คืนสัญญาเช่า. โครงการ ประโยชน์ และความเสี่ยง

เป็นลีสซิ่งประเภทหนึ่ง เป็นลักษณะความจริงที่ว่าผู้ขายทำหน้าที่เป็นผู้เช่าพร้อมกันในสัญญาเช่าเดียวกัน ธุรกรรมการเช่าคืนไม่ขัดแย้งกับกฎหมายปัจจุบันและเป็นโครงการเช่าที่ได้รับอนุญาต ความบังเอิญของผู้ขายทรัพย์สินที่เช่าและผู้เช่าถือได้ว่าหน่วยงานด้านภาษีถือเป็นความไม่ซื่อสัตย์ของคู่กรณีโดยมุ่งเป้าไปที่การได้เปรียบทางภาษี มีแนวทางปฏิบัติเมื่อผู้ตรวจสอบภาษีเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมในธุรกรรมการเช่าคืนโดยตระหนักว่าเป็นโครงการ ในปี พ.ศ. 2546-2548 การเรียกร้องของหน่วยงานกำกับดูแลต่อผู้เข้าร่วมในธุรกรรมการเช่าคืนมีพื้นฐานมาจากข้อโต้แย้งว่าข้อตกลงดังกล่าวไม่เป็นไปตามเกณฑ์สำหรับสัญญาเช่าซื้อ ซึ่งหมายความว่ากฎและหลักการของการบัญชีและภาษีอากรที่กำหนดไว้สำหรับธุรกรรมการเช่าซื้อ ไม่สามารถนำไปใช้กับมัน อย่างไรก็ตาม ศาลอนุญาโตตุลาการในสถานการณ์ดังกล่าวจะดำรงตำแหน่งของผู้ให้เช่าและผู้เช่า การเช่ากลับไม่ถือเป็นความเสี่ยงร้ายแรง

พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับกิจกรรมการเช่าได้รับการประดิษฐานอยู่ในวรรค 6 ของบทที่ 34 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและในกฎหมายว่าด้วยการเช่าซื้อ นอกจากนี้ บรรทัดฐานที่มีอยู่ไม่มีข้อห้ามในการรวมฟังก์ชั่นของผู้ขายและผู้เช่าโดยบุคคลเดียว นอกจากนี้ กฎหมายยังมีข้อบ่งชี้โดยตรงว่า “ผู้ขายสามารถทำหน้าที่เป็นผู้เช่าในความสัมพันธ์การเช่าเดียวกันได้ในเวลาเดียวกัน” (ข้อ 1 มาตรา 4 ของกฎหมาย) บรรทัดฐานนี้แสดงให้เห็นว่าข้อตกลงการเช่าคืนเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายปัจจุบันอย่างสมบูรณ์และได้จัดให้มีขึ้นในระดับหนึ่ง

ลีสซิ่งที่คืนได้ได้รับความสนใจเป็นพิเศษตั้งแต่ปี 2556 หลังจากการเลิกภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ส่วนใหญ่ ในกรณีนี้ การดำเนินการตามธุรกรรมการเช่าซื้อทำให้สามารถยกเว้นจากการเก็บภาษีทรัพย์สินของผู้เช่าที่ได้มาและใส่ในงบดุลก่อนปี 2556 ทำให้เขามีเงินออมเพิ่มเติม

หัวข้อของการเช่าคืนอาจเป็นสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ รวมทั้งอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ ยานพาหนะ อุปกรณ์พิเศษและอื่น ๆ ซึ่ง:

• ซื้อและดำเนินการแล้วที่ลูกค้า
• ถูกซื้อกิจการโดยบริษัท (ข้อตกลงการส่งมอบสำหรับทรัพย์สินนี้ได้รับการสรุปแล้ว ชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์แล้ว)
• วางแผนที่จะเข้าซื้อกิจการโดยบริษัทในอนาคตอันใกล้นี้

โครงการสำหรับการดำเนินการธุรกรรมการเช่าคืน:

1. ลูกค้าขาย และบริษัทลีสซิ่งได้มาซึ่งทรัพย์สินของลูกค้า
2. บริษัท ลีสซิ่งได้รับเงินกู้จากธนาคารและชำระค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินให้กับลูกค้าความเป็นเจ้าของส่งผ่านไปยัง บริษัท ลีสซิ่ง
3. บริษัทลีสซิ่งให้เช่าทรัพย์สินคืนให้กับลูกค้า

