คำอธิบายภาษีค่าใช้จ่าย วิธีการเขียนคำอธิบายไปยังภาษี

ในกรณีที่มีการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบภาษี มักจะจำเป็นต้องจัดทำคำตอบเป็นลายลักษณ์อักษร (ตามแบบจำลอง) กับข้อกำหนดพร้อมคำอธิบายที่เหมาะสม วิธีการเขียนคำตอบในกรณีต่าง ๆ อย่างถูกต้อง ตัวอย่างสำเร็จรูปและคำแนะนำทีละขั้นตอนอยู่ในบทความนี้

เมื่อใดควรให้คำอธิบาย

ประการแรก สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าการให้คำอธิบายไม่ใช่ความรับผิดชอบของนายจ้างเสมอไป หากสำนักงานสรรพากรได้เปิดเผยความไม่สอดคล้องหรือข้อผิดพลาด องค์กรควรให้คำอธิบายเฉพาะเมื่อพบในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงานเท่านั้น การละเมิดที่พบบ่อยที่สุดคือ:

• ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในการคืนภาษี
• ความขัดแย้งในข้อมูลที่ให้ไว้ในเอกสารการรายงานอย่างน้อยหนึ่งฉบับ
• การละเมิดในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษี (วันหยุด, อัตราที่ลดลง);
• ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้ไว้กับข้อมูลที่มีอยู่ในสำนักงานสรรพากร

ดังนั้น การตอบสนองความต้องการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเพื่อให้คำอธิบายที่เหมาะสม (ตามแบบจำลอง) เป็นสิ่งจำเป็นหากมีการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานซึ่งเผยให้เห็นการละเมิด และในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด การให้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรถือเป็นสิทธิ์ของบริษัท อย่างไรก็ตาม จากประสบการณ์ที่แสดงให้เห็น การดูแลและส่งจดหมายถึงการตรวจสอบนั้นดีกว่า เพราะสิ่งนี้มักจะช่วยในการถ่ายทอดตำแหน่งของตนไปยังผู้ตรวจสอบ

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าในกรณีส่วนใหญ่ต้องมีคำอธิบายเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนของภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้

ขั้นตอนการรวบรวม

โดยทั่วไป ขั้นตอนมีดังนี้:

1. หลังจากตรวจสอบโต๊ะทำงานแล้ว สำนักงานภาษีจะส่งคำขอเป็นจดหมายหรืออีเมล ข้อความระบุข้อมูลที่ผู้ตรวจสอบเห็นว่าไม่ถูกต้องรวมถึงความคลาดเคลื่อนในข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารต่าง ๆ
2. จากนั้นผู้เสียภาษีจะต้องให้คำอธิบายโดยเร็วที่สุด - สูงสุด 5 วันทำการ ช่วงเวลานี้เริ่มตั้งแต่วันทำการถัดจากวันที่ได้รับแจ้ง
3. สามารถส่งทางไปรษณีย์ (ไปรษณีย์ลงทะเบียน) โดยผู้จัดส่งหรือทางอิเล็กทรอนิกส์ ในขณะเดียวกัน ในกรณีของอีเมล การรับรองด้วยลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์เป็นสิ่งสำคัญ หากไม่ได้สร้าง เหลือเพียงตัวเลือกเดียว - เพื่อส่งในรูปแบบกระดาษปกติ สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าบ่อยครั้งจำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารพร้อมคำอธิบาย จากนั้นข้อความในจดหมายจะต้องระบุสิ่งที่แนบมา: กำหนดชื่อเอกสารจำนวนและประเภท (ต้นฉบับหรือสำเนา)

บันทึก. กฎหมายไม่ได้กีดกันผู้เสียภาษีของสิทธิในการให้คำอธิบายของเขาด้วยวาจา อย่างไรก็ตาม เพื่อความปลอดภัย (ในกรณีที่อาจมีการฟ้องร้อง) จะเป็นการดีกว่าที่จะจัดเตรียมทุกอย่างเป็นลายลักษณ์อักษร ซึ่งต้องเก็บสำเนาไว้กับคุณ (ควรพิมพ์และทำซ้ำเวอร์ชันอิเล็กทรอนิกส์ด้วย)

วิธีเขียน: ตัวอย่างข้อกำหนด

ไม่มีแบบฟอร์มอนุมัติ ดังนั้นแต่ละบริษัทจึงมีสิทธิ์เลือกเวอร์ชันของตนเองได้ ทางที่ดีควรพิมพ์ที่ธนาคารของบริษัท และคุณสามารถจัดทำเอกสารตามกฎทั่วไป:

1. ใน "ส่วนหัว" ที่มุมขวาบน จะมีการเขียนชื่อย่อของหน่วยตรวจภาษี (เช่น "ถึง Interdistrict IFTS No. 19 สำหรับภูมิภาค Chelyabinsk")
2. ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับผู้ส่งเขียนภายใต้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับ: จดหมายถูกส่งจากเจ้าหน้าที่เฉพาะ (ตามกฎจากผู้อำนวยการ บริษัท หรือหัวหน้าสาขา) ดังนั้นชื่อเต็มตำแหน่งและตัวย่อของเขา ชื่อองค์กร (เช่น Khlebodar LLC) รวมถึงที่อยู่และรายละเอียดการติดต่อ
3. ภายใต้ "ส่วนหัว" ทางด้านซ้าย คุณสามารถทำเครื่องหมายบนหมายเลขและวันที่ที่ลงทะเบียนจดหมายในบันทึกการติดต่อขององค์กร
4. นอกจากนี้ตรงกลางยังมีชื่อเรื่องของจดหมายซึ่งสะท้อนถึงสาระสำคัญเช่น "การตอบสนองต่อความต้องการของผู้ตรวจภาษี" (และในวงเล็บจะอธิบายว่าด้วยเหตุผลใด)
5. ในเนื้อความของจดหมายในตอนแรก ระบุว่ามีจดหมายมาจากสำนักงานสรรพากรเพื่อขอคำอธิบายเพื่อตอบกลับที่บริษัทส่งจดหมาย
6. ตามด้วยคำอธิบายจริงพร้อมคำอธิบายโดยละเอียด แต่กระชับที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้เกี่ยวกับตำแหน่งของพวกเขา ตามกฎแล้ว 1-2 แผ่นที่พิมพ์ก็เพียงพอแล้ว
7. หากแนบเอกสารใด ๆ มากับจดหมาย เอกสารเหล่านั้นจะถูกลงทะเบียนในส่วน "ภาคผนวก" ด้วย
8. ในที่สุดผู้ส่งระบุตำแหน่งอีกครั้งเขียนชื่อ บริษัท วางลายเซ็นและหลักฐานการถอดเสียง
9. บรรทัดล่างสุด มุมซ้าย - วันที่ของเอกสาร จะต้องระบุโดยไม่ผิดพลาดเพื่อให้มีหลักฐานเพิ่มเติมว่าส่งตรงเวลา

