สิ่งที่กำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 หรือ 18 สำหรับหุ่น: ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม)
การพูดคุยเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ไม่ใช่งานที่ยากที่สุด ถ้าคุณไม่พูดถึงรายละเอียดปลีกย่อย ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับปัญหานี้จะไม่ฟุ่มเฟือยไม่เพียง แต่สำหรับนักบัญชีและนักเศรษฐศาสตร์ในอนาคตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ที่อยู่ห่างไกลจากกิจกรรมเฉพาะดังกล่าวด้วย
เนื้อหาทางเศรษฐกิจของภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในภาษีในรัสเซียที่มีผลกระทบอย่างมากต่อการจัดทำงบประมาณของรัฐ สาระสำคัญของภาษีสะท้อนถึงชื่ออย่างเต็มที่ นั่นคือมาจากมูลค่าเพิ่มโดยที่ผู้ผลิตเพิ่มมูลค่าของผลิตภัณฑ์เดิม (วัตถุดิบหรือผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป) ที่จะเกิดขึ้น
สำหรับ "หุ่นจำลอง": ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีที่เรียกเก็บและชำระโดยสถานประกอบการผลิต องค์กรการค้าส่งและค้าปลีก รวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล ในทางปฏิบัติ ขนาดจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของอัตราโดยส่วนต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ของตนเอง (สินค้า บริการ) กับจำนวนต้นทุนที่ใช้ในการผลิต พูดง่ายๆ ก็คือ ส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ผู้ผลิตหรือผู้ขาย "เพิ่ม" ให้กับผลิตภัณฑ์ดั้งเดิม (อันที่จริง นี่คือมูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่) เป็นฐานที่ต้องเสียภาษี ภาษีประเภทนี้เป็นภาษีทางอ้อมเนื่องจากรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ ในท้ายที่สุด ผู้ซื้อเป็นผู้ชำระ และอย่างเป็นทางการ (และในทางปฏิบัติ) จะได้รับเงินจากเจ้าของและผู้ผลิตสินค้า
วัตถุของการเก็บภาษี
วัตถุสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้น งานและบริการที่ดำเนินการ รวมถึง:
ต้นทุนการเป็นเจ้าของสินค้า (งานบริการ) ในกรณีที่โอนฟรี
ต้นทุนงานก่อสร้างและติดตั้งตามความต้องการของตนเอง
ต้นทุนของสินค้านำเข้ารวมถึงสินค้า (งานบริการ) การโอนซึ่งดำเนินการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ไม่รวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษี)
ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
มาตรา 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นนิติบุคคล (รัสเซียและต่างประเทศ) รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่จดทะเบียนภาษี นอกจากนี้ ผู้จ่ายภาษีนี้รวมถึงบุคคลที่เคลื่อนย้ายสินค้าและบริการข้ามพรมแดนของสหภาพศุลกากร แต่เฉพาะในกรณีที่กฎหมายว่าด้วยศุลกากรกำหนดภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย
ในรัสเซีย ภาษีมูลค่าเพิ่มมี 3 ตัวเลือก:
- 10 %.
- 18 %.