ลักษณะเด่น: ข้อตกลงการจัดหามีเงื่อนไขและไม่ต้องการการอนุมัติโดยละเอียด เนื่องจากทรัพย์สินยังคงอยู่ในการใช้งานของผู้เช่า อาจไม่มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการเช่า - ราคาของทรัพย์สินอาจลดลงตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า หากผ่านไปน้อยกว่าหนึ่งปีนับจากวันที่ส่งมอบทรัพย์สินที่นำเข้า เป็นไปได้ที่จะดึงดูดทรัพยากรจากธนาคารต่างประเทศ

ขอบเขต: เพื่อการรีไฟแนนซ์ที่รวดเร็วของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการซื้อสินทรัพย์ราคาแพงโดยใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี เป็นทางเลือกที่มีประสิทธิภาพมากขึ้นในการค้ำประกันด้วยทรัพย์สินของบริษัทหรืออสังหาริมทรัพย์

ตัวเลือกสำหรับรูปแบบการสมัคร:

สถานการณ์ 1

เมื่อผู้เช่าต้องการการชำระเงินล่วงหน้าอย่างเร่งด่วนให้กับผู้ขายสำหรับทรัพย์สินและมีปัญหาในการจัดหาเงินทุนสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดของข้อตกลงการจัดหาที่สรุป

1. ลูกค้าทำสัญญาจะซื้อจะขายทรัพย์สิน ในเวลาเดียวกันหรือหลังจากนั้นไม่นานเขาก็ทำข้อตกลงกับ บริษัท ลีสซิ่งเพื่อจัดหาทรัพย์สินเดียวกัน แต่ตอนนี้เขาทำหน้าที่เป็นผู้ขาย
2. บริษัทลีสซิ่งจ่ายทรัพย์สินให้กับลูกค้าตามกำหนดเวลาตามกำหนดการชำระเงินระหว่างลูกค้าและผู้ขาย ดังนั้นลูกค้าจะไม่โอนเงินของเขาเอง
3. การยอมรับและการโอนจะดำเนินการทันทีภายใต้สัญญาจัดหาสองฉบับพร้อมการยอมรับและการโอนภายใต้สัญญาเช่า

คุณสมบัติ: ผู้เช่าอิสระบางครั้งล่วงหน้าเห็นด้วยกับฐานสัญญาและกำหนดการชำระเงินกับผู้ขายซึ่งเร่งกระบวนการสรุปสัญญาการจัดหา ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับความเสี่ยงของโครงการ บริษัทลีสซิ่งอาจเปลี่ยนแปลงกำหนดการชำระเงินหรือเสนอให้เปลี่ยนแปลงและเจรจาข้อตกลงการจัดหาใหม่โดยตรง (รูปแบบการเช่าทางการเงินแบบคลาสสิก)

สถานการณ์2

เมื่อผู้เช่าซื้อทรัพย์สินจำนวนมากจากผู้ขายจำนวนมากหรือทรัพย์สินที่ได้มาโดยเขาต้องมีการพัฒนาเพิ่มเติมหรือเสร็จสิ้น

1. ลูกค้าทำสัญญาจัดหาสินค้ากับซัพพลายเออร์หลายรายโดยมีเงื่อนไขต่างกัน ลูกค้าสร้างทรัพย์สินจำนวนมากจากสัญญาจัดหาขนาดเล็กจำนวนมาก (สร้างวัตถุใหม่จากองค์ประกอบจำนวนมาก) และขายให้กับบริษัทลีสซิ่ง โดยทำหน้าที่เป็นผู้รวบรวมหรือบริษัทด้านวิศวกรรม
2. บริษัทลีสซิ่งจ่ายทรัพย์สินให้กับลูกค้าตามกำหนดเวลาที่ตกลงกันไว้ ซึ่งมักจะไม่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินให้กับผู้ขายปลายทาง การรีไฟแนนซ์ส่วนหนึ่งของเงินทุนที่โอนโดยลูกค้า คืนสัญญาเช่า.

