Varer uten mva å selge med. moms - for dummies

Hele årsaken ligger i momsen. Alle organisasjoner og enkeltentreprenører på det generelle skattesystemet er momsbetalere. Ved salg av varer eller tjenester er de pålagt å legge merverdiavgift på prisen og deretter betale avgiften til statsbudsjettet. For slike selskaper er det skattefradrag på OSNO, hvorved betalbar merverdiavgift kan reduseres. Avgiftsbeløpet kan reduseres med beløpet "kjøpt" merverdiavgift, d.v.s. en betalt for ved kjøp av varer eller tjenester.

For eksempel: de kjøpte varer for videresalg for 10 000 rubler + 1 800 rubler betalte moms, totalt overførte de 11 800 rubler til leverandøren.

Deretter solgte de varer for 20 000 rubler + moms 3 600 rubler, kjøpere overførte 23 600 rubler til oss.

Beløpet for merverdiavgift = 3600-1800 = 1800 rubler.

Når et selskap kjøper varer fra deg uten moms, har det ikke skattefradrag, og staten må overføre momsbeløpet ikke 1 800 rubler, men alle 3 600 rubler.

Det viser seg at det er virkelig ulønnsomt for et selskap på OSNO å samarbeide med deg, og ofte ber de spesielle regimeoffiserer om å utstede en faktura med moms. Men da har du en tilleggsplikt til å overføre skatt til budsjettet og levere en momsrapport, som siden 2014 kun aksepteres i elektronisk form. I tillegg insisterer skattemyndighetene på at hele beløpet, inkludert merverdiavgift, skal inkluderes i inntekten til det forenklede skattesystemet, og ved innbetaling av merverdiavgift til budsjettet har du ikke rett til å ta det i betraktning som utgifter.

Selg produktet til en pris minus mva

Det er faktisk ulønnsomt for en momsbetaler å samarbeide med deg bare hvis prisen på varer og prisen på varer fra en annen selger, inkludert moms, er den samme. Hvis en annen selger som jobber med mva har et lignende produkt som koster 11 800 rubler, inkludert mva, vil den optimale prisen for kjøperen din, som han ikke vil pådra seg tap, være prisen på 10 000 rubler uten mva og lavere.

Dette spores enkelt av eksemplet med å beregne kostnadene til kjøperen for det grunnleggende:

Således, til tross for at ved kjøp av varer uten moms, vil kjøperen på OSNO betale mer skatt, vil det økonomiske resultatet av transaksjonen være det samme, fordi. Din pris for varen eller tjenesten vil bli redusert med dette mva.

En virksomhet kan gjennomføre salg uten merverdiavgift dersom den oppfyller kriteriene fastsatt i 145 Art. Den russiske føderasjonens skattekode, eller operasjoner utføres som ikke er gjenstand for beskatning i henhold til 149 Art. NK RF. Dessuten kan et selskap jobbe uten å påløpe merskatt når det er på spesielle regimer, det vil si når det gjelder et skatteregime som er forskjellig fra det generelle.

Salg uten moms av varer

Et selskap kan selge vareverdier uten å betale tilleggsavgift på:

• USN, UTII, PSN;
• BASIC, hvis det er et unntak i henhold til artiklene i skatteloven (145 eller 149).

I arbeidet til slike firmaer er det noen funksjoner, noen ganger ikke veldig praktiske for aktiviteter. Først av alt oppstår spørsmålet om hvordan man tar hensyn til avgiften presentert av leverandørene av disse verdisakene, og det er også ofte problemer med de kundene som jobber på et felles system og ønsker å kunne fordele merverdiavgift fra kostnaden. av kjøpte varer for å refundere det.

"Inngående" moms på varer

Ved varemottak vedlegges primærdokumentasjon som kan inneholde en faktura med valgt avgiftsbeløp. Bedrifter som arbeider med tilleggsavgift kan kreve merverdiavgift fradrag ved å sette den av på egen konto 19, mens varer regnskapsføres til kostnad minus tildelt merverdiavgift.

Dersom en bedrift ikke jobber med merverdiavgift på grunn av anvendelse av et særskilt regime eller fritak for avgiftsplikt, så har den ikke mulighet til å refundere merverdiavgift. Avgiften presentert av leverandørene vil måtte inkluderes i kostnadene for selve varevarene, og ta dem i betraktning til en kostnad som inkluderer tilleggsavgiften. Denne operasjonen øker kostnadene ved oppkjøpet i betydelig grad, så selskapet må nøye velge egnede leverandører for seg selv.

Dersom det ikke er avgift i leverandørens dokumenter (noe som kan skje dersom han ikke har en slik avgiftsplikt av de grunner som er angitt ovenfor), er det ingen spørsmål om hva man skal gjøre med inngående avgift. Varer aksepteres for regnskapsføring til den faktiske kostnaden spesifisert i den medfølgende dokumentasjonen.

merverdiavgift på salg av varer

Den andre vanskeligheten som oppstår ved salg av vareverdier uten tilleggsavgift, er løsningen på spørsmålet om fravær av merverdiavgift i dokumentasjonen gitt til kunder-kjøpere.

Dersom kjøper heller ikke betaler merverdiavgift, så forsvinner dette problemet av seg selv. Hvis kunden bruker det tradisjonelle skattesystemet, og det er viktig for ham å få tilbake skatten på de ervervede vareverdiene, bør selskapet løse dette problemet på forhånd. I dette tilfellet er følgende løsninger mulig:

På den ene siden er salg av varer med merverdiavgift enklere, krever ikke beregning og betaling av avgift, og på den andre siden er det flere komplekse problemstillinger som må løses på en bestemt måte.

Derfor anbefales det å tenke på forhånd med hvem selskapet planlegger å samarbeide med, hvem som skal være dets leverandører og kjøpere, om de jobber med moms, om de må utstede fakturaer. Først etter en slik analyse kan det tas stilling til overgang til spesielle regimer eller frivillig benytte eksisterende rett til fritak for merverdiavgift.

Salg av tjenester uten mva

For de selskapene som yter tjenester til sine kunder, oppstår de samme vanskelighetene som beskrevet ovenfor for foretak som handler med varer uten merverdiavgift.

Spesielt vil det ikke være mulig å få tilbake inngående merverdiavgift for ulike typer verdisaker kjøpt inn for levering av tjenester (materialer, utstyr, maskiner, tjenester, arbeider) dersom disse verdisakene brukes i tjenester som ikke er underlagt denne typen avgifter. .

Hvis leverandøren presenterer kostnaden med merverdiavgift i dokumentene, må han betale denne avgiften, men han vil ikke kunne refundere ham. Verdisaker vil måtte tas i betraktning til den faktiske kostnaden, inkludert tilleggsavgiften.

Ved levering av en tjeneste til en oppdragsgiver vil det ikke genereres en faktura, siden det ikke er plikt til å betale tilleggsavgift. Hvis dette passer kundene, oppstår det ingen problemer. Imidlertid krever en rekke kunder som anvender hovedskatteregimet, i de fleste tilfeller en faktura for skatterefusjon.

Når du jobber med slike klienter, er det igjen behov for ytterligere oppgjør av spørsmålet om fravær av merverdiavgift i dokumentene. Eller selskapet må belaste skatt og levere en faktura for å beholde en slik klient.

Refleksjon av salgsinntekter uten mva i regnskap (konteringer)

Salgsinntekter dannes på tidspunktet for bekreftelse av leveringen av tjenester (signering av akseptsertifikatet med kunden) eller på tidspunktet for salg av varer (faktumet av forsendelse til kjøperen). For å reflektere inntektene er det gitt 2 kontoer i regnskapet - 90 og 91.

90-konto brukes i tilfeller av salg av varer, produkter, tjenester, arbeider, hvis dette er hovedaktiviteten til selskapet. 91 kontoer brukes ved salg av anleggsmidler, materielle eiendeler, immaterielle eiendeler, det vil si at når man utfører transaksjoner som ikke utgjør hovedaktiviteten til selskapet, er slike transaksjoner av engangskarakter.

Provenyet er gjenstand for refleksjon over krediteringen av de angitte kontoene (underkonto 1) i samsvar med kontoen for regnskapsføring av oppgjør med klienten eller kunden (62). Tilsvarende ledninger: D62 K90 (eller 91).

Hvis salget gjennomføres uten å legge til skatt, vil inntektsbeløpet ikke inkludere merverdiavgift, og følgelig reflekteres oppføringen ovenfor i den totale salgsverdien av transaksjonen uten å påløpe merverdiavgift.

Kostnad uten mva

Samtidig med bokføringen for å reflektere inntekter uten moms, blir det nødvendig å avskrive kostnadene for solgte produkter, varer, tjenester og andre verdisaker.

Kostnaden reflekteres i debet av konto 90 eller 91 (underkonto 2) i samsvar med konto 41, 43, 44, 20, 01, 04, avhengig av type realiserbare verdier. Denne bokføringen for å avskrive salgskostnaden gjøres alltid eksklusiv mva, uavhengig av om selger jobber med tilleggsavgift eller ikke.

Dersom det ikke belastes merverdiavgift, det vil si at selskapet ikke har en slik skatteplikt, dannes det endelige økonomiske resultatet som differansen mellom inntekt og kostnad. Hvis det er en forpliktelse til å påløpe og betale merverdiavgift, reflekteres det på den tredje underkontoen på debet av konto 90 eller 91 i samsvar med krediteringen på konto 68. I dette tilfellet reduseres det økonomiske resultatet med merverdiavgiftsbeløpet påløpt til betaling.

