Skattlegging av økonomisk bistand med forsikringspremie. Økonomisk bistand: forsikringsavgift eller ikke

I 2019 avhenger prosedyren for beskatning og betaling av forsikringspremier for økonomisk bistand av om betalingsbeløpet overstiger 4000 rubler eller ikke. I denne artikkelen lærer du reglene for å betale skatt og forsikringspremier på økonomisk bistand.

Sammenlign økonomisk bistand med to grenser ved beregning av bidrag og personskatt :

Økonomisk bistand og personlig inntektsskatt

Når du bestemmer skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt, tas all arbeidsinntekt mottatt av ham, både i kontanter og naturalier, i betraktning (klausul 1, artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode). Økonomisk bistand utstedt til en ansatt er også hans inntekt. Beskatningen av økonomisk bistand til en ansatt avhenger imidlertid vanligvis av beløpet det dreier seg om.

Beregning av skatt på økonomisk bistand

Ved generell regel Uavhengig av skattesystemet som organisasjonen bruker, inngår økonomisk bistand til en ansatt i personskattegrunnlaget. Imidlertid kan et fradrag på 4000 rubler brukes på betalingen (klausul 28, artikkel 217 Skattekode RF). Som et resultat tilbakeholdes ikke personlig inntektsskatt på økonomisk bistand som ikke overstiger 4000 rubler og overføres ikke til budsjettet.

Den ikke-skattepliktige beløpsgrensen på 4000 rubler gjelder for én ansatt per år. Dersom bistand per ansatt per år viser seg å være mer enn denne grensen, skal det holdes tilbake personskatt på beløpet som overstiger grensen.

I unntakstilfeller utlignes ikke personskatt, selv om økonomisk støtte overstiger grensen:

• Den ansatte fødte et barn. I en slik situasjon betales det ikke skatt på engangsstøtte på opptil 50 000 rubler per barn. Det er viktig at pengene betales innen det første året;
• det ble utbetalt penger ifm naturkatastrofe, en annen nødsituasjon på Russlands territorium. Det spiller ingen rolle om det er en gang eller ikke;
• Engangsstøtte ble utbetalt til familiemedlemmer til den avdøde ansatte. Heller ikke bistand til en ansatt i forbindelse med dødsfall til et familiemedlem beskattes.

Vær oppmerksom på at økonomisk engangsstøtte anses å være en betaling for visse formål, som ikke påløper mer enn én gang i året på ett grunnlag, det vil si på én ordre (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 18. august 2011 nr. AS-4-3/13508). Hvordan en person mottar pengene - alt på en gang eller i deler gjennom året - spiller ingen rolle (brev fra Russlands finansdepartementet datert 27. august 2012 nr. 03-04-05/6-1006).

Et eksempel på tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt ved utbetaling av økonomisk bistand til en ansatt over 4000 rubler per år

10. januar ga lederen av Alpha en ordre om å gi Ivanova 6000 rubler. økonomisk støtte fra inneværende års overskudd. Samme dag ga kassereren til organisasjonen Ivanova dette beløpet fra kassaapparatet.

Økonomisk bistand i mengden 4000 rubler i 6-NDFL og 2-NDFL

I 6-NDFL-beregningen, skriv ned økonomisk bistand på linje 020, og skriv fradragsbeløpet på 4000 rubler på linje 030. Fyll ut dataene i 2-NDFL-sertifikatet på lignende måte:

• i feltet "Inntektsbeløp" skriver du ned betalingsbeløpet med inntektskode 2710;
• i «Fradragsbeløp»-feltet angir du fradragsbeløpet med kode 503.

Hvis du ikke angir økonomisk bistand på 4000 rubler i rapportene dine, vil det ikke bli bøter. Selskapet holder tross alt ikke skatt av beløpet innenfor rammen. Det er imidlertid tryggere å føre økonomisk bistand i dokumenter for å unngå tvister med skattemyndighetene.

Økonomisk bistand og forsikringsbidrag

I forhold til forsikringspremie gjelder en prosedyre tilsvarende personskatt. Forsikringspremier for økonomisk bistand må beregnes (del 11, klausul 1, artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode). Men bare innenfor grensen på 4000 rubler. Denne grensen beregnes for hver ansatt fra begynnelsen av året.

Ved fødselen av et barn vurderes ikke bidrag for engangsstøtte på opptil 50 000 rubler betalt i løpet av det første året. Og i nødstilfeller - økonomisk engangshjelp av alle størrelser. Årsak - tredje ledd i nr. 1 i artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode og del 1 av artikkel 20.2 Føderal lov datert 24. juli 1998 nr. 125-FZ.

Økonomisk bistand til skatteregnskap

I skatteregnskap gjenspeiles ikke økonomisk bistand (klausul 1 i artikkel 252, klausul 23 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode). Finansdepartementet gjorde kun ett unntak. Økonomisk bistand kan tas i betraktning i lønnskostnader dersom den er besørget av intern personaldokumenter selskap og er knyttet til utførelsen av arbeidsoppgaver (brev datert 2. september 2014 nr. 03-03-06/1/43912). Et eksempel er økonomisk hjelp til ferie.