ตัวอย่างที่เสร็จแล้วแสดงอยู่ด้านล่าง

ประเภท: ตัวอย่างสำเร็จรูปสำหรับสถานการณ์ทั่วไป

ในทางปฏิบัติ มีหลายกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีต้องการคำตอบ (ตามแบบจำลองของบริษัท) พร้อมคำอธิบายตำแหน่งของพวกเขาในหัวข้อเฉพาะ โซลูชันสำเร็จรูปจะกล่าวถึงด้านล่าง

หากทรัพย์สินถูกขายขาดทุน

สิทธิ์ในการขอคำอธิบายจากบริษัทในเรื่องนี้ปรากฏในการตรวจสอบค่อนข้างเร็ว - ตั้งแต่ปี 2014 ซึ่งค่อนข้างถูกกฎหมาย อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ มักมีกรณีเช่นนี้เมื่อตัวแทนของหน่วยงานตรวจสอบใช้สิทธิของตนในทางที่ผิดและขอคำชี้แจงเกี่ยวกับกรณีดังกล่าว:

• สินทรัพย์ถูกขาย แต่ความสูญเสียเกิดขึ้นเนื่องจากค่าเสื่อมราคาจริง (ค่าตัดจำหน่าย) ซึ่งบังคับให้ขายสินทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่า
• สินทรัพย์ถูกขายในราคาที่สูงกว่ามูลค่าคงเหลือ - กรณีดังกล่าวมักเกิดขึ้นด้วยเหตุผลด้านตลาดอย่างหมดจดเนื่องจากสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ไม่เสถียร

ในกรณีเหล่านี้ บริษัทไม่จำเป็นต้องให้คำอธิบายใดๆ อย่างไรก็ตาม ในจดหมายตอบกลับ คุณสามารถระบุว่ามีการประกาศผลกำไรในเอกสารการรายงาน และองค์กรไม่ได้ให้ข้อผิดพลาดตามข้อเท็จจริงหรือข้อมูลที่เป็นเท็จโดยเจตนา

การขอยกเว้นภาษีทรัพย์สิน

เนื่องจากในปี 2558 ภาษีจะไม่จ่ายสำหรับวัตถุสังหาริมทรัพย์ทั้งหมด (ยกเว้นวัตถุที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2) (โดยที่บริษัทซื้อหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2556) อันที่จริง กฎหมายได้อนุมัติผลประโยชน์ดังกล่าว ทรัพย์สินพิเศษดังกล่าวได้ระบุไว้ในรหัสภาษีแล้ว (มาตรา 381)

อย่างไรก็ตาม ตัวแทนหลายคนของผู้ตรวจการ (อาจเป็นเพราะไม่รู้) เริ่มเรียกร้องเอกสารที่ยืนยันความเป็นไปได้ที่จะได้รับผลประโยชน์นี้ รวมทั้งรายการสิ่งของที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ทั้งหมดที่ได้รับการยกเว้น

เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องคำนึงถึง 2 จุดที่นี่:

1. จดหมายต้องมีรายการเฉพาะของสินทรัพย์ที่เป็นปัญหา มิฉะนั้น คุณสามารถส่งได้เฉพาะสำเนาสัญญาและเอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการซื้อและวันที่เสร็จสิ้น สัญญายังสะท้อนถึงประเภทของบริษัทขาย: ขึ้นอยู่กับหรือเป็นอิสระซึ่งมีความหมายของตัวเอง
2. หากสินทรัพย์ถูกซื้อจาก บริษัท ที่อยู่ในความอุปการะ (และในกรณีที่วัตถุนั้นได้มาอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่) จะมีการชำระภาษีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าว

บันทึก. ผู้ตรวจสอบอาจขอรายการทรัพย์สินเฉพาะเช่น ทรัพย์สินที่เป็นเอกสิทธิ์และจะเป็นไปเพื่อประโยชน์ของบริษัทในการให้ข้อมูลดังกล่าว จากนั้นสามารถชี้แจงสถานการณ์ได้อย่างรวดเร็วเป็นพิเศษ

และนี่คือตัวอย่างการตอบสนองความต้องการดังกล่าว เมื่อพูดถึงการให้คำอธิบายเกี่ยวกับทรัพย์สินที่ได้รับการยกเว้น

แน่นอน ออบเจ็กต์คุณสมบัติทั้งหมดของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 1 และ 2 จะไม่รวมอยู่ในรายการนี้ สิทธิประโยชน์ไม่ได้จัดเตรียมไว้สำหรับพวกเขา นอกจากนี้ ตัวแทนของบริการภาษีไม่มีสิทธิ์เรียกร้องคำชี้แจงเฉพาะเกี่ยวกับสิ่งเหล่านี้

หากภาษีทรัพย์สินลดลงอย่างมากหรือเพิ่มขึ้นอย่างมาก

ตัวแทนของผู้ตรวจสอบภาษีมักจะเริ่มให้ความสนใจในกรณีที่ในปีงบประมาณหนึ่งภาษีทรัพย์สินที่จ่ายจริงลดลง และในปีต่อไปภาษีนั้นยังคงอยู่ในระดับเดียวกันโดยประมาณ (กล่าวคือ ไม่เติบโต) โดยเฉพาะอย่างยิ่งบ่อยครั้งที่ความสนใจของผู้ตรวจสอบถูกดึงดูดไปยังสถานการณ์ที่ความแตกต่างระหว่างค่าเหล่านี้มีขนาดใหญ่เกินไป (ในความเห็นของพวกเขา) เนื่องจากอาจบ่งบอกถึงรูปแบบทางการเงินที่ผิดกฎหมายที่มุ่งเป้าไปที่การไม่ชำระเงิน

