Regnskap for primær regnskapsdokumentasjon. Primære regnskapsdokumenter

Aktiviteten til regnskapsavdelingen er en integrert del av virksomhetens funksjon; det innebærer at ansatte utfører en rekke handlinger - fra beregning til registrering og vedlikehold av primær dokumentasjon. Graden av ansvaret til selskapet eller dets nærmeste leder for feilene som er gjort varierer også sterkt: hvis de er relatert til rene interne problemer, er det ikke nødvendig å snakke om en bot; hvis vi snakker om betalingsdokumenter, på grunnlag av hvilke skatter senere betales, kan lovbryteren møte ikke bare en pengestraff, men også fengsel. Derfor er et godt organisert arbeid med primærorganisasjonen et av satsingsområdene for en juridisk persons arbeid.

Begrepet "primær dokumentasjon", i motsetning til eller lignende, brukes utelukkende i regnskap, som, hvis det er nødvendig for å løse organisatoriske problemer i fellesskap, forårsaker vanskeligheter for representanter for andre avdelinger i foretaket. Nedenfor vil det bli beskrevet hva den primære organisasjonen er som helhet, samt en veiledende liste over dokumentene som er inkludert i den.

Hva er primær regnskapsdokumentasjon?

Merkelig nok gir den viktigste reguleringsloven som brukes til å organisere arbeidet til regnskapsavdelingen, den føderale loven "On Accounting" nr. 402-FZ, vedtatt 6. desember 2011 og inneholder endringer datert 29. juli 2018, ikke en entydig definisjon av denne setningen. I henhold til paragraf 1 i artikkel 9 i nevnte lov, kan alle korrekt utførte og offisielt sertifiserte papirer, som gjenspeiler en eller annen episode av foretakets økonomiske liv, klassifiseres som primærdokumentasjon.

Slike episoder inkluderer mottak av midler i bytte for produkter levert av selskapet, tjenester som tilbys eller utført arbeid, eller omvendt overføring av penger på grunn av anskaffelse av lagervarer. På forespørsel fra lederen av foretaket (avsnitt 4 i samme artikkel), kan listen over primære regnskapsdokumenter inneholde informasjon om gjensidige oppgjør som ikke er relatert til økonomiske transaksjoner.

Viktig: Hovedkriteriet for primær dokumentasjon i regnskap er eksistensen av overføringen av midler fra en person (ansatt, individuell gründer, selskap) til en annen. Dermed vil det ikke bli inkludert i listen over primære organisasjoner under noen betingelser, men en innkommende eller utgående kontantordre er fullstendig.

FRAOppbevaringsperioden for primærdokumenter i regnskapsavdelingen er minst fem år fra registreringsåret. Som praksis viser, ber representanter for Federal Tax Service oftest om en primær organisasjon i løpet av det første året eller tre; i fremtiden kan papirene overføres for lagring til arkivet, og etter den angitte perioden - destrueres i samsvar med bedriftens interne forskrifter og kravene i nasjonal lovgivning.

Men siden det i russisk byråkratisk praksis vanligvis er vanskeligere å disponere dokumenter enn å fortsette å lagre dem, kan primærdokumentet som er blitt unødvendig bli liggende i arkivet så lenge det er nok plass; det er ingen straffer for dette verken i henhold til den spesifiserte føderale loven nr. 402-ФЗ eller andre regulatoriske handlinger.

I tillegg kan vedlikehold av primærdokumentasjon tildeles en eller flere ansatte i bedriften, avhengig av deres kvalifikasjoner og antall ansatte. Dersom saken gjelder en enkelt entreprenør som ikke har de relevante spesialistene under sin kommando, har han rett til, etter eget valg, enten å utarbeide dokumenter på egen hånd, eller involvere tredjepartsselskaper som yter slike tjenester i saken.

Liste over primære regnskapsdokumenter

I den siste versjonen av føderal lov nr. 402-FZ (eller rettere sagt, i paragraf 4 i artikkel 9 i dokumentet), overføres retten til å bestemme hvilken dokumentasjon som tilhører den primære, til lederen (generaldirektør, direktør) for bedriften. I samsvar med etablert praksis signerer han listen allerede utarbeidet av regnskapssjefen, selv om han kan ta jobben (fra analyse av aktiviteter til oppsummering) helt på seg selv.

Derfor er det ikke nødvendig å snakke om en enkelt liste over primærdokumenter; vi kan bare nevne de som oftest er inkludert i denne listen over artikler:

1. Traktat. Det mest kontroversielle punktet når det gjelder dokumenteierskap: ganske ofte lagres ikke kontrakter i regnskapsavdelingen, men i den juridiske avdelingen eller til og med i personalavdelingen. På den annen side er det signeringen av kontrakten som blir det første skrittet mot et nytt faktum i bedriftens økonomiske liv, derfor inkluderer mange ledere etter ordrene kontrakter for salg, levering av tjenester, utførelse av arbeid, leasing og andre direkte relatert til bevegelse av kontantstrømmer, til primær. Faktisk inneholder en tilstrekkelig utformet kontrakt alle tegnene til et primærdokument oppført i paragraf 2 i artikkel 9 i føderal lov nr. 402-FZ, noe som betyr at det ikke er noen åpenbar brudd i dette tilfellet.
2. Kryss av. På grunnlag av den foreslåtte fakturaen overfører kjøperen (forbrukeren), før eller etter mottak av varene eller tjenestene, midler til selgeren (leverandøren). Aksept av fakturaen kan betraktes som det faktiske samtykket til å betale den. I tillegg kan dette primærdokumentet inneholde (eller dupliseres i samsvar med kontrakten) betingelsene for levering av inventarvarer eller arbeid, samt metoder for oppgjør med selgeren og til og med prosedyren for tilbakeføring av midler i tilfelle at en eller begge parter i transaksjonen ikke oppfyller sine forpliktelser.
3. Pakkeliste. Dette dokumentet, som alltid er inkludert i det primære, inneholder en fullstendig liste over frigitte eller overførte lagervarer: både ferdige produkter og individuelle elementer eller råvarer. Antallet eksemplarer av fraktbrevet er ikke regulert: det må svare til antall parter i transaksjonen. Og selvfølgelig må hver kopi bekreftes med signaturer fra alle motparter; avtrykk av segl eller stempler i dette tilfellet er valgfritt.
4. Overføringsgodkjenningslov. Det primære dokumentet er satt sammen på grunnlag av resultatene av levering av tjenester, utførelse av arbeid eller levering av inventarartikler. Signert av representanter for begge motparter; hvis en av dem (vanligvis den mottakende parten) nekter å signere, kan papiret sertifiseres ensidig (sikkert i nærvær av observatører). Overføringsgodkjenningsloven kan også inneholde tilleggskommentarer, presiseringer eller presiseringer som er lagt inn av partene i den aktuelle tabellen. Bruk av segl eller stempler fra organisasjoner for sertifisering er valgfritt. En variant av dette dokumentet, også inkludert i det primære, er handlingen med aksept og overføring av anleggsmidler (OS-1), som gjenspeiler bevegelsen av selskapets anleggsmidler.
5. Lønnslipp. Den gir data om godtgjørelsen til alle ansatte i selskapet, inkludert insentiv- og kompensasjonsbetalinger: bonuser, tilleggsbetalinger og så videre. Dette primære dokumentet er sertifisert av underskriftene til hovedregnskapsføreren og lederen av foretaket; også, i motsetning til de to elementene som er oppført ovenfor, for å bekrefte den juridiske kraften til uttalelsen, er det påført et "levende" avtrykk av organisasjonens segl eller stempel.
6. Kontantdokumenter. Disse inkluderer innkommende og utgående bestillinger og kassebok. Det er fra innholdet deres at man kan få det mest komplette bildet av bevegelsen av finansstrømmer. KO-1, KO-2 og KO-4 inneholder informasjon om hvert faktum i det økonomiske livet - derfor vil autoriserte personer først og fremst bli veiledet av dem når de sjekker. Ytterligere kontantdokumenter brukt med litt mindre intensitet (kasseordreregisteret KO-3 og kontantstrømreskontro KO-5) hører også til primærdokumentasjonen, utarbeides og oppbevares i henhold til de alminnelige reglene.