Regnskap for økonomisk bistand opptil 4000 rubler: posteringer

I regnskap er økonomisk bistand klassifisert som andre utgifter. Belastet ved å legge ut:
DEBIT 91 underkonto “Andre utgifter” KREDITT 73 (76)
— økonomisk bistand er påløpt arbeidstakeren (ansatts familiemedlem).

I tilfeller der personlig inntektsskatt holdes tilbake, opprettes en post:
DEBIT 73 (76) CREDIT 68 underkonto "Personlige skattebetalinger"
- Personlig inntektsskatt holdes tilbake fra beløpet for økonomisk bistand til den ansatte (ansatts familiemedlem).

Betalinger registreres som følger:
DEBIT 73 (76) KREDITT 50 (51)
- det ble gitt økonomisk bistand til den ansatte.

Hvordan søke om økonomisk bistand

En ansatt kan kontakte organisasjonen med en skriftlig forespørsel i form av søknad om utbetaling av økonomisk bistand. Selvsagt har organisasjonen rett til å nekte å gi økonomisk bistand til en ansatt eller å betale mindre enn det den ansatte ber om.

Betal økonomisk bistand basert på bestillingen. Direktøren fatter selv vedtak om utbetalinger til ansatte. Samtidig må eventuelle tilleggsbetalinger til din fordel avtales med bedriftseierne. Det er ikke nødvendig å varsle stifterne bare dersom direktøren i henhold til charteret har rett til å betale seg selv økonomisk bistand.

Økonomisk bistand er underlagt personlig inntektsskatt i samsvar med normene i den russiske føderasjonens skattekode på en generelt etablert måte, siden den representerer inntekt mottatt av en ansatt fra sin arbeidsgiver. Imidlertid denne typen inntekt er ikke relatert til betaling arbeidsaktivitet arbeidstaker, når man beregner personlig inntektsskatt, oppstår derfor ofte spørsmålet: holdes personlig inntektsskatt tilbake fra økonomisk bistand eller ikke, og i så fall i hvilken grad? La oss vurdere svaret på dette spørsmålet mer detaljert.

Holdes personlig inntektsskatt tilbake fra økonomisk bistand i 2019?

Fremgangsmåten for skattlegging av personskatt på materiell bistand i 2019 er ikke endret. For å svare på spørsmålet om det holdes tilbake inntektsskatt fra økonomisk bistand, må du vite på hvilket grunnlag den utbetales.

1. Økonomisk bistand utbetalt til en ansatt (eller hans slektninger, i tilfelle den ansattes død) som led under terrorangrep (klausul 8.4 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
2. Utbetalinger fra fagforeningskomiteer til medlemmer av fagforeninger (klausul 31, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
3. Kjøpe kuponger for sanatorier og feriesteder for ansatte eller familiemedlemmer (klausul 9 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

1. Kompensasjon for kostnadene for medisinske tjenester til en ansatt eller familiemedlemmer (klausul 10, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

Listen ovenfor inneholder selvfølgelig ikke alt mulige utbetalinger, hvor det ikke ilegges inntektsskatt på materiell bistand. Deres fullstendige liste er gitt i Art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Retten til de listede ytelsene er mulig dersom følgende vilkår er oppfylt:

• Mottak og utførelse av dokumenter som bekrefter forekomsten av en hendelse.
• Konsolidering i bedriftens interne dokumenter av muligheten for å betale slik bistand.

Når økonomisk bistand ikke er skattepliktig i sin helhet og når inntektsskatt trekkes fra hele beløpet

Den russiske føderasjonens skattekode inneholder også grunnlag for å underlegge materiell bistand kun delvis personlig inntektsskatt.

Slike betalinger inkluderer for eksempel:

1. Betaling i anledning fødselen av en nyfødt inn i en ansatts familie - både deres eget barn og et tatt fra et barnehjem. Samtidig bør det ikke-skattepliktige grunnlaget på dette grunnlaget ikke være mer enn 50 000 rubler for hvert barn, og betaling av økonomisk bistand må skje før barnet fyller ett år (klausul 8 i artikkel 217 i skatteloven av den russiske føderasjonen).

1. Materielle betalinger gitt av lokale forskrifter i organisasjonen, men ikke mer enn 4000 rubler. for året (klausul 28 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

For at økonomisk bistand skal ilegges personskatt med redusert beløp, må følgende vilkår være oppfylt:

• Tilgjengelighet av støttedokumenter.
• Refleksjon i selskapets interne dokumenter av muligheten for å utbetale denne typen økonomisk bistand.

Det skal bemerkes: Hvis skattyter ikke har mulighet til å dra nytte av den personlige inntektsskattefordelen, blir han forpliktet til å betale skatt med en sats på 13% på den materielle betalingen.

I dette tilfellet holdes personlig inntektsskatt på økonomisk bistand tilbake i følgende tilfeller:

1. Det er ingen støttedokumenter.
2. Grunnlaget for ikke-skattepliktig betaling er ikke gitt av den russiske føderasjonens skattekode.
3. Interne dokumenter gir ikke mulighet for opptjening.

Er materiell bistand mottatt i naturalia skattepliktig?