นอกจากนี้ เมื่อ 3-4 ปีที่แล้ว มีแบบอย่างเมื่อองค์กรอิสระโดยเจตนาเพียงแค่โอนวัตถุสังหาริมทรัพย์บางส่วนไปเป็นกรรมสิทธิ์ของกันและกัน เพื่อลดจำนวนเงินที่ต้องชำระลงอย่างมาก เนื่องจากในปี 2558 มีการชำระภาษีจากฐานดังกล่าวด้วย และจริง ๆ แล้วบริษัทไม่ได้มีการขึ้นภาษี หมายความว่าตามหลักเหตุผล มันจงใจหลบเลี่ยงการจ่ายเงิน

คำตอบจะได้รับตามสถานการณ์จริง ปัจจัยวัตถุประสงค์ส่วนใหญ่มักได้รับอิทธิพล:

• การชำระบัญชีทรัพย์สินบางส่วนเนื่องจากการเพิ่มประสิทธิภาพและ/หรือสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ไม่เอื้ออำนวย
• การขายทรัพย์สิน
• การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร

หลังจากนั้นบริษัทก็เพียงแค่ได้มาซึ่งทรัพย์สินจากบริษัทซึ่งสัมพันธ์กับทรัพย์สินที่ไม่พึ่งพาอาศัยกัน ด้วยเหตุนี้เองที่มีบทบาทหลัก เพื่อพิสูจน์ตำแหน่งของพวกเขา พวกเขาส่งสัญญาการขายและเอกสารทางการเงินเพื่อยืนยันแผนการทางกฎหมายดังกล่าว

ความสัมพันธ์ระหว่างค่าเสื่อมราคากับภาษีทรัพย์สิน

ในกรณีเช่นนี้ ความสงสัยเกิดขึ้นเนื่องจากทรัพย์สินกำลังคิดค่าเสื่อมราคา แต่ไม่มีการชำระภาษีทรัพย์สิน ผู้ตรวจสอบอาจแนะนำกิจกรรมที่ผิดกฎหมายอีกครั้ง อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ เหตุผลมักอธิบายและพิสูจน์ได้ง่ายที่สุด ความจริงก็คือหุ้นที่ค่อนข้างใหญ่ในทรัพย์สินของ บริษัท คือทรัพย์สินที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 1 และ 2 และไม่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างการตอบสนองสำหรับกรณีนี้แสดงอยู่ด้านล่าง

ถ้าต้นทุนสูงเกินไป

บ่อยครั้งที่เจ้าหน้าที่ภาษีต้องการคำชี้แจงเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายตามความเห็นของพวกเขานั้นเติบโตเร็วเกินไปและคิดเป็นสัดส่วนที่ค่อนข้างมากของงบประมาณของบริษัท การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าความสงสัยเกิดจากกรณีเหล่านั้นเมื่อกำไรเพียงหนึ่งในห้าหรือน้อยกว่า มันง่ายมากที่จะอธิบายการเพิ่มขึ้นของต้นทุน โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับพื้นหลังของเหตุผลทางเศรษฐกิจที่มีอิทธิพลจริงๆ:

• ความไม่แน่นอนในตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ (ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยน);
• ความจำเป็นในการเพิ่มเงินเดือนที่เกี่ยวข้องกับการลดลงของรายได้ที่แท้จริงของประชากรในช่วง 3 ปีที่ผ่านมาติดต่อกัน
• ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นเนื่องจากอัตราเงินเฟ้อ

จะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณไม่ตอบคำขอ

การตอบสนองต่อคำขอภาษีถือเป็นความรับผิดชอบของบริษัท เนื่องจากหากคุณละเลยข้อความดังกล่าวโดยสิ้นเชิง การตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะปรับองค์กรสำหรับ:

• 5,000 rubles หากไม่ได้ระบุไว้ในครั้งแรก
• 20,000 รูเบิล - เป็นครั้งที่สอง (การคำนวณตามปีปฏิทิน)

ดังนั้น การให้คำอธิบายในกรณีส่วนใหญ่จึงไม่ใช่เรื่องยากเป็นพิเศษ และการเพิกเฉยต่อจดหมายนั้นไม่ถือเป็นผลประโยชน์ของบริษัท: ประเด็นนี้ไม่ได้เป็นเพียงค่าปรับที่เป็นไปได้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการอธิบายจุดยืนของบริษัทด้วย บริษัทมักจะช่วยตัวเองให้พ้นจากความจำเป็นในการดำเนินคดีต่อไป รวมถึงการดำเนินคดี

