาษีเพื่อเรียกร้องคำตอบเกี่ยวกับเรื่องนี้หรือประเด็นนั้น

จะให้คำตอบที่ถูกต้องแก่พนักงานตรวจภาษีเพื่อขอคำชี้แจงเพื่อหลีกเลี่ยงการตรวจสอบเพิ่มเติมได้อย่างไร

ก่อนอื่น เรามาดูกันว่าผู้ตรวจสอบจะขอคำชี้แจงในกรณีใดบ้าง? บ่อยที่สุดนี่คือความแตกต่างระหว่างข้อมูลในสมุดบัญชีการซื้อและการขายของผู้ซื้อและผู้ขายเมื่อตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนเงินที่จะขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มการสูญเสียจากกิจกรรมเมื่อตรวจสอบภาษีเงินได้และระบบภาษีแบบง่ายความแตกต่างระหว่างข้อมูลที่ต้องเสียภาษี ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มและการคืนภาษีเงินได้ และเหตุผลอื่นๆ อีกมากมาย

แล้วถ้าได้รับจะทำยังไง?

1. ภายใน 6 วันนับจากวันที่ส่งความต้องการทางอิเล็กทรอนิกส์ถึงคุณ คุณจะต้องส่งใบเสร็จรับเงินตามข้อเรียกร้องภายใต้ TKS ให้กับการตรวจสอบ

2. เมื่อได้รับคำขอแล้ว จำเป็นต้องตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกคำประกาศตามจำนวนเงินที่ระบุในคำขอ เมื่อตรวจสอบการสำแดง VAT ให้ตรวจสอบจำนวนเงินในการสำแดงด้วยจำนวนเงินสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออกทั้งหมด ตรวจสอบว่ากรอกรายละเอียดของใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้อง: วันที่ หมายเลข จำนวนเงิน อัตรา เมื่อรับใบแจ้งหนี้สำหรับการหักเงินหลาย ๆ ครั้ง จำเป็นต้องตรวจสอบจำนวนรวมของ VAT ที่หักลดหย่อนได้สำหรับรายการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้นี้ โดยคำนึงถึงรายการบัญชีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า เมื่อตรวจสอบการคืนภาษีเงินได้หรือระบบภาษีแบบง่ายจำเป็นต้องตรวจสอบจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่นำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเหล่านี้

3. หากพบข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำเกินไป คุณต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตพร้อมข้อมูลที่ถูกต้อง

4. หากพบข้อผิดพลาดที่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีค้างจ่ายในการประกาศ ไม่จำเป็นต้องส่ง "การปรับปรุง" สำนักงานสรรพากรจะต้องชี้แจงด้วยข้อมูลที่ถูกต้อง คำอธิบายเขียนในรูปแบบอิสระหรือบน บนกระดาษหรือจัดทำโดย TKS ใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์.

5. หากข้อมูลที่คุณให้ไว้กับสำนักงานภาษีนั้นถูกต้อง คุณจะต้องแจ้งให้สำนักงานภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้วย

ตัวอย่างที่ 1 ตอบสนองต่อคำร้องขอของกรมสรรพากรเพื่อชี้แจงสาเหตุการขาดทุนของบริษัท

ผู้ตรวจการระหว่างเขตของบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข 22
................................................ ...... .......................ในภูมิภาคเชเลียบินสค์
................................................ ...... ...................จาก BABYLON LLC
................................................ ...... ...................ที่อยู่: 454039, เชเลียบินสค์
................................................ ...... .......................ถนน Avtomatiki 5 สำนักงาน 16
................................................ ...... ......................โทร. 8-352-66-75-852

เพื่อตอบสนองคำขอของคุณหมายเลข 98665 ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2558 สำหรับการจัดเตรียมเอกสารข้าพเจ้าจึงแจ้งให้ทราบดังนี้ การคืนภาษีเงินได้ 9 เดือนปี 2558 ขาดทุน การสูญเสียในบริษัทเกิดขึ้นเนื่องจากในช่วงเวลาหนึ่ง เนื่องจากมีการแข่งขันที่รุนแรงในตลาด จึงได้มีการดำเนินงานจำนวนเล็กน้อยซึ่งไม่สามารถครอบคลุมค่าใช้จ่ายของบริษัทได้

ผู้อำนวยการ
LLC "บาบิลอน" ........................................... ...... .......... Ogaev A.B.

