Begrunnelse til skattekontoret vedr. manglende erklæring. Hvordan skrive et forklarende notat til skattekontoret

Hvordan skrive en forklaring på et krav riktig skattekontoret? Dette problemet er svært relevant, siden skattemyndighetene i det siste de blir rett og slett oversvømmet med brev fra skattebetalere som krever svar på dette eller hint spørsmål.

Hvordan gi et riktig svar på skattetilsynets forespørsel om avklaring for å unngå ytterligere revisjoner?

La oss først definere i hvilke tilfeller ber inspektører om avklaring? Oftest er dette et avvik mellom opplysningene i kjøp og salg av kjøpere og selgere ved kontroll av merverdiavgift, beløp som skal refunderes for merverdiavgift, tap fra virksomhet ved kontroll av inntektsskatt og det forenklede skattesystemet, avvik mellom data om avgiftspliktig grunnlag i moms- og selvangivelser, og mange andre grunner.

Så, hva skal du gjøre hvis du mottar?

1. Innen 6 dager fra datoen det elektroniske kravet ble sendt til deg, er du pålagt å sende inn til befaringen en kvittering for mottak av kravet i henhold til TKS.

2. Ved mottak av forespørselen er det nødvendig å kontrollere riktigheten av å fylle ut erklæringen i forhold til beløpene spesifisert i forespørselen. Ved kontroll av mva-deklarasjonen, kontroller beløpene i deklarasjonen med beløpene for alle mottatte og utstedte fakturaer, kontroller at detaljene på fakturaene er riktig utfylt: datoer, tall, beløp, satser. Når du aksepterer en faktura for fradrag i deler flere ganger, er det nødvendig å kontrollere totalbeløpet til fradrag for merverdiavgift for alle posteringer i forhold til denne fakturaen, tatt i betraktning oppføringer for tidligere skatteperioder. Når du sjekker selvangivelsen eller forenklet skattesystem, må du kontrollere alle inntekter og utgifter som er tatt i betraktning ved beregning av disse skattene.

3. Dersom det oppdages en feil som fører til en underestimering av betalbar skatt, er det nødvendig å sende inn en oppdatert erklæring med korrigerte opplysninger.

4. Dersom det oppdages en feil som ikke påvirker beløpet på påløpt avgift i deklarasjonen, er det ikke nødvendig å sende inn «justering». Skattekontoret skal gi forklaringer med korrekte data. Forklaringer er skrevet i fri form eller på på papir, eller leveres av TKS i elektronisk skjema.

5. Hvis tross alt opplysningene du ga skattekontoret var korrekte, må du også gi beskjed til skattekontoret om dette.

Eksempel 1. Svar på skattekontorets forespørsel om forklaring på årsaken til selskapets tap.

Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service nr. 22
................................................................ ......................................i Chelyabinsk-regionen
................................................................ ...... ...................fra BABYLON LLC
................................................................ ...... ...................adresse: 454039, Chelyabinsk
................................................................ ......................................Avtomatiki str., 5, kontor 16
................................................................ ......................................tlf. 8-352-66-75-852

Som svar på din forespørsel nr. 98665 datert 3. november 2015 om fremskaffelse av dokumenter, informerer jeg deg som følger. Selvangivelsen for 9 måneder 2015 viser underskudd. Tapet i selskapet oppsto som følge av at det i løpet av en gitt tidsperiode på grunn av sterk konkurranse i markedet ble utført et mindre arbeid som ikke kunne dekke selskapets utgifter.

Direktør
LLC "BABYLON" ................................................... ...... ........... Ogaev A.B.

_________________________________________________________________________
Eksempel 2. Forklaring av skattemyndighetenes forespørsel om årsak til feil gjenspeiling av fakturanummer i mva-rapporteringen i innkjøpsboken.
................................................................ ...... .............Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service nr. 22
................................................................ ...... .............over Chelyabinsk-regionen
................................................................ ...... ...................fra Ogonyok LLC
................................................................ ...... ............adresse: 454039, Chelyabinsk
................................................................ ...... ............Rusakova str., 8, kontor 65
................................................................ ......................tlf. 8-458-652-85-731

Som svar på din forespørsel nr. 365142 datert 5. november 2015 om fremskaffelse av dokumenter, informerer jeg deg som følger. Som et resultat av en feil fra regnskapsføreren, i seksjon 8 på linje 12, ble fakturanummeret til leverandøren Kalibr LLC (TIN 7448025365) 35 datert 10/03/2015 for beløpet på 35 000 rubler feil angitt i kjøpsboken. Den bør leses riktig: faktura nummer 45 datert 10.03.2015.

