Сущность и значение финансов организации. Значение финансов Экономическое значение финансов

Для чтобы понять значение финансов и их сущность, нужно отметить, что они возникли на основе денег, которые выступают в свою очередь в качестве материального содержания финансов, выражая при этом принятую систему экономических отношений. В то же время не все денежные отношения можно отнести к финансам. По своей сущности финансы - это все же в какой-то степени обособившаяся некоторая часть денежных отношений. А особенность финансов заключается в том, что они не связаны непосредственно с производством товаров и их обращением.

Финансы появляются тогда, когда в ходе производства товаров и их последующей реализации формируются некоторые денежные доходы у участвующих в производстве, а затем происходит по разным схемам распределение и соответствующее использование этих полученных доходов. Выручка от реализации продукции в основном складывается в виде денежного обращения, как средство платежа и мера стоимости. Однако это еще не финансы, а вот распределение выручки от дохода - это уже касается финансовых отношений.

При дальнейшем перераспределении выручки значение финансов неоценимо в виду того, что стоимость, создающаяся в сфере материального производства, довольно часто перенаправляется в непроизводственную сферу. На стадии распределения при этом, кроме финансов, принимают участие и другие экономические категории: заработная плата, цена, различные кредиты. Большое значение финансов от других категорий в том, что распределение и дальнейшее перераспределение стоимости при помощи финансов в обязательном порядке сопровождается движением денежных потоков, принимающих при этом такую специфическую форму как финансовые ресурсы.

В общем случае финансовые ресурсы отождествляются как материальные носители финансовых отношений, которые в большинстве случаев образуются при помощи разнообразных видов денежных потоков и доходов, поступлений и отчислений.

В основном финансовые ресурсы первоначально образуются и появляются на стадии производства, где главным образом и создается ценовая стоимость товара, однако в реальности они формируются на стадии первоначального распределения, то есть от полученной выручки от реализации ценовой стоимости товара. Финансовые ресурсы должны иметь конкретного своего собственника, так им может быть как государство, так и любое предприятие, большие корпорации и малый бизнес различных сфер производства.

В современных условиях товарно-денежных отношений каждое движение внутреннего валового продукта, начиная со стадии его производства, и заканчивая стадией потребления, опосредствуется образованием денежных фондов и их дальнейшим использованием. Финансы, которые выражают процессы общего формирования и конкретного использования различных по своему назначению денежных фондов, посредством особых форм денежных отношений выступают, таким образом, как стоимостные экономические отношения при производстве материальных благ, в том числе обменом и распределением их между различными потребителями. При этом, значение доли финансов для каждой стадии конкретного воспроизводства неодинаково.

В технологическом процессе производства финансы не участвуют. В то же время, если рассматривать любое производство как экономический процесс, это движение стоимости товара, то финансы при этом являются неким необходимым и важным фактором их осуществления, а также одним из показателей эффективности всего производства.

Так, при первоначальной стадии воспроизводства при помощи денежных фондов предприятие приобретает необходимые средства производства для изготовления или производства материальных благ.

Потребление - это особая стадия воспроизводства, где финансы обеспечивают возможность самого его осуществления. Личному и производственному потреблению материальных благ всегда предшествуют различные процессы образования и рационального использования накопленных денежных фондов. Роль значения финансов в сфере потребления значительно больше, чем количественные параметры самого этого фонда потребления, при этом финансы выступают еще и как эффективным средством по контролю за целевым использованием и вложением накопленных средств.

Значение финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты - это относительные показатели финансовой деятельности предприятия, которые выражают связь между двумя или несколькими параметрами.

Для оценки текущего финансового состояния предприятия применяют набор коэффициентов, которые сравнивают с нормативами или со средними показателями деятельности других предприятий отрасли. Коэффициенты, которые выходят за рамки нормативных значений, сигнализируют о «слабых местах» компании.

Финансовая устойчивость - составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.

Основные показатели финансовой устойчивости организации:

Показатель	Описание показателя и его нормативное значение
Коэффициент автономии	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Общепринятое нормальное значение: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7); однако на практике в значительной мере зависит от отрасли.
Коэффициент финансового левериджа	Отношение заемного капитала к собственному.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Отношение собственного капитала к оборотным активам. Нормальное значение: 0,1 и более.
Коэффициент покрытия инвестиций	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,7 и более.
Коэффициент маневренности собственного капитала	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств.
Коэффициент мобильности имущества	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
Коэффициент мобильности оборотных средств	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
Коэффициент обеспеченности запасов	Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. Нормальное значение: 0,5 и более.
Коэффициент краткосрочной задолженности	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Основным показателем, влияющим на финансовую устойчивость организации, является доля заёмных средств. Обычно считается, что, если заёмные средства составляют более половины средств компании, то это не очень хороший признак для финансовой устойчивости, для различных отраслей нормальная доля заёмных средств может колебаться: для торговых компаний с большими оборотами она значительно выше.

Кроме приведенных выше коэффициентов, финансовую устойчивость предприятия отражает ликвидность его активов в сравнении с обязательствами по срокам погашения: коэффициент текущей ликвидности и коэффициент быстрой ликвидности.

Значение финансов предприятия

Финансы предприятий - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функциях. Они выражают денежные распределительные отношения, без которых не может совершаться кругооборот общественных производственных фондов.

Финансы предприятий являются важнейшей составной частью финансовой системы Российской Федерации. Их функционирование обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости. Финансам предприятий присущи тс же черты, что и категории финансов в целом.

Финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у конкретных хозяйствующих субъектов в связи с формированием и использованием денежных доходов и накоплений.

Финансы предприятий выполняют распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция проявляется в процессе распределения стоимости общественного продукта и национального дохода. На уровне предприятий этот процесс происходит путем получения ими денежной выручки за реализованную продукцию и использования ее на возмещение израсходованных средств производства, образование валового дохода. Финансовые ресурсы предприятия также подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Результатом распределения является формирование и использование целевых фондов денежных средств (фонда возмещения, оплаты труда и др.), поддержание эффективной структуры капитала. Основным объектом реализации распределительной функции выступает прибыль предприятия.

Под контрольной функцией финансов предприятий следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать финансовое состояние предприятия, отрасли и национальной экономики в целом с помощью таких финансовых категорий, как прибыль, рентабельность, себестоимость, цена, выручка, амортизация, основные и оборотные средства.

Контрольная функция финансов реализуется по следующим основным направлениям:

Мониторинг правильности и своевременности перечисления средств в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;
контроль за соблюдением заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального характера;
регулярная проверка целенаправленного и эффективного использования финансовых ресурсов.

Для реализации контрольной функции предприятия разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования.

Функции финансов предприятий взаимосвязаны и являются сторонами одного и того же процесса.

Финансы предприятий являются исходной основой финансовой системы страны, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отношений в сфере общественного воспроизводства, где создается общественный продукт. От финансового состояния предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей, улучшение финансового положения государства.

Финансы предприятий осуществляют процесс распределения и перераспределения стоимости общественного продукта на трех основных уровнях:

На общегосударственном (национальном);
уровне предприятия;
уровне производственных коллективов.

Распределяя и перераспределяя стоимость на общегосударственном уровне, финансы предприятий обеспечивают формирование финансовых ресурсов страны, используемых для образования бюджета и внебюджетных фондов.

На уровне предприятий они поддерживают сферу материального производства необходимыми финансовыми ресурсами и денежными средствами для непрерывного процесса расширенного воспроизводства.

На уровне производственных коллективов с помощью финансов формируются денежные фонды - оплаты труда, материального стимулирования и осуществляются программы социального развития коллективов предприятии.

Непосредственная связь финансов предприятий со всеми фазами воспроизводственного процесса обусловливает их высокую потенциальную активность и широкую возможность воздействия на все стороны хозяйствования. Они служат важным инструментом экономического стимулирования и контроля за экономикой страны и управления ею.

Значение финансового анализа

Анализ в управлении финансами, как и в любом управлении, – одна из основополагающих стадий. Именно с анализа начинается постановка целей. В финансовой деятельности предприятия анализ имеет важное значение: с его помощью делаются выводы о целесообразности, эффективности тех или иных финансовых решений. Результаты анализа всегда составляют значительную часть информационного обеспечения финансовых менеджеров. Аналитическая работа (помимо прогнозных данных, статистических исследований, учетных данных) – одна из основных информационных систем предприятия.

Анализ финансового состояния – неотъемлемый элемент как финансового менеджмента, так и экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой. Анализ в общем смысле – это разделение целого на составные части.

Предмет финансового анализа – финансовое состояние предприятия, позволяющее оценить текущее финансовое состояние и изменения, которые происходят в финансовых показателях предприятия.

Финансовое состояние – совокупность показателей, характеризующих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Цель финансового анализа – получение информации о реальном состоянии предприятия на дату составления отчетности и его прогноз.

Для достижения указанной цели в процессе финансового анализа необходимо решить следующие задачи:

1. Установление закономерностей, тенденций финансовых явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
2. Научное обоснование текущих и перспективных планов.
3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений.
4. Оценка результатов деятельности предприятия и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Принципы финансового анализа:

1) необходимость государственного подхода;
2) научность;
3) комплексность;
4) системность;
5) объективность;
6) действенность;
7) плановость;
8) оперативность (означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь);
9) эффективность.

Анализ финансового состояния предприятия в рамках финансового менеджмента может проводиться в два этапа:

1. Предварительная оценка финансового состояния. На данном этапе составляются сравнительные таблицы за два последних года с целью выявления абсолютных и относительных отклонений по основным показателям отчетности; исчисляются относительные отклонения показателей процентов по отношению к балансовому году за несколько лет. Основная цель такого экспресс-анализа состоит в подборе небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных исчислений показателей и постоянное отслеживание их динамики. Отбор необходимых показателей делается самим аналитиком.
2. Детализированный анализ финансового состояния. Основная цель данного этапа – составление более подробной характеристики имущественного и финансового положения хозяйственного субъекта, результатов его деятельности.

Детализированный анализ проводится на основе специальной программы, которая обычно включает: построение аналитического баланса-нетто; оценку и анализ экономического потенциала (оценку имущественного положения и структуру капитала и анализ финансового положения, оценку финансовой устойчивости); оценку и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности (анализ оборачиваемости и рентабельности).

Значение финансового контроля

Финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью действий субъектов финансовых правоотношений при образовании, распределении и использовании денежных государственных и муниципальных фондов в целях эффективного социально-экономического развития страны в целом и её регионов.

Финансовый контроль является неотъемлемой частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поскольку финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции.

Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности. Требование соблюдения законности в финансовой деятельности имеет конституционную основу.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам (институту налога, институт внебюджетных фондов и др.). Поэтому помимо общих финансово-правовых норм, содержащихся в Общей части финансового права и регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансово-правовых институтах Особенной части (финансы предприятий).

Основными направлениями финансового контроля в сфере отношений, регулируемых финансовым правом, является контроль за:

Выполнением органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции;
выполнением организациями и гражданами финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления;
использованием по целевому назначению государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов;
соблюдением правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями.

В процессе финансового контроля выявляются внутренние резервы производства – возможности повышения рентабельности, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств, а также определяются пути устранения и предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления применяются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

Реализация задач финансового контроля укрепляет государственную финансовую дисциплину, выражающую одну из сторон законности. Государственная финансовая дисциплина – это четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов. Требования финансовой дисциплины распространяются не только на предприятия, организации, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц.

Значение финансов организации

Финансы - это система денежных отношений, посредством которых создаются, распределяются и используются фонды денежных ресурсов. Финансы как экономическая категория выражают интересы участников рыночных отношений. Финансы предприятия указывают на состояние его капитальной и текущей стоимости на конкретную дату.

Поскольку преобладающая часть финансовых ресурсов сконцентрирована у предприятий, то и стабильность финансовой системы в целом зависит от устойчивого положения их финансов.

В распределительной функции проявляется основное значение финансов - распределение финансовых ресурсов по различным на правлениям в соответствии с их экономическим назначением и существующим законодательством.

Контрольная функция, или финансовый контроль, реализуется по трем направлениям:

1) внутри предприятия во взаимоотношениях между подразделениями;
2) в связях с внешней средой (третьими лицами);
3) по линии государственной налоговой службы.

В организации финансов предприятий используются следующие правила:

Самостоятельность в области финансово-хозяйственной деятельности;
самофинансирование;
заинтересованность в результатах работы;
ответственность за эти результаты;
образование финансовых резервов;
разделение средств на собственные и заемные;
первоочередность выполнения обязательств перед бюджетными и государственными внебюджетными фондами;
финансовый контроль за деятельностью предприятия.

В составе финансовых отношений выделяются следующие взаимодействия:

Между предприятиями и организациями в процессе формирования и распределения валового дохода, при оплате поставок, реализации готовой продукции или услуги;
при выпуске и распространении акций предприятия, взаимном кредитовании, долевом участии;
между предприятиями и отдельными работниками в процессе использования дохода;
между юридическими, физическими лицами и банковской системой;
между предприятиями и иностранными партнерами при использовании валютного фонда.

Финансы предприятий являются основой финансовой системы государства, поскольку предприятия являются основным звеном народно-хозяйственного комплекса. Состояние финансов предприятия оказывает влияние на обеспеченность общегосударственных и региональных денежных фондов финансовыми ресурсами. Зависимость здесь прямая: чем устойчивее финансовое положение предприятий, тем обеспеченнее общегосударственные и региональные денежные фонды, тем полнее удовлетворяются социально-культурные и другие потребности.

Именно поэтому в условиях рыночной экономики необходимо научиться сочетать полную самостоятельность предприятий и регионов с государственным, регулированием экономики и финансов. Эти задачи должен решать функционирующий на том или ином этапе развития общества финансовый механизм.

Финансовый механизм включает в себя:

Зависимость заработной платы от полезности производимой продукции или услуги и от поступления платежей за нее;
обоснованное распределение прибыли между предприятием, торговлей и банками, при котором большая часть должна доставаться производителю;
объективную реальность нормативов распределения прибыли между предприятиями и бюджетами различных уровней, а также внебюджетными фондами, предполагающую долговременность и стабильность;
обоснованность отчислений на накопление (развитие производства) и потребление;
достаточность средств на социальные нужды, на научно-исследовательские работы, на подготовку кадров и другие цели.

Финансовая деятельность предприятия охватывает следующие основные аспекты управления финансами:

Организация финансовой службы;
планирование финансов;
учет движения денежных ресурсов;
контроль и анализ эффективности использования финансовых средств;
стимулирование роста объема продаж, прибыли и рентабельности предприятия.

Структура финансовой службы зависит от размеров предприятия, характера деятельности, финансовой стратегии, наличия технических средств управления финансами и т.д. На небольшом предприятии один бухгалтер справляется со всеми финансовыми вопросами. На крупном предприятии финансовую службу возглавляет финансовый директор, в нее входят различные профессионалы.

Главными задачами финансовой службы являются обеспечение платежеспособности предприятия и приумножение капитала.

Значение финансового результата

Понятие финансового результата трактуется каждым экономистом в разных аспектах и с различной степенью детализации. В общем виде финансовый результат можно представить как разницу между приобретенными предприятием совокупными доходами и произведенными ею совокупными расходами в процессе всех видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

Основной целью любого предприятия, осуществляющего свою деятельность в условиях рынка, является получение положительного финансового результата, которым выступает прибыль. Данная экономическая категория характеризует эффективность деятельности фирмы, качество выпускаемой (продаваемой) продукции или услуг (работ), которые она оказывает.

Увеличение прибыли и повышение ее качества является предпосылкой для расширения масштабов предприятия, а также удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и учредителей (акционеров) организации. Положительные финансовые результаты дают возможность повысить финансовое состояние и деловую активность. К тому же, за счет прибыли происходят отчисления в бюджет нашей страны, при этом формируется доходная часть государственного бюджета, что приводит к росту экономического развития страны и ее отдельных регионов, а в конечном итоге происходит повышение жизненного уровня населения.

Финансовый результат изучается с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся такие показатели, как валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль о прочей деятельности, общая бухгалтерская прибыль, чистая и нераспределенная прибыль. Относительные показатели оценки финансовых результатов рассчитываются с целью формирования экономически обоснованной оценки изменения финансовых результатов в динамике. К таким показателям относятся показатели рентабельности доходов и расходов, которые являются относительными величинами интенсивности, основную группу которых составляют показатели рентабельности продаж: рентабельность продаж по прибыли от продаж, рентабельности продаж по прибыли до налогообложения, рентабельность продаж по чистой прибыли.

