تحديث نظام الرقابة المالية للدولة في خزينة روسيا. الهيئات التي تمارس الرقابة المالية في الاتحاد الروسي (قائمة) الرقابة المالية في الاتحاد الروسي

في عملية انتقال الاقتصاد الروسي إلى آليات إدارة السوق ، إلى تنظيم السوق المالي والاقتصادي للسلع والتدفقات النقدية ، يحتل إنشاء نظام فعال للرقابة المالية الحكومية مكانة خاصة.

الرقابة المالية للدولة هي أحد المتطلبات الأساسية لإجراء تحول نوعي في عملية إدارة الاقتصاد ككل ، وتنميته واستقراره. يجب أن تهدف الرقابة المالية إلى ضمان تطوير الإنتاج العام والخاص ، وتسريع وتيرة التحديث الصناعي ، وتطوير التقدم العلمي والتكنولوجي ، وتحسين جودة وحجم المنتجات ، والعمل المنجز والخدمات المقدمة.

الرقابة المالية هي جزء لا يتجزأ من آلية واحدة لرقابة الدولة ، والتي بدونها يكون الأداء الطبيعي للاقتصاد والنظام المالي مستحيلاً. ويهدف إلى التحقق من الامتثال للتشريعات المالية ، وحسن توقيت واكتمال تعبئة الموارد العامة ، وشرعية الدخل والمصروفات لجميع أجزاء النظام المالي للدولة ، والامتثال لقواعد المحاسبة وإعداد التقارير ، والوفاء بالالتزامات تجاه الميزانية و أموال الدولة من خارج الميزانية ، وكذلك الحفاظ على القانون والنظام في مجال المالية بشكل عام. الرقابة المالية للدولة هي السيطرة على شرعية ومدى ملاءمة الإجراءات في مجال التعليم ، وتوزيع واستخدام أموال الحكومة الحكومية والمحلية من أجل التنمية الاجتماعية والاقتصادية الفعالة للبلد والمناطق الفردية.

المهام الرئيسية للرقابة المالية الحكومية في روسيا:

التحقق من وفاء المنظمات والمواطنين بالالتزامات المالية للدولة والحكومات المحلية ؛
التحقق من صحة استخدام المؤسسات الحكومية والبلدية للموارد المالية الموجودة في إدارتها الاقتصادية أو إدارتها التشغيلية ؛
التحقق من الامتثال لقواعد المعاملات المالية والتسويات وتخزين الأموال ؛
تحديد الاحتياطيات الداخلية للإنتاج ؛
القضاء والوقاية من انتهاكات الانضباط المالي.

هيئات الرقابة المالية الحكومية في الاتحاد الروسي

يتم تنفيذ الرقابة المالية للدولة من قبل السلطات التشريعية والتنفيذية.

تمارس الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة والهيئات التمثيلية للبلديات الأشكال التالية من الرقابة المالية:

الرقابة الأولية في عملية النظر والموافقة على القوانين (القرارات) المتعلقة بالميزانية والقضايا المالية الأخرى ؛
الرقابة الحالية عند النظر في قضايا تنفيذ الميزانية والتشريعات الضريبية والمسائل المالية الأخرى في اجتماعات اللجان واللجان وأثناء جلسات الاستماع البرلمانية وفيما يتعلق بطلبات النواب ؛
رقابة المتابعة أثناء مراجعة واعتماد تقارير تنفيذ الميزانية.

تم إنشاء هياكل خاصة لممارسة الرقابة المالية من قبل السلطات التمثيلية. على سبيل المثال ، يتم تنفيذ الرقابة البرلمانية على المستوى الفيدرالي من قبل لجان ولجان مجلس الاتحاد في الاتحاد الروسي ومجلس الدوما في الاتحاد الروسي ، غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي.

يتم إعطاء مكان خاص في إدارة الرقابة البرلمانية لغرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ، والتي تعمل وفقًا للقانون الاتحادي رقم 4-FZ "بشأن غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي".

تخضع الرقابة من خلال غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي لجميع هيئات ومؤسسات الدولة (بما في ذلك البنك المركزي للاتحاد الروسي) ، وكذلك جميع الكيانات الاقتصادية ، بغض النظر عن شكل الملكية ، والهيئات البلدية ، والمنظمات العامة التي تستخدم الميزانية الفيدرالية أموال.

توجد في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي غرف رقابة وحسابات تؤدي وظائف مماثلة لوظائف غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي.

تجري غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي عمليات فحص متعمقة حول مصداقية التقارير المتعلقة باستخدام أموال الميزانية الفيدرالية. ويبلغ الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي بنتائج الشيكات ، وفي حالة الكشف عن وقائع اختلاس أو سوء استخدام لأموال الميزانية ، فإنه يرسل مذكرات إلى سلطات التحقيق ذات الصلة (مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي ، التحقيق لجنة الاتحاد الروسي) لتقديم الجناة إلى العدالة بموجب القانون.

انتقلت غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي من عمليات فحص وتدقيق الرقابة المعتادة إلى ما يسمى بتدقيق الأداء - وهو اتجاه جديد لروسيا في الرقابة المالية ، حيث يتم إيلاء الاهتمام الرئيسي ليس فقط وليس تحديد الشرعية المعاملات المالية (وهو أمر مهم للغاية في حد ذاته) ، ولكن أيضًا فعالية التكاليف المتكبدة ومبرراتها. من الواضح أن الانتقال إلى مراجعة الأداء يتطلب احترافية عالية من مدققي غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي وجميع المتخصصين فيها.

يتم تنفيذ الرقابة الرئاسية على الشؤون المالية وفقًا لدستور الاتحاد الروسي من خلال إصدار المراسيم المتعلقة بالمسائل المالية ، وتوقيع القوانين الفيدرالية ، وتعيين وإقالة وزير المالية في الاتحاد الروسي ، وتقديم مرشح لمجلس الدوما في الاتحاد الروسي للتعيين في منصب رئيس البنك المركزي للاتحاد الروسي. يتم تنفيذ وظائف معينة للرقابة المالية من قبل إدارة الرقابة التابعة لرئيس الاتحاد الروسي كتقسيم فرعي هيكلي لإدارة رئيس الاتحاد الروسي.

تمارس السلطات التنفيذية على جميع المستويات الرقابة المالية بشكل مباشر ، فضلاً عن توجيه ومراقبة أنشطة الهياكل التابعة لها ، بما في ذلك الهياكل المالية.

تراقب حكومة الاتحاد الروسي وتنظم الأنشطة المالية للوزارات والإدارات والهيئات المالية التابعة لها ، وقضايا فدرالية الموازنة ، والعلاقات بين الميزانية ، وسياسة موحدة في مجال المالية ، والنقود ، والائتمان.

الهيئة الرئيسية للرقابة المالية الحكومية هي وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، والتي لا تقوم فقط بتطوير السياسة المالية ، ولكن أيضًا الرقابة المباشرة على تنفيذها. تمارس وزارة المالية الروسية الرقابة المالية في عملية تطوير وتنفيذ الميزانية الفيدرالية وميزانيات الصناديق الحكومية خارج الميزانية ، وتتحكم في تنظيم تداول الأموال ، وحالة الدين الداخلي والخارجي للدولة ، واحتياطيات الدولة ، و استخدام موارد الائتمان والعملات الأجنبية ، فضلاً عن الاستثمارات العامة المخصصة على أساس قرارات حكومة الاتحاد الروسي ، والقضايا الأخرى المتعلقة بعمل نظام الدولة.

بناءً على نتائج الرقابة ، يحق لوزارة المالية في الاتحاد الروسي: المطالبة بإزالة الانتهاكات المحددة ؛ تحديد وتعليق التمويل من الميزانية الاتحادية للمنظمات والمؤسسات التي سمحت بالإنفاق غير المشروع للأموال ؛ لاسترداد الأموال العامة المستخدمة في أغراض أخرى ، مع فرض غرامات.

تنطبق سلطات الرقابة التي تتمتع بها وزارة المالية الروسية فقط على الأموال على المستوى الاتحادي ، حيث تنص تشريعات الموازنة في الاتحاد الروسي على الاستقلال المالي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات.

تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية وإدارات التفتيش الضريبية المحلية بمهام الرقابة والإشراف على الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والحساب الصحيح ، والاكتمال ، والالتزام بالمواعيد المحددة لتسديد جميع الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية. هذه الخدمة عبارة عن هيئة تنفيذية اتحادية معتمدة تسجل الكيانات القانونية والشركات الفلاحية (المزارع) وأصحاب المشاريع الفردية ، فضلاً عن تقديم التمثيل في قضايا الإفلاس والمطالبات بالمدفوعات الإلزامية ومطالبات الاتحاد الروسي بالالتزامات النقدية.

تخضع دائرة الضرائب الفيدرالية لسلطة وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

تمارس أنشطتها من خلال الهيئات الإقليمية - التفتيش الضريبي ، والتي تؤدي الوظائف الرئيسية التالية:

ضمان تحصيل الضرائب والإيرادات لميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛
إعادة الضرائب التي تم تحصيلها ودفعها بشكل مفرط إلى الميزانية ؛
إجراء عمليات مراجعة لدافعي الضرائب ؛
الاحتفاظ بسجلات دافعي الميزانية ، والتحكم في صحة حساب المدفوعات من قبل المنظمات والمواطنين ، وكذلك استلام المدفوعات للميزانية ذات الصلة ؛
مراقبة توقيت تقديم دافعي التقارير المحاسبية والميزانية العمومية ، والحسابات ، والإعلانات المتعلقة بحساب ودفع المدفوعات للميزانية ؛
تقديم معلومات شهرية للسلطات والهيئات المالية بالخزانة الاتحادية عن مبالغ الضرائب المستلمة فعلاً والمدفوعات الأخرى للموازنة.

دائرة الجمارك الاتحادية هي المسؤولة عن استلام الرسوم الجمركية وهي ملزمة بما يلي:

- القيام بفحص الضرائب المفروضة من قبل السلطات الجمركية.
التحقق من المستندات المتعلقة بحساب ودفع الضرائب المفروضة من قبل السلطات الجمركية ؛
تعليق عمليات دافعي الضرائب على الحسابات المصرفية في حالة عدم الامتثال أو التنفيذ غير السليم للتشريعات الضريبية من قبلهم ؛
تحصيل متأخرات الضرائب ومبالغ الغرامات المنصوص عليها في التشريعات الضريبية.

تمارس سلطات الجمارك الرقابة على الامتثال للتشريعات الضريبية عندما تعبر البضائع حدود الاتحاد الروسي ، وصحة الحسابات ودفع الرسوم الجمركية.

يتم تعيين وظائف الرقابة المسؤولة إلى دائرة الرقابة المالية الفيدرالية ، وهي الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة اتخاذ تدابير لمواجهة إضفاء الشرعية (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب. تقوم هذه الخدمة بجمع ومعالجة وتحليل المعلومات المتعلقة بالمعاملات النقدية والممتلكات الأخرى الخاضعة للسيطرة (حاليًا هذه المعاملات تزيد عن 600 ألف روبل لكل منها). يتعين على جميع البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى وشركات التأمين ومكاتب الرهونات ومكاتب البريد تقديم هذه المعلومات لهذه الخدمة. إذا كانت هناك أسباب تشير إلى أن المعاملات مرتبطة بغسل الأموال أو تمويل الإرهاب ، فإن خدمة المراقبة المالية الفيدرالية ترسل معلومات إلى وكالات إنفاذ القانون ذات الصلة.

تؤدي الخدمة الفيدرالية للأسواق المالية (FFMS) وظائف التنظيم القانوني والرقابة والإشراف في مجال الأسواق المالية (باستثناء الأنشطة المصرفية والتدقيق) ، بما في ذلك الرقابة والإشراف في مجال أنشطة التأمين والتعاون الائتماني ، وبورصات السلع وسطاء الصرف. توفر هذه الخدمة سيطرة الدولة على الامتثال لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي بشأن مكافحة إساءة استخدام المعلومات الداخلية والتلاعب بالسوق.

يعود دور خاص في تنفيذ الرقابة المالية للدولة إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي ، الذي ينظم ويتحكم في العلاقات النقدية ويشرف على أنشطة البنوك التجارية.

اكتسبت مشكلة تطوير وتحسين الرقابة المالية للدولة في ظروف تكوين علاقات السوق واحدة من أهم القيم للدولة الروسية اليوم.

في الآونة الأخيرة ، بُذلت جهود لزيادة دور الدولة في تنظيم العلاقات الاقتصادية ، وخلق سوق حديث للسلع والأشغال والخدمات وتوجهها الاجتماعي ، وبناء نظام سيطرة الدولة على السداد الكامل وفي الوقت المناسب للضرائب والرسوم ، الواجبات ، وتشكيل وتنفيذ ميزانية الدولة الحقيقية.لتهيئة الظروف بشكل عام للتنمية المستدامة للاقتصاد ، والمجال المالي والائتماني.

يوجد في البلاد حاليًا أكثر من 260 قانونًا ومرسومًا وقرارًا اتحاديًا تنظم أنشطة الرقابة والإشراف بدرجة أو بأخرى. تخترق السيطرة ، في الواقع ، جميع مجالات العلاقات القانونية ، وتؤثر على مصالح الملايين من الناس وعشرات الآلاف من الشركات.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن فعالية مجالات محددة من تنظيم الدولة للعلاقات الاقتصادية تتطلب وجود إطار قانوني ملائم للواقع الحديث والآليات الفعالة الأخرى للتنظيم القانوني لنظام الرقابة المالية للدولة.

بادئ ذي بدء ، من الجدير بالذكر أنه في روسيا لم يتم إنشاء هيكل هرمي واضح لهيئات الرقابة المالية ، ولم يتم تشكيل نظامها الموحد المبني على مبدأ الفيدرالية ، ولم يتم إنشاء آليات للتفاعل بين عناصرها ، و هناك ثغرات في تعريف اختصاص هيئات الدولة للرقابة المالية. على سبيل المثال ، لم يذكر دستور الاتحاد الروسي سوى غرفة الحسابات (البند 5 من المادة 101) باعتبارها أعلى هيئة للرقابة المالية البرلمانية ولا يُذكر أي شيء عن سلطات الرقابة للسلطات التنفيذية. حاليًا ، من بين جميع الهيئات العديدة للرقابة المالية الحكومية ، تمارس غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي فقط الرقابة على أساس القانون الاتحادي "بشأن غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي".

يؤدي الافتقار إلى تحديد تشريعي لمكان ودور كل هيئة رقابة مالية تابعة للدولة إلى العديد من النزاعات في تحديد مجالات النشاط بين الهيئات الرقابية ، ويؤدي إلى تقسيم غير عقلاني للواجبات وتحويل المسؤولية.

من الضروري تحقيق التوحيد في مفهوم الوضع القانوني لهيئات الرقابة المالية العليا ، والذي ينبغي أن ينعكس في قانون ذي أهمية اتحادية ينظم أسس تشكيل وعمل هيئات الرقابة والمحاسبة في الاتحاد الروسي.

تسلط مشكلة عدم الاستقرار القانوني للرقابة المالية للدولة الضوء على عدد من الأسباب التي تحدد ذلك: غموض الصياغة ، مما يؤدي إلى سوء تفسير القواعد القانونية ؛ عدم اتساق الإجراءات القانونية ؛ غياب الأفعال التي تملي الممارسة اعتمادها. على سبيل المثال ، يكفي ملاحظة أنه لا يوجد حتى تعريف لمفهوم الرقابة المالية للدولة مكرس في أي عمل قانوني تنظيمي.

وتجدر الإشارة إلى أن قواعد قانون الموازنة الحالي للاتحاد الروسي ، التي تحدد أسس الرقابة الحكومية والبلدية ، لا تتماشى مع هذه المهمة.

وتجدر الإشارة إلى أن القانون الجنائي للاتحاد الروسي لا يولي الاهتمام الواجب لمشاكل المسؤولية عن الجرائم في القطاع المالي. لذلك ، لم يعترف المشرعون إلا بالاستلام غير القانوني للقرض والتهرب الخبيث من سداد حسابات الدفع كجرائم في الجزء المالي في مجال النشاط الاقتصادي.

يمكن الاستنتاج أن المراجعة النوعية للمعايير القانونية القائمة في مجال تنظيم الرقابة المالية ضرورية ، وإزالة التناقضات والتناقضات في التنظيم القانوني لنظام هيئات الرقابة المالية للدولة ، وسد الثغرات وإلغاء القواعد القديمة. .

اليوم ، إحدى القضايا الإشكالية للرقابة المالية هي تقييم فعاليتها. فعالية الرقابة هي نسبة النتيجة المحددة المحققة (تعويض الضرر) إلى تكلفة تنفيذها. تعتمد فعالية الرقابة المالية على فعاليتها وكفاءتها واقتصادها.

تُفهم فعالية الرقابة على أنها مجموع النتائج الموضوعية للرقابة التي تمارس على محتوى نشاط الكائن أو المسؤول الخاضع للتفتيش. تشمل المؤشرات الرئيسية لفعالية عمل هيئات الرقابة المالية ما يلي: المبلغ المحدد للأموال المستخدمة لأغراض أخرى أو المستخدمة بشكل غير فعال ؛ مقدار الأموال المستخدمة في انتهاك للقانون ؛ عدد الطلبات والوصفات المعدة.

لسوء الحظ ، حتى الآن ، لا تحتوي تشريعات الاتحاد الروسي على معايير لتقييم فعالية وكفاءة وفعالية تكلفة تدابير الرقابة ، وفي ممارسة هيئات الرقابة ، يتم تقليل هذه التقديرات إلى الصيغة: "مقدار الأموال التي تم إنفاقها بشأن ابقاء هيئة الرقابة المالية على المبلغ الاجمالي للمخالفات المالية التي كشفت نتيجة اجراءات الرقابة المنفذة.

لذلك ، لا يمكن وصف نظام هيئات الرقابة المالية الحكومية الموجود حاليًا في البلاد بأنه فعال.

من أجل حل هذه المشاكل ، من المهم للغاية أن تضع الدولة حداً حازماً للمصادر الأساسية لتجريم الاقتصاد: الفساد والاختلاس وتبديد الأموال العامة ، لتطبيق المبادئ الديمقراطية لإدارة الممتلكات العامة.

الرقابة المالية الداخلية 2017

بحكم الفن. 19 من القانون الاتحادي رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" والمادة 6 من التعليمات رقم 157 ن ، يتعين على مؤسسات وكالات إنفاذ القانون تنظيم الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية. تهدف الرقابة المالية الداخلية إلى إنشاء نظام للامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي في مجال الأنشطة المالية ، والإجراءات الداخلية لإعداد وتنفيذ الميزانية ، وتحسين جودة وموثوقية تقارير الميزانية ومحاسبة الميزانية ، وكذلك لتحسين فعالية استخدام أموال الموازنة الفيدرالية. يجب الموافقة على إجراءات ممارسة هذه الرقابة عندما تشكل المؤسسة سياستها المحاسبية. سنتحدث عن ما يجب أن يحتويه مثل هذا الحكم في المقالة.

مرة أخرى ، نلاحظ أن إجراءات تنظيم وإجراء الرقابة المالية الداخلية في مؤسسة ما يجب أن تكون ثابتة في سياستها المحاسبية. في هذه الحالة ، يمكن للمؤسسة تشكيل سياستها المحاسبية من خلال إصدار لوائح منفصلة.

يجوز إصدار إجراءات تنظيم وإجراء الرقابة المالية بأمر منفصل.

يمكن ممارسة الرقابة المالية الداخلية بالطرق التالية:

يتم إنشاء وحدة هيكلية في المؤسسة (قسم داخلي للرقابة المالية يتبع رئيس المؤسسة) أو يتم تقديم منصب المراجع (أيضًا مع التبعية المباشرة لرئيس المؤسسة) ؛
يتم إنشاء لجنة دائمة في المؤسسة ، يُعهد إليها بتنفيذ هذه الرقابة ؛
يُسند تنفيذ الرقابة المالية الداخلية إلى موظفي الأقسام الهيكلية للمؤسسة (على سبيل المثال ، موظفو الخدمات المالية وشؤون الموظفين). في مثل هذه الحالة ، سيتم تنفيذ الرقابة الداخلية كجزء من أنشطة الرقابة الأولية والمستمرة.