I samsvar med art. 211 i den russiske føderasjonens skattekode, kan en ansatt motta inntekt i naturalier. Klausul 8 i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode gir mulighet for å gi materiell bistand i naturalier. Denne posisjonen er bekreftet av finansdepartementet i den russiske føderasjonen (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 02/04/2013 nr. 03-04-06/0-34).

I denne egenskapen kan visse materielle ressurser som varer eller materialer virke, tjenester kan leveres eller arbeid kan utføres. Hovedsaken er at bistanden som gis er dokumentert og har en pengeverdi. I slike tilfeller tas inntektsskatt på økonomisk bistand pr normal modus, og naturalytelser beskattes på vanlig måte.

Les mer om naturalytelser og deres beskatning i materialet «Fikk individet naturalytelser? Oppfylle plikten til en skatteagent" .

Hva er fristen for å overføre personskatt på økonomisk bistand?

Inntektsskatt skal overføres til budsjettet arbeidsdagen umiddelbart etter den dagen inntekten er utstedt. Fristen for å overføre personskatt på materiell bistand settes tilsvarende. La oss forklare nyansene ved å bestemme dette utgangspunktet, siden feil indikasjon kan føre til sanksjoner fra skattemyndighetene.

For utbetalinger i form av økonomisk bistand regnes inntekt mottatt den dagen midler overføres til bankkonto eller utstedes penger fra kassa. Hvis økonomisk bistand mottas i naturalier, vil datoen for mottak av inntekt være den dagen ressursene utstedes (klausul 1 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Øyeblikket for personlig skattetrekk er også knyttet til mottak av økonomisk bistand. Skatt skal holdes tilbake den dagen betalingen foretas. kontanter, og ved naturalytelse - umiddelbart etter mottak av kontantinntekt, som kanskje ikke er knyttet spesifikt til denne situasjonen, men kommer til skattyter.

Resultater

Mange skattebetalere har et spørsmål om inntektsskattøkonomisk bistand, siden slike utbetalinger til ansatte er private. Den russiske føderasjonens skattekode inneholder en uttømmende liste over typer slik bistand, i henhold til hvilke selskaper har muligheten til enten å ikke betale skatt på den, eller å betale den ikke på hele beløpet som er utstedt. Men for å kunne dra nytte av slike ytelser må de dokumenteres.

Pengene en ansatt tjener på sin arbeidsplass kan ikke bare være en del av lønn. Noen ganger ledelse økonomisk uttrykker bekymring for sine ansatte og oppmerksomhet til dem, deres liv, hendelsene som skjer i det, uavhengig av om de er triste eller glade. En slik utbetaling, kalt økonomisk bistand og etablert etter initiativ fra arbeidsgiver, kan ha andre beregningsprinsipper.

Til tross for at økonomisk støtte ikke er inkludert i lønnen, faller den fortsatt på utgiftssiden av bedriftens budsjett, noe som betyr at den må reflekteres tilstrekkelig i regnskapet. På den annen side fikk den ansatte som det ble utbetalt ekstra inntekt. Vil personlig inntektsskatt og forsikringspremier Hva med lønn? La oss se på disse spørsmålene i artikkelen.

Ikke hver betaling er økonomisk bistand

Etter hvilket prinsipp kan utbetalinger til ansatte klassifiseres som økonomisk bistand? Arbeidskodeks, i likhet med Skatteetaten, gir ikke en slik definisjon. Dette er et veletablert uttrykk som brukes i praksis gründervirksomhet. Etter å ha analysert indirekte data fra skattekoden og den russiske føderasjonens arbeidskode, er det mulig å definere betaling av materiell bistand som en type økonomisk sosial sikkerhet som ikke er avhengig av arbeidsaktivitet. Dette betyr at når du beregner den betalingen, tas det ikke hensyn til følgende:

• lengden på tjeneste hos denne arbeidsgiveren;
• suksesser, prestasjoner og prestasjoner til den ansatte;
• graden av hans ansettelse;
• kvalifikasjon;
• arbeidsplan osv.

Økonomisk bistand skiller seg fra bonuser og kompensasjon "bundet" til suksessfaktoren for arbeidsaktivitet.

Forskrift om økonomisk bistand

Arbeidsgiver skal dokumentere økonomisk bistand som en type sosial ytelse i interne lokale lover, for eksempel tariffavtale, lønnsregulerende dokumenter eller i en særskilt forskrift. Dette er et frivillig initiativ fra arbeidsgiveren, derfor er det ingen lovbegrensninger eller obligatoriske krav i denne forbindelse, men siden vi snakker om økonomiske utgifter, er det tilrådelig å reflektere alle viktige spørsmål i dokumentasjonen:

• en liste over årsaker som innebærer økonomisk støtte fra ledelsen;
• mengden av etablerte betalinger;
• prosedyren for å søke om hjelp, dens opptjening;
• en pakke med dokumenter for en ansatt som ønsker å søke om økonomisk støtte.

VIKTIG! I tillegg til forskriften som regulerer fremgangsmåten for beregning av økonomisk støtte, kreves det en direkte ordre fra ledelsen for den direkte betalingshandlingen. Den utstedes som svar på en ansatts søknad med tilhørende dokumenter.