จำนวนภาษีค้างจ่ายถูกกำหนดโดยการคูณอัตราดอกเบี้ยหารด้วย 100 ด้วยฐานภาษีที่ต้องเสียภาษี
มูลค่าการซื้อขายที่ไม่ได้ดำเนินการ (การดำเนินการฝากเงินเพื่อสร้างทุนจดทะเบียน, การโอนสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินขององค์กรไปยังผู้สืบทอดและอื่น ๆ ) ธุรกรรมสำหรับการขายที่ดินและอื่น ๆ อีกมากมายที่กฎหมายกำหนดไว้ไม่ถือเป็นวัตถุ การคำนวณภาษีนี้
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%
จนถึงปี 2009 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ถูกนำไปใช้กับจำนวนธุรกรรมที่ใหญ่ที่สุด อัตราปัจจุบันคือ 18% ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นต้องคำนวณผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีและอัตราดอกเบี้ยหารด้วย 100 ง่ายกว่า: เมื่อกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม (สำหรับ "หุ่นจำลอง") ฐานภาษีจะถูกคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์อัตราภาษี - 0.18 (18 % / 100 \u003d 0.18) ดังนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจึงรวมอยู่ในราคาสินค้างานและบริการซึ่งอยู่บนไหล่ของผู้บริโภค
ตัวอย่างเช่น หากราคาของสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 1,000 รูเบิล อัตราที่สอดคล้องกับสินค้าประเภทนี้คือ 18% การคำนวณก็ง่าย:
ภาษีมูลค่าเพิ่ม = PRICE X 18/100 = PRICE X 0.18
นั่นคือ VAT \u003d 1,000 X 0.18 \u003d 180 (รูเบิล)
เป็นผลให้ราคาขายของสินค้าเป็นต้นทุนที่คำนวณได้ของผลิตภัณฑ์พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม
ลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ใช้กับผลิตภัณฑ์อาหารบางกลุ่มที่ถือว่ามีความสำคัญทางสังคมสำหรับประชากรของรัฐ ผลิตภัณฑ์ดังกล่าวรวมถึงนมและอนุพันธ์ของซีเรียล น้ำตาล เกลือ อาหารทะเล ผลิตภัณฑ์จากปลาและเนื้อสัตว์ ตลอดจนผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กและผู้ป่วยโรคเบาหวานบางประเภท
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ คุณสมบัติของแอปพลิเคชัน
อัตรา 0% ใช้กับสินค้า (งานและบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในอวกาศ การขาย การขุด และการผลิตโลหะมีค่า นอกจากนี้ ปริมาณธุรกรรมที่มีนัยสำคัญคือธุรกรรมสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดน ในระหว่างการดำเนินการซึ่งจำเป็นต้องปฏิบัติตามอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ จำเป็นต้องมีเอกสารหลักฐานการส่งออกซึ่งมอบให้แก่หน่วยงานด้านภาษี แพ็คเกจเอกสารประกอบด้วย:
- ข้อตกลง (หรือสัญญา) ของผู้เสียภาษีในการขายสินค้าให้กับบุคคลต่างประเทศนอกสหพันธรัฐรัสเซียหรือสหภาพศุลกากร
- สำหรับการส่งออกผลิตภัณฑ์ที่มีเครื่องหมายบังคับของศุลกากรรัสเซียเกี่ยวกับสถานที่และวันที่ออกเดินทางของสินค้า คุณสามารถส่งเอกสารสำหรับการขนส่งและการสนับสนุน ตลอดจนการยืนยันอื่นๆ เกี่ยวกับการส่งออกผลิตภัณฑ์นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากภายใน 180 วันนับจากวันที่เคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนจะไม่มีการดำเนินการและส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีผู้ชำระเงินจะต้องสะสมและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% (หรือ 10%) ประเมินค่า. หลังจากรับการยืนยันศุลกากรขั้นสุดท้ายแล้ว จะสามารถคืนภาษีที่ชำระหรือหักล้างได้
ใช้อัตราโดยประมาณ
อัตราโดยประมาณใช้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและในบางกรณี สำหรับ "หุ่น" ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรานี้จะคำนวณเมื่อจำเป็นต้องแยกภาษี "นั่ง" ในนั้นออกจากต้นทุนรวมของสินค้า การดำเนินการนี้ดำเนินการตามสูตรที่ง่ายที่สุด ขึ้นอยู่กับชนิดของอัตรา VAT ที่ใช้
ในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% มูลค่าที่คำนวณได้คือ 10% / 110%
ในอัตรา 18% - 18% / 118%
กรอกใบกำกับภาษีและกำหนดส่งผลงาน
ในขั้นเริ่มต้นของการเตรียมการสำหรับการยื่นรายงานภาษี งานของนักบัญชีจะเน้นไปที่การกำหนดฐานที่จำนวนเงินภาษีจะถูกเรียกเก็บในภายหลัง การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเริ่มต้นด้วยหน้าชื่อเรื่อง ในขณะเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องป้อนรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดอย่างระมัดระวังและระมัดระวัง (ชื่อ รหัส ประเภท ฯลฯ) ในทุกหน้าจะมีการระบุวันที่และลายเซ็นของหัวหน้า (หรือผู้ประกอบการแต่ละราย) ซึ่งจะต้องประทับตราบนหน้าชื่อเรื่อง จะต้องยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่จดทะเบียน แต่ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ในแง่เดียวกัน การชำระเงินก็ถูกกำหนดขึ้นด้วย (โดยมีกำหนดส่งเป็นรายไตรมาส) ดังนั้นการชำระเงินและภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2557 จะต้องชำระก่อนวันที่ 20 เมษายนของปีปัจจุบัน
การคำนวณภาษี
สำหรับหุ่นจำลอง: ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณในหลายขั้นตอน
- การกำหนดฐานภาษี
- การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
- การกำหนดจำนวนการหักภาษี
- ผลต่างระหว่างภาษีค้างจ่ายและภาษีที่ชำระแล้ว (การหัก) คือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ
ในกรณีที่มีการหักเงินเกินจำนวนเงินค้างจ่าย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะชดใช้ค่าส่วนต่างนี้ในใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรและหลังจากมีการตัดสินใจแล้ว แต่จะเพิ่มเติมในภายหลัง
ลดหย่อนภาษี
ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการหักเงิน นั่นคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซัพพลายเออร์แสดง และจ่ายที่ศุลกากรเมื่อส่งออกสินค้าด้วย เป็นสิ่งสำคัญมากที่ภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับมูลค่าการซื้อขายค้างจ่าย พูดง่ายๆ ก็คือ หากมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าการซื้อขายสินค้า "A" การซื้อทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์นี้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย การยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินได้รับการรับรองโดยใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ตลอดจนเอกสารเกี่ยวกับการชำระภาษีเมื่อข้ามพรมแดน มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในบรรทัดแยกต่างหาก ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวจะถูกจัดเก็บในโฟลเดอร์แยกต่างหาก และมูลค่าการซื้อขายสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์จะถูกบันทึกในหนังสือซื้อในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ
ในระหว่างการตรวจสอบภาษี มักมีคำถามเกี่ยวกับการกรอกฟิลด์ที่จำเป็นที่ไม่เหมาะสม การบ่งชี้รายละเอียดที่ไม่ถูกต้อง รวมถึงการไม่มีลายเซ็นของผู้มีอำนาจ ตามกฎแล้ว ในสถานการณ์เช่นนี้ พนักงาน IFTS จะยกเลิกจำนวนเงินที่หักที่สอดคล้องกัน ซึ่งจะนำไปสู่ภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าปรับเพิ่มเติม
การส่งคำประกาศทางอิเล็กทรอนิกส์