En oppføring i den angitte boken gjøres kun hvis det er en generert faktura. Hvis et slikt skjema ikke ble utarbeidet, er det ikke nødvendig å fylle ut boken.

Et selskap kan drive uten merverdiavgift i tre tilfeller:

1. et annet skatteregime enn det tradisjonelle brukes;
2. retten til å frita all virksomhet fra å betale denne typen skatt i henhold til artikkel 145 brukes;
3. retten til å frigi visse operasjoner i henhold til art. 149 brukes.

Plikten til å generere en faktura, og derfor foreta en registreringsoppføring i salgsboken, oppstår bare i det andre tilfellet. Samtidig, i kolonnene på fakturaen for å indikere skatten og dens sats, er ordlyden "ekskl. mva".

Det er nødvendig å føre en oppføring i salgsboken på dannelsen av en slik faktura ved å fylle ut siste kolonne 19 (verdien av salg fritatt for merverdiavgift).

I alle andre tilfeller er det ikke påkrevd å utarbeide en faktura og fylle ut bok, med mindre selvfølgelig selskapet av egen fri vilje påløper merverdiavgift på salgskostnadene for innbetaling til budsjettet. Dette skjer vanligvis for å beholde en viktig eller stor klient. Slik merverdiavgift vil måtte betales, og kunden vil få mulighet til å få den tilbake ved bruk av den oppgitte fakturaen.

Refleksjon i salgsbok av varer uten mva

Et eksempel på utfylling av salgsboken (mer om salgs- og kjøpsboken) ved registrering av en faktura uten moms ved fritak i henhold til artikkel 145 er presentert nedenfor. ⇓

Varer uten mva og med merverdiavgift i detaljhandel er regnskapsført på konto 41. I dette tilfellet er regnskap vanligvis varer uten mva og skatt utføres til salgsprisen, som skal fastsettes i handelsselskapets regnskapsprinsipper.

Funksjoner ved regnskap for varer i detaljhandel og engros

Prosedyren for regnskapsføring av varer i handel utføres i henhold til normene i PBU 5/01, som ble godkjent etter pålegg fra Finansdepartementet datert 09.06.2001 nr. 44n. Varer kjøpt for salg verdsettes til faktisk kost. Samtidig kan varer i detaljhandel verdsettes til salgspriser, det vil si til den faktiske kostnaden økt med den etablerte marginen. Registrering av innkommende varer uten mva, siden den faktiske kostnaden for "inngående" merverdiavgift som regel ikke er inkludert, unntatt i tilfeller der avgiften ikke kan refunderes (punkt 6 og 13 i PBU 5/01).

Når det gjelder regnskap for varer solgt til kunder, utføres regnskapsføringen deres ved hjelp av en av tre metoder: til enhetskostnad, til gjennomsnittlig kostnad varer uten mva, i henhold til FIFO-metoden (først inn, først ut). Samtidig er metoden for verdsettelse av utgående varer valgt av handelsbedriften nødvendigvis fastsatt i regnskapsprinsippet.

I utgangspunktet regnskap som anskaffet varer uten mva og tar hensyn til skatten, og de pensjonerte varene utføres i en kvantitativ-monetær versjon. Men hvis et handelsforetak ikke er i stand til å organisere en kvantitativ regnskapsføring av mottak og avhending av alle varene (for eksempel hvis det ikke er et riktig nivå av automatisering av regnskap), kan det opprettholde en kostnadsordning for regnskap for varer. Kostnadsordningen for regnskapsføring av varer innebærer kun regnskapsføring av varer i monetære termer, mens kvantitativ regnskap føres separat på vareutstedelsesstedet.

I tillegg har det ved registrering av varer betydning om handelsbedriften er merverdiavgiftsbetaler. Så hvis et selskap har valgt en forenklet form for beskatning med en sats på 6 %, blir avgiftsbeløpet ikke tildelt separat fra mengden innkommende varer med merverdiavgift, men tatt med i den totale prisen på varer på konto 41/2. Og hvis selskapet påløper og betaler moms eller har valgt det forenklede skattesystemet med en sats på 15% (bruker formelen "inntekter minus utgifter"), så varer uten mva til konto 41/1, og selve avgiften «innkreves» på konto 19.

Videre er det viktig at merverdiavgiftsbeløpet fordeles på inngående primærdokumenter som en egen linje. Hvis dette ikke ble gjort, fordeles ikke avgiftsbeløpet og varene registreres for full kostnad.

Refleksjon i regnskapsføring av varer til anskaffelseskost

Kjøpesummen tar hensyn varer uten mva(Dt 41/1 Kt 60), og mva «innkreves» på egen konto (Dt 19 Kt 60). Det økonomiske resultatet av handelsvirksomheten beregnes ved utløpet av skatteperioden. Samtidig foretas kontering av Dt 62 Kt 90/1 for varemengde til salgspris inkl. mva. Merverdiavgiftsbeløpet er reflektert i Dt 90/3 Kt 68, og bokføring av Dt 90/2 Kt 41/1 avskriver varer til faktisk kost, mens faktisk kostnad for avskrivning bestemmes av metoden som organisasjonen har valgt og fastsatt i sin regnskapsprinsipp.

Refleksjon i regnskapsføring av varer til salgspriser

Metoden for regnskapsføring av varer etter salgsverdi (dvs. inkludert margin) brukes oftest i detaljhandel. I dette tilfellet dannes salgsprisen ved å legge til den faktiske kostnaden varer uten mva handelsmargin (inkludert merverdiavgift, dersom handelsselskapet er merverdiavgiftsbetaler). Merverdiavgift kan kun inkluderes i den faktiske kostnaden dersom det er en ikke-refunderbar avgift. For eksempel, som med 6 % USN.

Ved aksept av varer legges en handelsmargin umiddelbart til kostnadene deres, deretter vises de på konto 41/2 (Dt 41/2 Kt 42). Regnskapsføring av salgsproveny (avskrivning av varer) utføres etter hvert som varene overføres til kjøpere og de utsteder oppgjørsdokumenter (kontanter eller salgskvittering).

Ethvert handelsforetak må i sin regnskapspolicy angi en måte å danne salgsprisen på. Hvis avskrivningen av varer regnskapsføres til salgsprisen, er det nødvendig å fastsette metoden for å danne handelsmarginen, som legges til kjøpesummen ved aksept av varene for å danne salgsprisen.

Beregning av inntekt med hensyn til handelsmargin

Fortjeneste ved salg av varer beregnes som differansen mellom verdien av handelsmarginen knyttet til de solgte varene og kostnadene (distribusjonskostnader som spesifikt relaterer seg til de solgte varene). Samtidig fastsettes handelsmarginen knyttet til de solgte varene, med ordningen med kvantitativt kostnadsregnskap, for hver varepost.

Handelsmarginen knyttet til solgte varer, med kostnadsordningen for regnskapsføring av varer, kan fastsettes på fire måter, avhengig av hvilken metode for beregning av handelsmarginen som ble lagt til grunn. Den valgte metoden gjenspeiles i foretakets regnskapsprinsipper.

Så det er 4 måter å beregne:

• etter totale inntekter (omsetning) fra salg;
• i henhold til utvalget av vareomsetning;
• på utvalget av varerester;
• ved bruk av gjennomsnittsoppgjørsmetoden.

Beregningsmetoden for hele inntektsvolumet (omsetningen) brukes i tilfeller hvor alt er balanseført varer uten mva(og inkludert mva) er den samme påslagsprosenten satt:

THP \u003d N / (100 + N)

ТНР - estimert handelsmargin;

H - handelsmargin i %.

Formelen for å beregne handelsmarginen knyttet til varer solgt ved denne metoden er som følger:

B \u003d P * TNR / 100

P er den totale estimerte omsetningen (dvs. inntekter fra salg av varer regnskapsført til salgspriser).

B er den realiserte handelsmarginen.

Metoden for å beregne marginen på vareomsetningen brukes når selskapet selger varer med forskjellige handelsmarginer, men fører inntektsregister for grupper av varer med identiske handelsmarginer:

B \u003d (P1 * TNR1 + P2 * TNR2 + ... + Pn * TNRn) / 100,

P1, P2, ... Pn er omsetningen (inntekten) for ulike varegrupper;

ТНР1, ТНР2, ... ТНРn - estimert handelsmargin for hver gruppe varer.

Beregningsmetoden for sortimentet av varebalanser brukes av handelsbedrifter når de gjennomfører en varebeholdning på slutten av rapporteringsperioden:

B \u003d TNRn + TNRp - TNRv - TNRk

ТНРн - åpningssaldo på kontoen. 42;

TNRp - låneomsetning under art. 42;

TNRv - debetomsetning etter art. 42;

TNRk - saldo ved utgangen av rapporteringsperioden ved st. 42.

Denne indikatoren beregnes i henhold til lagerdata:

TNRK \u003d (OT * N) / (100 + N)

FRA - varebalansen i salgspriser ved slutten av rapporteringsperioden;

H - handelsmargin i prosent.

Gjennomsnittsoppgjørsmetoden benyttes i tilfeller hvor varer selges med ulik marginprosent. Denne metoden er den vanligste på grunn av sin enkelhet. Men dens største ulempe er unøyaktigheten i beregningene.