_________________________________________________________________________
ตัวอย่างที่ 2คำอธิบายคำขอของสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับเหตุผลในการสะท้อนหมายเลขใบแจ้งหนี้ที่ไม่ถูกต้องในการรายงาน VAT ในสมุดบัญชีการซื้อ
................................................ ...... ............ผู้ตรวจระหว่างเขตของบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข 22
................................................ ...... ............ทั่วภูมิภาคเชเลียบินสค์
................................................ ...... ...................จาก Ogonyok LLC
................................................ ...... ............ที่อยู่: 454039, เชเลียบินสค์
................................................ ...... ............ถนนรูซาโควา 8 สำนักงาน 65
................................................ ...... ............โทร. 8-458-652-85-731

เพื่อตอบสนองคำขอของคุณหมายเลข 365142 ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2558 สำหรับการจัดเตรียมเอกสารข้าพเจ้าจึงแจ้งให้ทราบดังนี้ อันเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดโดยนักบัญชีในส่วนที่ 8 ในบรรทัด 12 หมายเลขใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ Kalibr LLC (TIN 7448025365) 35 ลงวันที่ 10/03/2558 จำนวน 35,000 รูเบิลถูกระบุอย่างไม่ถูกต้องในสมุดซื้อ ควรอ่านอย่างถูกต้อง: ใบแจ้งหนี้หมายเลข 45 ลงวันที่ 10/03/2558

ผู้อำนวยการ
Ogonyok LLC Degtyareva S.A.
_________________________________________________________________________

อัลกอริทึมสำหรับการตอบสนองต่อคำร้องขอคำชี้แจงของหน่วยงานภาษีถูกกำหนดไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia No. ED-4-15/19395@ ลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2015

สิ่งสำคัญในการเขียนคำตอบไม่ใช่แม้แต่ว่าคุณเรียบเรียงคำตอบอย่างไร แต่เป็นความจริงที่ว่าคุณตอบกลับจดหมายด้วย

หนังสือฟรี

ไปเที่ยวพักผ่อนเร็ว ๆ นี้!

เพื่อที่จะได้รับ หนังสือฟรีป้อนข้อมูลในแบบฟอร์มด้านล่างแล้วคลิกปุ่ม "รับหนังสือ"

มีการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้างตั้งแต่ปี 2560 ในขั้นตอนการส่งคำชี้แจงเกี่ยวกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังสำนักงานสรรพากร ฉันจะส่งคำอธิบายระหว่างการตรวจสอบโต๊ะตอนนี้ได้อย่างไร ตอนนี้จำเป็นต้องส่งคำอธิบายทางอิเล็กทรอนิกส์หรือไม่? คุณจะพบคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่นๆ รวมถึงตัวอย่างคำอธิบายได้ในบทความนี้

เมื่อถูกถามให้ชี้แจง

หลังจากได้รับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีสามารถทราบรายละเอียดได้ (ข้อ 3 ของข้อ 88 รหัสภาษี RF):

• ข้อผิดพลาด;
• ข้อขัดแย้งกับเอกสาร
• ความไม่สอดคล้องกับข้อมูลที่มีให้กับผู้ตรวจสอบภาษี

ในสถานการณ์เช่นนี้ สำนักงานภาษีมีสิทธิขอคำชี้แจงจากองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ เจ้าหน้าที่ภาษีส่งคำร้องขอเพื่อขอคำชี้แจง (ภาคผนวกหมายเลข 1 ต่อคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 8 พฤษภาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-2/189)

วิธีส่งคำอธิบาย: คำแนะนำทีละขั้นตอน 2017

สมมติว่าในปี 2017 คุณได้รับคำขอจากหน่วยงานด้านภาษีให้ชี้แจงคำชี้แจงเกี่ยวกับการคืน VAT ของคุณ สมมติว่าหน่วยงานด้านภาษีค้นพบความขัดแย้งบางประการในการประกาศ จะดำเนินการอย่างไร? เราจะอธิบายตามคำแนะนำและให้ตัวอย่างคำอธิบาย