Oftest er den primære organisasjonen organisert kronologisk - fra det første dokumentet på transaksjonen til det siste; andre alternativer er mulige - med tilbehør, kombinert, etc.

Hvordan er den primære dokumentasjonen i regnskapet?

De nødvendige komponentene i ethvert primærdokument er:

• overskrift i samsvar med den etablerte enhetlige formen;
• dato for signering (papiret kan tegnes og skrives ut når som helst);
• fullt offisielt navn på organisasjonen eller bedriften (du kan legge til et forkortet);
• beskrivelse og forklaring av episoden med bevegelse av midler, eller faktum om økonomisk aktivitet;
• verdien av transaksjonen i fysiske (på den ene siden) og monetære (på den andre) termer, med en uunnværlig indikasjon på måleenhetene;
• navn i samsvar med bedriftens interne forskrifter eller statlige standarder for stillingene til personer som er ansvarlige for å inngå en avtale og foreta en transaksjon;
• underskrifter med utskrifter av representanter for partene i transaksjonen som deltok i inngåelsen av kontrakten.

Som det følger av paragraf 5 i samme artikkel, kan primærdokumentasjon i regnskapsavdelingen i dag utarbeides både på papir og i elektronisk form; i sistnevnte tilfelle sertifiseres den ved bruk av kvalifiserte elektroniske digitale signaturer fra partene og sendes til motparter på et hvilket som helst passende medium eller sendes via e-post.

De fleste primærdokumenter utstedes på grunnlag av enhetlige skjemaer som ikke kan endres; Unntak inkluderer kontrakter, aksept- og overføringshandlinger og en rekke andre papirer, hvor utviklingen av formen og strukturen utføres direkte av forretningsenheten.

Noen tips for å utarbeide primærdokumentasjon:

1. Det er tillatt å gjøre oppføringer i form for hånd med kule- og gelpenner med blått eller svart blekk; rødt blekk brukes til å gjøre korrigeringer. For å fylle ut primærdokumentasjonen i elektronisk form, er det tillatt å bruke alle elektroniske datamaskiner som er egnet fra et teknologisk synspunkt.
2. Hvert av dokumentene som er inkludert i listen over primærdokumenter må utføres i god tid. Det er fullt mulig å fylle ut og signere papirer tilbakedatert etter gjensidig avtale mellom partene, men det frarådes sterkt å informere reguleringsmyndighetene om dette.
3. Hvis prosedyren for å legge inn data i skjemaet innebærer duplisering av numerisk informasjon (for eksempel betalingsbeløpet) skrevet, kan verken den ene eller den andre komponenten neglisjeres, ellers kan dokumentet bli ugyldig.
4. Når du utarbeider et primært rapporteringsdokument, kan du ikke legge igjen tomme felt. Hvis det ikke er noe å skrive inn i dem, bør en bindestrek brukes, eller bedre, et universelt tegn, som er en dobbeltkrysset latinsk bokstav Z.

Viktig: det er ikke tillatt å bruke korrigeringsstrimler, væske, barberhøvel for å rette feil, eller bare krysse ut feil innlagte data før det er umulig å lese dem i primærdokumentasjonen i regnskapsavdelingen. Avhengig av situasjonen kan du bruke konturrettinger for å supplere brødteksten til oppføringen og reverseringen. I det første tilfellet er feilaktig informasjon krysset ut med en tynn linje, det lages en oversikt over den som gjenspeiler den virkelige tilstanden, og på siden av siden er inskripsjonen "Korrigert (kan stoles på)", ledsaget av underskrift av den ansvarlige og et avtrykk av organisasjonens segl eller stempel. I den andre er allerede eksisterende informasjon supplert med ny informasjon som er nødvendig for å få en helhetlig forståelse av transaksjonen. I den tredje, som spesielt ofte brukes når overdreven informasjon er funnet i primærkilden, dupliseres dataene som ikke samsvarer med virkeligheten med rød lim, og ved siden av dem, allerede vanlige, er de riktige gitt. En bekreftende signatur kreves også i dette tilfellet.

Primærdokumentet skal, i likhet med andre dokumenter, være klart, leselig og vakkert. Dette vil hjelpe i fremtiden, i tilfelle tvister, raskt å fastslå sannheten, bevise sin sak i en rettssak eller kontrollere arbeidet til autoriserte personer. Og et ekstra insentiv for samvittighetsfull og rettidig utgivelse av dokumentasjon vil være paragraf 3 i artikkel 327 i straffeloven i Russland, ifølge hvilken bruk av forfalskede papirer straffes med en bot på opptil 80 tusen rubler eller opptil seks måneder av gjerningsmannens inntekt, arrest i inntil seks måneder, tvangs- eller korrigerende arbeid i henholdsvis inntil 480 timer og 24 måneder.

Å bevise sin uskyld eller fravær av corpus delicti er vanskelig og tar mye mer tid og nerver enn utførelse av primærdokumentasjon av høy kvalitet.

Oppsummering

Primære dokumenter inkluderer dokumenter som gjenspeiler episoder av den økonomiske aktiviteten til en bedrift eller organisasjon. Registreringen deres utføres av ansatte i regnskapsavdelingen, og hvis det ikke er noen, gründeren selv eller selskaper som tilbyr lignende tjenester. En fullstendig liste over primærdokumentasjon som brukes i selskapets virksomhet godkjennes av lederen, og utarbeides vanligvis av regnskapssjefen.

Vanligvis inkluderer primærdokumenter kontrakter, fakturaer, aksept- og overføringshandlinger, inkludert anleggsmidler, kontantdokumenter og andre papirer. De må inkludere blokkene som er oppført i paragraf 2 i artikkel 9 i føderal lov nr. 402-FZ. Det er tillatt å foreta rettelser i dokumenter på strengt definerte måter: reversering, kontur eller supplerende inskripsjoner.

Aktiviteten til enhver virksomhet er nært knyttet til vedlikehold og behandling av primærdokumentasjon. Det er nødvendig for å rapportere, beregne skattebetalinger, ta ledelsesbeslutninger. I artikkelen skal vi vurdere hva det er – primærdokumentasjon i regnskap – og hvordan det behandles.

