มูลค่าของการตรวจสอบ เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของกิจกรรมการตรวจสอบและการตรวจสอบ ความสำคัญของการตรวจสอบ

จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ การตรวจสอบภายในของบริษัทในหลายกรณีมีบทบาทเป็น “ซินเดอเรลล่า” ซึ่งทำงานยากและไม่สะอาดเสมอไป และโดยทั่วไปแล้วไม่มีใครชอบ แต่ทัศนคตินี้ค่อยๆ เปลี่ยนไปอย่างน่าอัศจรรย์ ทุกวันนี้ การตรวจสอบภายในกำลังเป็นที่นิยม ผู้จัดการและเจ้าของจำนวนมากต้องการนำไปใช้ในบริษัทของตน ซึ่งมักจะไม่ได้ตระหนักดีถึงศักยภาพของการตรวจสอบภายในอย่างเต็มที่ ในขณะเดียวกัน การตรวจสอบภายในต้องเผชิญกับงานที่มีความทะเยอทะยานมากขึ้น ข้อกำหนดสำหรับการตรวจสอบก็เพิ่มขึ้น ด้วยเหตุนี้ ภาระของผู้ตรวจสอบภายในจึงเพิ่มขึ้น ในบางกรณี การตรวจสอบภายในเริ่มได้รับการปฏิบัติเหมือนเป็นผู้ช่วยชีวิตที่แก้ไขทุกอย่างได้ การตรวจสอบภายใน คืออะไร และมีประโยชน์ต่อบริษัทอย่างไร ? เพื่อตอบคำถามเหล่านี้เป็นจุดประสงค์ของบทความนี้

เหตุใดการตรวจสอบภายในจึงดึงดูดความสนใจ

การตรวจสอบภายในไม่ใช่แนวคิดใหม่ แต่ได้รับความสนใจเป็นพิเศษในตอนต้นของสหัสวรรษที่สามเท่านั้น ความสนใจที่เพิ่มขึ้นในด้านการตรวจสอบภายในในโลกเกิดจากหลายปัจจัยตามความเห็นของเรา

ประการแรก การตรวจสอบภายในเป็นหนึ่งในทรัพยากรที่มีอยู่ไม่กี่แห่งในปัจจุบัน และในขณะเดียวกันก็ประเมินค่าต่ำไป การใช้อย่างเหมาะสมจะช่วยปรับปรุงประสิทธิภาพของบริษัทได้ ประการที่สอง เรื่องอื้อฉาวระดับสูงของบริษัทต่างๆ ที่แผ่ขยายไปทั่วสหรัฐอเมริกาและยุโรปตะวันตก ให้เหตุผลที่เชื่อได้ว่าสถาบันตรวจสอบภายนอกสามารถทำให้เกิดความล้มเหลวร้ายแรง อันเป็นผลมาจากการที่แม้แต่บริษัทที่ใหญ่ที่สุดก็ยังประสบกับการล้มละลาย ประการที่สาม การมีอยู่ของการกำกับดูแลกิจการที่ดีในบริษัท ซึ่งเป็นหนึ่งในส่วนที่สำคัญของการตรวจสอบภายใน เป็นสัญญาณเชิงบวกสำหรับผู้มีโอกาสเป็นนักลงทุนและเจ้าหนี้ ซึ่งจะเพิ่มความน่าดึงดูดใจในการลงทุนของบริษัท

ในเงื่อนไขของรัสเซียปัจจัยอื่น ๆ จะถูกเพิ่มเข้าไปในปัจจัยข้างต้น ประการแรก นี่คือความต้องการของเจ้าของและผู้บริหารในการปรับปรุงโครงสร้างและองค์กรของกระบวนการทางธุรกิจ ซึ่งสามารถนำไปสู่การประหยัดที่สำคัญสำหรับบริษัท นอกจากนี้ การมีการตรวจสอบภายในมีความเกี่ยวข้องอย่างมากสำหรับเจ้าของ-ผู้จัดการที่ย้ายออกจากการดำเนินธุรกิจโดยตรงในบริษัท โดยโอนสายบังเหียนของรัฐบาลไปอยู่ในมือของผู้จัดการมืออาชีพ สุดท้าย แผนการเข้าสู่ตลาดทุนระหว่างประเทศในระยะสั้นหรือระยะกลาง กำหนดความจำเป็นที่บริษัทจะต้องสร้างบริการตรวจสอบภายใน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กฎของตลาดหลักทรัพย์ที่ใหญ่ที่สุดกำหนดให้มีการตรวจสอบภายในในบริษัทเป็นเงื่อนไขบังคับสำหรับหลักทรัพย์ของบริษัทที่จะจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์

สถาบันผู้ตรวจสอบภายใน (IIA) ซึ่งก่อตั้งขึ้นในปี 2484 เป็นสมาคมวิชาชีพระดับนานาชาติของผู้ตรวจสอบภายในที่มีสมาชิก 93,000 คนใน 160 ประเทศ สถาบันผู้ตรวจสอบภายในแห่งรัสเซีย (IIA) จดทะเบียนในปี 2543 สมาชิก IIA เป็นตัวแทนของบริษัทรัสเซียและต่างประเทศขนาดใหญ่และขนาดกลาง

แนวคิดการตรวจสอบภายใน

นี่คือคำจำกัดความที่กำหนดให้กับการตรวจสอบภายในโดยสถาบันผู้ตรวจสอบภายในระหว่างประเทศ: “การตรวจสอบภายในเป็นกิจกรรมที่ให้การรับประกันและการปรึกษาหารือที่เป็นอิสระและมีวัตถุประสงค์เพื่อปรับปรุงกิจกรรมขององค์กร การตรวจสอบภายในช่วยให้องค์กรบรรลุเป้าหมายโดยใช้แนวทางที่เป็นระบบและสม่ำเสมอในการประเมินและปรับปรุงประสิทธิภาพของกระบวนการบริหารความเสี่ยง การควบคุม และการกำกับดูแลกิจการ” ให้เราพูดถึงลักษณะสำคัญของการตรวจสอบภายในโดยสังเขป:

1. ความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรม . ความเป็นอิสระ - ในกรณีนี้ แนวคิดขององค์กรซึ่งส่วนใหญ่กำหนดโดยระดับการอยู่ใต้บังคับบัญชาของบริการตรวจสอบภายในในบริษัท ความเที่ยงธรรมหมายถึงคุณภาพส่วนบุคคลของผู้ตรวจสอบภายใน - ความเป็นกลางในการประเมินและข้อสรุป
2. การปรับปรุงกิจกรรมขององค์กร วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายใน ตามคำจำกัดความคือ เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพขององค์กร เราเน้นย้ำ: ไม่ระบุการละเมิดและข้อผิดพลาดสำหรับข้อสรุปขององค์กรที่ตามมาและลงโทษผู้กระทำความผิด ไม่เขียนรายงานหลายสิบหน้าพร้อมคำแนะนำที่ยากต่อการปฏิบัติหลายร้อยรายการ แต่เพื่อดูและประเมินความเสี่ยง จุดอ่อนในองค์กร ทำงานและให้คำแนะนำเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของระบบและกระบวนการ
3. ให้การค้ำประกันและให้คำปรึกษา สาระสำคัญของกิจกรรมการตรวจสอบภายในคือการให้การรับประกัน (การประกันภาษาอังกฤษ) และการให้คำปรึกษา (การให้คำปรึกษาภาษาอังกฤษ) ให้กับลูกค้า (ลูกค้า) ของการตรวจสอบภายใน ในเวลาเดียวกัน ขอบเขตของการรับประกันและการให้คำปรึกษาได้ขยายออกไปอย่างมากในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา และในปัจจุบันนี้รวมถึงประเด็นต่อไปนี้: การจัดการความเสี่ยง การควบคุมภายใน การกำกับดูแลกิจการ

การรับประกันในกรณีนี้คือการวิเคราะห์วัตถุประสงค์ของหลักฐานการตรวจสอบเพื่อดำเนินการประเมินอย่างอิสระและแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือและประสิทธิภาพของระบบ กระบวนการ การปฏิบัติการ ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการให้คำปรึกษาและการให้การค้ำประกันคือ ในกรณีแรก ลักษณะและขอบเขตของงานของผู้ตรวจสอบบัญชีจะถูกกำหนดโดยลูกค้า

สำหรับเจ้าของซึ่งเป็นตัวแทนของคณะกรรมการกิจกรรมการตรวจสอบภายในเพื่อให้การค้ำประกันมีความสำคัญมากกว่า จากมุมมองของผู้บริหารสายงาน มูลค่าสูงสุดของการตรวจสอบภายในอยู่ที่โอกาสในการได้รับคำแนะนำในการปรับปรุงประสิทธิภาพของกระบวนการทางธุรกิจที่ผู้บริหารสายงานรับผิดชอบ ผู้บริหารระดับสูงสนใจทั้งการตรวจสอบภายในที่ช่วยเหลือผู้บริหารสายงานในการปฏิบัติหน้าที่ และช่วยในการควบคุมกิจกรรมของผู้บริหารสายงาน

วันนี้มีการอภิปรายอย่างเข้มข้นเกี่ยวกับความสมดุลระหว่างเวลาที่ผู้ตรวจสอบภายในใช้ในกิจกรรมการให้ความเชื่อมั่นและกิจกรรมให้คำปรึกษา สมาชิกบางคนของผู้สนับสนุนวิชาชีพ "ความบริสุทธิ์อย่างแท้จริง" ชี้ให้เห็นว่าคุณค่าหลักของการตรวจสอบภายในอยู่ที่การให้การรับรองตามวัตถุประสงค์ ดังนั้นการปรึกษาหารือควรใช้เวลาน้อยที่สุดในตารางการทำงานของผู้ตรวจสอบ ท้ายที่สุด ยิ่งการตรวจสอบภายในมีส่วนร่วมในงานให้คำปรึกษามากเท่าใด ความเสี่ยง (โดยทั่วไป) ที่อาจคุกคามต่อความเที่ยงธรรมของการตรวจสอบภายในก็ยิ่งมากขึ้นเท่านั้น: โครงการและพื้นที่ที่ผู้ตรวจสอบภายในเข้าร่วมในฐานะที่ปรึกษาในวันนี้จะต้องได้รับการทบทวนโดยผู้ตรวจสอบภายในในวันพรุ่งนี้ . ผู้เสนอมุมมองอื่นโต้แย้งว่าการตรวจสอบภายในอาจเป็นประโยชน์มากที่สุดสำหรับบริษัทได้อย่างแม่นยำในขั้นตอนของการเปลี่ยนแปลงและ/หรือการนำระบบ/ขั้นตอนการดำเนินการไปใช้ เนื่องจากสำหรับบริษัทแล้ว ผลประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้นจากการมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบภายในในฐานะที่ปรึกษายังคงมีความเสี่ยงสูงเกินไป ลดความเที่ยงธรรมของผลงานของผู้ตรวจสอบภายในในอนาคต นอกจากนี้ยังมีหลายวิธีในการชดเชยผลกระทบด้านลบต่อความเที่ยงธรรมของผู้ตรวจสอบภายใน

เนื่องจากงานหลักของการตรวจสอบภายใน ในความเห็นของเรา คือการจัดให้มีการค้ำประกันตามวัตถุประสงค์ (ซึ่งเกิดขึ้นจากการตรวจสอบเหล่านั้น แม้ว่า "การตรวจสอบ" จะไม่ใช่คำที่ดีที่สุดในพจนานุกรมของผู้ตรวจสอบภายใน) เราควรเป็นอย่างยิ่ง ระมัดระวังในการเพิ่มส่วนแบ่งสัมพัทธ์ของงานที่ปรึกษาเพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบเชิงลบต่อความเที่ยงธรรมที่ตามมาของการตรวจสอบภายใน

แนวปฏิบัติของบริษัทต่างๆ ในเรื่องนี้แตกต่างกันมาก ในบริษัทต่างประเทศ จนกระทั่งเมื่อเร็วๆ นี้ ได้มีแนวโน้มเพิ่มขึ้นในความสำคัญของผู้ตรวจสอบภายในในฐานะที่ปรึกษา ในขณะนี้ เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับอัตราส่วนโดยประมาณที่ 80/20 เมื่อ 80% ของเวลาที่จัดสรรสำหรับการมอบหมายการตรวจสอบอยู่ในกิจกรรมการรับรองและ 20% สำหรับงานให้คำปรึกษา อย่างไรก็ตาม หลังจากเกิดเรื่องอื้อฉาวในองค์กรที่มีชื่อเสียงมากมายในช่วงที่ผ่านมา มีความเชื่อมั่นเพิ่มขึ้นเรื่อยๆ ว่าการตรวจสอบภายในของบริษัทมีมูลค่าขึ้นอย่างแม่นยำในการให้การค้ำประกันตามวัตถุประสงค์

บทบาทของการตรวจสอบภายในในบริษัท

เจ้าของธุรกิจและผู้จัดการต้องมีการตรวจสอบภายในมากน้อยเพียงใด

การตัดสินใจว่าจำเป็นต้องมีการตรวจสอบภายในในบริษัทโดยเจ้าของและผู้บริหารระดับสูงของบริษัท การตัดสินใจนี้พิจารณาจากหลายปัจจัย ซึ่งรวมถึงการแยกหน้าที่การเป็นเจ้าของและการจัดการธุรกิจเป็นหลัก ขนาดและโครงสร้างที่แตกแขนงของบริษัท ระดับความเสี่ยงที่มีอยู่ในกิจกรรมของบริษัท

