ซื้อขายกับประเทศต่างๆ จาก EAEU: อัตราเป็นศูนย์และภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" การนำเข้าสินค้าจากประเทศ EAEU: สิ่งที่นักบัญชีต้องรู้

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา บริษัทรัสเซียหลายแห่งได้สร้างความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่มั่นคงกับประเทศต่างๆ ที่เป็นสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซีย (EAEU) - เบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย และคีร์กีซสถาน นอกจากนี้ แม้แต่องค์กรขนาดเล็กและผู้ประกอบการก็เริ่มมีส่วนร่วมในการส่งออก/นำเข้าไปยังประเทศเหล่านี้ ในบทความก่อนหน้านี้ "" เราตอบคำถามบางข้อที่นักบัญชีมีเมื่อส่งออก นักบัญชีต้องรู้อะไรบ้างเกี่ยวกับการนำเข้า? จะจัดยังไงดี? คุณต้องจ่ายภาษีในอัตราใดและในกรอบเวลาใด ลองคิดออก

ข้อมูลเบื้องต้น

ในกรณีของการส่งออกสินค้าจากรัสเซียไปยังประเทศใน EAEU การเก็บภาษีของการดำเนินการย้อนกลับนั้นอยู่ภายใต้บรรทัดฐานของกฎหมายระหว่างประเทศซึ่งมีความสำคัญเหนือกฎของรหัสภาษี (Art. TC RF) เอกสารพื้นฐานที่ควบคุมการจ่ายภาษีเมื่อซื้อสินค้าในเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย หรือคีร์กีซสถาน จะเป็น “สนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน” (ลงนามในอัสตานาเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2014 ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าสนธิสัญญา EAEU ) และ “ระเบียบวิธีปฏิบัติในการเก็บภาษีทางอ้อมและกลไกการควบคุมการจ่ายเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้า ปฏิบัติงาน การให้บริการ” ซึ่งเป็นภาคผนวกหมายเลข 18 ของสนธิสัญญาดังกล่าว (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพิธีสาร) ).

โปรดทราบ: กฎเกณฑ์ที่กำหนดโดยเอกสารเหล่านี้ไม่เพียงแต่ใช้กับสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ แต่ยังรวมถึงทรัพย์สินอื่นๆ ที่ได้มาในประเทศ EAEU (เช่น สินทรัพย์ถาวรหรือทรัพย์สินมูลค่าต่ำ) สิ่งนี้ตามมาโดยตรงจากคำจำกัดความของคำว่า "สินค้า" ที่ให้ไว้ในวรรค 2 ของพิธีสาร อย่างไรก็ตาม กฎจะใช้ได้เฉพาะในกรณีที่ซื้อสินค้านำเข้าจากซัพพลายเออร์ต่างประเทศ หากสินค้านำเข้าภายใต้ข้อตกลงที่ทำกับองค์กรอื่นของรัสเซีย ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกชำระสำหรับสินค้าดังกล่าวในสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2016 ฉบับที่ 03-07-13/1/ 10895)

VAT-EAEU "นำเข้า" แตกต่างจากในประเทศอย่างไร

กฎพิเศษของการเก็บภาษีเกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหลัก ภาษีอื่น ๆ ทั้งหมดในการทำธุรกรรมเหล่านี้จ่ายในลักษณะเดียวกับเมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์ในสหพันธรัฐรัสเซีย (มีคุณสมบัติในการชำระภาษีสรรพสามิตด้วย แต่เราไม่พิจารณาสินค้าที่ต้องเสียภาษีภายในกรอบของบทความนี้)

เมื่อนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากดินแดนของประเทศสมาชิก EAEU ผู้นำเข้าจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีนี้ต้องจ่ายแม้กระทั่งโดยองค์กรเหล่านั้นและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการทำธุรกรรมภายในประเทศบนพื้นฐานของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่นี่ทุกอย่างเกี่ยวกับการนำเข้าสินค้าจาก "ต่างประเทศ" แต่แตกต่างจากการนำเข้าทั่วไป ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินค้าจาก EAEU ไม่ใช่ "ภาษีศุลกากร" กล่าวคือ ไม่ปฏิบัติตามกฎของรหัสศุลกากรและไม่ได้ชำระเงินที่ศุลกากร แต่หลังจากนำเข้าไปยังบัญชีของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรนำเข้า

ในเวลาเดียวกันการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังบัญชีของการตรวจสอบ ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้นำเข้าไม่ได้ทำให้ภาษีเหมือนกับภาษีมูลค่าเพิ่ม "ภายใน" เพราะ ที่นี่ก็มีรายละเอียดปลีกย่อยเช่นกัน ดังนั้น ภาษีจะต้องชำระเร็วกว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้โดยทั่วไปเล็กน้อย - ไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่ลงทะเบียนสินค้านำเข้า (วรรค 19 ของพิธีสาร) กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้เลื่อนไปเป็นวันที่ 20 ด้วย ซึ่งจะต้องส่งไปยังการตรวจสอบ ณ สถานที่จดทะเบียนผู้นำเข้าด้วย (วรรค 20 ของพิธีสาร) ในเวลาเดียวกันการประกาศเองก็ไม่เหมือนกับภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศ: แบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 07.07.10 ฉบับที่ 69n (ดูจดหมายของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12.08.2015 ฉบับที่ )