Først beregnes den gjennomsnittlige markup-prosenten (P), den er lik:

P \u003d (Nn + Np - Nv) / (P + Fra) * 100 %

Нн - markering i begynnelsen;

Нп - inntektsmargin;

Нв - pensjonsmarkup;

P er den totale estimerte omsetningen (dvs. inntekter fra salg av varer regnskapsført til salgspriser);

Fra - resten av varene.

Bestem bruttoinntekt (B):

B \u003d P * P / 100.

Resultater

I engroshandel, samt på detaljhandelssteder hvor det er organisert automatisert regnskap, regnskapsføres varer i form av mengde og verdi. Hvis det er umulig å organisere en kvantitativ og kostnadsregnskapsordning, utføres kostnadsregnskapet for varer i regnskapsavdelingen, og kvantitativt regnskap utføres på utgivelsesstedene.

Både i engros- og detaljhandel regnskapsføres varer kjøpt for videresalg til faktisk kost. I detaljhandelen når man danner salgspris til kostpris varer uten mva varemerke legges til.

Den valgte metoden for verdsettelse av de kjøpte varene bør gjenspeiles i regnskapsprinsippet.

Samtidig vil regnskapsføring av den «inngående» merverdiavgiften og avgiften inkludert i salgsprisen på varer (handelsmargin) holdes separat av skattytere, med unntak av de som er på det forenklede skattesystemet (6%).

Handelsbedrifter velger metoden for regnskapsføring av varer ved avhending som passer dem. I tillegg kan de i varehandelen velge hvordan de skal beregne handelsmarginen dersom de bestemmer seg for å registrere til salgspris. Alle disse punktene må selskapet angi i sine regnskapsprinsipper. Samtidig bør den valgte metoden for verdivurdering av varer ved avhending benyttes gjennom hele rapporteringsåret.

Fortjenesten til bransjeorganisasjoner beregnes som differansen mellom verdien av handelsmarginen og overheadkostnadene som utsalgsstedet pådrar seg ved salg av varer.

I dette tilfellet vil grunnlaget bli beregnet som differansen mellom salgsprisen, inkludert indirekte avgifter (avgifter, merverdiavgift), og bokført verdi. Om hvilken prosedyre for salg av varer (eiendom) kjøpt uten merverdiavgift brukes i hvert enkelt tilfelle, senere i artikkelen.

Prosedyren for salg av eiendom til en kostnad inkludert mva

Prosedyren for å bestemme skattegrunnlaget for salg av eiendom til en kostnad, inkludert merverdiavgift, er regulert av paragraf 3 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode. I dette tilfellet er skattegrunnlaget differansen mellom salgssum og gjenværende bokført verdi av eiendommen. Restverdien må nødvendigvis beregnes i henhold til regnskapsdata (brev fra Russlands finansdepartementet datert 08/01/2016 nr. / 44944, datert 03.26.2007 nr. / 16, datert 09.10.2006 nr. / 120).

Denne rekkefølgen har en rekke begrensninger.

1. Du kan ikke bruke bestemmelsene i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode for salg av varer (eiendom) anskaffet som en del av aktiviteter underlagt UTII etter overgangen til det generelle skatteregimet (brev fra Russlands finansdepartement datert 11. november 2009 nr. / 296). For dette tilfellet er den generelle prosedyren for å søke skattefradrag etablert.
2. Denne prosedyren brukes heller ikke ved salg av eiendom anskaffet fra en ikke-betaler MVA (brev fra Russlands finansdepartement datert 10.20.2011 nr. / 62).

I transaksjoner for salg av eiendom, inkludert merverdiavgift for videresalg, brukes den estimerte prisen på 18/118 eller 10/110 (klausul 4, artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode).

Listen over eiendommer underlagt den beregnede skattesatsen:

1. Eiendom, inkludert anleggsmidler, anskaffet på bekostning av målrettet finansiering over budsjettet, tatt i betraktning merverdiavgift, som ikke er fradragsberettiget, men dekkes av finansiering (brev fra Russlands finansdepartementet datert 01.04.2010 nr. / 83) .
2. Eiendom mottatt vederlagsfritt og regnskapsført til full kost, tatt i betraktning skattebeløp betalt av overdragende part.
3. Eiendom som skal brukes til ikke-avgiftspliktige transaksjoner.
4. Anleggsmidler balanseført til anskaffelseskost inklusive skatt.

Ved registrering av salg med merverdiavgift av eiendom kjøpt til en kostnad som inkluderer avgift, er det gitt en spesiell prosedyre for utfylling av faktura. Denne prosedyren bestemmes av reglene for utfylling av en faktura, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137. I henhold til reglene for utfylling av en faktura, gjenspeiler kolonne 5 således inter- prisforskjell, tatt i betraktning avgiften, og kolonne 8 - avgiftsbeløpet beregnet etter estimert sats .

Prosedyren for salg av en bil kjøpt fra offentligheten for videresalg

Ved kjøp av eiendom i form av en bil fra befolkningen, dannes skattegrunnlaget som forskjellen mellom markedsprisen fra salget og kjøpesummen (klausul 5.1, artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode).

Samtidig er salgsprisen kostnaden som organisasjonen selger eiendom til, inkludert merverdiavgift, og den må tilsvare nivået på markedsprisene for denne eiendommen (artikkel 105.3 i den russiske føderasjonens skattekode).

For å bestemme markedspriser skal reglene i art. 105.3 i den russiske føderasjonens skattekode.

Gratis juridisk rådgivning:

Anskaffelsessum – kjøpesummen på eiendommen fra selger.

Med det nevnte salget av bilen må merverdiavgiften beregnes på grunnlag av den estimerte satsen 18/118 (klausul 4, artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode).

Denne prosedyren for å bestemme skattegrunnlaget brukes av forsikringsselskaper når de selger skadede biler, hvis eiere har gitt avkall på rettighetene til denne eiendommen for å motta hele beløpet for forsikringsutbetalingen (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 20.04.2015 nr. / 22310, Russlands føderale skattetjeneste datert 27.05.2015 nr. GD-4 -3/ [e-postbeskyttet], datert 20.05.2015 nr. GD-4-3/ [e-postbeskyttet]).

Imidlertid gir denne prosedyren for å bestemme skattegrunnlaget ikke salg av en bil mottatt under en avtale om kompensasjon (klausul 5.1, artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode). En lignende beregning av skattegrunnlaget brukes bare for transaksjoner med formål om videresalg (brev fra Russlands finansdepartementet datert 08.11.2011 nr./34).

Slik fyller du ut en faktura:

• kolonne 5 fylles ut med verdien av mellomprisdifferansen, tatt i betraktning avgiften;
• kolonne 8 gjenspeiler skattebeløpet med satsen 18/118;
• kolonne 4 og 9 inneholder full pris og salgspris med mva.

StroyProjectMontazh LLC kjøpte i oktober 2017 fra en borger A. N. Petrov en lastebil verdt RUB. I november solgte organisasjonen transport til Sigma LLC for et beløp på rubler. I den utstedte fakturaen gjenspeiler kolonne 5 beløpet i mengden av rubler. (-=), kolonne 8 inneholder en skatt i mengden rub. (× 18/118 = 9000). I kolonne 4 og 9 vil det være en sum av rubler.

Gratis juridisk rådgivning:

Etter mottak av en forskuddsbetaling fra kjøperen på grunn av det fremtidige salget av bilen, er selgeren også forpliktet til å utstede en faktura (klausul 3, artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Når du fyller ut en slik faktura, er det nødvendig å være veiledet av punkt 5.1 i art. 169 i den russiske føderasjonens skattekode og reglene for utfylling av fakturaer, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137.

Prosedyren for salg av landbruksprodukter kjøpt fra befolkningen for videresalg

Anvendelsen av en spesiell prosedyre for beregning av skattegrunnlaget er gitt for operasjoner for videresalg av landbruksprodukter kjøpt fra befolkningen. Skattegrunnlaget for beregning av merverdiavgift er forskjellen mellom salgsprisen på varer, beregnet til markedsverdi, inkludert merverdiavgift, og kjøpesummen for produkter (klausul 4, artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode).

Som skattesats er den estimerte satsen 18/118 eller 10/110 (klausul 4, artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode).

For å anvende en spesiell prosedyre for beregning av skattegrunnlaget må følgende vilkår være oppfylt:

1. Produkter må være inkludert i listen over landbruksprodukter og produkter fra deres behandling, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 16. mai 2001 nr. 383.
2. En spesiell prosedyre gjelder ikke for avgiftspliktige varer.
3. Kjøp av produkter må kun gjøres for videresalg. Hvis formålet med kjøpet ikke oppfyller dette kravet, og produktene kjøpes for bruk i produksjonsprosessen for bearbeiding, gjelder normene for beregning av merverdiavgiftsgrunnlaget i den generelt etablerte rekkefølgen. Det vil si at den fulle salgsprisen på varene tas som grunnlag (klausul 1, artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode). En lignende oppfatning deles av dommerne (dekret fra Federal Antimonopoly Service of the Central District datert 08.10.2008 nr. A36-528 / 2008).

En spesiell prosedyre for fastsettelse av avgiftsgrunnlag og beregning av merverdiavgift gjenspeiles ved utfylling av faktura for salg.

Gratis juridisk rådgivning:

1. Kolonne 5 inneholder mellomprisdifferansen inkludert skatt.
2. Kolonne 8 fylles ut med skattebeløpet beregnet etter beregningsmetoden (avsnitt "e" og "h", paragraf 2 i reglene for utfylling av fakturaer godkjent ved resolusjon nr. 1137).

