Penjelasan kepada cukai ke atas perbelanjaan. Bagaimana untuk menulis nota penerangan kepada cukai

Sekiranya tuntutan daripada inspektorat cukai, selalunya perlu untuk membuat jawapan bertulis (mengikut model) kepada keperluannya dengan penyediaan penjelasan yang sesuai. Bagaimana untuk mengarang jawapan sedemikian dengan betul dalam kes yang berbeza, contoh siap pakai dan arahan langkah demi langkah ada dalam artikel ini.

Bila Memberi Penjelasan

Pertama sekali, adalah penting untuk memahami bahawa memberikan penjelasan tidak selalu menjadi tanggungjawab majikan. Jika pejabat cukai telah mendedahkan ketidakkonsistenan atau kesilapan, maka organisasi harus memberikan penjelasan hanya jika ia ditemui semasa audit meja. Pelanggaran yang paling biasa ialah:

• maklumat yang salah dalam penyata cukai;
• percanggahan dalam data yang disediakan dalam satu atau lebih dokumen pelaporan;
• pelanggaran dalam operasi yang dikaitkan dengan penerimaan faedah cukai (cuti, pengurangan kadar);
• percanggahan antara maklumat yang diberikan oleh pembayar cukai dan data yang tersedia di pejabat cukai.

Oleh itu, tindak balas kepada keperluan untuk tujuan cukai untuk memberikan penjelasan yang sesuai (mengikut model) adalah wajib jika audit meja dijalankan, yang mendedahkan pelanggaran. Dan dalam semua kes lain, penyediaan penjelasan bertulis adalah hak syarikat. Walau bagaimanapun, seperti yang ditunjukkan oleh pengalaman, adalah lebih baik untuk menjaga dan menghantar surat kepada pemeriksa, kerana ini sering membantu dalam menyampaikan kedudukan seseorang kepada pemeriksa.

Amalan menunjukkan bahawa dalam kebanyakan kes, penjelasan mesti diberikan berkaitan dengan percanggahan dalam VAT dan cukai pendapatan.

Prosedur penyusunan

Secara umum, prosedurnya adalah seperti berikut:

1. Selepas audit meja, pejabat cukai menghantar permintaan dalam bentuk surat kertas atau e-mel. Teks tersebut menunjukkan data yang, pada pendapat inspektorat, adalah tidak betul, serta percanggahan dalam maklumat yang terkandung dalam dokumen yang berbeza.
2. Kemudian pembayar cukai diwajibkan untuk memberikan penjelasannya secepat mungkin - sehingga 5 hari bekerja. Tempoh ini bermula dari hari perniagaan selepas hari penerimaan notis.
3. Ia boleh dihantar sama ada melalui pos (mel berdaftar), melalui kurier, atau secara elektronik. Pada masa yang sama, dalam kes e-mel, adalah penting untuk mengesahkannya dengan tandatangan digital elektronik. Jika ia tidak dibuat, hanya ada satu pilihan yang tinggal - untuk menghantarnya dalam bentuk kertas biasa. Ia juga penting untuk mengetahui bahawa selalunya bersama-sama dengannya adalah perlu untuk menyediakan dokumen dengan penjelasan. Kemudian teks surat mesti menunjukkan lampiran: nama dokumen, kuantiti dan jenis (asal atau salinan) ditetapkan.

CATATAN. Perundangan itu tidak menghalang pembayar cukai hak untuk memberikan penjelasannya secara lisan. Walau bagaimanapun, untuk selamat (sekiranya berlaku litigasi), adalah lebih baik untuk mengatur segala-galanya secara bertulis, salinannya mesti disimpan dengan anda (ia juga lebih baik untuk mencetak dan menduplikasi versi elektronik).

Cara Mengarang: Keperluan Contoh

Tiada borang yang diluluskan, jadi setiap syarikat mempunyai hak untuk memilih versinya sendiri. Adalah lebih baik untuk mencetaknya di bank syarikat. Dan anda boleh membuat dokumen mengikut peraturan am:

1. Dalam "header" di sudut kanan atas, nama singkatan inspektorat cukai ditulis (contohnya, "kepada IFTS Antara Daerah No. 19 untuk Wilayah Chelyabinsk").
2. Di bawah maklumat tentang penerima, semua data tentang pengirim ditulis: surat itu dihantar daripada pegawai tertentu (biasanya daripada pengarah syarikat atau ketua cawangan), oleh itu, nama penuh, jawatan dan nama singkatannya organisasi (contohnya, Khlebodar LLC), serta alamat dan butiran hubungan.
3. Di bawah "header" di sebelah kiri, anda boleh meletakkan tanda pada nombor dan tarikh di mana surat itu didaftarkan dalam jurnal surat-menyurat keluar organisasi.
4. Lebih jauh di tengah adalah tajuk surat, yang mencerminkan intipatinya, sebagai contoh, "Tindak balas terhadap permintaan pemeriksa cukai" (dan dalam kurungan dijelaskan atas sebab apa).
5. Dalam teks surat itu, pada mulanya keadaan ditulis dengan sangat ringkas - i.e. sebutan bahawa surat telah datang dari pejabat cukai menuntut penjelasan, sebagai tindak balas kepada syarikat menghantar suratnya.
6. Ini diikuti dengan penjelasan sebenar dengan penerangan yang terperinci, tetapi padat mungkin tentang kedudukan mereka. Sebagai peraturan, 1-2 helaian bercetak adalah mencukupi.
7. Sekiranya ada dokumen yang dilampirkan pada surat tersebut, ia juga didaftarkan di bahagian "Lampiran".
8. Akhirnya, pengirim menunjukkan kedudukan, sekali lagi menulis nama syarikat, meletakkan tandatangan dan transkripnya.
9. Garis bawah, sudut kiri - tarikh dokumen. Ia mesti ditunjukkan tanpa gagal untuk mempunyai bukti tambahan bahawa ia telah diberikan tepat pada masanya.