ผู้เช่ามุ่งความสนใจไปที่ขั้นตอนของเอกสารทั้งหมดกับซัพพลายเออร์ ในเวลาเดียวกันด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพยากรของตัวเองและ / หรือทรัพยากรของบริษัทลีสซิ่ง มันทำให้การชำระเงินล่วงหน้าและการชำระเงินภายใต้สัญญา เป็นไปได้ที่จะใช้ประโยชน์จากข้อได้เปรียบทางภาษีของการเช่าอสังหาริมทรัพย์จำนวนเล็กน้อย สำหรับส่วนประกอบต่างๆ และแม้กระทั่งสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้ง

การเช่ากลับไม่เหมือนกับสัญญาเช่าการเงินแบบคลาสสิก ซึ่งไม่ได้เกี่ยวข้องกับบุคคลสามฝ่าย (ผู้ขาย ผู้ให้เช่า และผู้เช่า) แต่เป็นคู่สัญญาสองฝ่ายในการทำธุรกรรม เป็นสัญญาเช่าประเภทหนึ่งซึ่งผู้ขายเจ้าของทรัพย์สินและผู้เช่าเป็นบุคคลเดียว นี่เป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพสำหรับการรีไฟแนนซ์เงินลงทุน

มีกำไรมากกว่าการขอสินเชื่อจากธนาคารหรือการซื้อสินทรัพย์ใหม่

กลไกของการดำเนินการดังกล่าวคืออะไร? Leaseback ทำงานอย่างไร? บริษัทขายทรัพย์สินของตนเองให้กับบริษัทลีสซิ่งและกลายเป็นผู้เช่าทันที (ปล่อยเช่า) นั่นคือลูกค้าได้รับ 100% ของมูลค่าทรัพย์สินและในขณะเดียวกันก็ยังคงอยู่ในการใช้งาน ("ส่งคืน") ด้วยวิธีนี้ คุณจะได้รับโดยไม่ต้องดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม

มีการทำสัญญาสองฉบับพร้อมกัน (การซื้อและการขายและการเช่าซื้อ) ธุรกรรมดังกล่าวคล้ายกับการออกเงินกู้ที่มีหลักประกัน เฉพาะค่าใช้จ่ายเท่านั้นที่จะต่ำกว่าดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับธนาคาร นอกจากนี้ การเช่ากลับยังช่วยให้บริษัทลดต้นทุนในการจ่ายภาษีได้ เนื่องจากการชำระค่าเช่าจะนำมาประกอบกับต้นทุนการผลิตทั้งหมด

นอกจากนี้ยังสามารถประหยัดภาษีได้เนื่องจากแอปพลิเคชันที่ได้รับอนุญาตในกรณีนี้ เมื่อสิ้นสุดสัญญา ทรัพย์สิน (เกือบเท่ากับศูนย์) จะถูกโอนไปยังงบดุลขององค์กรนี้ ดังนั้นเมื่อใช้การเช่าแบบย้อนกลับคุณสามารถลดภาษีในทรัพย์สินดังกล่าวเป็นจำนวนเชิงสัญลักษณ์

ในกรณีนี้จะไม่เปลี่ยนสถานที่จริงและยังสามารถใช้ในกระบวนการผลิตได้

อย่างไรก็ตาม มีความแตกต่างบางประการในการสรุปธุรกรรมดังกล่าว ดังนั้น ในการประเมินความเสี่ยง ผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าจะต้องคำนวณผลทางภาษีก่อนที่จะสรุปข้อตกลง เพื่อไม่ให้ธุรกรรมกลายเป็นว่าไม่ทำกำไร โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากจำเป็นต้องเช่าอุปกรณ์ เครื่องจักร หรือรถยนต์ ซึ่งสะท้อนอยู่ในงบดุลของผู้รับในราคาที่ลดลง เนื่องจากภาษีจะคำนวณตามราคาจริง

หน่วยงานด้านภาษีตรวจสอบธุรกรรมการเช่าคืนอย่างเข้มงวด (สงสัยว่าอาจมีการฉ้อโกงด้วยการชำระเงิน) โดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับองค์กรที่มีปัญหาในการเก็บบันทึกและการบัญชีภาษี Leaseback ใช้เพื่อปรับปรุงงบดุลโดยการขายทรัพย์สินไม่ใช่ส่วนที่เหลือ แต่โดยปกติแล้วจะเกินจำนวนดังกล่าวอย่างมาก แต่กฎหมายว่าด้วยการเช่าซื้อไม่ได้ห้ามผู้ให้เช่าซื้อทรัพย์สินจากเจ้าของ ดังนั้นสัญญาเช่าคืนจึงเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายอย่างสมบูรณ์

อย่างไรก็ตาม ไม่แนะนำให้ทำธุรกรรมดังกล่าวสำหรับวิสาหกิจอายุน้อยเกินไปที่ยังไม่เข้มแข็งทางเศรษฐกิจ การเช่าซื้อมีความสมเหตุสมผลในช่วงของการปรับปรุงองค์กรที่มั่นคงให้ทันสมัยอย่างจริงจังซึ่งปัจจุบันไม่มีเงินทุนเพียงพอหรือไม่มีโอกาส (เวลา) ในการค้นหาทางเลือกทางการเงินที่เหมาะสมกว่า