يعتمد اختيار خيار البناء الرقابي على نطاق العمل المتوقع ، والقدرات المالية والتنظيمية للمؤسسة (ليس من الممكن دائمًا تقديم معدلات إضافية) ، والسمات الهيكلية للمؤسسة ، وكفاءة المتخصصين ، إلخ.

وفي نفس الوقت يجب أن تشمل الرقابة المالية الداخلية الأنواع التالية منها:

نوع السيطرة	وصف
التحكم الأولي	يجب تنفيذ هذه الرقابة قبل أداء المعاملات التجارية. يسمح لك بتحديد مدى ملاءمة وشرعية هذه العملية أو تلك. وبالتالي ، فإن تدابير الرقابة المتعلقة بالرقابة الأولية هي تحليل امتثال العقود المبرمة للخطة المعتمدة للنشاط المالي والاقتصادي ، والتحقق من تقارير الميزانية والمالية والإحصائية والضريبية وغيرها قبل الموافقة عليها أو التوقيع عليها ، إلخ.
السيطرة الحالية	يتمثل هذا النوع من الرقابة في إجراء تحليل يومي للامتثال لإجراءات تنفيذ الميزانية ، وتجميع تقارير الميزانية (المحاسبة) والاحتفاظ بسجلات الميزانية (المحاسبية) ، وتقييم فعالية وكفاءة إنفاق الأموال لتحقيق الأهداف والغايات ومؤشرات التنبؤ المستهدفة من قبل الإدارات للمؤسسة (الفروع والمكاتب التمثيلية)
متابعة المراقبة	يتم تنفيذ هذه الرقابة بعد نتائج المعاملات التجارية من خلال تحليل وفحص الوثائق المحاسبية والتقارير ، وتنفيذ عمليات الجرد وغيرها من الإجراءات الضرورية.

وبالتالي ، سيتم تنفيذ الرقابة الأولية والحالية مباشرة من قبل موظفي المؤسسة كجزء من واجباتهم الرسمية ، ويمكن تنفيذ الرقابة اللاحقة من قبل كل من إدارة الرقابة (المدقق) ولجنة الرقابة الداخلية.

من الناحية المثالية ، من الضروري التأكد من تنفيذ جميع أنواع الضوابط في المؤسسة:

وضع إجراءات للموافقة على وثائق معينة مع كل من الخدمات القانونية والإدارات الأخرى المهتمة ، ومع نواب رؤساء المؤسسة المعنيين ؛
فرض التزام على موظفي الخدمات المالية والخدمات الأخرى بممارسة الرقابة الحالية على المستندات المالية التي يعدونها ؛
إنشاء قسم للرقابة المالية في المؤسسة (تقديم منصب مدقق حسابات) أو هيئة لتنفيذ الرقابة المالية.

مستوى الموظف - يتم تنفيذ وظائف الرقابة في إطار الواجبات الرسمية وفقًا لمبادئ الاتساق والاستمرارية والكفاءة والشخصية الجماعية ؛
مستوى الوحدة الهيكلية - يتم تنفيذ العمليات المنتظمة وإجراءات الرقابة المالية الداخلية من قبل موظفي الإدارة وكبار الموظفين ورؤساء الأقسام.

يجب تحديد الطريقة المختارة لممارسة الرقابة في اللائحة الخاصة بإجراءات ممارسة الرقابة المالية الداخلية ، بينما سيتم أيضًا تنظيم أنشطة إدارة الرقابة الداخلية (المدقق) من خلال اللائحة الخاصة بإدارة الرقابة الداخلية.

تمت الموافقة على هذه الوثيقة بأمر من رئيس المؤسسة وهي إجراء قانوني مهم يحدد إجراءات التكوين والوضع القانوني والمسؤوليات وتنظيم عمل قسم الرقابة الداخلية (المدقق).

عند تطوير هذه الوثائق ، من الضروري تحديد حقوق والتزامات المفتشين وموظفي الإدارات الذين سيتأثرون بعمليات التفتيش.

الرقابة المالية للدولة في عام 2017

وفقًا للفقرة 3 من المادة 265 من RF BC ، يشير المشرع إلى الهيئات التي تمارس الرقابة المالية الداخلية للدولة (البلدية) في مجال العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية ، والخزانة الاتحادية ، وهيئات الرقابة المالية الحكومية (البلدية) ، وهي على التوالي ، الهيئات التنفيذية (المسؤولين) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، الإدارات المحلية. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في صلاحيات ووظائف هذه الهيئات الرقابية.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 265 من RF BC ، يشير المشرع إلى الهيئات التي تمارس الرقابة المالية الداخلية للدولة (البلدية) في مجال العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية ، والخزانة الاتحادية ، وهيئات الرقابة المالية الحكومية (البلدية) ، وهي على التوالي ، الهيئات التنفيذية (المسؤولين) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، الإدارات المحلية. تمارس هذه الهيئات صلاحياتها في إطار RF BC ووفقًا للقوانين الفيدرالية وقرارات حكومة الاتحاد الروسي وأوامر وزارة المالية الروسية وغيرها من القوانين التنظيمية.

السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي

يحق لهيئة الرقابة والمحاسبة في البلدية التحقق من شرعية وفعالية (الكفاءة والاقتصاد) في استخدام أموال الميزانية المحلية التي تهدف إلى مكافأة موظفي أي منظمة تابعة للبلدية. وفقًا للجزء 3.1 من المادة 1 من القانون الاتحادي N 294-FZ "بشأن حماية حقوق الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد في ممارسة رقابة الدولة (الإشراف) والرقابة البلدية" (يشار إليها فيما يلي بالقانون الاتحادي N 294-FZ) ، أحكام القانون الاتحادي المذكور الذي يحدد إجراءات تنظيم عمليات التفتيش وإجرائها ، لا تستخدم في ممارسة رقابة الدولة وإشرافها في المجال المالي والميزانية. في الرسالة رقم 02-10-06 / 7315 بتاريخ 11 فبراير 2016 ، أشار الممولين إلى أن الفن المعمول به. 1 من القانون الاتحادي N 294-FZ ، لا ينطبق نطاق تطبيقه في مجال تنظيم وتنفيذ الرقابة البلدية وحماية حقوق الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية في سياق الرقابة البلدية على تنظيم العلاقات في مجال الرقابة المالية البلدية.

تتمتع هيئات الرقابة المالية الحكومية (البلدية) ، وهي هيئات (مسئولون) للسلطة التنفيذية للكيانات التابعة للاتحاد الروسي أو الإدارات المحلية ، بالصلاحيات التالية لهيئات الرقابة المالية الداخلية (البلدية) للدولة:

1. مراقبة الامتثال لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي وغيرها من القوانين التنظيمية التي تنظم العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية ؛
2. السيطرة على اكتمال وموثوقية التقارير المتعلقة بتنفيذ برامج الولاية (البلدية) ، بما في ذلك الإبلاغ عن تنفيذ مهام الولاية (البلدية).

بموجب المادة ح 2. 269.2 من RF BC عند ممارسة سلطات الرقابة المالية الداخلية للدولة (البلدية) من قبل هيئات من هذا النوع من الرقابة:

يتم إجراء عمليات الفحص والتدقيق والمسوحات ؛
يتم إرسال الأفعال والاستنتاجات والعروض التقديمية و (أو) التعليمات إلى جهات التحكم ؛
يتم إرسال إخطارات حول تطبيق التدابير القسرية المتعلقة بالميزانية إلى الهيئات والمسؤولين المخولين وفقًا لاتفاقية الاتحاد الروسي ، والقوانين الأخرى الخاصة بتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي لاتخاذ قرارات بشأن تطبيق التدابير القسرية المتعلقة بالميزانية ؛
تتم الإجراءات في قضايا المخالفات الإدارية على النحو المنصوص عليه في التشريع المتعلق بالمخالفات الإدارية.

الخزانة الفيدرالية

تمارس الخزانة الفيدرالية سلطة الرقابة على المجال المالي والمتعلق بالميزانية وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1092. شكل التقرير المتعلق بنتائج تدابير الرقابة التي نفذتها الخزانة الفيدرالية وإجراءات تم تحديد تنفيذه بموجب أمر صادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مايو 2016 برقم 67 ن "بشأن الموافقة على نموذج وإجراءات تقديم تقرير عن نتائج تدابير الرقابة في الخزانة الفيدرالية في المجال المالي والميزانية.

تقوم الخزانة الفيدرالية ، عند القيام بأنشطة رقابية في المجال المالي والميزانية ، بما يلي:

1. سلطة التحكم:

لمراعاة تشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي والقوانين المعيارية الأخرى التي تنظم العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية ؛
من أجل اكتمال وموثوقية التقارير المتعلقة بتنفيذ برامج الدولة في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك تنفيذ مهام الدولة ؛
للامتثال لمتطلبات تبرير المشتريات ، المنصوص عليها في المادة 18 من القانون الاتحادي بشأن نظام العقود ، وصلاحية المشتريات ؛
للامتثال لقواعد التنظيم في مجال المشتريات ، المنصوص عليها في المادة 19 من القانون الاتحادي بشأن نظام العقود ؛
لتبرير السعر الأولي (الأقصى) للعقد ، سعر العقد المبرم مع مورد واحد (مقاول ، مؤدي) ، مدرج في الجدول ؛
لتطبيق العميل لمقاييس المسؤولية وأداء الإجراءات الأخرى في حالة انتهاك المورد (المقاول ، المؤدي) لشروط العقد ؛
للامتثال للبضائع المسلمة أو العمل المنجز (نتيجته) أو الخدمة المقدمة مع شروط العقد ؛
من أجل توقيت واكتمال وموثوقية الانعكاس في المستندات المحاسبية للبضائع المسلمة ، والعمل المنجز (نتيجته) أو الخدمة المقدمة ؛
من أجل الامتثال لاستخدام البضائع المسلمة ، والعمل المنجز (نتيجته) أو الخدمة المقدمة مع أهداف الشراء ؛

2. التحقق من التنفيذ من قبل هيئات الرقابة المالية الحكومية (البلدية) ، وهي هيئات (مسئولون) للسلطة التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الإدارات المحلية) ، ومراقبة الامتثال للقانون الاتحادي بشأن نظام العقود ؛

3. السيطرة على استخدام الأموال من صندوق المساعدة لإصلاح الإسكان والخدمات المجتمعية ، بهدف توفير الدعم المالي على حساب الصندوق والمنصوص عليه في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي و (أو) الميزانية المحلية لتمويل رأس المال لإصلاح المباني السكنية ، وإعادة توطين المواطنين من صندوق الإسكان الطارئ وتحديث نظام البنية التحتية المجتمعية ؛

4. السيطرة على الاستخدام من قبل المنظمات المتخصصة غير الهادفة للربح التي تنفذ أنشطة تهدف إلى ضمان إصلاح الممتلكات العامة في المباني السكنية ، والأموال المتلقاة كدعم حكومي (بلدي) للإصلاحات الرأسمالية ، وكذلك الأموال الواردة من مالكي المباني في المباني السكنية ، وتشكيل صناديق الإصلاح الرأسمالية على حساب (حسابات) المشغل الإقليمي ؛

5. تبادل المعلومات للبيانات المتعلقة بالأشخاص الذين يخضعون للمسؤولية الإدارية مع غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في اتفاقية التعاون.

خريطة الرقابة المالية الداخلية لعام 2017

يمكن تشكيل خطة تدابير الرقابة للرقابة المالية الداخلية في كل من الشركات الخاصة والمؤسسات العامة. ضع في اعتبارك تفاصيل الأنواع المقابلة لهذه الوثيقة.

هناك نوعان رئيسيان من الرقابة المالية - المخطط وغير المجدول. هذا التصنيف صالح لكل من الشركات الخاصة والهيئات الحكومية. تتضمن الرقابة المالية من النوع الأول وضع خطة - مصدر يسجل محتوى تدابير الرقابة ذات الصلة.

يمكن أن يختلف هيكل خطة الرقابة المالية اختلافًا كبيرًا عند وضعها من قبل المنظمات ذات الوضع القانوني المختلف ، والعمل في مجالات مختلفة ، ومقاييس مختلفة. ولكن هناك عددًا من الميزات المشتركة التي تميز معظم الخطط التي تمت مناقشتها في هذه المقالة.

وهي في الوثيقة:

فترة صلاحية الخطة ، أي فترة الرقابة المالية ؛
قائمة تدابير الرقابة الرئيسية ؛
كائنات التحقق ؛
الأشخاص المسؤولين.

في بعض الحالات ، قد تكون بطاقة الرقابة المالية الداخلية إضافة إلى الخطة. دعنا ندرس ميزاته.

تفاصيل بطاقة الرقابة المالية الداخلية

يتم استخدام مثل هذا المصدر كبطاقة الرقابة المالية الداخلية ، كقاعدة عامة ، في الهياكل الحكومية. تنص وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، في الفقرة 16 من مرفق الرسالة رقم 02-11-05 / 932 ، على أن هذه الوثيقة تحضيرية لتنفيذ تدابير الرقابة المالية الداخلية في المنظمات التي تعتبر المديرين الرئيسيين للميزانية أموال. في مثل هذه الخريطة ، توصي وزارة المالية بالكشف بالتفصيل عن بيانات المسؤولين المشاركين في الرقابة المالية ، فيما يتعلق بكل عملية يتم تنفيذها كجزء من تدابير الرقابة.

تمت الموافقة على نموذج بطاقة الرقابة المالية الداخلية التي شكلتها وزارة المالية ، والمصمم للاستخدام من قبل مديري أموال الميزانية ، في الملحق رقم 2 لخطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 02-11-05 / 932.

هناك تفسير آخر لجوهر بطاقة الرقابة المالية الداخلية في تشريعات الاتحاد الروسي. لذلك ، إذا انطلقنا من منطق البند 12 من قواعد التنفيذ من قبل المديرين الرئيسيين لأموال الميزانية للرقابة الداخلية ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 193 ، فإن هذه البطاقة هي المصدر الرئيسي وفقًا لما يجب تنفيذ الرقابة المالية الداخلية.

وتجدر الإشارة إلى أن هيكل خريطة الرقابة المالية الداخلية التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي يشبه بشكل عام الهيكل الذي اقترحته وزارة المالية. وفقًا للفقرة 10 من القواعد التي أدخلها القرار رقم 193 ، تشير هذه البطاقة إلى معلومات حول الموظفين المسؤولين عن إجراءات الرقابة المرتبطة بموضوع محدد للرقابة الداخلية.

بدورها ، توصي حكومة الاتحاد الروسي باستخدام أشكال بطاقات الرقابة المالية الداخلية المعتمدة من قبل الإدارات بشكل مستقل (البند 15 من المرسوم رقم 193). على سبيل المثال ، تحدد وزارة المالية قواعدها الخاصة بتجميع المستندات ذات الصلة في الأمر رقم 30 ن وتوافق على نموذج بطاقة الرقابة الداخلية في الملحق رقم 1 من قانون الإدارة الوطنية هذا.

وبالتالي ، فإن خريطة الرقابة المالية الداخلية في الأجهزة الحكومية - اعتمادًا على التفسير المحدد لتفاصيلها - يمكن أن تكمل خطة الرقابة أو تحل محلها. يمكن استخدام كل من النموذج الموصى به من قبل وزارة المالية والنموذج المعتمد من قبل الدائرة بشكل مستقل.

تم وضع الخطة ، باعتبارها المصدر الرئيسي الذي يحدد تسلسل تدابير الرقابة المالية الداخلية للشركات ، أولاً وقبل كل شيء ، مع مراعاة خصوصيات العمليات التجارية ذات الصلة بمؤسسة معينة.

قد تتضمن خطة الرقابة المالية الداخلية "الخاصة" معلومات حول:

أهداف المراجعة المالية ؛
أغراض التحقق ؛
فترة الرقابة المالية ؛
الفترة المدققة لنشاط الشركة.
مؤشرات يمكن التحقق منها
موظفي الشركة المسؤولين عن تنفيذ الأنشطة المنصوص عليها في الخطة.

اعتمادًا على المهام التي تواجه هياكل التدقيق الداخلي في شركة خاصة ، يمكن استكمال محتوى الخطة بمعلومات أخرى. على سبيل المثال ، قد يظهر عمود لتوقيع الشخص المسؤول عن تنظيم أنشطة الرقابة في هيكل المستند. إذا وقع عكس هذا أو ذاك الخط ، فإنه يشهد على حقيقة أن الاختصاصي المسؤول أمامه قد أكمل عمله.

السمة الرئيسية لخطط الرقابة الداخلية في مؤسسات الدولة هي أن هيكل الوثائق ذات الصلة يتم تحديده على مستوى الإجراءات القانونية التنظيمية ، وكذلك أوامر الإدارات. وهذا يعني أن سلطة أو مؤسسة معينة ، على عكس شركة خاصة ، لا تملك عادة السلطة لتعديل هيكل الخطة.

ما هي NLAs الحالية التي توفر أشكالًا من خطط الرقابة الداخلية للمؤسسات المملوكة للدولة؟

إذا أخذنا في الاعتبار المعايير المحددة في مرفق خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 02-11-05 / 932 ، فيمكننا الانتباه إلى أحكام البند 45 من قانون العمل الوطني هذا.

وفقًا لذلك ، يجب أن تشير خطط الرقابة المالية للإدارات إلى:

مواضيع تدابير الرقابة ؛
كائنات تدابير الرقابة ؛
أنواع الشيكات
فترات قيد المراجعة ؛
توقيت أنشطة المراقبة.

كما ينص التشريع الروسي على استخدام خطط الرقابة الداخلية المعتمدة من قبل إدارات محددة.

لذلك ، وفقا للفقرات. 3 و 4 من قواعد تنفيذ الرقابة المالية من قبل الخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والميزانية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1092 ، تمت الموافقة على خطة العمل للسيطرة على Rosfinnadzor:

على مستوى المكتب المركزي - من قبل الرئيس بالاتفاق مع وزارة المالية ؛
على مستوى التقسيمات الإقليمية - من قبل رؤساء الهيئات ذات الصلة بالاتفاق مع رئيس Rosfinnadzor أو نائبه.

وتجدر الإشارة إلى أن قواعد المرسوم رقم 1092 تنطبق أيضًا على تشكيل خطط Rosfinnadzor المتعلقة بمجالات أنشطة الوكالة المرتبطة بالتحقق من الوكالات الحكومية الأخرى والمنظمات الخاصة.

لائحة الرقابة المالية الداخلية لعام 2017

لتنظيم رقابة مالية داخلية فعالة ، من الضروري تطوير واعتماد لائحة بشأن الرقابة المالية الداخلية.

عند تنظيم الرقابة الداخلية ، يجب مراعاة ما يلي:

يجب إجراء الرقابة الداخلية على جميع مستويات إدارة المؤسسة ، وكذلك في جميع أقسامها ؛
يجب أن يشارك جميع العاملين في المؤسسة في تطبيق الرقابة الداخلية وفقًا لسلطاتهم ووظائفهم ؛
يجب أن يكون نظام الرقابة الداخلية الذي تم إنشاؤه منطقيًا ومفيدًا ، أي يمكن مقارنته بتكاليف تنظيمه وتنفيذه.

من أجل تنفيذ المتطلبات التي وضعها المشرع لتنفيذ الرقابة الداخلية ، يجوز للمؤسسة توفير الأساليب التالية لتنظيم الرقابة:

كجزء من السياسة المحاسبية ، من خلال تشكيل القسم المناسب ؛
في شكل لائحة منفصلة بشأن تنظيم الرقابة الداخلية.

أي أن إجراءات تنظيم الرقابة الداخلية للمؤسسة يجب أن تكون موثقة.

نموذج لائحة الرقابة المالية الداخلية:

1. أحكام عامة

1.1 تمت الموافقة على هذه اللائحة الخاصة بالرقابة المالية الداخلية (المشار إليها فيما يلي باللائحة) وفقًا لمتطلبات التعليمات رقم 157 ن ، والتعليمات رقم 191 ن والتعليمات رقم 33 ن ، والأفعال القانونية التشريعية والتنظيمية الأخرى ، وكذلك وفقًا لميثاق المعهد.