Enkle konsepter

Primærdokumentasjon i regnskap - hva er det? Hun kalles bevis på kommisjonens faktum reflektert på papir. For tiden er mange dokumenter kompilert i det automatiserte systemet "1C". Behandling av primærdokumentasjon innebærer registrering og regnskapsføring av opplysninger om gjennomførte forretningstransaksjoner.

Primærregnskap er den innledende fasen av registrering av hendelser som inntreffer i foretaket. Forretningstransaksjoner er handlinger som innebærer endringer i tilstanden til eiendelene eller kapitalen til organisasjonen.

Behandling av primærdokumentasjon i regnskap: eksempel på ordning

Som regel betyr begrepet "arbeide med dokumentasjon" i bedrifter:

• Henter primærdata.
• Forbehandling av informasjon.
• Godkjenning av ledelsen eller spesialister autorisert etter ordre fra direktøren.
• Gjentatt.
• Utføre handlingene som er nødvendige for å gjennomføre en forretningstransaksjon.

Klassifisering

Det er en engangs og kumulativ primære dokumenter. Behandling informasjonen i slike papirer har en rekke funksjoner.

Engangsdokumentasjon er ment å bekrefte en hendelse én gang. Følgelig er prosedyren for behandlingen betydelig forenklet. Kumulativ dokumentasjon brukes for en viss tidsperiode. Som regel gjenspeiler det en operasjon utført flere ganger. I dette tilfellet, når behandling av primærdokumentasjon opplysninger fra den overføres til særregistre.

Dokumentasjonskrav

Primærdokumentasjon utarbeides på tidspunktet for operasjonen eller umiddelbart etter at den er fullført.

Refleksjon av informasjon utføres på spesielle enhetlige skjemaer. I mangel av godkjente skjemaer kan bedriften utvikle dem uavhengig.

Stadier av behandling av primær regnskapsdokumentasjon

Ved hver virksomhet i staten er det en ansatt med ansvar for å arbeide med primærinformasjon. Denne spesialisten må kjenne reglene, strengt overholde lovens krav og handlingssekvensen.

Stadier behandling av primærdokumentasjon er:

• Taxiing. Det er en vurdering av transaksjonen reflektert på papir, en indikasjon på beløpene knyttet til gjennomføringen.
• Gruppering. På dette stadiet distribueres dokumenter avhengig av vanlige egenskaper.
• Kontooppdrag. Det innebærer betegnelse av debet og kreditt.
• Slukking. For å hindre tilbakebetaling på primære regnskapsdokumenter r markerer "betalt".

Feil i dokumenter

De kan oppstå av ulike årsaker. I utgangspunktet er utseendet deres forårsaket av den ansattes uforsiktige holdning til arbeidet han utfører, analfabetismen til spesialisten og funksjonsfeilen i utstyret.

Retting av dokumenter frarådes sterkt. Men i noen tilfeller er det umulig å gjøre uten å rette feil. Innrømmet mangel på primær dokumentasjonsregnskapsfører bør fikse slik:

• Kryss ut feil oppføring med en tynn strek slik at den er godt synlig.
• Skriv riktig informasjon over den utstrekede linjen.
• Sett et merke "Korrigert til å tro."
• Angi datoen for justeringen.
• Sett en signatur.

Bruk av korrigerende midler er ikke tillatt.

Arbeide med innkommende dokumenter

Behandlingen av innkommende papirer inkluderer:

• Definisjon av dokumenttype. Regnskapspapirer inneholder alltid informasjon om gjennomførte forretningstransaksjoner. For eksempel inkluderer de en faktura, en ordre for å motta midler, etc.
• Sjekker detaljene til mottakeren. Dokumentet skal være adressert til en bestemt bedrift eller dens ansatte. I praksis hender det at dokumenter for kjøp av materialer er spesielt utstedt til selskapet, selv om kontrakten med leverandøren ikke er inngått.
• Verifikasjon av signaturer, segl. Personene som signerer dokumentet må ha fullmakt til det. Hvis godkjenning av primærpapirer ikke ligger innenfor den ansattes kompetanse, blir de ugyldige. Når det gjelder utskrifter, oppstår det i praksis ofte feil i de virksomhetene som har flere segl. Opplysningene på avtrykket skal samsvare med den type dokument det står på.
• Sjekker statusen til dokumenter. Ved oppdagelse av skade på papirer eller mangel på ark, er det nødvendig å utarbeide en handling, en kopi av denne skal sendes til motparten.
• Kontrollerer gyldigheten av hendelsen som gjenspeiles i dokumentet. Ansatte i foretaket må bekrefte informasjonen om transaksjonen. Dokumenter om aksept av verdisaker er sertifisert av lagersjefen, vilkårene i kontrakten bekreftes av markedsføreren. I praksis er det situasjoner når en leverandør mottar en faktura på varer som selskapet ikke har mottatt.
• Angir perioden som dokumentet tilhører. Ved behandling av primærpapirer er det viktig å ikke ta hensyn til samme informasjon to ganger.
• Definisjon av regnskapsdelen. Ved mottak av primærdokumentasjon er det nødvendig å fastslå til hvilke formål de leverte verdiene skal brukes. De kan fungere som anleggsmidler, materialer, immaterielle eiendeler, varer.
• Fastsettelse av registeret der
• Papirregistrering. Det utføres etter alle kontroller.

Arbeid med utgående papirer

Behandlingen av denne typen dokumentasjon er noe forskjellig fra ovenstående.

Først av alt danner en autorisert ansatt i foretaket et utkastversjon av det utgående dokumentet. På grunnlag av dette utvikles et utkast til papir. Det sendes til leder for godkjenning. En annen ansatt som har riktig myndighet kan imidlertid også godkjenne dokumentutkastet.

Etter sertifisering utarbeides prosjektet etter fastsatte regler og sendes til mottaker.

Arbeidsflytplanlegging

Dette stadiet er nødvendig for å sikre rask mottak, sending og behandling av dokumentasjon. For den kompetente organiseringen av dokumentsirkulasjonen ved bedriften, utvikles spesielle tidsplaner. De indikerer:

• Sted og dato for registrering av primæroppgaver.
• Fullt navn og stilling på den som har utarbeidet og levert dokumentene.
• Regnskap laget på grunnlag av papirer.
• Tid og sted for oppbevaring av dokumentasjon.

Regnskapsregistre

De er nødvendige for registrering av primærdokumentasjon. Samtidig påføres et regnskapsmerke på papirene. Det er nødvendig å forhindre omregistrering av dokumenter.

Primærpapirer kan lagres i elektroniske registre. Men på anmodning fra offentlige etater eller motparter, må foretaket levere papirkopier.

Funksjoner for dokumentgjenoppretting

Foreløpig er det ingen klar prosedyre for restaurering av papirer i forskriften. I praksis inkluderer denne prosessen følgende aktiviteter:

• Utnevnelse av en kommisjon for å undersøke årsakene til tap eller ødeleggelse av dokumenter. Om nødvendig kan lederen av foretaket involvere rettshåndhevende instanser i prosedyren.
• Klage til en bankorganisasjon, til motparter for kopier av primærdokumenter.
• Retting av selvangivelse. Behovet for å levere oppdatert rapport skyldes at udokumenterte kostnader ikke kostnadsføres skattemessig.

Ved tap av primærdokumentasjon vil IFTS beregne mengden skattefradrag basert på tilgjengelige papirer. I dette tilfellet er det en mulighet for at skattemyndigheten vil iverksette ansvarstiltak i form av bot.