ขั้นตอนที่ 1 ส่งใบเสร็จรับเงินการเรียกร้องของคุณ

ขั้นแรก ให้ส่งใบเสร็จรับเงินอิเล็กทรอนิกส์สำหรับคำร้องขอคำอธิบายให้หน่วยงานภาษี (ข้อ 14 ของภาคผนวกต่อคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 15 เมษายน 2558 เลขที่ ММВ-7-2/149)
ส่งใบเสร็จรับเงินภายในหกวันทำการนับจากวันที่ส่งคำขอ (ข้อ 5.1 บทความ 23 ข้อ 6 บทความ 6.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่ส่งใบเสร็จรับเงินภายในระยะเวลาที่กำหนด ภายใน 10 วันทำการนับจากวันหมดอายุของระยะเวลาหกวัน เจ้าหน้าที่ภาษีจะมีสิทธิ์ระงับบัญชีธนาคาร เช่นเดียวกับการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ เงิน(ข้อ 6 ข้อ 6.1 ข้อ 5.1 ข้อ 23 ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 11 ข้อ 76 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนที่ 2 จัดการกับความขัดแย้งที่ระบุ

ค้นหาว่าการดำเนินการใดที่สะท้อนให้เห็นในการประกาศซึ่งการตรวจสอบพบความขัดแย้ง (ไม่สอดคล้องกัน) จะต้องแนบรายการการดำเนินการดังกล่าวมากับคำขอที่ได้รับ (ภาคผนวกของจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2558 เลขที่ ED-4-15/19395) สำหรับแต่ละรายการในรายการนี้ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะระบุรหัสหนึ่งในสี่รหัสเพื่อใช้อ้างอิง ข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้ใบรับรองผลการเรียนที่ให้ไว้ในภาคผนวกของจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2558 เลขที่ ED-4-15/19395

ขั้นตอนที่ 3: ตรวจสอบการคืน VAT ของคุณอีกครั้ง

ตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกแบบแสดงรายการภาษี VAT อีกครั้ง เพื่อหาข้อผิดพลาดที่ระบุ ดังนั้น โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อาจจำเป็นต้องกระทบยอดรายการสำแดงกับใบแจ้งหนี้ นอกจากนี้ควรใส่ใจในการกรอกรายละเอียดของบันทึกที่สร้างความแตกต่างให้ถูกต้อง: วันที่ ตัวเลข ยอดรวม การคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มให้ถูกต้องขึ้นอยู่กับ อัตราภาษีและต้นทุนการซื้อ (ขาย)

ขั้นตอนที่ 4 ส่งคำชี้แจงหรือคำประกาศที่อัปเดต

เมื่อคุณตรวจสอบการคืน VAT ของคุณอีกครั้งแล้ว คุณจะมีสองทางเลือกในการดำเนินการเพิ่มเติม ได้แก่:

• ส่งไปยัง Federal Tax Service ที่ได้รับการปรับปรุง การคืนภาษีมีข้อมูลที่ถูกต้อง (หากระบุข้อผิดพลาดและนำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระต่ำเกินไป)
• จัดทำคำอธิบายต่อ Federal Tax Service (หากข้อผิดพลาดหรือข้อขัดแย้งที่ระบุไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวน VAT หรือหากตามความเห็นของคุณไม่มีข้อผิดพลาดเลย)

ต้องส่งคำอธิบายหรือการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับคำขอ

ตั้งแต่ปี 2560 คำอธิบายจะอยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น