LLC "Derevenskaya Eda" kjøpte i oktober 2017 poteter fra befolkningen for mengden rubler. Uten å utsette produktene for noen form for bearbeiding og bearbeiding, solgte organisasjonen hele partiet med grønnsaker til OOO Grønnsaker og Frukt til en pris av RUB. Inntekter og kostnader regnskapsføres på periodiseringsbasis.

Poteter er oppført i Listen over landbruksprodukter og produkter fra deres foredling, godkjent ved regjeringsdekret nr. 383 datert 16. mai 2001. Siden partiet med grønnsaker ikke ble gjenstand for endringer, og varene ble kjøpt for videresalg, er det mulig å bruke en spesiell prosedyre for å beregne momsgrunnlaget (s. 4 artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode).

Avgiftsgrunnlag for mva:–= gni.

Skattesats 18/118 (klausul 4, artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode).

Mva tilgodehavende beløp reflekteres på konto 90, underkonto 90-3 "Merverdiavgift", på debet og 68 "Beregninger på skatter og avgifter" på lånet (instruks for bruk av kontoplan for regnskapsføring av finansiell og økonomiske aktiviteter til organisasjoner, godkjent etter ordre fra finansdepartementet Russland datert 31. oktober 2000 nr. 94n).

Gratis juridisk rådgivning:

1. Dt 41 Kt 60 (76) - poteter kjøpt fra befolkningen krediteres;
2. Dt 60 (76) Kt 50 - betalt for kjøpte produkter;
3. Dt 62 Kt 90-1 - inntekt fra salg av poteter ble bokført;
4. Dt 90-3 Kt 68 - MVA belastet ((-) × 18/118);
5. Dt 90-2 Kt 41 - den faktiske kostnaden for et parti solgte produkter ble avskrevet;
6. Dt 51 Kt 62 - nedbetalte gjelden for de solgte potetene.

Resultater

Når eiendom selges til en verdi inkludert merverdiavgift, beregnes avgiften som produktet av beregnet skattesats og differansen mellom salgssum og gjenværende bokført verdi av eiendommen.

Oppgjørssatsen brukes ikke på mellomprisdifferansen i tilfeller der:

• eiendom ervervet som en del av UTII-virksomheten etter overgangen til det generelle skatteregimet;
• eller eiendom anskaffet fra en ikke-betaler mva.
• en bil mottatt under en kompensasjonsavtale;
• landbruksprodukter kjøpt fra en enkeltperson som ikke er inkludert i listen over landbruksprodukter eller har blitt bearbeidet.

Vær den første som får vite om viktige skatteendringer

Har du spørsmål? Få raske svar på forumet vårt!

Gratis juridisk rådgivning:

Hvordan kjøpe varer uten moms?

De som akkurat har begynt å drive virksomhet har spørsmål om å betale moms. Denne avgiften inneholder forskjellen mellom verdien av varene som ble solgt og kostnadene ved produksjonen. Ved kjøp av et produkt betaler kjøperen dermed også momsen inkludert i kostnaden. Skattesatsen når 18%, så spørsmålet dukker ofte opp om hvordan du kjøper et produkt uten moms.

Merverdiavgiftsbetalere inkluderer enkeltentreprenører, eksportører og importører, juridiske personer. Samtidig er det mulig å ikke betale skatt hvis den enkelte gründer eller organisasjons inntekt mottatt som følge av salg av varer i 3 måneder viste seg å være mindre enn 2 millioner rubler. Riktignok gjelder dette ikke avgiftsbelagte varer og importoperasjoner.

Hvem er fritatt for å betale moms?

• Enkeltpersoner. I tilfelle de ikke er utstedt som IP.
• IP og organisasjoner. Vanligvis jobber de under et spesielt skatteregime (USN, UTII og ESHN).
• Kjøpere. Kunder som handler i taxfree-butikker (tax-free, taxfree).

Ledelse

Du kan kjøpe varer uten merverdiavgift kun fra en selger som er fritatt for å betale den. Det genereres en faktura ved kjøp. Den tildeler ikke merverdiavgift, og i den tilsvarende kolonnen merkes "uten skatt".

Ved utenlandsreiser vil det ikke være overflødig å ta hensyn til butikker som selger uten avgift (skattefritt). I dette tilfellet kan kjøper få tilbake mva ved utreise fra landet. For å gjøre dette må det utstedes en spesiell sjekk i butikken, som tollrepresentanten vil sette et stempel på.

Sjekken angir kjøpesummen, kjøperens data, mva. Samtidig er det i noen land et minimumsbeløp som kjøperen må bruke for at avgiften skal returneres til ham.

Gratis juridisk rådgivning:

For penger bør du gå til skatterefusjonspunktene, som vanligvis er plassert på internasjonale flyplasser. I dette tilfellet er det nødvendig å gi et uåpnet produkt.

Kiosker eller avgiftsfrie butikker selger uten moms. Kjøp varer kan ikke bare utlendinger, men også borgere som reiser utenfor landet.

Nå er det mulig å bestille varer på nett i taxfree. For å gjøre dette fylles et skjema ut på nettstedet der det er nødvendig å angi det internasjonale flynummeret. Du kan hente kjøpet allerede om bord på flyet. Det er nødvendig å ta hensyn til mulige begrensninger på antall kjøpte varer. Varer kjøpt over grensen vil bli belastet full pris.

Dersom momsfrie virksomheter importerer varer fra utlandet, er de pålagt å betale merverdiavgift. I tillegg er de ikke fritatt for å betale skatt i tilfelle salg av varer på fakturaen vil fordele avgiftsbeløpet. Hvis skattebeløpet avsettes, må det overføres til budsjettet. I dette tilfellet er selskapet også pålagt å levere selvangivelse.

Før du kjøper et produkt, velger tilstedeværelse eller fravær av moms, anbefales det å beregne begge alternativene. Dette vil tillate deg å se hvor lønnsom denne eller den transaksjonen vil være.

Gratis juridisk rådgivning:

Spørsmål: Hvis et selskap kjøpte et produkt uten mva, men det handler med mva, hvordan skal produktet selges?

Svar: Ved salg må bedriften først legge til fastsatt margin og beregne merverdiavgift på totalbeløpet.

Spørsmål: Selskapet driver uten moms. Skal det utstedes faktura til kjøper?

Svar: For å forenkle skatteregnskapet er det i slike tilfeller tillatt å ikke utstede faktura.

Spørsmål: Er det mer lønnsomt for en LLC å kjøpe varer med eller uten moms på en enkelt avgift?

Gratis juridisk rådgivning:

Svar: Det avhenger av hvordan varene skal selges. Hvis det er lagt til grunn moms ved salg, er det bedre å kjøpe med det.

Et veldig interessant system. Nå ble det i hvert fall klart hvorfor mange varer i taxfree-butikker er mye billigere enn for eksempel i selve byen. Det ville også vært flott om du kunne bestille online ikke bare når du flyr et sted, men selv når du er inne i landet. Jeg tok det bare et sted, og det er det.

Salg av varer med mva kjøpt uten mva

vi selger med mva for 200, men av disse 200 betaler vi mva

total skitten fortjeneste vil være 6 = 64 rubler

Gratis juridisk rådgivning:

Selges påløpt mva, men det er ingenting å motregne. BETAL ALT I BUDSJETTET!

Det er et problem og løse det.

SF - er ikke et primærdokument.

Bortsett fra den fysiske inndelingen i 2 forskjellige varehus og forslaget til lederen om å klikke seg gjennom lagrene med håndtak (slå 2 applikasjoner parallelt), var det ingen som kunne tilby en fungerende mekanisme i en typisk

men det er ingen Torg-12

Gratis juridisk rådgivning:

(11) Du kan, se på Intercompany-delen, men er det nødvendig?

(12) Ja, men hvorfor, hvis det er en LLC for dette.

(21) Så langt er ikke dette spørsmålet, men bør klienten begrense sin virksomhet ved å forby LLC fra å selge IP-varer?

Jeg vil foreslå å lage VPF-fakturaer for betaling og TORG-12 med moms på toppen, og se hvordan hans klienter vil reagere på disse VPF.

selv forskuddsbetaling krever en godkjent spesifikasjon / faktura - det vil si fastsettelse av en bestemt sammensetning på bekostning av denne momsen.

Og ånden snakker om FAKTA om overføring av varer, og ikke om den mytiske spesifikasjonen (kontoen), på grunnlag av hvilken forskuddet betales

Gratis juridisk rådgivning:

Jeg forstår ikke logikken til regnskapsførere, hvorfor trenger de beløp med moms (det er ennå ikke kjent om de vil bli akseptert for motregning), når det er mulig å ikke betale moms umiddelbart når du kjøper et produkt?

Det vil si at LLC først må kjøpe varer fra IP til en viss pris, siden IP er uten moms, så vil ikke LLC kunne motregne merverdiavgift på dette kjøpet.

Følgelig vil moms bli betalt til budsjettet, men LLC vil ikke motta noe overskudd, siden den selger alt til kostpris.

Gratis juridisk rådgivning:

den siste bærbare nesten for kontanter kjøpt

(selv om det plutselig viser seg at hvilken tråd sjefen ikke liker en enkel mus, var det nødvendig å ha en ergonomisk en med 30 knapper) 😉 ai wei. hun var ikke i glidelåsen.