Vanlige feil i prosessen med å utstede primærpapirer

Som regel begår personer som er ansvarlige for å føre registre følgende brudd:

• Fyll ut skjemaer som ikke er samlet eller godkjent av lederen av virksomheten.
• De angir ikke detaljene eller gjenspeiler dem med feil.
• De godkjenner ikke dokumenter med sin signatur eller tillater ansatte som ikke har myndighet til å signere papirer.

Dokumentasjon som bekrefter fakta om forretningstransaksjoner er ekstremt viktig for bedriften. Designet må tilnærmes veldig nøye. Enhver feil kan føre til negative konsekvenser.

Primær regnskap representerer den innledende fasen av den systemiske oppfatningen av registreringen av individuelle operasjoner som karakteriserer de økonomiske prosessene og fenomenene som oppstår i organisasjonen. Dens formål er: anskaffelse, anskaffelse og bruk av materielle ressurser, produksjonskostnader, bevegelse av halvfabrikata og restene av arbeid som pågår, volum av produksjon, forsendelse og salg, oppgjør med leverandører, kjøpere, kunder, banker, finansmyndigheter, gründere, etc. .

Innledende informasjon om økonomiske prosesser og fenomener gjenspeiles i primærdokumenter.

Primært regnskapsdokument- dette er et skriftlig sertifikat for en forretningstransaksjon som har rettskraft og ikke krever ytterligere forklaring og detaljer.

Det primære regnskapsdokumentet må ha:

• navn - det finansielle og økonomiske innholdet i forretningstransaksjonen. Et dokument som ikke har en tittel, samt et dokument med en uklar, dårlig lesbar tittel, vil ikke ha rettskraft;
• navnet, og i noen tilfeller adresser og bankkontoer til partene (juridiske enheter og enkeltpersoner) som deltar i denne forretningstransaksjonen. Det primære dokumentet, som ikke inneholder navnet og tilhørende attributter til minst én av partene i forretningstransaksjonen, mister målrettingen og kan ikke utføres;
• kompileringsdato. I fravær eller utydelig skriving av datoen, mister dokumentet målrettingen i tid. Faktisk har et slikt dokument ingen rettskraft;
• innholdet i forretningstransaksjonen (dokumentasjonsobjektet) som stammer fra navnet på dokumentet der det er tilgjengelig i en generell form;
• indikatorer på pågående forretningstransaksjoner. Fraværet av målere i dokumentet fratar det et regnskaps- og beregningsgrunnlag;
• underskrifter av ansvarlige personer - direktøren for organisasjonen og regnskapssjefen.

Dokumenter fylles ut av regnskapsmedarbeidere tydelig, leselig ved håndskriving med blekk eller kulepennlim, på skrivemaskin eller ved bruk av datateknologi.

Til dokumenter brukes som regel standardskjemaer i form av skjemaer som er tverravdelingsvis. Dette inkluderer ordreformer, fakturaer, fakturaer, kuponger, kontoutskrifter etc. Primærdokumenter bør utarbeides på transaksjonstidspunktet, og dersom dette av objektive grunner ikke er mulig, umiddelbart etter at den er gjennomført.

Hvis det oppstår en feil i gårdskontoer, kan du bruke metoden for negativ eller omvendt oppføring. I dette tilfellet gjentas den feilaktige oppføringen i rødt blekk eller standardfarger (blått, svart) med konklusjonen i en rektangulær ramme.

En rød farge eller en rektangulær ramme vil ugyldiggjøre den feilaktige oppføringen, hvoretter en korrekt oppføring gjøres. Det er mulig å rette feil i regnskapet ved å stryke ut og korrigere ytterligere (en feilpostering er krysset over med en linje og en korrekt oppføring under denne med rettingsdato og regnskapsførers signatur, om nødvendig, attest er utarbeidet med informasjon om behovet for retting og årsaken til feilen).

Det skal ikke være rettelser, slettinger, flekker i kontanter og bankdokumenter.

Når han arbeider med ethvert dokument, er regnskapsføreren avhengig av visse prinsipper og metodologiske grunnlag nedfelt i offisielle dokumenter.

Basert på primærdokumenter føres det inn i regnskapsregistre, kort, kontoutskrifter, journaler, samt på disketter, disketter og andre medier.

Regnskapsdokumenter er eksterne og interne

Eksterne dokumenter de kommer inn i organisasjonen fra utsiden - fra statlige organer, høyere organisasjoner, banker, skatteinspektorater, fra grunnleggere, leverandører, kjøpere, etc., de er satt sammen i henhold til standardskjemaer. Eksempler på slike dokumenter er betalingsanmodning-ordre, betalingsforespørsel, leverandørfaktura, etc.

Interne dokumenter satt sammen direkte i organisasjonen.

• administrativt;
• frifinnelse (utøvende);
• kombinert;
• regnskapsordning.

ledelsesmessig- dette er dokumenter som inneholder bestillinger, instruksjoner om produksjon, utførelse av visse forretningsoperasjoner. Disse inkluderer ordre fra lederen av organisasjonen og personer som er autorisert av ham til å utføre forretningsdrift.

Forløsende(utøvende) dokumenter bekrefter faktum om forretningstransaksjoner. Disse inkluderer kvitteringsordrer, handlinger for aksept av materialer; handlinger for aksept og avhending av anleggsmidler; dokumenter om aksept fra arbeidere av ferdige produkter, etc.

Kombinert dokumenter er både administrative og utøvende. Dette inkluderer mottak og utgifter kontantordrer, lønnsoppgaver for utstedelse av lønn til ansatte i organisasjonen, forhåndsrapporter fra ansvarlige personer, etc.

Regnskapsdokumenter sammenstilles i tilfelle når det ikke finnes standarddokumenter for registrering av forretningstransaksjoner, samt ved oppsummering og behandling av støtte- og administrative dokumenter. Dette er sertifikater, distribusjonsark o.l.

Regnskapsdokumenter er også delt inn i engangs og akkumulerende. Engangs primærdokumenter brukes i utførelsen av hver forretningstransaksjon. Kumulative dokumenter utarbeides i løpet av en viss periode med gradvis akkumulering av homogene forretningstransaksjoner. Ved slutten av perioden beregner disse dokumentene summene for de relevante indikatorene. Eksempler på akkumulerende dokumenter er to-ukers, månedlige arbeidsordrer, grensekort for utlevering av materialer fra organisasjonens varehus, etc.

Regnskapsdokumenter er delt inn i primær og oppsummering

Kildedokumenter generert på tidspunktet for forretningstransaksjonen. Et eksempel på slike dokumenter er fraktsedler for utlevering av materialer fra organisasjonens varehus til verksteder.

Sammendragsdokumenter utarbeidet på grunnlag av primærdokumenter, for eksempel lønn.

På tidspunktet for å fikse dataene i primærdokumentene oppstår det regnskapsinformasjon som ikke registreres automatisk. Alle dens kvantitative og kvalitative egenskaper er underlagt logisk, aritmetisk og juridisk kontroll før utarbeidelse av primærdokumenter. Slik kontroll utføres både av ansatte som er involvert i å føre primærregnskap, og av ansatte i ledelsestjenester.