คำอธิบายวิดีโอ

เลือกรูบริก 1. กฎหมายธุรกิจ (229) 1.1. คำแนะนำในการเริ่มต้นธุรกิจ (26) 1.2. IP เปิด (26) 1.3. การเปลี่ยนแปลงใน USRIP (4) 1.4 IP ปิด (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. เปิด LLC (27) 1.5.2 การเปลี่ยนแปลงใน LLC (6) 1.5.3 การชำระบัญชีของ LLC (5) 1.6. ตกลง (31) 1.7. ใบอนุญาตของผู้ประกอบการ (11) 1.8. วินัยเงินสดและการบัญชี (69) 1.8.1. เงินเดือน (3) 1.8.2. ค่าคลอดบุตร (7) 1.8.3. เงินช่วยเหลือกรณีทุพพลภาพชั่วคราว (11) 1.8.4 ประเด็นทั่วไปของการบัญชี (8) 1.8.5. สินค้าคงคลัง (13) 1.8.6. วินัยเงินสด (13) 1.9. เช็คธุรกิจ (14) 10. โต๊ะเงินสดออนไลน์ (9) 2. ผู้ประกอบการและภาษี (395) 2.1. เรื่องภาษีทั่วไป (25) 2.10. ภาษีเงินได้ทางวิชาชีพ (3) 2.2. ยูเอสเอ็น (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. ค่าสัมประสิทธิ์ K2 (2) 2.4. พื้นฐาน (34) 2.4.1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม (17) 2.4.2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (6) 2.5. ระบบสิทธิบัตร (24) 2.6. ค่าธรรมเนียมการซื้อขาย (8) 2.7. เบี้ยประกันภัย (58) 2.7.1. เงินนอกงบประมาณ (9) 2.8. การรายงาน (82) 2.9. สิทธิประโยชน์ทางภาษี (71) 3. โปรแกรมและบริการที่เป็นประโยชน์ (39) 3.1. นิติบุคคลผู้เสียภาษี (9) 3.2. ภาษีบริการ Ru (11) 3.3. บริการรายงานเงินบำนาญ (4) 3.4. ชุดธุรกิจ (1) 3.5. เครื่องคิดเลขออนไลน์ (3) 3.6. การตรวจสอบออนไลน์ (1) 4. การสนับสนุนจากรัฐสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก (6) 5. เจ้าหน้าที่ (100) 5.1. ลา (7) 5.10 ค่าตอบแทน (5) 5.2. ผลประโยชน์การคลอดบุตร (1) 5.3. ลาป่วย (7) 5.4. เลิกจ้าง (11) 5.5. ทั่วไป (21) 5.6. เอกสารการกระทำและบุคลากรในท้องถิ่น (8) 5.7. การคุ้มครองแรงงาน (8) 5.8. การจ้างงาน (3) 5.9. บุคลากรต่างประเทศ (1) 6. สัญญาสัมพันธ์ (34) 6.1. ธนาคารแห่งข้อตกลง (15) 6.2. ข้อสรุปของข้อตกลง (9) 6.3. ข้อตกลงเพิ่มเติมในสัญญา (2) 6.4. การบอกเลิกสัญญา (5) 6.5. ข้อเรียกร้อง (3) 7. กรอบกฎหมาย (37) 7.1. คำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซียและบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย (15) 7.1.1 ประเภทของกิจกรรมเกี่ยวกับ UTII (1) 7.2. กฎหมายและข้อบังคับ (12) 7.3. GOST และข้อบังคับทางเทคนิค (10) 8. แบบฟอร์มเอกสาร (80) 8.1 เอกสารหลัก (35) 8.2. ประกาศ (24) 8.3. หนังสือมอบอำนาจ (5) 8.4. แบบฟอร์มใบสมัคร (11) 8.5. การตัดสินใจและระเบียบการ (2) 8.6. กฎบัตรของ LLC (3) 9. เบ็ดเตล็ด (24) 9.1. ข่าว (4) 9.2. ไครเมีย (5) 9.3. การให้ยืม (2) 9.4. ข้อพิพาททางกฎหมาย (4)

ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจมีสิทธิขอคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรได้ สถานการณ์ที่จำเป็นต้องจัดทำหมายเหตุอธิบายให้กับสำนักงานสรรพากรเมื่อมีการร้องขอ (เราเสนอตัวอย่างสำหรับ NCO) ได้กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. ข้อผิดพลาดในการรายงาน ตัวอย่างเช่น การประกาศเผยให้เห็นความไม่ถูกต้องหรือไม่สอดคล้องกัน ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีกำหนดให้คุณต้องให้เหตุผลสำหรับความคลาดเคลื่อนเหล่านี้หรือส่งรายงานการแก้ไข
2. ในการรายงานการแก้ไข จำนวนเงินที่ต้องชำระให้กับงบประมาณจะต่ำกว่าในการคำนวณเดิมอย่างมาก ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้ตรวจการอาจสงสัยว่าการแสดงฐานภาษีและการชำระภาษีโดยเจตนาไม่ครบถ้วน และจะต้องได้รับคำอธิบายของการเปลี่ยนแปลง
3. การสูญเสียจะแสดงในการคืนภาษีเงินได้ส่ง ไม่ว่าในกรณีใด คุณจะต้องแสดงเหตุผลให้กิจกรรมที่ไม่ทำกำไรก่อนถึง Federal Tax Service เพื่อให้คุณสามารถเตรียมคำอธิบายเกี่ยวกับการสูญเสียล่วงหน้าได้

ควรตอบคำขอตรวจสอบภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่ส่งข้อกำหนดอย่างเป็นทางการ - บรรทัดฐานดังกล่าวได้รับการประดิษฐานอยู่ในวรรค 3 ของศิลปะ 88 วรรค 6 ของศิลปะ 6.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีพิเศษ Federal Tax Service จะต้องแจ้งการรับคำขอภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 มกราคม 2015 ฉบับที่ ED-4-15 / 1071)

คำขอบางรายการอาจไม่มีตราประทับ คุณยังต้องตอบข้อกำหนดดังกล่าว - คำอธิบายดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2558 หมายเลข ED-3-2 / [ป้องกันอีเมล]

วิธีการเขียน

เมื่อรวบรวมคำอธิบาย เราจะปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้:

1. เขียนคำตอบบนหัวจดหมายขององค์กร หากไม่มีแบบฟอร์มดังกล่าว ในส่วนหัวของเอกสาร เราจะระบุชื่อเต็มของสถาบัน TIN, KPP, PSRN และที่อยู่
2. เราระบุจำนวนและวันที่ของข้อกำหนดที่มีการร่างบันทึกอธิบาย อนุญาตให้ตอบกลับคำขอภาษีหลายรายการพร้อมกัน
3. หากมีข้อผิดพลาดหรือความไม่สอดคล้องกันในรายงาน ให้ตรวจสอบรายงานอีกครั้งเพื่อตรวจสอบข้อผิดพลาดในการพิมพ์หรือการละเว้น
4. ในส่วนคำอธิบายของคำอธิบาย เราจะให้รายละเอียดและเปิดเผยสถานการณ์ของสถานการณ์ที่ต้องอธิบายอย่างสม่ำเสมอ
5. เมื่อตอบคำร้อง อาศัยข้อเท็จจริง ยืนยันสถานการณ์ด้วยเอกสาร แนบสำเนาเอกสารประกอบคำตอบ หากมี ตัวอย่างเช่น แนบสำเนาข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาโดยมีเงื่อนไขการขึ้นราคาแนบมากับคำอธิบายประกอบ

หากผู้ตรวจสอบต้องการคำอธิบายเกี่ยวกับความไม่สอดคล้องในการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม คำตอบจะต้องส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ ข้อยกเว้นสำหรับกฎนั้นสงวนไว้สำหรับองค์กรที่รายงานภาษีมูลค่าเพิ่มบนกระดาษ หากสถาบันรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ แต่ให้การตอบสนองต่อข้อกำหนดบนกระดาษ เจ้าหน้าที่ภาษีจะพิจารณาคำอธิบายดังกล่าวที่ไม่ได้ให้ไว้ บรรทัดฐานดังกล่าวระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 27 มกราคม 2017 หมายเลข ED-4-15 / 1443

จะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของ Federal Tax Service

ไม่ว่าพนักงานสอบสวนจะขู่เข็ญด้วยการลงโทษอย่างไร เจ้าหน้าที่ภาษีไม่สามารถปรับหรือออกค่าปรับทางปกครองในกรณีที่ไม่มีคำอธิบาย:

• มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการลงโทษเนื่องจากการให้คำอธิบายใช้ไม่ได้กับบทบัญญัติของเอกสาร (93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• มาตรา 129.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีผลบังคับใช้ เนื่องจากคำขอคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรไม่ใช่ "การยื่นเรื่องโต้แย้ง" (93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• มาตรา 19.4 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองไม่ใช่ข้อโต้แย้ง การลงโทษจะใช้ได้เฉพาะในกรณีที่ไม่มาปรากฏตัวที่การตรวจสอบอาณาเขต

คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในวรรค 2.3 ของจดหมายหมายเลข AS-4-2/12837 ของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013

แบบฟอร์มและตัวอย่างสำเร็จรูปสำหรับสถานการณ์ต่างๆ

ดังนั้นเราจึงขอเสนอรูปแบบทั่วไปของคำอธิบายซึ่งเหมาะสำหรับเกือบทุกสถานการณ์:

ตอนนี้ขอนำเสนอคำอธิบายสำเร็จรูปที่สถาบันต้องการในบางสถานการณ์

ภาษีเงินได้เรียกเก็บไม่ถูกต้อง

ข้อผิดพลาดไม่ใช่เรื่องธรรมดา แต่ก็ยังมีที่ที่ต้องไป หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีค้นพบภาษีที่คำนวณไม่ถูกต้อง องค์กรจะต้องไม่เพียงแค่เตรียมบันทึกอธิบายเท่านั้น แต่ยังต้องจัดทำรายงานที่ถูกต้องอีกด้วย (ใบรับรอง 2-NDFL)

สำหรับสถานการณ์ดังกล่าว ข้อความอธิบายในรูปแบบใดก็เหมาะสม หากคุณไม่ทราบวิธีการเขียนคำอธิบายอย่างถูกต้อง ตัวอย่างจะช่วยให้คุณรับมือกับงานได้

ข้อผิดพลาดและความคลาดเคลื่อนเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนี้สินทางการเงินที่นักบัญชีทำผิดพลาดมากที่สุด ด้วยเหตุนี้ ความคลาดเคลื่อนและความไม่ถูกต้องในการรายงานจึงเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้

ข้อผิดพลาดที่ได้รับความนิยมมากที่สุดคือเมื่อจำนวนเงินที่เรียกเก็บภาษีน้อยกว่าจำนวนการหักภาษีที่ขอคืนเงิน อันที่จริง สาเหตุของความคลาดเคลื่อนนี้เป็นเพียงการไม่ใส่ใจของผู้รับผิดชอบในการออกใบแจ้งหนี้เท่านั้น หรือเกิดข้อผิดพลาดทางเทคนิคเมื่ออัปโหลดข้อมูล

ในหมายเหตุอธิบาย ให้ระบุข้อมูลต่อไปนี้: “เราแจ้งให้คุณทราบว่าไม่มีข้อผิดพลาดในหนังสือซื้อ ข้อมูลถูกป้อนอย่างถูกต้อง ตรงเวลาและครบถ้วน ความคลาดเคลื่อนนี้เกิดขึ้นเนื่องจากข้อผิดพลาดทางเทคนิคในการสร้างใบแจ้งหนี้หมายเลข ____ ลงวันที่ "___" ______ 20___ มีการปรับปรุงการรายงานภาษี (ระบุวันที่ที่ส่งการปรับปรุง)”

การรายงานความคลาดเคลื่อน

บ่อยครั้งมีสถานการณ์ที่ตัวบ่งชี้ทางเศรษฐกิจเดียวกันมีค่าต่างกันในรูปแบบการรายงานทางการเงินที่ส่งมา ความคลาดเคลื่อนดังกล่าวเกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่าสำหรับแต่ละภาษี ค่าธรรมเนียม เงินสมทบ กฎเกณฑ์ส่วนบุคคลสำหรับการกำหนดฐานภาษีได้ถูกกำหนดขึ้น และหากหน่วยงานด้านภาษีต้องการคำอธิบายเกี่ยวกับปัญหานี้ ให้ระบุคำอธิบายในรูปแบบที่ไม่เสียค่าใช้จ่าย ในข้อความ ให้ระบุเหตุผลเฉพาะสำหรับความคลาดเคลื่อน

นอกจากนี้ สาเหตุของความคลาดเคลื่อนดังกล่าวอาจเป็นบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ของการบัญชีภาษีที่แตกต่างกัน ซึ่งสัมพันธ์กับสถานการณ์เฉพาะจำนวนหนึ่ง เขียนสถานการณ์ลงในบันทึกอธิบาย

ยินดีที่จะระบุคำอธิบายโดยอ้างอิงถึงบรรทัดฐานของกฎหมายการคลังฉบับปัจจุบัน แม้ว่า บริษัท จะผิด (ตีความบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผิด) บริการภาษีของรัฐบาลกลางจะให้คำอธิบายโดยละเอียดซึ่งจะช่วยหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดและค่าปรับที่มากขึ้นในกิจกรรมในอนาคต

ลดภาระภาษี

ประเด็นนี้เป็นที่สนใจของหน่วยงานภาษีโดยเฉพาะ ดังนั้นตัวแทนของ Federal Tax Service จึงตรวจสอบปริมาณรายได้ตามงบประมาณของรัฐอย่างต่อเนื่อง เมื่อพวกเขาลดลง ปฏิกิริยาจะเกิดขึ้นทันที: ข้อกำหนดพร้อมคำอธิบาย การเชิญหัวหน้าเข้าร่วมการประชุมส่วนตัวกับตัวแทนของ Federal Tax Service หรือการตรวจสอบที่โต๊ะทำงาน (ทางเลือกสุดท้าย)