Direktør
Ogonyok LLC Degtyareva S.A.
_________________________________________________________________________

Algoritmen for å svare på skattemyndighetenes forespørsel om avklaring er definert i brevet fra Federal Tax Service of Russia nr. ED-4-15/19395@ datert 6. november 2015.

Det viktigste når du skriver et svar er ikke engang hvordan du komponerte svaret, men det faktum at du svarte på brevet.

Gratis bok

Dra på ferie snart!

For å motta gratis bok, skriv inn informasjonen i skjemaet nedenfor og klikk på "Få bok"-knappen.

Hva har endret seg siden 2017 i prosedyren for å levere avklaringer på mva-meldingen til skattekontoret? Hvordan kan jeg sende inn forklaringer under en skrivebordsrevisjon nå? Er det nå nødvendig å overføre forklaringer elektronisk? Du finner svar på disse og andre spørsmål, samt en eksempelforklaring, i denne artikkelen.

På spørsmål om avklaring

Etter å ha mottatt merverdiavgiftsmeldingen kan skattetilsynet finne ut om det (punkt 3 i artikkel 88 Skattekode RF):

• feil;
• motsetninger med dokumenter;
• uoverensstemmelser med opplysninger skattetilsynet har tilgjengelig.

I en slik situasjon har skattekontoret rett til å be om en avklaring fra organisasjonen eller den enkelte næringsdrivende som har levert momsmeldingen. For disse formål sender skattemyndighetene en forespørsel om avklaring (vedlegg nr. 1 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 8. mai 2015 nr. ММВ-7-2/189).

Slik sender du inn forklaringer: trinnvise instruksjoner 2017

La oss anta at du i 2017 mottok en forespørsel fra skattemyndighetene om å gi forklaringer på mva-meldingen. La oss anta at skattemyndighetene oppdaget noen motsetninger i erklæringen. Hvordan gå frem? Vi vil forklare i instruksjonene og gi en eksempelforklaring.

Trinn 1. Send inn kravkvitteringen

Send først skattemyndighetene en elektronisk kvittering for forespørselen om forklaringer (klausul 14 i vedlegget til ordren fra Federal Tax Service of Russia datert 15. april 2015 nr. ММВ-7-2/149).
Send inn kvitteringen innen seks virkedager fra datoen for sending av forespørselen (klausul 5.1 artikkel 23, klausul 6 artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis kvitteringen ikke sendes innen den angitte perioden, innen 10 virkedager fra datoen for utløpet av seksdagersperioden, vil skattemyndighetene ha rett til å blokkere bankkontoer, samt elektroniske overføringer kontanter(Klausul 6, artikkel 6.1, klausul 5.1, artikkel 23, klausul 2, klausul 3, klausul 2, klausul 11, artikkel 76 i den russiske føderasjonens skattekode).

Trinn 2. Håndter de identifiserte motsetningene

Finn ut hvilke av operasjonene som gjenspeiles i erklæringen inspeksjonen fant motsetninger (inkonsekvenser). En liste over slike operasjoner må vedlegges den mottatte forespørselen (vedlegg til brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 6. november 2015 nr. ED-4-15/19395). For hver oppføring i denne listen angir skattetilsynet en av fire koder for referanse mulig feil, hvis utskrift er gitt i vedlegget til brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 6. november 2015 nr. ED-4-15/19395.

Trinn 3: Dobbeltsjekk mva-meldingen

Dobbeltsjekk riktigheten av å fylle ut momsmeldingen for identifiserte inkonsekvenser. Det kan derfor særlig være nødvendig å avstemme erklæringsposter med fakturaer. Vær dessuten oppmerksom på å korrekt fylle ut detaljene i postene som det er konstatert avvik for: datoer, tall, totaler, korrekt beregning av mva-beløpet avhengig av skattesats og kostnadene ved kjøp (salg).