Contoh siap ditunjukkan di bawah.

Jenis: contoh sedia untuk situasi biasa

Dalam amalan, terdapat beberapa kes biasa apabila pihak berkuasa cukai memerlukan respons (berdasarkan model syarikat) dengan penjelasan mengenai kedudukan mereka mengenai topik tertentu. Penyelesaian sedia ada dibincangkan di bawah.

Jika aset itu dijual pada kerugian

Hak untuk menuntut penjelasan daripada syarikat mengenai perkara ini telah muncul di inspektorat baru-baru ini - sejak 2014, yang agak sah. Walau bagaimanapun, dalam amalan, selalunya terdapat kes sedemikian apabila wakil badan pemeriksa pada dasarnya menyalahgunakan hak mereka dan meminta penjelasan mengenai kes sedemikian:

• aset itu telah dijual, tetapi kerugian ditanggung hanya disebabkan oleh susut nilai sebenar (pelunasan), yang memaksa aset itu dijual pada harga yang lebih rendah;
• aset itu dijual pada harga yang lebih tinggi daripada nilai baki - kes sebegitu sering timbul atas sebab pasaran semata-mata disebabkan keadaan ekonomi yang tidak stabil.

Dalam kes ini, syarikat tidak perlu memberikan sebarang penjelasan. Walau bagaimanapun, dalam surat jawapan, anda boleh menyatakan bahawa keuntungan telah diisytiharkan dalam dokumen pelaporan, dan organisasi tidak memberikan sebarang ralat fakta atau maklumat palsu yang disedari.

Permohonan pengecualian dalam pembayaran cukai harta

Memandangkan pada tahun 2015 cukai tidak dibayar ke atas semua objek harta alih (kecuali yang tergolong dalam kumpulan susut nilai 1 dan 2) (dengan syarat syarikat membelinya selepas 1 Januari 2013), sebenarnya, undang-undang meluluskan manfaat tersebut. Harta keistimewaan tersebut telah pun dinyatakan dalam Kod Cukai (Perkara 381).

Walau bagaimanapun, ramai wakil inspektorat (mungkin kerana kejahilan) mula menuntut dokumen yang mengesahkan kemungkinan mendapatkan faedah ini, serta senarai lengkap semua objek alih yang dikecualikan.

Adalah penting untuk mengingati 2 perkara di sini:

1. Surat itu mesti mengandungi senarai khusus aset yang dipersoalkan. Jika tidak, anda boleh menghantar hanya salinan kontrak dan dokumen lain yang mengesahkan fakta pembelian dan tarikh penyiapannya. Kontrak juga mencerminkan jenis syarikat yang menjual: bergantung atau bebas, yang mempunyai makna tersendiri.
2. Jika aset dibeli daripada syarikat tanggungan (dan juga dalam kes di mana objek itu diperoleh hasil daripada penyusunan semula syarikat), maka cukai ke atas harta tersebut dibayar.

CATATAN. Inspektorat boleh meminta senarai aset tertentu, i.e. harta istimewa, dan ia akan menjadi kepentingan firma untuk menyediakan data tersebut. Kemudian keadaan boleh dijelaskan terutamanya dengan cepat.

Dan berikut ialah contoh respons kepada keperluan sedemikian apabila memberikan penjelasan tentang harta yang dikecualikan.

Sudah tentu, semua objek harta kumpulan susut nilai pertama dan kedua mereka tidak termasuk dalam senarai ini. Faedah tidak disediakan untuk mereka, selain itu, wakil perkhidmatan cukai tidak berhak untuk menuntut penjelasan khusus mengenai perkara ini.

Jika cukai harta dikurangkan atau dinaikkan dengan banyak

Wakil-wakil pemeriksa cukai sering mula berminat dalam kes-kes di mana dalam satu tahun kewangan cukai harta yang sebenarnya dibayar menurun, dan pada masa berikutnya ia kekal kira-kira pada tahap yang sama (iaitu, tidak berkembang). Selalunya, perhatian pemeriksa tertarik kepada situasi di mana perbezaan antara nilai ini terlalu besar (menurut pendapat mereka), kerana ini mungkin menunjukkan skim kewangan haram yang bertujuan untuk tidak membayar.