1.2 تحدد هذه اللائحة المفهوم والأهداف والغايات والمبادئ وطريقة تنظيم وضمان الرقابة المالية الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ، وكذلك وظائف لجنة الرقابة المالية الداخلية وإجراءات عملها.

1.3 تقع مسؤولية تنظيم وسير أعمال الرقابة المالية الداخلية على عاتق رئيس المؤسسة.

2. مفهوم الرقابة المالية الداخلية

2.1. الرقابة المالية الداخلية هي عملية مستمرة تتكون من مجموعة من الإجراءات والأنشطة التي تنظمها المؤسسة وتهدف إلى تحسين كفاءة استخدام أموال الميزانية ، وتحسين جودة وموثوقية تقارير الميزانية ، والقضاء على الانتهاكات المحتملة للتشريعات الحالية في روسيا. الاتحاد.

2.2. يتم تنفيذ الرقابة المالية الداخلية من أجل:
الامتثال لمتطلبات تشريعات الميزانية ؛
مراعاة الانضباط المالي ؛
الاستخدام الفعال للموارد المادية والعمالة والمالية وفقًا للقواعد (المعايير) المعتمدة ؛
ملاءمة العمليات المالية والاقتصادية ؛
المحاسبة المناسبة للموازنة ، وضمان دقتها واكتمالها ؛
الإعداد الصحيح لتقارير الميزانية ؛
ضمان سلامة الممتلكات ووجود الالتزامات.

2.3 تساهم الرقابة المالية الداخلية في:
تنفيذ أنشطة المؤسسة بأكثر الطرق كفاءة وفعالية ؛
ضمان تنفيذ استراتيجية وتكتيكات إدارة المؤسسة ؛
توليد معلومات مالية وإدارية موثوقة وفي الوقت المناسب.

2.4 ترتكز الرقابة المالية الداخلية على المبادئ التالية:
يهتم رئيس المؤسسة بتنظيم وضمان الرقابة المالية الداخلية ؛
في تنفيذ الرقابة المالية الداخلية ، تتفاعل جميع إدارات المؤسسة ؛
تظهر مواضيع الرقابة المالية الداخلية الكفاءة والنزاهة في أداء وظائفها ؛
الأشخاص الخاضعون للرقابة المالية الداخلية مسؤولون بشكل شخصي عن تنفيذ واجباتهم ، بينما لا يمكن أن يُعهد بنفس الواجب إلى شخصين أو أكثر ؛
يتم تطوير إجراءات وتدابير الرقابة المالية الداخلية بطريقة تؤدي إلى تحسين درجة فائدتها بمستوى مقبول من كثافة اليد العاملة ؛
يتم تنفيذ الرقابة المالية الداخلية بشكل مستمر ، ووفقًا لنتائج تقييم فعاليتها ، فإنها تتطور وتتحسن.

3. تنظيم الرقابة المالية الداخلية

3.1 موضوعات الرقابة المالية الداخلية هم الأشخاص الذين يقومون بإجراءات وتدابير الرقابة المالية الداخلية:
مسؤولو (موظفو) المؤسسة وفقًا لواجباتهم ؛
رؤساء الإدارات و (أو) كبار الموظفين وفقًا لواجباتهم ؛
هيئة الرقابة المالية الداخلية وفقاً لمهامها وصلاحياتها ؛
رئيس المؤسسة و (أو) نوابه.
إن عناصر الرقابة المالية الداخلية ، في نطاق اختصاصهم ووفقًا لواجباتهم الرسمية ، هم المسؤولون عن تطوير وتوثيق وتنفيذ ومراقبة وتطوير الرقابة المالية الداخلية.
يتحمل الخاضعون للرقابة المالية الداخلية الذين ارتكبوا أوجه قصور وتشوهات وانتهاكات مسؤولية تأديبية وفقًا لمتطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي.

3.2 تخضع أهداف الرقابة المالية الداخلية للتحقق:
وثائق الميزانية (التخطيط) (خطط الأنشطة المالية والاقتصادية ، والتقديرات ، ومعدلات التكلفة ، وحسابات التكلفة المخططة (المعيارية)) ؛
الاتفاقات والعقود (مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء) ؛
المستندات التي تحدد تنظيم المحاسبة والإعداد وإعداد التقارير (السياسة المحاسبية ، لائحة لجنة استلام الأصول والتصرف فيها ، لائحة لجنة المخزون ، وغيرها) ؛
محاسبة الميزانية (اكتمال البيانات ودقتها ، وتسجيل المستندات الأولية وسجلات المحاسبة ، والامتثال لمعايير التشريع الحالي عند الاحتفاظ بالسجلات) ؛
إعداد التقارير المتعلقة بالميزانية والإحصاء والضرائب وغيرها ؛
ممتلكات المؤسسة (مدى التوفر وظروف التشغيل والتدابير الأمنية ومعقولية تكاليف الإصلاح والصيانة) ؛
التزامات المؤسسة (التوفر ، أسباب التكوين ، حسن توقيت سداد الديون) ؛
علاقات العمل مع الموظفين (إجراءات إصدار الأوامر ، قواعد حساب الأجور ، تخصيص المعاشات والمزايا ، إجراءات النظر في النزاعات العمالية ، الامتثال لقوانين العمل) ؛
تقنيات المعلومات التطبيقية (قدرات برمجيات التطبيق ، ودرجة استخدامها ، وطريقة التشغيل ، وكفاءة الاستخدام ، وتدابير تقييد الوصول غير المصرح به ، والتحقق الآلي من سلامة البيانات واتساقها ، وما إلى ذلك).

3.3 تتم الرقابة المالية الداخلية على ثلاثة أشكال:
الرقابة الداخلية الأولية - مجموعة من الإجراءات والتدابير التي تهدف إلى منع الإجراءات الخاطئة و (أو) غير القانونية المحتملة قبل إتمام معاملة مالية واقتصادية (عدد من المعاملات المالية والاقتصادية) ؛
الرقابة الداخلية الحالية - مجموعة من الإجراءات والتدابير التي تهدف إلى منع الإجراءات الخاطئة و (أو) غير القانونية في سياق معاملة مالية واقتصادية (عدد من المعاملات المالية والاقتصادية) ؛
مراقبة المتابعة - مجموعة من الإجراءات والتدابير التي تهدف إلى تحديد ومنع الإجراءات الخاطئة و (أو) غير القانونية وأوجه القصور بعد إتمام صفقة مالية واقتصادية (عدد من المعاملات المالية والاقتصادية).

3.4. تتم الرقابة المالية الداخلية بالطرق التالية:
الإجراءات والتدابير الفردية للرقابة المالية الداخلية المنتظمة ؛
عمليات التفتيش المجدولة ؛
الشيكات غير المجدولة.

3.5 يتم تطوير إجراءات وأنشطة معينة من قبل لجنة الرقابة المالية الداخلية ويتم تنفيذها بشكل منهجي من قبل المسؤولين (موظفي) المؤسسة ورؤساء الأقسام الهيكلية (التصاريح ، أوراق الاعتماد ، المراقبة ، إلخ).

3.6 يتم تنفيذ عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة من قبل لجنة الرقابة المالية الداخلية.

4. وظائف هيئة الرقابة المالية الداخلية

4.1 يتم تشكيل لجنة الرقابة المالية الداخلية بأمر من رئيس المؤسسة ، والذي يشير إلى:
رئيس لجنة الرقابة المالية الداخلية.
الأشخاص الأعضاء في لجنة الرقابة المالية الداخلية ؛
مدة ولاية الأشخاص المذكورين.

4.2 رئيس هيئة الرقابة المالية الداخلية:
توزيع المهام بين أعضاء لجنة الرقابة المالية الداخلية وتنظيم عمل لجنة الرقابة المالية الداخلية ؛
عقد وعقد اجتماعات (اجتماعات) حول القضايا التي تدخل في اختصاص هيئة الرقابة المالية الداخلية.
طلبات التقسيمات الهيكلية للمؤسسة الوثائق والمعلومات اللازمة ؛
له الحق في تلقي الإيضاحات (التعليقات) من موظفي المؤسسة اللازمة لتنفيذ إجراءات وتدابير الرقابة المالية الداخلية ؛
بالاتفاق مع رئيس المؤسسة ، يدعو موظفي المؤسسة لإجراء عمليات التفتيش والتحقيقات الداخلية والاجتماعات وما إلى ذلك.

4.3 تسترشد لجنة الرقابة المالية الداخلية في أنشطتها بالتشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى ، وميثاق المؤسسة ، وهذه اللوائح.

4.4 قبل بداية العام الحالي ، تضع لجنة الرقابة المالية الداخلية خطة عمل رقابة للعام الحالي (بما في ذلك إجراءات وتدابير معينة للرقابة المالية الداخلية المنتظمة). يتم اعتماد خطة تدابير الرقابة للعام الحالي من قبل رئيس المؤسسة.

4.5 تقدم لجنة الرقابة المالية الداخلية قائمة الإجراءات والتدابير الفردية للرقابة المالية الداخلية المنهجية وفقًا لخطة تدابير الرقابة المعتمدة من قبل رئيس المؤسسة للسنة الحالية إلى المسؤولين (العاملين) في المؤسسة و رؤساء الأقسام الهيكلية. يجب توضيح ما يلي لكل إجراء (قياس):
شكل من أشكال الرقابة المالية الداخلية (أولية ، جارية ، لاحقة) ؛
وصف الإجراء (القياس) ؛
مهام الإجراء (الأنشطة) ؛
تواتر الإجراء (القياس) ؛
الأشخاص المسؤولين؛

4.6 يتم تنفيذ عمليات التدقيق المجدولة من قبل لجنة الرقابة المالية الداخلية وفقًا لخطة تدابير الرقابة للسنة الحالية المعتمدة من قبل رئيس المؤسسة ، والتي تشير إلى كل عملية تدقيق مجدولة:
موضوع وأغراض التفتيش المقرر ؛
توقيت عمليات التفتيش المقررة.

4.7 يتم تنفيذ عمليات التدقيق غير المجدولة من قبل لجنة الرقابة المالية الداخلية بشأن القضايا التي توجد بشأنها معلومات و (أو) احتمال كاف لحدوث الانتهاكات ، والإجراءات غير القانونية و (أو) الخاطئة. أساس إجراء التفتيش غير المجدول هو أمر رئيس المؤسسة ، والذي يشير إلى:
موضوع وأغراض التفتيش غير المقرر ؛
قائمة إجراءات وتدابير الرقابة ؛
توقيت التفتيش غير المقرر.

4.8 بعد تدقيق مجدول (غير مجدول) ، تقوم لجنة الرقابة المالية الداخلية بتحليل نتائجه وإعداد تقرير تدقيق ، يتم تقديمه إلى رئيس المؤسسة للموافقة عليه.

4.9 تقرير المراجعة موقع من قبل جميع أعضاء لجنة الرقابة المالية الداخلية ويحتوي على المعلومات التالية:
موضوع وأغراض التحقق ؛
توقيت التدقيق
خصائص وحالة الأشياء المراد فحصها ؛
قائمة بإجراءات وتدابير الرقابة (أشكال وأنواع وأساليب الرقابة المالية الداخلية) التي تم تطبيقها أثناء المراجعة ؛
وصف الانتهاكات التي تم الكشف عنها (أخطاء ، أوجه قصور ، تحريفات) وأسباب حدوثها ؛
قائمة بالتدابير الرامية إلى القضاء على الانتهاكات المحددة (أخطاء وأوجه قصور وتشوهات) مع الإشارة إلى التوقيت والأشخاص المسؤولين والنتائج المتوقعة من هذه الأنشطة ؛
توصيات لمنع المزيد من الانتهاكات المحتملة (أخطاء ، أوجه قصور ، تحريفات) ؛
مقترحات لتحسين الرقابة المالية الداخلية؛
تلخيص الاستنتاجات.
إذا تم تحديد الأشخاص الذين ارتكبوا انتهاكات (أخطاء ، أوجه قصور ، تحريف) أثناء عملية التدقيق ، فإنهم يزودون لجنة الرقابة المالية الداخلية بتفسيرات مكتوبة حول المسائل المتعلقة بنتائج التدقيق. الإيضاحات الواردة مرفقة بتقرير التفتيش.

4.10. تراقب هيئة الرقابة المالية الداخلية تنفيذ إجراءات القضاء على المخالفات (الأخطاء ، النواقص ، التشوهات) التي تم تحديدها نتيجة لما يلي:
الإجراءات والتدابير الفردية للرقابة المالية الداخلية المنتظمة ؛
عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة ؛
تدابير الرقابة الخارجية.
عند انتهاء الفترة المحددة لتنفيذ هذه الأنشطة ، تقوم لجنة الرقابة المالية الداخلية بإبلاغ رئيس المؤسسة عن تنفيذ الأنشطة أو عدم أدائها ، مع بيان الأسباب.

4.11. تقدم مفوضية الرقابة المالية الداخلية تقريرًا سنويًا إلى رئيس المؤسسة عن العمل المنجز ، والذي يتضمن معلومات عن:
بشأن نتائج تنفيذ إجراءات وتدابير معينة للرقابة المالية الداخلية المنهجية ؛
على نتائج عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة ؛
على نتائج تدابير الرقابة الخارجية ؛
بشأن تنفيذ التدابير الرامية إلى القضاء على المزيد من الانتهاكات التي تم تحديدها ومنعها (أخطاء وأوجه قصور وتشوهات) ؛
حول فعالية الرقابة المالية الداخلية.

5. أحكام ختامية

5.1 تمت الموافقة على جميع التغييرات والإضافات على هذا النظام من قبل رئيس المؤسسة.

5.2 تخضع هذه اللائحة للتطبيق إلى الحد الذي لا يتعارض فيه مع تشريعات الاتحاد الروسي والأحكام القانونية التنظيمية الأخرى ، فضلاً عن ميثاق المؤسسة.

5.3 في حالة حدوث تغيير في القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ، أو الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى أو ميثاق المؤسسة ، فإن بنود هذه اللوائح التي تتعارض معها لا تنطبق حتى يتم إجراء التغييرات ذات الصلة عليها.

مشاكل الرقابة المالية عام 2017

من أهم توجهات السياسة الاقتصادية الروسية الحديثة تنظيم رقابة مالية فعالة على اكتمال تشكيل وتوقيت عائدات الدولة ، فضلاً عن شرعية وكفاءة استخدام أموال الميزانية والتصرف في ممتلكات الدولة.

منذ أن تحولت روسيا إلى آلية تنظيم السوق لتدفقات أموال السلع ، وصل الإنتاج المحلي والنشاط الاقتصادي للأعمال التجارية الروسية إلى مستوى لائق. احتلت قضية إنشاء نظام فعال للرقابة المالية للدولة مكانة خاصة وأهمية في الإدارة العامة. في الوقت الحالي ، لا توجد نظرية علمية للرقابة في روسيا: لم يتم تطوير قضايا التنظيم والتنظيم القانوني ومنهجية الرقابة المالية ، ولم تكتمل عملية تشكيل أنواع معينة من الرقابة ، ولم يتم الانتهاء من جوهر مراقبة الميزانية تمت دراستها ، ولم يتم تطوير مفهوم موحد للرقابة المالية للدولة على البلاد.

من أجل ممارسة الرقابة المالية الحكومية التي تلبي متطلبات المجتمع الديمقراطي وتساهم في تطوير أكثر كفاءة للنظام المالي الروسي ، من الضروري حل المشكلات التالية:

1. عدم وجود تعريف واحد لـ "الرقابة المالية". من الناحية النظرية ، هناك: 1) الرقابة على الحفاظ على الوثائق المالية ، وامتثالها للمعايير والقواعد المعمول بها ؛ 2) الرقابة على الالتزام بالقوانين والأنظمة في تنفيذ المعاملات والمعاملات المالية من قبل الكيانات الاعتبارية والأفراد.

2. عدم وجود تصنيف قانوني لأنواع الرقابة المالية. يذكر "القانون النموذجي للرقابة المالية للدولة" ، وهو استشاري بحت بطبيعته ، الأنواع التالية من الرقابة المالية: "... يتم تنفيذ الرقابة اللاحقة على أساس نتائج المعاملات التجارية مع أموال الدولة من قبل السلطات العامة والكيانات القانونية والأفراد. واستنادًا إلى نتائج تدابير الرقابة اللاحقة ، يتم وضع الإجراءات التي لها قوة قانونية ... "أو" ... يتم تنفيذ الرقابة الحالية في مرحلة العمليات الاقتصادية والمالية لتكوين واستخدام الأموال العامة من قبل السلطات العامة والكيانات القانونية والأفراد على أساس البيانات من المستندات الأولية والمحاسبة التشغيلية وقوائم الجرد والمراقبة البصرية ... "إلخ.

3. مشكلة تطوير مفهوم موحد للرقابة المالية للدولة كنظام للرؤى المقبولة عمومًا حول أهداف وأساليب وأشكال ومهام الرقابة المالية للدولة ، والتي يكون حلها مهمًا لتحسين هذه المؤسسة. لذلك ، فإن الخطوة الأولى والأكثر أهمية في إنشاء نظام وطني للرقابة المالية للدولة هي تطوير واعتماد مفهومه.

4. إن عدم وجود قانون اتحادي يحدد إمكانيات الرقابة المالية للدولة فيما يتعلق ليس فقط بمؤسسات الميزانية ، ولكن بالنسبة لجميع الكيانات القانونية ، يخلق أيضًا عقبات حقيقية أمام حل مشاكل السياسة المالية للدولة. من الأهمية بمكان التأسيس الصارم لمهام وأهداف الرقابة المالية للدولة. مشكلة مفاهيمية أخرى هي ما إذا كان من الضروري وضع أحكام في القانون الاتحادي بشأن تشكيل وعمل هيئات الرقابة المالية الحكومية لموضوع الاتحاد؟ إن حل قضية مشروعة ضروري للغاية حتى يتم بناء نظام الرقابة المالية الموحدة للدولة بالكامل في البلاد على مبادئ مشتركة.

أود أن أشير إلى أن هذه القضية قد أثيرت عندما استضافت وكالة معلومات GARANT مؤتمرًا عبر الإنترنت لرئيس غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي سيرجي فاديموفيتش ستيباشين. سُئل الرئيس عن الحاجة إلى اعتماد القانون الاتحادي "بشأن الرقابة المالية في الاتحاد الروسي" وعن مدى جودة تشكيل النظام الموحد لسيطرة الدولة الآن ، فأجاب: "... الحاجة إلى قانون خاص بشأن الرقابة المالية قد يصبح غير ذي صلة إذا تم إدخال قسم خاص بالرقابة المالية في قانون الموازنة الجديد ، والذي ينظم بشكل قانوني نظام تدقيق الدولة بأكمله ... هناك عدد كبير جدًا من هيئات التفتيش في الدولة. من الضروري التمييز بين الرقابة الداخلية (وهي هيكل يعمل في كل من وزارة المالية والوزارات والإدارات الأخرى) والرقابة المالية الخارجية (هذه هي غرفة الحسابات). والأهم من ذلك ، هناك حاجة إلى خطة موحدة لإجراءات المكافحة. في السلطة التنفيذية ، يتم التحكم في هذه الخطة الموحدة من قبل دائرة الرقابة الرئاسية. يجب تنظيم جميع عمليات التفتيش وإنشاء معايير موحدة ".

5. من المشاكل الرئيسية التي تواجه الأداء الفعال للرقابة المالية للدولة عدم وجود تدابير مناسبة للمسؤولية القانونية لمخالفي تشريعات الموازنة. يتم تحديد المسؤولية عن الانتهاكات في مجال تشريعات الميزانية من خلال قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، والذي ينص على 23 نوعًا من انتهاكات تشريعات الميزانية ، وقانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، والذي ينص على 3 أنواع من الانتهاكات تشريعات الميزانية. تم إدخال المسؤولية الجنائية عن إساءة استخدام أموال الميزانية والأموال من أموال الدولة خارج الميزانية (المادة 285.1 والمادة 285.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).