Trinn 4. Send inn avklaringer eller oppdatert erklæring

Når du har dobbeltsjekket mva-meldingen, har du to alternativer for videre handling, nemlig:

• send den oppdaterte til Federal Tax Service selvangivelse med korrekt informasjon (hvis feil er identifisert og de fører til en undervurdering av beløpet for merverdiavgift som skal betales);
• gi forklaringer til Federal Tax Service (hvis de identifiserte feilene eller motsetningene ikke påvirket mva-beløpet eller hvis det etter din mening ikke var noen feil i det hele tatt).

Forklaringer eller oppdatert mva-melding skal leveres til skattemyndighetene innen fem virkedager fra datoen for mottak av forespørselen.

Siden 2017 er forklaringer kun i elektronisk form

Siden 2017 kan forklaringer på mva-meldingen leveres eksklusivt til elektronisk skjema via telekommunikasjonskanaler gjennom en elektronisk dokumenthåndteringsoperatør. Ved avgivelse av forklaringer på papir anses ikke slike forklaringer som innsendt siden 2017. Det vil si at å sende inn forklaringer "på papir" mister fullstendig all mening. Dette er fastsatt i den nye paragraf 4 i punkt 3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode.

Merk at frem til 2017 mente Russlands føderale skattetjeneste at forklaringer på momsmeldingen kan sendes inn i fri form på papir eller i formalisert form via telekommunikasjonskanaler gjennom en elektronisk dokumenthåndteringsoperatør (vedlegg til brevet fra den føderale skattetjenesten). av Russland datert 6. november 2015 nr. ED-4 -15/19395). Siden 2017 er alternativet "papir" fullstendig eliminert.

Formatet på forklaringene, som vil være ment for overføring av forklaringer i 2017, ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 16. desember 2016 nr. ММВ-7-15/682. (avsnitt 4 i punkt 3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). Justisdepartementet registrerte pålegget 13. januar. Den trådte i kraft 10 dager senere – 24. januar 2017. I denne forbindelse, når du lager forklaringer ved hjelp av dette formatet, kan det være noen særegenheter. Generelt kan imidlertid et utvalg av forklaringer for MVA-meldingen, som kanskje må sendes til Federal Tax Service i 2017, se slik ut:

Ny bot fra 2017

Hvis skattemyndighetene, som en del av en skrivebordsrevisjon av merverdiavgiftsmeldingen, ba om avklaringer (klausul 3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode), må de sendes inn innen fem dager. Imidlertid først skattelovgivningen inneholdt ikke noe ansvar for manglende overholdelse av kravet om forklaring. Og noen skattebetalere ignorerte rett og slett forespørsler fra skatteinspektører.

Fra 1. januar 2017 endres situasjonen. For unnlatelse av å gi (utidig innsending) forklaringer, ble det innført en bot på 5000 rubler, og for gjentatt overtredelse innen kalenderår– 20 000 rubler. Dette er gitt av den nye ordlyden av artikkel 129.1 i den russiske føderasjonens skattekode, som ble introdusert av paragraf 13 i artikkel 1 Føderal lov datert 05.01.2016 nr. 130-FZ.