ตั้งแต่ปี 2014 จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น มีข้อยกเว้นบางประการที่เกี่ยวข้องกับระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษ
เงื่อนไขการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ความพึงพอใจของสิทธิของผู้จ่ายเงินในการชดใช้จำนวนเงินภาษีที่จ่ายนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของการตรวจสอบโต๊ะทำงานที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ขั้นตอนการประกาศสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นกับผู้ชำระเงินสองสามรายที่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
จำนวนภาษีที่จ่ายทั้งหมด (VAT, สรรพสามิต, ภาษีจากรายได้และการผลิต) ต้องมีอย่างน้อย 10 พันล้านรูเบิล สำหรับ 3 ปีปฏิทินก่อนปีที่มีการยื่นขอรับเงินชดเชย
ผู้ชำระเงินได้รับหนังสือค้ำประกันจากธนาคาร
การใช้ขั้นตอนนี้ให้เงื่อนไขเพิ่มเติมหนึ่งข้อ: ผู้ชำระเงินจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 3 ปีก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษี
ขั้นตอนการชำระเงินคืน
ในการรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เสียภาษีต้องยื่นคำร้องเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อขอคืนจำนวนภาษี จำนวนเงินเหล่านี้สามารถคืนไปยังบัญชีกระแสรายวันที่ระบุในใบสมัครหรือหักล้างกับการชำระภาษีอื่น ๆ (หากมีหนี้อยู่) ภายใน 5 วันทำการ ฝ่ายตรวจสอบจะตัดสินใจ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการภายในระยะเวลาเดียวกันตามจำนวนเงินที่ระบุไว้ในคำตัดสิน ในกรณีที่ได้รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันอย่างไม่เหมาะสมผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากการใช้เงินนี้จากหน่วยงานด้านภาษี (จากงบประมาณ)
ตรวจสอบโต๊ะ
ในการตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินที่ส่งคืน เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานภายใน 3 เดือน หากไม่มีการระบุข้อเท็จจริงของการละเมิด ภายใน 7 วันหลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะได้รับแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความชอบธรรมของการชดเชย
ในกรณีที่ตรวจพบการละเมิดกฎหมายของรัสเซียในปัจจุบัน ผู้ตรวจการจะจัดทำรายงานการตรวจสอบโดยพิจารณาจากผลการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี (ไม่ว่าจะปฏิเสธที่จะดึงดูดหรือต้องรับผิด) นอกจากนี้ ผู้ฝ่าฝืนจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและดอกเบี้ยที่ได้รับมากเกินไปสำหรับการใช้เงินเหล่านี้ หากไม่คืนเงินตามจำนวนที่กำหนด ภาระผูกพันในการคืนไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียจะตกอยู่กับธนาคารที่ออกหนังสือค้ำประกัน มิฉะนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะตัดเงินที่จำเป็นออกไปในลักษณะที่เถียงไม่ได้
บทบัญญัติบางประการเกี่ยวกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นค่อนข้างยากสำหรับการทำความเข้าใจชั่วขณะ แต่การตระหนักรู้อย่างรอบคอบให้ผลลัพธ์ ปัญหาเฉพาะในการรับรู้ภาษีนี้สร้างขึ้นโดยข้อกำหนดเฉพาะและการเปลี่ยนแปลงกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นประจำ
ในปี 2018 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอาจใช้ค่าใดค่าหนึ่งจากห้าค่า: 0%, 10%, 18%, 10/110 และ 18/118
| ขนาดเดิมพัน | ให้คะแนนการสมัคร |
|---|---|