Da avhenger hva som faktureres på fakturaen lite av betalingsmåten - dersom den faktureres til en juridisk enhet - a priori - vil det gjenspeiles i selgerens regnskap.

Hvis admin kommer til lederen og sier - gi meg en mus for 5 tr. - vi deler premien - hva er forskjellen - hvordan utbetalingen vil gå.

Gratis juridisk rådgivning:

Derfor, hvis du ikke stoler på dine ansatte, så arranger konkurranser og auksjoner - det er bare at det vanligvis er et annet problem - hvis administratoren kommer med en beskrivelse til innkjøpsavdelingen og sier at du trenger det og det, så kjøper de ofte noe helt annerledes.

Banken min betaler meg cashback fra bunnen av

Hvis du kjøper noe utstyr for løpende vedlikehold (mus der osv.), så gir det ingen mening å se etter rabatter og jukser der du kjøpte denne musen.

Enkelt - det er to tilnærminger:

Det første er å kjøpe alt som måtte trenges på forhånd slik at det er på lager og inngå kontrakter om levering av det som måtte trenges. Følgelig, kjøp alt etter planen og sørg for at lageret har det nødvendige minimum.

Gratis juridisk rådgivning:

Det andre er å betro det til dem som tjener, og kreve av dem at det skal være eller vises raskt. Det at noe vil bli betalt mer enn det er verdt er ikke noe å bekymre seg for - hovedsaken er at det dukker opp når det trengs.

Du kan kjøpe minst med et bankkort for yurik

hovedsaken er å la kjøpere, ikke systemadministratorer, ta seg av kjøp av mus og andre ting.. 😉

Hvorfor trenger du en mellommann i personen til en individuell gründer? LLC kan også selge.

LLC betaler 18 % av påslaget (moms), IP – 10 % av påslaget (USN)

Gratis juridisk rådgivning:

Oppdragsgiver ber om å sette opp Intercompany-ordningen på en slik måte at den forbyr salg av IP-varer kjøpt uten MVA til juridiske personer fra LLC (med MVA).

I stedet, i slike tilfeller, tilby advokater å utstede fakturaer på nytt fra en LLC (vanligvis utstedes en faktura av en individuell entreprenør) med merverdiavgift på toppen. Det ser ut til at prisen forble den samme, men totalbeløpet inkludert mva. Faktisk er avviklet merverdiavgift inkludert i marginen (hvis prisen inkluderer merverdiavgift). Hvis klienten nektet å betale en slik faktura, fant salget ikke sted. Etter min mening er dette bedre enn å begrense virksomheten din på forhånd!?

Her er det selvfølgelig en teknisk vanskelighet, hvordan man kan fastslå slike tilfeller, om varene er kjøpt med eller uten moms. I klassisk batchregnskap er dette enkelt, men i UT11 med sin RAUS var det ikke nødvendig.

Og med en gang kan du bestemme hvordan produktet ble kjøpt: med eller uten moms?

Jeg vil gjerne bruke mekanismen "Separat bokføring av varer for MVA-beskatning", men ensidig: den ga en feil når et salgsdokument er momspliktig, et produkt med Salg er ikke momspliktig (eller Salg er underlagt mva. mva).

Gratis juridisk rådgivning:

Men du kan lage en ny tråd, så får du garantert svar!

Mer enn 2000 mennesker besøker Magic Forum hver time.

Salg uten mva av varer/tjenester. Refleksjon av salgsinntekter uten merverdiavgift i regnskapet

En virksomhet kan gjennomføre salg uten merverdiavgift dersom den oppfyller kriteriene fastsatt i 145 Art. Den russiske føderasjonens skattekode, eller operasjoner utføres som ikke er gjenstand for beskatning i henhold til 149 Art. NK RF. Dessuten kan et selskap jobbe uten å påløpe merskatt når det er på spesielle regimer, det vil si når det gjelder et skatteregime som er forskjellig fra det generelle.

Salg uten moms av varer

Et selskap kan selge vareverdier uten å betale tilleggsavgift på:

Gratis juridisk rådgivning:

• USN, UTII, PSN;
• BASIC, hvis det er et unntak i henhold til artiklene i skatteloven (145 eller 149).

I arbeidet til slike firmaer er det noen funksjoner, noen ganger ikke veldig praktiske for aktiviteter. Først av alt oppstår spørsmålet om hvordan man tar hensyn til avgiften presentert av leverandørene av disse verdisakene, og det er også ofte problemer med de kundene som jobber på et felles system og ønsker å kunne fordele merverdiavgift fra kostnaden. av kjøpte varer for å refundere det.

"Inngående" moms på varer

Ved varemottak vedlegges primærdokumentasjon som kan inneholde en faktura med valgt avgiftsbeløp. Bedrifter som arbeider med tilleggsavgift kan kreve merverdiavgift fradrag ved å sette den av på egen konto 19, mens varer regnskapsføres til kostnad minus tildelt merverdiavgift.

Dersom en bedrift ikke jobber med merverdiavgift på grunn av anvendelse av et særskilt regime eller fritak for avgiftsplikt, så har den ikke mulighet til å refundere merverdiavgift. Avgiften presentert av leverandørene vil måtte inkluderes i kostnadene for selve varevarene, og ta dem i betraktning til en kostnad som inkluderer tilleggsavgiften. Denne operasjonen øker kostnadene ved oppkjøpet i betydelig grad, så selskapet må nøye velge egnede leverandører for seg selv.

Dersom det ikke er avgift i leverandørens dokumenter (noe som kan skje dersom han ikke har en slik avgiftsplikt av de grunner som er angitt ovenfor), er det ingen spørsmål om hva man skal gjøre med inngående avgift. Varer aksepteres for regnskapsføring til den faktiske kostnaden spesifisert i den medfølgende dokumentasjonen.

Gratis juridisk rådgivning:

merverdiavgift på salg av varer

Den andre vanskeligheten som oppstår ved salg av vareverdier uten tilleggsavgift, er løsningen på spørsmålet om fravær av merverdiavgift i dokumentasjonen gitt til kunder-kjøpere.

Dersom kjøper heller ikke betaler merverdiavgift, så forsvinner dette problemet av seg selv. Hvis kunden bruker det tradisjonelle skattesystemet, og det er viktig for ham å få tilbake skatten på de ervervede vareverdiene, bør selskapet løse dette problemet på forhånd. I dette tilfellet er følgende løsninger mulig:

Hvis ytterligere videresalg er planlagt, må kjøperen beregne tilleggsavgiften på hele kjøpesummen og betale den til budsjettet, pluss den endelige salgsverdien av verdisakene øker.

Kunden kan finne en annen leverandør som vil tilby et lignende produkt med merverdiavgift, kjøperen vil refundere avgiften, og ta varene i betraktning til kostnad minus tilbakebetalt avgift, som vil være mye mer lønnsomt for ham. For å forhindre at dette skjer, kan du redusere prisen på forhånd med verdien av meravgiften slik at den endelige kostnaden i dokumentene for oppdragsgiver er sammenlignbar med kostnaden som tilbys av andre leverandører, med forbehold om tilbakebetaling av mva.

På den ene siden er salg av varer med merverdiavgift enklere, krever ikke beregning og betaling av avgift, og på den andre siden er det flere komplekse problemstillinger som må løses på en bestemt måte.

Derfor anbefales det å tenke på forhånd med hvem selskapet planlegger å samarbeide med, hvem som skal være dets leverandører og kjøpere, om de jobber med moms, om det vil være nødvendig å utstede fakturaer for dem. Først etter en slik analyse kan det tas stilling til overgang til spesielle regimer eller frivillig benytte eksisterende rett til fritak for merverdiavgift.

Salg av tjenester uten mva

For de selskapene som yter tjenester til sine kunder, oppstår de samme vanskelighetene som beskrevet ovenfor for foretak som handler med varer uten merverdiavgift.

Spesielt vil det ikke være mulig å få tilbake inngående merverdiavgift for ulike typer verdisaker kjøpt inn for levering av tjenester (materialer, utstyr, maskiner, tjenester, arbeider) dersom disse verdisakene brukes i tjenester som ikke er underlagt denne typen avgifter. .

Hvis leverandøren presenterer kostnaden med merverdiavgift i dokumentene, må han betale denne avgiften, men han vil ikke kunne refundere ham. Verdisaker vil måtte tas i betraktning til den faktiske kostnaden, inkludert tilleggsavgiften.

Ved levering av en tjeneste til en oppdragsgiver vil det ikke genereres en faktura, siden det ikke er plikt til å betale tilleggsavgift. Hvis dette passer kundene, oppstår det ingen problemer. Imidlertid krever en rekke kunder som anvender hovedskatteregimet, i de fleste tilfeller en faktura for skatterefusjon.

Når du jobber med slike klienter, er det igjen behov for ytterligere oppgjør av spørsmålet om fravær av merverdiavgift i dokumentene. Eller selskapet må belaste skatt og levere en faktura for å beholde en slik klient.

Refleksjon av salgsinntekter uten mva i regnskap (konteringer)

Salgsinntekter dannes på tidspunktet for bekreftelse av leveringen av tjenester (signering av akseptsertifikatet med kunden) eller på tidspunktet for salg av varer (faktumet av forsendelse til kjøperen). For å reflektere inntektene er det gitt 2 kontoer i regnskapet - 90 og 91.