Di samping itu, 3-4 tahun yang lalu terdapat preseden apabila organisasi saling bergantung dengan sengaja memindahkan beberapa objek harta alih ke dalam pemilikan satu sama lain untuk mengurangkan jumlah pembayaran dengan ketara. Memandangkan pada tahun 2015 cukai itu dibayar dari pangkalan sedemikian, dan syarikat itu sebenarnya tidak mempunyai kenaikan cukai, ini bermakna, secara logiknya, ia sengaja mengelak pembayaran.

Jawapan diberikan mengikut situasi sebenar. Yang paling sering dipengaruhi oleh faktor objektif:

• pembubaran beberapa objek harta kerana pengoptimuman dan/atau keadaan ekonomi yang tidak menguntungkan;
• penjualan harta;
• pelupusan aset tetap.

Selepas itu, syarikat hanya memperoleh harta daripada firma, yang berkaitan dengannya ia tidak saling bergantung. Sebab inilah yang memainkan peranan utama. Untuk membuktikan kedudukan mereka, mereka menghantar kontrak jualan dan dokumen kewangan yang mengesahkan skim undang-undang tersebut.

Hubungan antara susut nilai dan cukai harta

Dalam kes sedemikian, syak wasangka timbul kerana harta susut nilai, tetapi cukai harta tidak dibayar. Pemeriksa mungkin sekali lagi mencadangkan beberapa aktiviti haram. Walau bagaimanapun, dalam amalan, sebabnya paling kerap dijelaskan dan terbukti dengan mudah. Hakikatnya ialah bahagian yang agak besar dalam aset syarikat adalah harta yang dimiliki oleh kumpulan susut nilai 1 dan 2, dan cukai tidak dibayar ke atasnya. Contoh respons untuk kes ini ditunjukkan di bawah.

Jika kosnya terlalu tinggi

Selalunya, pegawai cukai menuntut penjelasan kerana fakta bahawa kos, pada pendapat mereka, berkembang terlalu cepat dan membentuk peratusan yang agak besar daripada belanjawan syarikat. Amalan menunjukkan bahawa syak wasangka disebabkan oleh kes-kes apabila keuntungan hanya seperlima atau kurang. Sangat mudah untuk menerangkan kenaikan kos, terutamanya dengan latar belakang yang benar-benar mempengaruhi sebab ekonomi:

• ketidakstabilan dalam pasaran pertukaran asing (perbezaan pertukaran);
• keperluan untuk meningkatkan gaji berikutan kemerosotan sebenar dalam pendapatan penduduk sejak 3 tahun lalu berturut-turut;
• peningkatan kos akibat inflasi.

Apa yang berlaku jika anda tidak menjawab permintaan

Maklum balas kepada permintaan cukai adalah tanggungjawab syarikat, kerana jika anda mengabaikan sepenuhnya mesej tersebut, pemeriksaan mempunyai hak untuk mendenda organisasi untuk:

• 5000 rubel jika ia tidak disediakan buat kali pertama;
• 20,000 rubel - untuk kali kedua (pengiraan adalah berdasarkan tahun kalendar).

Oleh itu, memberikan penjelasan dalam kebanyakan kes tidak begitu sukar. Dan mengabaikan surat itu bukan untuk kepentingan syarikat: perkara itu bukan sahaja dalam denda yang mungkin, tetapi juga dalam fakta bahawa menjelaskan kedudukannya, syarikat itu sering menyelamatkan dirinya daripada keperluan untuk prosiding lanjut, termasuk litigasi.

Ulasan video

Pilih rubrik 1. Undang-undang perniagaan (229) 1.1. Arahan untuk memulakan perniagaan (26) 1.2. IP Pembukaan (26) 1.3. Perubahan dalam USRIP (4) 1.4. IP Penutup (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. Membuka LLC (27) 1.5.2. Perubahan dalam LLC (6) 1.5.3. Pembubaran LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Pelesenan aktiviti keusahawanan (11) 1.8. Disiplin tunai dan perakaunan (69) 1.8.1. Gaji (3) 1.8.2. Bayaran bersalin (7) 1.8.3. Elaun hilang upaya sementara (11) 1.8.4. Isu am perakaunan (8) 1.8.5. Inventori (13) 1.8.6. Disiplin tunai (13) 1.9. Cek perniagaan (14) 10. Meja tunai dalam talian (9) 2. Keusahawanan dan cukai (395) 2.1. Isu am percukaian (25) 2.10. Cukai ke atas pendapatan profesional (3) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Pekali K2 (2) 2.4. ASAS (34) 2.4.1. VAT (17) 2.4.2. cukai pendapatan peribadi (6) 2.5. Sistem paten (24) 2.6. Yuran dagangan (8) 2.7. Premium insurans (58) 2.7.1. Dana luar bajet (9) 2.8. Pelaporan (82) 2.9. Insentif cukai (71) 3. Program dan perkhidmatan yang berguna (39) 3.1. Entiti undang-undang pembayar cukai (9) 3.2. Ru Cukai Perkhidmatan (11) 3.3. Perkhidmatan pelaporan pencen (4) 3.4. Pek Perniagaan (1) 3.5. Kalkulator dalam talian (3) 3.6. Pemeriksaan dalam talian (1) 4. Nyatakan sokongan untuk perniagaan kecil (6) 5. KAKITANGAN (100) 5.1. Cuti (7) 5.10 Imbuhan (5) 5.2. Faedah bersalin (1) 5.3. Cuti sakit (7) 5.4. Pemecatan (11) 5.5. Am (21) 5.6. Akta tempatan dan dokumen personel (8) 5.7. Perlindungan buruh (8) 5.8. Pekerjaan (3) 5.9. Kakitangan asing (1) 6. Hubungan kontrak (34) 6.1. Bank perjanjian (15) 6.2. Kesimpulan perjanjian (9) 6.3. Perjanjian tambahan kepada kontrak (2) 6.4. Penamatan kontrak (5) 6.5. Tuntutan (3) 7. Rangka kerja perundangan (37) 7.1. Penjelasan Kementerian Kewangan Rusia dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia (15) 7.1.1. Jenis aktiviti di UTII (1) 7.2. Undang-undang dan peraturan (12) 7.3. GOST dan peraturan teknikal (10) 8. Bentuk dokumen (80) 8.1. Dokumen utama (35) 8.2. Akuan (24) 8.3. Surat kuasa wakil (5) 8.4. Borang Permohonan (11) 8.5. Keputusan dan protokol (2) 8.6. Charters of LLC (3) 9. Pelbagai (24) 9.1. BERITA (4) 9.2. JENAYAH (5) 9.3. Pemberian Pinjaman (2) 9.4. Pertikaian Undang-undang (4)