Når du ikke trenger å tenke på personlig inntektsskatt og forsikringspremier

Utbetalt økonomisk bistand vil ikke bli grunnlag for beregning av personskatt og fradrag av forsikringspremier i tilfeller spesifisert i lov. Avhengig av årlig størrelse og noen spesielle grunner for opptjening, kan flere situasjoner identifiseres når skatteagenten ikke trenger å kreve inn vanlig personlig inntektsskatt fra disse beløpene og holde tilbake bidrag til pensjonsfondet og det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet.

1. Beløpet for økonomisk bistand som betales til samme ansatt overstiger ikke 4 tusen rubler per år (klausul 28, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 11, del 1, artikkel 9 i føderal lov nr. 212, klausul 12 , klausul 1, artikkel 20.2 føderal lov nr. 125). Støtte som overstiger denne grensen vil bli underlagt personskatt og forsikringspremier, som annen inntekt.
2. Hjelp tildeles forelderen eller adoptivforelderen i hvis familie et barn ble født (i det første året av babyens liv). Hvis arbeidsgivere ikke tildelte mer enn 50 tusen rubler til begge foreldrene samtidig (basert på en bestilling) for en slik gledelig anledning, spiller skatter og bidrag ingen rolle (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode, brev av Finansdepartementet datert 1. juli 2013 nr. 03 -04-06/24978). Du trenger en attest fra den andre forelderens arbeid om hvor mye økonomisk bistand som er opptjent der.
3. Økonomisk bistand gitt til en ansatt, inkludert en tidligere ansatt, angående et familiemedlems død, og omvendt bistand til slektninger til en avdød ansatt vil ikke kreve beskatning (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattelovgivning). , ledd b, paragraf 3, del 1, art 9 i føderal lov nr. 212, paragraf 3, paragraf 1, artikkel 20.2 i føderal lov nr. 125). En slik slektning (som har dødd eller henvendt seg til bedriften for å få hjelp) kan være den ansattes mann eller kone, hans foreldre eller barn, samt brødre eller søstre hvis de bodde sammen. Dersom det ytes bistand til andre familiemedlemmer, vil det være underlagt normal beskatning.

Naturligvis skal den triste hendelsen, så vel som graden av slektskap, dokumenteres, og betalingen skal skje i et engangsbeløp, det vil si i henhold til en enkelt ordre.

4. Hvis bistand tildeles i forbindelse med visse nødhendelser, vil i dette tilfellet ikke personlig inntektsskatt bli innkrevd fra den (paragraf 2, paragraf 8, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis en naturkatastrofe, katastrofe, brann eller annen nødsituasjon av force majeure-karakter inntreffer og ledelsen bestemmer seg for å støtte de berørte ansatte økonomisk, er mengden av slik bistand ikke begrenset. Den kan gis til enten den ansatte eller et nært familiemedlem dersom den ansatte dør som følge av en katastrofe.
5. Hjelp til ofre for et terrorangrep (punkt 6, paragraf 8, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne forferdelige omstendigheten, som kan innhente en ansatt eller et medlem av hans familie på territoriet til den russiske føderasjonen, vil ikke kreve at arbeidsgiveren pålegger personlig inntektsskatt på bistanden som betales til ofrene.
6. En pensjonist som ble slik som et resultat av uførhet eller alder, vil motta skattefri og bidragsfri økonomisk bistand fra foretaket når han forlater (paragraf 4, paragraf 28, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Mengden av slik bistand for "skattefri" opptjening bør ikke overstige de nødvendige 4 tusen rubler. per år, men kravet om engangsopptjening er ikke nødvendig.

Eventuelle betalinger som ikke utstedes direkte til ansatte, men til andre personer som ikke er i et arbeidsforhold med arbeidsgiveren (for eksempel familiemedlemmer til en ansatt osv.), er under ingen omstendigheter underlagt sosiale avgifter.

Regnskap for økonomisk bistand

Kunst. 129 i den russiske føderasjonens arbeidskode skiller klart betaling av materiell bistand fra arbeidskostnader, derfor har økonomisk bistand ikke noe forhold til inntektsskattegrunnlaget. Det skal tas hensyn til under andre balanseposter.

Hvis utbetalingen av økonomisk bistand ikke er skattepliktig, vil den både i inneværende og fremtidige rapporteringsperioder ved regnskapsføring av inntektsskattekostnader bli regnskapsført som en permanent forskjell, og i debet av konto 99 "Gevinst og tap" ” i korrespondanse med konto 68 ”Beregninger for skatter og avgifter” vil bli regnet som varig skatteplikt.

Ved utbetalinger til fordel for den ansattes slektninger eller andre personer som ikke er undersåtter arbeidsforhold, konto 76 «Oppgjør med andre debitorer og kreditorer» brukes i korrespondanse med konto 91 «Andre inntekter og utgifter».

Materiell hjelp til ferie

Det kan oppstå et spørsmål angående såkalt økonomisk støtte til utvinning, utbetalt før ferien. Hvis det er fastsatt i en arbeidsavtale, der opptjening er "bundet" til den ansattes lønn og andre resultatindikatorer, vil en slik betaling være en full del av godtgjørelsen, og bør derfor tas i betraktning som utgifter ved beregningen inntektsskatt.