| 0% | อัตรานี้ใช้ในการขาย (ข้อ 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): - (ขึ้นอยู่กับการส่ง IFTS ของแพ็คเกจเอกสารสนับสนุนบางอย่าง (มาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)); – บริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ ซึ่งรวมถึงบริการขนส่งและส่งต่อ - บริการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระระหว่างประเทศ - งานและบริการบางประเภทที่ค่อนข้างเฉพาะเจาะจง (เช่น งานที่ทำโดยองค์กรขนส่งทางท่อส่งน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมัน) |
| 10% | ใช้ในการดำเนินการ: - อาหารบางชนิด (เช่น น้ำตาล ขนมปัง นม (ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)) และสินค้าสำหรับเด็ก (ผ้าอ้อม รองเท้า สมุดโน้ต ฯลฯ (ข้อ 2 ข้อ 2 มาตรา 164 แห่งรหัสภาษี) RF)); - วารสารที่พิมพ์ (หนังสือพิมพ์ นิตยสาร) และผลิตภัณฑ์หนังสือ ยกเว้นการโฆษณาและลักษณะกาม (ข้อ 3 วรรค 2 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - ยาและอุปกรณ์การแพทย์ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 4 ข้อ 2 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - บริการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระทางอากาศภายในประเทศ (ข้อ 6 ข้อ 2 มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการใช้อัตรานี้ รหัสประเภทผลิตภัณฑ์ตาม All-Russian Classifier of Products และ Commodity Nomenclature for Foreign Economic Activity จะต้องอยู่ในรายการที่อนุมัติโดยรัฐบาล (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 กันยายน 2008 ฉบับที่ 688 พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 908 พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01/23/2003 ฉบับที่ 41) |
| 18% | ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมดเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) |
| 10/110 | อัตราโดยประมาณที่ใช้บ่อยที่สุด (ข้อ 4 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): - เมื่อได้รับเงินทดรองเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ) - เมื่อคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอนไปยังงบประมาณ - กรณีโอนโดยเจ้าหนี้รายใหม่เรียกร้องค่าสินไหมทดแทนที่เกิดจากสัญญาซื้อขายสินค้า (งานบริการ) |
| 18/118 |
ตั้งแต่ 01.01.2019 - อัตราใหม่
เราเตือนคุณว่าตั้งแต่ 01/01/2019 สำหรับธุรกรรมที่ทำหลังจากวันที่ระบุ แทนที่จะเป็น 18% กล่าวอีกนัยหนึ่งคือ อัตราใหม่ 20% ใช้กับสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่ง (ดำเนินการแล้ว) หลังจากวันที่ 1 มกราคม 2019 (จดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 13 กันยายน 2561 ฉบับที่ 03-07-11/65700 ).
ดังนั้น อัตราการชำระใหม่จะเป็น 20/120 แทนที่จะเป็น 18/118 อัตรา 0%, 10% และอัตราประมาณ 10/110 จะถูกเก็บรักษาไว้
การคำนวณภาษีในอัตรา 10%, 18% หรือ 20%
ในการกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องคูณต้นทุนสินค้า (งาน บริการ) ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยอัตราภาษี ตัวอย่างเช่น หากสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 20% ราคา 10,000 รูเบิลไม่รวมภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็น 2,000 รูเบิล (10,000 รูเบิล x 20%)
คำนวณภาษีในอัตรา 10/110, 18/118 หรือ 20/120
ในการกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องคูณฐานภาษีด้วย 10 หรือ 18 หรือ 20 และหารด้วย 110 หรือ 118 หรือ 120 ตามลำดับ ตัวอย่างเช่นหากในปี 2019 ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 50,400 รูเบิล สำหรับการจัดหาสินค้าการขายซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 20% จากนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าจะเป็น 8400 รูเบิล (50400 รูเบิล x 20/120)