Ved å signere kvitteringer og utgiftskontanter, lønnsoppgaver, betalingsoppdrag og krav, andre bankdokumenter, analyserer lederen av organisasjonen hver forretningstransaksjon grundig.

• forarbeid før utarbeidelse av primærdokumenter;
• utarbeidelse av primærdokumenter;
• godkjenning av primærdokumenter;
• regnskapsavdelingens arbeid med utarbeidelse og behandling av primærdokumenter.

Innsamlingen av regnskapsinformasjon innebærer riktig arbeid fra ulike tjenester i organisasjonen. Dette stadiet er preget av det høyeste nivået av analytisitet og effektivitet i regnskapet.

Den andre fasen av regnskapsprosessen er behandlingen av regnskapsinformasjon. Det innebærer direkte deltakelse i mottak av regnskapsinformasjon av ansatte i funksjonelle forvaltningstjenester. Så når regnskap for inventarvarer på grunnlag av primærdokumenter, er gruppering og generalisering av data i inventarkort av materialer gitt. På månedlig basis overføres data fra kort og bøker til rapporter om flytting av materielle eiendeler. Lagersjefer og avdelingsledere sender disse rapportene til regnskapsavdelingen i organisasjonen i tide.

Ledere er også involvert i databehandling. Så, ved hjelp av ansatte i ulike ledelsestjenester, identifiseres skyldige i mangel og tap.

Etter å ha kontrollert de aritmetiske beregningene, lovligheten og hensiktsmessigheten av de utførte forretningstransaksjonene, registreres regnskapsdokumentene, og deretter utføres den økonomiske grupperingen av dataene deres i systemet med syntetiske og analytiske regnskapskontoer ved å registrere i regnskapsregistrene.

Regnskapsregistre er telletabeller av en viss form, bygget i samsvar med den økonomiske grupperingen av data om eiendom og kildene til dens dannelse. De tjener til å reflektere forretningstransaksjoner på.

Regnskapsregistre, avhengig av struktur, er delt inn i kronologiske og systematiske. I kronologiske registre gjenspeiles forretningstransaksjoner i rekkefølgen de ble utført i. Systematiske regnskapsregistre tjener til å gruppere forretningstransaksjoner etter fastsatte kriterier.

Regnskapsregistre føres i form av regnskapsbøker, kort, kontoutskrifter, journaler, samt maskinelle medier.

Syntetisk regnskap utføres i systematiske registre, og analytisk regnskap - i analytiske registre. Innføring i registre skjer både manuelt og ved hjelp av datateknologi.

Helheten og plasseringen av detaljene i registeret bestemmer formen, som avhenger av egenskapene til objektene som tas i betraktning, formålet med registrene og metodene for regnskapsregistrering. Regnskapsregistrering refererer til registrering av forretningstransaksjoner i regnskapsregistre.

I regnskapsbøker er alle sider nummerert og innbundet. Angi nummeret på siste side og bekreft det med signaturer fra autoriserte personer. I noen bøker, for eksempel kasseboken, er sidene ikke bare nummerert, men også snøret med hyssing, forseglet med voksforsegling. Avhengig av mengden kontoer i boken, tildeles en eller flere sider til en eller annen konto. Regnskapsbøker brukes til syntetisk og analytisk regnskap.

Kort er laget av tykt papir eller løs papp, ikke festet sammen. De er lagret i spesielle bokser - arkivskap. Kortene åpnes i ett år og registreres i et spesielt register for å sikre kontroll over sikkerheten deres.

Utsagn skiller seg fra kort ved at de er laget av mindre tett papir og har et større format. De er lagret i spesielle mapper kalt registrarer. Ark åpnes som regel i en måned eller et kvartal.

Oppføringer i regnskapsregistre bør være klare, konsise, klare, leselige. Etter å ha registrert en forretningstransaksjon i regnskapsregisteret, foretas en passende markering på primærbilaget for å lette etterverifisering av riktig kontering. I slutten av måneden summeres resultatene for hver side i regnskapsregistrene. De endelige registreringene av systematiske og analytiske registre skal verifiseres ved å sette sammen omsetningsskjemaer.

Etter godkjenning av årsberetningen blir regnskapsregistre gruppert, bundet og deponert i gjeldende arkiv til organisasjonen.

Måter å rette feiloppføringer i regnskapsregistre

Eksistere tre måter å korrigere feilføringer i regnskapsregistre: korrigerende, tilleggsinnføring, reversering.

Korrigerende metode kan bare anvendes dersom feil ble oppdaget før balansen ble utarbeidet, eller dersom de fant sted i regnskapsregistrene, uten at det påvirker regnskapets korrespondanse. Denne metoden består i å stryke ut med en tynn linje feil tekst, tall, beløp og inskripsjon ved siden av eller over riktig tekst eller beløp med passende forbehold.

For eksempel, hvis i stedet for 100 rubler. 200 rubler reflekteres, deretter skal 200 rubler krysses ut. og skriv "100 rubler" på toppen, og angi på siden: "200 rubler krysset ut og 100 rubler skrevet på toppen, korrigert for å tro (dato, signatur)".

På pengedokumenter er ingen rettelser og blotting tillatt, selv ikke de som er spesifisert, spesielt i antall.

Ytterligere oppføringer gjøres i tilfeller hvor beløpet for en forretningstransaksjon er feilaktig undervurdert. For eksempel overførte leverandøren 150 rubler fra brukskontoen. Denne forretningstransaksjonen gjenspeiles i korrekt korrespondanse av kontoer, men beløpet er undervurdert til 100 rubler. Følgende regnskapsoppføring ble gjort: debet av kontoen "Oppgjør med leverandører", kreditten til kontoen "Oppgjørskonto" - 100 rubler.

Men siden leverandørene skal overføre 150 rubler, så for det manglende beløpet på 50 rubler. det er nødvendig å foreta en ekstra postering: debet av kontoen "Oppgjør med leverandører", kreditering av kontoen "Oppgjørskonto" - 50 rubler.

Ytterligere posteringer gjøres i inneværende eller neste måned. Denne feilrettingsregelen brukes i to tilfeller: hvis dataene til hoveddokumentet ikke er registrert på en egen linje i regnskapsregisteret og når et feilaktig underestimert beløp av en forretningstransaksjon reflekteres i regnskapsregisteret.

Reverseringsmetode består i at den feilaktige oppføringen, for det meste digital, elimineres med et negativt tall, det vil si at feil korrespondanse og beløp gjentas med rødt blekk. Samtidig gjøres en korrekt inntasting med vanlig blekk. Tilbakeføringer skjer når fakturaer er feil korresponderte eller når et overdrevet beløp er registrert.

Når resultatene av operasjoner summeres, trekkes oppføringer med rødt blekk fra.

Hver dag utfører selskapet mange operasjoner. Regnskapsførere utsteder fakturaer til motparter og sender dem penger, beregner lønn, bøter, beregner avskrivninger, utarbeider rapporter osv. Dusinvis av dokumenter av ulike slag utstedes daglig: administrative, utøvende, primære. Den siste gruppen har stor betydning for virksomheten til virksomheten.

Hva er "primærdokumenter"?