Refleksjon av økonomisk bistand i personskatteattesten

Informasjon om inntekten til enkeltpersoner reflektert i form av et personlig inntektsskatt-2-attest må også inneholde opplysninger om visse typer økonomisk bistand, siden det i noen tilfeller gir skattefradrag.

Dette sertifikatet gjenspeiler bare noen spesielle utbetalinger av økonomisk bistand:

• overskrider den årlige grensen på 4 tusen rubler. per 1 ansatt;
• beløper seg over 50 tusen rubler. for fødselen av et barn;
• utbetalinger på grunnlag som ikke følger av unntak for personskatt og bidrag.

Ethvert lønnssystem (WRS) inkluderer satser eller lønn, bonuser og tilleggsbetalinger av kompenserende karakter. Det siste forholder seg i stor grad til å jobbe under forhold som avviker fra etablerte standarder. I tillegg tilbyr SOT systemer for incentivbonuser, samt metoder for bonuser som er etablert av tariffavtaler og ulike forskrifter. Alt dette er spesifisert i arbeidslovgivningen. SOT-en til forskjellige arbeidsgivere kan variere betydelig i sine egne detaljer, men så lenge det er innenfor rammen av loven, vil systemet være helt lovlig.

Dessuten, i tillegg til de oppførte økonomiske fordelene, gir de fleste organisasjoner såkalt økonomisk bistand til sine egne ansatte under en rekke omstendigheter. Dette er ikke vanlig praksis, og før du uttrykker et ønske om å motta en engangsbetaling av denne art, bør du derfor sjekke med arbeidsgiveren om dette er gitt av organisasjonens SOT.

Økonomisk støtte tildeles av arbeidsgiver i en rekke tilfeller, inkludert:

• behandling av et familiemedlem;
• fødsel av et barn;
• et familiemedlems død osv.

Økonomisk bistand til en ansatt: er det skattepliktig i 2018 - 2019?

Dette er en tradisjonell praksis for bistand gitt til ansatte i en kommersiell eller statlig organisasjon, så det vanligste spørsmålet i dette tilfellet er om slike betalinger er underlagt provisjoner eller skatter.

Materiell bistand er ikke en skattemessig hensyntatt utgift, siden den ikke har karakter av overskudd. Dette er tydelig angitt i den russiske føderasjonens skattekode, nemlig i artikkel 270 og paragraf 23.

Det er imidlertid nødvendig å forstå dette problemet dypere, slik at spørsmål ikke oppstår, siden noen ganger er noen av fordelene som utbetales forvirret. Det faktiske formålet med noen betalinger spesifisert i den lokale reguleringsloven som etablerer organisasjonens SOT, kan derfor ikke samsvare med dets faktiske formål.

Det er nødvendig å forstå at bare betalinger rettet mot å hjelpe en ansatt i vanskelige livssituasjoner som påvirker ham, tilsvarer økonomisk bistand. økonomisk velvære. Slike situasjoner inkluderer:

• naturkatastrofer som påvirker den ansatte;
• død av en slektning;
• presserende behov for renovering av boareal;
• behandling av en alvorlig sykdom;
• trenger for ekstra midler ved fødselen av barn;
• ulike sosiale behov eller andre uforutsette nødsituasjoner som medfører ekstra kostnader.

Men her er økonomisk hjelp for en ansatts ferie, som er ganske utbredt praktisert, i denne listen kan ikke tilskrives. Det samsvarer ikke med essensen og tilhører snarere gruppen av insentivbetalinger.

Det er ikke lovfestet et klart svar på spørsmålet om engangsutbetalinger som tilfaller en arbeidstaker ved ferieavvikling skal skattlegges. Slike engangsutbetalinger er ikke skattepliktige i alle tilfeller. Imidlertid, hvis opptjening av feriemidler er foreskrevet av forskrift interne dokumenter organisasjon eller tariffavtale, mens det er en slik klausul i arbeidsavtalen, og ytelsesbeløpet avhenger av visse faktorer, for eksempel lønnsbeløpet eller jobbansvar, i dette tilfellet anses slike betalinger som en del av COT. Og slike betalinger faller ikke inn under kategorien materiell bistand i den russiske føderasjonens skattekode, artikkel 270. Slike betalinger kan tas i betraktning i utgifter som reduserer skattegrunnlaget på overskudd.

Presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol klassifiserer det som materiell bistand, som ikke tas i betraktning som en del av utgiftene i henhold til det ovennevnte 23-avsnittet i artikkel 270. Engangsbetalinger, som på ingen måte er relatert til mottakerens arbeidsansvar og prosessen med å utføre dem, men er et middel til å tilfredsstille hans personlige økonomiske eller sosiale behov, er forårsaket av komplekse livssituasjon eller en nødhendelse. Presidiet lister opp de samme mulige årsakene som ovenfor:

• mulig skade forårsaket av en naturkatastrofe;
• adopsjon eller fødsel av et barn;
• alvorlig sykdom og så videre.