Velg kategori 1. Næringsrett (229) 1.1. Instruksjoner for å starte virksomhet (26) 1.2. Åpne en individuell entreprenør (26) 1.3. Endringer i Unified State Register of Individual Entrepreneurs (4) 1.4. Avslutning av en individuell entreprenør (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Åpne en LLC (27) 1.5.2. Endringer i LLC (6) 1.5.3. Avvikling av LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Lisensering gründervirksomhet(11) 1.8. Kontantdisiplin og regnskap (69) 1.8.1. Lønnsberegning (3) 1.8.2. Fødselspenger (7) 1.8.3. Midlertidig uføretrygd (11) 1.8.4. Generelle spørsmål regnskap (8) 1.8.5. Inventar (13) 1.8.6. Kontantdisiplin (13) 1.9. Forretningssjekker (14) 10. Nettkasse (9) 2. Entreprenørskap og skatt (395) 2.1. Generelle skattespørsmål (25) 2.10. Skatt på yrkesinntekt (3) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koeffisient K2 (2) 2,4. GRUNNLEGGENDE (34) 2.4.1. mva (17) 2.4.2. Personlig inntektsskatt (6) 2.5. Patentsystem (24) 2.6. Handelsgebyrer (8) 2.7. Forsikringspremier(58) 2.7.1. Utenfor budsjettmidler (9) 2.8. Rapportering (82) 2.9. Skattefordeler (71) 3. Nyttige programmer og tjenester (39) 3.1. Skattepliktig juridisk person (9) 3.2. Tjenester Skatt Ru (11) 3.3. Pensjonsrapporteringstjenester (4) 3.4. Business Pack (1) 3.5. Online kalkulatorer (3) 3.6. Online inspeksjon (1) 4. Statlig støtte liten bedrift (6) 5. PERSONAL (100) 5.1. Ferie (7) 5.10 Lønn (5) 5.2. Svangerskapspenger (1) 5.3. Sykefravær(7) 5.4. Oppsigelse (11) 5.5. Generelt (21) 5.6. Lokale handlinger og personaldokumenter(8) 5.7. Arbeidssikkerhet (8) 5.8. Ansette (3) 5.9. Utenlandsk personell (1) 6. Kontraktsforhold (34) 6.1. Bank of agreements (15) 6.2. Inngåelse av avtale (9) 6.3. Tilleggsavtaler til kontrakten (2) 6.4. Oppsigelse av kontrakten (5) 6.5. Krav (3) 7. Lovverket(37) 7.1. Forklaringer fra Russlands finansdepartement og Russlands føderale skattetjeneste (15) 7.1.1. Typer aktiviteter på UTII (1) 7.2. Lover og regler (12) 7.3. GOST-er og tekniske forskrifter (10) 8. Dokumentformer (80) 8.1. Primære dokumenter(35) 8.2. Erklæringer (24) 8.3. Fullmakter (5) 8.4. Søknadsskjemaer (11) 8.5. Vedtak og protokoller (2) 8.6. LLC charter (3) 9. Diverse (24) 9.1. NYHETER (4) 9.2. KRIM (5) 9.3. Utlån (2) 9.4. Juridiske tvister (4)

For alle mottatte selvangivelser og beregninger gjennomfører Federal Tax Service Inspectorate en skrivebordsrevisjon, der den kan be skattebetaleren om de nødvendige forklaringene på rapportene som er gitt (klausul 3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). Vi vil snakke om årsakene til slike skatteforespørsler, hvordan et forklarende notat blir utarbeidet til skattekontoret på forespørsel, og vi vil også gi et utvalg av forklaringene i denne artikkelen.

Når skattekontoret ber om avklaring

Årsakene til at skattemyndigheter kan ha spørsmål til en skattyter under en skrivebordsrevisjon er oppført i paragraf 3 i art. 88 i den russiske føderasjonens skattekode:

• Årsak 1 - kameraet avdekket feil i rapporteringen eller motsetninger mellom rapporteringsdataene og informasjonen skattemyndighetene har tilgjengelig.

Det Federal Tax Service vil kreve er å gi avklaringer eller foreta korrigeringer i rapporteringen.

• Årsak 2 – skattyter leverte en «avklaring» der betalbar skatt, sammenlignet med tidligere innsendt rapport, ble mindre.

Det Federal Tax Service vil kreve er å gi forklaringer som rettferdiggjør endringen i indikatorer og reduksjonen i betalbar skatt.

• Årsak 3 – ulønnsomme indikatorer er oppgitt i rapporteringen.

Det Federal Tax Service vil kreve er å gi forklaringer som rettferdiggjør mengden av tapet som mottas.

Etter å ha mottatt en lignende forespørsel fra skattemyndighetene om å gi en forklaring til skattekontoret (en prøve kan ses nedenfor), bør den besvares innen 5 virkedager. Det er ingen straff for manglende innsending, men du bør ikke ignorere skattemyndighetenes krav, siden den føderale skattetjenesten kan vurdere ytterligere skatter og bøter uten å motta svar.

Vennligst merk: hvis skattyter faller inn i kategorien de som er pålagt å levere selvangivelse elektronisk i henhold til punkt 3 i art. 80 i den russiske føderasjonens skattekode (for eksempel for merverdiavgift), så må han sikre aksept fra den føderale skattetjenesten elektroniske dokumenter sendt under desk revisjonsprosessen. Dette gjelder også for forespørsler om forklaringer - innen 6 dager fra sendingsdatoen fra skattemyndighetene sender skattyter en elektronisk kvittering til Federal Tax Service Inspectorate som bekrefter mottak av en slik forespørsel (klausul 5.1 i artikkel 23 i skatteloven av den russiske føderasjonen). Hvis mottak av den elektroniske forespørselen ikke bekreftes, truer dette med å blokkere skattebetalerens bankkontoer (klausul 3 i artikkel 76 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvordan skrive forklaringer til skattekontoret