ในกรณีที่เจ้าของธุรกิจเป็นผู้จัดการของบริษัทและมีอำนาจควบคุมทุกด้านของธุรกิจด้วยตนเองอย่างเต็มที่ อาจไม่จำเป็นต้องมีหน่วยงานตรวจสอบภายใน อย่างไรก็ตาม เมื่อขนาดของบริษัทเติบโตและความซับซ้อนของกระบวนการจัดการเพิ่มขึ้น เจ้าของ-ผู้จัดการอาจพัฒนาภาพลวงตาของการควบคุม เมื่อดูเหมือนว่าธุรกิจไม่ได้เปลี่ยนแปลงมากนักและกิจกรรมของบริษัททุกด้านอยู่ภายใต้การควบคุม แต่ อันที่จริงฝ่ายบริหารไม่มีความสามารถทางกายภาพในการควบคุมสถานการณ์อีกต่อไป อย่างครบถ้วน นั่นคือเมื่อการตรวจสอบภายในจะมีประโยชน์มาก

ควรสังเกตว่าในยุโรปและสหรัฐอเมริกา การรวมหน้าที่ของการเป็นเจ้าของและการจัดการธุรกิจเข้าด้วยกันเป็นเรื่องปกติสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางในระดับหนึ่ง ในบริษัทขนาดใหญ่และขนาดกลางหลายแห่ง มีการแยกหน้าที่เหล่านี้ออก (แนวโน้มวัตถุประสงค์นี้เริ่มมีการติดตามในองค์กรของรัสเซีย) เมื่อเจ้าของมีส่วนร่วมในการกำหนดกลยุทธ์และทิศทางสำหรับการพัฒนาบริษัทโดยไม่ต้องเจาะลึก ลงในรายละเอียดการทำธุรกิจในแต่ละวัน และมีการจ้างผู้จัดการมืออาชีพมาบริหารบริษัท แต่ไม่ว่าผู้บริหารจะเป็นมืออาชีพแค่ไหน ประเด็นเรื่องการควบคุมสถานะของกิจการในบริษัท ("เชื่อถือแต่ตรวจสอบ") ก็มีความเกี่ยวข้องกับเจ้าของกิจการ ในกรณีนี้ การตรวจสอบภายในอาจกลายเป็นเครื่องมือควบคุมที่มีประสิทธิภาพอย่างหนึ่งได้

การตรวจสอบภายในมีความจำเป็นไม่เพียงแต่สำหรับเจ้าของแต่ยังสำหรับผู้บริหารของบริษัทด้วย งานของผู้จัดการคือการจัดการธุรกิจ บรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้อย่างมีประสิทธิภาพสูงสุด ความสำเร็จของงานนี้ขึ้นอยู่กับปัจจัยสองประการคือ 1) ผู้จัดการมีข้อมูลที่จำเป็นต่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่ถูกต้องหรือไม่ 2) มีระบบที่มีประสิทธิภาพในการติดตามการดำเนินการตามการตัดสินใจหรือไม่

ผู้จัดการซึ่งการจัดการธุรกิจเป็นส่วนหนึ่งของงานประจำวัน ไม่สามารถประเมินสถานการณ์อย่างเป็นกลางได้เสมอไป แม้ว่าผู้จัดการจะเชื่อว่าเขาควบคุมกระบวนการทั้งหมดได้อย่างมีประสิทธิภาพ โดยปกติแล้วเขาไม่มีเวลาและทักษะเฉพาะในการรวบรวมและจัดโครงสร้างข้อมูลที่เกี่ยวข้อง การตรวจสอบภายในมีข้อมูลในทุกแง่มุมของกิจกรรมและเครื่องมือของบริษัทสำหรับการสรุปและวิเคราะห์ข้อมูล ดังนั้นการโต้ตอบอย่างใกล้ชิดกับผู้ตรวจสอบภายในจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพในการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร การตรวจสอบภายในเป็นแหล่งข้อมูลวัตถุประสงค์ที่ช่วยให้ผู้จัดการสามารถมองดูสิ่งต่าง ๆ และประเมินคุณภาพของการดำเนินการตามการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

แต่คำถามเกิดขึ้น: เจ้าของและผู้บริหารของ บริษัท ต้องการการตรวจสอบภายในหรือไม่หรือหน้าที่ที่ดำเนินการตามธรรมเนียมใน บริษัท รัสเซียโดยบริการควบคุมภายใน (ICS) และแผนกควบคุมและตรวจสอบ (CRU) มีประโยชน์มากกว่าหรือไม่ (โปรดทราบว่าในแนวปฏิบัติสมัยใหม่ของบริษัทตะวันตก บริการตรวจสอบภายในมักใช้กันอย่างแพร่หลาย ICS มีน้อยกว่ามากและการเปรียบเทียบของ KRU ไม่เหมือนกันเลย)

จำเป็นต้องมีหน่วยงานควบคุมจำนวนเท่าใดใน บริษัท และหน่วยงานใดบ้างที่กำหนดความต้องการของเจ้าของและผู้บริหาร มีบทบาทสำคัญในการตัดสินใจโดยสภาพของสภาพแวดล้อมการควบคุมในบริษัทและระดับของการพัฒนาวัฒนธรรมองค์กรในวงกว้าง หากระบบการควบคุมภายในและการบริหารความเสี่ยงไม่ได้สร้างขึ้นหรือทำงานอย่างไม่มีประสิทธิภาพ ขอบเขตของกิจกรรมสำหรับการตรวจสอบภายในจะแคบลงมาก เนื่องจากหน้าที่ของมันคือการประเมินประสิทธิภาพของระบบเหล่านี้ ในกรณีนี้ งานหลักของฝ่ายบริหารของบริษัทคือการออกแบบและการนำระบบควบคุมไปใช้ ซึ่งปกติแล้วจะกระทำโดยบริการควบคุมภายในในบริษัทรัสเซีย

เนื่องจากการสร้างระบบควบคุมภายในเป็นกระบวนการที่ยุ่งยากและใช้เวลานาน ในขั้นตอนหนึ่ง (จนกว่าจะมีการสร้างระบบควบคุมที่มีประสิทธิภาพ) จึงมีความจำเป็นตามวัตถุประสงค์สำหรับแผนกแยกต่างหากในบริษัท นั่นคือแผนกควบคุมและตรวจสอบ ในกรณีนี้ CRU จะเน้นที่การระบุข้อผิดพลาดและการละเมิด โดยทำหน้าที่เป็นเจ้าหน้าที่ตำรวจในองค์กรที่ "บริสุทธิ์" แต่ควรจำไว้ว่ากิจกรรมการตรวจสอบนั้นมุ่งเป้าไปที่การย้อนหลัง นั่นคือเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นแล้วและผลที่ตามมา การตรวจสอบภายในมุ่งเน้นไปที่อนาคต กล่าวคือ การวิเคราะห์เหตุการณ์ในอนาคตที่อาจส่งผลเสียต่อกิจกรรมของแต่ละแผนกและ / หรือบริษัทโดยรวม กล่าวอีกนัยหนึ่ง การตรวจสอบจะประเมินผลที่ตามมาของความเสี่ยงที่เป็นรูปธรรมอยู่แล้ว ในขณะที่การตรวจสอบภายในจะประเมินโอกาสและแนะนำวิธีการลดความเสี่ยงและ/หรือผลกระทบด้านลบของผลกระทบเหล่านั้น การปรากฏตัวของแผนกตรวจสอบใน บริษัท ไม่ได้หมายความว่าการตรวจสอบภายในไม่จำเป็น แต่อย่างใด - ทุกอย่างถูกกำหนดโดยขั้นตอนของการพัฒนา บริษัท อยู่ที่และทิศทางใดจากมุมมองของวัฒนธรรมองค์กรภายใน มันจะย้าย

นอกจากนี้ ควรสังเกตด้วยว่าการตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการตรวจสอบภายในไม่ควรถูกกำหนดโดยการมีอยู่ของผู้ตรวจสอบภายนอกในบริษัท เนื่องจากการตรวจสอบภายนอกและภายในจะทำหน้าที่ต่างกัน

ประการแรกการตรวจสอบภายนอกมักเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบความถูกต้องของงบการเงินของบริษัท และเน้นที่ธุรกรรมและเหตุการณ์ที่อาจมีผลกระทบอย่างมีสาระสำคัญต่องบการเงินของบริษัท การตรวจสอบภายในมุ่งเป้าไปที่การประเมินระบบควบคุมและการบริหารความเสี่ยงที่มีอยู่ของบริษัทเป็นหลัก และมุ่งเน้นไปที่การดำเนินงานและเหตุการณ์ที่ขัดขวางไม่ให้บริษัทบรรลุเป้าหมายอย่างมีประสิทธิผล

ประการที่สองการตรวจสอบภายนอกซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการให้บริการตรวจสอบไม่ได้ประเมินความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการตัดสินใจของฝ่ายบริหารและประสิทธิภาพของแผนกต่างๆ ของบริษัท ซึ่งมักจะเป็นงานหนึ่งของการตรวจสอบภายใน

ประการที่สามการตรวจสอบภายนอกทำหน้าที่หลักเพื่อผลประโยชน์ของผู้มีส่วนได้ส่วนเสียภายนอก - นักลงทุนที่มีศักยภาพ เจ้าหนี้ ฯลฯ ในขณะที่การตรวจสอบภายในมุ่งผลประโยชน์ของคณะกรรมการและผู้จัดการของบริษัทเป็นหลัก

เราเน้นว่าการตรวจสอบภายในที่มีประสิทธิภาพสามารถลดต้นทุนของบริษัทในการตรวจสอบภายนอกได้ แต่ไม่สามารถขจัดความจำเป็นในการตรวจสอบภายนอกของบริษัทได้ สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาด้วยว่าไม่แนะนำให้ใช้บริการของผู้ตรวจสอบภายนอกของบริษัทสำหรับการตรวจสอบภายใน เนื่องจากการผสมผสานดังกล่าวอาจนำไปสู่ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ของผู้ตรวจสอบภายนอก ในกฎหมายของบางประเทศ ห้ามมิให้มีการรวมกันดังกล่าว (เช่น Sarbanes-Oxley Act ในสหรัฐอเมริกา)

ดังนั้น การมีการตรวจสอบภายในที่มีประสิทธิภาพจึงมีความสำคัญต่อการพัฒนาบริษัทให้ประสบความสำเร็จในสภาพแวดล้อมภายนอกที่เปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็ว เพิ่มความซับซ้อนของกระบวนการจัดการ แยกหน้าที่การเป็นเจ้าของและการจัดการธุรกิจ การตรวจสอบภายในจะเป็นประโยชน์ต่อบริษัทอย่างไรในกรณีนี้ ขึ้นอยู่กับว่างานใดบ้างที่จะได้รับมอบหมาย

การตรวจสอบภายในช่วยแก้ปัญหาอะไรได้บ้าง

การตรวจสอบภายในที่ทันสมัยสามารถและต้องปฏิบัติงานที่หลากหลายและมีขนาดใหญ่ ประการแรก เขาประเมินระบบควบคุมภายในในแง่ของความน่าเชื่อถือของข้อมูล การปฏิบัติตามกฎหมาย ความปลอดภัยของทรัพย์สิน ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของกิจกรรมของหน่วยปฏิบัติการและโครงสร้างส่วนบุคคล ประการที่สอง วิเคราะห์และประเมินประสิทธิภาพของระบบการบริหารความเสี่ยงและแนะนำวิธีการลดความเสี่ยง ประการที่สาม ประเมินการปฏิบัติตามระบบการกำกับดูแลกิจการของบริษัทด้วยหลักการกำกับดูแลกิจการที่ดี

กิจกรรมที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งของการตรวจสอบภายในคือ การตรวจสอบระบบสารสนเทศ (เทคโนโลยีสารสนเทศ)

การตรวจสอบภายในสามารถทำอะไรได้มากมาย แต่ก็ไม่ใช่วิธีแก้ปัญหาที่เป็นสากลสำหรับปัญหาของบริษัททั้งหมด ตัวอย่างเช่น การตรวจสอบภายใน:

• ไม่สามารถขจัดหรือระบุทุกกรณีของความผิดพลาดของมนุษย์หรือการละเมิด แต่สามารถลดความเป็นไปได้และเพิ่มโอกาสในการตรวจพบในช่วงต้นผ่านการตรวจสอบระบบ/ขั้นตอน
• ไม่สามารถตรวจสอบทุกกระบวนการทางธุรกิจได้ทุกปี แต่สามารถเพิ่มประสิทธิภาพการเลือกพื้นที่/แผนกที่ตรวจสอบโดยพิจารณาจากการวิเคราะห์ความเสี่ยงเบื้องต้น
• ไม่ควรพัฒนาขั้นตอนสำหรับแผนก/แผนกของบริษัท เนื่องจากจะส่งผลเสียต่อความเป็นอิสระของการตรวจสอบภายใน แต่อาจทบทวนขั้นตอนที่พัฒนาขึ้นโดยหน่วยงาน/แผนกอื่นๆ เพื่อให้มีประสิทธิผลภายในระบบควบคุมภายในของบริษัท

ในหลายกรณี ฝ่ายบริหารมีแนวโน้มที่จะพิจารณาการตรวจสอบภายในเป็นทรัพยากรที่ช่วยแก้ไขงานด้านการจัดการในการสร้างระบบควบคุม สิ่งนี้ไม่สามารถทำให้เกิดความกังวลเกี่ยวกับความเที่ยงธรรมของการตรวจสอบภายในได้ เนื่องจากในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องประเมินสิ่งที่พวกเขาพัฒนาและนำไปปฏิบัติจริง เราเน้นย้ำอีกครั้งว่าการสร้างระบบควบคุมภายในไม่รวมอยู่ในงานตรวจสอบภายใน แต่เป็นงานของฝ่ายบริหารโดยตรง การตรวจสอบภายในสามารถให้คำปรึกษาสนับสนุนในระหว่างการพัฒนาระบบ/ขั้นตอนการทำงาน และทำให้บริษัทได้รับประโยชน์อย่างประเมินค่าไม่ได้ แต่ไม่ควรรับผิดชอบในการจัดตั้งและบำรุงรักษาระบบควบคุม

ในปัจจุบัน การตรวจสอบภายในกำลังถูกเปลี่ยนเป็นเครื่องมือในการประเมินความเสี่ยง มีการเน้นที่การเปลี่ยนแปลงจากการประเมินการดำเนินงานของแต่ละบุคคลเป็นการประเมินความเสี่ยงในกิจกรรมขององค์กรโดยรวม การตรวจสอบภายในแก้ไขงานอะไรในด้านการบริหารความเสี่ยง?