โครงการ Leaseback (leaseback) ซึ่งพัฒนาขึ้นในยุค 70 ของศตวรรษที่ XX ในฝรั่งเศสเพื่อกระตุ้นการลงทุนในตลาดอสังหาริมทรัพย์ ปัจจุบัน Leaseback มีการใช้กันอย่างแพร่หลายในหลายประเทศที่พัฒนาแล้วและกำลังพัฒนา รวมถึงรัสเซีย

สาระสำคัญของการเช่ากลับ: ฝ่าย A ขายทรัพย์สินให้ฝ่าย B จากนั้นฝ่าย B (เจ้าของทรัพย์สินรายใหม่) เช่าทรัพย์สินนี้ให้กับฝ่าย A เพื่อทำสัญญาเช่าทางการเงิน (ลีสซิ่ง)

ข้อดีของการเช่ากลับ:

ความเป็นไปได้ของฝ่าย A ที่จะปล่อยเงินทุนสำหรับการมีส่วนร่วมในผลประกอบการขององค์กร

ความสามารถของพรรค ก ในการเติมเต็มเงินทุนหมุนเวียนในปัจจุบัน

โอกาสที่ทั้งสองฝ่ายจะใช้การตั้งค่าภาษี

พื้นฐานทางกฎหมาย: พาร์ 4 หน้า 1 ศิลปะ 4 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ตุลาคม 2541 ฉบับที่ 164-FZ ตามที่ผู้ขายทรัพย์สินอาจทำหน้าที่เป็นผู้เช่าทรัพย์สินเดียวกันพร้อมกัน

การก่อตัวของความสัมพันธ์ทางกฎหมาย

การพิจารณาคดีเกิดขึ้นจากข้อเท็จจริงที่ว่าในการจดทะเบียนการเช่าคืน จำเป็นต้องทำข้อตกลงที่เกี่ยวข้องกันสองฉบับ ได้แก่ การซื้อและการขายและการเช่าซื้อ

การพูดเกินจริงของราคาของสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์ทำให้มีค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้นซึ่งลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (

คืนสัญญาเช่า- แบบลีสซิ่งที่นิยมเมื่อคนขายเป็นคนเดียว ในเวลาเดียวกัน มีเพียงสององค์กรเท่านั้นที่ปรากฏในสัญญาเช่าคืน - บริษัทลีสซิ่งซึ่งขายอุปกรณ์ (หรือทรัพย์สินอื่น ๆ ) แล้วจึงเช่า

คืนสัญญาเช่าได้รับความนิยมในปี 2013 เมื่อ (สำหรับวัตถุส่วนใหญ่) มันจะถูกยกเลิก ในเวลาเดียวกัน การเช่าซื้อทำให้ผู้เช่าสามารถถอนสินทรัพย์ของตนออกจากการเก็บภาษี และเพิ่มผลประโยชน์ทางการเงินจากการทำธุรกรรม

สาระสำคัญของการเช่ากลับ

สาระสำคัญของการเช่ากลับมีความคล้ายคลึงกับเวอร์ชันมาตรฐานของการทำธุรกรรม - การเช่าทางการเงิน ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือนิติบุคคลเดียวกันทำหน้าที่เป็นผู้เช่าและผู้ขาย โครงการทำงานดังนี้ บริษัทที่เป็นเจ้าของอุปกรณ์ใด ๆ ขายทรัพย์สินให้กับบริษัทลีสซิ่งที่เลือก หลังจากนั้นผู้ขายได้ทำสัญญากับผู้ให้เช่าในการจัดหาอุปกรณ์ให้เช่าที่จำหน่ายไปแล้ว ในเวลาเดียวกันไม่มีข้อใดในเอกสารระหว่างคู่สัญญาเกี่ยวกับการขนส่งสินค้าเพราะทรัพย์สินทั้งหมดยังคงอยู่ในที่เก่าและยังคงทำงานเหมือนเมื่อก่อน ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือเจ้าของมีการเปลี่ยนแปลง

เป็นผลให้บริษัทตระหนักถึงงานหลัก - ดึงดูดเงินทุนหมุนเวียนเพิ่มเติมสำหรับการดำเนินงานหลักใด ๆ (การขยายการผลิต การปฏิบัติตามภาระผูกพันกับคู่ค้า การจ่ายหนี้ให้กับเจ้าหนี้ เป็นต้น) ในเวลาเดียวกันทรัพย์สินของผู้เช่า (ผู้ขาย) เพิ่มขึ้นอย่างแน่นอนตามจำนวนเงินที่ บริษัท ลีสซิ่งจ่ายสำหรับวัตถุที่จัดหาให้