Basert på statlig standard R 52495-2005, som tar for seg klausulen "vilkår og definisjoner", innebærer begrepet "materiell bistand" en sosialøkonomisk tjeneste ved levering av materiell bistand. Mer spesifikt, ved tilveiebringelse av økonomiske ressurser eller materielle gjenstander som mat, klær, medisiner, husholdningsartikler eller andre nødvendigheter.

Utbetalinger som gjøres når ansatte drar på ferie faller ikke inn under denne definisjonen og oppfyller ikke kriteriene ovenfor. Følgelig faller betalinger av denne art inn under COT. Derfor er de strengt tatt underlagt utgiftslisten ved beregning av inntektsskatt.

Det er også verdt å merke seg at et frivillig forsøk på å omklassifisere denne typen betaling under den andre kategorien nødvendigvis vil medføre ansvar for slike handlinger. Derfor, hvis den økonomiske belønningen ikke har karakter av sosial støtte, bør disse beløpene være fullt ut underlagt skatter og nødvendige forsikringsavgifter, og kan også inkluderes i utgifter rettet mot å betale arbeidskraft.

Når utbetalingene faktisk tilsvarer den deklarerte kategorien sosialhjelp, har organisasjonen rett til å dra nytte av lønnsskattefordelene fastsatt i dette tilfellet ved lov. Men det er verdt å huske på at lederen ikke har rett til å inkludere disse beløpene i reduksjon av inntektsskattegrunnlaget.

Artikkel 217 oppstiller en liste over inntekter som ikke er gjenstand for beskatning. Blant den ikke-skattepliktige personskatten er følgende typer:

1. Beløp utbetalt en gang til ofre på grunn av en naturkatastrofe eller andre nødsituasjoner. Denne kategorien inkluderer også pårørende til de drepte på grunn av katastrofer eller nødsituasjoner.
2. Mengden av midler som betales en gang til familiemedlemmer til en avdød ansatt, samt en tidligere ansatt eller en pensjonert ansatt. Dette inkluderer også engangsutbetalinger til arbeidstakeren selv, som har gått av med pensjon eller sluttet ved et av familiemedlemmenes død.
3. Beløp for engangsutbetalinger tildelt til fordel for den sosialt sårbare befolkningen eller lavinntektsskattebetalere gjennom sosiale programmer, statsbudsjettet, lokalbudsjettet eller estimater av den russiske føderasjonens konstituerende enheter.
4. Et sett med engangsutbetalinger til skattebetalerborgere som led som følge av terrorhandlinger eller til familiene til skattebetalerborgere som led som følge av terrorhandlinger.
5. Beløp på engangsutbetalinger til egne ansatte ved fødsel, adopsjon eller adopsjon av barn. Men beløpene bør ikke overstige 50 000 rubler per barn.
6. Årlige engangsbetalinger fra arbeidsgiver og egne ansatte, ikke over 4000 rubler.

På grunn av vanskelig økonomisk situasjon, betaling for behandling, begravelse, av familiære årsaker, for jubileer m.m. organisasjonen kan betale ansatte, både nåværende og tidligere, økonomisk bistand til tredjeparter.

Økonomisk bistand til en ansatt er en betaling, som regel, ikke relatert til lønn og direkte til resultatene av aktivitetene til denne ansatte eller en tredjepart i denne organisasjonen.

Økonomisk bistand skal være individuell, engangsmessig og ikke inkludert i lønnssystemet for ansatte. Derfor tas det ikke med i beregningen av gjennomsnittlig arbeidstakers inntekt.

Men det kan også være en situasjon der en organisasjon gir økonomisk bistand til alle eller de fleste ansatte på jevnlig basis. Slike betalinger kan tidsbestemmes til å falle sammen med ferier, bursdager, nyttår osv. I dette tilfellet snakker vi kanskje om insentivbetalinger, som er av en annen karakter i henhold til arbeidslovgivningen ulike systemer Incentivtilleggsbetalinger og godtgjørelser kan etableres ved en tariffavtale eller lokale forskrifter fra arbeidsorganisasjonen (artikkel 135 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Følgelig er utbetalinger av økonomisk bistand, som foretas jevnlig på grunnlag av pålegg fra leder eller tariffavtale til alle eller de fleste ansatte, i hovedsak en form for materiell insentiv for den ansatte (bonus) og inngår i lønnskostnadene.

For å motta økonomisk bistand skriver en ansatt en søknad der han angir årsaken til at han forventer å motta fra bedriften økonomisk bistand. Dersom det foreligger særlige forhold, vedlegges dokumenter som bekrefter grunnlaget for kravet om utbetaling av penger (fødselsattest, dødsattest, politiattest om tyveri av eiendom, sykemelding om behov for en kostbar operasjon mv.). Dersom en ansatt ber om økonomisk bistand på grunn av en vanskelig økonomisk situasjon, er det ingen dokumenter vedlagt.

Beslutningen om å utstede økonomisk bistand tas av organisasjonens leder. Hvis avgjørelsen er positiv, gis det et betalingspålegg.

Bestillingen er utarbeidet i enhver form, men med angivelse av følgende punkter:

Hvor mye penger den ansatte vil motta;
- frist for utbetaling av økonomisk bistand.

Beskatning av materiell bistand.