6. من بين العقبات الخطيرة التي تعترض التنفيذ الناجح للإصلاحات الاقتصادية ، الهيكل المرهق لهيئات الرقابة المالية الحكومية. مهام هيئات الرقابة المالية للدولة ليست محددة بما فيه الكفاية ، وحدود مسؤوليتها غير واضحة ، وأنشطتها غير منسقة بشكل جيد. يجب أن يتفاعلوا بشكل أوثق مع بعضهم البعض مع الحفاظ على مسؤولية كل هيئة عن منطقة سيطرتها.

في الوقت الحاضر ، طور الاتحاد الروسي بنية متدرجة من الموضوعات الخاضعة للرقابة المالية الحكومية. ينبع التوزيع حسب مستويات الأشخاص الخاضعين للرقابة المالية للدولة من سلطات هذه الهيئات فيما يتعلق بأشياء السيطرة وفيما بينها. بشكل عام ، شهد النظام المتدرج للرقابة المالية الحكومية تطورًا كبيرًا على مدار العقد الماضي ، وهو ما لا يمكن قوله عن عنصر مهم مثل الرقابة المالية الداخلية ، والتي كانت تركز تقليديًا في روسيا على التحقق من الامتثال للاستخدام المستهدف والعقلاني لـ الموارد المالية العامة وممتلكات الدولة.

7. تظل إحدى المشكلات الرئيسية مشكلة تدريب العاملين في هيئات الرقابة. الحاجة إلى التدريب والتطوير المهني المنتظم ، ومشاركة منتسبي الجهات الرقابية في المؤسسات التعليمية المختلفة.

بإيجاز ما سبق يمكننا تحديد الطرق التالية لحل مشاكل الرقابة المالية:

1. وضع أسس منهجية للرقابة المالية. ستسمح لك المنهجية الجيدة بالحصول على إرشادات واضحة ، وتحديد أهداف وغايات الرقابة بشكل صحيح ، وصياغة المبادئ والمعايير الأخلاقية للرقابة.
2. اعتماد مفهوم موحد للرقابة المالية للدولة وخلق إطار قانوني واحد ، وهو رقابة الدولة ، يتم من خلاله تحديد آلية للتفاعل بين جميع هيئات الرقابة المالية.
3. رفع مستوى المسؤولية عن رقابة مسؤولي الدولة عن مخالفة متطلبات قانون تنفيذ الميزانيات على مختلف المستويات وميزانيات الأموال من خارج الميزانية ، وكذلك المسؤولية عن عدم الامتثال لتعليمات الرقابة جثث.
4. تحسين الرقابة المالية الداخلية ، وعلى وجه الخصوص ، إعادة هيكلة عمل موضوعات النشاط الرقابي ، وإدخال أساليب فعالة للرقابة المالية للدولة (رقابة الكفاءة والفاعلية).

وبالتالي ، فإن بناء نظام موحد وفعال لرقابة الدولة ، ونظام صحي وفعال للمالية العامة وسياسة اقتصادية ناجحة للبلد ككل يعتمد على حل هذه القضايا التنظيمية والهيكلية في الوقت المناسب ، على تحسين التنظيم القانوني وضع الهيئات والهيكل التنظيمي للرقابة ، والتنفيذ الناجح لنتائج البحث العلمي.

الرقابة المالية الداخلية في مؤسسة الموازنة عام 2017

وفقًا للفقرة 2 من التعليمات N 157n ، يجب على مؤسسات الميزانية إجراء المحاسبة وفقًا لمتطلبات قانون الميزانية وقانون المحاسبة والتعليمات N 157n وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي التي تنظم المحاسبة. بحكم الفن. 19 من قانون المحاسبة ، فإن المؤسسات ملزمة بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية بشكل مستقل على حقائق الحياة الاقتصادية. تذكر أن حقائق الحياة الاقتصادية تعني معاملة أو حدثًا أو عملية لها أو قادرة على التأثير على المركز المالي للمؤسسة والنتيجة المالية لأنشطتها و (أو) التدفق النقدي. سنتحدث في المقال عن كيفية تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية.

تُفهم الرقابة الداخلية على أنها عملية تهدف إلى الحصول على ثقة كافية بأن الكيان الاقتصادي يوفر:

كفاءة وفعالية أنشطتها ، بما في ذلك تحقيق المؤشرات المالية والتشغيلية ، وسلامة الأصول ؛
- موثوقية البيانات المالية وحسن توقيتها ؛
- الامتثال للقوانين المعمول بها ، بما في ذلك عند ارتكاب حقائق الحياة الاقتصادية والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

يشتمل نظام الرقابة الداخلية على مجموعة من الهيكل التنظيمي والأساليب والإجراءات المعتمدة من قبل إدارة مؤسسة الميزانية كوسيلة لإجراء منظم وفعال للأنشطة المالية والاقتصادية ، والتي تشمل ، من بين أمور أخرى ، الإشراف والتحقق المنظمين ضمن هذا المؤسسة وقواتها:

الامتثال للمتطلبات القانونية ؛
- دقة واكتمال وثائق المحاسبة ؛
- إعداد بيانات مالية موثوقة في الوقت المناسب ؛
- منع الأخطاء والتشويه.
- تنفيذ الأوامر والأوامر ؛
- التأكد من سلامة ممتلكات المؤسسة.

مهام نظام الرقابة الداخلية هي:

إثبات امتثال المعاملات المالية الجارية من حيث الأنشطة المالية والاقتصادية وانعكاسها في المحاسبة وإعداد التقارير لمتطلبات الإجراءات القانونية التنظيمية ؛
- تحديد امتثال العمليات الجارية للوائح وصلاحيات الموظفين ؛
- الامتثال للعمليات والعمليات التكنولوجية المنصوص عليها في تنفيذ الأنشطة الوظيفية. وتحقيقا لهذه الغاية ، يجب على المؤسسة وضع واعتماد لائحة بشأن الرقابة المالية الداخلية. يمكن أن يكون الحكم المحدد قانونًا معياريًا مستقلًا للمؤسسة وجزءًا لا يتجزأ من سياستها المحاسبية.

قد يشمل نظام الرقابة الداخلية العناصر التالية:

1. تشمل البيئة الرقابية موقف الإدارة ووعيها وإجراءاتها فيما يتعلق بنظام الرقابة الداخلية للمؤسسة ، فضلاً عن فهم أهمية هذا النظام لأنشطة المؤسسة. تؤثر بيئة الرقابة على وعي الموظفين فيما يتعلق بالرقابة. إنه الأساس لنظام رقابة داخلية فعال يحافظ على الانضباط والنظام.

بيئة الرقابة هي مجموعة من المبادئ والمعايير لعمل المؤسسة التي تحدد فهماً مشتركاً للرقابة الداخلية ومتطلبات الرقابة الداخلية على مستوى المؤسسة ككل. إنه يعكس الثقافة الإدارية للكيان الاقتصادي ويخلق الموقف المناسب للموظفين تجاه تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية.

2. تقييم المخاطر هو عملية تحديد و (إن أمكن) القضاء على مخاطر الأعمال وعواقبها المحتملة. لأغراض إعداد التقارير المالية (المحاسبية) ، من المهم كيف تحدد الإدارة ، في عملية تقييم المخاطر ، المخاطر المتعلقة بالبيانات المالية (المحاسبية) ، وتحديد أهميتها ، وتقييم احتمالية حدوثها ، وتقرير كيفية إدارتها.

3. تشمل أنشطة الرقابة السياسات والإجراءات التي تساعد على ضمان اتباع تعليمات الإدارة. يمكن تنفيذ هذه الإجراءات يدويًا أو باستخدام أنظمة المعلومات ، ولها أغراض مختلفة ويتم تطبيقها على مختلف المستويات التنظيمية والوظيفية.

يمكن للمؤسسة استخدام إجراءات الرقابة الداخلية التالية:

التوثيق. على سبيل المثال ، يجب إجراء القيود في سجلات المحاسبة على أساس مستندات المحاسبة الأولية ، بما في ذلك البيانات المحاسبية. يجب أن تستند التقديرات الهامة المدرجة في البيانات المحاسبية (المالية) إلى الحسابات ؛
- تأكيد التوافق بين الأشياء (المستندات) أو مطابقتها للمتطلبات المحددة. على سبيل المثال ، عند قبول مستندات المحاسبة الأولية للمحاسبة ، يجب التحقق من تنفيذها للتأكد من امتثالها للمتطلبات القانونية. تتضمن إجراءات الرقابة الداخلية هذه أيضًا إجراءات للتحكم في المعاملات ذات الصلة ، ولا سيما ارتباط تحويل الأموال المدفوعة مقابل الأصول المادية مع استلام هذه الأصول وترحيلها ؛
- تفويض (تفويض) المعاملات التجارية ، والذي يؤكد أهلية المعاملة ، وكقاعدة عامة ، يتم تنفيذه بواسطة موظفين على مستوى أعلى من الشخص الذي بدأ المعاملة. على سبيل المثال ، يجب اعتماد تقرير مصاريف الموظف من قبل المدير ؛
- تسوية البيانات. على سبيل المثال ، لتأكيد مبالغ الذمم المدينة والدائنة لمؤسسة ما ، يجب إجراء تسوية لتسوياتها مع الموردين والمشترين ؛ يجب تسوية أرصدة الحسابات النقدية مع الأرصدة النقدية وفقًا لكتاب النقد ؛
- تقسيم الصلاحيات والتناوب على المهام. من أجل الحد من مخاطر الأخطاء والتجاوزات ، يجب تعيين صلاحيات إعداد مستندات المحاسبة الأولية ، وتفويض (تفويض) معاملة تجارية وتعكس نتائج المعاملات التجارية في المحاسبة ، كقاعدة عامة ، لأشخاص مختلفين لفترة محدودة ؛
- المراقبة المادية ، بما في ذلك الأمن ، وتقييد الوصول ، وجرد الأشياء ؛
- إشراف. تتضمن إجراءات الرقابة الداخلية هذه تقييم تحقيق الأهداف أو المؤشرات المحددة. على سبيل المثال ، تقييم صحة أداء الأعمال والعمليات المحاسبية ، ودقة تقديرات الميزانية (خطط الأنشطة المالية والاقتصادية) ، والامتثال للمواعيد النهائية المحددة لتجميع البيانات المالية ؛
- الإجراءات المتعلقة بمعالجة المعلومات وأنظمة المعلومات بالحاسوب ، ومن بينها ، كقاعدة عامة ، إجراءات عامة للتحكم في الكمبيوتر وإجراءات مراقبة مستوى التطبيق. تشمل إجراءات مراقبة الكمبيوتر العامة القواعد والإجراءات التي تحكم الوصول إلى أنظمة المعلومات والبيانات والأدلة ، وقواعد تنفيذ وصيانة نظم المعلومات ، وإجراءات استعادة البيانات وغيرها من الإجراءات التي تضمن الاستخدام المتواصل لنظم المعلومات. تشمل إجراءات التحكم على مستوى التطبيق ، على وجه الخصوص ، التحقق من صحة البيانات المنطقية والحسابية في سياق معالجة المعلومات حول حقائق الحياة الاقتصادية (التحقق من صحة ملء حقول المستندات ، والتحكم في المبالغ المدخلة ، والتسوية التلقائية للبيانات ، وتقارير المعاملات والأخطاء ، إلخ.).

4. المعلومات عالية الجودة وفي الوقت المناسب تضمن عمل الرقابة الداخلية وإمكانية تحقيق أهدافها. المصدر الرئيسي للمعلومات لاتخاذ القرار هو نظم المعلومات للمؤسسة. يمكن أن تؤثر جودة المعلومات المخزنة والمعالجة فيها بشكل كبير على قرارات إدارة المؤسسة ، وفعالية الرقابة الداخلية.

قد يتخذ نظام معلومات الموظفين أشكالًا مثل اللوائح الداخلية للأنشطة ، والمبادئ التوجيهية لإعداد البيانات المالية (المحاسبية) ، والتعليمات والتعليمات. يمكن أن يتم لفت انتباه الموظفين إلى المعلومات باستخدام الاتصالات الإلكترونية ، شفهيًا ومن خلال أوامر من الإدارة.

5. من المهام الهامة لرئيس المؤسسة إنشاء وصيانة نظام رقابة داخلية في وضع التشغيل المستمر. يتم تقييم الرقابة الداخلية فيما يتعلق بجميع عناصر الرقابة الداخلية الأخرى من أجل تحديد مدى فعاليتها وكفاءتها ، فضلاً عن الحاجة إلى تغييرها. يجب إجراء تقييم للضوابط الداخلية مرة واحدة على الأقل في السنة.

كيفية تنظيم الرقابة الداخلية في المؤسسة

قد تشمل الرقابة الداخلية التي تمارسها المؤسسة الأنواع التالية:

المالية - التحقق من سير العمليات وفقًا للقوانين المعمول بها واللوائح الأخرى وانعكاسها الصحيح في المحاسبة وإعداد التقارير ؛
- إداري - فحص سير العمليات من قبل الأشخاص المرخص لهم بما يتفق بدقة مع صلاحياتهم المحددة في التوصيف الوظيفي.

يمكن إجراء الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة على الأشكال التالية:

التحكم الأولي - يتم تنفيذه قبل بدء المعاملة التجارية. يسمح لك بتحديد مدى ملاءمة وشرعية هذه العملية أو تلك. لذلك ، على سبيل المثال ، فإن مقياس الرقابة المتعلق بالرقابة الأولية هو تحليل امتثال العقود المبرمة للخطة المعتمدة للنشاط المالي والاقتصادي ؛
- الرقابة الحالية - إجراء تحليل يومي للامتثال لإجراءات تنفيذ الميزانية ، وإعداد تقارير الميزانية والاحتفاظ بسجلات الموازنة ، ومراقبة الإنفاق المستهدف للأموال من قبل المؤسسات التابعة ، وتقييم كفاءة وفعالية أموال ميزانية الإنفاق لتحقيق الأهداف والغايات والتوقعات المستهدفة المؤشرات من قبل وحدات الإدارة والمؤسسات التابعة ؛
- مراقبة متابعة - تتم متابعة نتائج المعاملات التجارية. يتم تنفيذه عن طريق تحليل وفحص الوثائق المحاسبية والتقارير ، وإجراء عمليات الجرد والإجراءات الضرورية الأخرى. يتم إجراء مراقبة المتابعة من خلال إجراء عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة. يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة بوتيرة معينة: وفقًا للخطة المعتمدة أو ضمن الحدود الزمنية التي ينص عليها قانون الموازنة (المحاسبة) (على سبيل المثال ، قبل إعداد تقارير الموازنة السنوية).

الأهداف الرئيسية للفحص المجدول هي:

الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي ، التي تنظم إجراءات الاحتفاظ بسجلات المحاسبة والامتثال للسياسات المحاسبية ؛
- صحة وتوقيت انعكاس جميع المعاملات التجارية في محاسبة الموازنة ؛
- اكتمال وصحة عمليات التوثيق.
- توقيت واكتمال الجرد ؛
- مصداقية التقارير.

أثناء التفتيش غير المجدول ، يتم إجراء الرقابة على القضايا التي توجد بشأنها معلومات حول الانتهاكات المحتملة.

يمكن أن تكون أنشطة التحكم التي يتم إجراؤها إما مستمرة أو انتقائية. عادة ما يتم إجراء الفحوصات المستمرة على المعاملات النقدية والمصرفية ، والتسويات مع الأشخاص المسؤولين ، وموظفي الرواتب ، والتسويات مع الموردين والعمليات الأخرى المحددة في برنامج التحقق. في حالة الطبيعة الانتقائية للعمل ، يتم استخدام طريقة منتظمة لأخذ العينات. يكمن في حقيقة أن اختيار العناصر يتم على فاصل زمني ثابت ، بدءًا من رقم تم اختياره عشوائيًا. يعتمد الفاصل الزمني على عدد عناصر السكان (الفواتير ، وسجلات المحاسبة ، وما إلى ذلك) ، مع احترام مبدأ التمثيل ، مما يعني اختيار العناصر التي لها خصائص نموذجية لجميع السكان. يوفر الاختيار موضوعية المجموعة الضابطة (المدقق).

تشمل إجراءات الرقابة المالية الداخلية:

تحديد أصالة المستندات وصحتها ، وكذلك التحقق من انعكاس المستندات الأولية في محاسبة الموازنة ؛
- التحقق الحسابي ، والذي يتكون من تقييم الدقة الحسابية للبيانات المنعكسة في المستندات الأولية وفي محاسبة الموازنة ؛
- مقارنة المستندات ، أي مطابقة المستندات مع المستندات الصادرة عن الأقسام الهيكلية الأخرى ، للتحقق من موثوقية العمليات وتحديد الانتهاكات والأخطاء ؛
- تحليل وتقييم الامتثال للمحاسبة وإعداد التقارير ؛
- التحقق من امتثال العمليات المنفذة للتشريعات الحالية والوثائق التنظيمية والوثائق الداخلية.

يتم تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية:

الموظف نفسه (ضبط النفس) ؛
- من قبل ضابط كبير (سيطرة متبادلة) ، - فور الانتهاء من العملية ؛
- من قبل رئيس الوحدة الإنشائية - عند اعتماد جميع المستندات الواردة من الوحدة.

يتم تحديد توزيع الصلاحيات والمسؤوليات للهيئات المشاركة في عمل نظام الرقابة الداخلية من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة ، بما في ذلك الأحكام الخاصة بالوحدات الهيكلية ذات الصلة ، وكذلك الوثائق التنظيمية والإدارية للمؤسسة والوظيفة. أوصاف الموظفين.

لتنظيم الرقابة المالية الداخلية في مؤسسة ما ، يجب حل مسألة من سيقوم بتنفيذها:

1) يتم إنشاء وحدة هيكلية منفصلة في المؤسسة - قسم الرقابة المالية الداخلية مع تبعية رئيس المؤسسة (أو تقديم منصب منفصل للمراجع) ؛
2) تسند وظائف الرقابة لجميع إدارات وخدمات المؤسسة.

يعتمد اختيار خيار بناء التحكم على نطاق العمل المتوقع ، والسمات الهيكلية للمؤسسة ، وكفاءة المتخصصين ، وما إلى ذلك.

يتم تحديد الغرض من عمل قسم الرقابة المالية الداخلية من قبل إدارة المنظمة ويهدف إلى الحفاظ على رقابة فعالة على عمل مختلف مستويات الإدارة. بناءً على الظروف الخارجية للمؤسسة وحجمها وهيكلها التنظيمي وأنشطتها ، وموقع أقسامها المنفصلة ، تختلف مبادئ تنظيم الرقابة الداخلية.

يتم تنفيذ أنشطة إدارة الرقابة الداخلية (المدقق) وفقا للائحة إدارة الرقابة الداخلية. تمت الموافقة على هذه الوثيقة بأمر من رئيس المؤسسة وهي إجراء قانوني مهم يحدد إجراءات التكوين والوضع القانوني والمسؤوليات وتنظيم عمل قسم الرقابة الداخلية (المدقق).

إذا لم يكن لدى المؤسسة وحدة هيكلية منفصلة - إدارة الرقابة المالية الداخلية ، فمن الضروري إنشاء لجنة رقابة داخلية.

في هذه الحالة يشمل نظام موضوعات الرقابة الداخلية:

رئيس المؤسسة ونوابه ؛
- لجنة الرقابة الداخلية ؛
- مديرو وموظفو المؤسسة على كافة المستويات.

تنظم الأقسام الهيكلية للمؤسسة الرقابة المالية الداخلية على المستويات التالية:

الموظف - أداء وظائف الرقابة في إطار الواجبات الرسمية وفقًا لمبادئ التناسق والاستمرارية والكفاءة والشخصية الجماعية ؛
- التقسيم الهيكلي - تنفيذ العمليات المنتظمة وإجراءات الرقابة المالية الداخلية التي يقوم بها موظفو الإدارة وكبار الموظفين ورؤساء الأقسام ؛
- الهيئات - تنفيذ إجراءات الرقابة للرقابة الداخلية وفقاً لخطة عمل الهيئة وبناءً على تعليمات من رئيس المؤسسة.

يشمل نظام مراقبة حالة المحاسبة الإشراف والتحقق من:

الامتثال لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي ، التي تنظم إجراءات تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية ؛
- دقة واكتمال إعداد الوثائق والسجلات المحاسبية.
- منع الأخطاء والتشوهات المحتملة في المحاسبة والإبلاغ ؛
- تنفيذ أوامر وتعليمات الإدارة ؛
- الرقابة على سلامة الأصول المالية وغير المالية للمؤسسة.