Hver begivenhet i organisasjonens økonomiske liv må bekreftes med papir. Det dannes på tidspunktet for operasjonen eller umiddelbart etter at den er fullført. Utarbeiding av posteringer, rapportering utføres på grunnlag av informasjonen spesifisert i de primære regnskapsdokumentene til regnskapet. Listen deres er stor. I denne artikkelen vil vi vurdere de viktigste, mest brukte dokumentene.

Hvorfor trengs en primær?

Primærdokumentasjon er en integrert del av regnskapet. Som nevnt ovenfor, er det dannet på tidspunktet for transaksjonen eller umiddelbart etter slutten av operasjonen og er et bevis på realiteten til et eller annet faktum i foretakets økonomiske levetid.

Listen over primære regnskapsdokumenter for én transaksjon kan omfatte:

1. Avtale.
2. Kryss av.
3. Kassesjekk eller annet betalingsdokument.
4. Fraktbrev.
5. Ferdigattest.

Nødvendige detaljer

For tiden er det enhetlige former for primære regnskapsdokumenter. De brukes til å reflektere informasjon om forskjellige operasjoner, henholdsvis listen over kolonner i dem er forskjellig. I mellomtiden inneholder alle primærdokumenter enhetlige obligatoriske detaljer. Blant dem:

1. Firmanavn.
2. Tittel på dokumentet (til
3. Dannelsesdato.
4. Innholdet i operasjonen som dokumentet er utarbeidet for. For eksempel, når du fyller ut en faktura, kan den tilsvarende kolonnen indikere "Overføring av materialer for behandling."
5. Monetære og naturlige indikatorer. Førstnevnte brukes til å reflektere kostnadene, sistnevnte - mengder, vekter osv.
6. Stillinger til ansvarlige ansatte («regnskapssjef», «lagerholder» etc.).
7. Signaturer til personene som er involvert i transaksjonen.

Viktig poeng

Det primære dokumentet som inneholder alle nødvendige detaljer har juridisk kraft.

Vær oppmerksom på at korrekt utførte papirer kan brukes i rettslige prosesser som bevis på gyldigheten (eller ugyldigheten) av krav. Mange dokumenter er utarbeidet av entreprenører. Det er nødvendig å nøye sjekke riktigheten av utførelsen og ikke i noe tilfelle sette underskrifter for leverandører (entreprenører, etc.), hvis de ikke har gjort det.

Det er nødvendig å oppbevare den originale dokumentasjonen nøye.

Trenger du en primær utskrift?

I praksis kommer mange motparter med påstander om fravær på TTN-skjemaet og enkelte andre dokumenter. Husk at siden 2015 har de fleste organisasjoner vært unntatt fra plikten til å ha segl. Slike foretak kan bruke det etter eget skjønn. Hvis det er det, må informasjon om tilstedeværelsen registreres i regnskapsprinsippet.

I tilfelle motparten insisterer på å bruke seglet ved registrering av primæren, og selskapet har rett til ikke å sette det på rettslig grunnlag, skal motparten sendes hensiktsmessig skriftlig melding med henvisning til regelverket som regulerer dette spørsmålet.

Traktat

Hvis motparten er en langsiktig partner, er det fullt mulig å inngå en avtale for flere transaksjoner. I dette tilfellet er det viktig å tydelig definere fristene for å oppfylle forpliktelser, rekkefølgen og prosedyren for beregning og andre nyanser. Kontrakten kan inngås om salg av varer, levering av tjenester eller utførelse av arbeid. Det er verdt å si at også sivilrett åpner for muntlig inngåelse av en avtale. Men i næringsvirksomhet benyttes som regel skriftlige kontraktsformer.

Kryss av

I dette dokumentet angir leverandøren beløpet som skal overføres til motparten for produktet, tjenesten eller arbeidet. Når du foretar en betaling, forutsettes det som standard at subjektet godtar transaksjonen.

Fakturaen skal inneholde:

1. Tittel på dokumentet.
2. Navnet på tjenestene (varer, verk) som det betales for.
3. Pris.
4. Totale mengden.
5. Betalingsinformasjon.

For øyeblikket er hele listen over regnskapsdokumenter inneholdt i 1C-programmet, slik at de behandles automatisk.

Vær oppmerksom på at fakturaen ikke har noen spesiell verdi for regulatoriske myndigheter. I den fastsetter selgeren fastsatt pris. Fra regnskapsførerstilling er en konto det viktigste primærdokumentet som regnskapsposter dannes på grunnlag av.

Fakturatypen er en faktura. Denne artikkelen inneholder en spesiell linje for spesifikasjon av mva-beløp.

Betalingsdokumentasjon

Du kan bekrefte betalingen med en kassesjekk eller annet lignende dokument. Betaling bekrefter faktumet om betaling for levering av produkter, tjenester, arbeid. Den spesifikke typen dokument velges avhengig av betalingsmåten: kontant eller via bankoverføring.

Et av de mest populære oppgjørsdokumentene er en betalingsordre. Det er en ordre fra kontoinnehaveren for banken å overføre midler til den angitte kontoen. Dokumentet kan brukes ved betaling av tjenester, varer, for forskuddsbetaling, tilbakebetaling av lån osv.

Ved fradrag til budsjett fylles felt 22 "Kode" ut. I betalingsordren angir denne kolonnen UIN (unikk identifikator). Takket være ham anerkjenner skattemyndigheten betaleren.

Feltet "Kode" i betalingsordren kan fylles ut på forskjellige måter. Det avhenger av nøyaktig hvordan emnet oppfyller forpliktelsen til budsjettet: frivillig eller på forespørsel fra reguleringsmyndigheten.

Fraktbrev

TTN-skjemaet utarbeides av avsender. er grunnlaget for overføringen av varene til mottakeren. Dokumentet er utarbeidet i 4 eksemplarer. Ifølge TTN tar selgeren hensyn til salget, og kjøperen - leveringen av varene kommer.

Vær oppmerksom på at konnossementet utformes ved transport av varer av selskapets egne ressurser. Hvis transporten utføres av et tredjepartsselskap, utstedes et 1-T-skjema.

Et annet viktig poeng: informasjonen i TTN må samsvare med informasjonen på fakturaen.

Ferdigattest

Dette dokumentet er utarbeidet mellom kunde og leverandør. Handlingen er en bekreftelse på utførelse av arbeid, levering av tjenester til en avtalt kostnad innenfor vilkårene fastsatt i avtalen. Enkelt sagt er dette en rapport fra entreprenøren til kunden.

Foreløpig er en enhetlig form for loven ikke godkjent. Foretaket har rett til å utvikle et skjema på egen hånd og fastsette det i regnskapsprinsippet.

Hoveddetaljene i loven er:

1. Nummer og dato for registrering i regnskapsdokumentasjonen.
2. Dato for forberedelse.
3. Detaljer om kontrakten som handlingen er dannet i henhold til.
4. Tid, volum, arbeidskostnad.
5. Detaljer om kontoen som betalingen skal gjøres til.
6. Navn på kunde og entreprenør.
7. Signaturer fra partene i transaksjonen.

Akten er alltid trukket i to eksemplarer.

Skjema M-15

Denne forkortelsen brukes for å referere til en faktura for utstedelse av varer til en part. Det skal bemerkes at dette dokumentet ikke er obligatorisk, men ofte brukes av bedrifter.