Økonomisk bistand kan være underlagt personskatt helt, delvis eller være fritatt.

Det er ingen beskatning av materiell bistand ved engangsutbetaling i forbindelse med en naturkatastrofe, død av et familiemedlem eller familiemedlemmer til en avdød arbeidstaker, i nødssituasjoner påvirket av terrorangrep (grunnlaget for paragraf 8) av artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Grunnlaget for slike utbetalinger skal dokumenteres. For eksempel, ved en pårørendes død, må den ansatte fremlegge kopi av dødsattesten og dokumenter som bekrefter forholdet. Faktumet om en naturkatastrofe er bekreftet av et sertifikat fra det russiske departementet for beredskapssituasjoner, og et terrorangrep bekreftes av et sertifikat fra det russiske innenriksdepartementet.

Eksempel: Organisasjonen betalte den ansatte økonomisk bistand for å kompensere for materielle skader i forbindelse med en brann i leiligheten hans, som ble bekreftet av et sertifikat fra avdelingen for statlig branntilsyn, et sertifikat fra departementet for indre anliggender. Dette personlig inntektsskattehjelp vil ikke bli skattlagt.

Utbetaling av økonomisk bistand i forbindelse med fødsel av barn er heller ikke skattepliktig. I denne situasjonen gis en fortrinnsbetaling på ikke mer enn 50 000 rubler. En lignende fordel gjelder i tilfelle adopsjon eller registrering av vergemål for et barn (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

All annen type materiell bistand gitt av organisasjoner til sine ansatte, samt tidligere ansatte De som slutter på grunn av pensjonering på grunn av uførhet eller alder, er ikke underlagt personlig inntektsskatt bare på 4000 rubler. (klausul 28 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

Eksempel. Den ansatte ble gitt økonomisk hjelp på grunn av en vanskelig økonomisk situasjon: i juli - 1500 rubler. og i november - 3500 rubler. Den ansattes skattepliktige inntekt inkluderte økonomisk bistand på 1 000 rubler. (1500 + 3500-4000 = 1000). I desember ga organisasjonen den ansatte økonomisk hjelp i forbindelse med tantens død - 1000 rubler. Siden tanten ikke er et familiemedlem, vil det angitte beløpet for økonomisk bistand inkluderes i den ansattes skattepliktige inntekt. Det totale beløpet for personlig inntektsskatt på økonomisk bistand vil være 2000 x 13% = 260 rubler.

Utbetaling av økonomisk bistand til tredjepart.

I dette tilfellet er følgende utbetalinger ikke underlagt personlig inntektsskatt:

• i forbindelse med en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon for å kompensere for materielle skader påført dem eller helseskader;
• ofre for terrorhandlinger på den russiske føderasjonens territorium (klausul 8 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

Bidrag for obligatoriske pensjonsforsikring ved utbetaling av økonomisk støtte.

I samsvar med paragraf 3 i artikkel 9 i den føderale loven av 24. juli 2009 N 212-FZ "Om forsikringsbidrag til Pensjonskasse Den russiske føderasjonen, Stiftelsen sosialforsikring i Den russiske føderasjonen, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet" (som endret og supplert) er ikke underlagt forsikringsdekning for beløpene til økonomisk engangsstøtte gitt av betalere av forsikringspremier:

EN) enkeltpersoner i forbindelse med en naturkatastrofe eller annen nødsituasjon for å kompensere for den materielle skaden påført dem eller skade på helsen deres, så vel som for personer som led av terrorhandlinger på den russiske føderasjonens territorium;

b) til en ansatt i forbindelse med dødsfallet til et medlem (medlemmer) av hans familie;

c) til ansatte (foreldre, adoptivforeldre, foresatte) ved fødsel (adopsjon) av et barn, betalt i løpet av det første året etter fødselen (adopsjon), men ikke mer enn 50 000 rubler for hvert barn;

Ulykkesforsikringspremier.

Listen over betalinger som bidrag til forsikring mot industriulykker ikke belastes for ble godkjent ved resolusjon fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 7. juli 1999 N 765. I følge den ble økonomisk bistand gitt til ansatte i forbindelse med:

Med nødsituasjoner for å kompensere for skade påført helse og eiendom til borgere, basert på beslutninger fra myndighetene statsmakt og organer lokale myndigheter, utenlandske stater, så vel som statlige og ikke-statlige mellomstatlige organisasjoner opprettet i samsvar med internasjonale traktater fra Den Russiske Føderasjon;

Med en naturkatastrofe, brann, tyveri av eiendom, skade, samt i forbindelse med døden til en ansatt eller hans nære slektninger. For all annen økonomisk bistand skal arbeidsgiver betale bidrag for arbeidsulykker og yrkessykdommer.

Inntektsskatt.

Når det gjelder inntektsskatt, vil jeg referere til artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode, som fastslår "at skatteyters utgifter til lønn inkluderer eventuelle opptjening til ansatte i kontanter og (eller) naturalier, opptjening av insentiv og godtgjørelser, kompensasjonsopptjening relatert til arbeidstid eller arbeidsforhold , bonuser og engangsopptjening av insentiv, utgifter forbundet med vedlikehold av disse ansatte, gitt av normene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, arbeidsavtaler (kontrakter) og (eller) kollektive avtaler." Dermed inkluderer lønnskostnader alle typer utgifter som oppfyller kravene i art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode, laget til fordel for den ansatte, hvis de er fastsatt i arbeidskontrakten og (eller) tariffavtalen, med unntak av utgiftene spesifisert i art. 270 kode.