เช่นเดียวกับในกรณีของการส่งออก การประกาศ "นำเข้า" จะไม่ถูกนำเสนอด้วยตัวมันเอง แต่รวมกับชุดเอกสารบางชุด รวมถึงคำขอนำเข้าสินค้าในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยพิธีสารเมื่อวันที่ 11 ธันวาคม 2552 "ในการแลกเปลี่ยนข้อมูลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างหน่วยงานด้านภาษีของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียนเกี่ยวกับจำนวนเงินภาษีทางอ้อมที่จ่าย ." หากส่งเป็นกระดาษ จะต้องกรอกเป็นสี่ชุด (ข้อ 1 ข้อ 20 ของพิธีสาร) นอกจากนี้ คุณต้องส่งสำเนาใบแจ้งยอดจากธนาคารเพื่อยืนยันการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อตกลง (สัญญา) บนพื้นฐานของการซื้อทรัพย์สินที่นำเข้า การขนส่ง การขนส่ง และเอกสารอื่น ๆ เพื่อยืนยันการนำเข้าสินค้า หากมี และ ใบแจ้งหนี้ของผู้ขายต่างประเทศ ถ้ามี

คุณสมบัติหลักของ "นำเข้า" EAEU-VAT ไม่ได้จบเพียงแค่นั้น แม้ว่ากฎเกณฑ์ในการคำนวณภาษีนี้ทั่วโลกจะคล้ายกับกฎเกณฑ์ในรัสเซีย แต่ก็ยังมีความแตกต่างอยู่บ้าง ภาษีคำนวณตามอัตราที่ระบุไว้ในวรรค 2 และ 3 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่น 10 หรือ 18 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้านำเข้า (วรรค 17 ของพิธีสาร) และฐานภาษีจะกำหนดในวันที่จดทะเบียนสินค้าตามมูลค่าของสินค้าที่ซื้อที่ระบุไว้ในสัญญา หากต้นทุนสินค้าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ จะถูกแปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่รับสินค้าเพื่อการบัญชี (ข้อ 14 ของพิธีสาร) อย่างที่คุณเห็น กฎเดียวกันนี้ใช้กับการปฏิบัติการในประเทศรัสเซียตามปกติ

แต่ในแง่ของการหักเงินมีความแตกต่างกันอยู่แล้ว ด้านหนึ่ง ภาษีที่จ่ายเมื่อนำเข้าสามารถหักออกได้โดยทั่วไป กล่าวคือ หลังจากลงทะเบียนสินค้าที่ซื้อแล้วหากมีจุดประสงค์เพื่อใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและมีเอกสารยืนยันการชำระภาษีจริง (ข้อ 2 ของข้อ TC RF ข้อ 1 บทความ TC RF) อย่างไรก็ตาม ในทางกลับกัน เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ จะไม่ใช่เพียงการชำระภาษีที่ระบุการชำระภาษีตามจริงตามงบประมาณเท่านั้น แต่ยังเป็นแถลงการณ์พร้อมหมายเหตุจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ยืนยันว่าผู้เสียภาษีมี ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษี ดังนั้นการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถใช้ได้เฉพาะหลังจากที่ได้ชำระภาษีสำหรับสินค้าที่นำเข้าจากประเทศ EAEU และสะท้อนให้เห็นในการประกาศและการสมัครภาษีที่เกี่ยวข้อง (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 02.07.15 ฉบับที่ 03-07-13 /1/38180).

เราสังเกตเห็นคุณสมบัติที่สำคัญอีกประการหนึ่ง: เมื่อนำเข้าสินค้าไปยังสหพันธรัฐรัสเซีย จะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี ดังนั้นคุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าที่ระบุใน Art รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ข้อ 6 บทความของสนธิสัญญา EAEU) ซึ่งหมายความว่า ตัวอย่างเช่น สินค้าทางการแพทย์และอุปกรณ์ รวมถึงแว่นตาแก้ไข เลนส์และกรอบสำหรับแว่นตาที่มองเห็นถูกต้องได้รับการยกเว้นจาก EAEU-VAT "นำเข้า" (ข้อ 1 ข้อ 2 บทความแห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

ระบอบการปกครองพิเศษ: คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

แยกจากกันจำเป็นต้องอาศัยกฎเกณฑ์สำหรับผู้เสียภาษีในระบอบพิเศษ สำหรับพวกเขา ในวรรค 13 ของพิธีสาร ได้มีการจัดทำมาตราพิเศษขึ้น ซึ่งพวกเขามีหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยตามกฎที่กำหนดโดยสนธิสัญญาว่าด้วย EAEU โดยหลักการแล้วบทบัญญัติของข้อตกลงนี้สอดคล้องกับกฎของรหัสภาษีซึ่งระบุว่า "ระบบการปกครองพิเศษ" ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของข้อ 143 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทความของรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร)

แต่ในสถานการณ์ที่มีการนำเข้าสินค้าจาก EAEU กฎเหล่านี้ใช้ไม่ได้อีกต่อไป องค์กรจัดซื้อต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเสมอ ตามที่กำหนดไว้ในวรรค 13 ของพิธีสาร ซึ่งหมายความว่าผู้ซื้อที่ใช้ Unified Agricultural Tax, STS, PSN หรือ UTII ได้ "ลืม" ภาระหน้าที่ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วยื่นคำประกาศและชุดเอกสารประกอบ