ตั้งแต่ปี 2560 สามารถส่งคำอธิบายเกี่ยวกับการคืน VAT ได้เฉพาะที่ แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมผ่านตัวดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ เมื่อให้คำอธิบายเป็นกระดาษ คำอธิบายดังกล่าวจะไม่ถือว่าส่งแล้วตั้งแต่ปี 2560 นั่นคือการส่งคำอธิบาย "บนกระดาษ" สูญเสียความหมายทั้งหมดไปโดยสิ้นเชิง สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 4 ใหม่ของวรรค 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบว่าจนถึงปี 2560 Federal Tax Service ของรัสเซียเชื่อว่าคำอธิบายสำหรับการคืน VAT สามารถส่งในรูปแบบฟรีบนกระดาษหรือในรูปแบบที่เป็นทางการผ่านช่องทางโทรคมนาคมผ่านผู้ดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ (ภาคผนวกของจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2558 เลขที่ ED-4 -15/19395) ตั้งแต่ปี 2560 ตัวเลือก "กระดาษ" ได้ถูกยกเลิกไปโดยสิ้นเชิง

รูปแบบของคำอธิบายซึ่งมีไว้สำหรับการส่งคำอธิบายในปี 2560 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-15/682 (วรรค 4 ของวรรค 3 ของมาตรา 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กระทรวงยุติธรรมได้จดทะเบียนคำสั่งเมื่อวันที่ 13 มกราคม มีผลใช้บังคับในอีก 10 วันต่อมา – 24 มกราคม 2017 ทั้งนี้เมื่อสร้างคำอธิบายโดยใช้รูปแบบนี้อาจมีลักษณะเฉพาะบางประการ อย่างไรก็ตาม โดยทั่วไป ตัวอย่างคำอธิบายเกี่ยวกับการคืน VAT ซึ่งอาจจำเป็นต้องส่งไปยัง Federal Tax Service ในปี 2560 อาจมีลักษณะดังนี้:

ปรับใหม่จากปี 2017

หากเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มหน่วยงานภาษีขอคำชี้แจง (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องส่งพวกเขาภายในห้าวัน อย่างไรก็ตามก่อนอื่น กฎหมายภาษีไม่มีส่วนรับผิดใด ๆ สำหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดในการให้คำอธิบาย และผู้เสียภาษีบางรายก็เพิกเฉยต่อคำขอจากผู้ตรวจสอบภาษี

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 สถานการณ์จะเปลี่ยนไป สำหรับความล้มเหลวในการให้คำอธิบาย (ส่งก่อนเวลาอันควร) จะมีการแนะนำให้ปรับ 5,000 รูเบิล และสำหรับการละเมิดซ้ำภายใน ปีปฏิทิน– 20,000 รูเบิล สิ่งนี้จัดทำโดยถ้อยคำใหม่ของมาตรา 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งนำมาใช้ในวรรค 13 ของมาตรา 1 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 05/01/2559 เลขที่ 130-FZ