كيفية توثيق الرقابة الداخلية

في الواقع ، يمكن تقسيم إجراء توثيق الرقابة الداخلية إلى المراحل التالية.

تخطيط. يعد تخطيط إجراءات الرقابة الداخلية أهم مرحلة في هذه الرقابة. يتم تنفيذ التخطيط لأنشطة التحكم من خلال وضع خطة أنشطة التحكم للسنة التقويمية والموافقة عليها.

في خطة أنشطة التحكم لكل تدبير رقابي ، يتم تحديد الفترة المطلوب فحصها ، وشكل إجراء التحكم ، وفترة تنفيذ إجراء التحكم ، والمنفذين المسؤولين. يجب أن تتم الموافقة على الخطة الموضوعة من قبل رئيس المؤسسة.

يجب أن يسبق تنفيذ نشاط رقابي (كجزء من مراقبة المتابعة) مرحلة وضع برنامج التفتيش.

يمكن تضمين الأسئلة التالية في البرنامج:

الحفاظ على الأموال ونماذج الإبلاغ الصارمة: اكتمال وتوقيت إرسال الأموال النقدية إلى مكتب النقد ، وقانونية الأموال المدين ، وتنفيذ المستندات النقدية الواردة والصادرة ، والامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، والحد المقرر للرصيد النقدي في النقد طاولة مكتب؛
- التحقق من شرعية العمليات المصرفية ؛
- شرعية تكوين واستخدام صندوق الرواتب ، بما في ذلك المكافآت والمساعدات المادية ؛
- الامتثال للإجراءات المعمول بها لإصدار سلف للتقرير ؛
- ضمان سلامة عناصر المخزون: اكتمال محاسبة الأصول المادية ، وتوافر اتفاقيات مكتوبة مع الأشخاص المسؤولين عن المسؤولية الكاملة ، وصحة المحاسبة وتنفيذ المستندات لقبول وإصدار الأصول المادية من قبل الأشخاص المسؤولين ماديًا ، امتثال هذه البيانات للبيانات المحاسبية ، وشرعية شطب الأشياء الثمينة المادية (بما في ذلك الأصول الثابتة والوقود ومواد البناء وقطع الغيار والمخزونات الأخرى) ، وحسن توقيت الجرد ، وجودة النتائج واعتماد التدابير ؛
- حالة الذمم المدينة والحسابات الدائنة اعتبارًا من تواريخ إعداد التقارير: شرعية التسويات بشأن الالتزامات المتبادلة ، وواقع الحسابات الدائنة والمدينين من حيث توقيت وطبيعة حدوثها ، وتوافر إجراءات التسوية ؛
- موثوقية المحاسبة وإعداد التقارير: الامتثال لبيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية والبيانات المحاسبية والبيانات المحاسبية.

تسجيل نتائج المراقبة. يتم وضع نتائج الرقابة الأولية والحالية في شكل مذكرات موجهة إلى رئيس المؤسسة ، والتي قد تكون مصحوبة بقائمة من الإجراءات لإزالة أوجه القصور والمخالفات إن وجدت ، وكذلك توصيات لتجنب الأخطاء المحتملة. . في حالة عدم إنشاء قسم منفصل للرقابة الداخلية في المؤسسة ، ويتم تنفيذ الرقابة نفسها من قبل موظفي قسم المحاسبة ، يجب أن تحدد لائحة الرقابة الداخلية التواتر الذي يجب أن يقدم به هؤلاء الموظفون معلومات عن الرقابة التدابير المتخذة.

يتم وضع نتائج الرقابة اللاحقة في شكل قانون موقع من قبل جميع أعضاء اللجنة ، والذي يتم إرساله مع مذكرة مصاحبة إلى رئيس المؤسسة.

يجب أن يتضمن تقرير التحقق المعلومات التالية:

برنامج التحقق (المعتمد من قبل رئيس المؤسسة) ؛
- طبيعة وظروف المحاسبة وأنظمة إعداد التقارير ؛
- الأنواع والأساليب والتقنيات المستخدمة في عملية إجراء أنشطة المكافحة ؛
- تحليل الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي ، التي تنظم إجراءات تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية ؛
- استنتاجات حول نتائج المراقبة ؛
- وصف للتدابير المتخذة وقائمة بالتدابير لإزالة أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها أثناء الرقابة اللاحقة ، وتوصيات لتجنب الأخطاء المحتملة.

يجب أن تحدد لائحة الرقابة الداخلية المواعيد النهائية لنقل الفعل إلى رئيس المؤسسة مع توصيات لإزالة المخالفات التي تم تحديدها.

اتخاذ القرارات بناء على نتائج عمليات التفتيش. يقوم موظفو المؤسسة الذين يرتكبون التحريفات والمخالفات ، كتابةً ، بتزويد رئيس المؤسسة بتوضيحات حول القضايا المتعلقة بنتائج الرقابة.

بناءً على نتائج التدقيق ، يقوم كبير المحاسبين بالمؤسسة (أو شخص مخول من قبل رئيس المؤسسة) بوضع خطة عمل لإزالة أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها ، والتي تعكس المواعيد النهائية والأشخاص المسؤولين ، والتي تتم الموافقة عليها من قبل رئيس المؤسسة.

بعد انقضاء الفترة المحددة ، يقوم كبير المحاسبين على الفور بإبلاغ رئيس المؤسسة بتنفيذ الإجراءات أو عدم الوفاء بها ، موضحًا الأسباب.

• جاليولينا ليليا الكسندروفنا، ماجستير ، طالب
• جامعة ولاية أورال للاقتصاد

• تم اكتشاف الانتهاكات
• اللائحة التشريعية
• الرقابة المالية للدولة

تم الكشف عن جوهر الرقابة المالية للدولة ومحتواها الاجتماعي والاقتصادي ، ونظر في مشاكل الدعم القانوني للرقابة المالية للدولة في المرحلة الحالية.

• الهجرة الدولية وأهميتها لسوق العمل الروسي
• جوهر سيطرة الدولة على سوق الإعلانات في الاتحاد الروسي
• تحليل الأساليب والممارسات الحالية لتقييم فعالية إدارة المالية البلدية
• العلامات الموضوعية لارتكاب جريمة بموجب المادة 285 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي

الرقابة المالية للدولة هي أهم رافعة للآلية المالية ، كما أنها إحدى الوسائل الرئيسية لتنفيذ السياسة المالية والقانونية. الغرض الرئيسي من الرقابة المالية للدولة هو التنفيذ الناجح للاستراتيجية المالية وتكتيكات التوزيع والاستخدام المناسب والفعال للموارد المالية للدولة. يعد الالتزام بمستوى عالٍ من الشرعية في مجال تكوين الأموال وتوزيعها واستخدامها أحد المعايير الرئيسية لسيادة القانون.

التنظيم التشريعي للرقابة المالية للدولة هو ظاهرة معقدة متعددة المستويات. لذلك يجب دراسة نظام التنظيم القانوني للفئة قيد الدراسة في أقسام مختلفة.

يتم تنفيذ الرقابة المالية للدولة في الاتحاد الروسي من خلال الأنشطة التي ينظمها القانون. تقوم هيئات الدولة بتقييم عملية الميزانية والإشراف والتحقق من السلطات العامة والحكومات المحلية ، بهدف التعيين الهادف ، والاكتمال ، والعقلانية ، والتوقيت المناسب لتوجيه الموارد المالية العامة واستخدامها ، وفتح الاحتياطيات التي هي قيد التنفيذ في المرحلة تشكيل وإنفاق ، وتحديد مباشر للانحرافات عن المبادئ والقواعد التي تنعكس في إعداد التقارير ، وتحديد اكتمال وتوقيت التسويات مع ميزانية الدولة وميزانيات الأموال من خارج الميزانية للدولة ، وكذلك تحديد الاحتياطيات لتحسين كفاءة العمليات وزيادة إيرادات الدولة.

بشكل عام ، يبدو أن نظام الإجراءات القانونية للرقابة المالية الحكومية يتألف من مستويين:

1. المستوى - القوانين واللوائح والمراسيم والأوامر والتعليمات والقرارات المتعلقة بمسائل الرقابة المالية (من المفترض أن تحتوي الأفعال على القواعد الأساسية التي سيتم على أساسها تشكيل أحكام المستويات الدنيا وبعض القواعد الإلزامية)
2. المستوى - الوثائق الداخلية (اللوائح) لهيئات الرقابة المالية

تشمل القوانين التشريعية الرئيسية التي تنظم أنواعًا مختلفة من الرقابة المالية للدولة على المستوى الاتحادي ما يلي:

• "قانون ميزانية الاتحاد الروسي" بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 145-FZ (بصيغته المعدلة في 30 سبتمبر 2017) ، والذي بموجبه تعتبر الرقابة المالية الحكومية الامتثال لتشريعات الموازنة للاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية تنظيم العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية.

يوضح هذا القانون أساسيات وأنواع وطرق تنفيذ الرقابة المالية للدولة. تم تحديد موضوع الرقابة المالية ، وكذلك الصلاحيات في تنفيذ الرقابة المالية للدولة ؛

• "قانون الاتحاد الروسي بشأن المخالفات الإدارية" المؤرخ 30 ديسمبر 2001 رقم 195-FZ (بصيغته المعدلة في 29 يوليو 2017) (بصيغته المعدلة والمكملة ، سارية اعتبارًا من 29 أكتوبر 2017)

يحدد هذا القانون مهام ومبادئ التشريعات المتعلقة بالمخالفات الإدارية ، وكذلك المسؤولية والعقوبات الإدارية في مجال المالية والضرائب والرسوم.

• مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 17 مارس 2014 رقم 193 "بشأن الموافقة على قواعد التنفيذ من قبل المديرين الرئيسيين (المديرين) للميزانية الفيدرالية (ميزانية الصندوق الحكومي من خارج الميزانية للاتحاد الروسي ) ، المسؤولون الرئيسيون (المسؤولون) عن دخل الميزانية الفيدرالية (ميزانيات صندوق الدولة خارج الميزانية للاتحاد الروسي) ، وكبار المسؤولين (الإداريين) لمصادر تمويل عجز الميزانية الفيدرالية (ميزانية الصندوق الحكومي غير الموازني للاتحاد الروسي) للرقابة المالية الداخلية والتدقيق المالي الداخلي وبشأن تعديل البند 1 من قواعد ممارسة الرقابة الإدارية في مجال المشتريات لتلبية الاحتياجات الفيدرالية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2014 ، رقم 89 "(بصيغته المعدلة بموجب المراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 14 أبريل 2015 N 357 ، بتاريخ 23 أبريل 2016 N 340) ، وافق هذا المرسوم على قواعد تنفيذ الرئيسي مديرو أموال الميزانية الاتحادية ، وكبار المسؤولين عن إيرادات الميزانية الاتحادية ، وكذلك إجراءات ممارسة الرقابة المالية الداخلية ، وطرق ووسائل تنفيذ إجراءات الرقابة ، والمسؤولية عن تنظيم الرقابة المالية الداخلية. إجراءات الاحتفاظ بسجلات (المجلات) الخاصة بالرقابة المالية الداخلية ، وكذلك المعلومات المتعلقة بنتائج تدابير الرقابة ؛
• مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 28 نوفمبر 2013 رقم 1092 "بشأن إجراءات ممارسة الخزانة الفيدرالية لصلاحيات الرقابة على المجال المالي والميزانية" (بصيغته المعدلة بمراسيم صادرة عن حكومة الاتحاد الروسي 29 أكتوبر 2014 رقم 1114 مؤرخ في 13 أبريل 2016 رقم 2016 رقم 300). وفقًا لهذا المرسوم ، تمارس الخزانة الاتحادية صلاحياتها في المجال المالي والميزانية. ويحدد المرسوم إجراءات وقواعد تنفيذ تدابير الرقابة. يخضع مسؤولو الخزانة الفيدرالية للرقابة المالية بشكل مباشر ، فضلاً عن حقوقهم والتزاماتهم ، حيث يخضعون للرقابة في المجال المالي والمتعلق بالميزانية. المستندات والمواد والمعلومات اللازمة لتنفيذ تدابير الرقابة. متطلبات أنشطة التخطيط للرقابة ، وهي: وضع خطة لتدابير الرقابة على الخزانة الاتحادية ، واختيار وتواتر تدابير الرقابة.

اعتمدت الكيانات المكونة للاتحاد الروسي العديد من القوانين التي تنظم العلاقات في مجال الرقابة المالية ، بما في ذلك القوانين البلدية. بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد الأعمال الرئيسية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. تحتوي جميع الدساتير والمواثيق الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد الروسي على قواعد عامة بشأن الهيئات التي تمارس الرقابة المالية. هناك قوانين بشأن هيكل الميزانية وعملية الموازنة ، تم تبنيها في جميع مواضيع الاتحاد الروسي تقريبًا ، حيث يتم تسليط الضوء على المواد أو الفصول المتعلقة بالرقابة المالية.

تشمل القوانين التشريعية الرئيسية التي تنظم أنواعًا مختلفة من الرقابة المالية للدولة على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، فضلاً عن الإجراءات القانونية التنظيمية المحلية ، اللوائح التي وضعتها سلطات الكيان المكون للاتحاد الروسي.

وفقًا لتقارير السلطات التنفيذية التي تمارس أنشطة رقابية ، يمكن تحديد عدد من الانتهاكات في تنفيذ الرقابة المالية الداخلية للدولة:

• سوء استخدام أموال الميزانية ؛
• عدم السداد أو السداد المبكر لقرض الموازنة ؛
• عدم تحويل رسوم استخدام قرض الميزانية أو نقلها في وقت غير مناسب ؛
• مخالفة شروط منح قرض الموازنة ؛
• انتهاك شروط منح الإعانات للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية ، إذا لم يكن ذلك متعلقًا بإساءة استخدام الأموال المقدمة ؛
• انتهاك شروط توفير التحويلات بين الميزانية التي لا تتعلق بإساءة استخدام الأموال المقدمة ؛
• انتهاك المحظورات من قبل مؤسسة الدولة.
• انتهاك إجراءات تجميع تقديرات الموازنة والموافقة عليها والمحافظة عليها ، وإجراءات المحاسبة عن التزامات الميزانية ؛
• انتهاك إجراءات قبول التزامات الميزانية.

إن النصيب الأكبر من العدد الإجمالي للانتهاكات المالية التي يتم الكشف عنها في عملية الرقابة المالية هو إساءة استخدام أموال الموازنة.

حاليا ، هناك عدد من المشاكل والتناقضات في التنظيم القانوني لآلية الرقابة المالية للدولة ، والتي تؤثر سلبا على جودة وفعالية الرقابة المالية للدولة. على الرغم من الإصلاح المستمر ، فإن أنظمة هيئات الرقابة المالية الحكومية هي روابط متباينة تتفاعل بشكل سيئ مع بعضها البعض. لا يوجد تنسيق مناسب في أفعالهم. يبدو من الضروري إنشاء نظام موحد لهيئات الرقابة المالية الحكومية ، تعمل جميع عناصرها في نفس الإيقاع ، وتسعى لتحقيق نفس الأهداف - ضمان اكتمال تشكيل موارد الدولة وحسن توقيتها ، والسلامة والكفاءة والإنفاق المستهدف. الأموال العامة ومشروعية وكفاءة استخدامها.

وفقًا للمادة 15.14 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، يُعد إساءة استخدام أموال الميزانية مشكلة ملحة لهيئات مراقبة الميزانية ، ومتلقي أموال الميزانية ، فضلاً عن محاكم التحكيم. على المستوى التشريعي ، تستلزم عقوبة هذا الانتهاك فرض غرامة إدارية على المسؤولين تتراوح ما بين عشرين إلى خمسين ألف روبل ، أو عدم الأهلية لمدة سنة إلى ثلاث سنوات. في هذا الصدد ، من الضروري تشديد عدد من التدابير لهذه الجريمة. على سبيل المثال ، زيادة مبلغ الغرامة الإدارية عدة مرات فيما يتعلق بمسؤول ينتهك القانون ، وكذلك لتشديد عقوبة المسؤول عن إساءة استخدام السلطات الرسمية لفترة أطول.

فهرس

1. Arabyan KK المفهوم الموحد للرقابة المالية في روسيا الاتحادية // مدقق. - 2014. - رقم 2. - ص 49-54.
2. بيلونوزكو م. تمويل الدولة والبلديات: كتاب مدرسي / M.L. بيلونوزكو ، أ. محشوش. - سانت بطرسبرغ: مركز المعلومات "إنترميديا" ، 2014. - 208 ص.
3. Izmodenov، A. K. مراقبة الميزانية [نص]: كتاب مدرسي / A. K. Izmodenov؛ وزارة التربية والتعليم والعلوم في الاتحاد الروسي ، الأورال. حالة اقتصاد un-t. - يكاترينبورغ: دار أورال للنشر. حالة اقتصاد أون تا ، 2013. - 292 ص.
4. المسؤولية عن مخالفة التشريعات المالية: الدليل العلمي والعملي / I.I. كوتشيروف وآخرون. إد. أنا. كوتشيروف. - M: NITs INFRA-M: IZiSP، 2014. - 225 صفحة.
5. "قانون الميزانية للاتحاد الروسي" (BC RF) بتاريخ 31/7/1998 برقم 145-FZ (الإصدار الحالي من 10/22/2014) // المرجع والنظام القانوني "Consultant Plus". - وضع الوصول: http://www.consultant.ru
6. "قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية" المؤرخ 30 ديسمبر 2001 N 195-FZ (بصيغته المعدلة في 29 يوليو 2017) (بصيغته المعدلة والمكملة ، سارية اعتبارًا من 10 أغسطس 2017). // المرجع والنظام القانوني "Consultant Plus". - وضع الوصول: http://www.consultant.ru
7. "دستور الاتحاد الروسي" (تم اعتماده بالتصويت الشعبي في 12/12/1993) (يخضع للتعديلات التي أدخلتها قوانين الاتحاد الروسي بشأن تعديلات دستور الاتحاد الروسي بتاريخ 12/30/2008 ن 6- FKZ ، بتاريخ 12/30/2008 N 7-FKZ ، بتاريخ 02/05/2014 رقم 2 -FKZ ، بتاريخ 21 يوليو 2014 N 11-FKZ). // المرجع والنظام القانوني "Consultant Plus". - وضع الوصول: http://www.consultant.ru

الرقابة المالية- عبارة عن مجموعة من الإجراءات والعمليات للتحقق من القضايا المالية والمتعلقة بأنشطة كيانات الأعمال والإدارة باستخدام أشكال وأساليب محددة لتنظيمها.

موضوع الرقابة المالية هو المعاملات التجارية ، أي أي إجراءات تؤدي إلى تغيير في قيمة الممتلكات من أي نوع أو الالتزامات من أي نوع.

موضوع الرقابة المالية هو العلاقات النقدية. إن عناصر الرقابة المالية هم جميعهم المشاركون في عملية الموازنة دون استثناء ، بالإضافة إلى المتلقين الآخرين للأموال من الميزانية. في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المنظمات التي لا تمتلك ميزانية يمكن أن تخضع أيضًا لأهداف سيطرة الدولة والبلديات. على وجه الخصوص ، وفقًا للفقرة 1 من المادة 269 من اتفاقية بازل لاتفاقية بازل ، يحق للمديرين الرئيسيين لأموال الميزانية إجراء عمليات تفتيش للمؤسسات التابعة للدولة (البلدية) الوحدوية. كما يحق لهم إجراء عمليات تفتيش للمنظمات الأخرى من بين متلقي الإعانات والإعانات.

وبالتالي ، يمكن أن تكون أهداف تدابير التحكم:

• هيئات الدولة والأقاليم التابعة لسلطة الدولة
• السلطات المحلية وتقسيماتها الهيكلية ؛
• المؤسسات والمنظمات من جميع أشكال الملكية ، الممولة من أموال الميزانية أو التي تتلقى مساعدة الدولة في شكل إعانات ، وإعانات ، وإعانات ، وتحويلات ، وما إلى ذلك ؛
• المنظمات المساهمة وغيرها من المنظمات بمشاركة الدولة ؛
• أموال الدولة خارج الميزانية.