90-konto brukes i tilfeller av salg av varer, produkter, tjenester, arbeider, hvis dette er hovedaktiviteten til selskapet. 91 kontoer brukes ved salg av anleggsmidler, materielle eiendeler, immaterielle eiendeler, det vil si at når man utfører transaksjoner som ikke utgjør hovedaktiviteten til selskapet, er slike transaksjoner av engangskarakter.

Provenyet er gjenstand for refleksjon over krediteringen av de angitte kontoene (underkonto 1) i samsvar med kontoen for regnskapsføring av oppgjør med klienten eller kunden (62). Tilsvarende ledninger: D62 K90 (eller 91).

Hvis salget gjennomføres uten å legge til skatt, vil inntektsbeløpet ikke inkludere merverdiavgift, og følgelig reflekteres oppføringen ovenfor i den totale salgsverdien av transaksjonen uten å påløpe merverdiavgift.

Kostnad uten mva

Samtidig med bokføringen for å reflektere inntekter uten moms, blir det nødvendig å avskrive kostnadene for solgte produkter, varer, tjenester og andre verdisaker.

Kostnaden reflekteres i debet av konto 90 eller 91 (underkonto 2) i samsvar med konto 41, 43, 44, 20, 01, 04, avhengig av type realiserbare verdier. Denne bokføringen for å avskrive salgskostnaden gjøres alltid eksklusiv mva, uavhengig av om selger jobber med tilleggsavgift eller ikke.

Dersom det ikke belastes merverdiavgift, det vil si at selskapet ikke har en slik skatteplikt, dannes det endelige økonomiske resultatet som differansen mellom inntekt og kostnad. Hvis det er en forpliktelse til å påløpe og betale merverdiavgift, reflekteres det på den tredje underkontoen på debet av konto 90 eller 91 i samsvar med krediteringen på konto 68. I dette tilfellet reduseres det økonomiske resultatet med merverdiavgiftsbeløpet påløpt til betaling.

En oppføring i den angitte boken gjøres kun hvis det er en generert faktura. Hvis et slikt skjema ikke ble utarbeidet, er det ikke nødvendig å fylle ut boken.

Et selskap kan drive uten merverdiavgift i tre tilfeller:

1. et annet skatteregime enn det tradisjonelle brukes;
2. retten til å frita all virksomhet fra å betale denne typen skatt i henhold til artikkel 145 brukes;
3. retten til å frigi visse operasjoner i henhold til art. 149 brukes.

Plikten til å generere en faktura, og derfor foreta en registreringsoppføring i salgsboken, oppstår bare i det andre tilfellet. Samtidig, i kolonnene på fakturaen for å indikere skatten og dens sats, er ordlyden "ekskl. mva".

Det er nødvendig å føre en oppføring i salgsboken på dannelsen av en slik faktura ved å fylle ut siste kolonne 19 (verdien av salg fritatt for merverdiavgift).

I alle andre tilfeller er det ikke påkrevd å utarbeide en faktura og fylle ut bok, med mindre selvfølgelig selskapet av egen fri vilje påløper merverdiavgift på salgskostnadene for innbetaling til budsjettet. Dette skjer vanligvis for å beholde en viktig eller stor klient. Slik merverdiavgift vil måtte betales, og kunden vil få mulighet til å få den tilbake ved bruk av den oppgitte fakturaen.

Refleksjon i salgsbok av varer uten mva

Et eksempel på utfylling av salgsboken (les mer om salgs- og kjøpsboken i denne artikkelen) ved registrering av en faktura uten moms ved fritak i henhold til artikkel 145 er presentert nedenfor. ⇓

Kjøp av varer uten mva

Hvis du har kjøpt uten mva fra USN IP, har du ikke inngående mva, men det er uttak fra salget.

Kjøpt for 100 rubler uten moms, solgt for 118 rubler med moms, 18 rubler moms betalt til budsjettet.

Inntekt 100r - Utgifter 100r = Overskudd 0r.

Dette er også en slik kardinal forskjell i regnskap, i tillegg til merverdiavgift, sammenlignet med det forenklede skattesystemet.

Jeg har også et spørsmål, jeg kan ikke forstå avgjørelsen om mva 10%. halvfabrikata som dumplings, kjøttboller, biffer, manti og saltet (ikke røkt) smult er underlagt 10 %

Du kan inkludere både 10 % og 18 % på én faktura, og hvis du da kjøper noe for å jobbe med mva, dvs. at du ikke bare vil ha påløpt mva, men også fradrag, så legger vi også til påløpte SUM 10 % og 18 % og den inngående momsen TOTALT 10% og 18% - vi betaler differansen til budsjettet.

Dette er en slik generell regel. Det belastes også merverdiavgift på mottatte forskudd, og på forskudd utstedt dersom det er faktura og angivelse av forskudd i Avtalen kan de trekkes fra.

Jeg tror at mange spørsmål vil bli fjernet fra deg.

derfor, hvis du er en individuell gründer og er på det forenklede skattesystemet, og begynner å utføre operasjoner (type aktivitet) som ikke faller inn under det forenklede skattesystemet, vil de gå i henhold til OSNO.

Og hvis du bare er på det forenklede skattesystemet, men du vil selge noe med moms, vil ikke OSNO oppstå, du må ganske enkelt betale moms (og du vil ikke engang kunne godta den inngående momsen for fradrag ).

Generelt spesifiser spørsmålet (beskriv situasjonen), så vil det være klart hva du skal svare)))

Hjerneskaden ble påført av noe tungt og sløvt. Antagelig et spørsmål.

Hvis noe forvirrer deg i meg - du trenger ikke informere meg, prøv å overleve sjokket selv!

Jeg innså at jeg uansett må opprette en ny IP eller LLC.

Fortell meg hva som er den beste måten.

Hva jeg vil gjøre: Jeg vil kjøpe kjøtt fra fysikere uten moms, avvikle 10 % moms og 15 % påslag og selge (omsetter 1 million per år)

og kjøpe produkter fra LLC med mva 18%, avvikle 17% og selge (omsetter 1,5 millioner per år)

vel, og følgelig, i det første tilfellet, betale hele momsen til budsjettet, og for det andre forskjellen.

Copyright ©, Jelsoft Enterprises Ltd. Oversettelse som du kan si:

Interessert i hvordan du kjøper varer uten mva

1) sette merverdiavgift, av hensyn til en lønnsom transaksjon, som fører til ytterligere rapportering og betaling av overskytende skatt;

2) savner en stor klient, dvs. avvisning av en slik avtale.

3) jobb som vanlig, men sannheten er at du må overbevise klienten din om at å kjøpe varer uten moms i organisasjonen din, vil han ikke tape noe.

Jeg vil lære om et mulig tredje alternativ og bevise det med et eksempel.

Hvis du gir beregningen fra artikkelen min for større overtalelsesevne, for klienten din, vil han ikke være i tvil om å kjøpe varene fra deg.

Så, selskaper eller individuelle gründere nekter å samarbeide med deg om det generelle skattesystemet. Hvorfor?

Ved salg av sine varer er din klient forpliktet til å legge merverdiavgift på prisen, dette fører til innbetaling av skatt til statsbudsjettet. Men for slike organisasjoner, dvs. de som er på det generelle skatteregimet, er det skattefradrag, det vil si at det er mulig å redusere skattebeløpet med beløpet "kjøpt" merverdiavgift (med beløpet som ble betalt ved kjøp av varer).

Kjøpt fra deg for 50 tusen rubler, inkludert moms 9 tusen rubler. Rubler ble overført til brukskontoen for varene.

Solgte varer verdt 100 tusen rubler, inkludert moms 18 tusen rubler. Kjøperne betalte for varene, overførte 118 tusen rubler til brukskontoen.

Beløpet for merverdiavgift som skal betales til budsjettet er 9 tusen rubler.

18 000,00 (mva på solgte varer) - 9 000,00 (mva på kjøp av varer) = 9 000,00 rubler.

Fra beregningen ser vi at skattefradraget utgjorde 9 tusen rubler, la meg minne deg om at når et selskap kjøper varer fra deg uten moms, kan det ikke bruke dette skattefradraget. Følgelig vil budsjettet måtte overføre merverdiavgiftsbeløpet, i dette eksemplet, ikke 9 tusen rubler, men 18 tusen rubler. Selvfølgelig er forskjellen betydelig. Nå er det helt klart for deg at det ikke er lønnsomt for selskaper under det generelle skatteregimet å samarbeide med deg, det er nettopp dette som er årsaken til forespørselen om å utstede en faktura med mva. Men her er den andre siden - det er ikke lønnsomt for deg, siden du må betale momsen som er fakturert til staten, og også sende inn tilleggsrapporter. La meg minne om at siden 2014 har mva-rapportering kun blitt levert i elektronisk form.

Et annet poeng for det forenklede når du utstedte en faktura med mva:

1) Inntekten til det forenklede skattesystemet inkluderer hele beløpet, inkludert merverdiavgift, d.v.s. i dette eksemplet vil det være 59 tusen rubler,

2) Etter å ha betalt moms, har du ikke rett til å ta hensyn til dette beløpet som utgifter (dette beløpet er 9 tusen rubler).