การดำเนินการทั้งหมดเหล่านี้ดำเนินการในลักษณะเดียวกันและภายในกรอบเวลาเดียวกันกับองค์กรในระบบภาษีอากรทั่วไป ซึ่งเราได้อธิบายไว้ข้างต้น ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือ "ระบอบการปกครองพิเศษ" ไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้ว ภาษีดังกล่าวรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (ข้อ 3 ข้อ 2 บทความแห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การบันทึกวิดีโอและการถอดความข้อความของการสัมมนาผ่านเว็บของ Yuri Burykin ในหัวข้อการลงทะเบียนและการบัญชีของสินค้านำเข้าที่ถูกต้อง การสัมมนาผ่านเว็บเป็นเจ้าภาพโดย Sky

เราจะพูดถึงการนำเข้าสินค้า หัวข้อมีขนาดใหญ่และกว้างขวาง ดังนั้นเราจะพูดถึงประเด็นทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้า และลองแยกคำถามที่คุณอาจมี ในการสัมมนาผ่านเว็บนี้ เราจะให้ไดอะแกรมเกี่ยวกับวิธีนำเข้าสินค้าและผลที่ตามมาสำหรับคุณ หากคุณมีคำถามรายละเอียดเพิ่มเติม เราจะหารือกัน แต่ประเด็นบางอย่าง เช่น การจัดการเอกสารศุลกากรหรือกฎการทำงานที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานศุลกากร เป็นหัวข้อของการสัมมนาผ่านเว็บแยกต่างหาก เนื่องจากหัวข้อมีขนาดใหญ่มาก เงื่อนไขและสถานการณ์ที่อาจเกิดขึ้นเป็นจำนวนมาก มาดูกันว่าแผนของเราในวันนี้เป็นอย่างไร

• เราจะพูดถึงสิ่งที่นำเข้า
• เราจะพูดถึงตัวเลือกการนำเข้า นำเข้าผ่านนายหน้าหรือด้วยตัวคุณเอง
• เราจะพูดถึงคุณสมบัติของการนำเข้าจากประเทศของสหภาพศุลกากร และมาพูดถึงโดยทั่วไปเกี่ยวกับกระบวนการนำเข้า การนำเข้าเกิดขึ้นได้อย่างไร และมันคืออะไร

การนำเข้าคืออะไร?

การนำเข้าคือการได้มาซึ่งสินค้าต่างประเทศสินค้าที่ไม่ได้ผลิตในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เราจะไม่แตะต้องสหภาพศุลกากรในตอนนี้เพราะมันเกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าผ่านมัน นั่นคือสินค้าที่เราซื้อเพื่อขายในตลาดภายในประเทศของเราในภายหลัง นี่คือสิ่งที่ตรงกันข้ามกับการส่งออกโดยสิ้นเชิง การส่งออกคือสินค้าที่เราผลิตในรัสเซีย แต่ขายไปต่างประเทศให้กับบริษัทต่างชาติบางแห่ง การนำเข้าค่อนข้างง่าย เราซื้อสินค้าที่ข้ามพรมแดน จากนั้นจึงผ่านพิธีการทางศุลกากรและเข้าสู่คลังสินค้า เอกสารหลักที่เรากำลังเผชิญและปัญหามากมายคือ ประกาศศุลกากรของรัฐ . พิธีการทางศุลกากรมีปัญหาเล็กน้อยมากมายที่คุณต้องรู้และสามารถ และด้วยเหตุนี้จึงเป็นเอกสารเดียวที่ออกระหว่างพิธีการทางศุลกากรของสินค้าเหล่านี้ ในด้านอื่น ๆ ทั้งหมด คุณมีใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ต่างประเทศของคุณ และคุณมีสิทธิ์ที่จะนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายทั้งหมดแล้ว ตอนนี้เรามาพูดถึงตัวเลือกการนำเข้าโดยทั่วไปกันดีกว่า เพราะหลายบริษัทที่ต้องการนำเข้ามาเองต้องเผชิญกับปัญหามากมายที่ต้องแก้ไข และด้วยเหตุนี้ พวกเขาจึงมองหาการสนับสนุนบางอย่าง เพื่อให้บางบริษัทสนับสนุนพวกเขาและจัดทำเอกสารบางส่วนของพวกเขา แต่สำหรับบริษัทเหล่านั้นที่มีส่วนร่วมในการออกแบบนี้ การออกบริการเพียงบางส่วนจะไม่เกิดผลกำไร พวกเขามีส่วนร่วมในการลงทะเบียนเต็มรูปแบบหรือบริการเต็มรูปแบบ - จากการโอนเอกสารไปยังการขนส่ง บ่อยครั้งที่เราอาจพบนายหน้าศุลกากร นายหน้าศุลกากรคือบริษัทที่ให้บริการด้านพิธีการทางศุลกากร มีผู้เชี่ยวชาญที่เชี่ยวชาญด้านพิธีการทางศุลกากรเป็นอย่างดี พวกเขาทำได้ดีและใช้เวลาน้อยที่สุด แต่ยังมีบริษัทขนส่งที่ไม่เพียงแต่ให้บริการนายหน้า แต่ยังรวมถึงบริการครบวงจรสำหรับการขนส่งและการส่งมอบสินค้าไปยังคลังสินค้าขององค์กร ในกรณีนี้ หากเราไม่ออกผ่านนายหน้า แต่ผ่านบริษัทขนส่งที่มีบริการของนายหน้า ก็เป็นไปได้ที่เราจะไม่ต้องจ่ายเงินในสกุลเงินของหน่วยการชำระเงินต่างประเทศแม้แต่หน่วยเดียว เนื่องจากบริษัทขนส่งจะร่างเอกสารทั้งหมด เราจะโอนเงินไปให้เท่านั้น ดังนั้นเธอจึงรับค่าคอมมิชชั่นโอนไปยังซัพพลายเออร์และนำผลิตภัณฑ์นี้ไปยังอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและส่งไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อ นี่คือสิ่งที่เกี่ยวกับบริษัทเหล่านี้ บริษัทเหล่านี้คือบริษัทที่อนุญาตให้คุณให้บริการได้เพียงบางส่วน หรือตั้งแต่การขนส่งไปจนถึงพิธีการทางศุลกากร หากคุณต้องการทำเองทั้งหมด ในกรณีนี้ คุณจะต้องทำตามขั้นตอนมากมายที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียน การจัดส่ง การสื่อสารกับผู้ซื้อ และอื่นๆ ข้อดีและข้อเสียของการทำงานร่วมกับนายหน้าศุลกากรคืออะไร? หากคุณทำงานผ่านนายหน้า เราจะมีขั้นตอนทางศุลกากรขั้นต่ำตามจำนวนที่กำหนด บางทีพวกเขาอาจไม่มีอยู่จริง นั่นคือ คุณชำระเงิน แสดงใบแจ้งหนี้แก่ซัพพลายเออร์ และเขาจะจัดทำเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด คุณไม่จำเป็นต้องอยู่ด้วย ขี่และพิสูจน์อะไร แก้ไขข้อผิดพลาดและสิ่งที่คล้ายกัน แต่มีอีกประเด็นหนึ่ง: นายหน้ารับค่าคอมมิชชั่นสำหรับงานของเขา บางครั้งค่าคอมมิชชันนี้ค่อนข้างมาก และทำให้ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเพิ่มขึ้น หากราคาซื้อของคุณสูง พวกเขาจะเรียกเก็บเป็นเปอร์เซ็นต์ที่เหมาะสม ซึ่งคุณสามารถลงทะเบียนบุคคลหรือเจรจากับบุคคลที่สามารถช่วยคุณได้ หากคุณจัดการทุกอย่างด้วยตัวเอง ข้อเสียใหญ่ก็คือ คอมเพล็กซ์ทั้งหมดสำหรับพิธีการทางศุลกากรจะตกอยู่ที่คุณ นั่นคือ คุณจะต้องเข้าใจว่าใบศุลกากรคืออะไร, กรอกอย่างไร, ซีดีของสินค้าศุลกากรคืออะไร, อัตราภาษีศุลกากรคืออะไร, คุณต้องยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม และคุณจะต้องคุยกับคุณ ผู้ผลิต. แต่ข้อดีอีกอย่างคือ จากนี้ไปคือต้นทุนที่ต่ำที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ ซึ่งประกอบด้วยราคาซื้อและภาษีที่คุณจ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือ เมื่อนำเข้า คุณต้องเลือกว่าตัวเลือกใดในสองตัวเลือกนี้ที่คุณยอมรับได้ มีบริษัทขนส่งจำนวนมาก ดังนั้นหากคุณจ่ายสองหรือสามพันรูเบิลที่ถูกกว่าและไม่ต้องผ่านพิธีการทางศุลกากร ก็ถือว่าคุ้มค่า เนื่องจากพิธีการทางศุลกากรเป็นขั้นตอนที่ค่อนข้างใหญ่และใช้เวลานาน การกรอกเอกสารและใบศุลกากรจึงใช้เวลานานสำหรับผู้เชี่ยวชาญที่ไม่ได้รับการฝึกอบรม ด้วยตัวคุณเองถ้าคุณออกสินค้าเดิมอย่างต่อเนื่องคุณก็สามารถทำได้ผ่านนายหน้าแล้วจัดการด้วยตัวเอง

คุณสมบัติของการนำเข้าจากประเทศของสหภาพศุลกากร

สหภาพศุลกากรคืออะไร? มีการพูดคุยกันมากมายเกี่ยวกับเรื่องนี้เมื่อเร็ว ๆ นี้ โดยอิงจากสถานการณ์ทางการเมืองที่เกี่ยวข้องกับการเข้าสู่สหภาพศุลกากรของบางประเทศและการปฏิเสธในภายหลัง ในขณะนี้ สหภาพศุลกากรประกอบด้วยสาธารณรัฐอาร์เมเนีย เบลารุส คาซัคสถาน และสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ อาร์เมเนียได้เข้าร่วมเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2015 คุณต้องอ่านเพื่อให้เข้าใจสาระสำคัญทั้งหมดของสหภาพศุลกากร มีคำพูดที่น่าสนใจมากมายทีเดียว เป้าหมายคือการสร้างอาณาเขตเดียวด้วยวิธีการเดียวสำหรับการประมวลผลเอกสาร โดยใช้เอกสารชุดเดียว ประเภทของอัตรา และอื่นๆ สิ่งนี้ทำเพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่ประเทศใดประเทศหนึ่งสามารถสร้างภาษีศุลกากรราคาถูกมากสำหรับผลิตภัณฑ์หนึ่งชิ้นได้ และด้วยเหตุนี้จึงทำให้ตัวเองเป็นการขนส่ง ตัวอย่างเช่น เราจะพิจารณาเบลารุส หากประเทศใดนำเข้าสินค้าจากยุโรปราคาถูกมาก แต่ในรัสเซียอัตรานี้จะสูง แต่ระหว่างรัสเซียและเบลารุสมีอัตราพิเศษที่ค่อนข้างพิเศษ ผลิตภัณฑ์นี้จะถูกขายต่อและซื้อคืนโดยข้ามอัตราศุลกากรปกติ นั่นคือถ้าอัตราการส่งออกโดยตรงคือ 10 และไปยังอาณาเขตของเบลารุสจะเป็น 0 และไปยังดินแดนของรัสเซียผ่านเบลารุสจะเป็น 5% จากนั้นจะกลายเป็นการประหยัด 5% ซึ่งสหพันธรัฐรัสเซียไม่รับชำระภาษีศุลกากร เพื่อป้องกันไม่ให้สิ่งนี้เกิดขึ้น อัลกอริธึมแบบครบวงจรสำหรับขั้นตอนเหล่านี้จึงถูกสร้างขึ้นและการเคลื่อนย้ายสินค้าของสหภาพศุลกากรกันเองง่ายมาก เพราะถ้าคุณอ่านบทความบางบทความ มีช่วงเวลาการป้องกันที่น่าสนใจมาก ตัวอย่างเช่น อัตราสำหรับสินค้าที่อาจมีขนาดเล็ก และอัตราสำหรับสินค้าที่ผลิตในอาณาเขตของสหภาพศุลกากรนั้นสูงมาก นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าสหภาพศุลกากรซื้อแอนะล็อกในอาณาเขตของสหภาพศุลกากรเท่านั้น เรามาพูดถึงคุณสมบัติของการนำเข้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรกันดีกว่า โดยทั่วไปมีความแตกต่างเพียงอย่างเดียว ภาษีศุลกากรและข้อจำกัดทางศุลกากรไม่มีผลบังคับใช้ ยกเว้นมาตรการป้องกันการทุ่มตลาด หากคุณนำเข้าสินค้าจากประเทศเหล่านี้ พวกเขาจะมีหน้าที่ที่ต่ำมากตามนั้น บางครั้งพวกเขาไม่มีหน้าที่และไม่จำเป็นต้องออก นี่เป็นขั้นตอนที่สะดวกมากในการเคลื่อนย้ายสินค้าดังกล่าว นั่นคือเหตุผลที่เรากำลังต่อสู้กับปลาทะเลชนิดหนึ่งซึ่งอยู่ระหว่างทางผ่านเบลารุส และปลาแซลมอนซึ่งผ่านเบลารุสและประเทศอื่นๆ ด้วย เพราะพวกเขาได้รับราคาพิเศษหรือล้างพวกเขาตามรูปแบบเดียวกับในสหพันธรัฐรัสเซีย แต่พวกเขากำลังดำเนินการราวกับว่าพวกเขาถูกสร้างขึ้นในดินแดนของสาธารณรัฐเบลารุสดังนั้นพวกเขาจึงไม่อยู่อีกต่อไป ผ่านการตรวจสอบทางศุลกากรและมีภาษีศุลกากรเล็กน้อย อีกจุดที่น่าสนใจ: หากคุณนำเข้าจากประเทศ CU คุณเพียงแค่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับหน่วยงานด้านภาษี ไม่ใช่เพื่อการตรวจสอบของศุลกากร นั่นคือคุณต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหลังจากได้รับสินค้าแล้วไม่ใช่ก่อนรับสินค้า

ขั้นตอนการนำเข้า

ประการแรกคือการซื้อสินค้า ก่อนอื่น เราต้องซื้อสกุลเงิน โอนไปยังซัพพลายเออร์ของเรา และหากทุกอย่างเรียบร้อย เขาก็เริ่มจัดส่ง และเขายังต้องเซ็นสัญญา จากนั้นมีการขนส่งไปยังชายแดน ค่าขนส่งยังจ่ายเป็นสกุลเงินต่างประเทศให้กับซัพพลายเออร์หรือบริษัทต่างประเทศ หรือบริษัทที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย แต่ส่วนใหญ่มักเป็นบริษัทต่างชาติที่ขนส่งไปยังชายแดน จนถึงด่านศุลกากร นอกจากนี้ เมื่อรถมาถึงที่ชายแดน กระบวนการผ่านพิธีการศุลกากรก็จะเกิดขึ้น จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสาร ประกาศศุลกากร และชำระภาษีศุลกากรและภาษีมูลค่าเพิ่ม ทั้งหมดนี้สามารถทำได้พร้อมกันด้วยการประกาศศุลกากรและชำระเงิน หรือชำระเงินล่วงหน้าก่อนยื่นใบศุลกากร ประกาศศุลกากรถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์หรือในรูปแบบที่พิมพ์ มีซอฟต์แวร์จำนวนมากที่ให้คุณเตรียมเอกสารทั้งชุดโดยอัตโนมัติ ตราบใดที่ใบศุลกากรของคุณไม่ได้ลงทะเบียนกับศุลกากร คุณจะไม่สามารถรับสินค้าเหล่านี้ได้ และหลังจากลงทะเบียนแล้ว คุณจะไม่มีปัญหาใดๆ ถัดมาคือขั้นตอนการรับสินค้าจากผู้รับ จากนั้นจึงทำการขนถ่ายและขาย ถ้าคุณดูแผนภาพนี้ ดูเหมือนว่าทุกอย่างจะค่อนข้างง่าย มันง่ายมาก จุดที่ยากที่สุดซึ่งทำให้เกิดคำถามมากมายคือ วิธีการคำนวณภาษีอากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม และอื่นๆ ฉันสามารถพูดได้ว่าหากคุณระบุรหัสผลิตภัณฑ์ถูกต้อง ทุกอย่างจะถูกคำนวณโดยอัตโนมัติสำหรับคุณ มีพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลดังกล่าวในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งสินค้าบางประเภทต้องเสียภาษีในอัตราที่ลดลงเช่นภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% หรือไม่ต้องเสียภาษีเลย ตัวอย่างเช่นสินค้าที่ไม่มีความคล้ายคลึงกันในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย คำถามที่มักเกิดขึ้นเกี่ยวกับการบัญชี: สิ่งที่รวมอยู่ในต้นทุนสินค้าเมื่อเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียแล้ว? ประกอบด้วยมูลค่าศุลกากรนั่นคือต้นทุนที่เราซื้อผลิตภัณฑ์นี้ นอกจากนี้ภาษียังรวมอยู่ในต้นทุนสินค้าด้วย ส่วนใหญ่แล้ว ภาษีศุลกากรจะกำหนดตามน้ำหนักของสินค้า หรือตามปริมาณ หรือตามตัวบ่งชี้ทางกายภาพอื่นๆ หากคุณต้องการชำระเงินก็จะรวมอยู่ในราคาของสินค้าด้วย เราจะไม่พิจารณาสรรพสามิต เนื่องจากภาษีสรรพสามิตเป็นน้ำมัน วัตถุดิบ แอลกอฮอล์ ซึ่งโดยทั่วไปแล้ววิสาหกิจขนาดเล็กจะไม่ทำงาน อาจเป็นบุหรี่และแอลกอฮอล์ นั่นคือสินค้าทั้งหมดที่ธุรกิจขนาดเล็กไม่จัดการ เหล่านี้เป็นสินค้าที่ควบคุมโดยองค์กรขนาดใหญ่ และสรรพสามิตเหล่านี้ถูกประดิษฐ์ขึ้นสำหรับพวกเขา ค่าขนส่งไม่รวมอยู่ในมูลค่าศุลกากร ภาษีศุลกากรคำนวณจากมูลค่าศุลกากร กล่าวคือ ต้นทุนที่เราจ่ายให้กับซัพพลายเออร์ของเรา จะไม่รวมอยู่ในค่าขนส่ง แต่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหลังจากที่เราได้นำมาพิจารณาโดยเราแล้ว ส่วนเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อมที่จ่ายด้านบน ไม่รวมอยู่ในต้นทุนสินค้าเนื่องจากเป็นภาษีทางอ้อมแล้วเราสามารถนำมาหักลดหย่อนได้ แต่ถ้าบริษัทอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย ไม่ได้หมายความว่าเราไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้า ต้องชำระภาษีศุลกากรและภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนยื่นเอกสารหรือพร้อมกัน นี่เป็นความละเอียดอ่อนที่คุณต้องรู้และคำนึงถึง มิฉะนั้น การยืนเฉยๆ ที่ด่านศุลกากรก็เป็นบริการสำหรับจัดเก็บสินค้าเช่นกัน นั่นคือคุณมีเวลาสองสามวันสำหรับพิธีการทางศุลกากร หากคุณไม่ได้จัดเตรียมเอกสาร เอกสารเหล่านั้นจะถูกเก็บไว้แม้ว่าคุณจะไม่ได้ส่งเอกสารก็ตาม พวกมันสามารถตกเป็นเป้าหมายของการทำลายล้างได้ หรือจะถูกส่งไปยังร้านค้าที่เรามีเมื่อประมาณ 5 ปีที่แล้ว ซึ่งเรียกว่า "พิธีการทางศุลกากร" ปัจจุบันสินค้าที่ไม่ได้ออกตรงเวลาและไม่มีใครเรียกร้องจะถูกทำลาย ที่สำคัญที่สุด เราพบว่าการนำเข้าไม่ใช่ปัญหา ในขณะนี้ ด้วยอินเทอร์เน็ตและความรู้ภาษาอังกฤษ คุณสามารถนำเข้าอะไรก็ได้ คำถามที่น่าสนใจ: "ฉันมีกรณีเมื่อฉันยอมรับสินค้านำเข้าในระบบภาษีแบบง่าย จากนั้นบริษัทก็เปลี่ยนไปใช้ระบบทั่วไป" และด้วยเหตุนี้ คุณอาจต้องการถามคำถามว่า ฉันจะขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระไว้ก่อนหน้านี้ได้หรือไม่ ที่นี่คุณต้องพิจารณาเป็นรายบุคคล แต่สถานการณ์ส่วนใหญ่มักเป็นดังนี้: ในขณะที่นำเข้า คุณอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย ตามลำดับ คุณไม่ได้เป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม และเนื่องจากคุณอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย ระบบภาษีคุณไม่สามารถยอมรับการหักเงินได้ นั่นคือหน่วยงานด้านภาษีมีเหตุผลที่ดีพอสมควรที่คุณไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แน่นอนที่นี่จำเป็นต้องพิสูจน์ให้เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีนานและยากหรือฟ้อง มีการต่อสู้มากมายเกี่ยวกับการชำระเงินเหล่านี้ แต่ถ้าตำแหน่งของคุณสมเหตุสมผล คุณควรยื่นขอภาษีมูลค่าเพิ่มเสมอ ถ้าจำนวนเงินน้อยก็ไม่มีเหตุผลที่จะฟ้อง ขอขอบคุณทุกท่านที่ให้ความสนใจ!

เราดำเนินการต่อด้วยชั้นเรียนปริญญาโทด้านการบัญชีสำหรับการดำเนินงานภายในสหภาพศุลกากร ครั้งล่าสุดในส่วนนี้เราพูดถึงการส่งออก ตอนนี้เราจะแสดงวิธีการชำระเงินด้วยตัวอย่าง ไดอะแกรม และคำอธิบาย ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการนำเข้าดังกล่าวคือภาษีมูลค่าเพิ่มถูกควบคุมโดยหน่วยงานด้านภาษี ไม่ใช่เจ้าหน้าที่ศุลกากร ดังนั้นบริษัทจึงชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและรายงานให้ฝ่ายตรวจสอบทราบ คุณจะพบความแตกต่างที่เหลือในตารางพิเศษที่นำเสนอในบทความ และแผนภาพด้านล่างแสดงเอกสารที่ต้องส่งไปยังการตรวจสอบ ศุลกากร และธนาคาร เพื่อไม่ให้เกิดปัญหากับภาษีมูลค่าเพิ่มหรือการควบคุมสกุลเงิน

กฎพื้นฐานสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในสหภาพศุลกากร

วิธีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้า

เมื่อนำเข้าสินค้าจากเบลารุสและคาซัคสถาน บริษัทต้องโอนไปยังงบประมาณ (มาตรา 3 ของข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุส และรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 25 มกราคม 2551 " ตามหลักการของการจัดเก็บภาษีทางอ้อมสำหรับการส่งออกและนำเข้าสินค้า, การปฏิบัติงาน, การให้บริการในสหภาพศุลกากร) จะต้องชำระภาษีให้กับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนของบริษัท (มาตรา 2 ของพิธีสารลงวันที่ 11 ธันวาคม 2552 เรื่องขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อมและกลไกการติดตามการชำระเงินเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้าใน สหภาพศุลกากร” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพิธีสารเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม)

กฎดังกล่าวมีผลบังคับใช้โดยไม่คำนึงถึงประเทศที่ผลิตสินค้านำเข้า - ในเบลารุส คาซัคสถานหรือรัฐอื่น ๆ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 8 กันยายน 2553 ฉบับที่ 03-07-08 / 260) กล่าวคือ หากคุณนำเข้าสินค้านอร์เวย์จากสาธารณรัฐเบลารุส กฎสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มภายในกรอบการทำงานของสหภาพศุลกากรจะมีผลบังคับใช้

บันทึก. หากบริษัทของคุณเป็นแบบง่าย
เช่นเดียวกับระบอบการปกครองทั่วไปพวกเขาจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะเดียวกันเมื่อนำเข้าสินค้าจากสหภาพศุลกากรและยื่นคำชี้แจงพิเศษต่อหน่วยงานด้านภาษี ไม่มีความแตกต่าง

ในเวลาเดียวกัน องค์กรต้องเสียภาษีไม่เพียงแต่ในระบบภาษีทั่วไปเท่านั้น แต่ยังต้องเสียภาษีอากรพิเศษด้วย (ข้อ 1 ข้อ 2 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) ในเวลาเดียวกัน มีรายการสินค้าที่นำเข้ารัสเซียได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น อุปกรณ์เทคโนโลยี รายการที่สมบูรณ์ของผลิตภัณฑ์ดังกล่าวมีอยู่ในมาตรา 150 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีคำนวณต้นทุนสินค้า

คุณต้องคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าที่ บริษัท จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต มูลค่าของสินค้าจะต้องเพิ่มขึ้นตามปริมาณภาษีสรรพสามิต ค่าใช้จ่ายที่อยู่ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนของสินค้า (เช่นสำหรับการขนส่ง) เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2011 ฉบับที่ 03 -07-14 / 33). ภาษีจะต้องคำนวณในวันที่จดทะเบียนสินค้า (ข้อ 2 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) ขั้นตอนการคำนวณจะขึ้นอยู่กับสกุลเงินที่ทำสัญญาและสกุลเงินที่ผู้ซื้อชำระค่าสินค้า

ข้อตกลงและการชำระเงินในรูเบิล. ภาษีคำนวณจากมูลค่าตามสัญญาของสินค้า ซึ่งซัพพลายเออร์ระบุไว้ในเอกสารการจัดส่ง (ใบตราส่งสินค้า)

ข้อตกลงและการชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศ. เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้นทุนจะต้องแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ลงทะเบียนสินค้า

สัญญาเป็นสกุลเงินหรือที่ e. ชำระเป็นรูเบิล. หากราคาระบุไว้ในเอกสารการจัดส่งเป็นสกุลเงินหรือ y นั่นคือต้นทุนจะต้องแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่รับสินค้าเพื่อการบัญชี ข้อสรุปดังกล่าวเป็นไปตามหลักเกณฑ์การกรอกคำขอนำเข้าผลิตภัณฑ์ (ข้อ 3 ของภาคผนวก 2 ถึงพิธีสารเมื่อวันที่ 11 ธันวาคม 2552 "ในการแลกเปลี่ยนข้อมูลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างหน่วยงานด้านภาษีของประเทศสมาชิก ของสหภาพศุลกากรสำหรับจำนวนเงินภาษีทางอ้อมที่ชำระแล้ว" (ต่อไปนี้ - พิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูล)