Semasa pemeriksaan, pemeriksa mempunyai hak untuk meminta penjelasan bertulis. Situasi di mana ia wajib untuk memberikan nota penjelasan kepada pejabat cukai atas permintaan (kami menawarkan sampel untuk NCO) ditetapkan dalam perenggan 3 Seni. 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia:

1. Kesilapan dalam melaporkan. Contohnya, pengisytiharan itu mendedahkan ketidaktepatan atau ketidakkonsistenan. Dalam kes ini, pihak berkuasa cukai memerlukan anda memberikan justifikasi untuk percanggahan ini atau menghantar laporan pembetulan.
2. Dalam pelaporan pembetulan, amaun yang perlu dibayar kepada belanjawan adalah jauh lebih rendah daripada pengiraan asal. Dalam keadaan sedemikian, pemeriksa mungkin mengesyaki sengaja mengecilkan asas cukai dan pembayaran dan akan memerlukan penjelasan tentang perubahan tersebut.
3. Kerugian ditunjukkan dalam penyata cukai pendapatan yang dikemukakan. Walau apa pun, anda perlu mewajarkan aktiviti yang tidak menguntungkan sebelum Perkhidmatan Cukai Persekutuan, supaya anda boleh menyediakan nota penjelasan mengenai kerugian terlebih dahulu.

Permintaan pemeriksaan harus dijawab dalam masa 5 hari bekerja dari tarikh penghantaran rasmi keperluan - norma tersebut termaktub dalam perenggan 3 Seni. 88, perenggan 6 Seni. 6.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Dalam kes khas, Perkhidmatan Cukai Persekutuan perlu memaklumkan penerimaan permintaan cukai (Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia bertarikh 27 Januari 2015 No. ED-4-15 / 1071).

Sesetengah permintaan mungkin tidak mempunyai setem. Anda masih perlu menjawab keperluan sedemikian - penjelasan sedemikian diberikan dalam Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia bertarikh 15 Julai 2015 No. ED-3-2 / [e-mel dilindungi]

Cara mengarang

Semasa menyusun nota penerangan, kami dipandu oleh peraturan berikut:

1. Karang jawapan pada kepala surat organisasi. Sekiranya tiada borang sedemikian, dalam pengepala dokumen kami menunjukkan nama penuh institusi, TIN, KPP, PSRN dan alamat.
2. Kami menunjukkan nombor dan tarikh keperluan yang mana nota penerangan sedang disediakan. Ia dibenarkan untuk menjawab beberapa permintaan cukai sekaligus.
3. Jika terdapat ralat atau ketidakkonsistenan dalam laporan, semak semula laporan untuk menyemak ralat atau ketinggalan tipografi.
4. Dalam bahagian deskriptif nota penerangan, kami memperincikan dan mendedahkan secara konsisten keadaan situasi yang perlu dijelaskan.
5. Apabila menjawab permintaan, bergantung pada fakta, sahkan keadaan dengan dokumen. Lampirkan salinan dokumen pada jawapan, jika ada. Sebagai contoh, lampirkan pada nota penerangan salinan perjanjian tambahan kepada kontrak dengan syarat menaikkan harga.

Jika pemeriksa memerlukan nota penjelasan tentang ketidakselarasan dalam pengisytiharan cukai nilai tambah, jawapannya perlu dihantar secara elektronik. Pengecualian kepada peraturan dikhaskan untuk organisasi yang melaporkan VAT di atas kertas. Jika institusi itu melaporkan secara elektronik, tetapi memberikan jawapan kepada keperluan di atas kertas, maka pihak berkuasa cukai akan mempertimbangkan penjelasan sedemikian yang tidak diberikan. Norma sedemikian dinyatakan dalam Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan 27 Januari 2017 No. ED-4-15 / 1443.