Значение анализа финансовых результатов заключается в формировании экономически обоснованной оценки их динамики и структуры, а также выявлении внутренних резервов по улучшению финансовых результатов и повышению их качества.

Существуют различные классификации финансовых результатов, из которых наиболее часто встречаются следующие:

По составу элементов: маржинальная прибыль, валовая прибыль, чистая или нераспределенная прибыль;
- по основным видам деятельности предприятий: прибыль от текущей, инвестиционной, финансовой деятельности;
- по периоду формирования: финансовый результат предшествующего периода, отчетного периода или будущего периода;
- по характеру налогообложения: налогооблагаемая прибыль и прибыль, которая не подлежит налогообложению.

Таким образом, финансовые результаты играют особую роль в экономическом развитии фирмы, так как являются конечными показателями деятельности любой организации.

Значение финансовой деятельности

Необходимость использования финансов (финансовой системы) обусловила осуществление государством и муниципальными образованиями специальной, а именно финансовой деятельности. В ходе финансовой деятельности производится планомерное и целенаправленное образование (формирование), распределение и использование государственных и муниципальных централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Итак, финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для деятельности государственных органов.

Финансовая деятельность муниципальных образований, осуществляемая через органы местного самоуправления, направлена на решение задач местного значения, определенных законодательством о местном самоуправлении. Она представляет собой осуществление функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию муниципальных (местных) денежных фондов в целях реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финансовыми ресурсами деятельности органов местного самоуправления.

Финансовая деятельность органов государственной власти и местного самоуправления связана общей целенаправленностью на потребности общества, носит публичный характер, хотя и различается конкретными задачами. Главной, определяющей целью этой деятельности должно быть согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 7) создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.

Содержание финансовой деятельности государства и муниципальных образований выражается в многочисленных и разнообразных функциях, которые действуют в названных выше общих направлениях: образование (формирование), распределение и использование государственных или муниципальных (местных) денежных фондов*. Неотъемлемым элементом каждой из них является функция контроля, что вытекает из сущности финансов. Этот контроль также является финансовым соответственно содержанию всей данной деятельности.

Разнообразие функций обусловлено многозвенностью финансовой системы, своеобразием ее звеньев. В связи с этим государство и муниципальные образования осуществляют деятельность по созданию, распределению и использованию разнообразных видов денежных фондов: бюджетных и кредитных ресурсов, страховых денежных фондов, финансовых средств отраслей экономики, государственных и муниципальных предприятий, организаций и учреждений.

Помимо этой, широко распространенной в юридической и экономической литературе точки зрения на содержание финансовой деятельности, высказан и другой взгляд, соответственно которому она ограничивается лишь функциями образования и распределения денежных фондов, исключая их использование. Впоследствии названный автор несколько смягчил свою позицию, признав наличие в составе финансовой деятельности элемента организации использования денежных фондов. Однако такое ограничение представляется необоснованным. Ведь именно в использовании финансовых ресурсов соответственно стоящим перед государством задачам и заключается в конечном итоге смысл финансовой деятельности. А отношения, возникающие в процессе этой деятельности, могут обслуживаться, помимо финансового права, и другими отраслями права.

Финансовая деятельность государства и муниципальных образований выступает как важная и необходимая составная часть механизма социального управления. Это выражается в том, что аккумулированные в ходе ее финансовые ресурсы направляются в отрасли экономики, социальную и другие сферы с учетом приоритетности финансируемых мероприятий на соответствующих этапах развития страны, ее внешних и внутренних условий. При этом государство и муниципальные образования берут на себя обеспечение тех необходимых общественных услуг, которые не могут быть предметом частного предпринимательства.

Осуществление эффективной финансовой деятельности государства является фактором, необходимым для проведения справедливой социальной политики, которая в условиях перехода к рыночной экономике требует устранения негативных сторон последней (нестабильность материального положения членов общества при значительном разрыве в уровнях доходов, безработица и т.п.).

Посредством финансовой деятельности создается материальная основа, необходимая для функционирования органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Воздействие государства и муниципальных образований на социально-экономические процессы осуществляется не только в форме прямой финансовой поддержки, выделения средств на определенные планы, программы и т.п., но и косвенно - путем предоставления налоговых льгот, применения низких процентных ставок при кредитовании или предоставления беспроцентных кредитов, отсрочек по налоговым платежам и т.п. в целях стимулирования какой-либо деятельности, признанной государством в качестве приоритетной. И, напротив, могут применяться меры ограничительного характера.

Финансовая деятельность влияет на развитие федеративных отношений и местного самоуправления. Важной ее стороной является распределение финансовых ресурсов между федеральными органами и субъектами Федерации, а также муниципальными образованиями, что имеет значение для регулирования и координации производства и развития социально-культурной сферы в масштабах всей России, а также соответствующих территориальных уровней. Региональная политика в Российской Федерации должна быть нацелена на выравнивание условий социально-экономического развития регионов при создании единого экономического пространства.

Как составная часть механизма государственного управления и регулирования социально-экономических процессов финансовая деятельность содержит широкие возможности воздействия на развитие рыночных отношений. На необходимость проявления такой роли государства обращал внимание американский ученый Р. Клитгаард, отметивший, что эффективный рынок не создается сам собой, а является, в частности, продуктом или результатом разумного законодательства, государственной политики. «Успех рыночных реформ, - считает он, - в решающей степени зависит от государственного управления. Этот урок является неожиданностью для тех, кто приветствовал самоустранение государства от управления экономикой».

В последнее время органы государственной власти РФ разрабатывают меры по повышению роли государства в регулировании рыночной экономики, включая область финансов.

Финансовой деятельности государства свойственны свои организационно-правовые особенности:

Во-первых, в отличие от других сфер деятельности государства она имеет межотраслевой характер, поскольку аккумуляция, распределение и использование финансовых ресурсов затрагивает все отрасли и сферы государственного управления. Кроме того, в процессе финансовой деятельности государство контролирует работу государственных органов, а также предприятий, организаций, учреждений по реализации их задач.
Во-вторых, осуществление государством финансовых функций протекает (в зависимости от их содержания, роли, масштабов действия) в виде деятельности как представительных, так и исполнительных органов власти (органов государственного управления). Например, распределение бюджетных средств по основным направлениям жизнедеятельности Российской Федерации или ее субъектов производится представительными органами, а распределение финансовых ресурсов внутри отраслей экономики - органами исполнительной власти.
В-третьих, сфера финансовой деятельности относится к ведению как федеральных органов, так и субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления. Кроме того, имеется область совместного ведения Федерации и ее субъектов.

Как управляющая система финансовая деятельность осуществляется разнообразными методами. Их выбор зависит от ряда факторов: задач государства или муниципальных образований на конкретном этапе; источников их доходов; от цели использования средств; от соотношения объема финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении государства или муниципального образования, и потребностях в средствах, от состояния экономики страны; приоритетности мероприятий и т.д.

Так, для привлечения денежных средств в бюджетную систему, внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды используются методы обязательных и добровольных платежей. Они охватывают несколько видов платежей, каждый из которых отличается своеобразием. Например, основными обязательными платежами в государственный или местный бюджет выступают налоги, сборы, государственные пошлины с юридических и физических лиц. Существуют обязательные платежи и отчисления, за-числяемые в целевые внебюджетные фонды. Метод обязательных платежей применяется и при государственном страховании (обязательное страхование пассажиров и др.). За счет обязательных отчислений банков в Центральном банке (Банке России) депонируются обязательные резервы.

Наряду с этим используются и добровольные методы для формирования государственных и муниципальных денежных фондов: лотереи, займы, пожертвования юридических и физических лиц, вклады в банки и т.д.

При распределении государственных денежных средств применяются два основных метода: финансирование, т.е. безвозвратное и безвозмездное их предоставление, и кредитование, означающее выделение средств на началах возмездности и возвратности. Оба эти метода подразделяются на несколько видов в зависимости от цели использования средств, их источников, организационно-правовой характеристики субъектов, участвующих в этих отношениях, и других факторов. Государственные и муниципальные организации получают средства государства путем и финансирования, и кредитования, негосударственные - главным образом путем кредитования (например, предоставление кредитов на льготных условиях фермерским хозяйствам).

Поступление в процессе финансовой деятельности денежных средств в распоряжение государства, юридических и физических лиц, а также использование их осуществляется посредством расчетных операций. Они производятся методами безналичных денежных расчетов в разных формах и платежами наличными денежными средствами.

Расчеты предприятий, учреждений, организаций, государственных органов и органов местного самоуправления производятся в основном в безналичном порядке, платежи населения - главным образом наличными денежными знаками. Однако в последнем случае применяются и безналичные расчеты (например, при взимании подоходного налога, страховых платежей из заработной платы рабочих и служащих). Государство содействует расширению сферы безналичных денежных расчетов, что важно для стабилизации денежной системы и более эффективного использования денежной массы.

При внешних экономических, научных, культурных, других связях используются различные формы международных расчетов, совершаются валютные операции.

Методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований изменялись соответственно их задачам на каждом этапе развития. Существенные перемены в них произошли на современном этапе перехода к рыночным отношениям. Они стали более разнообразными, наполнились новым содержанием. Так, значительно увеличилось число налогов и других обязательных платежей, добровольных методов привлечения денежных средств. В финансировании учреждений применяется нормативный метод, исходящий из выполнения определенной работы (лечение больного, подготовка специалистов и т.д.), а не из количества штатных единиц. Новые методы вошли в кредитные отношения, где банки становятся партнерами хозяйствующих субъектов, активно используется процентная ставка за кредит и т.д.

Развивается, приобретая новые черты, финансовый рынок как сфера реализации ценных бумаг - акций, облигаций и других, а также кредита. Он используется для формирования денежных фондов предприятий, организаций, а также для пополнения финансовых ресурсов государства и органов местного самоуправления. Законодательство защищает финансовый рынок от монополизма.

В определенной мере рынок ценных бумаг в стране существовал и до проведения рыночных реформ (распространение облигаций государственных займов, кредит), но в ограниченной сфере. Теперь существенно разнообразились и виды ценных бумаг, увеличился и круг субъектов, выпускающих и приобретающих их, расширилась сфера применения банковского кредита.

При характеристике финансовой деятельности Российской Федерации на современном этапе важно отметить, что она осуществляется в условиях экономического сотрудничества со странами СНГ. Россия исходит при этом из задач укрепления и развития равноправных и взаимовыгодных ее экономических отношений с этими государствами, развития интеграционных отношений с ними. Для регулирования и развития такого сотрудничества создан специальный орган - Министерство по делам Содружества Независимых Государств (Минсодружество России). В рамках СНГ имеется Межгосударственный экономический комитет, состоящий из заместителей глав правительств и являющийся постоянно действующим органом Экономического союза.* Заключаются соглашения и по отдельным вопросам финансовой деятельности (например, об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов).

Внешнеэкономические связи осуществляют также субъекты Российской Федерации в пределах полномочий, предоставленных им Конституцией РФ и федеральным законодательством, а также договорами между федеральными органами власти и субъектами РФ. Общий порядок координации этих связей установлен специальным федеральным законом.

Значение финансовой устойчивости

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Внешним ее проявлением выступает платежеспособность.

Платежеспособность - это способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.

Оценка платежеспособности дается на конкретную дату. Однако следует учитывать ее субъективный характер и то, что она может быть выполнена с различной степенью точности.

Платежеспособность подтверждается данными:

Наличие денежных средств на расчетных счетах, валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения. Эти активы должны иметь оптимальную величину. Чем значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероятностью можно утверждать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Однако, наличие незначительных остатков средств на денежных счетах не всегда означает, что предприятие неплатежеспособно: средства могут поступить на расчетные, валютные счета, в кассу в течение ближайших дней, краткосрочные финансовые вложения легко превратить в денежную наличность. Постоянное кризисное отсутствие наличности приводит к тому, что предприятие превращается в "технически неплатежеспособное", а это уже может рассматриваться как первая ступень на пути к банкротству;
об отсутствии просроченной задолженности и задержки платежей;
несвоевременном погашении кредитов, а также длительном непрерывном пользовании кредитами.

Низкая платежеспособность бывает как случайной, временной, так и длительной, хронической. Причинами этого могут быть:

Недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами;
невыполнение плана реализации продукции;
нерациональная структура оборотных средств;
несвоевременное поступление платежей от контрактов;
излишки товаров на ответственном хранении.

В процессе анализа платежеспособности при финансовом планировании на перспективу составляется баланс неплатежей в активе которого отражены показатели неплатежей: краткосрочная задолженность по кредитам и расчетным документам поставщиков, недоимки в бюджет и прочие неплатежи (невыплаты зарплаты и т.п.).

В пассиве баланса два раздела. В первом - "Причины неплатежей" - указывают недостаток собственных оборотных средств; сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей; товары отгруженные, но не оплаченные в срок покупателями; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта; иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство и т.п. Второй раздел - "Источники, ослабляющие финансовую напряженность" (ИОФН) - отражает временно свободные денежные средства (собственные средства резервного и специального фондов), привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской); кредиты банка на временное пополнение оборотных средств.

В экономической литературе рекомендуется определять коэффициент платежеспособности как отношение остатка средств в кассе и на счетах в банках, а также краткосрочных финансовых вложений к сумме срочных платежей по оплате труда, банку по ссудам, бюджету, поставщикам за приобретенные производственные запасы. Если организация составляет форму № 4 "Отчет о движении денежных средств", то можно рассчитать коэффициент платежеспособности как отношение суммы остатка денежных средств на начало года и поступлений денежных средств к израсходованным денежным средствам.

Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и возможностью при необходимости привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным.

Кредитоспособным является предприятие при наличии у него предпосылок для получения кредита и способности своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счет собственных ресурсов.

За счет прибыли предприятие не только погашает свои обязательства перед банками, бюджетом, страховыми компаниями и другими предприятиями, но и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и ее уровня относительно вложенного капитала или затрат предприятия, т.е. рентабельности. Следует помнить, что высокая прибыльность связана с более высоким риском, а это означает, что вместо дохода предприятие может понести значительные убытки и даже стать неплатежеспособным.

Таким образом, финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

На финансовую устойчивость предприятия влияет огромное многообразие факторов, таких как:

Положение предприятия на товарном рынке;
производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;
его потенциал в деловом сотрудничестве;
степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
наличие неплатежеспособных дебиторов;
эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Приведем классификацию факторов, данную В.М. Родионовой и М.А. Федотовой:

По месту возникновения - внешние и внутренние;
по важности результата - основные и второстепенные;
по структуре - простые и сложные;
по времени действия - постоянные и временные.

Внутренние факторы зависят от организации работы самого предприятия.

Рассмотрим основные из них.

Устойчивость предприятия прежде всего зависит от состава и структуры выпускаемой продукции и оказываемых услуг, издержек производства. Причем важно соотношение между постоянными и переменными издержками.

Другим важным фактором финансовой устойчивости предприятия, тесно связанным со структурой выпускаемой продукции и технологией производства, является оптимальный состав и структура активов, а также правильный выбор стратегии управления ими. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах предприятия лишь минимально необходимую сумму ликвидных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности.

Чем больше у предприятия собственных финансовых ресурсов, прежде всего прибыли, тем устойчивее его положение. При этом важна не только общая масса прибыли, но и ее распределение, особенно та доля, которая направляется на развитие производства.

Большое влияние на финансовую устойчивость предприятия оказывают средства, дополнительно мобилизуемые на рынке ссудных капиталов. Чем больше денежных средств может привлечь предприятие, тем выше его финансовые возможности, однако возрастает и финансовый риск - способно ли будет предприятие своевременно расплачиваться со своими кредиторами.

Здесь большая роль отводится резервам как одной из форм финансовой гарантии платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Итак, внутренними факторами, влияющими на финансовую устойчивость, являются:

Отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования;
структура выпускаемой продукции (услуг), ее доля в общем платежеспособном спросе;
размер оплаченного уставного капитала;
величина и структура издержек, их соотношение с денежными доходами;
состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и резервы, их состав и структуру.

Кроме того, к внутренним факторам следует отнести компетенцию и профессионализм менеджеров предприятия, их умение учитывать изменения внутренней и внешней среды.