ประการแรกผู้ตรวจสอบภายในระหว่างการตรวจสอบประเภทต่างๆ จะให้คำแนะนำในการตรวจสอบเพื่อป้องกันความเสี่ยงหรือลดให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ ประการที่สองผู้ตรวจสอบภายในจะประเมินความน่าเชื่อถือและประสิทธิผลของระบบการบริหารความเสี่ยง ประการที่สามผู้ตรวจสอบภายในสามารถช่วยเหลือผู้บริหารในการพัฒนาและดำเนินการตามระบบการบริหารความเสี่ยงของบริษัทได้ ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ อย่างไรก็ตาม ในกรณีของระบบควบคุมภายใน ควรระลึกไว้เสมอว่าการวิเคราะห์และการจัดการความเสี่ยงเป็นหน้าที่ของฝ่ายบริหารของบริษัท ซึ่งการตรวจสอบภายในจะช่วยในการจัดการ

บทสรุป

สรุปแล้ว เราสังเกตว่าวันนี้มีเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยสำหรับการตรวจสอบภายในเพื่อแสดงให้เห็นถึงความสามารถที่กว้างขวางและพิสูจน์ความจำเป็นต่อทั้งเจ้าของและผู้บริหารของบริษัท และเจ้าของและผู้บริหารของบริษัทอาจมีเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการปรับปรุงประสิทธิภาพทางธุรกิจ

ไม่ช้าก็เร็วทุกองค์กรและผู้ประกอบการทุกคนต้องเผชิญกับความจำเป็นที่จะดำเนินการตรวจสอบในพื้นที่ธุรกิจของตน แต่ไม่ใช่ทุกคนที่รู้ว่าการตรวจสอบคืออะไร

แหล่งกำเนิดของการตรวจสอบคืออังกฤษซึ่งมีการกำหนดหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบในศตวรรษที่ XIII-XIV: ความซื่อสัตย์สุจริตความสามารถและความรอบคอบ

การควบคุมการตรวจสอบใช้กันอย่างแพร่หลายในแนวปฏิบัติของโลก มันขึ้นอยู่กับผลประโยชน์ร่วมกันของรัฐ การบริหารรัฐวิสาหกิจ และเจ้าของในความน่าเชื่อถือของการบัญชีและการรายงาน ภายใต้เงื่อนไขของแผนเศรษฐกิจที่ควบคุมโดยศูนย์กลาง ไม่จำเป็นต้องมีการควบคุมทางการเงินอย่างอิสระในสหพันธรัฐรัสเซีย มันถูกแทนที่โดยสมบูรณ์ด้วยระบบการควบคุมของแผนกและที่ไม่ใช่แผนก โดยมุ่งเป้าไปที่การระบุการละเมิดและการละเมิดในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ข้อผิดพลาดและการเบี่ยงเบนในการรายงาน การค้นหา และการลงโทษผู้รับผิดชอบ การพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดจำเป็นต้องมีการนำเอกสารข้อบังคับใหม่จำนวนมากมาใช้เพื่อควบคุมปัญหาใหม่ในกิจกรรมขององค์กร การบัญชีและการรายงาน การเก็บภาษีและขั้นตอนการสร้างต้นทุนการผลิต ในเรื่องนี้การละเมิดครั้งแรก (บางครั้งไม่ได้ตั้งใจ) ปรากฏขึ้นตามข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแลที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร หน่วยงานซึ่งถูกตั้งข้อหารับผิดชอบในการช่วยเหลือรัฐวิสาหกิจในการใช้กฎหมายบางอย่างที่ถูกต้อง ตัวพวกเขาเอง เนื่องจากมีจำนวนน้อยและทำงานหนักเกินไป จึงไม่พร้อมสำหรับงานดังกล่าว ในการนี้ จำเป็นต้องสร้างรูปแบบใหม่ของการควบคุมกิจกรรมขององค์กร ซึ่งจะรวมถึงการให้คำปรึกษาเกี่ยวกับองค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชี การคำนวณภาษีที่ถูกต้อง ตำแหน่งทางกฎหมาย และบริการประเภทอื่นๆ เจ้าของและเหนือสิ่งอื่นใด เจ้าของส่วนรวม เช่นเดียวกับเจ้าหนี้ ถูกกีดกันจากโอกาสในการตรวจสอบโดยอิสระว่าการดำเนินงานจำนวนมากขององค์กรซึ่งมักจะซับซ้อนมากนั้นถูกกฎหมายและสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในบัญชี เพราะ โดยปกติแล้วพวกเขาจะไม่สามารถเข้าถึงบัญชี ประสบการณ์ที่เกี่ยวข้อง และดังนั้นจึงต้องการบริการของผู้ตรวจสอบบัญชี การยืนยันข้อมูลที่เป็นอิสระเกี่ยวกับผลลัพธ์ขององค์กรและการปฏิบัติตามกฎหมายเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับรัฐในการตัดสินใจในด้านเศรษฐศาสตร์และภาษีอากร

การตรวจสอบการตรวจสอบเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับหน่วยงานของรัฐ ศาล อัยการ และผู้ตรวจสอบเพื่อยืนยันงบการเงินที่พวกเขาสนใจ

คำว่า "audit" มาจากภาษาละตินว่า "audio" ซึ่งแปลว่า "เขาได้ยิน", "ผู้ฟัง" เน้นย้ำความเชื่อถือเป็นพิเศษในความสัมพันธ์ของผู้ตรวจสอบบัญชีกับลูกค้า ความเอาใจใส่ ความปรารถนาดี ความเห็นอกเห็นใจ ความสนใจในกิจการของลูกค้าที่สมัครใช้บริการของผู้ตรวจสอบบัญชี งานของผู้ตรวจสอบบัญชีคือการตรวจสอบสถานะของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรในช่วงเวลาหนึ่ง กำหนดข้อสรุปตามวัตถุประสงค์ และให้คำแนะนำที่จำเป็น

แนวคิดของการตรวจสอบนั้นกว้างกว่าการตรวจสอบหรือการควบคุมรูปแบบอื่นๆ เนื่องจาก ไม่เพียงแต่การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของตัวชี้วัดทางการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการพัฒนาข้อสมมติสำหรับการปรับปรุงกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรต่างๆ เพื่อที่จะหาเหตุผลเข้าข้างต้นทุนและปรับภาษีให้เหมาะสม

กิจกรรมการตรวจสอบ - การตรวจสอบ - เป็นกิจกรรมผู้ประกอบการของผู้ตรวจสอบบัญชี (บริษัทตรวจสอบ) เพื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชีหรืองบการเงินอิสระที่ไม่ใช่แผนก เอกสารการชำระเงินและการชำระบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ การคืนภาษี และภาระผูกพันทางการเงินประเภทอื่น ๆ และข้อกำหนดทางเศรษฐกิจ หน่วยงานตามสัญญา

แนวคิดของการตรวจสอบ Ugolnikov ในบทความ "ประวัติการตรวจสอบ": "การตรวจสอบเป็นกระบวนการของการตรวจสอบการบำรุงรักษาบันทึกการบัญชีและสถาบันในแง่ของความน่าเชื่อถือและความยุติธรรม"

“การตรวจสอบเป็นกระบวนการที่เป็นระบบในการรับและประเมินหลักฐานความน่าเชื่อถือของข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจและเหตุการณ์ การกำหนดระดับที่ข้อมูลนี้ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนด และการสื่อสารผลลัพธ์ไปยังผู้ใช้ที่สนใจ”

“การตรวจสอบเป็นกระบวนการที่เป็นระบบที่ดำเนินการโดยบุคคลหรือกลุ่มบุคคลที่เป็นอิสระจากปัจจัยภายนอก โดยพิจารณาจากผลของการควบคุมและความคิดเห็นของพวกเขา ตามเกณฑ์และมาตรฐานที่กำหนดไว้เกี่ยวกับข้อมูลที่หน่วยงานตรวจสอบให้ไว้แก่บุคคลที่สามในกิจกรรมและแนวโน้มของหน่วยงาน

มาตรฐานการสอบบัญชีว่าด้วยการตรวจสอบให้คำจำกัดความดังต่อไปนี้:

“ การตรวจสอบคือการตรวจสอบงบการเงินขององค์กรโดยอิสระตามการตรวจสอบการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชี การปฏิบัติตามธุรกิจและการดำเนินงานทางการเงินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสมบูรณ์และความถูกต้องของการสะท้อนกิจกรรมขององค์กรในด้านการเงิน งบ. การสอบสิ้นสุดลงด้วยการจัดทำรายงานของผู้สอบบัญชี

แม้จะมีความแตกต่างบางประการในคำจำกัดความของการตรวจสอบ ผู้เขียนเกือบทั้งหมดเน้นคุณลักษณะอย่างใดอย่างหนึ่ง:

• 4. ความเป็นอิสระ
• 5. การชำระเงิน;
• 6. ความเป็นส่วนตัว

บางครั้งถือว่าแคบเกินไปและจำกัดเฉพาะการตรวจสอบบัญชีของผู้ดำเนินการที่ไม่ใช่ของรัฐเท่านั้น ในกรณีอื่นๆ เป็นกิจกรรมที่กว้างมาก โดยสามารถระบุกิจกรรมทางบัญชีได้ การกระจัดกระจายในความเข้าใจในการตรวจสอบนั้นก็เนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าแนวคิดนี้นำมาจากวรรณคดีตะวันตก

ในประเทศที่มีเศรษฐกิจแบบตลาดพัฒนาแล้ว ซึ่งการตรวจสอบมีมาช้านานแล้ว แนวคิดของการตรวจสอบจะได้รับการตีความในหลากหลายวิธี ในอังกฤษ การตรวจสอบถือเป็นการทบทวนโดยอิสระและการแสดงความเห็นต่องบการเงินขององค์กร ในเวลาเดียวกัน คำว่า "การตรวจสอบ" ไม่เพียงแต่ใช้ในการตรวจสอบสถานประกอบการที่อยู่ภายใต้กฎหมาย "เกี่ยวกับบริษัท" หรือกฎหมายว่าด้วยอุตสาหกรรมหรือสังคมอื่น ๆ เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการร่างการตรวจสอบของหน่วยงานราชการและหน่วยงานท้องถิ่นด้วย เช่น ตลอดจนการให้บริการตรวจสอบแก่ลูกค้าตามข้อตกลง

Jack Roberton ตั้งข้อสังเกตว่าการตรวจสอบเป็นกระบวนการในการลดความเสี่ยงของข้อมูลให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ (เช่น แนวโน้มที่งบการเงินจะมีข้อมูลที่เป็นเท็จหรือไม่ถูกต้อง) สำหรับผู้ใช้งบการเงิน

ผู้ตรวจสอบอิสระดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องของการรายงานของบริษัท การปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบัน และการเตรียมความเห็นจากการตรวจสอบในประเด็นนี้

การตรวจสอบเป็นกิจกรรมประเภทหนึ่งที่ประกอบด้วยการรวบรวมและประเมินข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการทำงานและตำแหน่งของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการโดยบุคคลอิสระที่มีความสามารถ โดยมีจุดมุ่งหมายเพื่อลดความเสี่ยงด้านข้อมูลให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ กล่าวคือ แนวโน้มที่งบการเงินจะมีข้อมูลที่เป็นเท็จและไม่ถูกต้องสำหรับผู้ใช้ ในเวลาเดียวกัน การตรวจสอบไม่เพียงแต่ให้การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของตัวชี้วัดทางการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการพัฒนาข้อเสนอแนะสำหรับการปรับปรุงประสิทธิภาพของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจด้วย ดังนั้นการตรวจสอบจึงมักถูกกำหนดให้เป็นความเชี่ยวชาญทางธุรกิจประเภทหนึ่ง

ระดับของสาระสำคัญ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามีสาระสำคัญ) เป็นที่เข้าใจว่าเป็นค่าจำกัดของข้อผิดพลาดในงบการเงิน เริ่มต้นจากการที่ผู้ใช้ที่มีคุณสมบัติของข้อความเหล่านี้ที่มีความน่าจะเป็นสูงจะไม่สามารถสรุปผลที่ถูกต้องได้อีกต่อไป พื้นฐานและตัดสินใจทางเศรษฐกิจที่ถูกต้อง

ผู้สอบบัญชีต้องคำนึงถึงความมีนัยสำคัญสองประการในการตรวจสอบ: เชิงคุณภาพและเชิงปริมาณ จากมุมมองเชิงคุณภาพ ผู้สอบบัญชีต้องใช้ดุลยพินิจอย่างมืออาชีพเพื่อพิจารณาว่าการเบี่ยงเบนในลำดับการดำเนินธุรกิจทางการเงินและธุรกิจที่ดำเนินการโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจจากข้อกำหนดของกฎระเบียบที่มีผลบังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย มีหรือไม่มีสาระ จากมุมมองเชิงปริมาณ ผู้สอบบัญชีต้องประเมินว่าค่าเบี่ยงเบนที่ตรวจพบ (โดยคำนึงถึงค่าที่คาดการณ์ของการเบี่ยงเบนที่ไม่ได้สังเกต) เกินเกณฑ์เชิงปริมาณ - ระดับของความสำคัญหรือไม่