เลือกหมวด 1. กฎหมายธุรกิจ (229) 1.1. คำแนะนำในการเริ่มต้นธุรกิจ (26) 1.2. การเปิดผู้ประกอบการรายบุคคล (26) 1.3. การเปลี่ยนแปลงในทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการรายบุคคล (4) 1.4. การปิดกิจการรายบุคคล (5) 1.5. บริษัทจำกัด (39) 1.5.1. การเปิด LLC (27) 1.5.2 การเปลี่ยนแปลงใน LLC (6) 1.5.3 การชำระบัญชีของ LLC (5) 1.6 โอเคเวด (31) 1.7. การออกใบอนุญาต กิจกรรมผู้ประกอบการ(11) 1.8. วินัยเงินสดและการบัญชี (69) 1.8.1. การคำนวณเงินเดือน (3) 1.8.2. ค่าคลอดบุตร (7) 1.8.3. ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (11) 1.8.4. ปัญหาทั่วไปการบัญชี (8) 1.8.5 สินค้าคงคลัง (13) 1.8.6. วินัยเงินสด (13) 1.9. การตรวจสอบธุรกิจ (14) 10. เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์ (9) 2. ผู้ประกอบการและภาษี (395) 2.1. ปัญหาภาษีทั่วไป (25) 2.10. ภาษีเงินได้วิชาชีพ (3) 2.2. ยูเอสเอ็น (44) 2.3 UTII (46) 2.3.1 สัมประสิทธิ์ K2 (2) 2.4 พื้นฐาน (34) 2.4.1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม (17) 2.4.2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (6) 2.5. ระบบสิทธิบัตร (24) 2.6. ค่าธรรมเนียมการซื้อขาย (8) 2.7. เบี้ยประกัน(58) 2.7.1. กองทุนนอกงบประมาณ (9) 2.8. การรายงาน (82) 2.9. สิทธิประโยชน์ทางภาษี (71) 3. โปรแกรมและบริการที่เป็นประโยชน์ (39) 3.1. นิติบุคคลผู้เสียภาษี (9) 3.2. ภาษีบริการ Ru (11) 3.3 บริการรายงานบำนาญ (4) 3.4. แพ็คธุรกิจ (1) 3.5. เครื่องคิดเลขออนไลน์ (3) 3.6. การตรวจสอบออนไลน์ (1) 4. การสนับสนุนจากภาครัฐธุรกิจขนาดเล็ก (6) 5. บุคลากร (100) 5.1. วันหยุด (7) 5.10 เงินเดือน (5) 5.2. ผลประโยชน์การคลอดบุตร (1) 5.3. ลาป่วย(7) 5.4. การเลิกจ้าง (11) 5.5. ทั่วไป (21) 5.6. การกระทำในท้องถิ่นและ เอกสารบุคลากร(8) 5.7. ความปลอดภัยในการทำงาน (8) 5.8. การจ้างงาน (3) 5.9. บุคลากรต่างประเทศ (1) 6. ความสัมพันธ์ตามสัญญา (34) 6.1. ธนาคารแห่งข้อตกลง (15) 6.2. การสรุปข้อตกลง (9) 6.3 ข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญา (2) 6.4. การบอกเลิกสัญญา (5) 6.5. การเรียกร้อง (3) 7. กรอบกฎหมาย(37) 7.1. คำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซียและ Federal Tax Service ของรัสเซีย (15) 7.1.1 ประเภทของกิจกรรมบน UTII (1) 7.2 กฎหมายและข้อบังคับ (12) 7.3. GOST และกฎระเบียบทางเทคนิค (10) 8. แบบฟอร์มเอกสาร (80) 8.1. เอกสารที่มา(35) 8.2. คำประกาศ (24) 8.3 หนังสือมอบอำนาจ (5) 8.4. แบบฟอร์มใบสมัคร (11) 8.5. การตัดสินใจและระเบียบการ (2) 8.6. กฎบัตร LLC (3) 9. เบ็ดเตล็ด (24) 9.1. ข่าว (4) 9.2. ไครเมีย (5) 9.3 การให้ยืม (2) 9.4. ข้อพิพาททางกฎหมาย (4)

สำหรับการคืนภาษีและการคำนวณที่ได้รับทั้งหมด Federal Tax Service Inspectorate จะดำเนินการตรวจสอบบัญชี ในระหว่างนั้นอาจขอคำอธิบายที่จำเป็นจากผู้เสียภาษีเกี่ยวกับรายงานที่ให้ไว้ (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราจะพูดถึงสาเหตุของการร้องขอภาษีดังกล่าว วิธีการร่างบันทึกอธิบายไปยังสำนักงานสรรพากรเมื่อมีการร้องขอ และเราจะให้ตัวอย่างคำอธิบายในบทความนี้ด้วย

เมื่อกรมสรรพากรขอคำชี้แจง

เหตุผลที่เจ้าหน้าที่ภาษีอาจมีคำถามสำหรับผู้เสียภาษีในระหว่างการตรวจสอบบัญชีแสดงอยู่ในข้อ 3 ของมาตรา 3 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• เหตุผลที่ 1 - กล้องเปิดเผยข้อผิดพลาดในการรายงานหรือข้อขัดแย้งระหว่างข้อมูลการรายงานและข้อมูลที่มีให้กับหน่วยงานด้านภาษี

สิ่งที่หน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางต้องการคือการชี้แจงหรือแก้ไขการรายงาน

• เหตุผลที่ 2 – ผู้เสียภาษีส่ง "คำชี้แจง" ซึ่งจำนวนภาษีที่ต้องชำระเมื่อเทียบกับรายงานที่ส่งมาก่อนหน้านี้มีจำนวนน้อยลง