К внешним факторам относятся экономические условия хозяйствования, господствующая в обществе техника и технология, платежеспособный спрос и уровень доходов потребителей, налоговая, кредитная политика правительства РФ, законодательные акты по контролю за деятельностью предприятия, внешнеэкономические связи, систему ценностей в обществе и др.

Значение финансовой системы

Понятие финансовой системы является развитием более общего определения "финансы". Финансы - историческая категория. По своей природе они тесно связаны с государством, которому для выполнения своих функций необходимы денежные средства. В докапиталистических формациях государственные доходы и расходы носили преимущественно натуральный характер. Большая часть государственных потребностей удовлетворялась за счет различного рода повинностей и поступлений от натуральных сборов.

С разложением феодализма и постепенным развитием капиталистического способа производства все большее значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства; доля натуральных сборов и повинностей резко сократилась. Этот процесс усиливается с расширением сферы товарно-денежных отношений, ростом и усложнением функций государства.

На ранних стадиях развития государства не существовало разграничения между ресурсами государства и ресурсами его главы: монархи распоряжались средствами страны как своей собственностью. С отделением государственной казны от личной кассы и собственности монарха возникают понятия государственных финансов, государственного бюджета, государственного кредита.

В условиях капиталистического способа производства товарно-денежные отношения получают наиболее широкое развитие. Они охватывают все сферы и функции общественного хозяйства. В свою очередь финансы, выражающие движение стоимости, играют все большую роль в жизнедеятельности государства. По своей сущности финансы - это экономические отношения, связанные с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода.

Финансовая система представляет собой совокупность финансовых звеньев, призванных обеспечить государству осуществление своих политических и экономических функций, и состоит, с одной стороны, из государственных финансов, а с другой - из финансов частных предприятий, корпораций, монополий.

В эпоху домонополистического капитализма государственная финансовая система имела два звена - государственный бюджет и местные финансы. Они давали возможность формировать фонды денежных средств, с помощью которых государство выполняло свои функции. Под влиянием развития производительных сил, глубоких изменений в экономике структура финансовой системы меняется. Происходит выделение и развитие новых финансовых звеньев, рост их самостоятельности.

На современном этапе государственная финансовая система в развитых зарубежных странах включает четыре звена: государственный бюджет; местные финансы; специальные внебюджетные фонды и финансы государственных предприятий. Ведущим звеном государственных финансов выступает государственный бюджет. По своему материальному содержанию - это главный централизованный фонд денежных средств государства.

Государственный бюджет - основное средство перераспределения национального дохода. Через это звено финансовой системы перераспределяется до 40% национального дохода страны. В госбюджете сосредоточиваются крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и экономическом отношении общегосударственные расходы. В нем находят органическую увязку основные финансовые институты - налоги, внутренние займы, расходы.

Основными доходами государственного бюджета выступают налоги, составляющие от 70 до 90% и более общей суммы его доходов. За государственным бюджетом в странах с развитой рыночной экономикой закреплены главные налоги - подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины. Из государственного бюджета производятся и основные расходы на: военные цели, вмешательство в экономику, содержание государственного аппарата, социальные расходы, субсидии и кредиты развивающимся странам.

Государственный бюджет в силу своего положения тесно связан с другими звеньями финансовой системы. Он выступает координирующим центром, оказывающим в условиях рыночной экономики необходимую им помощь. Эта помощь в форме бюджетных субсидий, кредитов, гарантий обеспечивает нормальное функционирование остальных звеньев финансовой системы, решение ими возложенных на них задач.

Следующим по своему значению финансовым звеном является система местных финансов. В современных условиях под влиянием развития производительных сил, научно-технического прогресса происходит повышение роли и влияния местных органов власти. Растут масштабы местного хозяйства, их связь и зависимость от крупного капитала, расширяются и усложняются функции местных властей. Все это усиливает значение местных финансов, повышает их роль и удельный вес в финансовой системе. Местные финансы охватывают широкую группу второстепенных налогов (в основном поимущественных), систему местного кредита, специальных фондов. Центральное место в этом звене принадлежит местным бюджетам, которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную самостоятельность. Структура местных финансов определяется государственным устройством и соответствующим административным делением государства.

В современных условиях это звено финансовой системы все больше используется в экономических целях, для регулирования хозяйственных процессов. С этой целью значительная часть средств местных бюджетов направляется на развитие экономической и социальной инфраструктуры.

Особое финансовое звено образуют специальные правительственные фонды, которые имеют определенную самостоятельность, отделены от государственного бюджета и управляются непосредственно центральными, а в отдельных случаях - и местными властями. К ним относятся фонды социального страхования, различные целевые фонды, а также государственные и полугосударственные финансово-кредитные учреждения.

Первоначальной задачей этих фондов являлось финансирование отдельных целевых мероприятий. Впоследствии они приобретают значение резерва, к которому правительства прибегают в случаях финансовых затруднений, т.е. используются для повышения маневренности финансовой системы. В отличие от государственных бюджетов специальные фонды подлежат значительно меньшему контролю со стороны парламентов, что облегчает их использование и повышает заинтересованность правительств в их росте. Самостоятельное финансовое звено образуют финансы государственных предприятий. Его возникновение связано с развитием государственного сектора в экономике ряда стран Западной Европы (Великобритания, Франция, Италия, ФРГ, Австрия) - процессом, который получил наибольшее распространение после второй мировой войны. Его главной задачей является оказание поддержки частному хозяйству путем сохранения и развития важных отраслей производства, которые в силу своей специфики имеют низкую рентабельность и тем самым невыгодны для предпринимательства (железнодорожный, воздушный транспорт, электроэнергетическая, газовая, угольная промышленности и т.п.). Государственные предприятия, таким образом, представляют собой попытку разрешить противоречие между частнопредпринимательскими интересами и общенациональными экономическими проблемами. В то же время финансы государственных предприятий - это звено финансовой системы, посредством которого государство участвует в первичном распределении национального дохода, аккумулируя в своих руках часть дохода, создаваемого на этих предприятиях.

Государственные предприятия имеют закрепленные за ними основные и оборотные фонды, находятся на самостоятельной смете и осуществляют регламентированные законом взаимоотношения с государственным бюджетом. В зависимости от типа предприятия они обладают различной степенью автономности, производственной и финансовой самостоятельности.

Второй сферой финансовой системы развитых зарубежных стран выступают финансы частных предприятий, корпораций, монополий, которые возникают в ходе экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли. Они материализуются в виде денежного капитала, различных денежных фондов предприятия.

В связи с тем, что деятельность предприятий осуществляется на основе индивидуального кругооборота капитала, эти денежные фонды носят обособленный, децентрализованный характер. В то же время государство имеет непосредственные взаимоотношения с финансами частных предприятий. Они выражаются в виде взимания платежей в государственный бюджет, формирования амортизационного фонда, регламентации кредитных отношений, предоставления государственных субсидий.

Частные предприятия составляют подавляющую часть материального производства, на них приходится главная доля создаваемого валового внутреннего продукта и национального дохода. Поэтому государство использует различные методы (в т.ч. финансовые) для стимулирования деятельности этих предприятий, роста их накоплений, различных денежных фондов, связанных с ускорением научно-технического прогресса, созданием резервов, повышением квалификации работающих. Государство устанавливает льготный режим налогообложения прибыли, систему ускоренной амортизации, предоставляет в ряде случаев бюджетные кредиты, оказывает другие формы финансовой поддержки. В свою очередь, частные предприятия своими платежами участвуют в формировании доходной базы государственного бюджета, других государственных фондов.

С учетом вышеизложенного можно расширить определение финансовой системы. Каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а эта система в целом - совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

Другими словами, финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

Значение финансовой отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.

Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит из:

– бухгалтерского баланса;
– отчета о прибылях и убытках;
– приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;
– пояснительной записки;
– аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).

Числовые показатели в бухгалтерской отчетности приводятся минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый год).

Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей. Предприятие должно обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с ней.

Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти, общественные организации и другие. Внешние пользователи могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Все они имеют какие-либо потребности в информации о предприятии для ее изучения.

Банки, кредиторы, заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов, условия их предоставления, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих долгосрочные кредиты, интересует не только ликвидность предприятия по краткосрочным обязательствам, но и платежеспособность предприятия с позиции ее стабильности в будущем, т.е. интересует также информация, позволяющая судить о прибыльности бизнеса.

Инвесторов (в том числе потенциальных собственников) интересует оценка риска и доходности осуществляемых и предполагаемых инвестиций, способность предприятия генерировать прибыль и выплачивать дивиденды.

Поставщиков и подрядчиков интересует, сможет ли предприятие в срок рассчитаться с ними по своим обязательствам, т.е. ликвидность баланса и финансовая устойчивость как фактор стабильности партнера.

Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, свидетельствующей о надежности существующих деловых связей и определяющей перспективы их дальнейшего развития.

Работники заинтересованы в информации о прибыльности и стабильности предприятия как работодателя, с целью иметь гарантированную оплату своего труда и рабочее место.

Органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций, ведения статистического наблюдения и других. По данным финансовой отчетности предприятия Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению и ее территориальные агентства проводят анализ и оценку финансового состояния предприятия с точки зрения установления неудовлетворительной структуры баланса для подготовки решения по неплатежеспособным предприятиям. Налоговые органы пользуются данными отчетности для реализации своего права (равно как и должник, кредитор и прокурор), предусмотренного Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве), на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств. Критерием для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий являются ликвидность и финансовая устойчивость предприятия.

Акционеров, собственников предприятия интересует также размер дивидендов, прибыльность предприятия в будущем, его ликвидность и финансовая устойчивость с точки зрения рискованности вложенного капитала.

Внутренние пользователи (руководители, менеджеры) на основе бухгалтерской отчетности проводят анализ и оценку показателей финансового состояния предприятия, определяют тенденции его развития, готовят информационную базу финансовой отчетности, обеспечивающую всех заинтересованных пользователей.

Информация бухгалтерской отчетности служит основой для принятия решений по инвестиционной, финансовой и операционной деятельности.

Внутренний анализ направлен на прогнозирование расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности предприятия или вероятности его банкротства. Сама бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить оценкой работы менеджеров (по коэффициентам, характеризующим финансовой положение, внешние пользователи могут судить о работе менеджеров). Кроме того, само предприятие заинтересовано в надежных партнерах и обращается к прочтению их отчетности и отчетности будущих потенциальных контрагентов.

Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.

Согласно принятой концепции в настоящее время Минфином РФ утверждены положения по бухгалтерскому учету (стандарты), регламентирующие порядок формирования бухгалтерской информации и порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование на практике требований по раскрытию информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренных соответствующими положениями (стандартами), дает более полную информационную базу для объективного и всестороннего анализа финансового состояния предприятия, устойчивого его развития.

Таким образом, информация, в которой заинтересованы все пользователи, должна давать возможность оценить способности предприятия воспроизводить денежные средств и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также давать возможность сравнить информацию за разные периоды времени для того, чтобы определить тенденции интересующих пользователей показателей и финансового положения в целом.

Экономическое значение финансов

Социально экономическая сущность финансов заключается, прежде всего, в обеспечении регулярного товарно-денежного обращения и удовлетворении потребности в финансовых ресурсах.

Финансы – это продукт экономического развития общества, который формировался в процессе становления государства и развития товарно-денежных отношений.

Причиной возникновения финансов явилась потребность субъектов ведения хозяйства и государства в финансовых ресурсах, необходимых для обеспечения их деятельности.

Наука о финансах изучает социально-экономическую сущность финансов через исследование совокупности финансовых отношений, которые возникают в процессе формирования и использования денежных доходов и фондов на разных уровнях экономической системы: общегосударственном (макроуровень) региональном (уровень административно-территориальных единиц) и на уровне отдельных субъектов ведения хозяйства (микроуровень). Отдельно выделяются международные финансы.

В современной финансовой и экономической литературе финансы рассматривают как систему социально-экономических отношений, которые возникают по поводу распределения и перераспределения стоимости валового внутреннего продукта, а в определенных условиях и национального богатства с целью формирования финансовых ресурсов у субъектов ведения хозяйства и государства, использования их для расширенного воспроизводства, удовлетворения других общественных интересов и потребностей.

Финансы – это совокупность денежных отношений, которые связанны с формированием, мобилизацией и размещением финансовых ресурсов, а также с обменом, распределением и перераспределением стоимости созданного на основе использования финансов валового внутреннего продукта, а при определенных условиях и национального богатства.

Основные признаки финансов:

Обменно-распределительный характер;
- движение стоимости от одного субъекта к другому;
- денежная форма отношений;
- формирование доходов и осуществление расходов;
- эквивалентный (по назначению) характер обмена и распределения и неэквивалентный по перераспределению.

Финансы являются сложным многоплановым общественным явлением, которое характеризуется разными сущностными признаками и формами проявления. Важным признаком финансов является их денежный характер. В качестве материальных носителей финансовых отношений выступают финансовые ресурсы.

Использование финансовых ресурсов происходит в основном через фонды целевого назначения, поэтому существует также определение финансов как экономической категории, которая отображает создание распределение и использование фондов финансовых ресурсов для удовлетворения потребностей хозяйственной деятельности, предоставления разнообразных услуг населению со стороны государства, обеспечения выполнения государством его функций.

Социально экономическая сущность финансов в рыночной экономике наиболее полно отражается в их функциях.

Значение финансового рычага

Коэффициент финансового левериджа (debt-to-equity ratio) – это показатель соотношения заемного и собственного капитала организации. Он принадлежит к группе важнейших показателей финансового положения предприятия, куда входят аналогичные по смыслу коэффициенты автономии и финансовой зависимости, также отражающие пропорцию между собственными и заемными средствами организации. Термин "финансовый леверидж" часто используют в более общем смысле, говоря о принципиальном подходе к финансированию бизнеса, когда с помощью заемных средств у предприятия формируется финансовый рычаг для повышения отдачи от собственных средств, вложенных в бизнес.

Коэффициент финансового левериджа рассчитывается как отношение заемного капитала к собственному:

Коэффициент финансового левериджа = Обязательства / Собственный капитал

И числитель, и знаменатель берутся из пассива бухгалтерского баланса организации. Обязательства включают в себя и долгосрочные, и краткосрочные обязательства (т.е. все, что остается от вычитания из сальдо баланса собственного капитала).

Нормальное значение

Оптимальным, особенно в российской практике, считается равное соотношение обязательств и собственного капитала (чистых активов), т.е. коэффициент финансового левериджа равный 1. Допустимым может быть и значение до 2 (у крупных публичных компаний это соотношение может быть еще больше). При больших значениях коэффициента организация теряет финансовую независимость, и ее финансовое положение становится крайне неустойчивым. Таким организациям сложнее привлечь дополнительные займы. Наиболее распространенным значением коэффициента в развитых экономиках является 1,5 (т.е. 60% заемного капитала и 40% собственного). Слишком низкое значение коэффициента финансового левериджа говорит об упущенной возможности использовать финансовый рычаг – повысить рентабельность собственного капитала за счет вовлечение в деятельность заемных средств.

Как и другие аналогичные коэффициенты, характеризующие структуру капитала (коэффициент автономии, коэффициент финансовой зависимости), нормальное значение коэффициента финансового левериджа зависит от отрасли, масштабов предприятия и даже способа организации производства (фондоемкое или трудоемкое производство). Поэтому его следует оценивать в динамике и сравнивать с показателем аналогичных предприятий.

Значение государственных финансов

Государственные финансы – составляют часть финансовой системы государства. Является центральной, так как через неё осуществляется влияние государства на экономическое и социальное развитие.

По своей экономической сущности государственные финансы – совокупность распределительных отношений, которые возникают в процессе формирования и использования финансовых ресурсов государства.

Они предназначены для обеспечения государством своих функций.

Государственные финансы – это наука, которая находится на стыке экономики и политики, изучающая доходы и расходы государственных органов власти, а также их взаимосвязь.

С помощью финансов страны государство распределяет и перераспределяет ВВП.

Субъектами финансов государства являются, с одной стороны – государство, с другой население и субъекты хозяйствования.

Они охватывают 80 % всех денежных ресурсов и включают в себя разнообразные финансовые институты, с помощью которых держава осуществляет свою деятельность.

Состав государственных финансов:

1. Совокупность всех бюджетов государства.
2. Централизованные и децентрализованные фонды целевого назначения.
3. Финансы предприятий и организации различных форм собственности.
4. Государственный кредит.