Apa yang berlaku jika anda tidak bertindak balas terhadap keperluan Perkhidmatan Cukai Persekutuan

Tidak kira bagaimana pekerja inspektorat mengancam dengan hukuman, pihak berkuasa cukai tidak boleh mendenda atau mengeluarkan penalti pentadbiran kerana ketiadaan nota penerangan:

• artikel 126 Kanun Cukai Persekutuan Rusia bukanlah asas untuk hukuman, kerana peruntukan penjelasan tidak terpakai kepada penyediaan dokumen (93 Kod Cukai Persekutuan Rusia);
• artikel 129.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak terpakai, kerana permintaan untuk penjelasan bertulis bukanlah "cek balas" (93.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia);
• artikel 19.4 Kanun Kesalahan Pentadbiran bukanlah hujah, hukuman hanya terpakai sekiranya gagal hadir pada pemeriksaan wilayah.

Penjelasan yang sama diberikan dalam perenggan 2.3 Surat No. AS-4-2/12837 Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 17 Julai 2013.

Bentuk dan sampel siap sedia untuk situasi yang berbeza

Jadi, kami menawarkan bentuk umum nota penerangan, yang sesuai untuk hampir semua keadaan:

Sekarang mari kita kemukakan beberapa nota penjelasan sedia ada yang diperlukan oleh institusi dalam keadaan tertentu.

Cukai pendapatan dicaj secara salah

Kesilapan itu tidak biasa, tetapi masih ada tempatnya. Jika pihak berkuasa cukai menemui cukai yang salah dikira, maka organisasi perlu bukan sahaja menyediakan nota penerangan, tetapi juga menjana pelaporan pembetulan (sijil 2-NDFL).

Untuk keadaan sedemikian, nota penerangan dalam apa jua bentuk adalah sesuai. Jika anda tidak tahu cara menulis nota penerangan dengan betul, sampel akan membantu anda mengatasi tugas itu.

Ralat dan percanggahan pada VAT

Cukai nilai tambah ialah liabiliti fiskal di mana akauntan membuat kesilapan yang paling banyak. Akibatnya, percanggahan dan ketidaktepatan dalam pelaporan tidak dapat dielakkan.

Kesilapan yang paling popular ialah apabila jumlah caj cukai adalah kurang daripada jumlah potongan cukai yang dituntut untuk pembayaran balik. Sebenarnya, sebab percanggahan ini hanya boleh disebabkan oleh ketidakpedulian orang yang bertanggungjawab untuk mengeluarkan invois. Atau ralat teknikal semasa memuat naik data.

Dalam nota penjelasan, nyatakan maklumat berikut: “Kami memaklumkan anda bahawa tiada ralat dalam buku pembelian, data telah dimasukkan dengan betul, tepat pada masanya dan sepenuhnya. Percanggahan ini berlaku disebabkan oleh kesilapan teknikal dalam pembentukan No. invois ____ bertarikh "___" ______ 20___. Pelaporan cukai telah diselaraskan (nyatakan tarikh pelarasan dihantar).”

Melaporkan percanggahan

Selalunya terdapat situasi apabila penunjuk ekonomi yang sama mempunyai nilai yang berbeza dalam bentuk pelaporan fiskal yang dikemukakan. Percanggahan sedemikian disebabkan oleh fakta bahawa bagi setiap cukai, yuran, sumbangan, peraturan individu untuk menentukan asas bercukai ditubuhkan. Dan jika pihak berkuasa cukai memerlukan nota penjelasan mengenai isu ini, berikan penjelasan dalam bentuk percuma. Dalam teks, nyatakan sebab khusus untuk percanggahan.

Juga, sebab percanggahan sedemikian mungkin adalah norma dan peraturan perakaunan cukai yang berbeza berhubung dengan beberapa situasi tertentu. Tuliskan keadaan dalam nota penerangan.

Dialu-alukan untuk menunjukkan penjelasan dengan merujuk kepada norma perundangan fiskal semasa. Walaupun syarikat itu salah (salah tafsir norma Kod Cukai Persekutuan Rusia), Perkhidmatan Cukai Persekutuan akan memberikan penjelasan terperinci, yang akan membantu mengelakkan kesilapan dan denda yang lebih besar dalam aktiviti masa depan.

Mengurangkan beban cukai

Isu ini amat menarik perhatian pihak berkuasa cukai. Oleh itu, wakil-wakil Perkhidmatan Cukai Persekutuan sentiasa memantau jumlah pendapatan kepada belanjawan negeri. Apabila mereka berkurangan, tindak balas adalah serta-merta: keperluan dengan nota penjelasan, jemputan ketua ke mesyuarat peribadi dengan wakil Perkhidmatan Cukai Persekutuan atau audit meja di tapak (pilihan terakhir).

Dalam keadaan sedemikian, adalah mustahil untuk teragak-agak, perlu segera memberikan penjelasan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Dalam nota penerangan, huraikan semua keadaan dan fakta yang mempengaruhi pengurangan dalam pembayaran cukai. Dokumentasikan fakta atau berikan justifikasi ekonomi. Jika tidak, Perkhidmatan Cukai Persekutuan akan memulakan pemeriksaan di tapak, yang mungkin mengambil masa beberapa bulan.