Hvis kjøperen kjøper varer fra deg uten moms, taper han ikke noe. Dette er det tredje alternativet, når du fortsetter å jobbe som vanlig, men sannheten er at du må overbevise klienten din om at å kjøpe varer uten moms i organisasjonen din, vil han ikke tape noe. Hvis en annen selger som jobber med moms har et lignende produkt som koster 59 tusen rubler, inkludert moms, er den optimale prisen for kjøperen din, som han ikke vil pådra seg tap for, og det vil også være et alternativ for ham å jobbe med deg (henholdsvis , du trenger ikke å miste en stor klient), vil prisen være 50 tusen rubler uten mva og under.

Nedenfor er en sammenligningstabell, som enkelt kan spores

Ved å bruke den oppgitte beregningen kan det ses at når du kjøper varer uten merverdiavgift, vil kjøperen din på det generelle skattesystemet betale mer skatt, men hans økonomiske resultat fra transaksjonen vil være det samme, fordi. Din pris for varene vil bli redusert med dette mva.

Siste publikasjoner

Hvis du ikke klarte å oppgradere den gamle CCP-en til nettversjonen, vil du utvilsomt ha et spørsmål om hva du skal gjøre med ubrukelig utstyr etter avregistrering med IFTS. Så det må avhendes ved hjelp av et spesialisert selskap. Samtidig kan kostnadene ved dette arrangementet innregnes i skatteregnskapet.

Den 7. februar planlegger statsdumaen å behandle en pakke med lovforslag om amnesti for kapitalen i årene i første omgang, som følger av agendaen til rådet for parlamentet under huset.

Representanter for reiselivsnæringen ber Forbundsrådet om å fremskynde vedtakelsen av et lovforslag om ytelser når bedrifter betaler for resten av sine ansatte. Vi snakker om endringer i skatteloven, som vedtok første lesing i statsdumaen i fjor. De lar arbeidsgiver inkludere i kostnadene for lønnskostnader også kostnadene ved å betale for bilag. For dette får selskapet mulighet til å redusere inntektsskatten.

I kraft av paragraf 3 i art. 298 i den russiske føderasjonens sivile lov, paragraf 4 i art. 9.2 i lov nr. 7-FZ har en budsjettinstitusjon rett til å utføre inntektsskapende aktiviteter bare i den utstrekning den tjener til å nå de målene den ble opprettet for, forutsatt at dens virksomhet samsvarer med slike mål og informasjon om den er angitt i dens konstituerende dokumenter (charter). I artikkelen vil vi vurdere prosedyren for levering av disse tjenestene på betalt basis, samt prosedyren for å gjenspeile disse operasjonene i regnskapet.

Hvordan tas inntekter mottatt av en statlig institusjon fra leie av fast eiendom, så vel som fra leietakere i refusjon av brukskostnader, i betraktning?

moms - tre bokstaver som hver av oss definitivt har hørt. Selv om du ikke på noen måte er knyttet til forretningsnisjer, kan forkortelsen finnes på enhver sjekk når du går til butikken. Men hva det er, og hvorfor det er overalt hvor du ser, er det ikke alle som vet. Og selv om du stiller et slikt spørsmål, kan en enkel dekoding av forkortelsen - "merverdiavgift" kanskje ikke si noe i det hele tatt, bortsett fra kanskje at dette igjen er en slags skatt. I mellomtiden må du vite det. Tross alt gjelder moms absolutt alle, selv om du er en enkel salgsleder eller ansatt i en bedrift.

Det enkleste du trenger å vite i utgangspunktet er at denne avgiften pålegges ethvert produkt og på enhver tjeneste som selges av selskapet til en pris som er litt høyere enn kostnadene. I dette alternativet vil merverdiavgiften beregnes basert på differansen mellom kostnaden for produktet og salgsprisen.

Hvor kom momsen fra?

For nesten hundre år siden (tjueårene av det tjuende århundre) erstattet merverdiavgiften den da eksisterende omsetningsavgiften. Før dette ble skatten tatt fra alle inntektene. Og det var vanskelig for gründere, fordi de måtte gjøre konstante identiske betalinger, som ikke tok hensyn til mulig inntekt i det hele tatt. De var kun basert på bare inntekter, ikke profitt. Men på den russiske føderasjonens territorium ble moms innført først i 1992.

Til dags dato er skattesatsen i Russland de velkjente atten prosentene. Det gjelder, med noen unntak, for de fleste varer og tjenester. Men det finnes andre alternativer også. Så det legges for eksempel en sats på 10 prosent på medisiner, barnevarer og enkelte matvarer. Men produktet for eksport (eksport) er generelt ikke underlagt denne avgiften.

Hvem betaler moms

En ordning kan være født i hodet på lekmannen, som antyder at denne skatten ikke angår ham i det hele tatt. Vel, gründeren betaler selv, og la ham betale. Men dette er en feilaktig oppfatning. For i realiteten betales hele denne avgiften til slutt av kjøperen selv. For å forstå hvorfor dette skjer, la oss gå til et enkelt eksempel og se hvilke stadier den nye merverdiavgiften går gjennom.

• Et selskap bestiller materiale fra et tredjepartsfirma for å produsere sitt eget produkt. Dette selskapet, når det betaler for materialet, betaler en sum penger til firmaet. Og det vil bli pålagt merverdiavgift på dette beløpet.
• Videre produserer selskapet et produkt fra materialet og setter seg ned for å tenke (figurativt), hva er prisen på dette produktet. Det vil si hvor mye penger som ble brukt på produksjonen. Her er det ennå ikke beregnet merverdiavgift. Vi vet bare hvor store kostnadene var. Skattebeløpet beregnes også, men bokføres i "skattefradraget".
• Deretter må selskapet bestemme hvor mye produktet vil koste for sluttkjøperen. Her legges varekostnaden sammen, avgifter beregnes, andelen som etter salget går til fortjeneste føres og merverdiavgift er allerede lagt til. Det vil si at det allerede er inkludert i varekostnaden, som forbrukeren betaler ved kjøp.
• Når et produkt selges i en viss mengde, vil bedriften sette seg ned for å beregne fortjenesten. Fra de mottatte pengene trekkes 18 prosent av skatten som kjøperen allerede har betalt. Og disse pengene går til skatteplikt for å betale moms.

Her er et så enkelt diagram som viser at prisen på et produkt i en butikk allerede inkluderer merverdiavgift. Og hvis det ikke ble tatt i betraktning, ville varene kostet mindre.

momsberegning

For å forstå hele prosessen, la oss se på et eksempel igjen.

Vi åpnet et punkt hvor jeans skal selges. For å selge noe, må du først produsere det eller kjøpe det. I vårt tilfelle finner vi et selskap som selger jeans i bulk. Og vi bruker 100 tusen rubler på kjøp av en varesending, der ett par jeans koster 10 tusen rubler (dyre jeans får man, men det vil for eksempel gjøre det). Det vil si at vi kjøpte 10 vareenheter.

De 100 000 rublene som ble brukt på varene inkluderte allerede 18 prosent moms. Siden salget av jeans til oss ble gjort av deres leverandør, som allerede har inkludert denne avgiften i prisen, fordi han må betale den til staten for å selge varer over kostpris. Derfor betalte vi disse rentene for ham.

Vi beregner dette beløpet som et inngående bidrag eller fradrag. Og vi må ha bevis på at vi har betalt for jeans med moms allerede inkludert. Derfor er det viktig å ha et av støttedokumentene - dette er enten en faktura, eller en sjekk, eller en faktura, hvor avgiftsbeløpet er angitt separat. Derfor kan vi på alle slike dokumenter finne en linje med mva.

Videre, når vi selv danner prisen som vi allerede vil selge jeansene våre til i detaljhandelen, fjerner vi dette momsbeløpet fra prisen på varene. Og den neste merverdiavgiften, som vil bli gjenstand for vårt salg, vil bli beregnet fra det mottatte beløpet. Det vil si at vi summerer våre kostnader for varene (dette vil inkludere ikke bare kostnaden, men også våre andre utgifter som vi pådrar oss under organiseringen av salget) uten moms og legger allerede 18 prosent til dette beløpet.

Formler for momsberegning

Først og fremst merker vi at formlene for å beregne skatter ikke er så enkle, spesielt for en person som ikke er vant til å håndtere matematiske ligninger. Derfor er det mer enn én kalkulator som vil beregne mva eller beløp uten mva for deg. Du kan finne dem på Internett, på spesialiserte nettsteder. Du trenger ikke lære deg hvordan du bruker det, alt er ekstremt enkelt der - det er et par felter for å legge inn beløpet og det er det. For de som ønsker å forstå algoritmen for å beregne prosentandelen av skatt, vil vi analysere formlene mer detaljert.

moms formel

La oss ta beløpet som er kjent for oss og angi det med bokstaven "X". For å forstå hvor mye momsen vil være, bruker vi en enkel formel:

MVA=X*18/100

Det vil si at hvis varemengden vår er lik 100 tusen rubler, vil momsen som belastes den, basert på formelen, være lik 18 000 rubler. Dette er hvor mye vi betalte da vi kjøpte et produkt fra en leverandør for å sikre at han betalte merverdiavgiften sin.

Nok en gang, hvis vi vil kjøpe jeans verdt 100 000 rubler, betaler vi enten 118 000 rubler, fordi vi også må inkludere moms der (dette gjøres av leverandøren), eller vi betaler 100 000 rubler med moms allerede inkludert, og faktisk vil vi kjøpe mindre produkt. For faktisk vil prisen være 84 745 rubler, 76 kopek og ytterligere 15 254,24 kopek. er mva-prisen for dette beløpet, som allerede er inkludert på fakturaen for oss av leverandøren. Du kan åpne hvilken som helst momskalkulator på Internett og sjekke beregningen, men foreløpig går vi videre til formelen som viser oss hvorfor det viser seg 118 tusen.

Formelen for å beregne beløpet med mva

Beløp - X.

Beløp med skatt - Xn.

Xn \u003d X + X * 18/100

Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1,18

Det vil si at fra vårt beløp på 100 000 rubler, vil beløpet med moms være lik 118 000 rubler. Vi har allerede beskrevet dette ovenfor, det vil si at hvis du vil kjøpe 10 par jeans, må du faktisk betale 118 tusen, ikke 100, fordi leverandøren vil inkludere moms på regningen.

Formelen for å beregne beløpet uten moms

Beløp med mva = Xn. Det kreves å forstå hva beløpet X vil være lik - beløpet uten moms. For å forstå formelen, la oss huske den andre formelen, som beregnet beløpet med skatt. Og vi legger inn betegnelsen på selve skatten - det blir Y. Y, hvis momsen er 18 prosent = 18/100. Da vil formlene se slik ut:

Xn \u003d X + Y * X

Xn \u003d X * (1 + Y)

Derfor får vi det X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0,18) \u003d Xn / 1,18

Vi ønsker å kjøpe varer for 100 000 rubler, men på en slik måte at dette tallet allerede inkluderer moms, og samtidig forstå hvor mange rubler som vil være det sanne beløpet vi betaler for varene, og ikke for skatt. Vi bruker beregningen: Beløp uten moms (X i dette tilfellet) = 100 000 rubler (Xn) / 1,18 = 84 745 rubler med kopek.

Det vil si at hvis ett par jeans virkelig koster oss 10 tusen rubler uten moms, vil vi ved å betale bare 100 000 rubler ikke kunne kjøpe mer enn 8 par fra leverandøren (litt penger vil gjenstå). Eller, hvis vi likevel brukte 100 000 rubler og kjøpte nøyaktig 10 par, og momsen allerede var beregnet i dette beløpet, koster et par jeans 10 000 rubler med moms som allerede er inkludert i den.

Skattefradrag og skatteplikt

Vi så på formlene, men hvor mye skal vi betale til budsjettet til denne skatten, spør du. La oss "avslutte" temaet med jeans og løse dette problemet, og samtidig vil vi behandle slike komponenter av begrepene merverdiavgift som et lån og en forpliktelse.

Vi kjøpte fortsatt jeans for 118 000 rubler. Hvorav 18 tusen ble betalt som moms for leverandøren. Vi har en faktura fra denne leverandøren for vårt parti jeans, der det er skrevet i svart og hvitt at prisen på varene uten moms er 100 000 rubler, momsbeløpet er 18 000 rubler, og totalkostnaden er 118 000 rubler.

skattefradrag- dette er beløpet som det vil være mulig å gjøre skattefradrag med i skatteplikten ved utløpet av rapporteringsperioden - det vil si å redusere skattebeløpet betalt av oss til budsjettet. Og det vi må betale i budsjettet er - skatteplikt.

I virkeligheten vil vi trekke momsen vi allerede har betalt fra beløpet på 118 000 rubler for å danne vår pris. Det vil si at beløpet vil være det samme 100 tusen rubler. Anta, inkludert alle andre kostnads- og kostnadsfaktorer, og legge til prosentandelen av ønsket fortjeneste, fikk vi en pris på 200 000 rubler. Det er for dette beløpet våre jeans vil bli solgt i butikken vår til sluttforbruker. Og det er fra dette beløpet vår skatteplikt skal trekkes – altså skatten som vi skal betale til budsjettet.

Fra 200 tusen rubler, i henhold til formelen eller kalkulatoren, viser det seg at momsen er 36 000 rubler. Dette er vår skatteplikt. Men! Tross alt har vi fortsatt dokumenter som bekrefter skattefradraget vårt på 18 000 rubler (det vil si at vi allerede har betalt 18 000 i form av merverdiavgift). Det betyr at vi kan trekke fra 18 allerede betalte av 36 tusen. Totalt får vi 18 tusen rubler, som vi betaler etter salget av alle 10 parene jeans (for eksempel skjedde dette i en rapporteringsperiode).

Fra 200 tusen rubler gikk 18 000 til budsjettet fra oss i form av skatt. Men vi må ikke glemme at vår leverandør også betalte sine 18 tusen til budsjettet, som han mottok fra oss under kjøpet av jeans i utgangspunktet.

Typer merverdiavgift

Som nevnt ovenfor er det en rekke varer og tjenester som ikke er pålagt denne avgiften. Derfor kan vi snakke om eksistensen av en nullsats. Dette er eksport av varer, nisjeprodukter for romfart, gass- og oljetransportnisjer og noen andre typer varer. Regulerer listen over slike RF-posisjoner.

Det er også en liste over handelsnavn som er pålagt ti prosent skatt. Dette er hovedsakelig matvarer - kjøtt, grønnsaker, meieriprodukter. Det inkluderer også barneklær, barnemøbler og mer. Igjen, listen er ganske lang, det er bedre å gjøre deg kjent med den personlig i skattekoden, hvis dette problemet interesserer deg.

Vel, raten på 18 prosent er den mest populære. Du kan møte henne nesten overalt.

Merverdiavgiftspliktig drift

• Import av ethvert produkt
• Eventuelle arbeider med oppføring av bygg uten kontrakt
• Overføring av tjenester og varer til personlig bruk, hvis kostnader ikke tas med i beregningen av avgiften.

Hvilke prosesser er fritatt for merverdiavgift?

• Arbeidet til statlige myndigheter, som er knyttet til dets direkte plikter.
• Prosessen med å kjøpe og privatisere kommunale og statlige virksomheter.
• Investering.
• Salg av tomter.
• Overføring av penger til virksomheter som driver ideell virksomhet.

MVA-beregningsmetoder

1. Subtraksjon. I dette alternativet pålegges skatten på hele inntektsbeløpet, og fra dette beløpet trekkes momsen som skal betales for kjøp av materialer til et produkt eller en tjeneste.
2. Addisjon. I dette tilfellet pålegges merverdiavgift med en fast sats basert på avgiftsgrunnlaget. Den består av verdiøkningen for hver type vare som selges.

Siden det andre alternativet er vanskelig å implementere, fordi det ofte er et ekstremt stort antall slike individuelle elementer, brukes det første alternativet mye oftere.

MVA-rapportering

Det ser ut til at det er blitt litt tydeligere hva merverdiavgiften er, hvor den kommer fra, hvordan den beregnes og hvem som betaler den. Men tross alt må du fortsatt rapportere til FSN-myndighetene for ham. La oss finne ut hvordan det er gjort.

Det første du trenger å vite er at du må rapportere kvartalsvis. Dessuten, når det gjelder frister - frem til den 25. dagen i måneden etter rapportering. Ellers venter stygge bøter.

Viktig! Hvis du leverer en MVA-melding per post, så vurder innleveringsdatobetegnelsen - dette er datoen som vil bli stemplet på brevet.

Eksempel: Det tok 10 dager fra postkontoret hvor du sendte et rekommandert brev med erklæring til selve skatten. Sendt den 18., ankom den 28. Vil det vurderes at du ikke har levert rapporten innen forfallsdatoen? Svaret er nei. Tross alt vil det 18. tallet vises på stempelet til brevet.

skattefradrag

Ved merverdiavgift anses avgiftsbeløpet som fremlegges til betaling av vareleverandøren som fradrag. Skatten som skal gå til budsjettet fra deg vil reduseres med dette tallet.

Men det er noen nyanser du trenger å vite og forstå. Dette gjelder vilkårene for å godta disse skattefradragene. Tre regler må følges:

1. Selve produktet, som ble kjøpt av deg for senere salg, er momspliktig.
2. Selskapet har alle støttedokumenter, inkludert en korrekt utført faktura.
3. Produktet som ble kjøpt gikk gjennom regnskapsprosedyren.

Og først etter at disse vilkårene er oppfylt, vil selskapet kunne godta hele beløpet av betalinger som et fradrag ved slutten av skatteperioden. Naturligvis, hvis alle prosedyrer var skattepliktige.

Faktura

Dette dokumentet vil reflektere flere beløp. For det første - varekostnadene uten moms. For det andre det endelige beløpet inkludert mva.

Det gis en faktura for de solgte varene til kunden. Dette må gjøres innen 5 dager. All dokumentasjon er arkivert og notert i salgsboken.

Det hender at tilsynet fatter vedtak om å stryke alle de beregnede fradragene og belaste ubetalt merverdiavgift. Dette kan skje dersom det er feil på fakturaen. Og det er ikke så vanskelig å tillate dem, fordi fakturaen er utarbeidet av motparten, og ikke skattyter.

Utfall

Å vite hva moms er er viktig for alle. Å vite hvordan det skal beregnes er viktig for de som er direkte involvert i å fylle ut dokumenter og sende inn rapporter til skatteetaten. Av vane er det vanskelig og kjedelig å gjøre dette i henhold til formler. Derfor, for å sjekke deg selv og dine motparter, er det mange elektroniske ressurser hvor du kan finne en momskalkulator som vil beregne den for deg med to klikk. Viktigst av alt, husk at oppmerksomhet er en viktig komponent i merverdiavgiftssaken, og det er umulig å komme for sent med innlevering av rapporter til skattekontoret.