En faktura for frigivelse av materialer til siden utstedes hvis det er nødvendig å overføre verdisaker fra hovedkontoret (hoved)kontoret til fjernavdelinger eller andre selskaper (hvis det er en spesiell avtale).

Regler for registrering f. M-15

I den første delen av papiret er det påført et nummer, i samsvar med dokumentflyten til foretaket. Her bør du også angi hele navnet på selskapet og OKPO.

Den første tabellen gjenspeiler datoen dokumentet ble utarbeidet, transaksjonskoden (hvis riktig system brukes), navnet på den strukturelle enheten, omfanget av foretaket som utsteder fakturaen.

Tilsvarende angis opplysninger om mottaker og den som er ansvarlig for leveransen. Følgende er en lenke til dokumentet som fakturaen er utstedt i henhold til. Det kan være en kontrakt, en ordre osv.

I hovedtabellen angir kolonne 1 og 2 regnskapsunderkontoen og den analytiske regnskapskoden for alle materialer som skal avskrives.

• navn på materialer som indikerer individuelle egenskaper, merke, størrelse, karakter;
• varenummer (hvis det ikke er der, fylles ikke cellen ut);
• enhetskode;
• navnet på måleenheten;
• mengden varer som overføres;
• informasjon om de faktiske gjenstandene frigitt fra lageret (utfylt av lagerholderen);
• totale materialkostnader;
• Pris uten mva;
• beløpet for tildelt merverdiavgift;
• totalkostnad med mva;
• inventar antall materialer;
• passnummer (hvis noen);
• postnummer i henhold til kontokortet.

Fakturaen er signert av regnskapsfører, medarbeider som er ansvarlig for frigjøring av verdisaker fra lageret, og mottaker.

Forhåndsrapporter i "1C"

Dannelse av rapporteringsdokumenter er en av de vanligste handlingene til en regnskapsfører. Mange oppgjør som utføres i kontanter gjøres av forhåndsdokumenter. Disse inkluderer reiseutgifter, bedriftskjøp mv.

Ofte mottar ansatte i bedriften midler fra kassen for husholdningsutgifter. Etter å ha anskaffet de nødvendige verdisakene (for eksempel skrivesaker), rapporterer og leverer støttedokumenter til regnskapsavdelingen.

Regnskapsføreren skal på sin side føre alle utgifter i regnskapssystemet. Du kan åpne "Forhåndsrapporter" i "1C" i seksjonen "Bank og kasse", underseksjon "Kasse". Introduksjonen av et nytt dokument utføres med "Opprett"-knappen.

Øverst i skjemaet står:

1. Firmanavn.
2. Lageret hvor nylig mottatte verdisaker vil bli kreditert.
3. En ansatt som er ansvarlig for de mottatte midlene mot rapporten.

Dokumentet inneholder 5 bokmerker. I delen "Forskudd" velger du dokumentet som midlene ble utstedt for:

1. pengedokument.
2. Kontokontantordre.
3. Uttak fra kontoen.

Hvis varer ble kjøpt med de utstedte midlene, reflekteres de på fanen med samme navn. I delen "Beholder" angir du informasjon om returbeholderen (for eksempel vannflasker). Fanen "Betaling" gjenspeiler informasjon om kontanter som er betalt til leverandører for kjøp av et objekt eller utstedt mot en kommende leveranse.

I delen "Annet" er data om reiseutgifter angitt: dagpenger, drivstoffkostnader, billetter osv.

"Universell" form

I listen over primære regnskapsdokumenter er det ett papir som kan brukes i en rekke situasjoner. Den brukes i utformingen av både regnskaps- og skatterapportering. Det handler om regnskap. Skjemaet kreves om nødvendig for å rette feilen. I tillegg er dokumentet nødvendig når du utfører operasjoner som krever forklaring, refleksjon av beregningen, bekreftelse av transaksjoner, hvis det ikke er andre papirer.

Plage

Det er verdt å si at selskapet har rett til å bekrefte utførelsen av transaksjoner som ikke krever utførelse av standard (standard, enhetlig) skjemaer, ikke ved hjelp av et sertifikat, men gjennom uavhengig utviklet primære regnskapsdokumenter. Listen deres bør imidlertid være fastsatt i selskapets finanspolicy.

Regler for utarbeidelse av sertifikat

Et enkelt enhetlig skjema er ikke godkjent for dette dokumentet. Følgelig kan spesialister kompilere den i en gratis form eller bruke maler utviklet av bedriften. Obligatoriske opplysninger som må inkluderes i sertifikatet inkluderer:

1. Informasjon om virksomheten.
2. Dato og begrunnelse for sammenstilling.
3. Primære regnskapsdokumenter og regnskapsregistre, som attest er vedlagt.
4. Signatur fra ansvarlig medarbeider.

Du kan skrive på et vanlig hvitt A4-ark eller på firmabrevpapir.

Når du kompilerer, må du være veldig forsiktig så du ikke gjør feil. Jo mer detaljert referansen er, jo færre tilleggsspørsmål har inspektørene.

Dokumentet skal selvsagt kun inneholde pålitelig informasjon. Dersom det oppdages feil underveis i skrivingen, er det mer hensiktsmessig å utarbeide attest på nytt.

Lagringsfunksjoner

Alt knyttet til de primære regnskapsdokumentene skal oppbevares hos virksomheten i minst 5 år. Beregningen av denne perioden begynner fra datoen for slutten av rapporteringsperioden der papirene ble utstedt.

I tillegg

Den primære kan utstedes på papir eller elektronisk form. Nylig foretrekker flere og flere bedrifter elektronisk dokumenthåndtering. Dette er forståelig: det tar mye mindre tid å behandle og sende papirer.

Elektroniske dokumenter må være sertifisert med en digital signatur (forbedret eller konvensjonell - etter avtale mellom motparter).

Et ansvar

Primærdokumentasjon er det viktigste elementet i foretakets økonomiske liv. I sitt fravær vil selskapet møte alvorlige sanksjoner fra reguleringsmyndighetene. Det vil også bli ilagt straff ved oppdagelse av feil i primærdokumentasjonen, unøyaktig informasjon.

Brudd på regelverket medfører straff ikke bare etter skatteloven, men også etter lov om administrative lovbrudd. Dersom det er grunnlag, kan også gjerningspersonene bli straffeforfulgt.

Konklusjon

En rekke dokumenter kan brukes i arbeidet til en bedrift. Samtidig kan noen av dem ha en enhetlig form, og noen kan utvikles uavhengig av selskapet. Uavhengig av dette må imidlertid alle nødvendige detaljer være tilstede i dokumentene.

Noen virksomheter praktiserer bruk av kombinerte dokumenter. Vi snakker om enhetlige former, supplert i samsvar med organisasjonens spesifikasjoner.

Det er viktig å reflektere de valgte typene primærdokumentasjon i foretakets regnskapsprinsipper. I løpet av selskapets virksomhet kan det oppstå behov for nye dokumenter. Hvis de er utviklet av foretaket, bør de nevnes i regnskapsprinsippene.

Vær oppmerksom på at motparten også selvstendig kan utvikle visse former for verdipapirer. Det er nødvendig å angi i finanspolicyen at foretaket godtar slike dokumenter fra motparter.