สิ่งที่หน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางต้องการคือการให้คำอธิบายที่แสดงถึงการเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้และการลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

• เหตุผลที่ 3 – มีการระบุตัวบ่งชี้ที่ไม่ได้ผลกำไรในการรายงาน

สิ่งที่หน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางต้องการคือการให้คำอธิบายที่สมเหตุสมผลเกี่ยวกับจำนวนความเสียหายที่ได้รับ

เมื่อได้รับคำขอที่คล้ายกันจากหน่วยงานภาษีเพื่อให้คำอธิบายแก่สำนักงานสรรพากร (ดูตัวอย่างด้านล่าง) ควรตอบกลับภายใน 5 วันทำการ ไม่มีบทลงโทษสำหรับความล้มเหลวในการส่ง แต่คุณไม่ควรเพิกเฉยต่อข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษี เนื่องจาก Federal Tax Service อาจประเมินภาษีและบทลงโทษเพิ่มเติมหากไม่ได้รับการตอบกลับ

โปรดทราบ: หากผู้เสียภาษีอยู่ในหมวดหมู่ของผู้ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ตามข้อ 3 ของศิลปะ 80 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่นสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม) จากนั้นเขาจะต้องรับรองการยอมรับจากบริการภาษีของรัฐบาลกลาง เอกสารอิเล็กทรอนิกส์ส่งระหว่างกระบวนการตรวจสอบโต๊ะ นอกจากนี้ยังใช้กับคำร้องขอคำอธิบาย - ภายใน 6 วันนับจากวันที่หน่วยงานภาษีส่งผู้เสียภาษีจะส่งใบเสร็จรับเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยังสำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางเพื่อยืนยันการรับคำขอดังกล่าว (ข้อ 5.1 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่ได้รับการยืนยันการรับคำขอทางอิเล็กทรอนิกส์ สิ่งนี้อาจคุกคามบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีเขียนคำอธิบายไปยังกรมสรรพากร

ไม่มีจดหมายอธิบายตัวอย่างที่ได้รับอนุมัติอย่างเป็นทางการที่ส่งไปเพื่อตอบสนองต่อคำร้องขอคำชี้แจงของ Federal Tax Service คำอธิบายสามารถทำได้ในรูปแบบใดก็ได้โดยระบุข้อมูลดังต่อไปนี้:

• ชื่อหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษี, INN/KPP, OGRN, ที่อยู่, โทรศัพท์;
• หัวข้อ "คำอธิบาย";
• การอ้างอิงบังคับกับหมายเลขต้นทางและวันที่ร้องขอจากสำนักงานสรรพากร
• คำอธิบายโดยตรงเกี่ยวกับปัญหาที่ร้องขอพร้อมเหตุผล
• หากจำเป็น ให้แสดงรายการเอกสารแนบในจดหมายยืนยันความถูกต้องของตัวบ่งชี้การรายงาน
• ลายเซ็นของผู้จัดการ

หากข้อผิดพลาดในการรายงานไม่ได้นำไปสู่การแสดงภาษีน้อยเกินไป ข้อความอธิบายที่ส่งไปยังสำนักงานสรรพากรจะต้องมีข้อมูลนี้ เขียนเกี่ยวกับสิ่งนี้ โดยระบุลักษณะของข้อผิดพลาด (เช่น การพิมพ์ผิดหรือข้อผิดพลาดทางเทคนิค) และค่าที่ถูกต้อง หรือจัดให้มีการประกาศหรือการคำนวณที่อัปเดต ข้อผิดพลาดเนื่องจากการประมาณจำนวนภาษีต่ำไปสามารถแก้ไขได้โดยการส่ง "คำชี้แจง" เท่านั้น - คำอธิบายเพียงอย่างเดียวจะไม่เพียงพอสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในกรณีนี้

เมื่อตามความเห็นของผู้เสียภาษีไม่มีข้อผิดพลาดในการรายงานและดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องส่ง "การปรับปรุง" ยังคงจำเป็นต้องให้คำอธิบายแก่หน่วยงานภาษีโดยระบุว่าไม่มีข้อผิดพลาดในการประกาศหรือการคำนวณ .