الهدف الرئيسي للرقابة المالية للدولة هو ضمان الامتثال لمتطلبات التشريع الحالي في مجال النشاط المالي ، لتعظيم تدفق الأموال إلى الخزانة ، ومنع إساءة استخدامها ، والاستخدام الفعال للموارد المالية والحصول على أكبر إرجاع.

اعتمادًا على موضوع السيطرة ، يتم تنفيذ سيطرة الدولة وغير الحكومية.

الجدول 6.1.

هيكل هيئات الرقابة المالية الحكومية في الاتحاد الروسي

مواضيع الرقابة في الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة والهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية	موضوعات الرقابة في الهيئات التنفيذية لسلطة الدولة والحكم الذاتي المحلي
أولا على المستوى الاتحادي
غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي	قسم الرقابة الرئيسي لرئيس الاتحاد الروسي وزارة المالية في الاتحاد الروسي الخزانة الفيدرالية للاتحاد الروسي دائرة الضرائب الفيدرالية دائرة الجمارك الفيدرالية للاتحاد الروسي الوزارات والإدارات هي المدراء الرئيسيون ومديرون لأموال الميزانية للموازنة الاتحادية صندوق معاشات RF صندوق RF للتأمين الاجتماعي صندوق التأمين الطبي الإجباري
الهيئة التشريعية لموضوع الاتحاد الروسي غرفة الرقابة والحسابات لموضوع الاتحاد الروسي	السلطات المالية لموضوع الاتحاد الروسي خزانة موضوع الاتحاد الروسي الهيئات الإقليمية للوزارات والدوائر الاتحادية قسم دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي هيئات الإدارة القطاعية هي المديرين الرئيسيين ، ومديري أموال الميزانية للكيان المكون للاتحاد الروسي صندوق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي
ثالثا. على مستوى البلديات
الهيئة التمثيلية للبلدية غرفة الرقابة والحسابات بالبلدية	الدائرة المالية لادارة تشكيل البلديات الهيئات الإدارية ومديرو صناديق الموازنة المحلية الفروع المحلية للهيئات الإقليمية للصناديق الاجتماعية غير الميزانية

الرقابة المالية للدولة - الرقابة على السلطات التشريعية والتنفيذية (الجدول 6.1) ، وكذلك المؤسسات المنشأة خصيصًا ، على الأنشطة المالية لجميع الكيانات الاقتصادية ، والتي تشمل:

• مراقبة الميزانية
• الرقابة الضريبية والجمركية ؛
• مراقبة العملة
• السيطرة النقدية
• مراقبة التأمين.

الهدف الرئيسي للرقابة المالية الحكومية هو ملاءمة وكفاءة تنفيذ ميزانية الدولة والأموال الخارجة عن الميزانية.

تصنيف أنواع الرقابة المالية

• إلزامي
• مبادرة

حسب التوقيت

• أولية
• الحالي (التشغيلي)
• لاحق

حسب الاتجاه

• مراقبة الامتثال
• مراقبة التقارير المالية
• مراقبة الكفاءة

موضوعات رقابة المراجعة الاقتصادية: الشركات والجمعيات والمنظمات والمؤسسات والبنوك ومؤسسات الائتمان ، وكذلك اتحاداتها وجمعياتها ، وبورصات السلع والأوراق المالية ، ومؤسسات التأمين ، والصناديق من خارج الميزانية ، والاستثمار ، والأموال العامة.

الهدف الرئيسي من رقابة المراجعة:

• إثبات موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي ؛
• إثبات امتثال المعاملات التجارية المالية المكتملة للقانون التنظيمي الحالي.

أنواع أنشطة المراجعة:

• تدقيق المراجعة ؛
• الإعداد والترميم والمحاسبة ؛
• إعداد البيانات المالية؛
• تحليل النشاط المالي والاقتصادي.
• تقييم أصول والتزامات الكيانات التجارية ؛
• المشورة بشأن مختلف القضايا.

لا يجوز للمدققين وشركات التدقيق الانخراط في أنشطة تجارية لا تتعلق بالمراجع ولا يحق لهم نقل المعلومات الواردة أثناء الحماية إلى طرف ثالث لاستخدامها في الأنشطة التجارية

هناك أنواع التدقيق التالية:

• تدقيق المبادرة - يتم تعيينه بقرار من مالكي أو إدارة كيان اقتصادي ؛
• إلزامي - مراجعة سنوية إلزامية للبيانات المالية لعدد من المنظمات ، والتي تم تحديد قائمة بها بموجب القانون.

يتم تنفيذ الرقابة العامة على أساس المؤسسات العامة والقوانين التي تلزم السلطات التنفيذية بتوفير المعلومات لجميع الأطراف المعنية (الكيانات الاعتبارية والأفراد). تلعب وسائل الإعلام ، التي تعبر عن مصالح مختلف المنظمات العامة والأحزاب السياسية والهياكل الأخرى ، دورًا مهمًا في تنظيم الرقابة العامة.

اعتمادًا على مبادرة موضوع العلاقات القانونية المالية ، يمكن التمييز بين الرقابة المالية الإلزامية والطوعية.

يتم تنفيذ الرقابة المالية الإلزامية:

• بسبب متطلبات التشريع ، على سبيل المثال ، الرقابة من قبل السلطات التمثيلية (التشريعية) على تنفيذ الميزانية على أساس نتائج السنة ؛
• بقرار من السلطات المختصة في الدولة (على سبيل المثال ، عمليات التفتيش والفحص لدافعي الضرائب بشأن المسائل الضريبية من قبل السلطات الضريبية ؛ والمراقبة التي تتم على أساس قرارات وكالات إنفاذ القانون).

يتم تنفيذ الرقابة المالية للمبادرة بقرار مستقل من الكيانات الاقتصادية: من تلقاء نفسها (الرقابة الداخلية) ، وكذلك من خلال إشراك المدققين أو منظمة التدقيق.

حسب الفن. 265 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، هناك ثلاثة أشكال رئيسية للرقابة المالية: أولية ، وحالية (تشغيلية) ولاحقة.

تتم الرقابة المالية الأولية قبل المعاملات المالية وهي ذات طبيعة وقائية. وينص على تقييم الجدوى المالية للنفقات من أجل منع الإنفاق المهدر وغير الفعال للأموال. ومن الأمثلة على هذه الرقابة إعداد واعتماد الميزانيات على جميع المستويات والخطط المالية للأموال خارج الميزانية. تزداد أهميته عندما يتم إدخال لوائح جديدة لتنظيم الأنشطة المالية للكيانات الاقتصادية.

يتم تنفيذ الرقابة الحالية (التشغيلية) في عملية المعاملات الاقتصادية والمالية وتنفيذ الخطط المالية والميزانيات. استنادًا إلى بيانات المستندات الأساسية والتشغيلية والمحاسبية والمخزون والمراقبة البصرية ، تتيح لك المراقبة الحالية مراقبة وتنظيم المواقف المتغيرة بسرعة ، ومنع الخسائر والأضرار ، ومنع الجرائم المالية ، وإساءة استخدام الموارد المالية.

تخضع نتائج تكوين واستخدام الموارد المالية للرقابة اللاحقة. يتم التحقق من اكتمال تكوين الموارد المالية ، وشرعية وملاءمة إنفاقها في تنفيذ الميزانيات ، وتنفيذ الخطط المالية لكيانات الأعمال ، وتقديرات مؤسسات الميزانية. نتيجة لتحليل استخدام الموارد المادية والعمالة والمالية ، وقانونية العمليات المالية والاقتصادية المنجزة ، والنتائج المالية المحققة ، يتم إجراء تقييم.

حسب اتجاه الرقابة المالية تنقسم إلى:

• مراقبة الامتثال (الرقابة الرسمية) هي تقييم امتثال نشاط موضوع الرقابة لمتطلبات اللوائح (بما في ذلك اللوائح المحلية).
• مراقبة التقارير المالية - تقييم صحة وموثوقية المحاسبة ، وموثوقية وصحة وتوقيت عرض البيانات المالية.
• مراقبة الكفاءة - تقييم الفعالية والإنتاجية والاقتصاد في استخدام الموارد ، وفعالية إدارة رأس المال.

اعتمادًا على توقيت التنفيذ ، تنقسم الرقابة المالية إلى:

1. يتم تنفيذ الرقابة التشغيلية (عادة في إطار الرقابة الداخلية) بطريقة مخططة بناءً على نتائج فترة (أسبوع ، عقد ، شهر ، ربع سنة ، سنة).
2. التحكم المخطط - يتم تنفيذه من قبل هيئة الرقابة والتدقيق وفقًا لخطة عمل الرقابة والتدقيق ، إذا تم إبلاغ هذه الخطة إلى موضوع الرقابة.
3. رقابة مفاجئة - يتم تنفيذها من قبل هيئة الرقابة والتدقيق وفق خطة عمل الرقابة والتدقيق ، في حال كانت هذه الخطة غير معروفة لموضوع الرقابة ، وكذلك إذا كانت هناك بيانات عن مخالفات في نشاط الكائن.

طرق الرقابة المالية

الرقابة المالية من قبل السلطات التمثيلية. لهذا الغرض ، تم إنشاء الهياكل المناسبة ؛ لجان ولجان مجلس الاتحاد ومجلس الدوما ومجلس حسابات الاتحاد الروسي وغرف المراقبة وحسابات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

2. تقوم لجنة مجلس الدوما الخاصة بالميزانية والضرائب والمصارف والتمويل ، واللجان الفرعية ذات الصلة بعمل خبراء وتحليلي حول جميع القضايا المالية. وبذلك تبدي اللجنة الفرعية للموازنة رأيها في مشروع الموازنة الاتحادية. تتعامل اللجان الفرعية الأخرى مع تقييم المقترحات التشريعية ، على التوالي ، بشأن الضرائب والأنشطة المصرفية والمالية.

تمارس السلطات التنفيذية على جميع المستويات الرقابة المالية مباشرة ضمن سلطاتها ، فضلاً عن توجيه ومراقبة أنشطة الهياكل الإدارية التابعة لها ، بما في ذلك الهياكل المالية.

يلعب التوجيه المنهجي الذي تقدمه وزارة المالية لتنظيم المحاسبة في الدولة دورًا مهمًا في إجراء الرقابة المالية ، وكذلك التصديق على تدقيق وترخيص أنشطة التدقيق (وهذا لا يشمل تدقيق الحسابات). البنوك).

5. الخزانة الفيدرالية (وزارة الخزانة الروسية) هي هيئة تنفيذية اتحادية (خدمة اتحادية) تمارس ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وظائف إنفاذ القانون لضمان الرقابة الأولية والحالية على سير العمليات بميزانية اتحادية الأموال من قبل المسؤولين الرئيسيين والإداريين والمتلقين لأموال الميزانية الفيدرالية.

6. دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي. يحق للسلطات الضريبية ، وفقًا للتشريعات الضريبية ، التحقق من أي مستندات نقدية من الكيانات القانونية والأفراد ، بما في ذلك المشاريع المشتركة والمواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية ؛ تلقي الشهادات والمعلومات اللازمة منهم (باستثناء تلك التي تشكل سرًا تجاريًا) ؛ مراقبة امتثال الكيانات الاقتصادية للتشريعات الضريبية وصحة حساب الضرائب ؛ فحص أي مباني إنتاج وتخزين وتجزئة تستخدم لتوليد الدخل ؛ تطبيق الإجراءات القسرية ضد المسؤولين والمواطنين ، بما في ذلك مصادرة الوثائق ذات الصلة ووقف العمليات على الحسابات المصرفية. كما يحق لمديريات الضرائب فرض غرامات إدارية وفرض تحصيل متأخرات الضرائب على الميزانية.

7 - تمارس دائرة الجمارك الاتحادية في الاتحاد الروسي الرقابة والإشراف في مجال النشاط المحدد:

• للامتثال للتشريعات الجمركية للاتحاد الجمركي ، وتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الشؤون الجمركية ، فضلاً عن الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا لها ؛
• من أجل الحساب الصحيح ودفع رسوم مكافحة الإغراق والرسوم الخاصة والتعويضية في الوقت المناسب ؛
• للمعاملات المتعلقة بالعملات المتعلقة بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي ، وكذلك استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي وتصديرها من الاتحاد الروسي ؛
• لصفقات المقايضة للتجارة الخارجية.

8. يعود دور خاص في تنفيذ الرقابة المالية للبنك المركزي الروسي (CB RF). يشرف بنك روسيا على أنشطة المؤسسات الائتمانية والمجموعات المصرفية ؛ ينظم ويراقب ويشرف على أنشطة المنظمات المالية غير الائتمانية وفقًا للقوانين الفيدرالية ؛ يمارس الرقابة والإشراف على امتثال المُصدرين لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الشركات المساهمة والأوراق المالية ؛ يقوم بالتنظيم والرقابة والإشراف في مجال علاقات الشركات في الشركات المساهمة ؛ ينظم وينفذ تنظيم العملة ومراقبة العملة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يراقب بنك روسيا حالة السوق المالية للاتحاد الروسي ، بما في ذلك تحديد المواقف التي تهدد الاستقرار المالي للاتحاد الروسي.

بنك روسيا هو هيئة التنظيم المصرفي والإشراف المصرفي. يراقب بنك روسيا باستمرار امتثال مؤسسات الائتمان والمجموعات المصرفية لقوانين الاتحاد الروسي ولوائح بنك روسيا. لهذه الأغراض ، لدى بنك روسيا لجنة الإشراف المصرفي.

بنك روسيا هو هيئة تنظم وتراقب وتشرف على المؤسسات المالية غير الائتمانية و (أو) مجال نشاطها في الأسواق المالية وفقًا للقوانين الفيدرالية من خلال هيئة دائمة - لجنة الرقابة المالية ، التي توحد رؤساء الأقسام الهيكلية لبنك روسيا الذي يضمن أداء وظائفه الإشرافية. تتخذ لجنة الرقابة المالية قرارات بشأن القضايا الرئيسية للتنظيم والرقابة والإشراف في مجال الأسواق المالية.

غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي

غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي هي هيئة عليا دائمة للتدقيق الخارجي للدولة (الرقابة) ، وهي مسؤولة أمام الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي. تمارس غرفة الحسابات أنشطتها على أساس مبادئ الشرعية والكفاءة والموضوعية والاستقلالية والانفتاح والعلانية.

إن المهام والوظائف التي أسندها التشريع الحالي إلى غرفة الحسابات تجعلها أحد العناصر الرئيسية لنظام الرقابة العامة على إنفاق الموارد الوطنية ، فضلاً عن كونها أداة لتنسيق القرارات الاجتماعية والاقتصادية قصيرة الأجل التي تعطي "الأثر السريع" مع مصالح المجتمع طويلة المدى والأهداف الإستراتيجية للتنمية الاجتماعية.

يتم تعيين رئيس غرفة الحسابات من قبل مجلس الدوما لمدة ست سنوات بناءً على اقتراح من رئيس الاتحاد الروسي. يتم تعيين نائب رئيس غرفة الحسابات في المنصب من قبل مجلس الاتحاد لمدة ست سنوات بناءً على اقتراح من رئيس الاتحاد الروسي. يعين مجلس الاتحاد ومجلس الدوما ستة مدققين لغرفة الحسابات لمدة ست سنوات بناء على اقتراح من رئيس الاتحاد الروسي.

يتم تنفيذ أنشطة غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي وفقًا لدستور الاتحاد الروسي والقانون الاتحادي الصادر في 05.04.2013 N 41-FZ "بشأن غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي" ، فضلاً عن الميزانية قانون الاتحاد الروسي

موقع غرفة الحسابات هو مدينة موسكو.

يتكون هيكل غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي من كوليجيوم وجهاز. ينظر المجلس في مسائل تنظيم العمل ، وكذلك التقارير والرسائل. يدير الرئيس غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ، وينظم عملها ، ويرأس المدققون مجالات نشاط معينة. يتكون الجهاز من مفتشين ينظمون ويديرون المراقبة بشكل مباشر.

مهام غرفة الحسابات هي:

1) تنظيم وممارسة الرقابة على الاستخدام المستهدف والفعال لأموال الميزانية الاتحادية ، وميزانيات الأموال من خارج الميزانية للولاية ؛

2) مراجعة جدوى وفعالية تحقيق الأهداف الاستراتيجية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي ؛

3) تحديد الفعالية والامتثال للإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي فيما يتعلق بإجراءات تشكيل وإدارة الموارد الفيدرالية وغيرها من الموارد ضمن اختصاص غرفة الحسابات والتصرف فيها ، بما في ذلك لأغراض التخطيط الاستراتيجي للشؤون الاجتماعية- التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي ؛

4) تحليل أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها في عملية تشكيل وإدارة والتخلص من الموارد الاتحادية والموارد الأخرى ضمن اختصاص غرفة الحسابات ، ووضع مقترحات لإزالتها ، وكذلك لتحسين عملية الميزانية ككل داخل كفاءة؛

5) تقييم فعالية تقديم الضرائب والمزايا والمزايا الأخرى ، قروض الموازنة على حساب الميزانية الفيدرالية ، وكذلك تقييم شرعية تقديم ضمانات الدولة أو ضمان الوفاء بالالتزامات بطرق أخرى للمعاملات التي تتم بموجب القانون الكيانات ورجال الأعمال الأفراد على حساب الموارد الفيدرالية والموارد الأخرى ، ضمن اختصاص غرفة الحسابات ؛

6) تحديد موثوقية تقارير الموازنة لكبار المسؤولين عن الميزانية الفيدرالية وميزانيات الصناديق الحكومية خارج ميزانية الاتحاد الروسي والتقرير السنوي حول تنفيذ الميزانية الفيدرالية ، وميزانيات الدولة خارج- أموال ميزانية الاتحاد الروسي ؛

7) الرقابة على مشروعية ودقة توقيت حركة الأموال من الميزانية الفيدرالية والأموال من الصناديق الحكومية خارج الميزانية في البنك المركزي للاتحاد الروسي ، والمصارف المرخصة وغيرها من مؤسسات الائتمان التابعة للاتحاد الروسي ؛

8) ضمان إجراءات مكافحة الفساد في نطاق اختصاصها.

تقوم غرفة الحسابات بإجراء تدقيق خارجي للدولة (رقابة):

• فيما يتعلق بهيئات الدولة الفيدرالية (بما في ذلك مكاتبها) ، وهيئات الصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية ، والبنك المركزي للاتحاد الروسي ، ومؤسسات الدولة الفيدرالية ، والشركات الوحدوية التابعة للدولة الفيدرالية ، والشركات الحكومية وشركات الدولة ، والشراكات التجارية والشركات بمشاركة للاتحاد الروسي في عواصمها القانونية (الأسهم) ؛
• فيما يتعلق بالهيئات الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (بما في ذلك مكاتبها) ، والحكومات المحلية ضمن الاختصاص المنصوص عليه في قانون الميزانية للاتحاد الروسي وهذا القانون الاتحادي ؛
• فيما يتعلق بالكيانات القانونية (باستثناء تلك المحددة في الجزء 1 من هذه المقالة) ، رواد الأعمال الأفراد ، الأفراد - مصنعو السلع ، الأعمال ، الخدمات من حيث امتثالهم لشروط العقود (الاتفاقيات) بشأن توفير الأموال من الميزانية الفيدرالية ، وعقود استخدام الممتلكات الفيدرالية (إدارة الممتلكات الفيدرالية) ، والاتفاقيات (الاتفاقيات) بشأن توفير ضمانات الدولة للاتحاد الروسي ، ومؤسسات الائتمان المشاركة في عمليات معينة بأموال الميزانية الفيدرالية ، من حيث امتثالها شروط الاتفاقيات (الاتفاقيات) الخاصة بتوفير الأموال من الموازنة الاتحادية.

الرقابة المالية للدولة جزء لا يتجزأ من نظام الإدارة العامة.