For å fikse mange transaksjoner kan det hende at organisasjoner ikke bruker enhetlige former for primærdokumentasjon. Men hvis vi snakker om kontanttransaksjoner, er de utelukkende utarbeidet av godkjente bestillinger og andre betalingsdokumenter.

Primære dokumenter kreves for å bekrefte gjennomføringen av forretningstransaksjoner. Faktisk er dette en datakilde for regnskap i et selskap. Tilstedeværelsen og korrekt utførelse av en primær organisasjon er nøkkelen til vellykket bestått skatterevisjoner, revisjoner og korrekt refleksjon av omsetning på regnskapskontoer, og følgelig nøyaktig.

Kravene som primærdokumenter må overholde er angitt i artikkel 9 i føderal lov nr. 402 "On Accounting". Det krever følgende detaljer:

• dokumentets navn
• Dato for forberedelse
• firmanavn eller enkeltpersonforetak
• beskrivelse som gjenspeiler essensen av forretningstransaksjonen
• monetære og/eller naturlige verdien av en forretningstransaksjon
• enheter
• med avkoding og angivelse av posisjoner

Oftest er dokumentet tildelt et nummer, i mange former er det obligatorisk å legge det ned. Nummerering utføres som regel fra begynnelsen av året.

Merk at behovet for å utarbeide visse skjemaer avhenger av aktivitetens spesifikasjoner, skatteformen og egenskapene til regnskapsprinsippene til en bestemt organisasjon.

Registrering av primæren

Dokumentasjon av fakta om økonomisk aktivitet skjer på tidspunktet for oppdraget eller umiddelbart etter fullføring på papir og/eller elektroniske medier. Virksomheten kan på egen hånd utvikle dokumenter, med unntak av statlige organisasjoner som er pålagt å bruke lovlig godkjente skjemaer. Det er viktig å huske at enhetlige dokumenter, hvis bruk er fastsatt ved lov, må fylles ut.

Dersom det er nødvendig å foreta endringer, må de attesteres med underskrift fra ansvarlig person, og dato skal også oppgis. Det er dokumenter som er forbudt ved lov å bli endret.

Ulike formål er forskjellige, oftest er det minst fem år. De fleste lønnsjournaler oppbevares i opptil 75 år.

I henhold til stedet for deres dannelse er primære dokumenter delt inn i eksterne og interne, og i henhold til deres formål - i administrative og rettferdiggjørende. Et eksempel på et administrativt dokument er. Støttedokumentet bekrefter en spesifikk operasjon, for eksempel en handling om aksept av utført arbeid. Det finnes dokumenter som kombinerer både administrative og fritakende egenskaper, dvs. samlet er et eksempel en attestberegning av feriepenger.

Dokumenter for regnskapsføring av anleggsmidler og varer og materialer

Fraktbrev (TN) - et dokument som fastsetter salget eller frigivelsen. Selgeren utarbeider to TN-skjemaer, beholder det ene for seg selv som grunnlag for avskrivning, og overfører det andre til kjøperen, som dette skjemaet gir rett til å ta imot varer og materiell for regnskapsføring.

Samlet form TN - TORG-12. Øverste høyre hjørne inneholder statistikkkoder. Hvis forsendelsen kommer fra en filial, må adressen oppgis i kolonnen "faktisk adresse". Dessuten er all informasjon om produktet skrevet i TN - navn, artikkelnummer, produktkode, emballasjeform, antall steder i partiet, måleenhet og dens kode, vekt på ett sted og total, netto og bruttovekt , pris og totalkostnad. Hvis varer og materialer, bør det også reflekteres i TN. I TN er det kolonner med kolonnetotaler der det er nødvendig. Antall TN-ark er fast, hvis det er flere. Nederst må du legge inn data til ansvarlige personer.

Registrering av operasjoner i OS-regnskap

Registrering av operasjoner i regnskap av materialer

Tjenester regnskapsdokumenter

Det er utarbeidet av en handling, som kan kalles annerledes - utførte tjenester, utført arbeid, aksept og levering av arbeid; det er viktig at den riktige ordlyden staves i kontrakten for disse tjenestene. Den ene kopien av skjemaet mottas av kunden, og den andre forblir hos entreprenøren. Det er ingen enhetlig form for handlingen.

I loven, i tillegg til andre obligatoriske detaljer, skal perioden tjenestene ble levert fastsettes for dersom de leveres med en viss frekvens. Rekordeksempel: "Levering av renholdstjenester for januar 2018."

Kontantdokumenter

Dokumenter om regnskapsføring av bankvirksomhet

Lønnsdokumenter

Hoveddokumentene som tjener som grunnlag for beregning av lønn er listet opp nedenfor:

Dokumenter om regnskapsføring av skatter og avgifter

De fleste av dokumentene beskrevet ovenfor er primære for skatteregnskap. For eksempel inngår beløp for utførte tjenester og fraktbrev i beregningen av inntektsskatt, og bidrag til fond beregnes også på grunnlag av lønnsdokumenter.

Separat vil jeg si om fakturaen. Dette er skjemaet som tjener til å beregne merverdiavgift. Riktigheten og fullstendigheten av å fylle ut alle detaljene i dette dokumentet er kritisk, ellers kan skattemyndighetene nekte å godta beløpet for fradrag. En viktig detalj - hvis forsendelsen gjøres av en filial, er det nødvendig å angi sjekkpunktet, og ikke overordnet organisasjon. En kopi av dokumentet forblir hos entreprenøren (selgeren), den andre oppbevares av kjøperen.

Oppmerksomhet på utformingen av primære regnskapsdokumenter er nøkkelen til riktig dannelse av regnskapsregistre.

Regnskapsregistre

Regnskapsregistre er et middel for å systematisere og organisere data om virksomhetens virksomhet hentet fra primærdokumenter. Kravene til registre er regulert av artikkel 10 i føderal lov nr. 402. En virksomhet kan selvstendig godkjenne hvilke typer registre som skal søkes. Vedlikehold kan utføres på papir eller elektronisk ved hjelp av elektronisk signatur. Denne informasjonen er registrert i regnskapsprinsippet.

Eksempler på regnskapsregistre er hovedbok, register over utstedte fakturaer mv.

Registrene inneholder følgende detaljer:

• registernavn
• periode
• navn på firma
• kronologisk og/eller systematisk gruppering av regnskapsobjekter (datoer, navn på kostnadsposter, divisjoner osv.)
• enheter
• underskrift av ansvarlig person/personer og deres verv

Det er flere klassifiseringer av regnskapsregistre:

• Etter arten av postene:

1. Kronologisk - data reflekteres når forretningstransaksjoner utføres (for eksempel registre).
2. Systematisk - informasjon grupperes på grunnlag av attribusjon til spesifikke regnskapskonti (subconto-analyse).
3. Kombinert - posten føres på grunnlag av et systematisk prinsipp i kronologisk rekkefølge, ved å kombinere de to første punktene (et eksempel er hovedboken).

• Slik det ser ut:

1. Bøker.
2. Gratis ark.
3. Kort.

Problemet med primæren skyldes nå først og fremst det faktum at en betydelig plass i omsetningen er okkupert av transaksjoner med enkeltpersoner og individuelle gründere, dokumentasjonssertifikatene utstedt av dem er ofte ikke enhetlige, spesielle regnskapsprogrammer er til stor hjelp her, men ikke alle gründere har råd til dem.

Svare