Государственное, личное, имущественное страхование.

Функционирование государственных финансов неотделимо от государства. Их необходимость обусловлена тем, что при любом типе экономической системы основным назначением государства – обеспечение финансовыми ресурсами тех потребностей, которые не могут быть удовлетворены через рыночный механизм, а также лично каждым человеком.

Потребности:

Охрана окружающей среды;
- проведение научных исследований;
- среднее образование;
- охрана труда и здоровья;
- структурные преобразования экономики;
- правопорядок.

Исходя из этого, держава строит свою финансовую политику, определяет уровень вмешательства в хозяйственную деятельность, социальное обеспечение граждан. От этих факторов зависит, какая часть ВВП должна сосредоточиться в финансовых институтах, созданных государством.

Впервые функции государства и государственных финансов в условиях рыночной экономики были сформированы в 1978 г. (Теория и практика государственных финансов – Р. А. Масгрейв).

Функции государственных финансов:

1. Предоставление общественных товаров и услуг, либо регулирование процесса, относительно которого происходит распределение ограниченных производственных факторов (рабочая сила, капитал) между общественным и частным сектором.
2. Корректировка распределения дохода и имущества.
3. Поддержания высокого уровня занятости и обеспечения стабильности цен.

Государство может влиять на распределение ограниченных ресурсов с помощью методов:

1. Осуществление права собственности.
2. Прямые административные распоряжения с соответствующими штрафными санкциями за их нарушение (строительные нормы, определение максимально достижимого уровня загрязнения окружающей среды, воинская обязанность, административные методы в сфере рынка труда и внешней торговли).
3. Прямое предоставление государством определённых благ, которые финансируются за счёт общих налогов и сборов (государственные заказы на проведение научных исследований).
4. Использование сборов и налогов для управления производством или потреблением (сборы за очистку воды, налоговые льготы для инвестиций в охрану окружающей среды).
5. Формирование налоговой системы с учётом экономической и структурной политики (налоговые льготы для сбережений).
6. Государственные субсидии предприятий, удешевление кредитов за счёт бюджетных средств, предоставление общественных благ по льготным ценам.
7. Частичное финансирование государством предпринимательского риска путём предоставления гарантий.

Государство влияет на распределение и перераспределение доходов и имущества граждан при помощи инструментов:

1. Налоги (налог на доходы, имущество).
2. Прямое предоставление общественных благ без участия пользователя в расходах (бесплатное образование, здравоохранение).
3. Предоставление различных видов денежной помощи (субсидии на оплату жилья и коммунальные услуги).
4. Дотации государства.

Государство проводит мероприятия, направленные на лучшее использование производственных ресурсов.

Анализ теоретических концепций и практики развитых стран показывает, что в условиях рыночной экономики государство берёт на себя решение тех задач, которые не могут быть решены частным сектором, т.е. государство нужно для того, чтобы общество было жизнеспособным.

Значение местных финансов

Местные финансы выполняют три функции:

1. Распередлительная функция - проявляется в порядке формирования доходов и расходов местных бюджетов, целевых фондов органов местного самоуправления. Средства изначально аккумулируются в местные бюджеты и целевые фонды, и затем распределяются и используются на удовлетворение разнообразных местных нужд. Через систему межбюджетных отношений, ресурсы перераспределяются между отдельными административно - территориальными единицами с целью обеспечения финансовых выравниваний.
2. Контрольная Функция - реализуется путем контроля над составлением проекта местного бюджета, его рассмотрение и утверждение, а также выполнение местных бюджетов, и контроль отчетности за этим выполнением. Сфера контрольной функции включает различные фонды денежных средств и в целом финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении органов местного самоуправления. Контрольная функция ставит основой задачей обеспечить пропорции распределения и перераспределения финансовых ресурсов, их целевое и экономическое использование.
3. Стимулирующая функция – заключается, в создании условий, при которых органы местного самоуправления, непосредственно заинтересованы в увеличении объемов доходов бюджета, дополнительном привлечении поступлений общегосударственных и местных налогов, а также поиска альтернативных источников доходов, эффективном использовании финансовых ресурсов, т.е. реализация стимулирующей функции заключается, в формировании собственных доходов местных бюджетов.

Местные финансы играют большую роль в экономической системе каждого государства, где признается и действует эффективное в финансовом плане местное самоуправление.

Местные финансы в экономической системе государства:

Влияют:

На социально - экономическое развитие страны;
- финансовую безопасность государства;
- финансовую стабильность развития экономики;
- благосостояние населения;
- развитие демократии в обществе.

Используются как инструмент:

Перераспределение валового внутреннего продукта;
- государственного регулирования развития территорий;
- экономической, в т. ч. финансовой политики;
- государственной региональной политики.

Определяют:

Объем и качество предоставления локальных общественных услуг населению;
- состояние и развитие местного хозяйства;
- финансовую базу местного самоуправления;
- предоставление конституциональных гарантий населению;
- состояние финансового выравнивания.

Местные финансы играют существенную роль в обеспечении финансовой безопасности государства, что является одной из важнейших составных экономической безопасности страны. Финансовая безопасность, имеет решающие значение в функционировании экономической системе, в общем, влияет на сферы общественной жизни, без ее обеспечения невозможно достичь как текущих, так и перспективных общенациональных целей развития.

К основным индикаторам финансовой безопасности относят:

Степень выполнения сведенного и государственного бюджета;
- дефицит государственного бюджета и его финансирование;
- формирование и использование внебюджетных фондов;
- уровень перераспределения валового внутреннего продукта, через сведенный бюджет.

Таким образам местные финансы, как целостная и сложная система экономических отношений приобретают важную роль в реформировании отечественной экономики, созданий основ рыночного хозяйствования, формирования демократической социально ориентировочного государства.

Современные изменения в сфере местных финансов направлены на их дальнейшее усовершенствование с целью достижения таких целей:

1. стабилизация экономической системы;
2. адаптация субъектов хозяйствования в частности малых и средних предприятий к рыночным превращениям;
3. реализация заданий государственной региональной политики;
4.стимулирование предпринимательской деятельности и инвестиционной активности;
5. решение социальных, демографических, экологических, национальных и других проблем регионов.

Значение финансового рынка

Место финансового рынка в финансовой системе. Для нормального функционирования экономики необходимо постоянно мобилизовать, распределять и перераспределять финансовые ресурсы между ее сферами и секторами.

Финансовая система выполняет это при помощи:

Мобилизации бюджетных ресурсов через налоги и размещения их в соответствии с потребностями правительства;
финансового рынка, который мобилизует сбережения на добровольной основе и предоставляет займы или инвестиции, реагируя на рыночную ситуацию.

В условиях рыночной экономики субъектами экономических отношений являются государство, предприятия, население. В процессе хозяйствования у одних возникает потребность в средствах для финансирования своей деятельности, у других - излишки финансовых ресурсов, которые могут быть использованы для инвестирования. Финансовыми посредниками такого кругооборота являются разнообразные финансовые институты (коммерческие банки, страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные фонды и т. д.).

Таким образом, возникает потребность в существовании рынка финансовых ресурсов. Финансовый рынок - это денежные отношения, складывающиеся в процессе купли-продажи финансовых активов под влиянием спроса и предложения.

Финансовый рынок выполняет ряд функций:

Обеспечивает взаимодействие покупателей и продавцов, в результате которого устанавливаются такие цены на финансовые активы, что уравновешивают спрос и предложение на них (уравновешенная цена, или цена рыночного клиринга). Отличия между продавцами и покупателями сохраняются, они порождают изменения в цене, которые завершаются согласием двух сторон акта купли-продажи денежного капитала.
Внедряет механизм выкупа финансовых активов и тем самым повышает их ликвидность. Выкуп у инвесторов финансовых активов обеспечивают финансовые посредники (дилеры рынка).
Способствует нахождению контрагента соглашения, существенно уменьшает затраты на проведение операций и информационные затраты, а также соответствующие риски инвестирования.

Значение финансового рынка состоит в обеспечении распределения ресурсов на расширенное воспроизводство на коммерческой основе. Он имеет и определенные особенности в отличие от рынков произведенной продукции (товаров и услуг), рынка трудовых ресурсов. Во-первых, основной инструмент оборота - денежный капитал - специфический товар; во-вторых, деятельность участников рынка сводится к одному знаменателю - эффективности; в-третьих, на этом рынке могут работать только профессионалы.

При помощи механизма функционирования финансового рынка определяют объем и структуру спроса на финансовые активы.

Участниками финансового рынка являются:

Государство (центральные и местные органы власти и управления, центральный банк).
Институты внефинансовой сферы (предприятия, сельскохозяйственные товарищества, учреждения и др.).
Население.
Иностранные участники рынка (международные организации, иностранные правительства, корпорации, финансовые институты, физические лица).
Профессиональные участники рынка:
а) финансовые институты (коммерческие, инвестиционные и сберегательные банки, сберегательные и кредитные ассоциации, кредитные союзы, инвестиционные, страховые компании, пенсионные фонды и т. д.);
б) институты инфраструктуры (организаторы торговли - биржи и внебиржевые системы, клиринговые центры, депозитарии, регистраторы, информационные и рейтинговые агентства, центры подготовки специалистов, производство бланков ценных бумаг).

Финансовый рынок состоит из денежного рынка, кредитного рынка, рынка ценных бумаг (фондовый рынок), валютного рынка и страхового рынка.

На рынке денег осуществляется краткосрочное инвестирование. На этом рынке пребывают в обороте финансовые активы, срок оборота которых не превышает один год: сокровищные и коммерческие векселя, депозитные сертификаты, банковские акцепты. Кредитный и фондовый рынки представляют собой рынок капиталов, предназначенный для долгосрочного инвестирования средств в основной капитал. На рынке капиталов предоставляются средне- и долгосрочные кредиты, пребывают в обороте средне- и долгосрочные долговые ценные бумаги, а также инструменты собственности - акции, для которых срок оборота не устанавливается.

Отечественный валютный рынок отделен и жестко регулирован относительно валютного контроля, правил оборота иностранной валюты на территории Украины, основ функционирования межбанковского валютного рынка и т. п.

Страховой рынок Украины составляет особую сферу экономических отношений, связанных с развитием страхового дела.

Особое место в структуре финансового рынка занимает рынок ценных бумаг (фондовый рынок). Он является важным элементом рыночной инфраструктуры.

Первичный рынок является рынком первых и повторных эмиссий, на котором осуществляется начальное размещение финансовых активов среди инвесторов и начальное вложение капитала в разные отрасли экономики.

На вторичном рынке имеют оборот эмитированные ранее финансовые активы. Операции на вторичном рынке не увеличивают общего количества финансовых активов и общего объема инвестиций в экономику. Важные черты вторичного рынка - ликвидность, возможность поглощать большие объемы финансовых активов в короткое время при незначительных затратах, спекулятивные операции, связанные с увеличением дохода. Финансовый рынок как историческая категория появился одновременно с финансами и с развитием товарно-денежных отношений преобразовался в особую сферу экономических отношений. Развитие товарного производства на определенном этапе стало причиной появления у его участников острой потребности в дополнительном капитале, необходимом для дальнейшего расширения производства. Этот капитал называется инвестиционным и используется для создания рабочих мест, приобретения орудий и предметов труда, новых технологий и других элементов производства.

Финансовый рынок как экономическая категория. Инвестирование, как указывалось, обеспечивается через развитый финансовый рынок. Выясним, чем этот рынок и его сегменты отличаются от других. В экономической литературе не существует единой трактовки экономической сущности понятия «финансовый рынок». Часто его отождествляют с денежным, кредитным или инвестиционным рынком.

Понятие «финансовый рынок» очень широкое, поскольку охватывает не только финансовые связи, но и множество форм отношений собственности и их перераспределения (трансформации).

Финансовый рынок - это система экономических отношений, в процессе которых распределяются и перераспределяются финансовые активы страны под влиянием спроса и предложения на них со стороны разных субъектов экономики. Эти экономические отношения определяются объективными экономическими законами и финансовой политикой государства, которые, в принципе, формируют сущность финансового рынка, то есть связи и отношения как непосредственно на рынке, так и с другими экономическими категориями.

Функции финансового рынка.

Сущность финансового рынка и его роль в экономике государства наиболее полно раскрываются в его функциях, основными из которых являются следующие:

Мотивированная мобилизация сбережений частных лиц, частного бизнеса, государственных органов и зарубежных инвесторов и трансформация аккумулированных средств в заемный и инвестиционный капитал;
реализация стоимости, внедренной в финансовые активы, и доведение финансовых активов до потребителей (покупателей, вкладчиков);
перераспределение на взаимовыгодных условиях средств предприятий с целью их более эффективного использования;
финансовое использование участников экономического кругооборота и финансовое обеспечение процессов инвестирования в производство, расширение производства и паевого участия на основе определения самых эффективных направлений использования капитала в инвестиционной сфере;
влияние на денежный оборот и ускорение оборота капитала, который способствует активизации экономических процессов;
формирование рыночных цен на отдельные виды финансовых активов;
страховая деятельность и создание условий для минимизации финансовых и коммерческих рисков;
операции по экспорту-импорту финансовых активов и другие финансовые операции, связанные с внешнеэкономической деятельностью;
кредитование правительства, местных органов самоуправления путем размещения правительственных и муниципальных ценных бумаг;
распределение государственных кредитных ресурсов и размещение их среди участников экономического кругооборота.

Значение финансовой политики

Успешное функционирование и развитие экономики любого государства во многом определяется возможностью реализации государственными и муниципальными органами власти возложенных на них функций по обеспечению экономической стабильности, обороноспособности государства, развитию социальной сферы, повышению уровня жизни населения. Осуществление указанных функций невозможно без формирования финансовой базы деятельности органов власти, регулирования финансовых отношений в обществе, создания финансового механизма их реализации в соответствии с целями экономического развития.

Изменение цели развития экономики обусловливает необходимость изменения финансовых отношений в ее отраслях, сферах деятельности, пересматриваются источники формирования финансовых ресурсов и формы их использования. В этих условиях государство вырабатывает соответствующую финансовую политику, представляющую собой совокупность целенаправленных мер государства в области использования финансов с целью определения наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий для создания финансовой основы реализации экономической политики государства.

Субъектами финансовой политики являются органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, которые определяют и утверждают основные направления развития финансовых отношений, разрабатывают конкретные пути их организации в интересах субъектов хозяйствования, населения и государства.

Объектом финансовой политики является совокупность финансовых отношений и финансовых ресурсов, образующих сферы и звенья финансовой системы государства.

Выработка научно обоснованной концепции развития финансов;
определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период;
разработка конкретных путей реализации основных направлений использования финансов на перспективу.

Выработка научно обоснованной концепции развития финансов осуществляется с целью выявления объективной потребности в реализации намеченных мероприятий финансовой политики и обоснования изменения существующего механизма реализации финансовых отношений. В современных условиях финансовая политика большинства государств основывается на различных концепциях государственного регулирования экономики. В зависимости от стадии экономического цикла (экономический спад, депрессия (стагнация), оживление, экономический подъем), на которой находится экономика страны, субъекты власти используют сдерживающую или стимулирующую (стабилизационную) финансовую политику.

В условиях экономического спада и депрессии происходят сокращение товарооборота, снижение платежеспособного спроса населения, доходов субъектов хозяйствования, уменьшение инвестиционной активности инвесторов, увеличение уровня безработицы, рост уровня инфляции. На этих стадиях экономического цикла государство использует стабилизационную финансовую политику, которая связана со стимулированием деловой активности субъектов хозяйствования путем снижения налогов и увеличения государственных расходов на поддержку стратегически и социально значимых отраслей экономики. В этих условиях государство мобилизует дополнительные финансовые ресурсы на финансовом рынке, поэтому политике в области управления долговыми обязательствами государства должно уделяться повышенное внимание.

На стадиях экономического оживления и подъема повышается деловая активность субъектов хозяйствования, растет реальный объем их доходов, увеличивается товарооборот, снижается социальная напряженность в обществе. Государство получает возможность увеличивать размер мобилизуемых доходов, досрочно погашать имеющиеся долговые обязательства, проводить активную инвестиционную и инновационную политику. Финансовая политика в данных условиях имеет сдерживающий характер, что предполагает снижение государственных расходов на стадиях экономического оживления и подъема и усиление налогового бремени на стадии экономического подъема для предотвращения перегрева экономики и снижения темпов экономического роста.

Для достижения стабильности экономического развития функционирование экономики может обеспечиваться на основе действия встроенных стабилизаторов, к которым относится автоматическое изменение налоговых поступлений и трансфертных платежей в зависимости от стадии экономического цикла. Если финансовая политика строится с учетом действия встроенных стабилизаторов, то при ее разработке особое внимание следует уделять составлению прогнозов экономического и социального развития государства, построению моделей развития налоговой и бюджетной систем, внутреннего финансового рынка в зависимости от стадии экономического цикла.

Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период базируется на целях и задачах экономической политики государства, выделении в составе экономики приоритетных отраслей, определении условий развития социальной сферы, на составе полномочий государственных и муниципальных органов власти в финансово-бюджетной сфере, оценке внутреннего и международного положения государства. Учет этих факторов позволяет разработать финансовую политику, отвечающую условиям экономического развития государства. Разработка конкретных путей реализации основных направлений использования финансов предполагает выработку путей решения поставленных целей и задач, которые будут способствовать реализации основных направлений финансовой политики на определенном отрезке времени. Так, например, если ее задачей является снижение объема государственного долга Российской Федерации, то должны быть определены возможные пути реализации этой задачи, среди которых можно назвать досрочное погашение имеющихся долговых обязательств, снижение объема заимствований на внутреннем и внешнем финансовых рынках, проведение переговоров с кредиторами о возможности списания части долга. Однако следует учитывать, что разработка механизма осуществления названных мероприятий по управлению государственным долгом Российской Федерации, его правовая регламентация относятся не к финансовой политике, а к ее реализации соответственно в финансовом механизме и нормах финансового права.

Финансовую политику можно классифицировать не только по содержательному признаку, но и по другим критериям:

По территориальному критерию выделяют общегосударственную (федеральную), региональную и местную финансовую политику. Разработка финансовой политики на каждом уровне управления позволяет в дальнейшем обеспечить финансовую основу развития как государства в целом, так и каждого территориального и муниципального образования;
по временному критерию финансовая политика делится на финансовую стратегию и финансовую тактику. Финансовая стратегия включает крупномасштабные цели и задачи финансовой политики, оказывающие влияние на развитие общества в целом, реализация которых всегда имеет долговременный характер.

В настоящее время к финансовой стратегии относится разработка в условиях экономического спада системы антикризисных мер по стабилизации и дальнейшему развитию экономики государства, включающих снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования, особенно в сфере среднего и малого бизнеса; дополнительную финансовую поддержку со стороны государства социально незащищенных и малообеспеченных слоев населения; дальнейшее проведение реформы пенсионного, медицинского и социального страхования в условиях экономического спада; пересмотр и поиск новых источников и механизмов финансирования как экономики в целом, так и приоритетных для государства отраслей, которые определяют специализацию российской экономики в мировой системе хозяйствования и позволяют реализовать национальные конкурентные преимущества.

Финансовая тактика объединяет задачи и мероприятия финансовой политики, которые относятся к определенному этапу экономического развития и должны быть реализованы в конкретном финансовом периоде. Примером финансовой тактики являются снижение налоговых ставок по отдельным видам налогов, совершенствование порядка применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства, расширение возможностей использования ускоренной амортизации технологического оборудования, регулярная индексация социальных выплат, повышение эффективности социальных льгот и гарантий социально незащищенным, малообеспеченным слоям населения. При этом финансовые мероприятия тактического характера должны проводиться в рамках финансовой стратегии и не могут противоречить ей во избежание возникновения отрицательных последствий их воздействия на функционирование финансовой системы и экономики в целом; в зависимости от объектов воздействия выделяют финансовую политику в сфере финансов субъектов хозяйствования и финансовую политику в сфере государственных и муниципальных финансов. В составе последней можно выделить бюджетную политику и политику в области государственного социального страхования.

Бюджетная политика государства - главная составная часть финансовой политики, поскольку она определяет условия и принципы организации финансовых отношений при формировании доходной базы бюджетов, в ходе осуществления бюджетных расходов, при организации межбюджетных отношений.

Бюджетная политика непосредственно влияет на размеры и пропорции централизуемых государством финансовых ресурсов и определяет не только текущую структуру расходов бюджетов, но и перспективы использования бюджетных средств для развития экономики и социальной сферы. Кроме того, бюджетная политика предопределяет организацию финансовых отношений между субъектами хозяйствования и государством в ходе осуществления налоговой политики, проведения государственной инвестиционной политики, при выработке бюджетной политики в отношении приоритетных отраслей и видов деятельности.

Основные цели и задачи бюджетной политики на текущий финансовый год и среднесрочную перспективу определяются в ежегодном Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию.

При выработке целей и задач социальной политики государства важное место отводится разработке политики в области государственного социального страхования на принципах, соответствующих рыночным условиям хозяйствования. При этом государство оценивает возможную степень участия субъектов хозяйствования в ее проведении, определяет собственные финансовые возможности реализации социальных гарантий населению, корректирует направления развития государственного социального страхования, методы мобилизации и формы расходования средств государственных социальных внебюджетных фондов в соответствии с действующими условиями функционирования экономики. Политика в области государственного социального страхования позволяет сгладить воздействие неблагоприятных факторов, влияющих на трудоспособность населения, стимулировать создание безопасных условий жизни и труда, добиться улучшения состояния здоровья нации и сгладить неблагоприятное воздействие рыночных условий хозяйствования на социально незащищенные слои населения.

Финансовая политика в сфере финансов субъектов хозяйствования включает разработку (Основных мероприятий в области государственной амортизационной политики, развития приоритетных видов деятельности, регулирования деловой активности субъектов хозяйствования в соответствии с целями экономического развития государства.

Значение финансовой политики заключается в тех результатах, которые могут быть получены в ходе ее реализации как в течение финансового года, так и в более долгосрочном периоде.

В ходе разработки и осуществления целей и задач финансовой политики на ее результативность оказывают влияние следующие факторы:

Научный подход к разработке концепции финансовой политики, которая должна отвечать условиям экономического развития государства, стадии экономического цикла и положениям финансовой науки, учитывать закономерности общественного развития;
прогнозирование возможных последствий реализации предполагаемых мероприятий при определении основных направлений использования финансов на перспективу и текущий пери од и в ходе разработки конкретных путей реализации основных направлений использования финансов. Обоснованность выдвигаемых мер и предстоящих решений по финансовым вопросам развития страны должна подкрепляться соответствующими расчетами, позволяющими определить не только общую стоимость затрат государства на реализацию поставленных целей и задач финансовой политики, но и оценить их финансовые последствия;
учет накопленного опыта в ходе реализации финансовой политики в предшествующем периоде с целью выявления как ее положительных итогов, так и отрицательных последствий, которые могут негативно влиять на дальнейшее развитие экономики государства;
четкое определение макроэкономических показателей, которые должны служить ориентиром для оценки эффективности финансовой политики, что предполагает проведение финансовой политики, нацеленной на результат;
учет национальных и географических особенностей, оказывающих непосредственное влияние на результативность политики в области межбюджетных отношений и выбор приоритетов политики в области бюджетных расходов на региональном и муниципальном уровнях;
комплексный подход при выработке и проведении финансовой политики, предполагающий согласование целей и задач бюджетной политики, политики в области государственного социального страхования, финансовой политики в сфере финансов субъектов хозяйствования, их взаимосвязь. При этом все составляющие элементы финансовой политики должны быть ориентированы на достижение общей цели экономического развития, а сама финансовая политика должна быть согласована и взаимосвязана с другими составляющими экономической политики государства - денежно-кредитной политикой, ценовой политикой, политикой в области страхования, валютной политикой государства;
многовариантность финансовой политики, строящейся с учетом возможных изменений условий функционирования экономики государства. В современных условиях большое внимание уделяется развитию финансового прогнозирования и среднесрочного финансового планирования, они рассматриваются как инструмент научного предвидения, вариантного анализа, получения дополнительной информации при разработке финансовой политики;
учет внутреннего положения и международных позиций государства, которые определяют особенности его экономического развития. Финансовая политика государства строится с учетом конкуренции на мировых рынках, предусматриваются финансовая поддержка собственных производителей и экспортеров, защита интересов национальных компаний за рубежом, возможность привлечения иностранных инвестиций в экономику государства.

Реализация финансовой политики также должна предусматривать рост финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении субъектов хозяйствования, способствовать созданию прочной финансовой основы деятельности органов власти для реализации задач и функций, возложенных на государство, обеспечивать стабильность общественного производства с целью улучшения экономического положения государства и социальной защиты населения.

На построение финансовой политики государства оказывает влияние и тип экономики. Так, в условиях централизованной плановой экономики, при использовании административно-командной системы управления финансовая политика осуществляется с целью максимально возможной мобилизации финансовых ресурсов на макроуровне и подчинения финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования интересам государства. Финансовая политика строится в условиях директивного финансового планирования и централизованного распределения финансовых ресурсов между отраслями экономики и организациями в соответствии с основными показателями государственного плана.

В рыночной экономике основными целями проведения финансовой политики являются сглаживание неблагоприятных последствий рыночных условий хозяйствования для субъектов хозяйствования и населения, обеспечение развития отраслей экономики (например, образования, культуры, национальной обороны) и видов деятельности, которые имеют стратегическое значение, но не могут развиваться в условиях конкурентной среды, достижение баланса финансовых интересов органов государственной власти, органов местного самоуправления, субъектов хозяйствования и населения. Перечисленные цели характерны и для современной финансовой политики Российской Федерации.

Значение муниципальных финансов

Муниципальные финансы представляют собой совокупность социальных и экономических отношений, которые возникают по поводу формирования, использования и распределения финансовых средств, с целью решения задач местного характера. Данные отношения возникают между населением, которое проживает на территории муниципального образования и органами местного самоуправления, и хозяйствующими субъектами.

Муниципальные финансы в себя включают:

Внебюджетные муниципальные фонды;
- средства местных бюджетов;
- муниципальные и государственные ценные бумаги, которые принадлежат органам местного самоуправления;
- иные денежные средства, которые находятся в муниципальной собственности.

Основополагающими принципами муниципальных финансов являются:

Финансовой государственной поддержки;
- принцип самостоятельности;
- принцип гласности.

Сущность муниципальных финансов заключается в следующем: денежный оборот является материальной основой финансов. Реальный денежный оборот представляет собой экономический процесс, который вызывает движение стоимости и сопровождается потоком расчетов и денежных платежей. Финансовые ресурсы, которые являются источником финансирования воспроизводства выступают объектом реального денежного оборота.

Муниципальные и государственные финансы отождествляют экономические отношения, которые связаны с обеспечением централизованными источниками финансирования муниципального и государственного секторов экономики, наиболее существенных программ развития общественного сектора и производства, учреждений и организаций бюджетной сферы и так далее. Их функционирование полностью направлено на достижение всеобщих целей по развитию социально ориентированной рыночной экономики.

Муниципальные и государственные финансы функционируют в границах финансовой государственной системы и являются непосредственно центральным звеном.

Финансы во многом зависят от совершенных преобразований в отношениях между различными звеньями финансовой системы. Прежде всего, это относится к связям между финансами микроуровня и финансами макроуровня. Финансы на макроуровне, и прежде всего муниципальный и государственный бюджеты, основываются на финансовых перспективах предприятий. Финансы во многом способствуют достижению целей общего экономического развития, поэтому необходима их оптимальная организация. Избранный способ организации во многом предопределяет качественную сторону финансов. Использование и распределение финансовых средств в государстве производится с помощью интегрированной системы по управлению финансовыми потоками.

Процесс управления муниципальными финансами подразделяется на три стадии:

1. процесс финансового планирования;
2. бюджетный процесс;
3. оценка полученных результатов.

Цели и характер деятельности на каждой из данной стадий существенно отличаются.

Определение роли муниципальных финансов играет особое значение в реформировании экономики России.

Реформирование муниципальных финансов является составной частью общей реформы местных органов самоуправления. Обеспеченность муниципальных организаций материальными и финансовыми ресурсами во многом определяет эффективность местного самоуправления. Для выполнения поставленных задач муниципальные образования обязаны обладать достаточными и необходимыми финансовыми и материальными ресурсами, а также обладать правом самостоятельного управления этими ресурсами.

В соответствии с новым законодательством в структуре бюджетных систем субъектов Федерации выделяют новый уровень бюджета. В систему местных бюджетов включаются бюджеты городского округа, бюджеты поселений (городских и сельских) и бюджеты муниципальных районов. Органы всех типов исполнительной власти муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, сельских и городских поселений) наделены закрепленными законодательно расходными и доходными полномочиями.

Значение финансового планирования

Финансовое планирование представляет собой одну из составных функций управления. Оно тесно связано с планированием всей хозяйственной деятельности организации. В условиях рыночной экономики роль планирования не только не снижается, но и многократно возрастает. Убедительным аргументом, подтверждающим целесообразность планирования, является практика зарубежных коммерческих компаний, где бизнес-планы разрабатываются повсеместно и на постоянной основе.

Без бизнес-плана невозможно эффективно управлять не только крупным, но и сравнительно небольшим предприятием. Будущее любой организации без него неопределенно и непредсказуемо. Поэтому управленческому персоналу необходимо уметь составлять бизнес-план.

Бизнес-план - это документ, который дает описание основных аспектов будущего коммерческой организации, анализирует все риски, с которыми она может столкнуться, определяет способы решения возможных проблем и отвечает в конечном счете на вопрос: стоит ли вообще вкладывать деньги в этот проект и принесет ли он доходы, которые окупят затраты.

Обычно бизнес-план включает следующие разделы:

Обзорный раздел (резюме);
описание организации (предприятия);
описание продукции (товаров, работ, услуг);
анализ рынка;
производственный план;
план сбыта (маркетинговые мероприятия);
финансовый план;
анализ чувствительности проекта;
экологическая и нормативная информация;
приложения.

Таким образом, финансовый план является важнейшей составной частью бизнес-плана, который может составляться как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления всей текущей и стратегической деятельностью организации. Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как финансовый документ, обеспечивающий увязку показателей развития организации с имеющимися для этого финансовыми ресурсами.

Финансовое планирование как составная часть бизнес-планирования направлена, с одной стороны, на предотвращение ошибочных действий в сфере финансов, с другой - на выявление резервов и мобилизацию неиспользованных возможностей. Наличие бизнес-плана является важным фактором при решении вопроса о предоставлении финансовой поддержки организации от внешних инвесторов.

Основными задачами финансового планирования в организации являются:

Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами деятельности предприятия;
определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и контрагентами;
соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации.

Значение финансового планирования для организации состоит в том, что оно:

Воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов;
служит инструментом получения финансовой поддержки у внешних инвесторов.

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия. Следует отметить, что никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Более того, финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочной перспективе.

Значение финансовых ресурсов

В понятие «финансовые ресурсы» различные авторы вкладывают разный смысл. Финансовые ресурсы – это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, государства, домашних хозяйств, т. е. это деньги, обслуживающие финансовые отношения.

Финансовые ресурсы являются важнейшим источником осуществления расширенного воспроизводства, социально-экономического развития общества. Наращивание объемов финансовых ресурсов – одна из важнейших задач финансовой политики государства. Снижение объема финансовых ресурсов отрицательно сказывается на развитии общества, ведет к сокращению инвестиций, уменьшению фондов потребления, порождает диспропорции в распределении общественного продукта и национального дохода. Состав и объем финансовых ресурсов зависят от уровня экономического развития государства, от эффективности производства. Экономический рост служит основой для увеличения объемов финансовых ресурсов, а величина финансовых ресурсов, направляемая на расширение и развитие производства, способствует повышению его эффективности.

Следует различать централизованные финансовые ресурсы государства и децентрализованные финансовые ресурсы предприятий. Децентрализованные финансовые ресурсы формируются в виде различных общегосударственных фондов, в первую очередь бюджета и внебюджетных фондов, средства которых используются на осуществление важнейших функций государства, таких как развитие народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, обеспечение нужд обороны и содержание политической надстройки общества. Источниками централизованных финансовых ресурсов являются национальный доход и частично национальное в случае вовлечения его в хозяйственный оборот и эффективного использования, заемные и привлеченные средства.

Основными источниками финансовых ресурсов предприятий являются прибыль и амортизация, заемные и привлеченные средства. Объем децентрализованных финансовых ресурсов зависит от тех же факторов, что и объем централизованных, но на их величину оказывает влияние еще и степень централизации. Возникновение и развитие финансового рынка дает хозяйствующим субъектам новые возможности для расширения состава финансовых ресурсов и увеличения их объема путем выпуска ценных бумаг, использования заемных различных кредитных организаций и коммерческого кредита, размещения временно свободных денежных средств на депозитах в коммерческих банках и др.

Формирование и использование финансовых ресурсов может осуществляться не только в фондовой, но и в нефондовой форме. Централизованные финансовые ресурсы формируются и используются преимущественно в форме фондов денежных средств, к которым относятся, например, бюджет, фонд социального страхования, дорожный фонд, фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и другие внебюджетные и специальные фонды, консолидируемые в бюджете. На уровне предприятий финансовые ресурсы могут создаваться и использоваться как в фондовой, так и нефондовой форме.

Объемы финансовых ресурсов государства и предприятий находятся в прямой зависимости, так как источником формирования государственных бюджетных и внебюджетных фондов является валовой внутренний продукт, создаваемый хозяйствующими субъектами.

Предметом денежных средств как системы валютных отношений считаются денежные ресурсы государства. Определение "финансовые ресурсы" является 1-им из фундаментальных в денежной науке и главным объектом исследования в финансах корпораций. В более общем смысле «ресурс» в словарях рассматривается как запас, который выступает источником удовлетворения потребностей, создания фондов. Финансовые возможности – совокупность денежных средств, располагающихся в распоряжении государства, предприятий, организаций, иных координационных систем различных разновидностей собственности. Денежные возможности (денежные средства в наличной и безналичной форме) могут быть потрачены на восполнение координационных расходов, закупку материальных ресурсов, оплату деятельность персонала и прочие издержки. Расширение объемов финансовых ресурсов – 1-а из важных задач денежной политики государства.

В современных условиях перехода к коммерческой экономике значимой задачей для корпораций и фирм считается усиление и расширение своих позиций на рынке товаров и услуг. В условиях коммерческой экономики экономисты чаще оперируют понятием «капитал», являющимся для финансиста - практика настоящим объектом, на, который он может постоянно оказывать воздействие для приобретения новых заработков предприятия.

Формирование и развитие финансового рынка дает доминирующим субъектам новейшие возможности для наращивания состава денежных ресурсов и повышения их объёма методом выхода ценнейших бумаг, использования кредитных различных кредитных компаний и коммерческого кредита, расположения временно свободных финансов на депозитах в коммерческих банках и др. В странах с федеративным федеральным устройством правительственные денежные ресурсы делятся на ресурсы федерации и ресурсы субъектов федерации; осознают данном выделяются источники поступления и каналы затраты всякого из этих разновидностей ресурсов в полных величинах или в частях денежных средств.

Как известно, предприятие является фундаментальным звеном экономики, а финансовые ресурсы предприятии говорят о его состоятельности или несостоятельности. Капитал корпорации считается долей денежных ресурсов, вложенных в производство и обеспечивающих доход осознают закрытии обращения. Финансовые ресурсы организаций представляют из себя систему денежных отношений, объединенных с формированием и использованием денежных фондов и увеличений организаций на общехозяйственные цели, финансирование затрат самих предприятий, соц. Необходимости и материальное стимулирование сотрудников. Использование денежных ресурсов исполняется предприятием важно многим направлениям, базовыми из, которых являются: платежи компаниям денежно - банковской системы в связи с осуществлением финансовых обязательств (внесение налогов в бюджет, оплата процентов банкам за применение кредитами, гашение ранее полученных ссуд, страховые платежи); вложение денежных ресурсов в ценные бумаги прочих предприятий, приобретаемые на рынке; направление денежных ресурсов на образование валютных фондов поощрительного и социального характера; применение финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство.

Основным источником формирования денежных ресурсов предприятия предопределяется выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имеющих отношение к работа по уставу предприятия. Свои финансовые ресурсы – это прибыль и амортизационные отчисления корпорации. Следует иметь в виду, что главные и кольцевые средства (за исключением денежных средств) предприятия могут быть превращены в денежные ресурсы, но Для этого требуется определённое время.

Часть денежных ресурсов, участвующих предприятием в обороте и обеспечивающих доход, считается капиталом предприятия.

Денежным ресурсам фирм свойственны черты, описывающие политическую природу средств в общем. В реальной жизни доходный и заемный капитал тесно сопряжены. В отличие от предпринимательского капитала кредитный не вкладывается в фирму, а передается ей во непостоянное применение с целью получения процента.

К денежным ресурсам домашнего хозяйства относятся также социальные трансферты (социальные выплаты) (в СНС – текущие трансферты). 2 немаловажно важности финансовым ресурсом домашнего хозяйства в Российской федерации считаются социальные оплаты. Определенными видами общественных платежей являются пенсии, стипендии, социальные пособия, субсидии на плату жилищно-коммунальных услуг, иные средства из бюджетов бюджетной системы. Соц. Уплаты по временному критерию могут быть единовременными, периодическими, устойчивыми. Уплаты могут быть отмеченными либо расчетными. Неизменные выплаты представляют определённый размер финансовых средств, который является единым для всех категорий получателей, обособленный от величины заработка потребителей. Каждый вид общественных платежей отличается методикой расчета.

Функционирования финансовых средств основывается на таких задачах финансовых средств как средство платежа, средство накопления, глобальные финансы. Средство платежа - это функция, в, которой финансы обслуживают гашение всевозможных долговых обязательств между субъектами экономических отношений, возникающих во время расширенного воспроизводства. Средство накопления - это функция, в, которой денежные средства обслуживают накопление стоимости в её общей теоретической форме во время расширенного воспроизведения. Глобальные деньги - это функция, где финансы обслуживают движение стоимости в международном правовом обороте и обеспечивают реализацию взаимоотношений между державами.

Денежные возможности выступают финансовыми носителями финансовых отношений. Амортизационный актив - это валютные средства, предназначенные для обыкновенного и увеличенного воспроизведения главных фондов. Состав и объем денежных ресурсов зависят от уровня экономического развития государства, от результативности производства. За исключением финансовых ресурсов в денежной форме тоже работают кредитные ресурсы, индивидуальные валютные выручки народа и пр. Процесс концентрации капитала является необходимым условием надежности развития экономики и основной целью всякого субъекта хозяйствования. Специфики влияния экономических законов обуславливают как сферу функционирования и предназначенностью финансовых ресурсов предприятия, так и воздействие важнейших критериев окружающей среды. Выручки от собственности занимают маленькой Удельный вес в финансовых ресурсах русских домашних предприятий.

К источникам, осознают счет, которых образуются единые активы финансовых ресурсов, относятся также отчисления доминирующих субъектов органам государственного общественного страхования, экономического и индивидуального страхования, в бюджетные и внебюджетные фонды. В каждом обществе финансовые возможности не существуют сами по себе, они всегда имеют обладателя или лицо, которому хозяином переданы права ими распоряжаться. Снижение объема финансовых ресурсов лимитирует возможности целевого воздействия финансовых средств на развитие экономики, влечет за собой сокращение параметров инвестиций производственную и социальную сферы, понижение актива употребления в составе используемого государственного дохода, несбалансированность натуральной и стоимостной системы общественного производства, всевозможного рода диспропорции.

Средства уставного капитала направляются на получение базовых фондов и формирование обратных средств, целевого финансирования и прочих источников, амортизационного фонда предприятия, помимо собственных средств, банками и другими организациями, перераспределения и использования заработков предприятия, в силу того, что оно не все время имеет возможность возместить свои необходимости только лишь осознают счет своих источников, часть выгоды предприятия идет на возмещение вложенных трат покупка материалов, организация уставного капитала, часть пользы предприятия идет на возмещение вложенных затрат покупка материалов.

Финансы представляют собой неотъемлемую часть денежных отношений. Их роль и значение зависит от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают именно финансовые отношения. Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить потребности государства и предприятий в денежных средствах. Финансы являются связывающим звеном между созданием и использованием национального дохода. Они воздействуют на производство, распределение и потребление. Удовлетворяя потребности, связанные с развитием производства, потребности работника и его семьи, финансы предприятия и домохозяйств обслуживают процесс смены формы стоимости (товарной, денежной).

Финансы государства обслуживают процесс смены формы собственности в общегосударственном масштабе, обеспечивая удовлетворение общественных потребностей (оборона, культура, образование, управление и др.) и социальную защиту отдельных групп населения (пособия по безработице, пособие по беременности и т.д.).

Помимо традиционных функций государство осуществляет функции по регулированию хозяйственных процессов, поскольку через республиканский бюджет перераспределяется более 20 % ВВП и 10 % совокупного общественного продукта. Это дает возможность планомерно осуществлять воспроизводственные процессы, финансировать приоритетные направления экономики. Между тем в результате субъективных волевых решений финансирование может быть неэффективным.

Следует отметить, что рыночная экономика привела к усилению роли финансов. Это связано со следующими обстоятельствами:

Во-первых, с возникновением новых хозяйствующих субъектов наряду с традиционными группами, возникают новые группы финансовых отношений. При этом взаимосвязи между ними усложняются.

Во-вторых – финансы становятся самостоятельной сферой денежных отношений, приобретают некоторую обособленность. Деньги как материальная основа финансов, выполняя функцию средства обращения, становятся капиталом, то естьсамовозрастающейся стоимостью.

В-третьих, происходит снижение роли финансов на микроуровне и увеличение значения финансов на макроуровне.

Переход страны к новым экономическим отношениям вызвал значительный спад производства, появление безработицы, обострил социальную и экономическую нестабильность, инфляцию и т.д. В этих условиях финансовая политика государства становится неустойчивой и часто меняется. Вместе с тем вырисовываются следующие тенденции:

Финансовые ресурсы концентрируются не только в бюджете, но и в других фондах – пенсионном, занятости, медицинского страхования;

Бюджет в основном пополняется за счет налогов. Основной упор на налог приводит в результате еще к большему спаду производства. Поэтому возникает необходимость в совершенствовании налоговой системы;

Финансирование народного хозяйства из бюджета уменьшается - с 60% до 12%, - что свидетельствует о невмешательстве государства в экономику.

Роль и значение финансов в экономике

Роль финансов в экономической жизни субъектов хозяйствования и экономике в целом базируется на ее функциях, и, прежде всего на распределительной функции, характеризующей способ действия категории финансов. Эта функция сама по себе обеспечивает перераспределительные процессы независимо от их последствий. В то же время в зависимости от конкретной экономической ситуации, экономической и финансовой политики формирование финансовых фондов и их расходование могут иметь как позитивные, так и негативные экономические результаты.

При благоприятных условиях и обоснованной экономической и финансовой политике образующиеся в процессе финансовой деятельности фонды финансовых ресурсов, организация и направления финансовых потоков оказывают существенное позитивное воздействие на экономическое и социальное развитие. В то же время, если в экономике в целом конечное потребление превышает валовой располагаемый национальный доход, это свидетельствует о негативных процессах. Аналогично этому позитивные или негативные результаты финансово-хозяйственной деятельности могут складываться в секторах и отраслях экономики и на предприятиях. В этом плане финансовая политика является одним из ведущих экономических рычагов организации общественного воспроизводства, мощным фактором развития национальной экономики в целом.

Обслуживая воспроизводство капитала, финансы являются инструментом формирования денежных средств, используемых для продолжения и развития производства на основе распределительных и перераспределительных процессов. Основой формирования этих денежных фондов является образование доходов, предопределяемое производством. Однако конечные располагаемые доходы экономики в целом, секторов экономики, отраслей и чистая прибыль предприятий хотя и зависят от первичного образования доходов, но, как отмечалось, могут существенно отличаться от них. Данные отличия являются следствием воздействия финансовых отношений в процессе перераспределения доходов на формирование денежных фондов, имеющих целевое предназначение. Такое воздействие ведет к перераспределению доходов между предприятиями, отраслями и т.д. и создает предпосылки для изменений в экономике. Эти изменения обеспечивают условия для инновационных процессов, прогрессивных структурных сдвигов в экономике, изменений в уровнях развития отдельных территорий и др.

При всем многообразии роли финансов в развитии экономики ее обычно сводят к двум основным направлениям: финансовое обеспечение расширенного воспроизводства и обеспечение финансового регулирования развития экономики страны. Рассмотрим более подробно эти направления.

Финансовое обеспечение воспроизводства предполагает формирование денежных ресурсов для покрытия затрат по производству и реализации товаров и услуг, расширению и технологическому развитию производства. Образующиеся в различных секторах экономики фонды денежных средств обеспечивают не только развитие производства, но и являются источником средств для решения социальных задач, повышения уровня жизни населения и развития человеческого капитала. Рост фондов, используемых для накопления, и их эффективное инвестирование являются основой ускорения экономического роста и социального прогресса. Уменьшение объема финансовых ресурсов и их нерациональное использование ведут к сужению масштабов воспроизводства, а при большой глубине и длительности – к уменьшению ресурсов для конечного потребления и ухудшению условий жизни.

Финансовое обеспечение деятельности предприятий первоначально базируется на уставном капитале. Вместе с тем в процессе финансово-хозяйственной деятельности средства предприятий могут увеличиваться за счет чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов и других обязательных платежей. Накапливаемые предприятиями фонды денежных средств, а также образующиеся в процессе производства временно свободные амортизационные отчисления являются основой развития и инновационного обновления производства. Наряду с собственными средствами предприятия широко используют прямые заемные средства кредитных организаций и средства от выпуска облигаций. Эти средства привлекаются на основе платности и возвратности. Кроме того, могут использоваться средства государственного и муниципальных бюджетов в виде дотаций, субсидий и кредитов, а также и другие привлеченные средства.

Среди различных источников средств решающая роль принадлежит собственным средствам предприятий. Следует иметь в виду, что любое привлечение заемных средств влечет за собой необходимость формирования фондов собственных денежных средств для возврата долгов и выплаты процентов по ним.

Важнейшей характеристикой деятельности всех экономических единиц является их баланс активов и пассивов. Увеличение активов свидетельствует о положительных результатах финансово-экономической деятельности.

Экономическое регулирование. В условиях рыночной экономики, базирующейся на частной собственности, каждый экономический субъект осуществляет предпринимательскую деятельность индивидуально, исходя из собственных интересов. В процессе производства его участники самостоятельно определяют цели своей деятельности, партнеров, формы взаимодействия. Их интересы нередко противоречивы. Сбалансированное пропорциональное развитие производства достигается в процессе его экономического, в том числе финансового, регулирования. Основой регулирования являются объективные законы рынка, рыночная конкуренция. Происходящие на основе конкурентного производства процессы распределения и перераспределения финансовых ресурсов обеспечивают денежные средства для перестройки производства в соответствии с меняющимися потребностями общества, балансируют спрос и предложение. Согласование интересов и настройка субъектов рыночной экономики осуществляются, прежде всего, на основе саморегулирования рынка и использования финансовых отношений для перераспределения денежных ресурсов между различными субъектами хозяйствования. Финансы предприятий обеспечивают в основном перераспределение финансовых ресурсов внутри хозяйствующих субъектов и между субъектами хозяйствования на основе перечисления доходов от собственности и трансфертов, а также путем использования механизмов кредитования и рынка ценных бумаг.

Регулирующие механизмы предприятий сами по себе не обеспечивают оптимального распределения и использования финансовых ресурсов.

Недостаточность саморегулирования рынка может приводить к экономическим и финансовым кризисам. В связи с этим возникает потребность в регулировании экономических процессов на макроуровне. Такое регулирование, направленное на смягчение кризисных явлений, осуществляется путем стимулирования или ограничения экономического роста и инвестиций, регулирования денежного обращения, учетных ставок Центрального банка, валютных курсов и других инструментов.

Научно-технический прогресс и формирование информационно-индустриального общества требуют усиленного внимания к развитию инноваций, высокотехнологичных отраслей и производств. В целях ускорения научно-технического развития существует настоятельная необходимость в его стимулировании и поддержке, особенно в условиях глобализации, когда внутренние рынки с легкостью захватываются зарубежными фирмами. В экономической поддержке нуждаются также отрасли оборонной промышленности и сельское хозяйство, обеспечивающее продовольственную безопасность страны.

Частное предпринимательство недостаточно заинтересовано в развитии человеческого капитала, представляющего собой комплекс врожденных способностей, общего и специального образования, приобретенного профессионального опыта, знаний, творческого потенциала, мораль, но психологического и физического здоровья, обеспечивающих возможность приносить доход. На стадии формирования нового информационно-индустриального общества человеческий капитал превращается в главный фактор социально-экономического развития. Интересы частных предпринимателей ограничиваются в основном нуждами их предприятий. Между тем человеческий капитал рассматривается как категория, приносящая выгоду не только собственникам предприятия, но и обществу в целом.

Серьезной опасностью является монополизация производства и финансовых ресурсов.

В связи с этим, а также по ряду других обстоятельств в рыночной экономике существенную роль играет государственное регулирование экономики и финансовых ресурсов. Государственное регулирование позволяет согласовывать интересы частного предпринимательства с интересами общества в целом. Оно может способствовать развитию человеческого капитала на основе поддержки систем образования, здравоохранения и создания более благоприятных условий жизни, способствовать смягчению кризисных процессов, содействовать развитию инноваций и крупным прогрессивным структурным сдвигам, осуществлять институциональные преобразования, обеспечивать создание инфраструктуры, способствующей развитию как социальной сферы, так и производственной деятельности.

В рамках финансовой системы государство оказывает влияние на экономическое развитие с помощью налоговой и амортизационной политики, государственных дотаций, субсидий, кредитов, инвестиций, государственно-частного партнерства, государственных расходов на закупку товаров и услуг, финансирования дефицита бюджета и другими способами.

Налогообложение является основным инструментом, определяющим масштабы аккумулирования образующихся в экономике доходов в централизованных фондах бюджетов государственных и муниципальных органов управления и в государственных внебюджетных фондах. Оно оказывает непосредственное воздействие на величину фондов денежных средств предприятий, которые могут быть использованы на накопление капитала. При широкой налоговой базе и равномерной налоговой нагрузке на экономические единицы обеспечивается нейтральность налоговой системы по отношению к предприятиям различных секторов и отраслей экономики. В этом случае налогообложение само по себе не оказывает влияния на перемещение финансовых ресурсов между секторами экономики и отраслями производства. В то же время органы государственной власти могут использовать систему налоговых льгот и ускоренной амортизации в целях привлечения ресурсов в перспективные отрасли и производства, ускорения инновационных процессов, развития отдельных регионов и достижения других целей в интересах общества в целом.

Наряду с налоговой политикой органы государственной власти могут оказывать воздействие на производство с помощью субсидий, дотаций, государственных инвестиций и кредитов.

Государственные расходы являются затратами, связанными с осуществлением государством своих функций. Расходы складываются в основном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государственных служащих, трансфертов, связанных с социальными выплатами, и процентных платежей по государственному долгу. Государство оказывает прямое воздействие на экономику, увеличивая или уменьшая как общий объем расходов и расходы на отдельные секторы и отрасли экономики. В крупном плане в составе государственных расходов по своему функциональному назначению могут быть выделены:

Расходы на государственные услуги общего назначения (на законодательные и исполнительные органы власти, внешнюю политику, оборону, поддержание общественного порядка, безопасности и т.п.);

Расходы на общественные и социальные услуги (на образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение, жилищно-коммунальное хозяйство, средства массовой информации, культуру и т.п.);

Расходы на государственные услуги, связанные с экономической деятельностью (на обеспечение более высокой эффективности хозяйственной деятельности, создание условий экономического роста, целевые программы экономического характера, создание новых рабочих мест и т.п.).

Необходимо также учитывать, что доходы и расходы государства тесно связаны с государственными активами и пассивами и оказывают на них непосредственное влияние. Потоки средств, поступающих и выходящих из органов государственного управления, приводят к изменению активов и пассивов. На этой основе может составляться баланс активов и пассивов государства, характеризующий стоимость активов, находящихся в его собственности в определенный момент времени, и финансовых требований к нему со стороны институциональных единиц других секторов. Общая стоимость активов государства за вычетом требований к нему образует чистую стоимость активов и отражает стоимость принадлежащего ему имущества.

Активы подразделяются на финансовые и нефинансовые. К финансовым активам относятся финансовые требования (денежные средства, ценные бумаги и др.), монетарное золото и специальные права заимствования, предоставляемые МВФ. К нефинансовым активам относятся основные фонды, запасы материальных оборотных средств и ценности. Величина чистой стоимости активов и ее динамика, определяемая соотношением входящих и исходящих потоков средств, является важнейшей характеристикой финансового состояния государства.

Государственное регулирование в области финансов, так же как и в других сферах экономики, является не только необходимым, но и неизбежным. Вместе с тем следует учитывать, что его направления и масштабы имеют объективно обусловленные границы. Чрезмерное вмешательство государства чревато ослаблением экономических стимулов, утратой обоснованных критериев оценки ситуации, снижением эффективности экономики.

Финансовое регулирование осуществляется наряду и во взаимодействии с другими экономическими регуляторами. Такими регуляторами являются, в частности, кредит, цены, валютная и таможенная политика. Использование этих и других регуляторов должно быть подчинено общим стратегическим целям социально-экономического развития, задачам и общей экономической политике на каждом этапе развития.

1. Сущность, функции и значение финансов и финансовых ресурсов коммерческих организаций в финансовой системе России.

Финансы - денежные отношения хозяйствующих субъектов, включая государство, в результате которого доход общества меняет свою структуру, увеличиваясь в руках одного субъекта за счет изъятия этой части и другого субъекта.

Сущность финансов проявляется в их функциях. Под функциями понимается та «работа», которую выполняют финансы. Вопрос о количестве и содержании функций спорный. Некоторые известные финансисты, как, например, А.М. Биртман, выделяли три основные функции: обеспечение процесса хозяйствования денежными средствами, контроль рублем, распределительную. А.М. Александров и Э.А. Вознесенский утверждали, что финансы выражаются в формировании денежных фондов, использовании денежных фондов и контроле. И.Т. Балабанов считает, что с переходом к рыночным отношениям финансы потеряли свое распределительное назначение.

Однако никто не отрицает, что финансы - это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование фондов денежных средств. Источник формирования многочисленных фондов на разных уровнях - валовой внутренний продукт. Осуществить процесс распределения ВВП можно с помощью финансовых инструментов: норм, ставок, тарифов, отчислений и так далее, установленных государством.

Если рассматривать финансы в целом, то, видимо, следует считать, что они выполняют три основные функции: распределительную, контрольную, регулирующую.

Распределительная функция осуществляется вот всех сферах общественной жизни, то есть в материальном производстве, нематериальной сфере, сфере обращения. Субъектами распределения выступают на микроуровне - юридические и физические лица, на макроуровне - государство. Объектами распределения служат ВВП и национальный доход в денежной форме. Распределительная функция - сложная функция, она охватывает три последовательные ступени:

1) формирование фондов денежных средств: на микроуровне создаются финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, необходимые для кругооборота капитала; денежные средства домохозяйств; на макроуровне - централизованные средства государства;

2) распределение денежных фондов через финансовые инструменты: на микроуровне образуются обособленные фонды предприятия (уставный капитал, фонд оплаты труда, амортизационный фонд);денежные средства домашнего хозяйства для конкретного потребления; на макроуровне - бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;

3) использование денежных фондов. На макроуровне - улучшение народно-хозяйственных пропорций; общегосударственных потребностей страны; на микроуровне - расширенное производство и осуществление финансирования отдельных членов общества.

Распределительная и контрольные функции представляют собой две стороны одного и того же экономического процесса. Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов. В связи с этим возникает возможность и необходимость контроля за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства.

Контрольная функция проявляется:

1) до наступления распределительного процесса (составляются планы, программы, сметы, прогнозы, бюджеты);

2) в процессе исполнения фондов денежных средств (при исполнении намеченных программ, смет, бюджетов и так далее);

3) в процессе подведения итогов, составление оценок. Исполнение денежных фондов.

Контрольная функция реализуется:

1) через финансово-хозяйственный контроль на отдельных предприятиях;

2) финансово-бюджетный контроль (при выполнении налоговых платежей и выполнении финансирования из бюджетных ресурсов);

3) кредитно-банковский контроль (при использовании принципов кредитования и денежных расчетов).

Объектом контрольной функции являются финансовые показатели деятельности предприятия. Если на практике контрольная функция не осуществляется, то и не возможно оценить эффективность распределительной функции.

Регулирующая функция финансов осуществляется не стихийно, а в соответствии с правовыми нормами. Совокупность норм, положений и правил призвана регулировать финансовую деятельность. В связи с этим эта функция проявляется на всех уровнях, во всех сферах и звеньях финансовых отношений в иерархии ее построения. На макроуровне эта функция используя государственные расходы, налоги, государственные кредиты, достигает результатов улучшения качества производственного процесса, улучшения материального положения работающих, создает различные фонды. На микроуровне достигаются такие результаты.

Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Их контрольная функция проявляется во всем многообразии хозяйственной деятельности предприятий. Контроль рублем ведется за производственными и внепроизводственными затратами, соответствием этих затрат доходам, формированием и использованием основных фондов и оборотных средств. Он действует на всех стадиях кругооборота средств, при финансировании и кредитовании, проведении безналичных расчетов, во взаимоотношениях с бюджетом и другими звеньями финансовой системы.

Взаимосвязь и взаимозависимость составных звеньев финансовой системы обусловлены единой сущностью финансов.

Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит.

В рамках финансовой системы осуществляется разнообразная деятельность, в том числе планирование, финансирование, инвестирование, налогообложение, страхование, финансово-бухгалтерская деятельность, аудит, финансовое инспектирование и другие.

По основным признакам финансов можно выделить финансы из всей совокупности денежных отношений. Денежные отношения, возникающие между гражданами и розничной торговлей, нельзя отнести к финансам, так как государство здесь регулирует денежные отношения гражданско-правовым методом, для которого характерной чертой является равноположение субъектов, объединенных данными отношениями.

Таким образом, финансы это всегда денежные отношения, но не любое денежное отношение - всегда финансовое отношение.

Рыночная экономика привела к усилению роли финансов. Во-первых, с возникновением новых хозяйствующих субъектов наряду с традиционными возникают новые группы финансовых отношений, взаимосвязи между ними усложняются. Во-вторых, финансы становятся самостоятельной сферой денежных отношений, приобретают некую обособленность. Это обусловлено тем, что в рыночных отношениях деньги (материальная основа финансов), выполняя функцию средства обращения, становятся капиталом, то есть самовозрастающей стоимостью. В-третьих, происходит смена приоритетов; постепенное снижение роли финансов на макроуровне и увеличение значения финансов на микроуровне.

С помощью финансов государство осуществляет распределение общественного продукта не только в натурально-вещественной форме, но и по стоимости. В связи с этим становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства.

Глава 1. Экономическое содержание и значение финансов домашних

хозяйств

1.1. Социально-экономическая сущность и функции финансов домашних хозяйств.

Финансы домашнего хозяйства - это экономические денежные отношения, осуществляемые отдельными членами домашнего хозяйства по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств в процессе своей деятельности.

Финансы домашнего хозяйства (домохозяйства) в условиях развития рыночных отношений и расширения потоков денежных средств выделены в самостоятельное звено финансовой системы, которое относиться к сфере децентрализованных финансов. Это обусловлено все возрастающей экономической ролью и социальной значимостью домохозяйств в современном обществе.

В экономической теории под домашним хозяйством понимается хозяйство, которое ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместно или имеющими общий бюджет. Домохозяйство объединяет всех наемных работников, владельцев крупных и мелких капиталов, земли, ценных бумаг, которые заняты и не заняты в общественном производстве.

Финансы домашнего хозяйства в условиях развитых рыночных отношений участвуют в кругообороте капитала и охватывают часть процесса производства. Однако в отличии от финансов коммерческих предприятий и организаций, имеющих решающее значение в создании, первичном распределении и использовании стоимости ВВП и национального дохода, финансы домохозяйства не стали приоритетным звеном финансовой системы и играют подчиненную, хотя и важную роль в общей совокупности финансовых отношений

Домашние хозяйства выступают одним из важных субъектов экономической деятельности, от результатов которой зависит не только благосостояние отдельной хозяйственной единицы, но и всего населения в целом. Домохозяйства играют двойственную роль в экономике: они в конечном счете являются поставщиками экономических ресурсов и одновременно основной расходующей группой в национальном хозяйстве. Став крупнейшим субъектом экономики наряду с коммерческими организациями и государством, домашнее хозяйство участвует во всех макрорегулирующих процессах. От результатов их экономической деятельности зависит благосостояние не только отдельной хозяйственной единиц, но и населения страны в целом.

Домашние хозяйства находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости с экономикой страны и обусловлены социально-политической стабильностью общества. Любые изменения в экономических отношениях неизбежно отражаются на их деятельности. Общий экономический подъем вызывает улучшение материального положения семей и может сдерживать их активную деятельность, тогда как спад ведет к усилению этой деятельности для сохранения прежних условий жизни.

Возникновение финансов домашнего хозяйства происходит на второй стадии процесса производства – распределении стоимости валового внутреннего продукта и национального дохода. Члены домашнего хозяйства участвуют в первичном распределении, так как являются собственником рабочей силы и получают первичные доходы в форме оплаты труда на предприятии или дохода при индивидуальном предпринимательстве. Уплачивая налоги государству они имеют право на различные платежи из бюджета и внебюджетных фондов, такие как пенсии, пособия и т.п., таким образом они принимают участие в перераспределении ВВП и НД, т.е. преобретают право на вторичные доходы.

Финансы домашнего хозяйства выступают в денежной форме. В условиях рыночных отношений различные виды доходов (заработную плату, пенсии) члены домохозяйств получают деньгами (национальной валютой, иностранной валютой, векселями и т.д.), и даже натуральные доходы, оцениваются в денежной форме.

Расходование доходов также происходит с помощью денег. Денежные отношения, которые складываются у членов домохозяйств, становятся финансовыми, когда возникают и используются денежные фонды.

Различают внутренние и внешние денежно-финансовые отношения домохозяйств. К внутренним относятся финансовые (денежные) отношения по формированию различных семейных фондов (резервных, для приобретения товаров длительного пользования, покупки квартиры и т.д.), к внешним – отношения с юридическими лицами и государством.1

Социально-экономическая сущность финансов домашнего хозяйства находит свое проявление в функциях. Сейчас они выполняют две основные функции:обеспечения жизненных потребностей семьи и распределительную .

Главная – функция обеспечения жизненных потребностей семьи. Она создает реальные условия существования членов данной семьи. Развитие рыночных отношений значительно повлияло на форму проявления этой функции. В период натурального хозяйства продукция, создаваемая членами домохозяйства, удовлетворяла их потребности, и обмен излишками возникал редко, в небольшом количестве, и как правило, по соседству.

Товарно-денежные отношения, появление, а затем увеличение рынка привели к:

Расширению материальных, социальных. Культурных и иных потребностей семьи;

Созданию и росту денежных средств домашнего хозяйства;

Возникновению денежного фонда – семейного бюджета, предназначенного для обеспечения материальными благами.

Распределительная функция финансов домохозяйства охватывает распределение стоимости ВВП и НД и формирование доходов семьи, выступающих в форме различных фондов. Процесс распределения, осуществляемый финансами домашнего хозяйства, происходит:

Между данной хозяйственной единицей и другими сферами и звеньями финансовой системы (государственными финансами – бюджетами, внебюджетными фондами, финансами предприятий). В результате создаются, как было сказано, первичные и вторичные доходы в виде заработной платы, пенсий, пособий и т.д.;

Внутри отдельного домохозяйства, когда совокупный доход семьи распределяется между ее членами, образуя обособленные денежные фонды каждого. Обособление средства внутри домохозяйства не меняет собственника и исключает всякую эквивалентность.

Эта функция включает три последовательные ступени: формирование, распределение и использование денежных фондов.

В современной экономической литературе кроме этих двух функций выделяют контрольную, означающую контроль за распределением полученного дохода по различным фондам и целевым использованием средств этих фондов, и регулирующую, поддерживающую сбалансированное развитие домашнего хозяйства как единого целого. Однако эти функции можно рассматривать как составные части регулирующей функции, которая предполагает регулирование и контроль.

Все функции домохозяйств взаимосвязаны и действуют одновременно, дополняя друг друга.

1 Соц.-эконом. сущность финансов.

Финансы – это экономические отношения, протекающие в денежной форме, связанные с распределением части ВВП и национального дохода, в результате чего образуются финансовые ресурсы, аккумулированные в централизованных и децентрализованных фондах, с целью их использования в интересах гос-ва, предприятий и граждан.

Главный смысл финансов заключается в распределении и перераспределении жизненных ценностей между физическими лицами. В определении экономической сущности финансов логично выяснение таких важных вопросов как, период появления финансов, необходимость их появления, отличие от денег, сфера функционирования, функции, отражающие их сущность.Период появления : слово финансы возникло в средние века в торговых городах Италии при становлении товарно-денежного обращения и росте потребности гос-ва в денежных ресурсах. Во Франции в 16в. Слово финансы использовалось в значении «гос. доходы» или «денежные суммы». В России этот термин использовался в эпоху Ивана грозного во 2й половине 16в. И употреблялся на ряду со словом казна.Необходимость их появления обусловлено такими факторами как: существование товарно-денежного обмена, стимулируемого развитием рынка; действием закона стоимости, обеспечивающего распределение ВВП и его составной части прибыли; асинхронность производства и потребления.Отличие финансов от денег : финансы – это всегда денежные отношения, в кот. главным субъектом выступает гос-во. Однако не всякие денежные отношения не всегда предполагают финансы: понятие денег шире, а финансы – часть денежных отношений, они отличаются от денег по сущности, по содержанию, по функциям, деньги - всеобщий эквивалент, на основе кот. оценивают затраты труда производителей, а финансы-эконом. инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД, средство контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.Сфера функционирования : в теории нет определенной точки зрения на какой из фаз существуют деньги. Выделяют 2 осн. подхода к определению фаз существования только денег или же денег и финансов. Согласно 1му из них реальное движение денежных средств происходит на стадиях распределения и обмена, а возникновение и функционирование – на стадии распределения. Во 2ом – на стадии распределения финансы возникают, а функционируют на всех стадиях.Функции: сущность финансов, как и любой эконом. категории, проявляется в их функциях, выражающих порядок реализации общ. назначения любой эконом. категории.

2 С-ма фин отношений

В кач-ве эк категории ф-сы выражают отношения м/д эк субъектами по поводу форм-ния и исп-ния ден фондов, т.е. ф-сы - это не тольо деньги, а органич единство 3-х элементов, минимум 2-х субъектов, объекта и самих отн-ний. Субъектами фин отн-ений выступают: физ лица, семья, неформальные орг-ции, юр лица, межгос юр лица, объединения гос-в и др. Граждане, семья, орг-ции, гос-во образуют внутр с-му субъектов ф-сов каждой страны, а остальные- образуют междунар сферу. Объект ф-сов представляют фин ресурсы. Они охватывают всё множ-во реальных и эф-ных ценностей, им. Стоимостное выражение : 1 Деньги(бумажные, кредитные и др.), кот ст-сти не содержат, но способны олицетворять реальные матер-вещ-ные, дух, соц ценности; 2 Ценные бумаги; 3 Обяз-ва эк субъектов. Совокупность взаимосвязей по поводу изменения объекта составляют сложную систему: 1-ая группа . Фин отн-ния физ лиц охватывают связи м/д отд людьми или индивидами. Сюда входят различ ден отн-ния по поводу форм-ания и исп-ния ден фондов отд лиц, внутри круга родственников, знакомых, принимающих активное/ пассивное участие в д-сти чел-ка. С этой сферой органич связаны отношения отд чел-ка с семьёй, сост 2-ая гр-а. В 3-ю гр-пу включ отн-ния отд людей с негос пр-вами, фин-кред, коммерч и др орг-циями по поводу форм-ния и исп-ния ден ресурсов. 4-ая гр-па отн-ний отражает потоки ден фондов м/д физ лицами и гос юр лицами, в кот осн место занимает движение с одной стор- платежей в бюджет, а сдр- различ ден выплат гос орг-ций(з/п, соц пособия и др). 5-ая гр-па возникает при наличии неск собственников, орг-ций и выражает отн-ния м/д ними по поводу форм-ния исходных ден фондов и распр-ния конечных фин рез-тов. 6-ая гр-па –ден связи граждан с эк субъектами заруб гос-в, а также с межгос орг-циями в части инвестиций, доходов и др. 7ая гр-па – отн-ния негос орг-ций с др негос, произв, фин-кред, коммерч и др орг-циями по поводу форм-ния и исп-ния ден ресурсов. Ч/з эту сферу происх форм-ние девидентов, %, реализация созданных тов и др. 8ая гр-па – отн-ния м/д негос орг-циями и гос юр лицами

3. В чем состоит основной смысл оперативной функции финансов.

а) Деятельность, связанная с регулированием реального денежного оборота в рамках предпринимательской структуры, реализует совокупность функций финансов предприятия, среди них: обеспечивающая, распределительная и контрольная.

б) Обеспечивающая функция финансов предприятий предполагает, что предприятие должно быть полностью обеспечено в оптимальном размере необходимыми денежными средствами при соблюдении очень важного принципа: все расходы должны быть покрыты собственными доходами.

в) Составной частью обеспечивающей функции финансов предприятия является оперативная функция, смысл которой заключается в текущем обеспечении предприятий денежными средствами для нормального функционирования, то есть совершения платежей и расчётов, выполнения краткосрочных обязательств. Оперативная функция не оказывает значительного воздействия на долгосрочную стратегию развития предприятия. Поэтому она ограничивается финансовым обеспечением простого воспроизводства. Обеспечивающая функция ставит на передний план накопление капитала для решения долгосрочных инвестиционных проблем. Оперативное управление (комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа финансовой ситуации с целью получения мксимального эффекта при минимуме затрат путём перераспределения финансовых ресурсов)

4. Всегда ли зарплата выдается на Вашем предприятии вовремя? Дайте обоснования как положительному, так и отрицательному ответу.

а) Заработная плата - это цена, выплачиваемая работнику за использование его труда, величина, которой определяется рынком труда, т.е. спросом на рабочую силу и ее предложением.

б) Заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Допускается установление иных сроков выплаты заработной платы федеральным законом (для отдельных категорий работников).

в) Работники нашей организации получают заработную плату 1-го и 16-го числа каждого месяца. 16-го числа выдается аванс за предыдущие полмесяца, а 1-го числа – заработная плата за весь предыдущий месяц. Коллективным договором установлено, что аванс за первую половину месяца составляет 50% месячного оклада. Зарплата на предприятии, в котором я работаю, всегда выдается вовремя. Отсутствие задержек в выплате заработной платы, обусловлено грамотным руководством финансовой деятельности предприятия, хорошими экономическими и финансовыми показателями работы фирмы, положительной тенденцией в работе сотрудников организации.

5. Как обстоит дело с задолженностью Вашего предприятия поставщикам? Бюджету? Велики ли суммы просроченной задолженности?

а) Кредиторская задолженность представляет собой долг предприятия другим организациям и предприятиям, юридическим и физическим лицам. Возникает кредиторская задолженность в результате привлечения средств других организаций, предприятий и физических лиц, а также по всем видам платежей в бюджет, во внебюджетные и другие фонды.

б) Задолженность нашего предприятия поставщикам составляет в 2010 году 6814 тысяч рублей, что говорит об отвлечении собственных средств в кредиторскую задолженность, что может плохо повлиять на финансовое состояние предприятия. Погашение кредиторской задолженности у одних организаций есть погашение дебиторской задолженности у других организаций. Поэтому ликвидация кредиторских задолженностей имеет большое значение, т.к. уменьшение средств в сфере расчетов и ускорение последних содействуют ускорению оборачиваемости оборотных средств.

в) Финансовые отношения, складывающиеся между государством, юридическими и физическими лицами называются бюджетными отношениями. В результате выполнения обязательств юридических и физических лиц перед государством создается бюджетный фонд, в котором материализуются эти отношения.

Задолженность нашего предприятия бюджету на конец 2010 года составляет в 114 тысяч рублей. Просроченной задолженности у нашего предприятия не имеется.

6. Какие финансовые планы и на какие сроки составляет Ваше предприятие?

а) Под финансовым планированием понимают совокупность мероприятий по составлению 4 и выподнению планов формирования доходв и расходов. Финансовое планирование является чстью н/х планирования. Оно позволяет увязать показатели н/х плана с их денежным ение средств

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства.

Исходной базой для разработки финансового плана предприятия служат следующие данные:

Плановая сумма выручки от реализации продукции;

Плановые прибыль и рентабельность производства;

Установленные размеры платежей в госбюджет и ассигнований из него;

Объемы государственных капитальных вложений;

Суммы ассигнований из централизованных фондов на различные плановые цели, плановые значения фондообразующих показателей.

б) Принято различать три вида финансовых планов:

Баланс доходов и расходов плановый;

Предварительный (на ожидаемый период);

Исполнительный (заключительный).

Существует еще так называемый проверочный баланс доходов и расходов, который представляет собой шахматную ведомость (шахматный баланс).

в) Наше предприятие разрабатывает финансовый план, заключительным разделом которого является баланс доходов и расходов. Разработка финансового плана осуществляется финансовой службой предприятия. В его доходной части показывают планируемую прибыль, амортизационные отчисления, ассигнования из бюджета и другие поступления, в расходной - отчисления в бюджет, вложения в капитальное строительство и капитальный ремонт, прирост оборотных средств, отчисления вышестоящим организациям и прочие.

Поэтому финансовый план нашей организации включает в себя следующие разделы:

План распределения прибыли,

Расчет оборотных средств и их прироста,

Расчет амортизационных отчислений.

Финансирование капитальных вложений.

Расчет платежей в бюджет.

Смету на подготовку кадров на предприятии.

Расчет финансового резерва.

План составляется на квартал с помесячной разбивкой.

Заключение

Итак, в данной контрольной работе, я ответила на основные вопросы, касающиеся функций финансов, резюмируем вышеизложенный материал и сделаем выводы.

Финансы выполняют две функции: распределительную и контрольную. Операция по уплате налога на прибыль в государственный бюджет, относится к распределительной функции финансов.

Деятельность, связанная с регулированием реального денежного оборота в рамках предпринимательской структуры, реализует совокупность функций финансов предприятия, среди них: обеспечивающая, распределительная и контрольная. Смысл оперативной функции финансов заключается в текущем обеспечении предприятий денежными средствами для нормального функционирования.

Заработная плата - это цена, выплачиваемая работнику за использование его труда, величина, которой определяется рынком труда, т.е. спросом на рабочую силу и ее предложением.

Кредиторская задолженность представляет собой долг предприятия другим организациям и предприятиям, юридическим и физическим лицам.

Финансовый план должен обеспечивать экономически целесообразное использование денежных средств для финансирования деятельности предприятия.

Список использованной литературы

1. Азрилиян А.Н. Большой экономический словарь: 25000 терминов – М.: Институт новой экономики, 2007, - 1376 с.

2. Елисеев А.С. Современная экономика: Учебное пособие. – Спб.: Дашков и К, 2006, - 503 с.

3. Липсиц И.В. Экономика: Учебник. – М.: Вита-Пресс, 2007. –315 с.

4. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник. / Под ред. В.К. Сенчагова и А.И. Архипова.- М.: Проспект, 2007. – 400 с.

И децентрализованных фондов денежных средств с целью повышения эффективности общественного производства, улучшения качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений. Формой реализации контрольной функции финансов является финансовый контроль. Если контрольная функция финансов...

Финансы предприятий можно подразделить на финансы промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, строительства, снабжения, торговли, жилищно-коммунального, дорожного хозяйства. На организацию финансов предприятия влияют не только отраслевые особенности, но и организационно-правовые формы хозяйствования. С учетом организационно-правовых форм финансы предприятий следует подразделять на...

Финансы предприятий - это система денежных соотношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов (основных и оборотных средств, заработной платы, фондов накопления и потребления, амортизационного фонда и т.п.).

Финансы предприятий - это основа финансовой системы государства, поскольку предприятия являются основным звеном народнохозяйственного комплекса. Состояние финансов предприятия оказывает значительное влияние на обеспеченность общегосударственных и местных денежных фондов финансовыми ресурсами. Чем крепче и устойчивее финансовое положение предприятий, тем обеспеченнее государственные и местные денежных фонды, более полно удовлетворяются социально-культурные и другие потребности.

Финансы - объективная экономическая категория рыночной экономики, играющая ведущую роль. Без нормального функционирования финансового механизма рыночная экономика работать не в состоянии. Задача государства состоит в том, чтобы оценить роль финансовых отношений в тот или иной период развития. Именно поэтому в условиях рыночной экономики необходимо научиться сочетать полную самостоятельность предприятий с государственным регулированием экономики и финансов.

Предпринимательская деятельность по своему содержанию включает производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, операции на финансовом рынке. В процессе предпринимательской Деятельности у организации возникают хозяйственные связи с контрагентами, в результате которых возникают отношения по поводу формирования и использования фондов денежных средств. Под финансами организаций понимается совокупность объективно обусловленных экономических отношений организаций, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материальных в доходах поступления и накопления, формируемых в распоряжении субъектов хозяйствования, для целей обеспечения их деятельности. Функции: а) распределительная, б) контрольная. Распределительная функция проявляет себя в процессе формирования первоначального капитала, кот. образуется за счёт вкладов учредителей распределения валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, так же обеспечения оптимальности в сочетании интересов хозяйствующего субъекта, государства и его контрагента. Контрольная функция проявляет себя в процессе осуществления стоимостного учёта, затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг в процессе формирования доходов организаций и его денежных фондов. Определяющим принципом: оперативное отслеживание степени рациональности распределения и эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов на всех стадиях воспроизводства, информирования о имеющих место нарушениях в кругообороте средств организаций и принятия соответственно адекватных мер по их устранению.

2.Функции и принципы финансов организации и предприятий

Финансы предприятий выполняют три функции:

Обеспечивающую;

Распределительную;

Контрольную.

Обеспечивающая функция финансов предприятий предполагает, что предприятие должно быть полностью обеспечено в оптимальном размере необходимыми денежными средствами при соблюдении очень важного принципа: все расходы должны быть покрыты собственными доходами. Временная дополнительная потребность в средствах покрывается за счет кредита и других заемных источников. При этом оптимизация источников денежных средств - одна из главных задач управления финансами предприятий, поскольку при излишке средств снижается эффективность использования, а при недостатке возникают финансовые трудности, которые могут привести к серьезным последствиям. Кроме того, оптимизация источников денежных средств - один из путей получения максимального финансового результата.

Распределительная функция финансов предприятий тесно связана с обеспечивающей функцией. Распределительные отношения также серьезно влияют на конечные результаты. Распределяемая выручка от реализации продукции частично направляется на возмещение затрат предприятия (потребленные средства производства и заработная плата), а другая часть ее представляет его прибыль. Прибыль распределяется между предприятием и бюджетом. Финансовый механизм этих отношений включает:

Зависимость заработной платы от полезности производимой продукции и поступления платежей за нее;

Обоснованное распределение прибыли между предприятием, торговлей и банками, при котором большая часть должна доставаться производителю;

Объективную реальность нормативов распределения прибыли между предприятиями и бюджетами различных уровней, а также внебюджетными фондами, предполагающую долговременность и стабильность;

Обоснованность отчислений на накопление (развитие производства) и потребление;

Достаточность средств на социальные нужды, на научно-исследовательские работы, на подготовку кадров и другие цели.

Контрольная функция финансов предприятий связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также соответствующих показателей. Если предприятие своевременно рассчитывается с бюджетом, банками, поставщиками, оно тем самым улучшает свои конечные результаты, повышает эффективность производства и использования средств. В противном случае оно вынуждено платить штрафы, пени, неустойки, возникает напряженное финансовое положение, ухудшаются конечные результаты. Одной из форм финансового контроля является использование ряда финансовых показателей. Главным из них является стабильное наличие средств у предприятия. Именно в этом проявляется взаимодействие контрольной функции финансов с первыми двумя. К другим финансовым показателям относятся: задолженность поставщикам, банку, бюджету, работникам, обеспеченность оборотных средств соответствующими источниками, убытки, ликвидность, платежеспособность и др.

Принципы организации финансов предприятия.

1) хозяйственная самостоятельность

2) принцип плановости (соответствие объёма продаж и издержек)

3) финансовое соотношение сроков (договорные обязательства)

4) гибкость (гибкость фин. показателей, маневренность)

5) минимизация фин. издержек

6) рациональность(вложения с минимальными рисками)

7) фин. устойчивость

8) самофинансирования

9) матер. ответственность

Реализация этих принципов должна осуществляться при разработке фин. политики и организации системы управления фин-ов предприятия. При этом необходимо учитывать:

Сферу деятельности

Отраслевую принадлежность

Виды деятельности

Организационно-правов. форму