สาระสำคัญคือค่าสัมพัทธ์ กล่าวคือ ขึ้นอยู่กับขนาดของกิจกรรมขององค์กรและเงื่อนไขเฉพาะของการจัดการ

เนื่องจากความมีนัยสำคัญเป็นค่าสัมพัทธ์ การคำนวณมูลค่าสัมบูรณ์ของสาระสำคัญ (กล่าวคือ มูลค่าเป็นตัวเงินของข้อผิดพลาดส่วนเพิ่ม) จะทำโดยผู้ตรวจสอบในส่วนที่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบแต่ละองค์กรแยกกัน เมื่อกำหนดมูลค่าสัมบูรณ์ของเนื้อหาที่มีสาระสำคัญ ผู้สอบบัญชีใช้ตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดซึ่งเป็นตัวบ่งชี้ถึงความน่าเชื่อถือของการรายงานของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ต้องตรวจสอบ ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าตัวบ่งชี้พื้นฐานของงบการเงิน

สาระสำคัญในการตรวจสอบ- คือความน่าจะเป็นที่ขั้นตอนการตรวจสอบที่ใช้ทำให้สามารถระบุการมีอยู่ของข้อผิดพลาดในการรายงานของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ และประเมินผลกระทบต่อการยอมรับการตัดสินใจที่เหมาะสมโดยผู้ใช้ ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินส่วนบุคคล หนี้สิน รายได้ ค่าใช้จ่าย และธุรกรรมทางธุรกิจตลอดจนส่วนประกอบของทุน ถือเป็นวัสดุหากการละเลยหรือการบิดเบือนอาจส่งผลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้บนพื้นฐานของงบการเงิน (การบัญชี)

ผู้สอบบัญชีไม่สามารถให้ความเห็นเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของงบการเงินได้อย่างแม่นยำ เนื่องจากมีข้อจำกัดในการตรวจสอบซึ่งส่งผลต่อความสามารถในการตรวจหาการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญอันเนื่องมาจากวัตถุประสงค์ เชิงอัตวิสัย และเหตุผลอื่นๆ

ถึง เหตุผลวัตถุประสงค์เกี่ยวข้อง:

§ การใช้ระบบการทดสอบของผู้ตรวจสอบบัญชี

§ การมีอยู่ของข้อจำกัดที่มีอยู่ในระบบการบัญชีและการควบคุมภายในใดๆ

§ การมีอยู่ของข้อจำกัดในแง่ของหลักฐานการตรวจสอบที่เป็นการโน้มน้าวใจมากกว่าที่จะสรุปได้

เมื่อตรวจสอบงบการเงิน จะไม่มีการตรวจสอบทุกรายการที่แสดงในการบัญชีและงบการเงิน ตามมาตรฐานการตรวจสอบ การตรวจสอบจะดำเนินการคัดเลือกโดยใช้การทดสอบการควบคุมที่เกี่ยวข้องกับประสิทธิผลขององค์กรและการทำงานของระบบบัญชีและการควบคุมภายในตลอดจนการทดสอบยอดคงเหลือในบัญชี กลุ่มของธุรกรรมที่คล้ายคลึงกัน เหตุผลที่สองเกี่ยวข้องกับระบบบัญชีและการควบคุมภายใน ผู้สอบบัญชีแสดงความคิดเห็นด้วยความมั่นใจตามสมควร เนื่องจากไม่มีระบบบัญชีและการควบคุมภายในในอุดมคติ (ดูหัวข้อ 5) ในการรวบรวมหลักฐาน ผู้สอบบัญชีใช้ข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารทางบัญชีหลัก ทะเบียนบัญชี งบการเงิน เขาสามารถตรวจสอบให้แน่ใจว่าธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่บันทึกไว้ในเอกสารทางบัญชีหลักนั้นจัดทำขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและสะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียนทางบัญชีตามนโยบายการบัญชีข้อบังคับปัจจุบัน อย่างไรก็ตาม ผู้สอบบัญชีไม่สามารถรับประกันได้ว่าธุรกรรมที่เป็นปัญหาเกิดขึ้นจริงในขณะนั้น ในขอบเขตที่ระบุไว้ในเอกสารทางบัญชีหลัก เนื่องจากเขาไม่ได้อยู่ที่คณะกรรมาธิการ ดังนั้นหลักฐานการสอบบัญชีจึงไม่ครบถ้วนสมบูรณ์

เหตุผลส่วนตัวถูกกำหนดโดยดุลยพินิจของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับระบบการรวบรวมเอกสารและข้อสรุปที่ได้จากเอกสารดังกล่าว ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 7 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 119-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์กำหนดรูปแบบและวิธีการตรวจสอบอย่างอิสระ โดยยึดมาตรฐานการตรวจสอบเป็นแหล่งที่มาและอาศัยดุลยพินิจของผู้เชี่ยวชาญ ผู้สอบบัญชีจะรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบซึ่งในความเห็นของเขา มีความเหมาะสมและเชื่อถือได้มากกว่า และทำให้เกิดข้อสรุปเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของงบการเงินตามหลักเกณฑ์

เหตุผลอื่นๆข้อจำกัดในการตรวจสอบเกิดขึ้นจากธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจที่ดำเนินการโดยหน่วยงานที่กำลังตรวจสอบ และการมีอยู่ของปัจจัยที่เพิ่มความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญเกินกว่าที่คาดไว้ภายใต้สถานการณ์ปกติ

ตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ฉบับที่ 4 "เนื้อหาในการตรวจสอบ" กำหนดว่าข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินส่วนบุคคล หนี้สิน รายได้ ค่าใช้จ่าย ธุรกรรมทางธุรกิจตลอดจนส่วนประกอบของทุนถือเป็นสาระสำคัญ หากการละเลยหรือการบิดเบือนอาจ ส่งผลกระทบต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้บนพื้นฐานของงบการเงิน

1. แนวคิด วัตถุประสงค์ และขั้นตอนหลักของการตรวจสอบ

2. ประเภทของการตรวจประเมิน

3. บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

4. สิทธิและหน้าที่ของผู้สอบบัญชีและหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบแล้ว

5. จรรยาบรรณวิชาชีพและความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี

บทที่ 2 ระเบียบข้อบังคับของกิจกรรมการตรวจสอบ

1. กฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย

2. กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ

3. มาตรฐานภายในองค์กรตรวจสอบ

4. คุณค่าของมาตรฐานสากลในแนวปฏิบัติด้านการตรวจสอบบัญชีโลก ลักษณะทั่วไปของมาตรฐานสากล

บทที่ 1 สาระสำคัญและความสำคัญของการตรวจสอบ

แนวคิด วัตถุประสงค์ และขั้นตอนหลักของการตรวจสอบ

แนวคิดของการตรวจสอบ

การตรวจสอบมีประวัติอันยาวนาน ผู้ตรวจสอบบัญชีรายแรกปรากฏตัวในกลางศตวรรษที่ 19 ในยุโรป. ตัวอย่างเช่น ในอังกฤษสำหรับบริษัทร่วมทุน ข้อกำหนดสำหรับการตรวจสอบได้ถูกกำหนดไว้โดยกฎหมายตั้งแต่ปี 1844 องค์กรตรวจสอบมืออาชีพแห่งแรก - สถาบันผู้ตรวจสอบแห่งเอดินบะระ - ก่อตั้งขึ้นในเดือนมกราคม พ.ศ. 2396 ในเมืองเอดินบะระ สกอตแลนด์ ในช่วงเริ่มต้นของการพัฒนาการตรวจสอบ ไม่มีวิธีการเฉพาะสำหรับการดำเนินการตรวจสอบและไม่มีข้อกำหนดที่กำหนดไว้สำหรับรายงานการตรวจสอบ

ต่อมาในต้นศตวรรษที่ 19 และโดยเฉพาะอย่างยิ่งหลังวิกฤตเศรษฐกิจช่วงทศวรรษที่ 1930 การตรวจสอบเริ่มพัฒนาอย่างแข็งขันมากขึ้นซึ่งจำเป็นต้องมีมาตรฐานของเทคนิคการตรวจสอบและรูปแบบของรายงานการตรวจสอบ เอกสารอย่างเป็นทางการฉบับแรกเกี่ยวกับมาตรฐานการตรวจสอบเริ่มเผยแพร่ในกระดานข่าวการวิจัยของ American Institute of Accountants เริ่มในปี 1939 หลังสงครามโลกครั้งที่สอง ในบริบทของการเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็วของการตรวจสอบเป็นองค์ประกอบสำคัญของการควบคุมทางการเงิน โดยทั่วไป ขั้นตอนการตรวจสอบที่ยอมรับได้รับการเสริมอย่างมีนัยสำาคัญ การปรับปรุงกฎการตรวจสอบยังคงดำเนินต่อไป

คำว่า "การตรวจสอบ" ได้กลายเป็นที่แพร่หลาย แทนที่แนวคิดของ "การตรวจสอบ" และ "การควบคุม" ที่เคยมีอยู่ในบางประเทศ (ฝรั่งเศส เยอรมนี) การตรวจสอบ -นี่คือประเภทของกิจกรรมที่ประกอบด้วยการรวบรวมและประเมินข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการโดยบุคคลอิสระที่มีความสามารถซึ่งตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้แล้วให้ความเห็นเกี่ยวกับด้านคุณภาพของการทำงานนี้ ในประเทศส่วนใหญ่ บุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทนี้จะเรียกว่า ผู้ตรวจสอบบัญชี,แต่ในบางประเทศชื่อดั้งเดิมของพวกเขาได้รับการอนุรักษ์: ในเยอรมนี พวกเขาเป็น "ผู้ควบคุมเศรษฐกิจ" ในฝรั่งเศส พวกเขาเป็น "กรรมาธิการบัญชี"

ดังนั้นภายใต้ การตรวจสอบเข้าใจว่าเป็นการตรวจสอบอิสระที่ดำเนินการโดยผู้สอบบัญชี ซึ่งเป็นผลมาจากการแสดงความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว

การตรวจสอบทำหน้าที่เป็นองค์ประกอบของโครงสร้างพื้นฐานของตลาด ซึ่งความจำเป็นในการดำรงอยู่นั้นถูกกำหนดโดยสถานการณ์หลายประการ ประการแรก ผู้ใช้ที่สนใจจำนวนมากใช้งบการเงินเพื่อการตัดสินใจ (ผู้จัดการและเจ้าของทรัพย์สินของบริษัท นักลงทุนที่มีอยู่และในอนาคต พนักงาน เจ้าหนี้ ซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ เจ้าหน้าที่) ประการที่สอง การดำเนินงานของบริษัทมักจะมีจำนวนมากและซับซ้อน ผู้ใช้ไม่สามารถประเมินและตีความข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาด้วยตนเองและต้องการบริการจากผู้เชี่ยวชาญ - ผู้ตรวจสอบบัญชี นักบัญชีมืออาชีพ ประการที่สาม ผู้ใช้ที่สนใจส่วนใหญ่ไม่สามารถประเมินระดับความน่าเชื่อถือของงบการเงินโดยอิสระ เนื่องจากความยากลำบากในการเข้าถึงข้อมูลการบัญชีและข้อมูลอื่นๆ

ความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินสามารถช่วยเพิ่มความมั่นใจให้กับข้อความเหล่านี้ในส่วนของผู้ใช้ที่สนใจ ดังนั้น การตรวจสอบมีส่วนช่วยในการลดความเสี่ยงทางธุรกิจ และถือได้ว่าเป็นกระบวนการลดความเสี่ยงด้านข้อมูลให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้สำหรับผู้ใช้งบการเงิน

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบงบการเงินคือเพื่อแสดงความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจในสาระสำคัญทั้งหมด

เป้าหมายนี้สามารถบรรลุผลได้หากในระหว่างการตรวจสอบงบการเงิน ได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่เพียงพอ ซึ่งช่วยให้ผู้สอบบัญชีสามารถสรุปผลด้วยความแน่นอนบางประการเกี่ยวกับการปฏิบัติตามการบัญชีขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบตามข้อกำหนดของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการจัดทำบัญชีการเงิน งบ.

ในเวลาเดียวกัน ผู้ใช้งบการเงินไม่ควรตีความความเห็นขององค์กรตรวจสอบเพื่อเป็นการค้ำประกันความอยู่รอดในอนาคตของหน่วยงานทางเศรษฐกิจหรือประสิทธิผลของการจัดการ ตลอดจนการรับประกันการไม่มีผู้อื่น (อื่น ๆ กว่าที่กำหนดไว้ในรายงานการตรวจสอบ) สถานการณ์ที่มีผลกระทบต่องบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

หลักการตรวจสอบ

กิจกรรมขององค์กรตรวจสอบจะขึ้นอยู่กับหลักการพื้นฐานหลายประการ:

ความเป็นอิสระ;

ความซื่อสัตย์

ความเที่ยงธรรม

ความสามารถทางวิชาชีพ

ความเชื่อที่ดี;

ความเป็นส่วนตัว;

ความประพฤติอย่างมืออาชีพ

ความเป็นอิสระ -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยในกรณีที่ไม่มีผู้สอบบัญชี เมื่อมีการแสดงความเห็น เกี่ยวกับการเงิน ทรัพย์สิน ครอบครัว หรือส่วนได้เสียอื่นใดในกิจการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบแล้ว รวมถึงการพึ่งพาบุคคลที่สาม ข้อกำหนดสำหรับผู้ตรวจประเมินในแง่ของการรับรองความเป็นอิสระและเกณฑ์ที่ผู้ตรวจสอบไม่ขึ้นกับนั้น ถูกควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลเกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ เช่นเดียวกับจรรยาบรรณสำหรับผู้ตรวจประเมิน ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีควรได้รับการประกันทั้งจากเหตุที่เป็นทางการและในแง่ของสถานการณ์จริง

ความซื่อสัตย์ -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยข้อผูกมัดของผู้ตรวจสอบในการปฏิบัติหน้าที่ในวิชาชีพ ตลอดจนการปฏิบัติตามบรรทัดฐานทั่วไปของศีลธรรม

วัตถุประสงค์ -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยการใช้บังคับโดยผู้สอบบัญชีของผู้สอบบัญชีที่เป็นกลาง เป็นกลาง และเป็นอิสระ ไม่ได้เกิดจากอิทธิพลใดๆ แนวทางในการพิจารณาประเด็นทางวิชาชีพใดๆ และการจัดรูปแบบการใช้ดุลยพินิจ ข้อสรุปและข้อสรุป

ความสามารถระดับมืออาชีพ -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ตรวจสอบบัญชีต้องมีความรู้และทักษะที่จำเป็น ซึ่งทำให้สามารถให้บริการอย่างมืออาชีพที่มีคุณภาพและมีคุณภาพสูงที่ตรงตามข้อกำหนดที่ทันสมัย เพื่อให้แน่ใจว่ามีการตรวจสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสม องค์กรตรวจสอบควรเกี่ยวข้องกับผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับการฝึกอบรมและมีความสามารถอย่างมืออาชีพ และตรวจสอบคุณภาพงานของพวกเขา

องค์กรตรวจสอบไม่ควรให้บริการที่เกินขอบเขตของความสามารถทางวิชาชีพและขีดจำกัดของอำนาจตามใบอนุญาตที่มีอยู่สำหรับการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ

ความเชื่อที่ดี -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยหน้าที่ของผู้สอบบัญชีในการให้บริการทางวิชาชีพด้วยความรอบคอบ ระมัดระวัง ประสิทธิภาพ และการใช้ความสามารถของตนอย่างเหมาะสม หลักการของความมีสติสัมปชัญญะแสดงถึงทัศนคติที่ขยันหมั่นเพียรและมีความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีต่องานของเขา แต่ไม่ควรตีความว่าเป็นการรับประกันการตรวจสอบโดยปราศจากข้อผิดพลาด

ความเป็นส่วนตัว -หลักการตรวจสอบที่ผู้ตรวจประเมินและองค์กรตรวจสอบต้องรักษาความปลอดภัยของเอกสารที่ได้รับหรือรวบรวมระหว่างการตรวจสอบ และไม่มีสิทธิ์โอนเอกสารเหล่านี้หรือสำเนา (ไม่ว่าจะทั้งหมดหรือบางส่วน) ไปยังบุคคลที่สามหรือทางวาจา เปิดเผยข้อมูลที่อยู่ในนั้นโดยไม่ได้รับความยินยอมจากเจ้าของ (ผู้จัดการ) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ยกเว้นกรณีที่ให้ไว้โดยนิติบัญญัติของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้องปฏิบัติตามหลักการของการรักษาความลับอย่างเคร่งครัด โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าการเปิดเผยหรือการเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามการเปิดเผยของผู้สอบบัญชีนั้นไม่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อวัตถุหรือความเสียหายอื่นๆ การปฏิบัติตามหลักการของการรักษาความลับถือเป็นข้อบังคับโดยไม่คำนึงถึงความต่อเนื่องหรือการยกเลิกความสัมพันธ์กับลูกค้าและไม่มีการจำกัดเวลา

องค์กรตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ใช้เพื่อประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อผลประโยชน์ของบุคคลที่สามข้อมูลที่เป็นความลับเกี่ยวกับกิจการของลูกค้าซึ่งเป็นที่รู้จักในการปฏิบัติงานอย่างมืออาชีพ

พฤติกรรมมืออาชีพ -หลักการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยการเคารพในความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะ ตลอดจนการที่ผู้สอบบัญชีต้องรักษาชื่อเสียงในวิชาชีพอย่างสูง และละเว้นจากการกระทำที่ไม่สอดคล้องกับการให้บริการตรวจสอบและที่อาจบ่อนทำลาย เคารพและไว้วางใจในวิชาชีพตรวจสอบ ทำลายภาพลักษณ์ของสาธารณะ องค์กรตรวจสอบมีหน้าที่ต้องดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบซึ่งจัดให้มีการจัดทำรายงานการตรวจสอบอย่างเป็นทางการตามผลลัพธ์ตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

หน่วยงานตรวจสอบมีหน้าที่ในทุกขั้นตอนของการตรวจสอบเพื่อดำเนินการต่อจากตำแหน่ง ความสงสัยอย่างมืออาชีพ,โดยคำนึงถึงความเป็นไปได้ที่หลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับและ (หรือ) ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรทางเศรษฐกิจอาจไม่ถูกต้อง

ขอบเขตและขั้นตอนของการตรวจสอบ

ปริมาณการตรวจสอบถูกกำหนดบนพื้นฐานของดุลยพินิจของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับลักษณะและขอบเขตของงานที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ และถูกกำหนดโดยสถานการณ์ของการตรวจสอบ: ข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแล บทบัญญัติของ สัญญาระหว่างองค์กรตรวจสอบกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจและคุณลักษณะเฉพาะของการตรวจสอบโดยคำนึงถึงความรู้ที่ได้รับเกี่ยวกับกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

องค์กรตรวจสอบต้องและมีสิทธิในการตัดสินใจอย่างเป็นอิสระเกี่ยวกับประเภท จำนวนและความลึกของขั้นตอนการตรวจสอบ เวลาที่ใช้ จำนวนและองค์ประกอบของผู้เชี่ยวชาญที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบอย่างเต็มรูปแบบ และจัดทำรายงานการตรวจสอบที่สมเหตุสมผล

สู่หลัก ขั้นตอนการตรวจสอบเกี่ยวข้อง:

การวางแผนการตรวจสอบ

การรับหลักฐานการตรวจสอบ

การใช้ผลงานของบุคคลอื่นและการติดต่อกับฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ บุคคลที่สาม;

เอกสารการตรวจสอบ

ลักษณะทั่วไปของข้อสรุป การสร้าง และการแสดงความเห็นต่องบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจ

เป้า การวางแผนคือการจัดระบบตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพและคุ้มทุน ในขั้นตอนการวางแผน มีความจำเป็นต้องกำหนดกลยุทธ์และยุทธวิธีในการตรวจสอบ ระยะเวลาของการดำเนินการ พัฒนาแผนทั่วไปและโปรแกรมการตรวจสอบ การตรวจสอบควรวางแผนบนพื้นฐานของความเข้าใจที่องค์กรตรวจสอบของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเข้าถึงได้

ปริมาณคุณภาพเพียงพอ หลักฐานการตรวจสอบตามกฎแล้วควรได้รับในระหว่างการตรวจสอบจากแหล่งต่าง ๆ และด้วยวิธีการต่าง ๆ ซึ่งสามารถใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการสร้างความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบสามารถนำมาใช้ได้ งานของผู้อื่น:ผู้ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้เชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้อง ผู้ตรวจสอบภายใน องค์กรตรวจสอบอื่นๆ ในการทำเช่นนั้น สำนักงานตรวจสอบควรพิจารณาผลงานของตนในบริบทของขั้นตอนการปฏิบัติงานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชี การมีส่วนร่วมของบุคคลอื่นในการตรวจสอบไม่ได้ช่วยลดความรับผิดชอบขององค์กรตรวจสอบสำหรับความคิดเห็นที่แสดงในงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและไม่ได้ลดความรับผิดชอบนี้

ประเด็นหลักของงานที่ดำเนินการและข้อสรุปที่ควรจะเป็น เป็นเอกสารเอกสารการทำงานของการตรวจสอบควรมีความสมบูรณ์เพียงพอและน่าเชื่อถือเพื่อใช้เป็นเครื่องยืนยันความถูกต้องของความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

บนเวที กำลังเตรียมความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ องค์กรตรวจสอบมีหน้าที่สรุปและประเมินข้อสรุปที่วาดบนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับ รายงานของผู้สอบบัญชีต้องมีความเห็นที่ชัดเจนเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กรทางเศรษฐกิจ บวกอย่างไม่มีเงื่อนไขรายงานของผู้สอบบัญชีระบุว่าองค์กรตรวจสอบพิจารณาว่างบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจมีความน่าเชื่อถือในสาระสำคัญทั้งหมด ถ้าวาดขึ้น ความเห็นที่เหมาะสมหรือ เชิงลบหรือออกรายงานของผู้สอบบัญชี งดแสดงความเห็นความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กรทางเศรษฐกิจ จากนั้นควรระบุสถานการณ์ที่นำไปสู่การตัดสินใจโดยเฉพาะ

ปัจจัยที่จำกัดประสิทธิภาพการตรวจสอบ

มีปัจจัยหลายประการที่จำกัดประสิทธิผลของการตรวจสอบอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ ซึ่งส่งผลต่อความเชื่อมั่นขององค์กรตรวจสอบในความน่าเชื่อถือของความเห็นที่แสดงออกต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน:

ความตระหนักที่ จำกัด ขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบภายในขอบเขตของการวิจัย

การมีอยู่ในงานตรวจสอบขององค์ประกอบที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ของความเป็นส่วนตัวในกระบวนการตัดสินใจโดยผู้สอบบัญชีตามดุลยพินิจของผู้เชี่ยวชาญ

การประยุกต์ใช้ระหว่างการตรวจสอบแนวทางการคัดเลือก

การใช้หลักฐานการสอบบัญชีโดยผู้สอบบัญชีที่มีลักษณะเป็นข้อเท็จจริงและความคิดเห็นรวมกัน

ความอ่อนแอของระบบบัญชีและการควบคุมภายในต่อข้อบกพร่องโดยธรรมชาติ การไม่มีอุปสรรคที่ผ่านไม่ได้ต่อการสมรู้ร่วมคิดที่เป็นการฉ้อโกงเพื่อบิดเบือนข้อมูล

การปรากฏตัวของความไม่แน่นอนที่เกี่ยวข้องกับการตีความและการประเมินเหตุการณ์บางอย่างของชีวิตทางเศรษฐกิจ

ปัจจัยข้างต้นจำกัดบทบัญญัติของสำนักงานตรวจสอบที่รับรองว่าไม่มีสถานการณ์ใดที่ไม่พบในระหว่างการตรวจสอบที่มีผลกระทบต่องบการเงิน

2. ประเภทของการตรวจประเมิน

กิจกรรมการตรวจสอบค่อนข้างหลากหลาย การตรวจสอบมีการเปลี่ยนแปลงทั้งในกระบวนการของการพัฒนาในอดีตและการขยายขอบเขตการใช้งาน

ในอดีต ขั้นตอนต่อไปนี้ของการพัฒนาการตรวจสอบมีความโดดเด่น (ซึ่งถือได้ว่าเป็นประเภทของการตรวจสอบด้วย):

การตรวจสอบยืนยัน ประกอบด้วยการตรวจสอบและยืนยันความถูกต้องของเอกสารทางบัญชี

การตรวจสอบเชิงระบบ การตรวจสอบมุ่งเน้นไปที่การวิเคราะห์ระบบควบคุมภายในขององค์กร หากระบบควบคุมภายในทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ ขอบเขตของการตรวจสอบก็จะลดลงอย่างมาก

การตรวจสอบตามความเสี่ยง ความเชี่ยวชาญด้านการตรวจสอบจะกระจุกตัวอยู่ในพื้นที่ที่มีความเสี่ยงในการตรวจสอบสูงกว่า ในขณะที่ลดเวลาในการตรวจสอบพื้นที่ที่มีความเสี่ยงต่ำ สิ่งที่สำคัญอย่างยิ่งคือการกำหนดระดับของสาระสำคัญในการตรวจสอบและการคำนวณตัวอย่างการตรวจสอบ

การตรวจสอบภายนอกและภายใน

การตรวจสอบภายนอกดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบอิสระ (ผู้ตรวจสอบ) ตามสัญญากับหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินตลอดจนเพื่อให้บริการให้คำปรึกษาแก่ผู้บริหาร ตรวจสอบภายใน -เป็นส่วนสำคัญของการควบคุมการจัดการขององค์กร การตรวจสอบภายในเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นระบบการควบคุมการปฏิบัติตามขั้นตอนทางบัญชีที่กำหนดไว้และความน่าเชื่อถือของการทำงานของระดับการจัดการต่างๆ ซึ่งจัดโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจเอง ซึ่งดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของผู้บริหารและ (หรือ) เจ้าของและควบคุมโดย เอกสารภายใน งานตรวจสอบภายในมีค่าข้อมูลและการให้คำปรึกษาสำหรับผู้บริหารและ (หรือ) เจ้าของกิจการทางเศรษฐกิจ มันถูกออกแบบมาเพื่อช่วยในการเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมขององค์กรทางเศรษฐกิจและการปฏิบัติตามหน้าที่ของการจัดการ

ตามกฎแล้วหน้าที่ตรวจสอบภายใน ได้แก่ การตรวจสอบระบบบัญชีและการควบคุมภายใน การพัฒนาข้อเสนอแนะสำหรับการปรับปรุงระบบเหล่านี้ การตรวจสอบข้อมูลการบัญชีและการปฏิบัติงาน การปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับอื่น ๆ การตรวจสอบกิจกรรมของผู้บริหารระดับต่างๆ การประเมินประสิทธิผลของหน่วยงานภายใน กลไกการควบคุม การตรวจสอบความพร้อมใช้งาน สถานะและความปลอดภัยของทรัพย์สินขององค์กร การตรวจสอบพิเศษในแต่ละกรณี เช่น ข้อสงสัยเกี่ยวกับการละเมิด การพัฒนาข้อเสนอเพื่อขจัดข้อบกพร่องที่ระบุ และคำแนะนำในการปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดการ ในตาราง. 1.1. ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการตรวจสอบภายในและภายนอกจะถูกนำเสนอ