Perkara yang perlu ditulis dalam nota penerangan:

1. Mengurangkan cukai gaji. Sebabnya mungkin pengurangan kakitangan, penstrukturan semula perusahaan, penurunan gaji.
2. Pengurangan dalam keuntungan mungkin berlaku disebabkan oleh penamatan kontrak dengan pembeli. Salinan perjanjian tambahan mengenai penamatan kontrak hendaklah dilampirkan pada nota penerangan.
3. Kos meningkat akibat daripada keuntungan yang merosot. Justifikasinya mungkin pengembangan aktiviti (meningkatkan jumlah pengeluaran, membuka cawangan baru, bahagian, cawangan), menukar pembekal atau meningkatkan harga untuk inventori dan bahan mentah (lampirkan salinan kontrak).

Terdapat beberapa sebab untuk mengurangkan beban cukai. Ia perlu ditangani mengikut kes demi kes.

Bagaimana untuk menulis penjelasan untuk keperluan inspektorat cukai? Isu ini sangat relevan, memandangkan pihak berkuasa cukai baru-baru ini membanjiri surat daripada pembayar cukai yang menuntut jawapan mengenai isu tertentu.

Bagaimana untuk memberikan jawapan yang betul kepada permintaan inspektorat cukai untuk penjelasan bagi mengelakkan pemeriksaan lanjut?

Sebagai permulaan, mari kita putuskan dalam kes apakah pemeriksa meminta penjelasan? Selalunya, ini adalah percanggahan antara data pada buku pembelian dan jualan pembeli dan penjual semasa menyemak VAT, jumlah yang tertakluk kepada bayaran balik VAT, kerugian daripada aktiviti semasa menyemak cukai pendapatan dan STS, percanggahan dalam data pada asas bercukai dalam VAT dan pulangan cukai pendapatan, dan banyak sebab lain.

Jadi apa yang anda lakukan jika anda mendapat?

1. Dalam tempoh 6 hari, mengira dari tarikh menghantar permintaan elektronik kepada anda, anda mesti menyerahkan kepada pemeriksaan resit penerimaan permintaan untuk TMS.

2. Setelah menerima permintaan, adalah perlu untuk menyemak ketepatan mengisi pengisytiharan berkenaan dengan jumlah yang dinyatakan dalam permintaan. Apabila menyemak pengisytiharan VAT, semak jumlah dalam pengisytiharan dengan jumlah untuk semua invois yang diterima dan dikeluarkan, semak ketepatan pengisian butiran invois: tarikh, nombor, jumlah, kadar. Apabila menerima invois untuk potongan bahagian beberapa kali, adalah perlu untuk menyemak jumlah amaun yang boleh ditolak VAT untuk semua penyertaan yang berkaitan dengan invois ini, dengan mengambil kira catatan untuk tempoh cukai sebelumnya. Apabila menyemak penyata cukai pendapatan atau STS, adalah perlu untuk mengesahkan semua jumlah pendapatan dan perbelanjaan yang diambil kira untuk mengira cukai ini.

3. Jika ralat didapati yang membawa kepada anggaran yang rendah terhadap jumlah cukai yang perlu dibayar, adalah perlu untuk mengemukakan pengisytiharan yang dikemas kini dengan maklumat yang diperbetulkan.

4. Jika ralat didapati tidak menjejaskan jumlah cukai terakru dalam pengisytiharan, tidak perlu mengemukakan "penjelasan". Ia adalah perlu untuk memberikan penjelasan dengan data yang betul kepada pejabat cukai. Penjelasan ditulis dalam bentuk percuma atau di atas kertas, atau disediakan oleh TMS dalam bentuk elektronik.

5. Walau bagaimanapun, jika maklumat yang anda berikan kepada pejabat cukai adalah betul, anda juga mesti memberitahu pejabat cukai tentang perkara ini.

Sampel 1. Maklum balas kepada keperluan pihak berkuasa cukai untuk memberikan penjelasan tentang punca kerugian syarikat.

IFTS Antara Daerah No. 22
................................................... . .....................di wilayah Chelyabinsk
................................................... . .....................dari LLC "BABYLON"
................................................... . .....................alamat: 454039, Chelyabinsk
................................................... . ..................... Avtomakiki st., 5, pejabat 16
................................................... . ............ tel. 8-352-66-75-852

Sebagai maklum balas kepada permintaan anda No. 98665 bertarikh 03.11.2015 untuk penyediaan dokumen, saya memaklumkan perkara berikut kepada anda. Penyata cukai pendapatan untuk 9 bulan 2015 menunjukkan kerugian. Kerugian dalam syarikat itu terbentuk kerana fakta bahawa untuk tempoh masa tertentu, disebabkan oleh persaingan yang hebat dalam pasaran, sejumlah kecil kerja dilakukan, yang tidak dapat menampung perbelanjaan syarikat.

Pengarah
LLC "BABYLON" .............................................. ........... Ogaev A.B.