ในสถานการณ์เช่นนี้ เป็นไปไม่ได้ที่จะลังเล จำเป็นต้องให้คำอธิบายแก่ Federal Tax Service ทันที ในคำอธิบายประกอบ ให้อธิบายสถานการณ์และข้อเท็จจริงทั้งหมดที่มีอิทธิพลต่อการชำระภาษีที่ลดลง จัดทำเอกสารข้อเท็จจริงหรือให้เหตุผลทางเศรษฐกิจ มิฉะนั้น Federal Tax Service จะเริ่มการตรวจสอบในสถานที่ซึ่งอาจใช้เวลาหลายเดือน

สิ่งที่ต้องเขียนในหมายเหตุอธิบาย:

1. การลดภาษีเงินเดือน สาเหตุอาจเป็นเพราะการลดจำนวนพนักงาน การปรับโครงสร้างองค์กร การปรับลดค่าจ้าง
2. กำไรที่ลดลงอาจเกิดขึ้นเนื่องจากการบอกเลิกสัญญากับผู้ซื้อ ควรแนบสำเนาข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบอกเลิกสัญญาแนบมากับคำอธิบาย
3. ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นจากผลกำไรที่ลดลง เหตุผลอาจเป็นการขยายกิจกรรม (การเพิ่มปริมาณการผลิต, การเปิดสาขาใหม่, แผนก, ร้านค้า), ซัพพลายเออร์ที่เปลี่ยนแปลงหรือการเพิ่มขึ้นของราคาสำหรับสินค้าคงเหลือและวัตถุดิบ (แนบสำเนาสัญญา)

อาจมีสาเหตุหลายประการในการลดภาระภาษี จะต้องจัดการเป็นรายกรณีไป

จะเขียนคำอธิบายข้อกำหนดของผู้ตรวจภาษีได้อย่างไร? ปัญหานี้มีความเกี่ยวข้องมากเนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีเพิ่งได้รับจดหมายจากผู้เสียภาษีที่ต้องการคำตอบในประเด็นใดประเด็นหนึ่ง

จะให้คำตอบที่ถูกต้องกับความต้องการของผู้ตรวจภาษีได้อย่างไรเพื่อความกระจ่างเพื่อหลีกเลี่ยงการตรวจสอบเพิ่มเติม?

เริ่มต้นด้วย มาตัดสินใจว่าในกรณีใดบ้างที่ผู้ตรวจสอบขอคำชี้แจง? ส่วนใหญ่มักจะเป็นความคลาดเคลื่อนระหว่างข้อมูลในบัญชีการซื้อและการขายของผู้ซื้อและผู้ขายเมื่อตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนเงินที่ต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ความสูญเสียจากกิจกรรมเมื่อตรวจสอบภาษีเงินได้และ STS ความคลาดเคลื่อนในข้อมูลฐานภาษีที่ต้องเสียภาษีในภาษีมูลค่าเพิ่ม และ การคืนภาษีเงินได้และเหตุผลอื่น ๆ อีกมากมาย

แล้วถ้าได้ต้องทำอย่างไร?

1. ภายใน 6 วัน นับจากวันที่ส่งคำขออิเล็กทรอนิกส์ถึงคุณ คุณต้องส่งใบตอบรับคำขอ TMS ให้ตรวจสอบ

2. เมื่อได้รับคำขอ จำเป็นต้องตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกใบประกาศตามจำนวนเงินที่ระบุในคำขอ เมื่อตรวจสอบใบกำกับภาษี ให้ตรวจสอบจำนวนเงินในใบแจ้งยอดพร้อมใบกำกับสินค้าที่ได้รับและออกทั้งหมด ตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกรายละเอียดของใบกำกับสินค้า: วันที่ ตัวเลข จำนวนเงิน อัตรา เมื่อรับใบกำกับสินค้าเพื่อหักลดหย่อนในส่วนต่างๆ หลายครั้ง จำเป็นต้องตรวจสอบยอดรวมของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรายการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้นี้ โดยคำนึงถึงรายการบัญชีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า เมื่อตรวจสอบการคืนภาษีเงินได้หรือ STS จำเป็นต้องตรวจสอบจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่นำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเหล่านี้

3. หากพบข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำไป จำเป็นต้องส่งใบประกาศฉบับปรับปรุงพร้อมข้อมูลที่ถูกต้อง

4. หากพบข้อผิดพลาดที่ไม่ส่งผลต่อจำนวนภาษีค้างจ่ายในการประกาศ ไม่จำเป็นต้องส่ง "คำชี้แจง" จำเป็นต้องให้คำอธิบายพร้อมข้อมูลที่ถูกต้องแก่สำนักงานสรรพากร คำอธิบายเขียนในรูปแบบอิสระหรือบนกระดาษ หรือจัดทำโดย TMS ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

5. อย่างไรก็ตาม หากข้อมูลที่คุณให้ไว้กับสำนักงานสรรพากรนั้นถูกต้อง คุณต้องแจ้งให้สำนักงานสรรพากรทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้วย

ตัวอย่างที่ 1 ตอบสนองต่อข้อกำหนดของหน่วยงานภาษีในการให้คำอธิบายเกี่ยวกับสาเหตุของการขาดทุนของบริษัท

สภอ. เลขที่ 22
................................................. . ..........................ในภูมิภาคเชเลียบินสค์
................................................. . ........................จาก LLC "BABYLON"
................................................. . ........................ที่อยู่: 454039, Chelyabinsk
................................................. . ........................ Avtomatiki st., 5, office 16
................................................. . ............ โทร. 8-352-66-75-852

ตามคำขอของคุณหมายเลข 98665 ลงวันที่ 03.11.2015 สำหรับการจัดหาเอกสาร ฉันแจ้งให้คุณทราบดังต่อไปนี้ การคืนภาษีเงินได้สำหรับ 9 เดือนของปี 2558 แสดงว่าขาดทุน การสูญเสียใน บริษัท เกิดขึ้นเนื่องจากช่วงเวลาที่กำหนดเนื่องจากการแข่งขันที่รุนแรงในตลาด มีการทำงานจำนวนเล็กน้อยซึ่งไม่สามารถครอบคลุมค่าใช้จ่ายของบริษัทได้

ผู้อำนวยการ
LLC "บาบิลอน" ................................................. . ........... Ogaev A.B.