في الوقت الحاضر ، يتم إيلاء الكثير من الاهتمام في روسيا لتنظيم آلية فعالة للرقابة المالية الحكومية. هذا يرجع في المقام الأول إلى حقيقة أن شكل السوق للعلاقات الاقتصادية ، والنوع الفيدرالي للحكومة تخلق مشاكل إضافية مرتبطة بإمكانية الإدارة والتحكم على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

المهام الرئيسية للرقابة المالية للدولة في المرحلة الحالية هي:

تحديد الوضع الفعلي للشؤون ؛
مقارنة النتيجة النهائية بالأهداف المقصودة ؛
تقييم الوضع واختيار الإجراءات التصحيحية ، إذا لزم الأمر.

الغرض من الرقابة المالية للدولة هو الكشف عن الانحرافات عن المعايير المقبولة وانتهاكات مبادئ الشرعية والكفاءة والاقتصاد في إنفاق الموارد المادية في أقرب وقت ممكن ، مما يجعل من الممكن اتخاذ الإجراءات التصحيحية ، وفي بعض الحالات ، تقديم الجناة إلى العدالة ، والحصول على تعويضات عن الأضرار التي لحقت بهم ، أو اتخاذ تدابير لمنع أو تقليل مثل هذه الانتهاكات في المستقبل.

وتجدر الإشارة إلى أن الوظيفة الرقابية الحديثة لنظام إدارة المالية العامة في الاتحاد الروسي تتطلب تحسينات جادة. إن الافتقار إلى آلية تعمل بشكل جيد للرقابة المالية الحكومية له تأثير سلبي على فعالية أداء الهيكل الكامل لسلطة الدولة ، ويخلق ظروفًا مواتية لازدهار الفساد - نقطة الألم الرئيسية للدولة الروسية ؛ يعيق تحقيق الأهداف الاستراتيجية التي تواجه الدولة.

نوقشت الحاجة إلى بناء نظام فعال للرقابة المالية الحكومية في الاتحاد الروسي لفترة طويلة. هناك عدد كبير من المؤلفات العلمية والمنشورات المخصصة لهذه المشكلة. ومع ذلك ، على الرغم من الجهود المبذولة ، لا تزال مسألة بناء نظام متماسك وفعال للرقابة المالية للدولة وتحسينها ذات صلة.

قبل الشروع مباشرة في دراسة مشكلة تحسين الرقابة المالية للدولة في الاتحاد الروسي ، دعونا ننتقل إلى الجانب النظري لهذا المفهوم.

يتم تنفيذ الرقابة المالية الحكومية في الاتحاد الروسي في إطار تشريعات الميزانية. يتم تنظيم هذا النشاط الإداري من خلال قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، والقوانين الفيدرالية "بشأن تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي" ، و "في المحاسبة" ، والموازنة الفيدرالية للسنة المقابلة والقوانين الفيدرالية الأخرى. يلعب قانون الميزانية للاتحاد الروسي دورًا حاسمًا في تنظيم العلاقات القانونية التي تنشأ في عملية الرقابة المالية وتنفيذ الميزانيات على جميع مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن قانون الميزانية للاتحاد الروسي يفتقر إلى تعريف ذي مغزى لرقابة الدولة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن مصالح الدولة في مجال المالية لا تقتصر على الميزانية ، كما أن أنشطة الرقابة تنطبق أيضًا على قطاعات الضرائب والجمارك والبنوك. بالنظر إلى الرقابة المالية للدولة باعتبارها وظيفة من وظائف إدارة الدولة للتدفقات المالية ، تجدر الإشارة إلى أن هذه الوظيفة تؤديها جميع السلطات إلى حد ما ، علاوة على أنها ذات طبيعة عامة.

بشكل عام ، يكون هيكل أجهزة الرقابة المالية للدولة كما يلي:

هيئات الرقابة المالية للاتحاد الروسي
السلطة التشريعية				الهيئات الرقابية لرئيس الاتحاد الروسي
غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي	غرف المراقبة والحسابات الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد الروسي	غرف الرقابة وحسابات البلديات		إدارة مراقبة رئيس الاتحاد الروسي		خدمة المراقبة المالية الفيدرالية
البنك المركزي لروسيا الاتحادية (بنك روسيا)
الهيئات الرقابية التابعة لحكومة الاتحاد الروسي
دائرة الجمارك الفيدرالية					وزارة المالية في الاتحاد الروسي
					الخزانة الفيدرالية
					الخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والميزانية
					دائرة الضرائب الفيدرالية
الهيئات الإشرافية للمديرين الرئيسيين لأموال الميزانية
الهيئات الرقابية في الوزارات والدوائر			الهيئات الإشرافية للرقابة المالية على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي
الهيئات الرقابية للتقسيمات الفرعية الهيكلية لكيان مكون من الاتحاد الروسي			هيئات الرقابة المالية للبلديات
الهيئات الإشرافية للتقسيمات الهيكلية للبلديات

تمارس السلطات العامة التشريعية (التمثيلية) الرقابة المالية بشكل مباشر (في عملية أنشطتها التشريعية والإدارية) ومن خلال الهيئات التنظيمية التي تنشئها: غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ، وغرف المراقبة والهيئات المتخصصة الأخرى.

تحتل غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي مكانة خاصة في نظام الرقابة المالية من قبل الهيئات التمثيلية.

غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي هي هيئة رقابة مالية دائمة مستقلة عن حكومة الاتحاد الروسي ، وتتمتع بصلاحيات واسعة وخاضعة للمساءلة أمام الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي. يتم تنظيم أنشطتها بموجب القانون الاتحادي "بشأن غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي".

وفقا للفقرة 5 من الفن. 101 من دستور الاتحاد الروسي "لممارسة الرقابة على تنفيذ الميزانية الفيدرالية ، ويشكل مجلس الاتحاد ومجلس الدوما غرفة الحسابات".

يخضع لرقابة غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي أموال الميزانية الفيدرالية والأموال الفيدرالية خارج الميزانية والممتلكات الفيدرالية.

تشمل الكيانات الخاضعة لرقابة غرفة الحسابات ما يلي:

1) جميع هيئات الدولة (بما في ذلك مكاتبها) والمؤسسات والصناديق الاتحادية من خارج الميزانية ؛
2) الحكومات المحلية والشركات والمنظمات والبنوك وشركات التأمين والمؤسسات المالية والائتمانية الأخرى ، ونقاباتهم وجمعياتهم والجمعيات الأخرى ، بغض النظر عن أنواع وأشكال الملكية ، في حالة تلقيها أو تحويلها أو استخدامها لأموال من الميزانية الاتحادية أو استخدامها الممتلكات الفيدرالية أو إدارتها ، وكذلك الضرائب والجمارك والمزايا والمزايا الأخرى التي يوفرها التشريع الفيدرالي أو الهيئات الحكومية الفيدرالية ؛
3) الجمعيات العامة والمؤسسات غير الحكومية وغيرها من المنظمات غير الحكومية غير الهادفة للربح ، والتي تخضع أنشطتها لسلطات رقابة غرفة الحسابات في الجزء المتعلق باستلام أو تحويل أو استخدام أموال الميزانية الفيدرالية من قبلهم ، واستخدام وإدارة الممتلكات الفيدرالية ، وكذلك من حيث تلك الممنوحة بموجب التشريعات الفيدرالية أو الهيئات الحكومية الفيدرالية للضرائب والجمارك والمزايا والمزايا الأخرى.

وبالتالي ، فإن نطاق صلاحيات الرقابة لغرفة الحسابات فيما يتعلق بهذه الكيانات يتعلق بالميزانية الاتحادية ، والصناديق الاتحادية خارج الميزانية والممتلكات الاتحادية.

في إطار المهام التي حددها التشريع ، تتمتع غرفة الحسابات باستقلالية تنظيمية ووظيفية. تهدف أنشطة غرفة الحسابات إلى تنفيذ عدد من الإجراءات فيما يتعلق بالنفقات العامة المخطط لها والجارية والتي تم الإعلان عنها بالفعل.

تشمل المهام الرئيسية لغرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ما يلي:

تنظيم ومراقبة التنفيذ في الوقت المناسب لبنود الإيرادات والنفقات في الميزانية الاتحادية وميزانيات الصناديق الاتحادية من خارج الميزانية من حيث الحجم والهيكل والغرض ؛ تحديد مدى كفاءة وملاءمة إنفاق الأموال العامة واستخدام الممتلكات الاتحادية ؛
- تقييم صلاحية بنود الإيرادات والمصروفات في مشاريع الموازنات الاتحادية وميزانيات الصناديق الاتحادية من خارج الميزانية ؛
- الخبرة المالية لمشروعات القوانين الاتحادية ، فضلاً عن الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى لسلطات الدولة التي تنص على النفقات التي تغطيها الميزانية الاتحادية أو تؤثر على تشكيل الميزانية الاتحادية وميزانيات الصناديق الاتحادية من خارج الميزانية ؛
- تحليل الانحرافات التي تم تحديدها عن المؤشرات الموضوعة للموازنة الاتحادية وميزانيات الصناديق الاتحادية من خارج الميزانية وإعداد مقترحات تهدف إلى إلغائها ، وكذلك تحسين عملية الموازنة ككل ؛
- مراقبة مشروعية ودقة توقيت حركة الأموال من الميزانية الفيدرالية والأموال من الأموال الخارجة عن الميزانية الفيدرالية في البنك المركزي للاتحاد الروسي ، والمصارف المرخصة وغيرها من المؤسسات المالية والائتمانية التابعة للاتحاد الروسي ؛
- تقديم معلومات منتظمة إلى مجلس الاتحاد ومجلس الدوما حول تنفيذ الميزانية الاتحادية ونتائج تدابير الرقابة ؛
- السيطرة على تدفق الأموال إلى الميزانية الاتحادية من خصخصة أملاك الدولة وبيعها وإدارتها.

تم تسليط الضوء بشكل خاص على سلطات غرفة الحسابات للتحكم في حالة الدين الداخلي والخارجي للدولة على الاتحاد الروسي واستخدام موارد الائتمان ، وهي بالتحديد من أجل:

إدارة وخدمة الدين العام.
- الشرعية والعقلانية والكفاءة في استخدام الائتمانات والقروض الأجنبية التي تتلقاها حكومة الاتحاد الروسي من الدول الأجنبية والمؤسسات المالية ؛
- كفاءة توظيف الموارد المالية المركزية الصادرة على أساس العائد ؛
- تقديم القروض الحكومية ، وكذلك توفير الأموال على أساس مجاني للدول الأجنبية والمنظمات الدولية.

تُنشئ الهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي هيئات الرقابة والمحاسبة الإقليمية الخاصة بها. يمارسون السيطرة على تنفيذ الميزانيات الإقليمية ، بما في ذلك السيطرة على الاستخدام القانوني والفعال للأموال ، واستخدام الممتلكات والممتلكات الإقليمية ، إلخ.

تؤدي مديرية المراقبة التابعة لرئيس الاتحاد الروسي (المنشأة بموجب المرسوم ذي الصلة الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي رقم 729) وظائف الرقابة (بما في ذلك التحقق) على تنفيذ الهيئات التنفيذية الاتحادية والمنظمات للقوانين الاتحادية المتعلقة صلاحيات رئيس الاتحاد الروسي ومراسيمه وأوامره ، فضلاً عن مراقبة تنفيذ رسائل الميزانية التي يرسلها رئيس الاتحاد الروسي إلى الجمعية الاتحادية.

تطور وزارة المالية في الاتحاد الروسي وتوافق على المنهجية والدعم المنهجي للرقابة المالية الحكومية ، بما في ذلك إجراءات تنظيمها ، وممارسة الرقابة على تنفيذ الميزانية الفيدرالية ، وتطبيق تدابير المسؤولية عن الجرائم في المجال المالي والميزانية ، المراقبة المالية للدخل النقدي للسكان ، إلخ. تتولى وزارة المالية الروسية إدارة وتنسيق ورقابة عامة على دائرة الضرائب الفيدرالية ، والخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والمتعلقة بالميزانية ، والخزانة الفيدرالية ، وهي جزء من هيكلها.

تراقب خدمة الضرائب الفيدرالية (FTS) وأقسامها الفرعية الإقليمية الامتثال لقوانين الضرائب ، وتحتفظ بسجلات دافعي الضرائب والممتلكات الخاضعة للضريبة ، وتدير مكتبًا ومراجعات في الموقع لصحة الحساب ، واكتمال ودفع الضرائب والرسوم في الوقت المناسب. تعمل دائرة الضرائب الفيدرالية على تطوير ومراقبة تنفيذ السياسة الضريبية ، كما تراقب تنفيذ التخصيصات الضريبية المخططة (خطة تحصيل الضرائب) وتحصيل الضرائب في جميع أنحاء البلاد ككل ومن خلال إداراتها الإقليمية.

عند تنفيذ أنشطة الرقابة ، تتفاعل السلطات الضريبية في دائرة الضرائب الفيدرالية مع سلطات الجمارك بشأن مدفوعات الضرائب التي يتم تحصيلها عند الحدود الجمركية ومع الخدمة الفيدرالية للجرائم الاقتصادية والضريبية التابعة لوزارة الشؤون الداخلية لروسيا. يقوم الأخير بإجراء التحقيقات المالية والضريبية ، ويشارك أيضًا ، مع السلطات الضريبية (بناءً على طلبها) ، في عمليات تدقيق الضرائب. تم تحديد مبادئ تنظيم ومراقبة الضرائب من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ، وكذلك قائمة المخالفات الضريبية والعقوبات الضريبية وإجراءات تطبيقها من قبل السلطات الضريبية في الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تسترشد الخدمة الفيدرالية للجرائم الاقتصادية والضريبية بقواعد القانون الجنائي.

تؤدي الخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والرقابة على الميزانية وظائف الإشراف والرقابة في المجال المالي والمتعلق بالميزانية وفي مجال علاقات الصرف الأجنبي. صلاحيات التحكم لهذه الخدمة واسعة جدًا. يقوم بعمليات التفتيش والتدقيق على شرعية وكفاءة استخدام أموال الميزانية الاتحادية ، والأموال والممتلكات من خارج الميزانية ، والإشراف على الامتثال للتشريعات المتعلقة بالرقابة المالية والمتعلقة بالميزانية والإشراف على السلطات العامة ، ويراقب معاملات الصرف الأجنبي (باستثناء المعاملات التي تجريها مؤسسات الائتمان وبورصات العملات) والامتثال لقواعد تنظيم ومراقبة العملات ، تشكل نظام معلومات موحد للرقابة والإشراف في المجال المالي والمتعلق بالميزانية ، وتحل مهام الرقابة الأخرى.

الخزانة الفيدرالية هي أيضًا هيئة مهمة للرقابة المالية الحكومية. يسجل أموال الميزانية في حسابات فردية ، ويتحكم في العمليات على حسابات كبار المسؤولين الإداريين والمسؤولين والمتلقين لأموال الميزانية ، وكذلك البنوك التجارية التي تنفذ عمليات بأموال الميزانية ، وغيرهم من المشاركين في عملية الميزانية في سياق الميزانية التنفيذ ، وكذلك ميزانيات الصناديق الحكومية من غير الموازنة. في حالة الكشف عن حقائق تتعلق بإساءة استخدام أموال الميزانية وانتهاكات أخرى للخزانة الفيدرالية ، يحق للخزانة الفيدرالية تعليق عمليات الإنفاق على الحسابات الفردية لمديري أموال الموازنة والمستفيدين منها ، للمطالبة بالامتثال لتشريعات الموازنة بشكل مباشر أو بالتعاون مع السلطات التنفيذية الفيدرالية الأخرى ، بما في ذلك وكالات إنفاذ القانون. تنفذ الخزانة الفيدرالية العمليات وتتحكم في أموال ليس فقط الميزانيات الفيدرالية ، ولكن أيضًا الميزانيات الإقليمية.

لا يعمل المديرون والمديرون الرئيسيون لصناديق الموازنة فقط ككيان خاضع للرقابة ، ولكن أيضًا ككيان تحكم فيما يتعلق بمتلقي أموال الميزانية. يقرر RF BC أن المديرين والمديرين الرئيسيين لأموال الميزانية يمارسون الرقابة على الاستخدام المستهدف للأموال ، وإرجاع قروض الميزانية في الوقت المناسب والإبلاغ عن استخدام أموال الميزانية من قبل متلقي الميزانية. يعمل المديرون الرئيسيون لصناديق الميزانية كمبادرين للمراجعة المالية لمؤسسات الموازنة التابعة ، والشركات التابعة للدولة والبلديات ، والتي يتم تنفيذها مباشرة من قبل هيئات متخصصة للرقابة المالية الحكومية.

يمارس بنك روسيا الرقابة على المعروض النقدي في التداول والإشراف المصرفي. يمارس بنك روسيا رقابة صارمة على النقد المتداول ، وكذلك عمليات الصرف الأجنبي للبنوك التجارية وصرف العملات. يتمثل النشاط الإشرافي لبنك روسيا فيما يتعلق بالبنوك التجارية في تسجيلها لدى الدولة ، وفي إصدار وإلغاء التراخيص للبنوك ومؤسسات الائتمان غير المصرفية ، ومراقبة امتثالها للتشريعات المصرفية والائتمانية ، والقواعد والقواعد والمعايير المعمول بها ، في مراقبة الاستقرار المالي للبنوك والملاءة المالية ، وكذلك فرصها في المشاركة في نظام التأمين على ودائع السكان ، في مراقبة التقنين غير القانوني من قبل البنوك للدخل النقدي للكيانات الاعتبارية والأفراد الذي تم الحصول عليه بوسائل إجرامية ، وفي الأنشطة الرقابية والإشرافية الأخرى. في حالة الكشف عن الانتهاكات ، يحق لبنك روسيا حرمان البنوك التجارية من التراخيص أو تعليق صلاحيتها.

بالإضافة إلى ذلك ، أصبح البنك المركزي الروسي منظمًا ضخمًا للسوق المالية. وفقًا لقانون إنشاء هيئة تنظيمية ضخمة ، من الآن فصاعدًا ، سيقوم البنك المركزي أيضًا بمراقبة المؤسسات المالية غير الائتمانية ، والتي تشمل هياكل التمويل الأصغر ، وشركات إدارة الصناديق المشتركة والتعاونيات الائتمانية.

تشرف دائرة الرقابة المالية الفيدرالية على تنفيذ المنظمات والأفراد للتشريعات المتعلقة بمكافحة تقنين عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب ، فضلاً عن تتبع النفقات الكبيرة لمرة واحدة للسكان من أجل مكافحة الفساد والإرهاب. تخضع المعاملات المصرفية الرئيسية ومشتريات المواطنين ، ومعاملاتهم مع العقارات وغيرها من الممتلكات القيمة التي تتجاوز قيمتها 600 ألف روبل للمراقبة. يتعين على البنوك التجارية والشركات العقارية والمحلات التجارية ومكاتب الرهونات والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية تقديم تقرير إلى دائرة المراقبة المالية الفيدرالية ببيانات عن هذه العمليات والمعاملات. المعلومات المتراكمة بواسطة الخدمة تخضع للمعالجة والتحليل. إذا تم تحديد المعاملات المشبوهة ، فقد يتم إرسال المواد المتعلقة بها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، والخدمة الفيدرالية للجرائم الاقتصادية والضريبية وغيرها من وكالات إنفاذ القانون بالولاية.

تتمتع دائرة الجمارك الاتحادية بوظائف مراقبة الجمارك. يشمل هذا الأخير السيطرة على تنفيذ التشريعات الجمركية ، ومراقبة حركة البضائع والمركبات والعملة عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ، ومراقبة اكتمال وتوقيت دفع الرسوم الجمركية والضرائب والرسوم المفروضة عند نقل البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي (ضريبة القيمة المضافة والمكوس). في حالة اكتشاف سلطات الجمارك لانتهاكات تشريعات الجمارك والضرائب ، فيحق لها تطبيق العقوبات الجمركية والضريبية التي حددتها قوانين الجمارك والضرائب في الاتحاد الروسي.

أُدخلت الإضافات والتغييرات على قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، وقانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية ، بهدف تطوير نظام الرقابة المالية للدولة والبلدية.

لذلك ، في الإصدار الجديد من قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، ظهر تقسيم الرقابة المالية للدولة (البلدية) إلى الرقابة المالية الخارجية والداخلية ، الأولية واللاحقة.