จดหมายชี้แจงถึงสำนักงานสรรพากร: ตัวอย่างการสูญเสีย

ผู้เสียภาษีอาจสนใจกิจกรรมที่ไม่แสวงหาผลกำไรของบริษัท ซึ่งในกรณีนี้ คำชี้แจงของผู้เสียภาษีจะต้องเปิดเผยเหตุผลการสูญเสียตามที่ร้องขอให้ครบถ้วน ระยะเวลาการรายงาน. ในการทำเช่นนี้จดหมายจะถอดรหัสรายได้และค่าใช้จ่ายในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

นอกจากนี้ คำอธิบายไปยังสำนักงานสรรพากร (ดูตัวอย่างด้านล่าง) ต้องมีคำแนะนำว่าเหตุใดค่าใช้จ่ายจึงเกินรายได้ ตัวอย่างเช่น บริษัทเพิ่งจัดตั้งขึ้น เพิ่งเริ่มดำเนินการและรายได้ยังมีน้อย แต่ค่าใช้จ่ายในปัจจุบันมีนัยสำคัญอยู่แล้ว (ค่าเช่า เงินเดือนพนักงาน การโฆษณา ฯลฯ) หรือบริษัทมีค่าใช้จ่ายจำนวนมากเร่งด่วนในการซ่อมแซม ซื้อ ของอุปกรณ์ ฯลฯ ยิ่งสาเหตุของการสูญเสียมีรายละเอียดมากขึ้นเท่าไร เจ้าหน้าที่ภาษีก็จะมีคำถามใหม่น้อยลงเท่านั้น

ข้อมูลทั้งหมดที่ให้ไว้จะต้องจัดทำเป็นเอกสารโดยแนบคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรไปกับสำเนาภาษี เอกสารทางบัญชี, สัญญา, ใบแจ้งหนี้, รายการเคลื่อนไหวของบัญชีธนาคาร, ทะเบียนภาษี ฯลฯ

ในทำนองเดียวกัน สามารถให้คำอธิบายเพื่อตอบสนองต่อคำขอถึงเหตุผลในการลดภาระภาษี เมื่อเปรียบเทียบกับค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม

ตัวอย่างจดหมายถึงสำนักงานภาษีเพื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับการขาดทุน:

คำอธิบายไปยังสำนักงานสรรพากร: ตัวอย่างภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตั้งแต่วันที่ 24 มกราคม 2017 คำสั่ง Federal Tax Service ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2016 เลขที่ ММВ-7-15/682 เกี่ยวกับการอนุมัติรูปแบบคำอธิบายการคืน VAT ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์มีผลบังคับใช้ รูปแบบนี้ใช้โดยผู้ชำระ VAT ทั้งหมดที่ส่งรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ ขั้นตอนการดำเนินการของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับคำขอเพื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับการคืน VAT มีอธิบายไว้ในรายละเอียดในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2558 เลขที่ ED-4-15/19395

เขียนอย่างไร หมายเหตุอธิบายไปที่กรมสรรพากรเพื่อขอภาษีมูลค่าเพิ่ม? ทางอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น คำอธิบายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในแบบฟอร์ม "กระดาษ" จะไม่ถือว่าส่งและในกรณีนี้หน่วยงานภาษีอาจมองว่าเป็นความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่ร้องขอโดยผิดกฎหมายซึ่งขู่ว่าจะมีค่าปรับ 5,000 รูเบิล (ข้อ 1 ของข้อ 129.1 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไม่ว่าคำขอจากผู้ตรวจสอบภาษีจะเป็นเช่นไร: เกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่ตรวจพบ, ความขัดแย้งระหว่างแบบฟอร์มการรายงาน, เกี่ยวกับการลดจำนวนภาษีในการประกาศที่อัปเดตหรือเกี่ยวกับสาเหตุของการสูญเสีย ไม่ว่าในกรณีใด ๆ จำเป็นต้องตอบสนองต่อคำขอ สำหรับการรายงานที่ส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคมโดยเฉพาะ จะมีการจัดรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการส่งคำอธิบายตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษี