สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะขายด้วย ภาษีมูลค่าเพิ่ม - สำหรับหุ่น

เหตุผลทั้งหมดอยู่ในภาษีมูลค่าเพิ่ม ทุกองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีอากรทั่วไปเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อขายสินค้าหรือบริการจะต้องบวกภาษีมูลค่าเพิ่มกับราคาแล้วชำระภาษีให้กับงบประมาณของรัฐ สำหรับบริษัทดังกล่าว จะมีการลดหย่อนภาษีใน OSNO ซึ่งสามารถลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ จำนวนภาษีสามารถลดลงได้ตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ที่ซื้อ" เช่น หนึ่งจ่ายเมื่อซื้อสินค้าหรือบริการ

ตัวอย่างเช่น พวกเขาซื้อสินค้าเพื่อขายต่อ 10,000 รูเบิล + 1,800 รูเบิลจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมแล้วพวกเขาโอน 11,800 รูเบิลไปยังซัพพลายเออร์

จากนั้นพวกเขาขายสินค้า 20,000 รูเบิล + ภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,600 รูเบิล ผู้ซื้อโอน 23,600 รูเบิลให้เรา

จำนวนภาษีที่ต้องชำระ = 3600-1800 = 1800 rubles

เมื่อบริษัทซื้อสินค้าจากคุณโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทจะไม่มีการหักภาษี และรัฐจำเป็นต้องโอนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ใช่ 1,800 รูเบิล แต่ทั้งหมด 3,600 รูเบิล

ปรากฎว่าบริษัทบน OSNO ทำงานร่วมกับคุณไม่ได้ผลกำไรจริง ๆ และบ่อยครั้งที่พวกเขาขอให้เจ้าหน้าที่รัฐบาลพิเศษออกใบกำกับภาษีพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่คุณมีภาระผูกพันเพิ่มเติมในการโอนภาษีไปยังงบประมาณและส่งรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งตั้งแต่ปี 2014 ได้รับการยอมรับในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น นอกจากนี้หน่วยงานภาษียืนยันว่าจำนวนเงินทั้งหมดรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมอยู่ในรายได้ของระบบภาษีแบบง่ายและเมื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณคุณไม่มีสิทธิ์นำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

ขายสินค้าในราคาลบภาษีมูลค่าเพิ่ม

จริง ๆ แล้วมันไม่เป็นประโยชน์สำหรับผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะทำงานร่วมกับคุณเฉพาะในกรณีที่ราคาสินค้าและราคาสินค้าจากผู้ขายรายอื่นรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มเหมือนกัน หากผู้ขายรายอื่นที่ทำงานพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มมีผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันซึ่งมีราคา 11,800 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ราคาที่เหมาะสมที่สุดสำหรับผู้ซื้อของคุณซึ่งจะไม่ได้รับความเสียหายจะเป็นราคา 10,000 รูเบิลที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและต่ำกว่า

สิ่งนี้ติดตามได้ง่ายโดยตัวอย่างการคำนวณต้นทุนของผู้ซื้อสำหรับพื้นฐาน:

ดังนั้นแม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าเมื่อซื้อสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ซื้อใน OSNO จะต้องจ่ายภาษีมากขึ้น แต่ผลลัพธ์ทางการเงินของการทำธุรกรรมจะเหมือนเดิมเพราะ ราคาสินค้าหรือบริการของคุณจะลดลงตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มนี้

บริษัทสามารถดำเนินการขายได้โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดในมาตรา 145 มาตรา 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือการดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษีภายใต้ 149 Art เอ็นเค อาร์เอฟ นอกจากนี้ บริษัทสามารถทำงานได้โดยไม่ต้องเสียภาษีเพิ่มเมื่ออยู่ในระบบพิเศษ กล่าวคือ เมื่อใช้ระบบภาษีที่แตกต่างจากระบบทั่วไป

การขายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้า

บริษัทสามารถขายมูลค่าสินค้าโภคภัณฑ์โดยไม่ต้องเสียภาษีเพิ่มเมื่อ:

• USN, UTII, PSN;
• พื้นฐานหากมีการยกเว้นตามมาตราแห่งรหัสภาษี (145 หรือ 149)

ในงานของ บริษัท ดังกล่าวมีคุณสมบัติบางอย่างซึ่งบางครั้งก็ไม่สะดวกสำหรับกิจกรรม ประการแรกคำถามเกิดขึ้นว่าจะคำนึงถึงภาษีที่ซัพพลายเออร์นำเสนอของมีค่าเหล่านี้อย่างไรและมักจะมีปัญหากับลูกค้าที่ทำงานบนระบบทั่วไปและต้องการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุน ของสินค้าที่ซื้อไปชดใช้

“ใส่” ภาษีมูลค่าเพิ่มสินค้า

เมื่อได้รับสินค้าแล้วจะมีการแนบเอกสารหลักซึ่งอาจรวมถึงใบแจ้งหนี้ที่มีจำนวนภาษีที่เลือก บริษัทที่ทำงานด้านภาษีเพิ่มเติมสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อนได้โดยการจัดสรรไปยังบัญชีแยกต่างหาก 19 ในขณะที่สินค้าจะได้รับเครดิตตามต้นทุนลบด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปันส่วน

หากบริษัทไม่ได้ทำงานด้านภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากการใช้ระบอบการปกครองพิเศษหรือการยกเว้นไม่ต้องรับผิดทางภาษี บริษัทจะไม่มีโอกาสขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์จะต้องรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าโภคภัณฑ์ด้วยตัวมันเอง โดยคำนึงถึงต้นทุนที่รวมภาษีเพิ่มเติมด้วย การดำเนินการนี้ทำให้ต้นทุนในการได้มาสูงเกินจริงในระดับที่มีนัยสำคัญ ดังนั้นบริษัทจึงต้องเลือกซัพพลายเออร์ที่เหมาะสมด้วยตนเองอย่างรอบคอบ

หากไม่มีภาษีในเอกสารของซัพพลายเออร์ (ซึ่งอาจเกิดขึ้นได้หากเขาไม่มีภาระภาษีดังกล่าวด้วยเหตุผลที่ระบุไว้ข้างต้น) ก็ไม่มีคำถามใดๆ เกี่ยวกับภาษีซื้อว่าจะทำอย่างไร สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนจริงที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า

ปัญหาที่สองที่เกิดขึ้นในการขายสินค้าโภคภัณฑ์โดยไม่ต้องเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมคือการแก้ปัญหาการขาดภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารที่จัดเตรียมไว้ให้กับลูกค้าผู้ซื้อ

หากผู้ซื้อไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ปัญหานี้จะหายไปเอง หากลูกค้าใช้ระบบภาษีแบบเดิม และเป็นสิ่งสำคัญสำหรับเขาที่จะสามารถชดใช้ภาษีจากมูลค่าสินค้าที่ได้มา บริษัทควรแก้ไขปัญหานี้ล่วงหน้า ในกรณีนี้ วิธีแก้ปัญหาต่อไปนี้เป็นไปได้:

ในอีกด้านหนึ่ง การขายสินค้าพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นง่ายกว่า ไม่ต้องการการคำนวณและการชำระภาษี และในทางกลับกัน มีปัญหาที่ซับซ้อนหลายอย่างที่จะต้องแก้ไขด้วยวิธีใดวิธีหนึ่ง

ดังนั้นจึงแนะนำให้คิดล่วงหน้าว่าบริษัทมีแผนจะทำงานกับใคร ใครจะเป็นซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ ไม่ว่าจะทำงานกับภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ จะต้องออกใบแจ้งหนี้หรือไม่ หลังจากการวิเคราะห์ดังกล่าวเท่านั้นที่สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษหรือใช้สิทธิ์ที่มีอยู่ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสมัครใจ

การขายบริการที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับบริษัทที่ให้บริการแก่ลูกค้า ปัญหาเดียวกันนี้ก็เกิดขึ้นกับบริษัทที่ซื้อขายสินค้าโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จะไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของมีค่าประเภทต่างๆ ที่ซื้อเพื่อการให้บริการ (วัสดุ อุปกรณ์ เครื่องจักร บริการ งาน) ได้ หากนำของมีค่าเหล่านี้ไปใช้ในบริการที่ไม่ต้องเสียภาษีประเภทนี้ .

หากซัพพลายเออร์แสดงค่าใช้จ่ายพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสาร เขาจะต้องจ่ายภาษีนี้ แต่เขาจะไม่สามารถคืนเงินให้เขาได้ ของมีค่าจะต้องถูกนำมาพิจารณาด้วยต้นทุนจริง รวมทั้งภาษีเพิ่มเติม

เมื่อให้บริการแก่ลูกค้า จะไม่มีการสร้างใบแจ้งหนี้ เนื่องจากไม่มีภาระผูกพันในการชำระภาษีเพิ่มเติม หากสิ่งนี้เหมาะกับลูกค้าก็ไม่มีปัญหาเกิดขึ้น อย่างไรก็ตาม ลูกค้าจำนวนหนึ่งที่ใช้ระบบภาษีหลัก ส่วนใหญ่ต้องการใบกำกับสินค้าสำหรับการขอคืนภาษี

เมื่อทำงานกับลูกค้าดังกล่าว จำเป็นต้องมีการชำระบัญชีเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหาการไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสาร หรือบริษัทจะต้องเก็บภาษีและจัดทำใบกำกับสินค้าเพื่อรักษาลูกค้าดังกล่าว

ภาพสะท้อนของรายได้จากการขายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชี (ผ่านรายการ)

รายได้จากการขายจะเกิดขึ้นในเวลาที่ยืนยันความเป็นจริงของการให้บริการ (การลงนามในใบรับรองการยอมรับกับลูกค้า) หรือ ณ เวลาขายสินค้า (ความเป็นจริงของการจัดส่งไปยังผู้ซื้อ) เพื่อสะท้อนถึงรายได้มี 2 บัญชีในการบัญชี - 90 และ 91

บัญชี 90 จะใช้ในกรณีที่ขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ บริการ งาน หากเป็นกิจกรรมหลักของบริษัท มีการใช้บัญชี 91 บัญชีในการขายสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์วัสดุ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน กล่าวคือ เมื่อทำธุรกรรมที่ไม่ถือเป็นกิจกรรมหลักของบริษัท ธุรกรรมดังกล่าวจะเป็นแบบครั้งเดียว

รายได้จะขึ้นอยู่กับเครดิตของบัญชีที่ระบุ (บัญชีย่อย 1) ในการติดต่อกับบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับลูกค้าหรือลูกค้า (62) สายไฟที่สอดคล้องกัน: D62 K90 (หรือ 91)

หากการขายดำเนินการโดยไม่ต้องบวกภาษี จำนวนรายได้จะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม และดังนั้น รายการข้างต้นจึงแสดงในมูลค่าการขายรวมของธุรกรรมโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ค่าใช้จ่ายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

พร้อมกันกับการผ่านรายการเพื่อสะท้อนถึงรายได้ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นต้องตัดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขาย สินค้า บริการ และของมีค่าอื่นๆ ออก

ต้นทุนจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 90 หรือ 91 (บัญชีย่อย 2) ในการติดต่อกับบัญชี 41, 43, 44, 20, 01, 04 ขึ้นอยู่กับประเภทของมูลค่าที่จะได้รับ การผ่านรายการเพื่อตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายในการขายนี้มักจะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ว่าผู้ขายจะทำงานโดยต้องเสียภาษีเพิ่มหรือไม่ก็ตาม

หากไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวคือ บริษัทไม่มีภาระภาษีดังกล่าว ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจะเกิดขึ้นตามส่วนต่างระหว่างรายได้และต้นทุน หากมีภาระผูกพันในการเก็บและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม จะแสดงในบัญชีย่อย 3 ในการเดบิตของบัญชี 90 หรือ 91 ตามเครดิตของบัญชี 68 ในกรณีนี้ผลลัพธ์ทางการเงินจะลดลงตามจำนวน ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย

รายการในหนังสือที่ระบุจะทำได้ก็ต่อเมื่อมีใบแจ้งหนี้ที่สร้างขึ้น หากไม่ได้ร่างแบบฟอร์มดังกล่าวก็ไม่จำเป็นต้องกรอกหนังสือ