سيتم تنفيذ الرقابة الخارجية للحكومة من قبل غرفة الحسابات (CA) ، وهيئات الرقابة والمحاسبة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات. النوع الثاني من الرقابة - الداخلية - سيكون تحت مسؤولية المديرين الرئيسيين لأموال الميزانية ، الخزانة الفيدرالية والخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والميزانية.

يحدد القانون أيضًا السلطات بين هيئات الرقابة المالية ، ويوضح صلاحيات الميزانية لسلطات الدولة والحكومات المحلية لممارسة الرقابة المالية. اللوائح الخاصة بتنفيذ التدقيق المالي الداخلي ثابتة قانونًا.

وتجدر الإشارة إلى أنه في الممارسة العالمية ، كان تقسيم الرقابة المالية إلى خارجية وداخلية موجودًا منذ حوالي السبعينيات من القرن العشرين. ويبقى من المأمول أن تتحمل هيئات الرقابة الداخلية ، في المستقبل القريب جدًا في الاتحاد الروسي ، كما هو الحال في معظم البلدان المتقدمة ، العبء الرئيسي لإجراء عمليات المراجعة المالية ، وستقوم الهيئات الخارجية بتقييم عمل خدمات المراجعة الداخلية في المقام الأول.

حاليًا ، يلاحظ العديد من الخبراء أن تقسيم رقابة الدولة إلى داخلية وخارجية يسهم ، على وجه الخصوص ، في تعزيز تفاعل مكتب المحاسبة مع Rosfinnadzor وهيئاتها الإقليمية ، ويجري التخطيط لمرحلة بناءة جديدة ، ومشروع تعاون جديد تم إعداد الاتفاق.

ومع ذلك ، فإن بعض السلطات في مجال الامتثال لتشريعات الميزانية ، على غرار هيئات الرقابة الخارجية والداخلية ، لم تحصل على فصل واضح في التشريع الروسي. في الممارسة العملية ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى تضارب في المصالح ، وانخفاض في فعالية أنشطة الرقابة والتدقيق ، وازدواجية عمليات التفتيش والمراجعات فيما يتعلق بنفس عناصر الرقابة ولا يتم استبعاد فترة المراجعة.

قبل إدخال التعديلات على قانون الميزانية في الاتحاد الروسي ، كانت الرقابة المالية ، حسب وقت التنفيذ ، مقسمة إلى:

تمهيدي - يتم إجراؤه قبل بدء عمليات تكوين الأموال النقدية وتوزيعها واستخدامها. كان مهمًا لمنع انتهاكات الانضباط المالي ؛
الحالي (التشغيلي) - الرقابة التي تتم في عملية إجراء المعاملات النقدية (في سياق الوفاء بالالتزامات المالية للدولة ، وتلقي الأموال واستخدامها في النفقات الإدارية والتجارية ، وما إلى ذلك) ؛
لاحقة - هذه هي الرقابة التي تتم بعد المعاملات المالية (بعد تنفيذ أجزاء الإيرادات والنفقات في الميزانية ، وما إلى ذلك).

مع الأخذ في الاعتبار التغييرات الأخيرة ، تم استبعاد الرقابة (التشغيلية) الحالية من قانون الميزانية.

بالإضافة إلى ذلك ، قدم قانون الموازنة تعريفًا لأشياء الرقابة المالية للدولة (البلدية). وتشمل هذه:

السلطات المالية (المديرون الرئيسيون والمستفيدون من الميزانية) ؛
شركات الدولة وشركات الدولة ؛
شراكات الأعمال والشركات بمشاركة الكيانات القانونية العامة في عواصمها المرخصة ؛
المؤسسات التجارية التي يكون لها نصيب (مساهمة) من هذه الشراكات والشركات في رأس مالها المصرح به.

حتى وقت قريب ، كان هناك أكثر من 200 قانون تنظيمي على المستوى الاتحادي (قوانين اتحادية ، ومراسيم رئيس الدولة ، ومراسيم حكومية) سارية في البلاد ، مما يؤثر بدرجة أو بأخرى على قضايا الرقابة والإشراف. لم يحتوي الإطار القانوني على تعريفات موحدة للمفاهيم الأساسية وأسئلة المنهجية.

كجزء من تحسين نظام الرقابة المالية للدولة (البلدية) ، يحتوي الإصدار الجديد من قانون الموازنة على قائمة بالطرق الرئيسية لتنفيذ الرقابة المالية للدولة (البلدية) ، ويتم صياغة تعريفاتها:

فحص؛
مراجعة؛
الدراسة الاستقصائية؛
تفويض المعاملات.

إذا انتقلنا إلى قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، فسنرى مواد جديدة تحتوي على عناصر المخالفات الإدارية التي تنص على رفع المسؤولية الإدارية عن انتهاك تشريعات الميزانية للاتحاد الروسي ، وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تنظم العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية .

وبالتالي ، يمكن فرض غرامة تصل إلى 50 ألف روبل وعزل المسؤولين من مناصبهم لمدة 3 سنوات. بالنسبة للكيانات القانونية المخالفة للقانون ، يتم تحديد الغرامات الإدارية كنسبة مئوية من مبلغ أموال الميزانية المستخدمة في انتهاك القانون (تصل إلى 25٪ من مبلغ إساءة الاستخدام).

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن عدد عقوبات انتهاك تشريعات الميزانية للمسؤولين والكيانات القانونية معتدل للغاية. إن استبعاد المسؤولين بسبب عدم الامتثال لتشريعات الميزانية أو الغرامة هي إجراءات ، في رأيي ، غير قادرة على جلب بلدنا إلى حالة العمل المثالي للقطاع العام والتحسين السريع لمناخ الأعمال في المناطق.

إذا قمنا بتقييم التغييرات الأخيرة في نظام الرقابة الحكومية (البلدية) ككل ، فيمكننا القول أنه على الرغم من وجود عدد من أوجه القصور ، فإن هذه الإجراءات تهدف إلى زيادة الشفافية وزيادة كفاءة الرقابة على الميزانية في بلدنا.

يتم تحديد مشاكل الرقابة المالية من خلال عوامل داخلية وخارجية. من بين العوامل الداخلية ، يمكن للمرء أن يفرز عوامل مثل أسلوب عمل القادة على جميع مستويات الحكومة ، وتعريف وتوثيق إجراءات الرقابة ، ونظام دعم المعلومات الراسخ.

تشمل العوامل الخارجية التي تحدد مشاكل الرقابة المالية في الاتحاد الروسي مستوى التنمية الاقتصادية ، ومستوى تطور الإطار التشريعي ، والسياسة الضريبية للدولة ، والامتثال للتشريعات الحالية وعدد من العوامل الأخرى.

في الختام ، يمكننا أن نستنتج أنه من الضروري إعادة صياغة القواعد القانونية القائمة في مجال تنظيم الرقابة المالية نوعياً ، وإزالة التناقضات والتناقضات في التنظيم القانوني لنظام هيئات الرقابة المالية للدولة ، وسد الثغرات وإلغاء القواعد القديمة. . لا يمكن وصف نظام هيئات الرقابة المالية الحكومية الموجود حاليًا في البلاد بأنه فعال.

هيئات الرقابة الماليةفي الاتحاد الروسي ، هذه هياكل حكومية مسؤولة عن الامتثال لمتطلبات القانون في مجالات معينة من النشاط المالي. دعونا ننظر في تفاصيل هيئات الرقابة المالية الروسية الرئيسية بمزيد من التفصيل.

سلطات الرقابة المالية في الاتحاد الروسي

وفقًا للفقرة 2 من مرسوم رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 25 يوليو 1996 رقم 1095 ، حصلت بعض السلطات في الاتحاد الروسي على سلطات رسمية لممارسة الرقابة المالية للدولة. بين هذه:

• غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ؛
• البنك المركزي للاتحاد الروسي؛
• وزارة المالية؛
• وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم (وفقًا لنتائج الإصلاح الإداري لعام 2004 ، تم تحويلها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، وهي مسؤولة أمام وزارة المالية) ؛
• لجنة الجمارك الحكومية (بعد عام 2004 تم تحويلها إلى FCS ، والتي أصبحت مسؤولة أمام الحكومة).

في السابق ، كانت الخدمة الفيدرالية للاتحاد الروسي للرقابة على العملات والصادرات تنتمي أيضًا إلى هذه الهيئات ، ولكن في عام 2000 تم إلغاؤها ، وتم نقل وظائفها إلى وزارة المالية ووزارة التنمية الاقتصادية.

يحتوي البند 2 من المرسوم رقم 1095 أيضًا على حكم يمكن بموجبه أن تمارس الرقابة المالية الحكومية من قبل هيئات أخرى مختصة في مسائل مراقبة استلام وإنفاق الأموال ضمن نظام الموازنة في روسيا.

وبالتالي ، فإن القائمة المحددة قانونًا للهياكل التي تمارس الرقابة المالية في الاتحاد الروسي ليست مغلقة.

يتم تشكيل السلطات في الاتحاد الروسي أيضًا على مستوى الحكم الذاتي المحلي. وفقا لأحكام الفن. بموجب المادة 12 من دستور روسيا ، يتم فصل السلطة البلدية عن سلطة الدولة. لذلك يمكن للبلديات أن تشكل هيئات الرقابة المالية الخاصة بها في حدود صلاحياتها. يمكن أن تكون هذه ، على سبيل المثال ، غرفة محاسبة المدينة أو مجموعة عمل تابعة لمجلس النواب.

يجوز تخويل بعض الصلاحيات في مجال الرقابة المالية إلى مكتب المدعي العام ، ووزارة الشؤون الداخلية ، و FSB - في حدود حل المشكلات التي تعكس مشاركة هذه الهيئات في ضمان شرعية العلاقات المتعلقة بالميزانية. لا تعتبر الرقابة المالية عمومًا النشاط الرئيسي لهياكل إنفاذ القانون ، وبالتالي فإن مجال نشاط قوات الأمن هذا غالبًا ما يرتبط بالاتصالات بين الإدارات.

كيف تتفاعل سلطات الرقابة المالية مع بعضها البعض

لذلك ، يمكن لسلطات الرقابة المالية في الاتحاد الروسي التفاعل مع بعضها البعض.

أشرنا أعلاه إلى أن أنشطة وكالات إنفاذ القانون ترتبط بدرجة أقل بالرقابة المالية من أنشطة الإدارات التي تم تحديد اختصاصها في المرسوم رقم 1095. وبالتالي ، تتفاعل وزارة الداخلية و FSB ، كقاعدة عامة مع الهيئات المتخصصة ذات الصلة كجزء من وظائفها الإشرافية.

لذلك ، وفقًا للفقرة 7 من ثانية. الأمر الثاني الصادر عن وزارة المالية في روسيا ، ووزارة الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي ، ودائرة الأمن الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 1999/7/12 برقم 89n / 1033/717 ، يجوز لهيئات الرقابة والتدقيق ، بناءً على طلب للمدعي العام أو عندما يصدر قرار مسبب من قبل وكالات إنفاذ القانون ، الشروع في تدقيق مؤسسة من أي شكل من أشكال الملكية.

وفقًا للبند 3 من الأمر رقم 162/117 الصادر عن مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي و Rosfinnadzor بتاريخ 15 أبريل 2014 ، يمكن لهيئات Rosfinnadzor ، عند تلقي طلب مسبب من مكتب المدعي العام ، إجراء عمليات تفتيش للمنظمات التي المشاركين في علاقات الموازنة ، وإدارة الأموال من الأموال الخارجة عن الميزانية أو الأصول المادية المملوكة للدولة. عمليات التحقق التي تتم كجزء من التفاعل بين Rosfinnadzor ومكتب المدعي العام قد تتعلق أيضًا بأنشطة الأشخاص المنخرطين في معاملات الصرف الأجنبي.

من الممكن أيضًا إجراء اتصالات مماثلة بين الإدارات غير المرتبطة بوكالات إنفاذ القانون. لذلك ، وفقًا للفقرة 2.1 من الفن. اتفاقيتا البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 29 يونيو 2010 رقم 01-15 / 3182 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم ММВ-27-2 / 5 يمكن للبنك المركزي والسلطات الضريبية تبادل مجموعة واسعة من المعلومات المتعلقة بالأشخاص الذين يتفاعلون مع قسم وفي نفس الوقت مثيرة للاهتمام لقسم آخر. على سبيل المثال ، يجوز للبنك المركزي إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية عن البنوك فيما يتعلق بالإجراءات التي تم اتخاذها للحد من تنفيذ التسويات على معاملات الكيانات القانونية. بدورها ، يمكن للسلطات الضريبية إبلاغ البنك المركزي بحقائق التحويل غير الصحيح لأموال دافعي الضرائب إلى الميزانية بسبب خطأ مؤسسات الائتمان.

هيئة الرقابة المالية الأخرى التابعة لوزارة المالية هي Rosfinnadzor. الهدف الرئيسي لعمليات التفتيش على هذا الهيكل هو العمليات المالية والمتعلقة بالميزانية ، وكذلك معاملات الصرف الأجنبي. يتحكم القسم في كيفية استخدام أموال الميزانية الروسية ، والإعانات ، والإعانات ، والقروض بشكل صحيح ، ويكشف عن الانتهاكات في مجال التشريعات المالية والمتعلقة بالميزانية ، ويقوم بقمعها.

بدورها ، فإن Rosfinmonitoring لا يقدم تقاريره إلى وزارة المالية ، ولكن إلى رئيس الاتحاد الروسي. تراقب هيئة الرقابة المالية هذه المعاملات المتعلقة بالمعاملات المختلفة للأفراد والكيانات القانونية من أجل تحديد قنوات تمويل الإرهاب والأنشطة غير القانونية الأخرى. من اختصاص Rosfinmonitoring أيضًا محاكمة الأشخاص الذين يقومون بأعمال يحظرها القانون فيما يتعلق بتداول الأموال.

تحل الخزانة الاتحادية ، المسؤولة أمام وزارة المالية ، فيما يتعلق بالرقابة المالية ، المشاكل المتعلقة بضمان تنفيذ ميزانية الدولة ، وبرامج الدولة ، والاستخدام الفعال للأموال المملوكة للدولة. وتشمل صلاحيات الدائرة تطبيق إجراءات القضاء على مخالفات القوانين المنظمة لاستخدام أموال الميزانية ، وكذلك اتخاذ إجراءات وقائية ضد الأشخاص القادرين على مخالفة التشريعات في مجال إدارة أموال الميزانية.

الهيئات التي تمارس الرقابة المالية في البلديات والمناطق

يمكن أيضًا تشكيل هيئات الرقابة المالية على مستوى الكيانات التابعة للاتحاد الروسي والبلديات. على الرغم من حقيقة أن الدولة والسلطات المحلية في الاتحاد الروسي ، وفقًا للدستور ، مستقلة عن بعضها البعض ، فإن المؤسسات ذات الصلة تحل المهام المشتركة التي تهدف إلى ضمان مشروعية التصرف في أموال الميزانية على مستوى المنطقة أو البلدية.

تتشابه الأساليب والآليات القانونية الرئيسية المطبقة على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشكل عام مع تلك التي تطبقها سلطات الرقابة المالية الفيدرالية. في المقابل ، يمكن للهياكل البلدية - بسبب السمات المحلية لعملية الموازنة - استخدام مناهج خاصة لتنظيم العمل. في بعض الحالات ، تمارس سلطات ممارسة الرقابة المالية على علاقات الميزانية على مستوى الحكومة المحلية في نفس الوقت من قبل العديد من المؤسسات المحلية ، وهذا أمر تحدده اللوائح البلدية.

في كثير من الأحيان ، تشارك الكيانات التي لا ترتبط مباشرة بالهياكل الحكومية في العمليات على مستوى اتصالات الميزانية البلدية المتعلقة بالرقابة المالية: المدققون المستقلون ، والمجموعات العامة ، والمنظمات غير الحكومية.

بنك روسيا كهيئة رقابة مالية

يمارس البنك المركزي للاتحاد الروسي الرقابة المالية في مجال العلاقات النقدية ، والمستوطنات ، ودوران الروبل الروسي والعملات الأجنبية. الوظائف الرئيسية لبنك روسيا:

• حماية الروبل من تقلبات العملات ، وضمان قوته الشرائية الكافية ؛
• تحسين كفاءة البنوك الروسية.
• ضمان التشغيل الفعال لأنظمة الدفع العاملة في الاتحاد الروسي ؛
• إصدار قروض للمؤسسات المالية الخاصة ؛
• تسجيل البنوك الجديدة وإصدار وإلغاء التراخيص المصرفية ؛
• استحداث لوائح للعمليات المصرفية.

المهام الرئيسية التي حلها البنك المركزي للاتحاد الروسي في إطار الرقابة المالية والأنشطة ذات الصلة:

• تطوير خوارزميات فعالة للسياسة النقدية ؛
• ضمان إصدار نقدي كافٍ وتنظيم تداولها الصحيح ؛
• تطوير سياسة متوازنة من حيث تحديد قيمة السعر الرئيسي ؛
• تطوير القواعد التي تهدف إلى تحسين كفاءة المستوطنات داخل أنظمة الدفع المختلفة ؛
• نمذجة العمليات الاقتصادية التي تشكل عاملاً في السياسة النقدية للدولة.

من خلال ممارسة الرقابة المالية ، يشجع بنك روسيا المشاركين في العلاقات النقدية على الامتثال للتعليمات الواردة في أحكام القوانين الفيدرالية ، وكذلك الإجراءات القانونية الصادرة عن إدارات محددة والبنك المركزي للاتحاد الروسي نفسه.

تعتبر الرقابة المالية الفعالة للبنك المركزي أحد العوامل الرئيسية للتنفيذ الناجح للوظائف المذكورة للدائرة ، حيث أن العديد من القرارات التي يتخذها البنك الرئيسي للدولة تتطلب التنفيذ الصحيح بالفعل على مستوى المؤسسات المالية الخاصة . تتمثل مهمة البنك المركزي في مراقبة كيفية استيفاء نشاط البنوك لهذا المعيار.

اقرأ عن نتائج مثل هذه الأنشطة للبنك المركزي في قسمنا "البنك".

صلاحيات البنك المركزي للاتحاد الروسي في مجال العلاقات المالية غير الائتمانية

سيكون من المفيد أيضًا النظر في جانب مهم مثل تنفيذ الرقابة المالية من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي في قطاعات الأعمال التي لا تتعلق بالعلاقات الائتمانية. حتى عام 2013 ، تم تنفيذ وظائف الرقابة هذه من قبل إدارة أخرى - خدمة الأسواق المالية الفيدرالية. ومع ذلك ، تم إلغاء هذا الهيكل ، وحصل البنك المركزي على صلاحيات في المنطقة ذات الصلة.

يتم تنفيذ العلاقات المالية غير الائتمانية في مجالات مثل:

• تأمين الأعمال؛
• سوق الأسهم والهيئات ؛
• سوق صناديق الاستثمار المشترك ؛
• سوق صناديق التقاعد غير الحكومية ؛
• بورصات السلع؛
• سوق خدمات مكتب الائتمان.
• سوق تعاونيات الإسكان؛
• سوق أنظمة الدفع الإلكتروني.
• سوق الائتمان الأصغر.

قد تتطلب أنشطة المنظمات التي تنتمي إلى القطاعات المحددة عمليات تفتيش للامتثال ليس فقط للتشريعات المالية ، ولكن أيضًا مع القانون المدني والضريبي. بهذا المعنى ، يجوز للبنك المركزي للاتحاد الروسي أن يتقاسم سلطة مراقبة الهياكل المذكورة أعلاه مع سلطات الرقابة المالية المختصة الأخرى. , مثل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

نتائج

هناك عدد من هياكل الدولة المسؤولة عن الرقابة المالية في الاتحاد الروسي - كل منها ضمن مجال مالي معين وصلاحيات معينة. الدور القيادي فيما بينها مكلف بالرقابة والمحاسبة وهياكل الرقابة والتدقيق ، وكذلك للبنك المركزي. تشمل هياكل الرقابة والتدقيق وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية والخزانة الفيدرالية. معظم الهياكل المسيطرة على المستوى الفيدرالي لها نظائرها على مستوى المنطقة والبلدية.