Tilbakeleie. Ordning, fordeler og risikoer

Det er en type leasing. Den kjennetegnes ved at selgeren samtidig opptrer som leietaker innenfor samme leasingavtale. Tilbakeleietransaksjoner er ikke i strid med gjeldende lovverk og er en tillatt leasingordning. Skattemyndighetene kan betrakte sammenfallet mellom selgeren av det leide eiendelen og leietakeren som uredelighet fra partene for å oppnå skattefordeler. Det er en praksis når skattetilsyn tilleggsskatter beregnes i tilbakeleietransaksjoner, og regnskapsføres som ordninger. I 2003-2005 var krav fra tilsynsmyndigheter mot deltakere i en tilbakeleietransaksjon basert på argumentet om at en slik avtale ikke oppfyller kriteriene for en leieavtale, noe som betyr at reglene og prinsippene for regnskap og beskatning fastsatt for leasingtransaksjoner ikke kan brukes på det. Imidlertid voldgiftsdomstoler i slike situasjoner inntar de posisjonen som utleier og leietaker. Tilbakeleie anses ikke som en alvorlig risiko.

Rettsgrunnlaget for leasingvirksomhet er nedfelt i paragraf 6 i kapittel 34 i Civil Code og i leaseloven. I tillegg forbyr ikke eksisterende regelverk kombinasjonen av funksjonene til selger og leietaker av én person. Loven inneholder dessuten en direkte indikasjon på at «selgeren samtidig kan opptre som leietaker innenfor samme rettsforhold for leasing» (Klausul 1, artikkel 4 i loven). Denne regelen viser at tilbakeleieavtalen fullt ut oppfyller kravene i gjeldende lovgivning og til og med til en viss grad er forutsatt av den.

Tilbakeleie har blitt spesielt attraktivt siden 2013 etter at eiendomsskatten ble fjernet på det meste av løsøre. I dette tilfellet gjør gjennomføringen av en leasingtransaksjon det mulig å utelukke fra beskatning eiendelene til leietakeren ervervet og plassert på balansen før 2013, og gir ham ytterligere økonomiske besparelser.

Gjenstanden for tilbakeleie kan være løsøre og fast eiendom, inkludert bygninger, konstruksjoner, utstyr, kjøretøy, spesialutstyr og andre ting som:

• kjøpt og allerede i bruk av klienten;
• ervervet av selskapet (leveringskontrakter for denne eiendommen er inngått, forskuddsbetalinger er foretatt til leverandøren);
• planlegges kjøpt opp av selskapet i nær fremtid;

Ordning for implementering av tilbakeleietransaksjoner:

1. kunden selger og leasingselskapet kjøper eiendom som eies av kunden;
2. leasingselskapet mottar et lån fra banken og betaler kostnadene for eiendommen til kunden, eierskapet går over til leasingselskapet;
3. Leasingselskapet leier eiendommen tilbake til oppdragsgiver.

Egenskaper: Leveringsavtalen er betinget og krever ikke detaljert godkjenning, siden eiendommen forblir i leietakers bruk. Det kan ikke være forskudd på leasing - prisen på eiendommen kan reduseres med forskuddsbeløpet. Hvis det har gått mindre enn ett år siden leveringsdatoen for importert eiendom, er det mulig å tiltrekke seg ressurser fra utenlandske banker.

Anvendelsesområde: for rask refinansiering av kostnader påløpt ved kjøp av dyre eiendeler ved bruk av skattefordeler. Som et mer effektivt alternativ til utlån med sikkerhet i selskapseide eiendeler eller eiendom.

Alternativer for søknadsordninger:

Situasjon 1

Når leietaker krever hasteforskuddsbetaling til selger for eiendommen og det oppstår vanskeligheter med å finansiere hele beløpet for inngått leveringsavtale.

1. Oppdragsgiver inngår kontrakt om kjøp av eiendom. Parallelt eller etter noe tid inngår han avtale med et leasingselskap om levering av samme eiendom, først nå fungerer han som selger.
2. Leasingselskapet betaler kunden for eiendommen i henhold til betalingsplanen mellom oppdragsgiver og selger, slik at kunden ikke avleder egne midler.
3. Overtakelse og overdragelse gjennomføres umiddelbart under to leveringskontrakter med samtidig aksept og overdragelse under leasing.

Funksjoner: Leietaker avtaler uavhengig, noen ganger på forhånd, kontraktsgrunnlaget og betalingsplanen med selgeren, noe som fremskynder prosessen med å inngå en leveringsavtale. Avhengig av risikoen ved prosjektet, kan leasingselskapet endre betalingsplanen eller tilby å endre og fornye leveringsavtalen direkte (klassisk finansiell leasing-format).

Situasjon 2

Når leietaker kjøper stort antall eiendom fra mange selgere eller eiendommen kjøpt av ham krever ytterligere ferdigstillelse eller ferdigstillelse.

1. Oppdragsgiver inngår leveringskontrakter med ulike leverandører for ulike forhold. Kunde fra stort antall små leveringskontrakter danner store partier av eiendom (skaper et nytt objekt fra et stort antall elementer) og selger dem til et leasingselskap, som fungerer som en integrator eller ingeniørselskap.
2. Leasingselskapet betaler kunden for eiendommen i henhold til en avtalt tidsplan, som vanligvis ikke er forbundet med betalinger til de endelige selgerne, og refinansierer en del av midlene som kunden har videreført. Leasing tilbake.

Leietaker konsentrerer all dokumentflyt med leverandører om seg selv. Samtidig, på bekostning av egne ressurser og/eller ressurser til leasingselskapet, foretar det forskuddsbetalinger og betalinger i henhold til kontrakter. Det blir mulig å bruke skattefordelene ved leasing for små mengder eiendom, for ulike komponenter, og til og med for bygge- og installasjonsarbeid.

Tilbakeleie involverer, i motsetning til klassiske finansielle leieavtaler, ikke tre parter (selger, utleier og leietaker), men to, i transaksjonen. Dette er en type leasing der selger av varen og leietaker er én person. Dette er et effektivt verktøy for eller refinansiering av kapitalinvesteringer.

Det er mer lønnsomt enn å søke om lån i en bank eller anskaffe nye eiendeler.

Hva er mekanismen for slike operasjoner? Hvordan fungerer tilbakeleie? Selskapet selger sin egen eiendom til leasingselskapet og blir umiddelbart leietaker (leaser den). Det vil si at klienten mottar 100% av verdien av eiendommen, og samtidig forblir den i hans bruk ("returneres"). På denne måten kan du få det uten å tiltrekke deg ytterligere finansieringskilder.

To kontrakter inngås samtidig (kjøp og salg og leasing). En slik transaksjon minner om å utstede et lån med sikkerhet, bare kostnadene for det vil være lavere enn renten som betales til banken. I tillegg tillater leaseback et foretak å minimere kostnadene ved å betale skatt, siden leiebetalinger er fullt inkludert i produksjonskostnadene.

Skattebesparelser er også mulig på grunn av bruken som er tillatt i dette tilfellet. Ved opphør av kontrakten overføres eiendommen (lik nesten null) til balansen til denne virksomheten. Derfor kan du ved å bruke tilbakeleie redusere skatten på slik eiendom til symbolske beløp.

I dette tilfellet endrer den faktisk ikke plassering og kan fortsatt brukes i produksjonsprosessen.

Imidlertid er det visse nyanser ved å inngå slike transaksjoner. For å vurdere risikoen må derfor den potensielle leietaker beregne skattekonsekvensene før avtaleinngåelse, slik at transaksjonen ikke viser seg å være ulønnsom. Dette gjelder spesielt dersom det er nødvendig å lease utstyr, maskiner eller biler, som reflekteres på mottakers balanse til redusert pris, siden avgifter beregnes basert på faktiske priser.

Skattemyndighetene overvåker leaseback-transaksjoner ganske strengt (mistanke om muligheten for svindel med betalinger), og tar hensyn til nøye oppmerksomhet for de virksomhetene som har problemer med dokumentasjon og skatteregnskap. Leaseback brukes til å forbedre balanseindikatorer ved å selge eiendom ikke til restverdi, men til en verdi som vanligvis overstiger denne betydelig. Men leasingloven forbyr ikke utleier å kjøpe eiendom fra eieren. Derfor er tilbakeleieavtalen fullt ut i samsvar med lovkrav.

Det anbefales imidlertid ikke å inngå slike transaksjoner for svært unge foretak som ennå ikke har modnet økonomisk. Leasing er berettiget i perioder med seriøs modernisering av stabile bedrifter, som for øyeblikket ikke nok egne midler eller som ikke har mulighet (tid) til å søke etter flere passende alternativer finansiering.

Leaseback er en ordning som ble utviklet på 70-tallet av det 20. århundre i Frankrike for å stimulere til investeringer i eiendomsmarkedet. For tiden er tilbakeleie mye brukt i mange utviklede land og utviklingsland, inkludert Russland.

Essensen av tilbakeleie: Part A selger eiendom til Part B. Deretter leier part B (den nye eieren av eiendommen) denne eiendommen til part A for finansiell leasing (leasing).

Fordeler med tilbakeleie:

Part A's evne til å frigjøre midler for deres engasjement i omsetningen til foretaket;

Part A sin evne til å fylle på nåværende arbeidskapital;

Mulighet for begge parter å anvende skattepreferanser.