_________________________________________________________________________
ตัวอย่างที่ 2คำอธิบายข้อกำหนดของภาษีเกี่ยวกับสาเหตุของการสะท้อนที่ไม่ถูกต้องในสมุดซื้อหมายเลขใบแจ้งหนี้ในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม
................................................. . ................ สภอ. เลขที่ 22
................................................. . ................ในภูมิภาคเชเลียบินสค์
................................................. . ................จาก Ogonyok LLC
................................................. . ............ที่อยู่: 454039, Chelyabinsk
................................................. . ................ Rusakova st., 8, office 65
................................................. . ...........โทร. 8-458-652-85-731

เพื่อเป็นการตอบสนองต่อคำขอของคุณหมายเลข 365142 ลงวันที่ 11/05/2558 สำหรับการจัดหาเอกสาร ฉันแจ้งให้คุณทราบดังต่อไปนี้ อันเป็นผลมาจากความผิดพลาดของนักบัญชีในสมุดซื้อในส่วนที่ 8 บรรทัดที่ 12 หมายเลขใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหา Kalibr LLC (TIN 7448025365) 35 ลงวันที่ 03.10.2015 ถูกระบุอย่างไม่ถูกต้องในจำนวน 35,000 รูเบิล ควรอ่านอย่างถูกต้อง: เลขที่ใบแจ้งหนี้ 45 ลงวันที่ 10/03/2558

ผู้อำนวยการ
Ogonyok LLC Degtyareva S.A.
_________________________________________________________________________

อัลกอริธึมสำหรับการตอบสนองต่อความต้องการของหน่วยงานด้านภาษีเพื่อการชี้แจงนั้นกำหนดไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข ED-4-15 / [ป้องกันอีเมล]ตั้งแต่ 06.11.2015

สิ่งสำคัญในการเขียนคำตอบไม่ใช่ว่าคุณเรียบเรียงคำตอบอย่างไร แต่เป็นความจริงที่ว่าคุณตอบสนองต่อจดหมาย

หนังสือฟรี

ไปเที่ยวพักผ่อนกันดีกว่า!

หากต้องการรับหนังสือฟรี ให้ป้อนข้อมูลในแบบฟอร์มด้านล่างและคลิกปุ่ม "รับหนังสือ"

หากคุณได้รับจดหมายจากสำนักงานสรรพากรเพื่อขอคำชี้แจง แสดงว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่ชอบบางสิ่งในการรายงานของคุณ ความจริงก็คือ IFTS ดำเนินการตรวจสอบโต๊ะสำหรับการประกาศและงบการเงินทั้งหมดที่ได้รับในโหมดอัตโนมัติ และหากมีการระบุข้อผิดพลาดในการรายงาน (ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลในเอกสารที่ส่งมา ความคลาดเคลื่อนระหว่างข้อมูลที่ส่งกับข้อมูลที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีมี) IFTS จะต้องส่งคำอธิบายที่เหมาะสม (ข้อ 3 ของข้อ 88 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ หน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะขอคำชี้แจงในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศที่มีการประกาศการสูญเสีย และตามกฎแล้ว จะต้องมีการขอคำอธิบายจริง ๆ สำหรับการประกาศแต่ละครั้ง

หากคุณส่งประกาศฉบับแก้ไขซึ่งจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณลดลงเมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่ประกาศในการประกาศเดิมหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ขอคำอธิบายที่สมเหตุสมผลในการเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้ (ข้อ 3 ของข้อ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำอธิบายระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

คุณมีเวลา 5 วันทำการในการยื่นคำชี้แจงนับจากวันที่ได้รับคำขอจากสำนักงานสรรพากร (ข้อ 3 มาตรา 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคุณไม่ให้คำอธิบาย คุณจะถูกปรับ 5,000 รูเบิล (ข้อ 1 ข้อ 129.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากคุณตัดสินใจว่ามีข้อผิดพลาดในการรายงาน คุณสามารถส่งการคืนภาษีที่อัปเดต (การคำนวณ) แทนคำอธิบาย และในกรณีนี้จะไม่มีบทลงโทษใด ๆ สำหรับความล้มเหลวในการให้คำอธิบาย

คุณสามารถส่งคำอธิบายไปยังสำนักงานสรรพากร:

• หรือมอบด้วยตนเองผ่านสำนักงาน
• หรือส่งทางไปรษณีย์พร้อมคำอธิบายของไฟล์แนบ
• หรือส่งโดย TCS

สำหรับคำอธิบายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ คุณต้องส่งคำอธิบายเฉพาะทางอิเล็กทรอนิกส์ด้วย - หน่วยงานด้านภาษีจะไม่พิจารณาคำอธิบายบนกระดาษ (มาตรา 3 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีเขียนคำอธิบายเกี่ยวกับภาษี

คำอธิบายใน IFTS นั้นจัดทำขึ้นในทุกรูปแบบ ยกเว้นคำอธิบายระหว่างการตรวจสอบโต๊ะสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (คุณจะอ่านเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้านล่าง)

ในความเห็นของคุณ หากไม่มีข้อผิดพลาด ความไม่ถูกต้อง หรือความขัดแย้งใดๆ ในงบการเงินที่ส่งมา ให้ระบุในคำอธิบาย:

“เพื่อตอบสนองต่อข้อเรียกร้องจาก XX.XX.XXXX ฉบับที่ XX เราขอแจ้งให้คุณทราบว่าไม่มีข้อผิดพลาดในการประกาศภาษีดังกล่าวสำหรับช่วงเวลาดังกล่าวและช่วงเวลาดังกล่าว ทั้งนี้ไม่มีเหตุให้ต้องแก้ไขประกาศตามระยะเวลาที่กำหนด”

หากคุณพบว่าคุณทำผิดพลาดจริง ๆ ในการยื่นคำร้อง แต่ข้อผิดพลาดนี้ไม่ได้ทำให้เกิดการประเมินภาษีต่ำเกินไป (เช่น ข้อผิดพลาดทางเทคนิคเมื่อระบุรหัสใด ๆ ) จากนั้นในการตอบสนองต่อข้อกำหนดด้านภาษีสำหรับคำอธิบาย คุณสามารถ :

• หรือระบุในคำอธิบายว่าทำผิดว่าทางเลือกที่ถูกต้องเป็นเช่นนั้น แต่ข้อผิดพลาดดังกล่าวไม่ได้ส่งผลให้มีการประเมินฐานภาษีต่ำเกินไปหรือจำนวนภาษีที่ต้องชำระ
• หรือยื่นแบบแสดงรายการแก้ไขเพิ่มเติม