การตรวจสอบความคิดริเริ่มและตามกฎหมาย

การตรวจสอบเอนทิตีทางเศรษฐกิจอาจเป็นเชิงรุกหรือบังคับก็ได้ การตรวจสอบความคิดริเริ่ม (โดยสมัครใจ)มักจะดำเนินการโดยการตัดสินใจของผู้บริหารสถานประกอบการหรือเจ้าของกิจการ ของเขา

เป้าหมายคือการระบุข้อบกพร่องในการบัญชี การรายงาน การเก็บภาษี การวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร การพัฒนาข้อเสนอแนะเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพ การตรวจสอบบังคับถูกควบคุมโดยรัฐ ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544 ก.รายชื่อเกณฑ์ตามหน่วยงานที่ต้องตรวจสอบบังคับ (ตารางที่ 1.2) ตามกฎหมาย การตรวจสอบบังคับจะดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น ซึ่งช่วยปรับปรุงคุณภาพการดำเนินการ นอกจากนี้ตามบรรทัดฐานของกฎหมายเมื่อทำการตรวจสอบบังคับในองค์กรในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาต (สำรอง) ซึ่งส่วนแบ่งทรัพย์สินของรัฐหรือทรัพย์สินของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างน้อย 25% ข้อสรุปของสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบจะต้องดำเนินการตามผลของการประมูลแบบเปิด ขั้นตอนการจัดการแข่งขันดังกล่าวได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

การตรวจสอบเบื้องต้นและที่ตกลงกันไว้

นอกจากนี้ยังมีการตรวจสอบเบื้องต้นและการตรวจสอบที่ตกลงกันไว้ (ต่อเนื่อง) การตรวจสอบเบื้องต้นดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีเป็นครั้งแรกสำหรับนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งเพิ่มความเสี่ยงและความซับซ้อนของการตรวจสอบอย่างมีนัยสำคัญ เนื่องจากผู้ตรวจสอบไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมเฉพาะของลูกค้า ระดับการควบคุมภายใน ฯลฯ

ตกลงตรวจสอบดำเนินการอีกครั้ง ในเวลาเดียวกัน การวางแผนและการดำเนินการตรวจสอบจะขึ้นอยู่กับความรู้เฉพาะของกิจกรรมของลูกค้าและการจัดระเบียบบัญชีในองค์กร บ่อยครั้งที่สำนักงานตรวจสอบยังให้บริการให้คำปรึกษาแก่องค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งช่วยลดความเสี่ยงของการตรวจสอบและเพิ่มความน่าเชื่อถือโดยไม่เพิ่มขนาดของตัวอย่างการตรวจสอบ

การจำแนกประเภทการตรวจสอบตามประเภทของหน่วยงานที่ตรวจสอบ

จากมุมมองของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบแล้ว การตรวจสอบสามารถแบ่งออกเป็นประเภทต่อไปนี้:

การตรวจสอบทั่วไป (การตรวจสอบองค์กรและองค์กรโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมายและประเภทของความเป็นเจ้าของสถาบัน);

การตรวจสอบธนาคาร (การตรวจสอบธนาคารและองค์กรสินเชื่ออื่น ๆ );

การตรวจสอบองค์กรประกันภัย

การตรวจสอบการแลกเปลี่ยน

การตรวจสอบกองทุนนอกงบประมาณ

การตรวจสอบกองทุนรวมที่ลงทุน

เมื่อเร็ว ๆ นี้การตรวจสอบประเภทเช่นการตรวจสอบภาษีการตรวจสอบด้านสิ่งแวดล้อม ฯลฯ ได้ปรากฏขึ้น:

บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

แนวคิดของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" แสดงรายการบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบซึ่งชี้แจงรายการข้อมูลในมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซียในปัจจุบัน "ลักษณะของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและข้อกำหนดสำหรับพวกเขา" กฎหมายกำหนดว่าสำนักงานตรวจสอบและผู้ตรวจสอบแต่ละรายไม่ได้รับอนุญาตให้เข้าร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจอื่น ๆ ยกเว้นการตรวจสอบและการให้บริการที่เกี่ยวข้อง

ภายใต้ บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบหมายถึงข้อกำหนดโดยสำนักงานตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลของบริการดังต่อไปนี้:

คำชี้แจง การฟื้นฟูและการบำรุงรักษาการบัญชี การจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) การให้คำปรึกษาด้านบัญชี

การให้คำปรึกษาด้านภาษี

การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล การให้คำปรึกษาด้านเศรษฐกิจและการเงิน

การให้คำปรึกษาด้านการจัดการรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กร

คำแนะนำทางกฎหมาย รวมถึงการเป็นตัวแทนในการพิจารณาคดีและหน่วยงานภาษีในข้อพิพาทด้านภาษีและศุลกากร

ระบบอัตโนมัติของการบัญชีและการแนะนำเทคโนโลยีสารสนเทศ

การประเมินมูลค่าทรัพย์สิน การประเมินสถานประกอบการในฐานะอสังหาริมทรัพย์เชิงซ้อน ตลอดจนความเสี่ยงของผู้ประกอบการ

การพัฒนาและวิเคราะห์โครงการลงทุน การจัดทำแผนธุรกิจ

ดำเนินการวิจัยการตลาด

ดำเนินการวิจัยและทดลองในสาขาที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจประเมิน และเผยแพร่ผลงาน รวมทั้งในกระดาษและสื่ออิเล็กทรอนิกส์

การฝึกอบรมตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เชี่ยวชาญในสาขาที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

การให้บริการอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบกำหนดให้นักแสดงต้องสังเกตความเป็นอิสระในกรณีที่เป็นที่ยอมรับ ตลอดจนความสามารถทางวิชาชีพในด้านการตรวจสอบ การบัญชี ภาษีอากร กฎหมายธุรกิจ การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ และส่วนอื่นๆ ของเศรษฐกิจ

การจำแนกประเภทของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบสามารถจำแนกได้ดังนี้:

บริการที่เข้ากันได้กับการดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นในองค์กร

บริการไม่สอดคล้องกับการตรวจสอบตามกฎหมาย

ที่บริการ เข้ากันไม่ได้กับการดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นในหน่วยงานทางเศรษฐกิจ รวมถึงบริการด้านการบัญชี การคืนค่าบัญชี การจัดเตรียมการคืนภาษี การจัดทำงบการเงิน บริการอื่นๆ ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ เป็น เข้ากันได้กับตรวจสอบบริษัท

บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบแบ่งออกเป็น:

บริการปฏิบัติการ;

บริการควบคุม;

บริการข้อมูล.

ถึง บริการดำเนินการรวมถึงบริการสำหรับการสร้างเอกสารที่องค์กรทางเศรษฐกิจไม่ได้สร้างขึ้นก่อนหน้านี้ซึ่งมีการกำหนดองค์ประกอบในข้อตกลงกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ การดำเนินการที่มาพร้อมกับการตรวจสอบการบริการจะเป็นไปตามสัญญาซึ่งมีการมอบหมายงานและการให้บริการ งานจะต้องมี:

รายการคำถาม คำตอบที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจต้องการได้รับจากองค์กรตรวจสอบ

รายการแหล่งข้อมูล (เอกสารหลัก) ที่มอบให้กับองค์กรตรวจสอบเพื่อการประมวลผล

รายการเอกสารที่ต้องสร้างโดยองค์กรตรวจสอบอันเป็นผลมาจากการประมวลผลแหล่งข้อมูล ระบุผู้ให้บริการข้อมูล (เช่น กระดาษ เครื่องจักร)

ที่บริการของการควบคุมบริการรวมถึงการตรวจสอบเอกสารการควบคุมการบัญชีและการรายงานการคงค้างและการชำระภาษีและการชำระเงินบังคับอื่น ๆ การทดสอบเจ้าหน้าที่บัญชีขององค์กร

ถึง บริการข้อมูลรวมถึงบริการจัดทำคำปรึกษาด้วยวาจาและลายลักษณ์อักษรในประเด็นต่าง ๆ การฝึกอบรม สัมมนา บริการข้อมูล

ในการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและให้บริการ องค์กรตรวจสอบจะต้อง:

ใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมประเภทดังกล่าว (สำหรับการปฏิบัติงานและบริการ) ที่อยู่ภายใต้การอนุญาตตามกฎหมาย

ความเป็นไปได้ของวัสดุ เทคนิค และระเบียบวิธีสำหรับการปฏิบัติงานและการให้บริการคุณภาพสูง

ผลลัพธ์ของการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเป็นเอกสารผลลัพธ์ (เช่น การคำนวณ การปรึกษาหารือ ฯลฯ) และเอกสาร (เอกสารหลัก ทะเบียนบัญชี การรายงาน ใบรับรอง ฯลฯ)

องค์กรตรวจสอบอาจออกข้อมูลเพิ่มเติมเป็นลายลักษณ์อักษรให้กับฝ่ายบริหารและ (หรือ) เจ้าของหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามผลลัพธ์ของการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

4. สิทธิและหน้าที่ของผู้สอบบัญชีและหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบแล้ว

สิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจสอบ องค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ และบุคคลที่ทำสัญญาการตรวจสอบนั้นถูกกำหนดโดยกฎหมาย "เกี่ยวกับการตรวจสอบ" และมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซีย "สิทธิและหน้าที่ขององค์กรตรวจสอบและหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบแล้ว"

สิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชี

เมื่อดำเนินการตรวจสอบ องค์กรตรวจสอบ และผู้ตรวจสอบรายบุคคล พวกเขามีสิทธิ:

กำหนดรูปแบบและวิธีการตรวจสอบอย่างอิสระ

ตรวจสอบเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ ตลอดจนความพร้อมใช้งานที่แท้จริงของทรัพย์สินใดๆ ที่รวมอยู่ในเอกสารนี้

ขอรับคำชี้แจงจากเจ้าหน้าที่ของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบในรูปแบบปากเปล่าและเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับประเด็นที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ

ปฏิเสธที่จะดำเนินการตรวจสอบหรือแสดงความคิดเห็นของคุณเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ในรายงานการตรวจสอบ ในกรณี ประการแรก หากนิติบุคคลที่ตรวจสอบไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด และประการที่สอง เมื่อมีการระบุสถานการณ์ในระหว่าง การตรวจสอบที่มีหรืออาจมีอิทธิพลอย่างมีสาระสำคัญต่อความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของข้อความทางการเงิน (การบัญชี) ของนิติบุคคลที่ตรวจสอบ

ใช้สิทธิอื่น ๆ ที่เกิดจากสาระสำคัญของความสัมพันธ์ทางกฎหมายซึ่งกำหนดโดยสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบและไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ถึง หน้าที่สำนักงานตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลรวมถึงต่อไปนี้:

ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ให้ข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบตามคำร้องขอของหน่วยงานที่ตรวจสอบรวมถึงการดำเนินการด้านกฎระเบียบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งความคิดเห็นและข้อสรุปของการตรวจสอบ องค์กรหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลเป็นพื้นฐาน

ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบ ให้โอนรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและ (หรือ) บุคคลที่ทำสัญญาเพื่อให้บริการตรวจสอบ

รับรองความปลอดภัยของเอกสารที่ได้รับและรวบรวมระหว่างการตรวจสอบ ไม่เปิดเผยเนื้อหาโดยไม่ได้รับความยินยอมจากหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและ (หรือ) บุคคลที่ได้ทำข้อตกลงในการให้บริการตรวจสอบ ยกเว้นกรณีที่กำหนดให้ ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปฏิบัติตามภาระผูกพันอื่น ๆ ที่เกิดจากสาระสำคัญของความสัมพันธ์ทางกฎหมายซึ่งกำหนดโดยสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบและไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

สิทธิและหน้าที่ของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ

เมื่อดำเนินการตรวจสอบ หน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและ (หรือ) หน่วยงานที่ได้ทำข้อตกลงในการให้บริการตรวจสอบ มีสิทธิ์:

รับข้อมูลจากองค์กรตรวจสอบหรือข้อมูลผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลเกี่ยวกับการดำเนินการทางกฎหมายและระเบียบข้อบังคับของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นพื้นฐานของข้อสรุปขององค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคล

รับความเห็นจากหน่วยงานตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญาการให้บริการตรวจสอบ

ใช้สิทธิอื่น ๆ ที่เกิดจากสาระสำคัญของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่กำหนดโดยสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบและไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

หน้าที่ของบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบและ (หรือ) บุคคลที่ได้ทำข้อตกลงในการให้บริการตรวจสอบ ได้แก่ :

ทำสัญญาการตรวจสอบตามกฎหมายกับองค์กรตรวจสอบภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อสร้างเงื่อนไขสำหรับองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบบุคคล) เพื่อดำเนินการตรวจสอบในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วนเพื่อช่วยองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบบุคคล) ในการดำเนินการตรวจสอบในเวลาที่เหมาะสมและสมบูรณ์ ให้ข้อมูลและเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ ให้คำอธิบายและการยืนยันที่ครอบคลุมทั้งในรูปแบบปากเปล่าหรือเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้ตรวจสอบหรือองค์กรตรวจสอบตามคำร้องขอด้วยวาจาหรือเป็นลายลักษณ์อักษร ตลอดจนขอข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบจากบุคคลที่สาม

ห้ามดำเนินการใดๆ เพื่อจำกัดช่วงของประเด็นที่ต้องชี้แจงระหว่างการตรวจสอบ

กำจัดการละเมิดกฎการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) ที่ระบุโดยผู้ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบโดยทันที

ชำระค่าบริการขององค์กรตรวจสอบตามกำหนดเวลา (ผู้ตรวจสอบรายบุคคล) ตามสัญญาการตรวจสอบรวมถึงกรณีที่ข้อสรุปของรายงานการตรวจสอบไม่สอดคล้องกับตำแหน่งพนักงานขององค์กรที่ตรวจสอบรวมทั้งในกรณีที่ไม่สมบูรณ์ การปฏิบัติงานของผู้ตรวจสอบด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุม

จรรยาบรรณวิชาชีพและความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี

มาตรฐานจรรยาบรรณวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี

ในการดำเนินการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามบรรทัดฐานของจรรยาบรรณวิชาชีพ ในรัสเซีย ประมวลจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจประเมินของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการพัฒนาและรับรองโดยหอตรวจสอบ

มาตรฐานความประพฤติทางวิชาชีพที่กำหนดโดยหลักจรรยาบรรณนี้อยู่บนพื้นฐานของมาตรฐานทางจริยธรรมระหว่างประเทศที่พัฒนาโดยสหพันธ์บัญชีระหว่างประเทศ (IFA)

จรรยาบรรณวิชาชีพผู้ตรวจสอบจะกำหนดคุณค่าทางศีลธรรมที่ชุมชนผู้ตรวจสอบยืนยันในสภาพแวดล้อม พร้อมที่จะปกป้องพวกเขาจากการละเมิดและการบุกรุกที่เป็นไปได้ทั้งหมด

หลักจรรยาบรรณมีข้อกำหนดบางประการสำหรับการดำเนินการและบุคลิกภาพของผู้ตรวจสอบบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ความจำเป็นในการเคารพในความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะมากกว่าส่วนบุคคล ความเป็นกลางและความเอาใจใส่ของผู้ตรวจสอบ ความเป็นอิสระ ความสามารถ และความจำเป็นในการรักษาความลับ จรรยาบรรณยังควบคุมประเด็นของการให้คำปรึกษาด้านภาษีสำหรับลูกค้า ค่าธรรมเนียมสำหรับบริการระดับมืออาชีพ ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีและความสัมพันธ์ของพนักงานกับสำนักงานตรวจสอบ การกระจายโฆษณา และอื่นๆ

เมื่อดำเนินการตรวจสอบ สาธารณประโยชน์ควรมีชัยเหนือผลประโยชน์ของบุคคล: ผู้ตรวจสอบภายนอกมีหน้าที่ต้องดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของผู้ใช้งบการเงินทั้งหมด ไม่ใช่เฉพาะลูกค้าของบริการตรวจสอบ (ลูกค้า)

การปกป้องผลประโยชน์ของลูกค้าในด้านภาษี ตุลาการ และหน่วยงานอื่นๆ ตลอดจนในความสัมพันธ์ของเขากับนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องเชื่อมั่นว่าผลประโยชน์ที่ได้รับการคุ้มครองนั้นเกิดขึ้นจากเหตุทางกฎหมายและยุติธรรม ทันทีที่ผู้ตรวจสอบบัญชีทราบว่าผลประโยชน์ที่ได้รับการคุ้มครองของลูกค้าเกิดขึ้นโดยละเมิดกฎหมายหรือความยุติธรรม เขาจำเป็นต้องปฏิเสธที่จะปกป้องพวกเขา

จรรยาบรรณได้เน้นย้ำถึงความสำคัญของผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีคุณสมบัติเช่น ความเที่ยงธรรมและการดูแลข้อมูลจำนวนที่เพียงพอเท่านั้นที่สามารถใช้เป็นพื้นฐานวัตถุประสงค์สำหรับการสรุป ข้อเสนอแนะ และข้อสรุปของผู้ตรวจสอบบัญชี เมื่อให้บริการทางวิชาชีพใด ๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องพิจารณาสถานการณ์ที่เกิดขึ้นใหม่และข้อเท็จจริงทั้งหมดอย่างเป็นกลาง ไม่ให้อคติส่วนบุคคล อคติ หรือแรงกดดันจากภายนอกส่งผลต่อความเที่ยงธรรมของคำตัดสินและข้อสรุป ผู้สอบบัญชีควรหลีกเลี่ยงความสัมพันธ์กับบุคคลที่อาจส่งผลต่อความเที่ยงธรรมของการตัดสินใจและข้อสรุปของเขา ในการให้บริการทางวิชาชีพ ผู้ตรวจประเมินต้องเอาใจใส่และจริงจังกับหน้าที่ของตน ปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจประเมินที่ได้รับอนุมัติ วางแผนและควบคุมงานอย่างเพียงพอ และตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญในสังกัด

ผู้สอบบัญชีต้องละเว้นจากการให้บริการทางวิชาชีพที่นอกเหนือไปจากของตน ความสามารถระดับมืออาชีพ,และยังไม่สอดคล้องกับใบรับรองคุณสมบัติของเขา สำนักงานตรวจสอบสามารถดึงดูดผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถมาช่วยเหลือผู้ตรวจสอบในการแก้ไขงานเฉพาะ ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ปรับปรุงความรู้ทางวิชาชีพอย่างต่อเนื่องในด้านบัญชี ภาษี กิจกรรมทางการเงินและกฎหมายแพ่ง องค์กรและวิธีการตรวจสอบ กฎหมาย บรรทัดฐานและมาตรฐานการบัญชีและการตรวจสอบของรัสเซียและระหว่างประเทศ

จรรยาบรรณให้ความสำคัญอย่างยิ่งต่อการปฏิบัติตาม ความลับของข้อมูลลูกค้า. ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องเก็บข้อมูลที่เป็นความลับเกี่ยวกับกิจการของลูกค้าที่ได้รับจากการให้บริการอย่างมืออาชีพ โดยไม่มีกำหนด และโดยไม่คำนึงถึงความต่อเนื่องหรือการยกเลิกความสัมพันธ์โดยตรงกับพวกเขา เขาต้องไม่ใช้ข้อมูลที่เป็นความลับของลูกค้าเพื่อประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สามใด ๆ หรือเพื่อความเสียหายต่อผลประโยชน์ของลูกค้า

ประเด็นสำคัญคือ บริการระดับมืออาชีพในด้านการจัดเก็บภาษีเมื่อให้บริการด้านภาษีอย่างมืออาชีพ ผู้สอบบัญชีจะได้รับคำแนะนำจากผลประโยชน์ของลูกค้า ในเวลาเดียวกัน เขามีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามกฎหมายภาษีและไม่ควรมีส่วนทำให้เกิดการปลอมแปลงเพื่อหลบเลี่ยงลูกค้าจากการชำระภาษีและหลอกลวงบริการด้านภาษี คำแนะนำและข้อแนะนำในด้านภาษีอากร ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องให้บริการลูกค้าเท่านั้น

ในการเขียน. ในเวลาเดียวกัน เขาไม่ควรสร้างความมั่นใจให้กับลูกค้าว่าคำแนะนำของเขาไม่รวมปัญหาใด ๆ กับหน่วยงานด้านภาษี และควรเตือนเขาด้วยว่าความรับผิดชอบในการจัดเตรียมและเนื้อหาของการคืนภาษีและการรายงานภาษีอื่น ๆ นั้นขึ้นอยู่กับตัวลูกค้าเอง

ค่าบริการอย่างมืออาชีพผู้สอบบัญชีมีคุณสมบัติตรงตามมาตรฐานจรรยาบรรณวิชาชีพ หากมีการจ่ายตามปริมาณและคุณภาพของบริการที่มีให้ อาจขึ้นอยู่กับความซับซ้อนของบริการที่จัดให้ คุณสมบัติ ประสบการณ์ อำนาจหน้าที่ทางวิชาชีพ และระดับความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ตกลงล่วงหน้ากับลูกค้าและแก้ไขเงื่อนไขและขั้นตอนในการชำระค่าบริการอย่างมืออาชีพเป็นลายลักษณ์อักษร ข้อสงสัยเกี่ยวกับการปฏิบัติตามจรรยาบรรณวิชาชีพเกิดจากสถานการณ์ที่การจ่ายเงินให้กับลูกค้ารายหนึ่งเป็นรายได้ประจำปีของผู้ตรวจสอบบัญชีทั้งหมดหรือเกือบทั้งหมดสำหรับการให้บริการทางวิชาชีพ

ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีย่อมต้องอาศัยหลักธรรม ผู้ตรวจสอบควรหลีกเลี่ยงการวิจารณ์ที่ไม่สมเหตุสมผลและการกระทำโดยเจตนาอื่น ๆ ที่ก่อให้เกิดอันตรายต่อเพื่อนร่วมงานในวิชาชีพ ผู้สอบบัญชีควรละเว้นจากการกระทำที่ไม่ซื่อสัตย์ต่อเพื่อนร่วมงานเมื่อลูกค้าเข้ามาแทนที่ผู้สอบบัญชี ช่วยเหลือผู้ตรวจสอบที่ได้รับการแต่งตั้งใหม่ในการรับข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าและเหตุผลในการเปลี่ยนผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับเชิญใหม่ หากคำเชิญดังกล่าวไม่ได้ขึ้นอยู่กับผลการประมูลที่ถือโดยลูกค้า ก่อนที่จะตกลงตามข้อเสนอ จำเป็นต้องขอผู้ตรวจสอบรายก่อนและต้องแน่ใจว่าไม่มีเหตุผลทางวิชาชีพในการปฏิเสธ ผู้สอบบัญชีมีสิทธิเพื่อผลประโยชน์ของลูกค้าและความยินยอมของเขาในการเชิญผู้ตรวจสอบรายอื่นและผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ เพื่อให้บริการทางวิชาชีพ ความสัมพันธ์กับผู้ตรวจสอบรายอื่น (ผู้เชี่ยวชาญ) ที่เกี่ยวข้องจะต้องมีลักษณะเชิงธุรกิจและถูกต้อง ผู้ตรวจสอบ (ผู้เชี่ยวชาญ) ซึ่งเกี่ยวข้องเพิ่มเติมในการให้บริการต้องละเว้นจากการพูดคุยกับตัวแทนของลูกค้าเกี่ยวกับธุรกิจและคุณสมบัติทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบหลักเพื่อแสดงความจงรักภักดีสูงสุดต่อเพื่อนร่วมงานที่เชิญพวกเขา

ที่อยู่รหัสและ ความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานของสำนักงานตรวจสอบบัญชีกับบริษัทผู้ตรวจสอบมีหน้าที่แสดงความภักดีต่อบริษัท โดยกิจกรรมทั้งหมดของพวกเขาเพื่อสนับสนุนการเสริมสร้างอำนาจและการพัฒนาของบริษัท เพื่อรักษาธุรกิจ ความสัมพันธ์ฉันมิตรกับผู้จัดการและพนักงานคนอื่น ๆ ของบริษัท ผู้จัดการและพนักงานของลูกค้า ความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานและสำนักงานตรวจสอบควรอยู่บนพื้นฐานความรับผิดชอบร่วมกันในการปฏิบัติหน้าที่ การอุทิศตนและความใจกว้าง การปรับปรุงองค์กรบริการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง เนื้อหาทางวิชาชีพของตน ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ผ่านการรับรองซึ่งมักจะเปลี่ยนสำนักงานตรวจสอบหรือออกจากสำนักงานโดยกะทันหันและทำให้เกิดความเสียหายแก่ บริษัท ละเมิดจรรยาบรรณวิชาชีพ ผู้เชี่ยวชาญที่ย้ายไปยังสำนักงานตรวจสอบอื่นจะต้องละเว้นจากการประณามหรือยกย่องอดีตผู้จัดการและเพื่อนร่วมงานจากการพูดคุยกับองค์กรและวิธีการใด ๆ ของการทำงานในบริษัทเดิม หัวหน้า (พนักงาน) ของสำนักงานสอบบัญชีละเว้นจากการพูดคุยกับบุคคลที่สามเกี่ยวกับคุณสมบัติทางวิชาชีพและส่วนบุคคลของอดีตพนักงานและเพื่อนร่วมงานของพวกเขา ยกเว้นในกรณีที่อดีตพนักงานเหล่านี้ได้ก่อให้เกิดความเสียหายอย่างมีนัยสำคัญต่อวิชาชีพและผลประโยชน์ที่ถูกต้องตามกฎหมายของบริษัทโดยพวกเขา การกระทำ

ข้อมูลสาธารณะเกี่ยวกับผู้ตรวจสอบบัญชีและการโฆษณาบริการตรวจสอบอาจนำเสนอในสื่อ ฉบับพิเศษของผู้ตรวจสอบบัญชี ในสมุดที่อยู่และโทรศัพท์ ในสุนทรพจน์ในที่สาธารณะและสิ่งพิมพ์อื่นๆ ของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้จัดการ และพนักงานของบริษัทตรวจสอบบัญชี ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับสถานที่และความถี่ในการโฆษณา ขนาด และการออกแบบของโฆษณา

อย่างไรก็ตาม โฆษณาและสิ่งพิมพ์ที่มีข้อบ่งชี้โดยตรงหรือคำใบ้ที่กระตุ้นให้เกิดความคาดหวังที่ไม่สมเหตุสมผล (ความมั่นใจ) ของลูกค้าในผลลัพธ์อันเป็นที่น่าพอใจของบริการตรวจสอบโดยผู้เชี่ยวชาญนั้นไม่อนุญาตซึ่งขัดต่อจรรยาบรรณวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี การยกย่องตนเองและการเปรียบเทียบกับผู้ตรวจสอบรายอื่นโดยไม่มีมูลความจริง คำแนะนำ การยืนยันของลูกค้าและบุคคลที่สามอื่น ๆ การยกย่องผู้ตรวจสอบบัญชีและข้อดีทางวิชาชีพของบริการที่เขาจัดหาให้

ควบคู่ไปกับการปฏิบัติวิชาชีพหลัก ไม่ควรมีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ส่งผลกระทบหรืออาจกระทบต่อความเที่ยงธรรมและความเป็นอิสระของตน การปฏิบัติตามลำดับความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะหรือชื่อเสียงของวิชาชีพโดยรวม ดังนั้นจึงไม่สอดคล้องกับบทบัญญัติ ของบริการตรวจสอบอย่างมืออาชีพ

หลักการความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี

ประเด็นความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีพิจารณาทั้งในสถานการณ์ที่เป็นทางการและตามจริง ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิเสธที่จะให้บริการอย่างมืออาชีพ หากมีข้อสงสัยตามสมควรเกี่ยวกับความเป็นอิสระจากองค์กรลูกค้าและเจ้าหน้าที่ขององค์กรทุกประการ ควรเน้นว่าเงื่อนไขสำหรับความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีนั้นกำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบ จรรยาบรรณวิชาชีพแสดงรายการสถานการณ์หลักที่เป็นอันตรายต่อความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี สำหรับบุคคล สถานการณ์เหล่านี้รวมถึงคดีทางกฎหมายที่กำลังจะเกิดขึ้นหรือที่กำลังดำเนินอยู่กับองค์กรลูกค้า การมีส่วนร่วมทางการเงินโดยตรงและโดยอ้อมของผู้ตรวจสอบบัญชีในกิจการขององค์กรลูกค้าในรูปแบบใดๆ ครอบครัว และมิตรภาพส่วนตัวกับผู้บริหารระดับสูงขององค์กรลูกค้า การต้อนรับลูกค้า ฯลฯ โดยเฉพาะอย่างยิ่งความเป็นอิสระของสำนักงานตรวจสอบบัญชีนั้นเป็นที่น่าสงสัยหาก บริษัท นั้นเข้าร่วมในกลุ่มอุตสาหกรรมการเงินหรือการธนาคารและให้บริการตรวจสอบอย่างมืออาชีพแก่องค์กรที่รวมอยู่ในกลุ่มอุตสาหกรรมการเงินหรือการธนาคารนี้ ตามกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการตรวจสอบ การตรวจสอบไม่สามารถดำเนินการได้:

ผู้ตรวจสอบที่เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ผู้จัดการ นักบัญชีและบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในการจัดระเบียบและบำรุงรักษาบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงิน (การบัญชี)

ผู้ตรวจสอบที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ นักบัญชี และบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในองค์กรและการบำรุงรักษาบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) (พ่อแม่ คู่สมรส พี่น้อง บุตรธิดา พี่น้อง บิดามารดา และบุตรของคู่สมรส)

องค์กรตรวจสอบ หัวหน้าและเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ซึ่งเป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ นักบัญชีและบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในการจัดองค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี)

องค์กรตรวจสอบ หัวหน้าและเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด (พ่อแม่ คู่สมรส พี่น้อง บุตร ตลอดจนพี่น้อง ผู้ปกครอง และบุตรของคู่สมรส) กับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ของพวกเขา , นักบัญชีและบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในการจัดองค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี);

องค์กรตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้วซึ่งเป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งองค์กรตรวจสอบเหล่านี้เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสาขา สาขา และสำนักงานตัวแทนของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบดังกล่าว ตลอดจนใน สัมพันธ์กับองค์กรที่มีส่วนร่วมกับองค์กรตรวจสอบของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม);

องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลซึ่งให้บริการสำหรับการฟื้นฟูและการบำรุงรักษาบัญชีตลอดระยะเวลาสามปีก่อนการตรวจสอบ รวมถึงการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) แก่บุคคลและนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเหล่านี้

หลักการของความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีเสริมด้วยบทบัญญัติที่กำหนดไว้ในกฎหมาย "เกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ" ว่าขั้นตอนการชำระเงินและจำนวนค่าตอบแทนแก่ผู้สอบบัญชีสำหรับการดำเนินการตรวจสอบ (รวมถึงข้อกำหนดบังคับ) และการให้บริการที่เกี่ยวข้องกำหนดโดย สัญญาสำหรับการจัดหาบริการตรวจสอบและไม่สามารถขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามข้อกำหนดใด ๆ ของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้วในเนื้อหาของข้อสรุปที่สามารถวาดได้อันเป็นผลมาจากการตรวจสอบ

ข้อสรุป

1. การตรวจสอบเป็นที่เข้าใจว่าเป็นการตรวจสอบที่เป็นอิสระซึ่งดำเนินการโดยผู้สอบบัญชี ซึ่งเป็นผลมาจากการแสดงความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของบริษัทที่ตรวจสอบ การตรวจสอบถือเป็นกระบวนการลดความเสี่ยงของข้อมูลให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้สำหรับผู้ใช้งบการเงิน

2. วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบงบการเงินคือเพื่อแสดงความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจในสาระสำคัญทั้งหมด

3. ขั้นตอนหลักของการตรวจสอบ ได้แก่ การวางแผนการตรวจสอบ การขอรับหลักฐานการตรวจสอบ การใช้ผลงานของบุคคลอื่น และการติดต่อกับฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ บุคคลที่สาม การบันทึกการตรวจสอบ การสรุปสิ่งที่ค้นพบ การจัดทำ และการแสดงความเห็นต่อ งบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

4. การตรวจสอบมีประเภทดังต่อไปนี้: การตรวจสอบเชิงยืนยัน การตรวจสอบเชิงระบบ และการตรวจสอบตามความเสี่ยง การตรวจสอบภายนอกและภายใน การตรวจสอบบังคับและสมัครใจ (ริเริ่ม) การตรวจสอบเบื้องต้นและตกลง (ต่อเนื่อง) การตรวจสอบทั่วไป การตรวจสอบธนาคาร การตรวจสอบองค์กรประกันภัย การตรวจสอบตลาดหลักทรัพย์ การตรวจสอบกองทุนนอกงบประมาณ และการตรวจสอบกองทุนรวมที่ลงทุน

5. บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเข้าใจว่าเป็นข้อกำหนดโดยองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละรายของบริการดังกล่าว เช่น การตั้งค่า การกู้คืน และการรักษาบันทึกทางบัญชี การจัดทำงบการเงิน การให้คำปรึกษาด้านบัญชีและภาษี การวิเคราะห์ทางการเงิน การจัดการและการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย การประเมินมูลค่าทรัพย์สิน การประเมินมูลค่าวิสาหกิจในฐานะคอมเพล็กซ์อสังหาริมทรัพย์ การพัฒนาและวิเคราะห์โครงการลงทุน การจัดทำแผนธุรกิจ การฝึกอบรมผู้เชี่ยวชาญในสาขาที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ เป็นต้น

6. บริการที่ไม่สอดคล้องกับการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายในหน่วยงานทางเศรษฐกิจ รวมถึงบริการสำหรับการรักษาบันทึกทางบัญชี การกู้คืนบันทึกทางบัญชี การรวบรวมการคืนภาษี และการรวบรวมงบการเงิน บริการอื่นๆ ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเข้ากันได้กับการตรวจสอบขององค์กร

7. จริยธรรมของพฤติกรรมทางวิชาชีพของผู้ตรวจประเมินจะกำหนดคุณค่าทางศีลธรรมและศีลธรรมที่ชุมชนผู้ตรวจสอบยืนยันในสภาพแวดล้อมของตน พร้อมปกป้องพวกเขาจากการละเมิดและการบุกรุกที่อาจเกิดขึ้นทั้งหมด ข้อกำหนดสำหรับบุคลิกภาพของผู้ตรวจสอบตามประมวลจริยธรรมวิชาชีพของผู้ตรวจประเมินของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ ความจำเป็นในการเคารพลำดับความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะมากกว่าส่วนตัว ความเป็นกลางและความเอาใจใส่ของผู้ตรวจสอบ ความเป็นอิสระ ความสามารถ และความจำเป็นในการรักษา การรักษาความลับ

ความจำเป็นในการตรวจสอบในวันนี้ไม่มีใครตั้งคำถาม องค์กรต้องการความไว้วางใจจากลูกค้า เจ้าหนี้ และนักลงทุนเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพ บริษัทรัสเซียจำนวนมากขึ้นเรื่อยๆ เข้าสู่ตลาดการเงินในประเทศและ/หรือต่างประเทศ และประสบความสำเร็จในการดึงดูดเงินทุน ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้ การสร้างความมั่นใจให้กับนักลงทุนมีความสำคัญขั้นพื้นฐาน

ความจำเป็นในการตรวจสอบจะถูกกำหนดโดยสถานการณ์ต่อไปนี้:

ความสำคัญของความน่าเชื่อถือและความโปร่งใสของข้อมูลทางการเงินสำหรับการตัดสินใจโดยผู้ใช้ที่สนใจ เจ้าของทรัพย์สินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ นักลงทุนที่แท้จริงและที่มีศักยภาพ คู่ค้า คู่แข่ง และหน่วยงานของรัฐ มั่นใจในความน่าเชื่อถือของการรายงาน

องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของความสำเร็จในการเสริมสร้างความเชื่อมั่นของนักลงทุนรัสเซียและต่างประเทศและการเข้าสู่ตลาดหุ้น

ความน่าจะเป็นสูงที่จะบิดเบือนงบการเงินเนื่องจากปัจจัยหลายประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ความคลุมเครือของกฎหมายปัจจุบันและการตีความข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ตลอดจนอคติที่เป็นไปได้ของคอมไพเลอร์

ระดับความเพียงพอของงบการเงินตามกฎแล้ว ผู้ใช้ที่สนใจส่วนใหญ่ไม่สามารถประเมินโดยอิสระได้ เนื่องจากความยากลำบากในการเข้าถึงเอกสารทางบัญชีหลัก และเนื่องจากคุณสมบัติและความสามารถไม่เพียงพอ

ในงานของเรา เราไม่เพียงแต่พยายามตรวจสอบงบการเงินของลูกค้าของเราเท่านั้น แต่ยังช่วยปรับปรุงประสิทธิภาพของการบริหารความเสี่ยงและปรับปรุงความโปร่งใสของธุรกิจอีกด้วย

บริษัทของเรามุ่งเน้นในการระบุ อภิปราย และค้นหาแนวทางแก้ไขปัญหาที่สร้างสรรค์สำหรับปัญหาที่เกี่ยวข้องกับระบบควบคุมและปัญหาอื่นๆ ที่ส่งผลต่อกิจกรรมของลูกค้าของเรา

นอกจากนี้ สำหรับหลายๆ องค์กร การลดความเสี่ยงด้านภาษียังมีความสำคัญอย่างมากในปัจจุบัน ในส่วนหนึ่งของการตรวจสอบ เรามักจะได้รับมอบหมายให้ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับผลกระทบทางภาษีที่อาจเกิดขึ้น และประเมินระดับของผลกระทบที่มีต่อกิจกรรมขององค์กร แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าบ่อยครั้งในโครงสร้างของงบการเงิน รายการภาระผูกพันต่องบประมาณนั้นไม่สำคัญมากที่สุด การประเมินความเสี่ยงที่เป็นไปได้นั้นมีความสำคัญทั้งต่อการจัดการขององค์กรและสำหรับเจ้าหนี้และผู้ลงทุนที่มีศักยภาพ

การปรับปรุงคุณภาพและความน่าเชื่อถือของข้อมูลจะดำเนินการผ่านงาน (ในรูปแบบที่ซับซ้อนหรือแยกกัน) ในพื้นที่ต่อไปนี้

- ความคุ้นเคยโดยละเอียดกับธุรกิจของลูกค้าและความเข้าใจในคุณสมบัติต่างๆ

การวางแผนโดยละเอียดของงานในโครงการ

ตลอดระยะเวลาของความร่วมมือ เราให้คำแนะนำอย่างมืออาชีพแก่ลูกค้าของเรา

การตรวจสอบทางกฎหมายของเอกสารเชิงบรรทัดฐานขององค์กร

ความเชี่ยวชาญทางกฎหมายและการตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารยืนยันสิทธิ์ในทรัพย์สิน

ความเชี่ยวชาญทางกฎหมายของกรอบสัญญา งานด้านกฎหมาย และการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน

การตรวจสอบการปฏิบัติตามสัญญาแต่ละฉบับ (เศรษฐกิจต่างประเทศ การลงทุน การเช่าซื้อ การทำสัญญา ฯลฯ)

การประเมินระบบบัญชีปัจจุบัน นโยบายการบัญชี วิธีการ แบบฟอร์ม และวิธีการเพื่อให้สอดคล้องกับความต้องการของผู้ใช้ การประเมินประสิทธิภาพของระบบอัตโนมัติที่ประยุกต์ใช้ การวิเคราะห์ต้นทุนจริงในบริบทของบทความและองค์ประกอบต้นทุน:

การตรวจสอบระบบการขาย รวมทั้งความสมบูรณ์ของการผ่านรายการเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ)

การตรวจสอบการดำเนินการส่งออก-นำเข้าเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของสกุลเงิน กฎหมายภาษีอากร และมาตรฐานสากล

การตรวจสอบลูกหนี้และเจ้าหนี้ การวิเคราะห์การใช้เครื่องมือทางการเงินในการชำระหนี้ (บิล การมอบหมายงาน ฯลฯ)

การตรวจสอบความถูกต้องและทันเวลาของเงินคงค้างและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม ความถูกต้องของการกรอกและความรวดเร็วในการยื่นรายงานภาษี การประเมินระบบบัญชีภาษีอากรที่ใช้บังคับ

การตรวจสอบการใช้เงินทุนเป้าหมายรวมถึง งบประมาณ

การวิเคราะห์การใช้กำไร: การกระจายระหว่างกองทุนและเงินสำรอง นโยบายการจ่ายเงินปันผล

การประเมินการปฏิบัติตามระบบบัญชีที่ประยุกต์ใช้กับความต้องการของผู้บริหารและเจ้าของ

ดำเนินการวิเคราะห์สภาพทางการเงินที่แท้จริงขององค์กรและพัฒนาข้อเสนอแนะสำหรับการปรับปรุง