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้
อัตราภาษีแสดงในคอลัมน์ 7 "อัตราภาษี" ของใบแจ้งหนี้ (ภาคผนวกที่ 1 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137) ในคอลัมน์นี้ ตรงข้ามกับแต่ละรายการของใบแจ้งหนี้ จะมีการกำหนดอัตราที่ต้องการ
หากใบแจ้งหนี้ระบุอัตราโดยประมาณ 10/110, 18/118 หรือ 20/120 คอลัมน์ 5 "ต้นทุนสินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ไม่มีภาษี" ของใบแจ้งหนี้จะระบุฐานภาษีรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
ข้อผิดพลาดในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม
หากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุในคอลัมน์ 8 "จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้ซื้อ" ของใบแจ้งหนี้ไม่ตรงกับผลิตภัณฑ์ของคอลัมน์ 5 "ต้นทุนสินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ไม่รวมภาษี" และ 7 "อัตราภาษี" เนื่องจากการระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้องจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักในใบแจ้งหนี้ดังกล่าวโดยไม่มีข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี
เพื่อให้ผู้ซื้อสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ผู้ขายจะต้องออกใบกำกับสินค้าที่มีอัตราภาษีที่ถูกต้อง
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในการประกาศ
ในปี 2018 ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข ММВ-7-3/ [ป้องกันอีเมล]) การขายสินค้า (งานบริการ) ในอัตราที่แตกต่างกันจะแสดงในส่วนที่ 3:
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักจากสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) จะแสดงในบรรทัดที่ 120 ของส่วนที่ 3 ของการประกาศในจำนวนเงินทั้งหมดโดยไม่แบ่งตามอัตราภาษี
ในการคำนวณภาษีที่ต้องชำระ จำเป็นต้องคำนึงถึงประเภทของภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย เปอร์เซ็นต์ของภาษีอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการขาย อัตราภาษีบังคับกำหนดไว้ในเอกสารพื้นฐานสำหรับกำหนดการชำระเงินที่ต้องชำระให้กับงบประมาณของรัฐ เอกสารนี้เป็นใบแจ้งหนี้ รูปแบบของมันถูกควบคุมโดยกฎหมาย อัตราภาษีเขียนไว้ในเอกสารเป็นบรรทัดแยกต่างหาก หากเกิดข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้จะต้องออกเอกสารแก้ไข
มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสามอัตราในสหพันธรัฐรัสเซีย: 0, 10 และ 18% พิจารณาว่าจะมีการคำนวณการชำระภาษีกี่เปอร์เซ็นต์
ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะใช้เมื่อใด
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้บ่อยที่สุดคือ 0% สำหรับการส่งออกและการขายผลิตภัณฑ์สำหรับการขนส่งผ่านรัสเซีย รายการนี้รวมถึง:
- ผลิตภัณฑ์ที่มีไว้สำหรับการส่งออกนอกอาณาเขตศุลกากรของรัสเซียรวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ย้ายภายใต้ระบอบการปกครองศุลกากร (ในเขตปลอดอากร)
- การให้บริการหรือการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ที่มีไว้สำหรับการส่งออกตลอดจนการจัดการการเคลื่อนย้าย (การคุ้มกันการบรรทุก ฯลฯ ) ของผลิตภัณฑ์เหล่านี้หากนำเข้ามาในอาณาเขตของรัสเซียหรือส่งออกไปต่างประเทศ
- การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งผู้โดยสารตลอดจนกระเป๋าเดินทาง (เงื่อนไขหลักคือที่ตั้งของจุดออกเดินทางหรือปลายทางนอกพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- การปฏิบัติงานหรือการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งหรือการเคลื่อนไหวของบางสิ่งบางอย่างผ่านอาณาเขตของศุลกากรของรัสเซียตลอดจนผลิตภัณฑ์ที่วางอยู่ภายใต้ระบอบการปกครองศุลกากร
บริการจดทะเบียนสามารถดำเนินการได้ภายใต้ข้อตกลงทางเศรษฐกิจต่างประเทศกับคู่สัญญารัสเซีย ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ และภายใต้ข้อตกลงตัวกลาง ไม่ว่าประเภทของยานพาหนะหรือวิธีการจัดการขนส่ง
ในการรายงานตามผลลัพธ์ของไตรมาส การเคลื่อนไหวทางการเงินและเศรษฐกิจในอัตรา 0% จะแสดงในหน้าแยกต่างหาก (ส่วนที่ 4)
ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์: รายการ
ผลิตภัณฑ์ที่ขายจำนวนมากอยู่ภายใต้รายการภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์ ดังนั้นจะมีการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ให้กับงบประมาณสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับ:
- ผลิตภัณฑ์อาหาร (ปศุสัตว์, สัตว์ปีก, ผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์, ผลิตภัณฑ์นม, เนย, มาการีน, เกลือ, น้ำตาล, เมล็ดพืช, อาหารผสม, อาหารทะเล, ผัก, อาหารเด็กและสินค้าอื่น ๆ );
- ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก (เสื้อถัก เสื้อผ้าและรองเท้า เครื่องนอนและเตียง รถเข็นเด็ก ผ้าอ้อม และสินค้าอื่นๆ สำหรับเด็กก่อนวัยเรียน)
- ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กวัยเรียน (กล่องดินสอ, ดินน้ำมัน, เครื่องเขียน, ไดอารี่, สมุดบันทึก, อัลบั้มสำหรับการวาดภาพและสเก็ตช์และสินค้าอื่น ๆ )
- วารสาร (ยกเว้นสิ่งพิมพ์ที่มีลักษณะเป็นโฆษณาหรือแนวอีโรติก)
- วรรณกรรมที่เน้นทางวิทยาศาสตร์หรือตีพิมพ์เพื่อการศึกษา
- สินค้าสำหรับวัตถุประสงค์ทางการแพทย์จากผู้ผลิตในประเทศและต่างประเทศ
- เภสัชวิทยารวมถึงยาที่มีไว้สำหรับการทดลองทางคลินิก
- แหล่งเพาะพันธุ์และสัตว์ปีก
ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% จ่ายโดยผู้เสียภาษีตามงบประมาณ หากกิจกรรมไม่อยู่ในรายการด้านบนซึ่งมีการลดอัตราพิเศษ
การดำเนินการที่อัตรา 10% และ 18% จะแสดงในการประกาศการรายงานในส่วนที่ 3 ส่วนเดียวกันนี้แสดงอัตราการชำระบัญชี
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) มีผลบังคับใช้ในรัสเซียเป็นเวลา 24 ปี (ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 1992) หมายถึงภาษีทางอ้อม กล่าวคือ มีการบวกเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอนเข้ากับต้นทุนสินค้า งาน และบริการ ซึ่งจะจ่ายให้กับรัฐ ในขณะเดียวกัน ภาระภาษีตกอยู่ที่ไหล่ของผู้ซื้อรายสุดท้าย ไม่ใช่ผู้ผลิตผลิตภัณฑ์
มีภาษีที่คล้ายกันในรัฐอื่น ๆ โดยรวมแล้วมีการแนะนำใน 137 ประเทศทั่วโลก อัตราแตกต่างกัน ซึ่งสูงที่สุดในประเทศในสหภาพยุโรป - สวีเดน เดนมาร์ก และนอร์เวย์ คือ 25% ในฮังการี - 27% อัตราต่ำสุดอยู่ในสวิตเซอร์แลนด์ - 8% และลิกเตนสไตน์ - 7.6% สหรัฐฯ และญี่ปุ่นเลิกใช้แล้ว สหรัฐอเมริกาประกาศภาษีการขายในอัตรา 0% ถึง 15% (ขึ้นอยู่กับรัฐ) ญี่ปุ่นมีภาษีการบริโภค 8% ซึ่งปัจจุบันพวกเขาต้องการเพิ่มเป็น 10%
18%, 10% และ 0% - อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวถูกกำหนดในประเทศของเรา ดอกเบี้ยเท่าไหร่ในปี 2559 และผู้จ่ายระบุไว้ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ถูกใช้บ่อยที่สุดสำหรับผลิตภัณฑ์ งาน และบริการเกือบทุกประเภท ยกเว้นกรณีที่กำหนดไว้ในศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ใช้กับสินค้าบางประเภทที่ระบุไว้ในรหัสภาษีและรายการพิเศษที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราศูนย์ใช้สำหรับการส่งออก การขนส่งระหว่างประเทศ และในกรณีอื่นๆ ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ไม่ว่าในกรณีใด คุณสามารถใช้อัตราตามดุลยพินิจของคุณเองได้ เฉพาะตามกฎที่กำหนดโดยรหัสภาษี มิฉะนั้น จะไม่สามารถรับ VAT สำหรับการชำระเงินคืนได้ในภายหลัง
ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 เปอร์เซ็นต์
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหลักในปี 2559 ในรัสเซียคือ 18% ศิลปะ. 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่จะได้รับการแก้ไขที่นี่เมื่อใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ 10% และ 0%
เมื่ออัตราภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในจำนวนเงินแล้ว และจำเป็นต้องได้รับการจัดสรร อัตราโดยประมาณของ 18/118 หรือ 10/110 จะถูกใช้ กรณีการใช้งานทั้งหมดถูกบันทึกไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 164 แห่งประมวลรัษฎากร รวมทั้งเมื่อได้รับเงินล่วงหน้า เมื่อขายสินค้า รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อตัวแทนภาษีหักภาษี ณ ที่จ่าย เป็นต้น ควรสังเกตว่าทุกกรณีของการใช้อัตราโดยประมาณนั้นระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและรายการนี้มีความครบถ้วนสมบูรณ์ เมื่อใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% อัตราที่คำนวณได้จะเป็น 18/118 หากภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 10% ก็จะเป็น 10/110
พิจารณาปัญหาและหาเปอร์เซ็นต์ของภาษีมูลค่าเพิ่ม:
โอนเงินล่วงหน้าจำนวน 82,600 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% จะเท่ากับ 12,600 รูเบิล (82,600 x (18/118)) ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณสามารถใช้เครื่องคำนวณได้
ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์
รายการสินค้างานและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- เหล่านี้รวมถึงผลิตภัณฑ์อาหาร - เหล่านี้คือเนื้อสัตว์และผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์ (ยกเว้นอาหารอันโอชะ - ไส้กรอกรมควันดิบ คาร์โบเนด เบคอน ฯลฯ ) ผลิตภัณฑ์จากนม (รวมถึงไอศกรีมที่มีส่วนผสมหลักแต่ไม่ใช่น้ำแข็งผลไม้) ไข่ไก่ ผัก น้ำมัน มาการีน น้ำตาลทราย เกลือแกง ธัญพืช อาหารสัตว์ผสม ขนมปังและผลิตภัณฑ์เบเกอรี่ (รวมถึงขนมปัง) พาสต้า แป้ง ซีเรียล ปลามีชีวิต (ยกเว้นปลาแซลมอน ปลาเทราท์ และสายพันธุ์ที่มีคุณค่าอื่นๆ) อาหารทะเล (ยกเว้นอาหารอันโอชะ - คาเวียร์สีแดงและสีดำ ฯลฯ), อาหารเด็ก, ผลิตภัณฑ์สำหรับผู้ป่วยโรคเบาหวาน, ผัก, ฯลฯ ;
- ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก: เสื้อถักสำหรับทารกแรกเกิด กลุ่มเด็กก่อนวัยเรียนและเด็กนักเรียน เสื้อผ้า (รวมถึงผลิตภัณฑ์หนังแกะและกระต่าย) รองเท้า (ไม่รวมชุดกีฬา) เปล ที่นอน รถเข็นเด็ก โน๊ตบุ๊ค ของเล่น อุปกรณ์การเรียน ผ้าอ้อม และอื่นๆ
- หนังสือพิมพ์ นิตยสาร และหนังสือเกี่ยวกับการศึกษา วิทยาศาสตร์ และวัฒนธรรม (ยกเว้นโฆษณาและผลิตภัณฑ์เกี่ยวกับกาม) เพื่อยืนยัน คุณต้องมีใบรับรองที่ออกโดย Federal Agency for Press and Mass Communications;
- ยาและอุปกรณ์การแพทย์ (รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่มีไว้สำหรับการทดลองทางคลินิกของยาและยาที่ผลิตโดยร้านขายยา) ยาต้องมีใบรับรองการลงทะเบียนและต้องรวมอยู่ในทะเบียนยาของรัฐด้วย
- สำหรับยาที่ผลิตโดยร้านขายยา อัตราจะขึ้นอยู่กับการมีใบสั่งยาสำหรับยา
- บริการขนส่งผู้โดยสารและกระเป๋าเดินทางโดยการขนส่งทางอากาศภายในประเทศและการขนส่งทางรางทางไกล