Det er ikke noe offisielt godkjent eksempel på forklarende brev sendt som svar på Federal Tax Services forespørsel om avklaring. Forklaringer kan gis i hvilken som helst form, som indikerer følgende informasjon:

• navn på skattemyndigheten og skattyter, hans INN/KPP, OGRN, adresse, telefon;
• overskriften "Forklaringer";
• obligatorisk henvisning til opprinnelsesnummer og dato for forespørsel fra skattekontoret,
• direkte forklaringer på det forespurte problemet med begrunnelse,
• om nødvendig, skriv vedlegg til brevet som bekrefter riktigheten av rapporteringsindikatorene,
• leders signatur.

Dersom en feil i rapporteringen ikke førte til en undervurdering av skatten, skal begrunnelsen til skattekontoret inneholde disse opplysningene. Skriv om dette, og angi feilens art (for eksempel en skrivefeil eller teknisk feil) og riktig verdi, eller oppgi en oppdatert erklæring eller beregning. En feil på grunn av at skattebeløpet ble undervurdert kan bare korrigeres ved å sende inn en "avklaring" - forklaringer alene vil ikke være nok for skattemyndighetene i dette tilfellet.

Når det etter skattyters oppfatning ikke er feil i rapporteringen, og det derfor ikke er behov for å gi en «avklaring», er det likevel nødvendig å gi forklaringer til skattemyndighetene som indikerer at det ikke er feil i deklarasjonen eller beregning.

Forklaringsbrev til skattekontoret: prøve for tap

Skattebetalere kan være interessert i den ulønnsomme virksomheten til selskapet, i så fall må skatteyterens forklaringer fullstendig avsløre årsaken til tapet i den forespurte rapporteringsperiode. For å gjøre dette, tyder brevet inntekter og utgifter i en viss tidsperiode.

Dessuten skal forklaringer til skattekontoret (se eksempel nedenfor) inneholde instrukser om hvorfor utgiftene oversteg inntektene. For eksempel er et selskap nettopp etablert, driften har nettopp startet og inntektene er fortsatt små, men løpende utgifter er allerede betydelige (leie, ansattes lønn, reklame osv.), eller selskapet har pådratt seg store akutte utgifter til reparasjoner, kjøp av utstyr etc. Jo mer detaljerte årsakene til tapet er, jo færre nye spørsmål vil skattemyndighetene ha.

Alle opplysninger som gis skal dokumenteres ved å legge ved skriftlig forklaring til skatteeksemplaret. regnskapsdokumenter, kontrakter, fakturaer, kontoutskrifter, skatteregistre m.m.

Tilsvarende kan det gis forklaringer som svar på en forespørsel om begrunnelse for å redusere skattetrykket, sammenlignet med bransjegjennomsnittet.

Eksempelbrev til skattekontoret for å gi forklaringer i forbindelse med tap:

Forklaring til skattekontoret: prøve for mva

Siden 24. januar 2017 har Federal Tax Service-ordren datert 16. desember 2016 nr. ММВ-7-15/682 om godkjenning av formatet for forklaringer til MVA-meldingen i elektronisk form vært i kraft. Dette formatet brukes av alle momsbetalere som sender inn elektroniske rapporter. Prosedyren for en skattyters handlinger ved mottak av en forespørsel om å gi forklaringer på MVA-meldingen er beskrevet i detalj i brevet fra Federal Tax Service of the Russian Federation datert 6. november 2015 nr. ED-4-15/19395.

Hvordan skrive forklarende notat til skattekontoret for moms? Kun elektronisk. Forklaringer om merverdiavgift presentert i "papir"-form anses ikke som innsendt, og i dette tilfellet kan dette av skattemyndighetene betraktes som en ulovlig unnlatelse av å gi den forespurte informasjonen, som truer med en bot på 5 000 rubler (klausul 1 i artikkel 129.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Uansett forespørsel fra skattetilsynet: om oppdagede feil, motsetninger mellom rapporteringsskjemaer, om reduksjon av avgiftsbeløpet i en oppdatert erklæring, eller om årsakene til tapet, er det uansett nødvendig å svare på forespørselen. For rapportering som utelukkende sendes via telekommunikasjonskanaler, er det gitt et elektronisk format for innsending av forklaringer på forespørsel fra skattemyndighetene.