Enkeltskatt betalt ved anvendelse av det forenklede skattesystemet.

Organisasjoner som bruker et forenklet skattesystem som har valgt "inntekt minus utgifter" som gjenstand for beskatning, når de fastsetter skattegrunnlaget, tar hensyn til utgiftene fastsatt i paragraf 1 i art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode, med forbehold om at de overholder kriteriene spesifisert i paragraf 1 i art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode.

I samsvar med denne artikkelen i koden blir utgifter som reduserer skattegrunnlaget innregnet som utgifter til lønn, betaling av midlertidige uføreytelser i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, som er akseptert i forhold til prosedyren gitt for beregning av bedriftsinntekt skatt, art. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Fordi Artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder ikke utgifter i form av betalte mengder materiell bistand (for ferie, i forbindelse med fødselen av et barn, i forbindelse med det første ekteskapet, etc.), disse utgiftene gjør det ikke redusere skattegrunnlaget for enkeltskatten som betales i forbindelse med anvendelse av et forenklet skattesystem.

For "lovlig" skatteoptimalisering må du imidlertid huske på at listen over tillatte utgifter inkluderer betalinger for lønn (klausul 6, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode). Disse betalingene aksepteres på samme måte som for inntektsskatt. I følge art. 255 i den russiske føderasjonens skattekode, tar utgifter hensyn til alle betalinger og godtgjørelser gitt av arbeids- eller kollektive avtaler. Derfor, hvis du følger denne regelen og sørge for betalinger av mat. hjelp med lokale forskrifter i organisasjonen, så denne matten. bistand kan inkluderes i utgiftene.

For organisasjoner som har valgt «inntekt» som gjenstand for beskatning, må det tas i betraktning at enkeltskatt reduseres med beløpet for forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring betalt for denne perioden i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, men ikke mer enn 50 prosent. (klausul 3 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 03-11-04/2/313 datert 24. desember 2007, brev fra finansdepartementet i Russland datert 1. desember 2008 N 03-11-04/2/184)

Du kan også referere til brevet fra Russlands finansdepartement datert 24. september 2012 nr. 03-11-06/2/129 "Om regnskapsføring av økonomisk engangsstøtte for en ansatts ferie fra en organisasjon som anvender den forenklede skatten system”, forklarer dette brevet at beløpene for engangsutbetalinger til ansatte i organisasjonen i form av økonomisk bistand til årlig ferie fastsatt i arbeidsavtalen kan redusere skattegrunnlaget for skatten som betales i forbindelse med anvendelse av det forenklede skattesystemet.

Bidrag til midler utenom budsjettet fra mengder av materiell bistand, bortsett fra de som er nevnt i artikkel 9 i føderal lov-212 av 24. juli 2009, er inkludert i utgiftene til en skattyter som anvender et forenklet skattesystem med gjenstand for beskatning i form for inntekt redusert med utgiftsbeløpet, basert på paragraf 7 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 23. april 2008 nr. 03-11-04. /2/76).

Regnskap for økonomisk bistand.

Prinsippet om regnskapsføring av økonomisk bistand vil avhenge av om organisasjonen anerkjenner utbetaling av økonomisk bistand som en del av godtgjørelsen eller ikke, samt av kildene den utbetales fra. At. hvis organisasjonen anser materiell bistand som en del av godtgjørelsen (for eksempel iht arbeidskontraktøkonomisk støtte utbetales til den ansatte når han drar på ferie), skal den periodiseres på kreditt på konto 70 "Oppgjør med personell for lønn". I andre tilfeller - på kreditt på konto 73 "Oppgjør med personell for andre operasjoner".

Ved betaling av materiell bistand på bekostning av overskuddet fra tidligere år, så i regnskapet, reflekteres periodiseringen av materiell bistand i debet av konto 84 "Tilbakeholdt inntekt (udekket tap)." Hvis utbetaling av materiell bistand skjer på bekostning av løpende overskudd, periodiseres den ved debitering av konto 91 "Andre inntekter og utgifter" (underkonto "Andre utgifter") eller, hvis økonomisk bistand innregnes som en del av lønn , deretter av (debet av kostnadsregnskapskontoer - 20, 26, 44.

Ved beregning av økonomisk bistand må du huske at den inngår i utbetalingene som det skal holdes tilbake underholdsbidrag fra. Unntak er økonomisk engangshjelp som gis i forbindelse med en naturkatastrofe, eller andre nødssituasjoner, eller dødsfall til en underholdspliktig eller nærstående. Underholdsbidrag holdes heller ikke tilbake fra økonomisk bistand i forbindelse med fødselen av et barn eller ekteskapsregistrering (klausul 2 i listen over typer lønn og annen inntekt som underholdsbidrag holdes tilbake fra, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 18. juli 1996 N 841).