_________________________________________________________________________
Sampel 2. Penjelasan tentang keperluan cukai atas sebab refleksi yang salah dalam buku pembelian nombor invois dalam pelaporan VAT.
................................................... . ................ IFTS Antara Daerah No. 22
................................................... . ................di wilayah Chelyabinsk
................................................... . ................daripada Ogonyok LLC
................................................... . ...............alamat: 454039, Chelyabinsk
................................................... . ................ Jalan Rusakova, 8, pejabat 65
................................................... . ...............tel. 8-458-652-85-731

Sebagai maklum balas kepada permintaan anda No. 365142 bertarikh 11/05/2015 untuk penyediaan dokumen, saya memaklumkan perkara berikut kepada anda. Akibat kesilapan akauntan dalam buku pembelian di bahagian 8, baris 12, nombor invois pembekal Kalibr LLC (TIN 7448025365) 35 bertarikh 03.10.2015 telah salah ditunjukkan dalam jumlah 35,000 rubel. Ia sepatutnya dibaca dengan betul: nombor invois 45 bertarikh 10/03/2015.

Pengarah
Ogonyok LLC Degtyareva S.A.
_________________________________________________________________________

Algoritma untuk bertindak balas kepada permintaan pihak berkuasa cukai untuk penjelasan ditakrifkan dalam surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia No. ED-4-15 / [e-mel dilindungi] mulai 06.11.2015

Perkara utama semasa menulis jawapan bukanlah seberapa tepat anda menyusun jawapan, tetapi hakikat bahawa anda bertindak balas terhadap surat itu.

buku percuma

Sebaliknya pergi bercuti!

Untuk mendapatkan buku percuma, masukkan data dalam borang di bawah dan klik butang "Dapatkan buku".

Jika anda menerima surat daripada pejabat cukai yang menuntut penjelasan, ini bermakna pihak berkuasa cukai tidak menyukai sesuatu dalam laporan anda. Hakikatnya ialah IFTS menjalankan audit meja bagi semua pengisytiharan dan penyata kewangan yang diterima dalam mod automatik. Dan jika ralat dikenal pasti dalam pelaporan (percanggahan antara maklumat dalam dokumen yang dikemukakan, percanggahan antara maklumat yang dikemukakan dan maklumat yang dimiliki oleh pihak berkuasa cukai), IFTS akan memerlukan penyerahan penjelasan yang sesuai (klausa 3 artikel 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Di samping itu, pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk meminta penjelasan semasa audit meja pengisytiharan di mana kerugian diisytiharkan. Dan, sebagai peraturan, penjelasan memang diminta untuk setiap pengisytiharan tersebut.

Jika anda mengemukakan pengisytiharan yang dipinda, di mana amaun cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan dikurangkan berbanding dengan jumlah yang diisytiharkan dalam pengisytiharan asal, maka pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk meminta penjelasan yang mewajarkan perubahan dalam penunjuk (klausa 3 artikel 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Penerangan semasa audit meja

Anda mempunyai 5 hari perniagaan untuk mengemukakan penjelasan dari tarikh penerimaan permintaan daripada pejabat cukai (klausa 3, artikel 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jika anda tidak memberikan penjelasan, maka anda berdepan denda 5,000 rubel. (Klausa 1, Perkara 129.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Jika anda memutuskan bahawa terdapat ralat dalam pelaporan anda, anda boleh menyerahkan penyata cukai yang dikemas kini (pengiraan) dan bukannya penjelasan. Dan dalam kes ini, pastinya tidak akan ada penalti jika gagal memberikan penjelasan.

Anda boleh mengemukakan penjelasan kepada pejabat cukai:

• atau penyerahan sendiri melalui pejabat;
• atau dengan menghantarnya melalui pos dengan penerangan lampiran;
• atau dihantar oleh TCS.

Bagi penjelasan mengenai VAT, jika anda dikehendaki mengemukakan pengisytiharan untuk cukai ini dalam bentuk elektronik, anda juga mesti mengemukakan penjelasan secara elektronik secara eksklusif - pihak berkuasa cukai tidak akan mengambil kira penjelasan di atas kertas (klausa 3 artikel 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Bagaimana untuk menulis penjelasan kepada cukai

Penjelasan dalam IFTS disediakan dalam sebarang bentuk, kecuali penjelasan semasa audit meja penyata VAT (anda akan membaca tentang perkara ini di bawah).

Jika, pada pendapat anda, tiada kesilapan, ketidaktepatan atau percanggahan dalam penyata kewangan yang dikemukakan, maka nyatakan dalam penjelasan:

“Sebagai tindak balas kepada permintaan daripada XX.XX.XXXX No. XX, kami memaklumkan anda bahawa tiada kesilapan dalam pengisytiharan untuk cukai ini dan itu untuk tempoh itu dan itu. Dalam hal ini, tidak ada alasan untuk membuat pembetulan pada pengisytiharan untuk tempoh yang ditetapkan.”

Jika anda mendapati bahawa anda benar-benar membuat kesilapan dalam pengisytiharan yang diserahkan, tetapi ralat ini tidak melibatkan anggaran cukai yang rendah (contohnya, ralat teknikal semasa menentukan sebarang kod), maka sebagai tindak balas kepada keperluan cukai untuk penjelasan, anda boleh :

• atau nyatakan dalam penjelasan bahawa mereka telah membuat kesilapan, bahawa pilihan yang betul adalah itu dan ini, tetapi kesilapan itu tidak mengakibatkan anggaran asas cukai atau jumlah cukai yang perlu dibayar;
• atau memfailkan penyata yang dipinda.