Juridisk grunnlag: para. 4 ledd 1 art. 4 Føderal lov datert 29. oktober 1998 nr. 164-FZ, hvoretter selger av eiendom samtidig kan opptre som leietaker av samme eiendom.

Registrering av rettsforhold.

Rettspraksis går ut fra det faktum at for å formalisere en tilbakeleie er det nødvendig å inngå to sammenhengende avtaler: kjøp og salg og leasing.

Å blåse opp prisen på en leieavtale medfører en økning i utgiftsbeløpet som reduserer skattegrunnlaget for inntektsskatt (

Tilbakeleie– en populær form for leasing, når selgeren er samme person. Samtidig vises kun to organisasjoner i tilbakeleieavtalen - leasingselskapet og, som selger utstyret sitt (eller annen eiendom) og deretter leaser det.

Tilbakeleie ble populær i 2013, da den (for de fleste objekter) ville blitt kansellert. Samtidig ga registrering av leasing leietaker mulighet til å ta ut sine eiendeler fra beskatning og dermed øke den økonomiske fordelen av transaksjonen.

Essensen av tilbakeleie

Leaseback er i hovedsak veldig lik standard alternativ transaksjoner - finansiell leasing. Den eneste forskjellen er at én person fungerer som leietaker og selger. juridisk enhet. Ordningen fungerer som følger. Selskapet som eier eventuelt utstyr selger eiendommen til det valgte leasingselskapet. Etter dette inngår selger avtale med utleier om å leie det allerede solgte utstyret. Samtidig er det i dokumentet mellom partene ingen klausul om transport av varer, fordi all eiendom forblir på det gamle stedet og fortsetter å fungere som før. Den eneste forskjellen er at eieren har endret seg.

Som et resultat realiserer selskapet sin hovedoppgave - tiltrekker seg ekstra arbeidskapital for å implementere alle primære oppgaver (utvide produksjon, oppfylle forpliktelser overfor partnere, betale gjeld til kreditorer og så videre). I dette tilfellet øker eiendelene til leietaker (selger) nøyaktig med beløpet som leasingselskapet betaler for det leverte objektet.

Leasingvirksomhet er klassifisert i flere typer. En av dem kalles leaseback (heretter RL).

Denne typen transaksjoner innebærer kjøp og salg av eiendom på leasingvilkår, som deretter overføres til selgers besittelse.

Det vil være naturlig å anta det denne typen Transaksjonen er ledsaget av signering av en tilsvarende avtale. Antall deltakende parter er to.

Oftest til denne metoden ty til å få ekstra midler for utvikling av organisasjonen. Kredittpenger er ofte utilgjengelige for et selskap av en eller annen grunn.

Funksjoner ved det omvendte leasingsystemet

Objektet for RL kan være eiendom med høy pris og langsiktig operasjon. Når det gjelder utstyr må det tas hensyn til at det ikke skal være foreldet ved avtalens gjennomføring.

Selskaper som gir tilbakeleie nekter ofte å registrere seg for eiendeler med en levetid på mindre enn tolv måneder.

Ofte har OP ikke noen sikkerhet (garantier, tilsagn). Selv om det stilles sikkerhet, er betingelsene mindre strenge, i motsetning til banklån. Dette skyldes det faktum at vi oftest snakker om produksjonsutstyr (teknologisk). Omfanget av bruken er ganske smalt, og det er mye vanskeligere å selge det.

Leasingselskaper bruker ofte ikke bare sine egne penger, men også investorpenger, og noen ganger kredittpenger. Det er i lys av dette at russiske biler sjelden brukes som leasingvare (siden de har lav kvalitet). I hovedsak er OL basert på en kjøps- og salgstransaksjon. Det betyr at det ved utarbeidelse av det skjer en sakkyndig vurdering av emnet.

Noen funksjoner i denne operasjonen

Tilbakeleieselskaper har rett til å begrense bruken av varen. Disse kravene kan minimeres dersom det låntakende selskapet har et sterkt omdømme og positiv erfaring. Ikke bare investorbedrifter, men også banker tyr til en slik ordning som OL. Eller for eksempel bilforhandlere.

Leasingordninger gjør det mulig å minimere skattetrykket til en viss grad. Men dette er bare mulig for de organisasjonene som opererer i generell ordning skatt. Faktum er at leasingbetalinger for drift av eiendom kan tilskrives selskapets utgifter. Det betyr at disse beløpene kan fjernes fra skattemidler. Det samme skjer med forsikringspremier.

Nedenfor kan du laste ned skjemaer og prøve omvendte leieavtaler, samt motta høyt kvalifisert bistand fra våre juridiske konsulenter. Lenker - og skjema nederst på siden.