บริษัทสามารถดำเนินการได้โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในสามกรณี:

1. ใช้ระบบภาษีที่แตกต่างจากแบบเดิม
2. ใช้สิทธิ์ในการยกเว้นกิจกรรมทั้งหมดจากการเสียภาษีประเภทนี้ตามมาตรา 145
3. ใช้สิทธิ์ในการดำเนินการบางอย่างภายใต้มาตรา 149

ภาระผูกพันในการสร้างใบแจ้งหนี้และดังนั้นในการทำรายการลงทะเบียนในสมุดขายเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่สอง ในเวลาเดียวกันในคอลัมน์ของใบแจ้งหนี้เพื่อระบุภาษีและอัตราจะมีการเขียนข้อความว่า "ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม"

จำเป็นต้องทำรายการในหนังสือขายในรูปแบบของใบแจ้งหนี้โดยกรอกในคอลัมน์สุดท้าย 19 (มูลค่าการขายยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด ไม่จำเป็นต้องร่างใบแจ้งหนี้และกรอกหนังสือ เว้นแต่ว่าแน่นอนว่า บริษัทจะต้องคิดภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนขายเพื่อชำระตามงบประมาณ ซึ่งมักจะเกิดขึ้นเพื่อรักษาลูกค้าคนสำคัญหรือลูกค้ารายใหญ่ ภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวจะต้องชำระ และลูกค้าจะได้รับโอกาสในการกู้คืนโดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่ให้ไว้

ภาพสะท้อนในบัญชีขายสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างของการกรอกสมุดขาย (เพิ่มเติมเกี่ยวกับสมุดขายและการซื้อ) เมื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 แสดงไว้ด้านล่าง ⇓

สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม และรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในการขายปลีกคิดเป็นบัญชี 41 ในกรณีนี้การบัญชีมักจะ สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและเสียภาษีตามราคาขายซึ่งต้องกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีของบริษัทการค้า

คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับสินค้าขายปลีกและขายส่ง

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับสินค้าเพื่อการค้าดำเนินการตามบรรทัดฐานของ PBU 5/01 ซึ่งได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 09.06.2001 ฉบับที่ 44n สินค้าที่ซื้อเพื่อขายแสดงมูลค่าตามราคาทุนจริง ในเวลาเดียวกัน ในการขายปลีก สินค้าสามารถตีมูลค่าได้ในราคาขาย นั่นคือที่ต้นทุนจริงที่เพิ่มขึ้นตามส่วนต่างที่กำหนดไว้ การลงทะเบียนขาเข้า สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากตามกฎแล้วไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" จริง ยกเว้นในกรณีที่ไม่สามารถขอคืนภาษีได้ (วรรค 6 และ 13 ของ PBU 5/01)

สำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าที่ขายให้กับลูกค้า การบัญชีจะดำเนินการโดยใช้หนึ่งในสามวิธี: ที่ต้นทุนต่อหน่วย ต้นทุนเฉลี่ย สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธี FIFO (เข้าก่อนออกก่อน) ในเวลาเดียวกัน วิธีการประเมินมูลค่าสินค้าขาออกที่เลือกโดยองค์กรการค้านั้นจำเป็นต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี

โดยทั่วไปการบัญชีตามที่ซื้อ สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและคำนึงถึงภาษีและสินค้าที่เลิกใช้แล้วจะดำเนินการในรูปแบบการเงินเชิงปริมาณ แต่ถ้าองค์กรการค้าไม่สามารถจัดระเบียบบัญชีเชิงปริมาณของการรับและการกำจัดสินค้าทั้งหมดของตน (เช่น หากไม่มีระดับระบบอัตโนมัติของการบัญชีที่เหมาะสม) ก็สามารถรักษาแผนต้นทุนสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าได้ แผนต้นทุนสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าเกี่ยวข้องกับการบัญชีสำหรับสินค้าในรูปเงินเท่านั้น ในขณะที่การบัญชีเชิงปริมาณจะถูกเก็บไว้แยกต่างหาก ณ สถานที่ออกสินค้า

นอกจากนี้ เมื่อขึ้นทะเบียนสินค้าแล้ว สำคัญว่าบริษัทการค้าเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ ดังนั้นหาก บริษัท ได้เลือกรูปแบบการจัดเก็บภาษีอย่างง่ายด้วยอัตรา 6% ดังนั้นจำนวนภาษีจะไม่ถูกจัดสรรแยกต่างหากจากจำนวนสินค้าขาเข้าพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่นำมาพิจารณาในราคารวมของสินค้าใน บัญชี 41/2 และหากบริษัทสะสมและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือเลือกระบบภาษีแบบง่ายในอัตรา 15% (ใช้สูตร "รายได้ลบค่าใช้จ่าย") แล้ว สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มไปที่บัญชี 41/1 และ "เก็บภาษี" ในบัญชี 19

นอกจากนี้ การจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารหลักขาเข้าเป็นรายการแยกต่างหากเป็นสิ่งสำคัญ หากไม่ดำเนินการ จะไม่มีการจัดสรรจำนวนภาษีและสินค้าจะถูกจดทะเบียนในราคาเต็ม

ภาพสะท้อนในการบัญชีสินค้าที่ต้นทุนซื้อ

ราคาซื้อคำนึงถึง สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม(Dt 41/1 Kt 60) และ "เก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม" ในบัญชีแยกต่างหาก (Dt 19 Kt 60) ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมการซื้อขายจะคำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ในเวลาเดียวกัน การผ่านรายการ Dt 62 Kt 90/1 จะทำขึ้นสำหรับจำนวนสินค้าในราคาขายรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงใน Dt 90/3 Kt 68 และการลงรายการบัญชี Dt 90/2 Kt 41/1 จะตัดจำหน่ายสินค้าตามต้นทุนจริง ในขณะที่ต้นทุนการตัดจำหน่ายจริงจะกำหนดโดยวิธีการที่องค์กรได้เลือกไว้และ กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี

ภาพสะท้อนในการบัญชีสินค้าในราคาขาย

วิธีการบัญชีสำหรับสินค้าตามมูลค่าการขาย (เช่น รวมถึงส่วนต่าง) มักใช้ในการขายปลีก ในกรณีนี้ ราคาขายจะเกิดขึ้นจากการบวกกับต้นทุนจริง สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรากำไรจากการค้า (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม หากบริษัทการค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม) สามารถรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนจริงได้ก็ต่อเมื่อเป็นภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้ ตัวอย่างเช่น เช่นเดียวกับ 6% USN

เมื่อรับสินค้าแล้ว มาร์จิ้นทางการค้าจะเพิ่มเข้าไปในต้นทุนทันที จากนั้นจึงแสดงในบัญชี 41/2 (Dt 41/2 Kt 42) การบัญชีสำหรับรายได้จากการขาย (การตัดจำหน่ายสินค้า) จะดำเนินการเมื่อมีการโอนสินค้าไปยังผู้ซื้อและออกเอกสารการชำระเงิน (เงินสดหรือใบเสร็จรับเงิน)

องค์กรการค้าใด ๆ จำเป็นต้องจัดทำนโยบายการบัญชีเพื่อสร้างราคาขาย หากการตัดจำหน่ายสินค้าคิดเป็นราคาขายก็จำเป็นต้องกำหนดวิธีการสร้างส่วนต่างทางการค้าซึ่งจะบวกเข้ากับราคาซื้อเมื่อยอมรับสินค้าเพื่อสร้างราคาขาย

การคำนวณรายได้โดยคำนึงถึงส่วนต่างทางการค้า

กำไรจากการขายสินค้าคำนวณเป็นผลต่างระหว่างมูลค่าของส่วนต่างทางการค้าที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขายและต้นทุน (ค่าใช้จ่ายในการกระจายสินค้าที่เกี่ยวข้องโดยเฉพาะกับสินค้าที่ขาย) ในเวลาเดียวกัน อัตรากำไรทางการค้าที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขายด้วยแผนการบัญชีต้นทุนเชิงปริมาณจะถูกกำหนดสำหรับสินค้าโภคภัณฑ์แต่ละรายการ

อัตรากำไรทางการค้าที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขายด้วยรูปแบบต้นทุนสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้า สามารถกำหนดได้สี่วิธี ขึ้นอยู่กับวิธีการคำนวณส่วนต่างทางการค้าเป็นเกณฑ์ วิธีการที่เลือกจะสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีขององค์กร

ดังนั้น มี 4 วิธีในการคำนวณ:

• โดยรายได้รวม (มูลค่าการซื้อขาย) จากการขาย
• ตามช่วงการหมุนเวียนของสินค้า
• เกี่ยวกับสินค้าตกค้าง;
• โดยใช้วิธีการชำระเงินเฉลี่ย

วิธีการคำนวณสำหรับปริมาณรายได้ทั้งหมด (มูลค่าการซื้อขาย) จะใช้ในกรณีที่ตัวพิมพ์ใหญ่ทั้งหมด สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม(และรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) มีการตั้งค่าเปอร์เซ็นต์มาร์กอัปเดียวกัน:

THP \u003d N / (100 + N)

ТНР - อัตรากำไรจากการค้าโดยประมาณ

H - อัตรากำไรจากการค้าเป็น%

สูตรคำนวณส่วนต่างทางการค้าที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขายด้วยวิธีนี้ มีดังนี้

B \u003d P * TNR / 100

P คือมูลค่าการซื้อขายรวมโดยประมาณ (กล่าวคือ รายได้จากการขายสินค้าคิดเป็นราคาขาย)

B คือมาร์จิ้นการค้าที่รับรู้

วิธีการคำนวณมาร์จิ้นในช่วงของมูลค่าการซื้อขายจะใช้เมื่อ บริษัท ขายสินค้าที่มีส่วนต่างทางการค้า แต่เก็บบันทึกรายได้สำหรับกลุ่มสินค้าที่มีส่วนต่างทางการค้าเหมือนกัน:

B \u003d (P1 * TNR1 + P2 * TNR2 + ... + Pn * TNRn) / 100,

P1, P2, ... Pn คือมูลค่าการซื้อขาย (รายได้) สำหรับสินค้ากลุ่มต่างๆ

ТНР1, ТНР2, ... ТНР - ส่วนต่างทางการค้าโดยประมาณสำหรับสินค้าแต่ละกลุ่ม

วิธีการคำนวณสำหรับการแบ่งประเภทของยอดสินค้าโภคภัณฑ์ถูกใช้โดยผู้ประกอบการการค้าเมื่อดำเนินการสินค้าคงคลังของสินค้าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน:

B \u003d TNRn + TNRp - TNRv - TNRk

ТНРн - ยอดเปิดในบัญชี 42;

TNRp - การหมุนเวียนเงินกู้ภายใต้ศิลปะ 42;

TNRv - มูลค่าการซื้อขายเดบิตภายใต้ศิลปะ 42;

TNRk - ยอดคงเหลือ ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานที่เซนต์ 42.

ตัวบ่งชี้นี้คำนวณตามข้อมูลสินค้าคงคลัง:

TNRK \u003d (OT * N) / (100 + N)

C - ยอดคงเหลือของสินค้าในราคาขาย ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน

H - อัตรากำไรจากการค้าเป็นเปอร์เซ็นต์

วิธีการชำระเงินเฉลี่ยจะใช้ในกรณีที่ขายสินค้าด้วยอัตรากำไรที่แตกต่างกัน วิธีนี้เป็นวิธีที่ใช้บ่อยที่สุดเนื่องจากความเรียบง่าย แต่ข้อเสียเปรียบหลักของมันคือความไม่ถูกต้องของการคำนวณ

ขั้นแรกคำนวณเปอร์เซ็นต์มาร์กอัปเฉลี่ย (P) ซึ่งเท่ากับ:

P \u003d (Nn + Np - Nv) / (P + จาก) * 100%

Нн - มาร์กอัปที่จุดเริ่มต้น;

Нп - อัตรากำไรขั้นต้น;

Нв - มาร์กอัปการเกษียณอายุ;

P คือมูลค่าการซื้อขายรวมโดยประมาณ (เช่น รายได้จากการขายสินค้าคิดเป็นราคาขาย)

จาก - สินค้าที่เหลือ

กำหนดรายได้รวม (B):

B \u003d P * P / 100.

ผลลัพธ์

ในการค้าส่ง เช่นเดียวกับที่จุดขายขายปลีกที่มีการจัดทำบัญชีอัตโนมัติ สินค้าจะถูกบันทึกด้วยเงื่อนไขเชิงปริมาณและมูลค่า หากเป็นไปไม่ได้ที่จะจัดรูปแบบการบัญชีเชิงปริมาณ - ต้นทุนการบัญชีต้นทุนของสินค้าจะดำเนินการในแผนกบัญชีและการบัญชีเชิงปริมาณจะดำเนินการในสถานที่ที่ปล่อย

ทั้งในการค้าส่งและการขายปลีก สินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อจะคิดต้นทุนตามจริง ในการขายปลีกเมื่อกำหนดราคาขายเป็นราคาต้นทุน สินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเครื่องหมายการค้า

วิธีการเลือกมูลค่าของสินค้าที่ซื้อควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

ในเวลาเดียวกัน การบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" และภาษีที่รวมอยู่ในราคาขายของสินค้า (ส่วนต่างทางการค้า) จะถูกเก็บไว้แยกต่างหากโดยผู้เสียภาษี ยกเว้นผู้ที่อยู่ในระบบภาษีแบบง่าย (6%)

สถานประกอบการค้าเลือกวิธีการบัญชีสำหรับสินค้าที่จำหน่ายตามความเหมาะสม นอกจากนี้ ในการขายปลีก พวกเขาสามารถเลือกวิธีการคำนวณมาร์จิ้นการค้า หากพวกเขาตัดสินใจที่จะบันทึกที่ราคาขาย ประเด็นทั้งหมดที่บริษัทต้องระบุในนโยบายการบัญชี ในขณะเดียวกัน ควรใช้วิธีการประเมินมูลค่าสินค้าเมื่อมีการจำหน่ายตลอดทั้งปีที่รายงาน

กำไรขององค์กรการค้าคำนวณจากส่วนต่างระหว่างมูลค่าของส่วนต่างทางการค้ากับต้นทุนค่าโสหุ้ยที่เกิดขึ้นจากร้านค้าเมื่อขายสินค้า

ในกรณีนี้ ฐานจะถูกคำนวณเป็นส่วนต่างระหว่างราคาขาย ซึ่งรวมถึงภาษีทางอ้อม (ภาษีสรรพสามิต ภาษีมูลค่าเพิ่ม) และมูลค่าตามบัญชี เกี่ยวกับขั้นตอนในการขายสินค้า (ทรัพย์สิน) ที่ซื้อโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละกรณีในบทความต่อไป

ขั้นตอนการขายทรัพย์สินในราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับการขายทรัพย์สินในราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นถูกควบคุมโดยวรรค 3 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ฐานภาษีคือส่วนต่างระหว่างราคาขายกับมูลค่าตามบัญชีคงเหลือของทรัพย์สิน มูลค่าคงเหลือจะต้องคำนวณตามข้อมูลทางบัญชี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/01/2559 ฉบับที่ / 44944 ลงวันที่ 03.26.2007 ฉบับที่ / 16 ลงวันที่ 09.10.2006 ฉบับที่ / 120)

คำสั่งนี้มีข้อจำกัดหลายประการ

1. คุณไม่สามารถใช้บทบัญญัติของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการขายสินค้า (ทรัพย์สิน) ที่ได้มาโดยเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมภายใต้ UTII หลังจากเปลี่ยนไปใช้ระบอบการเก็บภาษีทั่วไป (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ / 296). สำหรับกรณีนี้มีการกำหนดขั้นตอนทั่วไปสำหรับการหักภาษี
2. ขั้นตอนนี้ไม่ได้ใช้เมื่อขายทรัพย์สินที่ได้มาจากผู้ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10.20.2011 ฉบับที่ / 62)

ในการทำธุรกรรมสำหรับการขายทรัพย์สินรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายต่อจะใช้อัตราโดยประมาณ 18/118 หรือ 10/110 (ข้อ 4 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายการทรัพย์สินที่คิดอัตราภาษีโดยประมาณ:

1. ทรัพย์สินรวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาโดยค่าใช้จ่ายของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายจากงบประมาณโดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งไม่สามารถหักลดหย่อนได้ แต่ครอบคลุมโดยการจัดหาเงินทุน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/01/2010 ฉบับที่ / 83)
2. ทรัพย์สินได้รับฟรีและคิดค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนโดยคำนึงถึงจำนวนภาษีที่ชำระโดยฝ่ายโอน
3. ทรัพย์สินที่จะใช้สำหรับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี
4. สินทรัพย์ถาวรคิดเป็นต้นทุนรวมภาษีในงบดุล

เมื่อลงทะเบียนการขายพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มของทรัพย์สินที่ซื้อในราคารวมภาษีจะมีขั้นตอนพิเศษสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ ขั้นตอนนี้กำหนดโดยกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 ดังนั้นตามกฎการกรอกใบแจ้งหนี้คอลัมน์ 5 จะสะท้อนถึงระหว่าง ส่วนต่างของราคาโดยคำนึงถึงภาษีและคอลัมน์ 8 - จำนวนภาษีที่คำนวณตามอัตราโดยประมาณ

ขั้นตอนการขายรถที่ซื้อจากประชาชนเพื่อขายต่อ

เมื่อซื้อทรัพย์สินในรูปแบบของรถยนต์จากประชากรฐานภาษีจะเกิดขึ้นจากความแตกต่างระหว่างราคาตลาดจากราคาขายและราคาซื้อ (ข้อ 5.1 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกัน ราคาขายคือต้นทุนที่องค์กรขายทรัพย์สิน รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่ม และจะต้องสอดคล้องกับระดับราคาตลาดของทรัพย์สินนี้ (มาตรา 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อกำหนดราคาตลาดกฎของศิลปะ 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

ราคาซื้อ – ราคาซื้อทรัพย์สินจากผู้ขาย

ด้วยการขายรถยนต์ดังกล่าว ภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องคำนวณตามอัตราโดยประมาณ 18/118 (ข้อ 4 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนในการกำหนดฐานภาษีนี้ใช้กับ บริษัท ประกันภัยในการขายรถยนต์ที่เสียหายซึ่งเจ้าของได้สละสิทธิ์ในทรัพย์สินนี้เพื่อรับเงินประกันเต็มจำนวน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 20.04.2015 ครั้งที่ / 22310 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 05.27.2015 หมายเลข GD-4 -3/ [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 20.05.2015 เลขที่ GD-4-3/ [ป้องกันอีเมล]).

อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีนี้ไม่ได้จัดให้มีการขายรถยนต์ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงว่าด้วยการชดเชย (ข้อ 5.1 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การคำนวณฐานภาษีที่คล้ายคลึงกันนั้นใช้สำหรับธุรกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อขายต่อเท่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08.11.2011 ฉบับที่ 34)

วิธีกรอกใบแจ้งหนี้:

• คอลัมน์ 5 เต็มไปด้วยมูลค่าของความแตกต่างระหว่างราคาโดยคำนึงถึงภาษี
• คอลัมน์ 8 แสดงจำนวนภาษีในอัตรา 18/118
• คอลัมน์ที่ 4 และ 9 เป็นราคาเต็มและราคาขายพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม

StroyProjectMontazh LLC ซื้อในเดือนตุลาคม 2017 จากพลเมือง A.N. Petrov ซึ่งเป็นรถบรรทุกมูลค่า RUB ในเดือนพฤศจิกายน องค์กรขายการขนส่งให้กับ Sigma LLC เป็นจำนวนเงินรูเบิล ในใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ คอลัมน์ 5 แสดงจำนวนเงินเป็นรูเบิล (-=) คอลัมน์ 8 มีภาษีเป็นจำนวนเงินถู (× 18/118 = 9,000) ในคอลัมน์ 4 และ 9 จะมีผลรวมของรูเบิล

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อเนื่องจากการขายรถยนต์ในอนาคต ผู้ขายยังต้องออกใบแจ้งหนี้ (ข้อ 3 มาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อกรอกใบแจ้งหนี้ดังกล่าว จำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อ 5.1 ของศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎการกรอกใบแจ้งหนี้ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137

ขั้นตอนการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ซื้อจากประชากรเพื่อขายต่อ

การประยุกต์ใช้ขั้นตอนพิเศษในการคำนวณฐานภาษีมีไว้สำหรับการดำเนินการขายต่อของผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ซื้อจากประชากร ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือส่วนต่างระหว่างราคาขายสินค้าซึ่งคำนวณตามมูลค่าตลาดรวมภาษีมูลค่าเพิ่มและราคาซื้อของผลิตภัณฑ์ (ข้อ 4 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามอัตราภาษี อัตราโดยประมาณคือ 18/118 หรือ 10/110 (มาตรา 4 มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากต้องการใช้ขั้นตอนพิเศษในการคำนวณฐานภาษีต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. ผลิตภัณฑ์จะต้องรวมอยู่ในรายการผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรและผลิตภัณฑ์ของการแปรรูปซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16 พฤษภาคม 2544 ฉบับที่ 383
2. ขั้นตอนพิเศษใช้ไม่ได้กับสินค้าที่ต้องเสียภาษี
3. การซื้อสินค้าจะต้องทำเพื่อการขายต่อเท่านั้น หากวัตถุประสงค์ของการซื้อไม่เป็นไปตามข้อกำหนดนี้ และมีการซื้อสินค้าเพื่อใช้ในกระบวนการผลิตของการประมวลผล หลักเกณฑ์ในการคำนวณฐานภาษี VAT ในคำสั่งซื้อที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไปจะมีผลบังคับใช้ นั่นคือราคาขายเต็มของสินค้าถือเป็นฐาน (ข้อ 1 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้พิพากษามีความเห็นคล้ายกัน (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 08.10.2008 ฉบับที่ A36-528 / 2008)

ขั้นตอนพิเศษในการกำหนดฐานภาษีและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงขึ้นเมื่อกรอกใบกำกับสินค้าสำหรับการขาย

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

1. คอลัมน์ 5 มีส่วนต่างระหว่างราคารวมภาษี
2. คอลัมน์ 8 เต็มไปด้วยจำนวนภาษีที่คำนวณโดยวิธีการคำนวณ (อนุวรรค "e" และ "h" วรรค 2 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอนุมัติโดยมติหมายเลข 1137)

LLC "Derevenskaya Eda" ในเดือนตุลาคม 2560 ซื้อมันฝรั่งจากประชากรตามจำนวนรูเบิล องค์กรขายผักทั้งชุดให้กับผักและผลไม้ OOO ในราคา RUB โดยไม่ได้นำผลิตภัณฑ์ไปแปรรูปและแปรรูปใดๆ รายได้และค่าใช้จ่ายบันทึกตามเกณฑ์คงค้าง

มันฝรั่งอยู่ในรายชื่อผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรและผลิตภัณฑ์จากการแปรรูปซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 383 ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2544 เนื่องจากชุดผักไม่ได้อยู่ภายใต้การเปลี่ยนแปลงใด ๆ และสินค้าถูกซื้อเพื่อขายต่อ เป็นไปได้ที่จะใช้ขั้นตอนพิเศษในการคำนวณฐานภาษี VAT (หน้า 4 ข้อ 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม:–= rub.

อัตราภาษี 18/118 (ข้อ 4 มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของลูกหนี้จะแสดงในบัญชี 90 บัญชีย่อย 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ในการเดบิตและ 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" สำหรับเงินกู้ (คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีการเงิน และกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n)

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

1. Dt 41 Kt 60 (76) - มันฝรั่งที่ซื้อจากประชากรได้รับเครดิต
2. Dt 60 (76) Kt 50 - ชำระค่าสินค้าที่ซื้อ
3. Dt 62 Kt 90-1 - รับรู้รายได้จากการขายมันฝรั่ง
4. Dt 90-3 Kt 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่ม ((-) × 18/118);
5. Dt 90-2 Kt 41 - ต้นทุนจริงของชุดผลิตภัณฑ์ที่ขายถูกตัดออก
6. Dt 51 Kt 62 - ชำระหนี้สำหรับมันฝรั่งที่ขาย

ผลลัพธ์

เมื่อทรัพย์สินขายในราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีจะคำนวณเป็นผลคูณของอัตราภาษีโดยประมาณและส่วนต่างระหว่างราคาขายกับมูลค่าตามบัญชีคงเหลือของทรัพย์สิน

อัตราการชำระบัญชีจะไม่มีผลกับส่วนต่างระหว่างราคาในกรณีที่:

• ทรัพย์สินที่ได้มาโดยเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรม UTII หลังจากเปลี่ยนไปใช้ระบอบการเก็บภาษีทั่วไป
• หรือทรัพย์สินที่ได้มาจากผู้ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
• รถยนต์ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการชดเชย
• สินค้าเกษตรที่ซื้อจากบุคคลที่ไม่รวมอยู่ในรายการสินค้าเกษตรหรือผ่านการแปรรูปแล้ว

เป็นคนแรกที่รู้เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงภาษีที่สำคัญ

มีคำถามหรือไม่? รับคำตอบอย่างรวดเร็วในฟอรัมของเรา!

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

วิธีการซื้อสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ผู้ที่เพิ่งเริ่มทำธุรกิจมีคำถามเกี่ยวกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีนี้ประกอบด้วยส่วนต่างระหว่างมูลค่าของสินค้าที่ขายกับต้นทุนการผลิต ดังนั้นเมื่อซื้อผลิตภัณฑ์ ผู้ซื้อจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในต้นทุนด้วย อัตราภาษีถึง 18% ดังนั้นคำถามมักเกิดขึ้นว่าจะซื้อสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ ผู้ประกอบการ ผู้ส่งออกและผู้นำเข้า นิติบุคคล ในขณะเดียวกันก็เป็นไปไม่ได้ที่จะไม่จ่ายภาษีหากรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายหรือองค์กรที่ได้รับจากการขายสินค้าเป็นเวลา 3 เดือนน้อยกว่า 2 ล้านรูเบิล จริงนี้ใช้ไม่ได้กับสินค้าที่ต้องเสียภาษีและการนำเข้า

ใครได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม?

• บุคคล. ในกรณีที่ไม่ได้ออกให้เป็นทรัพย์สินทางปัญญา
• ทรัพย์สินทางปัญญาและองค์กร โดยปกติพวกเขาจะทำงานภายใต้ระบอบภาษีพิเศษ (USN, UTII และ ESHN)
• ผู้ซื้อ ลูกค้าที่ซื้อสินค้าในร้านค้าปลอดภาษี (ปลอดภาษี, ปลอดภาษี)

การจัดการ

คุณสามารถซื้อสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มได้จากผู้ขายที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระเงินเท่านั้น ใบแจ้งหนี้ถูกสร้างขึ้นเมื่อซื้อ ไม่ได้จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มและในคอลัมน์ที่เกี่ยวข้องจะมีการทำเครื่องหมาย "ไม่มีภาษี"

เมื่อเดินทางไปต่างประเทศจะไม่ฟุ่มเฟือยที่จะให้ความสนใจกับร้านค้าที่จำหน่ายโดยไม่ต้องเสียภาษี (tax-free) ในกรณีนี้ผู้ซื้อสามารถรับภาษีมูลค่าเพิ่มคืนเมื่อเดินทางออกนอกประเทศ ในการทำเช่นนี้จะต้องมีการออกเช็คพิเศษในร้านค้าซึ่งตัวแทนศุลกากรจะประทับตรา

เช็คระบุจำนวนเงินที่ซื้อ ข้อมูลของผู้ซื้อ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะเดียวกัน ในบางประเทศมีจำนวนเงินขั้นต่ำที่ผู้ซื้อต้องจ่ายเพื่อคืนภาษีให้กับเขา

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

สำหรับเงิน คุณควรไปที่จุดขอคืนภาษี ซึ่งมักจะอยู่ที่สนามบินนานาชาติ ในกรณีนี้ จำเป็นต้องจัดเตรียมผลิตภัณฑ์ที่ยังไม่ได้เปิด

ซุ้มหรือร้านค้าปลอดภาษีขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ซื้อสินค้าได้ไม่เพียง แต่ชาวต่างชาติเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพลเมืองที่เดินทางออกนอกประเทศด้วย

ตอนนี้สามารถสั่งซื้อสินค้าออนไลน์แบบปลอดภาษีได้แล้ว ในการทำเช่นนี้จะมีการกรอกแบบฟอร์มบนเว็บไซต์ซึ่งจำเป็นต้องระบุหมายเลขเที่ยวบินระหว่างประเทศ คุณสามารถรับสินค้าที่ซื้อบนเครื่องบินได้แล้ว จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อ จำกัด ที่เป็นไปได้เกี่ยวกับจำนวนสินค้าที่ซื้อ รายการที่ซื้อเกินขีด จำกัด จะถูกเรียกเก็บเงินเต็มจำนวน

หากผู้ประกอบการที่ได้รับยกเว้นภาษีนำเข้าสินค้าจากต่างประเทศจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้พวกเขาไม่ได้รับการยกเว้นภาษีในกรณีที่การขายสินค้าในใบแจ้งหนี้จะจัดสรรจำนวนภาษี หากมีการจัดสรรจำนวนภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณ ในกรณีนี้บริษัทจะต้องจัดทำแบบแสดงรายการภาษีด้วย

ก่อนซื้อผลิตภัณฑ์ ให้เลือกว่ามีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ขอแนะนำให้คำนวณทั้งสองตัวเลือก วิธีนี้จะช่วยให้คุณเห็นว่าธุรกรรมนี้หรือธุรกรรมนั้นจะทำกำไรได้มากน้อยเพียงใด

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

คำถาม: หากบริษัทซื้อผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ซื้อขายด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม จะขายสินค้านั้นอย่างไร?

คำตอบ: เมื่อขาย บริษัทต้องบวกส่วนต่างที่กำหนดไว้ก่อนและคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามยอดรวม

คำถาม บริษัทดำเนินการโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ควรออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อหรือไม่?

คำตอบ: เพื่อให้การบัญชีภาษีง่ายขึ้น ในกรณีนี้ ไม่อนุญาตให้ออกใบแจ้งหนี้

คำถาม: LLC จะทำกำไรได้มากกว่าในการซื้อสินค้าที่มีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในภาษีเดียวหรือไม่?

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

คำตอบ: ขึ้นอยู่กับวิธีการขายสินค้า หากมีการจัดเตรียมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้เมื่อขายก็ควรซื้อด้วย

ระบบที่น่าสนใจมาก อย่างน้อยตอนนี้ก็ชัดเจนแล้วว่าทำไมสินค้าจำนวนมากในร้านค้าปลอดภาษีจึงมีราคาถูกกว่าตัวอย่างในเมืองมาก จะเป็นการดีหากคุณสามารถสั่งซื้อออนไลน์ได้ ไม่เพียงแต่เมื่อคุณบินไปที่ไหนสักแห่ง แต่แม้กระทั่งเมื่อคุณอยู่ภายในประเทศ ฉันเพิ่งเอามันไปที่ไหนสักแห่งและนั่นแหล่ะ

การขายสินค้าที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซื้อโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

เราขายพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม 200 แต่จาก 200 เหล่านี้เราจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

กำไรสกปรกทั้งหมดจะเท่ากับ 6 = 64 รูเบิล

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

ขายภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว แต่ไม่มีอะไรต้องหักกลบลบหนี้ จ่ายทุกอย่างในงบประมาณ!

มีปัญหาแล้วแก้

SF - ไม่ใช่เอกสารหลัก

ยกเว้นการแบ่งคลังสินค้าออกเป็น 2 โกดังที่แตกต่างกัน และคำแนะนำให้ผู้จัดการคลิกผ่านโกดังที่มีด้ามจับ (เอาชนะ 2 แอปพลิเคชั่นพร้อมกัน) ยังไม่มีใครสามารถเสนอกลไกการทำงานในลักษณะทั่วไปได้

แต่ไม่มี Torg-12

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

(11) คุณสามารถดูส่วนระหว่างบริษัทได้ แต่จำเป็นหรือไม่

(12) ใช่ แต่ทำไม หากมี LLC สำหรับเรื่องนี้

(21) จนถึงตอนนี้ นี่ไม่ใช่คำถาม แต่ลูกค้าควรจำกัดธุรกิจของเขาด้วยการห้าม LLC ขายสินค้า IP หรือไม่

ฉันต้องการเสนอให้จัดทำใบแจ้งหนี้ VPF สำหรับการชำระเงิน และ TORG-12 พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม และดูว่าลูกค้าของเขาจะตอบสนองต่อ VPF เหล่านี้อย่างไร

แม้แต่การชำระเงินล่วงหน้าก็ต้องการข้อกำหนด / ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอนุมัติ - นั่นคือการกำหนดองค์ประกอบเฉพาะที่ค่าใช้จ่ายของภาษีมูลค่าเพิ่มนี้

และมารพูดถึงข้อเท็จจริงของการโอนสินค้าและไม่เกี่ยวกับข้อกำหนดในตำนาน (บัญชี) บนพื้นฐานของการชำระล่วงหน้า

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

ฉันไม่เข้าใจตรรกะของนักบัญชี เหตุใดจึงต้องมีจำนวนเงินพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยังไม่เป็นที่ทราบแน่ชัดว่าจะยอมรับการชดเชยหรือไม่) ในเมื่อไม่สามารถชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้ทันทีเมื่อซื้อสินค้า

กล่าวคือ LLC จะต้องซื้อสินค้าจาก IP ในราคาบางอย่างก่อน เนื่องจาก IP นั้นไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น LLC จะไม่สามารถหักกลบกับภาษีมูลค่าเพิ่มในการซื้อนี้ได้

ดังนั้นจะมีการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ แต่ LLC จะไม่ได้รับผลกำไรใด ๆ เนื่องจากขายทุกอย่างในราคา

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

แล็ปท็อปเครื่องสุดท้ายที่เกือบซื้อเป็นเงินสด

(ถึงแม้จู่ๆ มันก็กลายเป็นว่าเธรดที่เจ้านายไม่ชอบเมาส์ธรรมดาๆ แต่จำเป็นต้องมีปุ่มที่เหมาะกับสรีระที่มีปุ่ม 30 ปุ่ม) 😉 ai wei เธอไม่ได้อยู่ในซิป

จากนั้น สิ่งที่ถูกเรียกเก็บเงินในใบแจ้งหนี้จะขึ้นอยู่กับวิธีการชำระเงินเพียงเล็กน้อย - หากถูกเรียกเก็บเงินจากนิติบุคคล - ลำดับความสำคัญ - จะแสดงในงบการเงินของผู้ขาย

ถ้าแอดมินมาหาผู้จัดการแล้วบอกว่า - ให้เมาส์มา 5 tr - เราจะแบ่งเบี้ย - ต่างกันอย่างไร - จะจ่ายอย่างไร

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

ดังนั้นหากคุณไม่ไว้วางใจพนักงานก็จัดการแข่งขันและการประมูล - ปกติแล้วจะมีปัญหาอื่น - หากผู้ดูแลระบบนำคำอธิบายมาที่แผนกจัดซื้อและบอกว่าคุณต้องการสิ่งนี้และสิ่งนั้นก็มักจะซื้อบางอย่างอย่างสมบูรณ์ แตกต่าง.

ธนาคารของฉันจ่ายเงินคืนให้ฉันตั้งแต่เริ่มต้น

หากคุณซื้ออุปกรณ์สำหรับการบำรุงรักษาอย่างต่อเนื่อง (มีหนูที่นั่น ฯลฯ) ไม่มีเหตุผลที่จะมองหาส่วนลดและกลโกงที่คุณซื้อเมาส์นี้

ง่าย - มีสองวิธี:

ประการแรกคือการซื้อทุกอย่างที่อาจจำเป็นล่วงหน้าเพื่อให้มีในสต็อกและสรุปสัญญาการจัดหาสิ่งที่อาจจำเป็น ดังนั้นให้ซื้อทุกอย่างตามแผนและตรวจสอบให้แน่ใจว่าคลังสินค้ามีขั้นต่ำที่จำเป็น

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

สองคือฝากไว้กับผู้ที่รับใช้และเรียกร้องจากพวกเขาว่ามันจะเป็นหรือปรากฏขึ้นอย่างรวดเร็ว ความจริงที่ว่าบางสิ่งจะจ่ายมากกว่าที่คุ้มค่านั้นไม่มีอะไรต้องกังวล - สิ่งสำคัญคือมันจะปรากฏขึ้นเมื่อจำเป็น

คุณสามารถซื้ออย่างน้อยด้วยบัตรธนาคารสำหรับ yurik

สิ่งสำคัญคือให้ผู้ซื้อไม่ใช่ผู้ดูแลระบบจัดการซื้อเมาส์และสิ่งอื่น ๆ .. 😉

ทำไมคุณถึงต้องการคนกลางในบุคคลของผู้ประกอบการแต่ละราย? LLC ยังสามารถขาย

LLC จะจ่าย 18% ของมาร์กอัป (VAT), IP - 10% ของมาร์กอัป (USN)

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

ลูกค้าขอให้ตั้งค่าโครงการระหว่างบริษัทในลักษณะที่จะห้ามการขายสินค้า IP ที่ซื้อโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับนิติบุคคลจาก LLC (พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในกรณีเช่นนี้ การเสนอทนายความให้ออกใบแจ้งหนี้ใหม่จาก LLC (โดยปกติแล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายจะออกใบแจ้งหนี้) โดยมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ดูเหมือนว่าราคาจะเท่าเดิม แต่ยอดรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว อันที่จริงแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต่อยอดจะรวมอยู่ในส่วนต่าง (หากราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว) หากลูกค้าปฏิเสธที่จะชำระใบแจ้งหนี้ การขายจะไม่เกิดขึ้น ในความคิดของฉัน นี่มันดีกว่าจำกัดธุรกิจของคุณไว้ล่วงหน้า!?

แน่นอนว่าที่นี่มีปัญหาทางเทคนิค วิธีการตรวจสอบกรณีดังกล่าว ไม่ว่าสินค้าจะถูกซื้อโดยมีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ในการบัญชีแบบกลุ่มคลาสสิก วิธีนี้ง่าย แต่ใน UT11 ที่มี RAUS นั้นไม่จำเป็น

และทันทีที่ค้างคาว คุณสามารถระบุได้ว่าผลิตภัณฑ์ถูกซื้ออย่างไร: มีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ฉันต้องการใช้กลไก "การบัญชีแยกสินค้าสำหรับการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม" แต่ด้านเดียว: ทำให้เกิดข้อผิดพลาดเมื่อเอกสารการขายต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสินค้าที่มีการขายไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (หรือการขายคือ รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว)

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

แต่คุณสามารถสร้างเธรดใหม่ได้และคุณจะได้คำตอบอย่างแน่นอน!

ผู้คนมากกว่า 2,000 คนมาเยี่ยมชม Magic Forum ทุกชั่วโมง

ขายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้า/บริการ ภาพสะท้อนของรายได้จากการขายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชี

บริษัทสามารถดำเนินการขายได้โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดในมาตรา 145 มาตรา 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือการดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษีภายใต้ 149 Art เอ็นเค อาร์เอฟ นอกจากนี้ บริษัทสามารถทำงานได้โดยไม่ต้องเสียภาษีเพิ่มเมื่ออยู่ในระบบพิเศษ กล่าวคือ เมื่อใช้ระบบภาษีที่แตกต่างจากระบบทั่วไป

การขายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้า

บริษัทสามารถขายมูลค่าสินค้าโภคภัณฑ์โดยไม่ต้องเสียภาษีเพิ่มเมื่อ:

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

• USN, UTII, PSN;
• พื้นฐานหากมีการยกเว้นตามมาตราแห่งรหัสภาษี (145 หรือ 149)

ในงานของ บริษัท ดังกล่าวมีคุณสมบัติบางอย่างซึ่งบางครั้งก็ไม่สะดวกสำหรับกิจกรรม ประการแรกคำถามเกิดขึ้นว่าจะคำนึงถึงภาษีที่ซัพพลายเออร์นำเสนอของมีค่าเหล่านี้อย่างไรและมักจะมีปัญหากับลูกค้าที่ทำงานบนระบบทั่วไปและต้องการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุน ของสินค้าที่ซื้อไปชดใช้

“ใส่” ภาษีมูลค่าเพิ่มสินค้า

เมื่อได้รับสินค้าแล้วจะมีการแนบเอกสารหลักซึ่งอาจรวมถึงใบแจ้งหนี้ที่มีจำนวนภาษีที่เลือก บริษัทที่ทำงานด้านภาษีเพิ่มเติมสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อนได้โดยการจัดสรรไปยังบัญชีแยกต่างหาก 19 ในขณะที่สินค้าจะได้รับเครดิตตามต้นทุนลบด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปันส่วน

หากบริษัทไม่ได้ทำงานด้านภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากการใช้ระบอบการปกครองพิเศษหรือการยกเว้นไม่ต้องรับผิดทางภาษี บริษัทจะไม่มีโอกาสขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์จะต้องรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าโภคภัณฑ์ด้วยตัวมันเอง โดยคำนึงถึงต้นทุนที่รวมภาษีเพิ่มเติมด้วย การดำเนินการนี้ทำให้ต้นทุนในการได้มาสูงเกินจริงในระดับที่มีนัยสำคัญ ดังนั้นบริษัทจึงต้องเลือกซัพพลายเออร์ที่เหมาะสมด้วยตนเองอย่างรอบคอบ

หากไม่มีภาษีในเอกสารของซัพพลายเออร์ (ซึ่งอาจเกิดขึ้นได้หากเขาไม่มีภาระภาษีดังกล่าวด้วยเหตุผลที่ระบุไว้ข้างต้น) ก็ไม่มีคำถามใดๆ เกี่ยวกับภาษีซื้อว่าจะทำอย่างไร สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนจริงที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ

คำแนะนำทางกฎหมายฟรี:

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า

ปัญหาที่สองที่เกิดขึ้นในการขายสินค้าโภคภัณฑ์โดยไม่ต้องเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมคือการแก้ปัญหาการขาดภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารที่จัดเตรียมไว้ให้กับลูกค้าผู้ซื้อ

หากผู้ซื้อไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ปัญหานี้จะหายไปเอง หากลูกค้าใช้ระบบภาษีแบบเดิม และเป็นสิ่งสำคัญสำหรับเขาที่จะสามารถชดใช้ภาษีจากมูลค่าสินค้าที่ได้มา บริษัทควรแก้ไขปัญหานี้ล่วงหน้า ในกรณีนี้ วิธีแก้ปัญหาต่อไปนี้เป็นไปได้:

หากมีการวางแผนการขายต่อเพิ่มเติม ผู้ซื้อจะต้องคำนวณภาษีเพิ่มเติมจากราคาซื้อเต็มจำนวนและจ่ายตามงบประมาณ บวกกับมูลค่าการขายขั้นสุดท้ายของของมีค่าที่เพิ่มขึ้น

ลูกค้าสามารถหาซัพพลายเออร์รายอื่นที่จะเสนอผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ซื้อจะคืนภาษี และนำสินค้ามาพิจารณาด้วยราคาที่หักภาษีที่ขอคืน ซึ่งจะให้ผลกำไรมากขึ้นสำหรับเขา เพื่อป้องกันไม่ให้สิ่งนี้เกิดขึ้น คุณสามารถลดราคาล่วงหน้าด้วยมูลค่าของภาษีเพิ่ม เพื่อให้ต้นทุนสุดท้ายในเอกสารสำหรับลูกค้าเทียบได้กับต้นทุนที่ซัพพลายเออร์รายอื่นเสนอ โดยจะต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในอีกด้านหนึ่ง การขายสินค้าพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นง่ายกว่า ไม่ต้องการการคำนวณและการชำระภาษี และในทางกลับกัน มีปัญหาที่ซับซ้อนหลายอย่างที่จะต้องแก้ไขด้วยวิธีใดวิธีหนึ่ง

ดังนั้นจึงขอแนะนำให้คิดล่วงหน้าว่าบริษัทมีแผนจะทำงานกับใคร ใครจะเป็นซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ ไม่ว่าพวกเขาจะทำงานด้านภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ ไม่ว่าจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้พวกเขาหรือไม่ หลังจากการวิเคราะห์ดังกล่าวเท่านั้นที่สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษหรือใช้สิทธิ์ที่มีอยู่ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสมัครใจ

การขายบริการที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับบริษัทที่ให้บริการแก่ลูกค้า ปัญหาเดียวกันนี้ก็เกิดขึ้นกับบริษัทที่ซื้อขายสินค้าโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จะไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของมีค่าประเภทต่างๆ ที่ซื้อเพื่อการให้บริการ (วัสดุ อุปกรณ์ เครื่องจักร บริการ งาน) ได้ หากนำของมีค่าเหล่านี้ไปใช้ในบริการที่ไม่ต้องเสียภาษีประเภทนี้ .

หากซัพพลายเออร์แสดงค่าใช้จ่ายพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสาร เขาจะต้องจ่ายภาษีนี้ แต่เขาจะไม่สามารถคืนเงินให้เขาได้ ของมีค่าจะต้องถูกนำมาพิจารณาด้วยต้นทุนจริง รวมทั้งภาษีเพิ่มเติม

เมื่อให้บริการแก่ลูกค้า จะไม่มีการสร้างใบแจ้งหนี้ เนื่องจากไม่มีภาระผูกพันในการชำระภาษีเพิ่มเติม หากสิ่งนี้เหมาะกับลูกค้าก็ไม่มีปัญหาเกิดขึ้น อย่างไรก็ตาม ลูกค้าจำนวนหนึ่งที่ใช้ระบบภาษีหลัก ส่วนใหญ่ต้องการใบกำกับสินค้าสำหรับการขอคืนภาษี

เมื่อทำงานกับลูกค้าดังกล่าว จำเป็นต้องมีการชำระบัญชีเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหาการไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสาร หรือบริษัทจะต้องเก็บภาษีและจัดทำใบกำกับสินค้าเพื่อรักษาลูกค้าดังกล่าว

ภาพสะท้อนของรายได้จากการขายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชี (ผ่านรายการ)

รายได้จากการขายจะเกิดขึ้นในเวลาที่ยืนยันความเป็นจริงของการให้บริการ (การลงนามในใบรับรองการยอมรับกับลูกค้า) หรือ ณ เวลาขายสินค้า (ความเป็นจริงของการจัดส่งไปยังผู้ซื้อ) เพื่อสะท้อนถึงรายได้มี 2 บัญชีในการบัญชี - 90 และ 91

บัญชี 90 จะใช้ในกรณีที่ขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ บริการ งาน หากเป็นกิจกรรมหลักของบริษัท มีการใช้บัญชี 91 บัญชีในการขายสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์วัสดุ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน กล่าวคือ เมื่อทำธุรกรรมที่ไม่ถือเป็นกิจกรรมหลักของบริษัท ธุรกรรมดังกล่าวจะเป็นแบบครั้งเดียว

รายได้จะขึ้นอยู่กับเครดิตของบัญชีที่ระบุ (บัญชีย่อย 1) ในการติดต่อกับบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับลูกค้าหรือลูกค้า (62) สายไฟที่สอดคล้องกัน: D62 K90 (หรือ 91)

หากการขายดำเนินการโดยไม่ต้องบวกภาษี จำนวนรายได้จะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม และดังนั้น รายการข้างต้นจึงแสดงในมูลค่าการขายรวมของธุรกรรมโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ค่าใช้จ่ายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

พร้อมกันกับการผ่านรายการเพื่อสะท้อนถึงรายได้ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นต้องตัดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขาย สินค้า บริการ และของมีค่าอื่นๆ ออก

ต้นทุนจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 90 หรือ 91 (บัญชีย่อย 2) ในการติดต่อกับบัญชี 41, 43, 44, 20, 01, 04 ขึ้นอยู่กับประเภทของมูลค่าที่จะได้รับ การผ่านรายการเพื่อตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายในการขายนี้มักจะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ว่าผู้ขายจะทำงานโดยต้องเสียภาษีเพิ่มหรือไม่ก็ตาม

หากไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวคือ บริษัทไม่มีภาระภาษีดังกล่าว ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจะเกิดขึ้นตามส่วนต่างระหว่างรายได้และต้นทุน หากมีภาระผูกพันในการเก็บและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม จะแสดงในบัญชีย่อย 3 ในการเดบิตของบัญชี 90 หรือ 91 ตามเครดิตของบัญชี 68 ในกรณีนี้ผลลัพธ์ทางการเงินจะลดลงตามจำนวน ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย

รายการในหนังสือที่ระบุจะทำได้ก็ต่อเมื่อมีใบแจ้งหนี้ที่สร้างขึ้น หากไม่ได้ร่างแบบฟอร์มดังกล่าวก็ไม่จำเป็นต้องกรอกหนังสือ

บริษัทสามารถดำเนินการได้โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในสามกรณี:

1. ใช้ระบบภาษีที่แตกต่างจากแบบเดิม
2. ใช้สิทธิ์ในการยกเว้นกิจกรรมทั้งหมดจากการเสียภาษีประเภทนี้ตามมาตรา 145
3. ใช้สิทธิ์ในการดำเนินการบางอย่างภายใต้มาตรา 149

ภาระผูกพันในการสร้างใบแจ้งหนี้และดังนั้นในการทำรายการลงทะเบียนในสมุดขายเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่สอง ในเวลาเดียวกันในคอลัมน์ของใบแจ้งหนี้เพื่อระบุภาษีและอัตราจะมีการเขียนข้อความว่า "ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม"

จำเป็นต้องทำรายการในหนังสือขายในรูปแบบของใบแจ้งหนี้โดยกรอกในคอลัมน์สุดท้าย 19 (มูลค่าการขายยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด ไม่จำเป็นต้องร่างใบแจ้งหนี้และกรอกหนังสือ เว้นแต่ว่าแน่นอนว่า บริษัทจะต้องคิดภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนขายเพื่อชำระตามงบประมาณ ซึ่งมักจะเกิดขึ้นเพื่อรักษาลูกค้าคนสำคัญหรือลูกค้ารายใหญ่ ภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวจะต้องชำระ และลูกค้าจะได้รับโอกาสในการกู้คืนโดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่ให้ไว้

ภาพสะท้อนในบัญชีขายสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างของการกรอก Sales Book (อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับหนังสือขายและการซื้อในบทความนี้) เมื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มโดยได้รับการยกเว้นภายใต้มาตรา 145 แสดงไว้ด้านล่าง ⇓

ซื้อสินค้าที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากคุณซื้อโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจาก USN IP แสดงว่าคุณไม่มี VAT นำเข้า แต่มีผลลัพธ์จากการขาย

ซื้อ 100 rubles ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ขาย 118 rubles พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 rubles จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณ

รายได้ 100r - ค่าใช้จ่าย 100r = กำไร 0r

นี่เป็นความแตกต่างที่สำคัญในการบัญชีนอกเหนือจากภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อเปรียบเทียบกับระบบภาษีแบบง่าย

ฉันยังมีคำถาม ฉันไม่เข้าใจการตัดสินใจเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป เช่น เกี๊ยว ลูกชิ้น สเต็ก แมนติ และน้ำมันหมูเค็ม (ไม่รมควัน) จะได้รับ 10%

คุณสามารถรวมทั้ง 10% และ 18% ไว้ในใบแจ้งหนี้ใบเดียว และหากคุณซื้อบางอย่างเพื่อใช้กับภาษีมูลค่าเพิ่ม นั่นคือ คุณจะไม่เพียงแต่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ยังมีการหักเงินอีกด้วย เรายังบวกยอดค้างชำระ 10% และ 18% และ VAT ขาเข้า TOTAL 10% และ 18% - เราจ่ายส่วนต่างให้กับงบประมาณ

นี่เป็นกฎทั่วไป ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับ และเงินล่วงหน้าที่ออกหากมีใบแจ้งหนี้และข้อบ่งชี้ของการเบิกล่วงหน้าในข้อตกลง พวกเขาสามารถหักออกได้

ฉันคิดว่าคำถามมากมายจะถูกลบออกจากคุณ

ดังนั้น หากคุณเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลและอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย และเริ่มดำเนินการ (ประเภทของกิจกรรม) ที่ไม่อยู่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย พวกเขาจะปฏิบัติตาม OSNO

และถ้าคุณอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย แต่คุณต้องการขายบางอย่างพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม OSNO จะไม่เกิดขึ้น คุณจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (และคุณจะไม่สามารถยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่เข้ามาเพื่อหักได้อีกด้วย ).

โดยทั่วไปให้ระบุคำถาม (อธิบายสถานการณ์) แล้วจะรู้ว่าต้องตอบอย่างไร))

อาการบาดเจ็บที่สมองเกิดจากบางสิ่งที่หนักและทื่อ น่าจะเป็นคำถาม

ถ้ามีอะไรทำให้คุณสับสนในตัวฉัน - คุณไม่จำเป็นต้องบอกฉัน พยายามเอาตัวรอดจากความตกใจนี้ด้วยตัวเธอเอง!

ฉันตระหนักว่าไม่ว่าในกรณีใด ฉันต้องสร้าง IP หรือ LLC ใหม่

โปรดบอกฉันว่าวิธีที่ดีที่สุดคืออะไร

สิ่งที่ฉันจะทำ: ฉันจะซื้อเนื้อจากนักฟิสิกส์ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม หักภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% และส่วนเพิ่ม 15% และขาย (มูลค่าการซื้อขาย 1 ล้านต่อปี)

และซื้อสินค้าจาก LLC รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ปัดขึ้น 17% และขาย (มูลค่าการซื้อขาย 1.5 ล้านต่อปี)

ในกรณีแรกให้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดให้กับงบประมาณและประการที่สองส่วนต่าง

ลิขสิทธิ์ © Jelsoft Enterprises Ltd. การแปลที่คุณสามารถพูดได้:

สนใจซื้อสินค้าแบบไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

1) กำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อประโยชน์ของธุรกรรมที่ทำกำไรซึ่งนำไปสู่การรายงานเพิ่มเติมและการชำระภาษีส่วนเกิน

2) คิดถึงลูกค้ารายใหญ่ เช่น การปฏิเสธข้อตกลงดังกล่าว

3) ทำงานได้ตามปกติ แต่ความจริงก็คือ คุณจะต้องโน้มน้าวลูกค้าของคุณว่าซื้อสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในองค์กรของคุณ เขาจะไม่สูญเสียอะไรเลย

ฉันจะสอนเกี่ยวกับตัวเลือกที่สามที่เป็นไปได้และพิสูจน์ด้วยตัวอย่าง

หากคุณให้การคำนวณจากบทความของฉันเพื่อการโน้มน้าวใจที่มากขึ้น สำหรับลูกค้าของคุณ เขาจะไม่ต้องสงสัยเลยเกี่ยวกับการซื้อสินค้าจากคุณ

ดังนั้น บริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายปฏิเสธที่จะทำงานร่วมกับคุณในระบบภาษีอากรทั่วไป ทำไม

เมื่อขายสินค้า ลูกค้าของคุณต้องบวกภาษีมูลค่าเพิ่มในราคา ซึ่งนำไปสู่การชำระภาษีไปยังงบประมาณของรัฐ แต่สำหรับองค์กรดังกล่าว กล่าวคือ ผู้ที่อยู่ในระบอบภาษีทั่วไปมีการหักภาษีนั่นคือสามารถลดจำนวนภาษีได้ตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ซื้อ" (ตามจำนวนเงินที่ชำระเมื่อซื้อสินค้า)

ซื้อจากคุณในจำนวน 50,000 rubles รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 9,000 rubles รูเบิลถูกโอนไปยังบัญชีปัจจุบันสำหรับสินค้า

ขายสินค้ามูลค่า 100,000 rubles รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 rubles ผู้ซื้อชำระค่าสินค้าโอน 118,000 rubles ไปยังบัญชีปัจจุบัน

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณคือ 9,000 รูเบิล

18,000.00 (VAT สำหรับสินค้าที่ขาย) - 9,000.00 (VAT สำหรับการซื้อสินค้า) = 9,000.00 รูเบิล

จากการคำนวณเราพบว่าการหักภาษีมีจำนวน 9,000 รูเบิล ฉันขอเตือนคุณว่าเมื่อ บริษัท ซื้อสินค้าจากคุณโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัท ไม่สามารถใช้การหักภาษีนี้ได้ ดังนั้นงบประมาณจะต้องโอนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในตัวอย่างนี้ไม่ใช่ 9,000 rubles แต่ 18,000 rubles แน่นอนว่าความแตกต่างนั้นสำคัญ ตอนนี้ชัดเจนแล้วสำหรับคุณว่าไม่เป็นประโยชน์สำหรับบริษัทภายใต้ระบบภาษีอากรทั่วไปที่จะร่วมมือกับคุณ นี่คือเหตุผลอย่างแม่นยำสำหรับคำขอให้ออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่นี่คืออีกด้านหนึ่ง - มันไม่เป็นประโยชน์สำหรับคุณ เนื่องจากคุณจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกใบแจ้งหนี้ให้กับรัฐ และส่งรายงานเพิ่มเติมด้วย ฉันขอเตือนคุณว่าตั้งแต่ปี 2014 การรายงาน VAT ได้ส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น

อีกประเด็นหนึ่งสำหรับความเรียบง่ายเมื่อคุณออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม:

1) รายได้ของระบบภาษีแบบง่าย รวมยอดทั้งหมด รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น ในตัวอย่างนี้ มันจะเป็น 59,000 rubles

2) เมื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว คุณไม่มีสิทธิ์นำจำนวนนี้เป็นค่าใช้จ่าย (จำนวนนี้คือ 9,000 rubles)

หากผู้ซื้อซื้อสินค้าจากคุณโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มเขาก็จะไม่เสียอะไรเลย นี่เป็นทางเลือกที่สาม เมื่อคุณยังคงทำงานตามปกติ แต่ความจริงก็คือ คุณต้องโน้มน้าวให้ลูกค้าของคุณซื้อสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในองค์กรของคุณ เขาจะไม่สูญเสียอะไรเลย หากผู้ขายรายอื่นที่ทำงานพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มมีผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันซึ่งมีราคา 59,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ราคาที่ดีที่สุดสำหรับผู้ซื้อของคุณซึ่งเขาจะไม่ต้องขาดทุนและจะเป็นตัวเลือกสำหรับเขาที่จะทำงานร่วมกับคุณ (ตามลำดับ) คุณจะไม่ต้องเสียลูกค้ารายใหญ่) ราคาจะอยู่ที่ 50,000 rubles ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและต่ำกว่า

ด้านล่างเป็นตารางเปรียบเทียบซึ่งสามารถติดตามได้ง่าย

จากการคำนวณที่ให้มาจะเห็นว่าเมื่อซื้อสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ซื้อของคุณในระบบภาษีอากรทั่วไปจะเสียภาษีมากขึ้น แต่ผลลัพธ์ทางการเงินของเขาจากการทำธุรกรรมจะเหมือนเดิมเพราะ ราคาสินค้าของคุณจะลดลงตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มนี้

สิ่งพิมพ์ล่าสุด

หากคุณไม่สามารถอัปเกรด CCP แบบเก่าเป็นเวอร์ชันออนไลน์ได้ คุณจะมีคำถามอย่างไม่ต้องสงสัยว่าจะทำอย่างไรกับอุปกรณ์ที่ใช้ไม่ได้หลังจากยกเลิกการลงทะเบียนกับ IFTS ดังนั้นจะต้องกำจัดทิ้งด้วยความช่วยเหลือของบริษัทผู้เชี่ยวชาญ ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนของเหตุการณ์นี้สามารถรับรู้ได้ในการบัญชีภาษี

เมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ State Duma มีแผนที่จะพิจารณาการอ่านร่างพระราชบัญญัติการนิรโทษกรรมทุนครั้งแรกในรอบหลายปี ตามวาระของสภาล่างของรัฐสภา

ตัวแทนของอุตสาหกรรมการท่องเที่ยวขอให้สภาสหพันธ์เร่งดำเนินการร่างพระราชบัญญัติผลประโยชน์เมื่อองค์กรต่างๆ จ่ายเงินสำหรับพนักงานที่เหลือ เรากำลังพูดถึงการแก้ไขรหัสภาษีซึ่งผ่านการอ่านครั้งแรกใน State Duma เมื่อปีที่แล้ว พวกเขาอนุญาตให้นายจ้างรวมค่าแรงรวมถึงค่าใช้จ่ายในการจ่ายบัตรกำนัลด้วย ด้วยเหตุนี้บริษัทจึงได้รับโอกาสในการลดหย่อนภาษีเงินได้

โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 3 ของศิลปะ 298 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 4 ของศิลปะ 9.2 ของกฎหมายหมายเลข 7-FZ สถาบันงบประมาณมีสิทธิที่จะดำเนินกิจกรรมการสร้างรายได้ตราบเท่าที่ทำหน้าที่เพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่สร้างขึ้นโดยมีเงื่อนไขว่ากิจกรรมสอดคล้องกับเป้าหมายและข้อมูลดังกล่าว ระบุไว้ในเอกสารประกอบ (กฎบัตร) ในบทความ เราจะพิจารณาขั้นตอนสำหรับการให้บริการเหล่านี้แบบชำระเงิน เช่นเดียวกับขั้นตอนในการสะท้อนการดำเนินงานเหล่านี้ในการบัญชี

รายได้ที่สถาบันของรัฐได้รับจากการเช่าอสังหาริมทรัพย์รวมถึงจากผู้เช่าในการชดใช้ค่าสาธารณูปโภคนั้นนำมาพิจารณาอย่างไร

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - จดหมายสามฉบับที่เราแต่ละคนเคยได้ยินมาอย่างแน่นอน แม้ว่าคุณจะไม่ได้เชื่อมต่อกับช่องทางธุรกิจ แต่อย่างใด คุณสามารถหาคำย่อได้จากเช็คเมื่อไปที่ร้าน แต่มันคืออะไร และทำไมมันถึงไปทุกที่ที่คุณมอง ไม่ใช่ทุกคนที่รู้ และแม้ว่าคุณจะถามคำถามดังกล่าว การถอดรหัสตัวย่ออย่างง่าย - "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" อาจไม่พูดอะไรเลย ยกเว้นบางทีอาจเป็นภาษีบางประเภทอีกครั้ง ในระหว่างนี้คุณจำเป็นต้องรู้ ท้ายที่สุดแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวข้องกับทุกคน แม้ว่าคุณจะเป็นผู้จัดการฝ่ายขายทั่วไปหรือพนักงานขององค์กรก็ตาม

สิ่งที่ง่ายที่สุดที่คุณต้องรู้ในตอนแรกคือภาษีนี้เรียกเก็บจากผลิตภัณฑ์และบริการใดๆ ที่บริษัทขายในราคาที่สูงกว่าต้นทุนเล็กน้อย ในตัวเลือกนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณตามส่วนต่างระหว่างต้นทุนของผลิตภัณฑ์กับราคาขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มมาจากไหน?

เกือบหนึ่งร้อยปีที่แล้ว (ช่วงทศวรรษที่ 20 ของศตวรรษที่ 20) ภาษีมูลค่าเพิ่มเข้ามาแทนที่ภาษีการขายในขณะนั้น ก่อนหน้านี้ ภาษีถูกหักจากรายได้ทั้งหมด และเป็นเรื่องยากสำหรับผู้ประกอบการ เพราะพวกเขาต้องจ่ายเงินอย่างสม่ำเสมอ ซึ่งไม่ได้คำนึงถึงรายได้ที่เป็นไปได้เลย พวกเขาอยู่บนพื้นฐานของรายได้เปล่าไม่ใช่กำไร แต่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกนำมาใช้ในปี 1992 เท่านั้น

จนถึงปัจจุบัน อัตราภาษีในรัสเซียเป็นที่รู้จักกันดีถึงร้อยละสิบแปด ใช้กับสินค้าและบริการส่วนใหญ่โดยมีข้อยกเว้นบางประการ แต่มีตัวเลือกอื่นเช่นกัน ตัวอย่างเช่น อัตราร้อยละ 10 ถูกเรียกเก็บจากค่ายา สินค้าสำหรับเด็ก และผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิด แต่สินค้าเพื่อการส่งออก (export) โดยทั่วไปไม่ต้องเสียภาษีนี้

ใครเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

แผนงานอาจเกิดในหัวหน้าฆราวาสโดยบอกว่าภาษีนี้ไม่เกี่ยวข้องกับเขาเลย ผู้ประกอบการจ่ายเงินเองและปล่อยให้เขาจ่าย แต่นี่เป็นความเห็นที่ผิดพลาด เพราะในความเป็นจริง ผู้ซื้อเป็นผู้ชำระภาษีนี้ในท้ายที่สุด เพื่อให้เข้าใจว่าทำไมสิ่งนี้จึงเกิดขึ้น เรามาดูตัวอย่างง่ายๆ และดูว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นใหม่ต้องผ่านขั้นตอนใดบ้าง

• บริษัทสั่งซื้อวัสดุจากบริษัทภายนอกเพื่อผลิตผลิตภัณฑ์ของตนเอง บริษัทนี้ เมื่อชำระค่าวัสดุ จะจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับบริษัท และภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินนี้
• นอกจากนี้ บริษัท ผลิตสินค้าจากวัสดุและนั่งคิด (เปรียบเปรย) ราคาของผลิตภัณฑ์นี้คืออะไร นั่นคือจำนวนเงินที่ใช้ไปกับการผลิต ที่นี่ยังไม่ได้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เรารู้แค่ว่าค่าใช้จ่ายเท่าไหร่ จำนวนภาษีจะคำนวณด้วย แต่บันทึกไว้ใน "เครดิตภาษี"
• ต่อไป บริษัทต้องตัดสินใจว่าสินค้าจะราคาเท่าไหร่สำหรับผู้ซื้อปลายทาง ที่นี่ต้นทุนของสินค้าเพิ่มขึ้นคำนวณภาษีสรรพสามิตส่วนแบ่งที่ป้อนหลังการขายจะเป็นกำไรและได้เพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว นั่นคือจะรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าซึ่งผู้บริโภคจะจ่ายเมื่อซื้อ
• เมื่อสินค้าขายได้จำนวนหนึ่ง บริษัทจะนั่งลงเพื่อคำนวณกำไร จากเงินที่ได้รับ ภาษีที่ผู้ซื้อจ่ายไปแล้ว 18 เปอร์เซ็นต์จะถูกหักออก และเงินจำนวนนี้ไปเป็นภาระภาษีเพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

นี่คือแผนภาพง่ายๆ ที่แสดงให้เห็นว่าราคาของผลิตภัณฑ์ในร้านค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว และถ้าไม่คำนึงถึงสินค้าก็จะมีราคาที่ต่ำลง

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

เพื่อให้เข้าใจกระบวนการทั้งหมด มาดูตัวอย่างอีกครั้ง

เราเปิดจุดขายยีนส์ คุณต้องผลิตหรือซื้อก่อนจึงจะขายของได้ ในกรณีของเรา เราพบบริษัทที่ขายกางเกงยีนส์จำนวนมาก และเราใช้เงิน 100,000 รูเบิลในการซื้อสินค้าหนึ่งชุดโดยที่กางเกงยีนส์หนึ่งคู่มีราคา 10,000 รูเบิล (ได้กางเกงยีนส์ราคาแพง แต่ตัวอย่างเช่นจะทำ) นั่นคือเราซื้อสินค้า 10 หน่วย

100,000 รูเบิลที่ใช้ไปกับสินค้านั้นรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 เปอร์เซ็นต์แล้ว เนื่องจากการขายกางเกงยีนส์ให้กับเรานั้นทำโดยซัพพลายเออร์ของพวกเขาซึ่งได้รวมภาษีนี้ไว้ในราคาแล้วเพราะเขาจะต้องจ่ายให้กับรัฐสำหรับการขายสินค้าที่สูงกว่าต้นทุน ดังนั้นเราจึงจ่ายดอกเบี้ยเหล่านี้ให้เขา

เราคำนวณจำนวนเงินนี้เป็นเงินสมทบหรือการหักเงินที่เข้ามา และเราจะต้องมีหลักฐานว่าเราได้ชำระค่ากางเกงยีนส์พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญที่จะต้องมีเอกสารสนับสนุนฉบับใดฉบับหนึ่ง ซึ่งอาจเป็นใบแจ้งหนี้ เช็ค หรือใบแจ้งหนี้ โดยระบุจำนวนภาษีแยกจากกัน นั่นคือเหตุผลที่เราสามารถค้นหาบรรทัดที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในเอกสารดังกล่าวทั้งหมด

นอกจากนี้ เมื่อเรากำหนดราคาที่เราจะขายกางเกงยีนส์ของเราที่ร้านค้าปลีกแล้ว เราจะลบภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้ออกจากราคาของสินค้า และภาษีมูลค่าเพิ่มครั้งต่อไปซึ่งขึ้นอยู่กับการขายของเราจะถูกคำนวณจากจำนวนเงินที่ได้รับ นั่นคือเราบวกต้นทุนสำหรับสินค้า (ซึ่งจะรวมถึงค่าใช้จ่ายไม่เพียง แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของเราที่เกิดขึ้นระหว่างการจัดการขาย) โดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและเพิ่มขึ้น 18 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนนี้แล้ว

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ให้เราทราบในเบื้องต้นว่าสูตรการคำนวณภาษีนั้นไม่ง่ายนัก โดยเฉพาะสำหรับผู้ที่ไม่คุ้นเคยกับสมการทางคณิตศาสตร์ ดังนั้นจึงมีเครื่องคำนวณมากกว่าหนึ่งเครื่องที่จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือจำนวนเงินที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับคุณ คุณสามารถค้นหาได้ทางอินเทอร์เน็ตบนเว็บไซต์เฉพาะ คุณไม่จำเป็นต้องเรียนรู้วิธีใช้มัน ทุกอย่างง่ายมาก - มีสองฟิลด์สำหรับป้อนจำนวนเงินและนั่นคือทั้งหมด สำหรับผู้ที่ต้องการเข้าใจอัลกอริธึมในการคำนวณเปอร์เซ็นต์ของภาษี เราจะวิเคราะห์สูตรโดยละเอียดยิ่งขึ้น

สูตรภาษีมูลค่าเพิ่ม

ลองหาจำนวนเงินที่เรารู้จักและระบุด้วยตัวอักษร "X" เพื่อให้เข้าใจถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม เราจะใช้สูตรง่ายๆ:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม=X*18/100

นั่นคือหากปริมาณสินค้าของเราเท่ากับ 100,000 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจะเท่ากับ 18,000 รูเบิลตามสูตร นี่คือจำนวนเงินที่เราจ่ายไปเมื่อเราซื้อผลิตภัณฑ์จากซัพพลายเออร์เพื่อให้แน่ใจว่าเขาจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มของเขา

อีกครั้งหนึ่ง หากเราต้องการซื้อกางเกงยีนส์จำนวน 100,000 รูเบิล เราจะจ่าย 118,000 รูเบิล เนื่องจากเราจะต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่นั่นด้วย (ผู้จัดหาเป็นผู้ดำเนินการ) หรือเราจะจ่าย 100,000 รูเบิลพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมแล้วและในความเป็นจริงเราจะซื้อสินค้าน้อยลง เพราะราคาจะอยู่ที่ 84,745 รูเบิล 76 kopeck และอีก 15,254.24 kopecks คือราคาภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนเงินนี้ ซึ่งซัพพลายเออร์ได้รวมไว้ในใบแจ้งหนี้สำหรับเราแล้ว คุณสามารถเปิดเครื่องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มบนอินเทอร์เน็ตและตรวจสอบการคำนวณได้ แต่ตอนนี้เราจะไปยังสูตรที่จะแสดงให้เราเห็นว่าเหตุใดจึงกลายเป็น 118,000

สูตรคำนวณยอดพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวน - X

จำนวนเงินพร้อมภาษี - Xn.

Xn \u003d X + X * 18/100

Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1.18

นั่นคือจากจำนวน 100,000 รูเบิลของเราจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเท่ากับ 118,000 รูเบิล เราได้อธิบายไว้ข้างต้นแล้ว นั่นคือ หากคุณต้องการซื้อกางเกงยีนส์ 10 คู่ คุณจะต้องจ่ายจริง 118,000 ไม่ใช่ 100 เพราะซัพพลายเออร์จะรวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในใบเรียกเก็บเงิน

สูตรคำนวณยอดไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนเงินพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม = Xn. ต้องเข้าใจว่าจำนวน X จะเท่ากับอะไร - จำนวนเงินที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อให้เข้าใจสูตร ให้เรียกคืนสูตรที่สองซึ่งคำนวณจำนวนเงินพร้อมภาษี และเราป้อนการกำหนดภาษีเอง - มันจะเป็น Y. Y ถ้าภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 18 เปอร์เซ็นต์ = 18/100 จากนั้นสูตรจะมีลักษณะดังนี้:

Xn \u003d X + Y * X

Xn \u003d X * (1 + Y)

เราจึงได้สิ่งนั้น X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0.18) \u003d Xn / 1.18

เราต้องการซื้อสินค้าจำนวน 100,000 รูเบิล แต่ในลักษณะที่ตัวเลขนี้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วและในขณะเดียวกันก็เข้าใจว่าจำนวนรูเบิลจะเป็นจำนวนจริงที่เราจ่ายสำหรับสินค้าไม่ใช่ภาษี เราใช้การคำนวณ: จำนวนเงินที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (X ในกรณีนี้) = 100,000 rubles (Xn) / 1.18 = 84,745 rubles พร้อม kopecks

นั่นคือถ้ากางเกงยีนส์ตัวเดียวทำให้เราเสียค่าใช้จ่าย 10,000 รูเบิลโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม การจ่ายเงินเพียง 100,000 รูเบิลเราจะสามารถซื้อได้ไม่เกิน 8 คู่จากซัพพลายเออร์ (เงินจะเหลือเพียงเล็กน้อย) หรือหากเรายังคงใช้จ่าย 100,000 รูเบิลและซื้อ 10 คู่และคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วในจำนวนนี้กางเกงยีนส์หนึ่งคู่มีราคา 10,000 รูเบิลพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

เครดิตภาษีและภาระภาษี

เราดูที่สูตร แต่เราควรจ่ายเท่าไหร่สำหรับงบประมาณของภาษีนี้คุณถาม มา "ปิดท้าย" หัวข้อด้วยกางเกงยีนส์และแก้ปัญหานี้ และในขณะเดียวกัน เราจะจัดการกับองค์ประกอบดังกล่าวของแนวคิดเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มในฐานะเงินกู้และภาระผูกพัน

เรายังคงซื้อกางเกงยีนส์ในราคา 118,000 รูเบิล โดยที่ 18,000 ถูกจ่ายเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับซัพพลายเออร์ เรามีใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์รายนี้สำหรับชุดยีนส์ของเรา ซึ่งเขียนด้วยขาวดำว่าราคาของสินค้าที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 100,000 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18,000 รูเบิล และค่าใช้จ่ายทั้งหมดคือ 118,000 รูเบิล

เครดิตภาษี- นี่คือจำนวนเงินที่เป็นไปได้ที่จะทำการหักภาษีจากภาระภาษี ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน - นั่นคือการลดจำนวนภาษีที่เราจ่ายให้เป็นงบประมาณ และสิ่งที่เราจะต้องจ่ายในงบประมาณคือ - ความรับผิดทางภาษี.

ในความเป็นจริง เราจะหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เราได้ชำระไปแล้วจากจำนวน 118,000 รูเบิลเพื่อสร้างราคาของเรา นั่นคือจำนวนเงินจะเท่ากัน 100,000 rubles สมมติว่า รวมปัจจัยต้นทุนและต้นทุนอื่น ๆ ทั้งหมด และบวกเปอร์เซ็นต์ของกำไรที่ต้องการ เราได้ราคา 200,000 รูเบิล สำหรับจำนวนนี้กางเกงยีนส์ของเราจะขายในร้านของเราให้กับผู้บริโภคปลายทาง และจากจำนวนนี้ที่ภาระภาษีของเราจะถูกหัก - นั่นคือภาษีที่เราต้องจ่ายให้กับงบประมาณ

จาก 200,000 rubles ตามสูตรหรือเครื่องคิดเลขปรากฎว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 36,000 rubles นี่คือภาระภาษีของเรา แต่! อย่างไรก็ตาม เรายังมีเอกสารที่ยืนยันเครดิตภาษีของเรา 18,000 รูเบิล (นั่นคือเราได้จ่ายไปแล้ว 18,000 ในรูปของภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซึ่งหมายความว่าเราสามารถหัก 18 ที่จ่ายไปแล้วจาก 36,000 โดยรวมแล้วเราได้รับ 18,000 rubles ซึ่งเราจะจ่ายหลังจากการขายกางเกงยีนส์ทั้งหมด 10 คู่ (สมมติว่าสิ่งนี้เกิดขึ้นในระยะเวลาการรายงานครั้งเดียว)

จาก 200,000 รูเบิล 18,000 ไปที่งบประมาณจากเราในรูปแบบของภาษี แต่เราต้องไม่ลืมว่าซัพพลายเออร์ของเราจ่าย 18,000 ให้กับงบประมาณของเขา ซึ่งเขาได้รับจากเราระหว่างการซื้อกางเกงยีนส์ในตอนแรก

ประเภทของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังที่ได้กล่าวมาแล้วมีสินค้าและบริการจำนวนหนึ่งที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้ ดังนั้นเราจึงสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการมีอยู่ของอัตราศูนย์ ได้แก่สินค้าส่งออก สินค้าเฉพาะกลุ่มธุรกิจอวกาศ ช่องขนส่งก๊าซและน้ำมัน และสินค้าประเภทอื่นๆ ควบคุมรายการตำแหน่ง RF ดังกล่าว

นอกจากนี้ยังมีรายชื่อทางการค้าที่ต้องเสียภาษีสิบเปอร์เซ็นต์ ส่วนใหญ่เป็นผลิตภัณฑ์อาหาร - เนื้อสัตว์ ผัก ผลิตภัณฑ์จากนม รวมทั้งเสื้อผ้าเด็ก เฟอร์นิเจอร์สำหรับเด็ก และอื่นๆ รายการค่อนข้างยาวควรทำความคุ้นเคยกับรหัสภาษีเป็นการส่วนตัวหากคุณสนใจ

อัตรา 18 เปอร์เซ็นต์เป็นที่นิยมมากที่สุด คุณสามารถพบเธอได้เกือบทุกที่

การดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

• นำเข้าสินค้าทุกชนิด
• งานใด ๆ เกี่ยวกับการก่อสร้างอาคารที่ไม่มีสัญญาจ้าง
• การโอนบริการและสินค้าสำหรับใช้ส่วนตัวซึ่งค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี

กระบวนการใดบ้างที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

• การทำงานของหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่โดยตรง
• ขั้นตอนการซื้อและการแปรรูปเทศบาลและรัฐวิสาหกิจ
• การลงทุน.
• ขายที่ดินแปลง.
• การโอนเงินไปยังองค์กรที่ดำเนินงานแบบไม่แสวงหาผลกำไร

วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

1. การลบ ในตัวเลือกนี้ ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากรายได้ทั้งหมด และจากจำนวนนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระสำหรับการซื้อวัสดุสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการจะถูกหักออก
2. ส่วนที่เพิ่มเข้าไป. ในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บในอัตราคงที่ตามฐานภาษี ประกอบด้วยมูลค่าเพิ่มของสินค้าแต่ละประเภทที่จำหน่าย

เนื่องจากตัวเลือกที่สองนั้นใช้งานได้ยาก เนื่องจากมักจะมีรายการแต่ละรายการจำนวนมาก ตัวเลือกแรกจึงถูกใช้บ่อยกว่ามาก

การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดูเหมือนว่าจะมีความชัดเจนขึ้นเล็กน้อยว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร มาจากไหน คำนวณอย่างไร และใครเป็นผู้จ่าย อย่างไรก็ตาม คุณยังต้องรายงานต่อเจ้าหน้าที่ FSN สำหรับเขา มาดูกันว่ามันทำอย่างไร

สิ่งแรกที่คุณต้องรู้คือคุณต้องรายงานรายไตรมาส นอกจากนี้ในแง่ของกำหนดเวลา - จนถึงวันที่ 25 ของเดือนหลังการรายงาน มิฉะนั้นค่าปรับที่น่าเกลียดรออยู่

สิ่งสำคัญ! หากคุณกำลังยื่นแบบคืนภาษีทางไปรษณีย์ ให้พิจารณากำหนดวันที่ยื่น - นี่คือวันที่ที่จะประทับตราบนจดหมาย

ตัวอย่าง: ใช้เวลา 10 วันนับจากที่ทำการไปรษณีย์ที่คุณส่งจดหมายลงทะเบียนพร้อมใบแจ้งภาษีเอง ส่งวันที่ 18 มาถึงวันที่ 28 จะถือว่าท่านไม่ยื่นรายงานภายในวันครบกำหนดหรือไม่? คำตอบคือไม่ ท้ายที่สุดแล้ว ตัวเลขที่ 18 จะปรากฏบนตราประทับของจดหมาย

ลดหย่อนภาษี

ในกรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ถือว่าจำนวนภาษีที่ผู้จัดหาสินค้าแสดงให้ชำระถือเป็นการหัก ภาษีที่จะไปที่งบประมาณจากคุณจะลดลงตามตัวเลขนี้

แต่มีความแตกต่างบางอย่างที่คุณต้องรู้และเข้าใจ สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับเงื่อนไขการยอมรับการหักลดหย่อนภาษีเหล่านี้ ต้องปฏิบัติตามกฎสามข้อ:

1. ตัวผลิตภัณฑ์เอง ซึ่งคุณซื้อเพื่อจุดประสงค์ในการขายครั้งต่อๆ ไป จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. บริษัทมีเอกสารประกอบทั้งหมด รวมทั้งใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง
3. ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อได้ผ่านขั้นตอนทางบัญชี

และหลังจากปฏิบัติตามเงื่อนไขเหล่านี้แล้ว บริษัทจะสามารถรับการชำระเงินทั้งหมดเป็นการหัก ณ สิ้นงวดภาษีได้ โดยธรรมชาติแล้วหากขั้นตอนทั้งหมดต้องเสียภาษี

ใบแจ้งหนี้

เอกสารนี้จะสะท้อนถึงจำนวนเงินต่างๆ ประการแรก - ต้นทุนสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ประการที่สอง จำนวนเงินสุดท้ายรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่ขายให้กับลูกค้า ต้องทำภายใน 5 วัน เอกสารทั้งหมดถูกยื่นและระบุไว้ในสมุดขาย

มันเกิดขึ้นที่การตรวจสอบทำให้ตัดสินใจที่จะข้ามการหักที่คำนวณได้ทั้งหมดและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ชำระ สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้หากมีข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ และไม่ยากนักที่จะอนุญาตให้พวกเขาเพราะใบแจ้งหนี้ถูกวาดขึ้นโดยคู่สัญญาไม่ใช่ผู้เสียภาษี

ผล

การรู้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มใดมีความสำคัญสำหรับทุกคน การรู้วิธีคำนวณเป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้ที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการกรอกเอกสารและส่งรายงานไปยังกรมสรรพากร จากนิสัย การทำสิ่งนี้ตามสูตรเป็นเรื่องยากและน่าเบื่อหน่าย ดังนั้น เพื่อตรวจสอบตัวคุณเองและคู่สัญญาของคุณ มีแหล่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์มากมายที่คุณสามารถค้นหาเครื่องคำนวณ VAT ที่จะคำนวณให้คุณในสองคลิก สิ่งสำคัญที่สุดคือ จำไว้ว่าความเอาใจใส่เป็นองค์ประกอบสำคัญในกรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม และเป็นไปไม่ได้ที่จะส่งรายงานไปยังสำนักงานสรรพากรล่าช้า