Tetapi jika terdapat ralat dalam pengisytiharan yang membawa kepada anggaran cukai yang terlalu rendah, anda perlu menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini secepat mungkin. Tidak ada gunanya memberikan penjelasan dalam situasi ini (klausa 1 artikel 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan pada 6 November 2015 No. ED-4-15 / 19395).

Penjelasan kepada cukai ke atas kerugian

Perhatian pihak berkuasa cukai akan tertarik dengan kerugian yang diterima dalam tempoh 2 tahun atau lebih. Sebagai tindak balas kepada permintaan untuk sebab kerugian, anda boleh menghantar surat penjelasan kepada pejabat cukai, mewajarkan di dalamnya mengapa perbelanjaan melebihi pendapatan. Sebagai contoh, organisasi baru didaftarkan, pelanggan masih sedikit, tetapi kos menyewa premis, menyelenggara kakitangan, dll. sudah ketara. Dalam penjelasan, tekankan bahawa semua kos adalah wajar dari segi ekonomi dan didokumenkan. Anda boleh menyediakan jadual yang menunjukkan jenis perbelanjaan utama dan jumlahnya untuk tahun mengikut jenis. Di bawah ialah nota penjelasan kepada cukai ke atas kerugian (sampel).

Penjelasan kepada pejabat cukai tentang percanggahan dalam pengisytiharan

Pihak berkuasa cukai boleh membandingkan data satu pengisytiharan (contohnya, untuk VAT) dengan data pengisytiharan lain (contohnya, untuk cukai pendapatan) atau dengan penyata kewangan. Dan minta untuk menerangkan sebab percanggahan dalam penunjuk yang serupa (khususnya, hasil).

Adalah mudah untuk membenarkan percanggahan tersebut. Lagipun, peraturan perakaunan adalah berbeza daripada peraturan perakaunan cukai. Ya, dan prosedur untuk menentukan asas cukai untuk cukai yang berbeza mempunyai ciri tersendiri.

Sebagai contoh, asas cukai VAT mungkin tidak bertepatan dengan jumlah pendapatan dalam pengisytiharan keuntungan, kerana sesetengah pendapatan bukan operasi tidak tertakluk kepada VAT (penalti, dividen, perbezaan pertukaran) (Perkara 250 Kod Cukai Persekutuan Rusia ).

Penjelasan dalam IFTS untuk VAT

Penyerahan penjelasan kepada IFTS untuk VAT mempunyai ciri tersendiri. Seperti yang telah kami nyatakan, penjelasan untuk VAT mesti dikemukakan secara elektronik jika pembayar diwajibkan mengemukakan pengisytiharan elektronik (klausa 3, artikel 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Di samping itu, penjelasan ini mesti dikemukakan mengikut format yang diluluskan (diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan pada 16 Disember 2016 N ММВ-7-15 / [e-mel dilindungi]). Dan jika pembayar mengemukakan penjelasan dalam bentuk elektronik, tetapi dalam format yang salah, maka dia diancam dengan denda (klausa 1, artikel 129.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Benar, pada September 2017, Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengeluarkan keputusan (Keputusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 13 September 2017 No. SA-4-9 / [e-mel dilindungi]), yang menyatakan bahawa pembayar tidak seharusnya dihukum kerana format penjelasan yang salah.

Sekiranya anda mempunyai hak untuk mengemukakan penyata VAT di atas kertas, maka adalah lebih mudah untuk memberikan penjelasan menggunakan borang yang dibangunkan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan (Lampiran 2.1-2.9 kepada Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan 16 Julai 2013 No. AC-4-2 / ​​12705). Tetapi penggunaan borang ini adalah hak, bukan kewajipan.

Jika perlu, anda boleh melampirkan salinan invois individu, cabutan daripada buku jualan dan pembelian pada penjelasan.

Beban cukai: penjelasan

Jika pihak berkuasa cukai meminta penjelasan daripada anda kerana anda mempunyai beban cukai yang rendah berbanding purata industri, maka anda boleh menjawabnya seperti ini:

“Dalam pengisytiharan cukai sekian dan sekian untuk tempoh sekian dan sekian, tidak ada gambaran maklumat atau kesilapan yang tidak lengkap yang akan membawa kepada memandang rendah asas cukai. Dalam hal ini, organisasi tidak mempunyai kewajipan untuk menjelaskan liabiliti cukai untuk tempoh yang ditetapkan.

Bagi beban cukai ke atas aktiviti utama organisasi, penurunannya dalam tempoh tersebut dan itu disebabkan oleh keadaan berikut: penurunan pendapatan dan peningkatan perbelanjaan organisasi.

Dan kemudian nyatakan berapa banyak jumlah hasil berkurangan dan perbelanjaan meningkat untuk tempoh yang diminta berbanding tempoh sebelumnya. Dan apa yang menyebabkannya (penurunan bilangan pembeli, kenaikan harga pembelian, dll.).

Kami bercakap dengan lebih terperinci tentang penjelasan yang diminta oleh pihak berkuasa cukai berkaitan dengan pengurangan beban cukai secara berasingan, di mana kami juga menyediakan sampel penjelasan yang berkaitan.