แต่หากมีข้อผิดพลาดในการประกาศที่นำไปสู่การประเมินภาษีต่ำเกินไป คุณต้องส่งใบประกาศที่อัปเดตโดยเร็วที่สุด ไม่มีเหตุผลที่จะให้คำอธิบายในสถานการณ์นี้ (ข้อ 1 ของข้อ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2015 ฉบับที่ ED-4-15 / 19395)

คำอธิบายภาษีขาดทุน

ความสนใจของหน่วยงานด้านภาษีจะถูกดึงดูดโดยความสูญเสียที่ได้รับภายใน 2 ปีหรือมากกว่า เพื่อตอบสนองต่อการร้องขอสาเหตุของการสูญเสียคุณสามารถส่งจดหมายอธิบายไปยังสำนักงานสรรพากรโดยให้เหตุผลว่าเหตุใดค่าใช้จ่ายจึงสูงกว่ารายได้ ตัวอย่างเช่น องค์กรเพิ่งลงทะเบียนเมื่อเร็ว ๆ นี้ ลูกค้ายังมีน้อย แต่ค่าเช่าสถานที่ บำรุงรักษาพนักงาน ฯลฯ มีความสำคัญอยู่แล้ว ในคำอธิบาย ให้เน้นว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดมีความสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจและมีการจัดทำเป็นเอกสาร คุณสามารถเตรียมตารางแสดงประเภทค่าใช้จ่ายหลักและจำนวนเงินสำหรับปีตามประเภทได้ ด้านล่างนี้เป็นคำอธิบายเกี่ยวกับภาษีจากการขาดทุน (ตัวอย่าง)

คำอธิบายต่อสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนในการประกาศ

หน่วยงานด้านภาษีสามารถเปรียบเทียบข้อมูลของการประกาศหนึ่ง (เช่น สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม) กับข้อมูลของการประกาศอื่น (เช่น สำหรับภาษีเงินได้) หรือกับงบการเงิน และขออธิบายสาเหตุของความคลาดเคลื่อนในตัวชี้วัดที่คล้ายกัน (โดยเฉพาะ รายได้)

เป็นการง่ายที่จะพิสูจน์ความคลาดเคลื่อนดังกล่าว ท้ายที่สุดแล้วกฎการบัญชีนั้นแตกต่างจากกฎการบัญชีภาษี ใช่ และขั้นตอนในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีที่แตกต่างกันนั้นมีลักษณะเฉพาะของตัวเอง

ตัวอย่างเช่น ฐานภาษี VAT อาจไม่ตรงกับจำนวนรายได้ในการประกาศกำไร เนื่องจากรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการบางส่วนไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ค่าปรับ เงินปันผล ผลต่างจากอัตราแลกเปลี่ยน) (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ).

คำอธิบายใน IFTS สำหรับ VAT

การส่งคำอธิบายไปยัง IFTS สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นมีลักษณะเป็นของตัวเอง ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว จะต้องส่งคำอธิบายสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์ หากผู้ชำระเงินมีหน้าที่ต้องยื่นคำชี้แจงทางอิเล็กทรอนิกส์ (ข้อ 3 มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ต้องส่งคำอธิบายเหล่านี้ตามรูปแบบที่ได้รับอนุมัติ (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2016 N ММВ-7-15 / [ป้องกันอีเมล]). และหากผู้ชำระเงินส่งคำอธิบายในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แต่อยู่ในรูปแบบที่ไม่ถูกต้อง เขาจะถูกปรับ (ข้อ 1 มาตรา 129.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จริงในเดือนกันยายน 2017 Federal Tax Service ได้ออกคำตัดสิน (การตัดสินใจของ Federal Tax Service ลงวันที่ 13 กันยายน 2017 หมายเลข SA-4-9 / [ป้องกันอีเมล]) ซึ่งระบุว่าผู้ชำระเงินไม่ควรถูกลงโทษสำหรับรูปแบบคำอธิบายที่ไม่ถูกต้อง

หากคุณมีสิทธิ์ส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มบนกระดาษ จะเป็นการสะดวกกว่าที่จะให้คำอธิบายโดยใช้แบบฟอร์มที่พัฒนาโดย Federal Tax Service (ภาคผนวก 2.1-2.9 ของจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ AC-4-2 / ​​​​12705) แต่การใช้แบบฟอร์มเหล่านี้เป็นสิทธิ ไม่เป็นภาระผูกพัน

หากจำเป็น คุณสามารถแนบสำเนาใบแจ้งหนี้แต่ละรายการ สารสกัดจากหนังสือการขายและการซื้อเข้ากับคำอธิบายได้

ภาระภาษี: คำอธิบาย

หากหน่วยงานด้านภาษีขอคำชี้แจงจากคุณเนื่องจากคุณมีภาระภาษีต่ำเมื่อเทียบกับค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม คุณสามารถตอบคำถามเหล่านี้ได้ดังนี้:

“ในการประกาศภาษีดังกล่าวและสำหรับช่วงเวลาดังกล่าว ไม่มีการสะท้อนข้อมูลหรือข้อผิดพลาดที่ไม่สมบูรณ์ที่จะนำไปสู่การประเมินฐานภาษีต่ำไป ทั้งนี้องค์กรไม่มีภาระผูกพันในการชี้แจงภาระภาษีตามระยะเวลาที่กำหนด

สำหรับภาระภาษีในกิจกรรมหลักขององค์กร การลดลงของช่วงเวลาดังกล่าวเกิดจากสถานการณ์ต่อไปนี้: รายได้ลดลงและค่าใช้จ่ายขององค์กรเพิ่มขึ้น

แล้วระบุจำนวนรายได้ที่ลดลงและค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้นในช่วงเวลาที่ขอเทียบกับงวดก่อนหน้า และอะไรเป็นสาเหตุ (จำนวนผู้ซื้อลดลง ราคาซื้อเพิ่มขึ้น ฯลฯ)

เราได้พูดคุยรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับคำอธิบายที่ร้องขอโดยหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการลดภาระภาษีในส่วนที่แยกต่างหาก ซึ่งเราได้จัดเตรียมตัวอย่างคำอธิบายที่เกี่ยวข้องไว้ด้วย