การดำเนินงานลีสซิ่งแบ่งออกเป็นหลายประเภท หนึ่งในนั้นเรียกว่าการเช่าแบบย้อนกลับ (ต่อไปนี้เรียกว่า OL)

การดำเนินการประเภทนี้เกี่ยวข้องกับการซื้อและขายมูลค่าทรัพย์สินตามเงื่อนไขการเช่าซึ่งต่อมาได้โอนไปยังความครอบครองของผู้ขาย

เป็นเรื่องปกติที่จะถือว่าธุรกรรมประเภทนี้มาพร้อมกับการลงนามในข้อตกลงที่เหมาะสม จำนวนฝ่ายที่เข้าร่วมคือสอง

ส่วนใหญ่มักใช้วิธีนี้เพื่อรับเงินทุนเพิ่มเติมสำหรับการพัฒนาองค์กร บริษัทมักจะไม่สามารถหาเงินกู้ยืมได้ด้วยเหตุผลบางประการ

คุณสมบัติของระบบลิสซิ่งย้อนกลับ

วัตถุประสงค์ของ OL สามารถเป็นทรัพย์สินที่มีราคาสูงและอายุการใช้งานยาวนาน เมื่อพูดถึงอุปกรณ์ พึงระลึกไว้เสมอว่าอุปกรณ์ไม่ควรล้าสมัยในเวลาที่ทำข้อตกลง

บริษัทที่ให้เช่าคืนมักจะปฏิเสธที่จะลงทะเบียนสำหรับสินทรัพย์ที่มีอายุการใช้งานน้อยกว่าสิบสองเดือน

บ่อยครั้งที่ OL ไม่มีการรักษาความปลอดภัยใด ๆ (รับประกัน, คำมั่นสัญญา) แม้ว่าจะมีหลักประกันให้ แต่ก็มีเงื่อนไขที่เข้มงวดน้อยกว่า ไม่เหมือนสินเชื่อธนาคาร นี่เป็นเพราะบ่อยครั้งที่เรากำลังพูดถึงอุปกรณ์การผลิต (เทคโนโลยี) ขอบเขตการใช้งานค่อนข้างแคบและขายได้ยากกว่ามาก

บริษัทลีสซิ่งมักใช้ไม่เพียงแต่เงินของตัวเอง แต่ยังรวมถึงนักลงทุนด้วย และบางครั้งก็ใช้เครดิตด้วย ด้วยเหตุนี้รถยนต์รัสเซียจึงไม่ค่อยได้ใช้เป็นรายการเช่า (เนื่องจากมีคุณภาพต่ำ) อันที่จริง OL ขึ้นอยู่กับธุรกรรมการขายและการซื้อ ซึ่งหมายความว่าการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญของวิชานั้นเกิดขึ้นระหว่างการออกแบบ

คุณลักษณะบางอย่างของการดำเนินการนี้

บริษัทลีสซิ่งแบ็คมีสิทธิที่จะจำกัดการแสวงหาผลประโยชน์จากสินค้า ข้อกำหนดเหล่านี้สามารถลดลงได้ในกรณีที่มีชื่อเสียงที่แข็งแกร่งและประสบการณ์การทำงานที่ดีของบริษัทที่กู้ยืมเงิน ไม่เพียงแต่บริษัทนักลงทุนเท่านั้น แต่ธนาคารยังใช้โครงการเช่น OL หรือตัวอย่างเช่น ตัวแทนจำหน่ายรถยนต์

โครงการลีสซิ่งช่วยลดภาระภาษีได้ในระดับหนึ่ง แต่นี่เป็นไปได้เฉพาะกับองค์กรที่ทำงานในรูปแบบภาษีอากรทั่วไปเท่านั้น ความจริงก็คือว่าค่าเช่าสำหรับการดำเนินการของทรัพย์สินสามารถนำมาประกอบกับต้นทุนของบริษัท ดังนั้น จำนวนเงินเหล่านี้สามารถลบออกจากกองทุนภาษีได้ เช่นเดียวกับเบี้ยประกัน

ด้านล่างนี้ คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างแบบฟอร์มสัญญาเช่าซื้อย้อนหลัง และรับความช่วยเหลือที่ผ่านการรับรองจากที่ปรึกษากฎหมายของเรา ลิงค์ - และแบบฟอร์มที่ด้านล่างของหน้า