ภายใต้ข้อตกลงที่สรุปเป็นสกุลเงินหรือยู นั่นคือ บริษัทสามารถโอนเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์จากเบลารุสหรือคาซัคสถาน ในกรณีนี้ยังไม่ชัดเจนว่าจะคำนวณต้นทุนสินค้าในรูเบิลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มในวันที่ใด - ในวันที่ชำระเงินล่วงหน้าหรือในวันที่รับสินค้าเพื่อการบัญชี ตามที่เราทราบ กระทรวงการคลังของรัสเซียพิจารณาว่าตัวเลือกที่สองนั้นถูกต้อง

เนื่องจากในการบัญชีภาษีในสถานการณ์เช่นนี้ ต้นทุนของสินค้าจะถูกแปลงเป็นรูเบิลในวันที่ชำระเงินล่วงหน้า ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ รวมถึงการบัญชีจะแตกต่างกัน

ตัวอย่างที่ 1: วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าเมื่อโอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์
บริษัทซื้อสินค้ามูลค่า 50,000 ยูโรจากซัพพลายเออร์ชาวเบลารุส ตามข้อตกลง บริษัทจะโอนเงินล่วงหน้าเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ชำระเงิน อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ชำระเงินล่วงหน้าคือ (ตามเงื่อนไข) 47.5759 รูเบิล/EUR ในวันที่ได้รับสินค้า - 47.8279 รูเบิล/EUR ในเบื้องต้น ซัพพลายเออร์ระบุต้นทุนเป็นยูโร
จำนวนเงินล่วงหน้าคือ 2,378,795 รูเบิล (50,000 EUR x 47.5759 RUB/EUR) ด้วยราคานี้นักบัญชีสะท้อนถึงสินค้าในบันทึกภาษีและการบัญชี ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า 430,451.10 รูเบิล ((50,000 EUR x 47.8279 RUB/EUR) x 18%)

หากในใบแจ้งหนี้และเอกสารหลักมีค่าใช้จ่ายในรูเบิลรัสเซีย ก็จำเป็นต้องคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากมัน

อัตราภาษีคืออะไร

ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าเช่นเดียวกับปกติในอัตรา 18 หรือ 10 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับประเภทของผลิตภัณฑ์ (ข้อ 5 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) สามารถใช้อัตราที่ลดลง 10% เมื่อนำเข้าสินค้าที่รวมอยู่ในรายการใดรายการหนึ่งที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตามการจำแนกประเภทผลิตภัณฑ์ทั้งหมดของรัสเซียหรือระบบการตั้งชื่อสินค้าโภคภัณฑ์สำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ (ข้อ 20 ของความละเอียด ของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ 33 จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 สิงหาคม 2014 ฉบับที่ 03-07-07/38358 ตัวอย่างเช่น สำหรับผลิตภัณฑ์อาหารและผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก ให้เป็นไปตามรายการที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2547 ฉบับที่ 908 สำหรับการนำเข้าผลิตภัณฑ์อื่น ๆ จะมีอัตราร้อยละ 18

กำหนดเวลาในการโอนภาษีเข้างบประมาณคือเท่าไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องโอนไปยังผู้ตรวจภายในไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการจดทะเบียนสินค้านำเข้า (ข้อ 7 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) ในเวลาเดียวกัน บริษัทที่มีการจ่ายภาษีของรัฐบาลกลางมากเกินไปในงบประมาณจะไม่สามารถโอนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าได้ (ข้อย่อย 2 ข้อ 8 ข้อ 2 ของพิธีสาร) แต่คุณต้องส่งใบสมัครไปยังผู้ตรวจสอบล่วงหน้าพร้อมคำขอให้ชำระเงินเกิน อันที่จริงในการตัดสินใจชดเชยผู้ตรวจสอบมีเวลา 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับใบสมัคร (ข้อ 4 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากบริษัทยื่นคำร้องในภายหลัง ผู้ตรวจการจะดำเนินการหักกลบลบลบหนี้กันหลังกำหนดเส้นตายการชำระภาษีและเรียกเก็บค่าปรับ

ส่วนต่างของภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจากสหภาพศุลกากรและการนำเข้าปกติ

อะไรคือความแตกต่าง	นำเข้าจากสหภาพศุลกากร	นำเข้าจากประเทศนอกสหภาพศุลกากร
ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม	มูลค่าตามสัญญาของสินค้า (ไม่เพิ่มขึ้นด้วยต้นทุนเพิ่มเติมสำหรับการจัดส่ง การติดตั้ง ฯลฯ)	มูลค่าศุลกากร (โดยปกติคือราคาซื้อขาย) บวกภาษีศุลกากร
เอกสารที่จะส่งไปยัง IFTS เพื่อประกาศภาษีนำเข้า	การประกาศภาษีทางอ้อมสำหรับการนำเข้าสินค้า การขอนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อม ใบแจ้งยอดจากธนาคารสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม สัญญาซื้อสินค้าและเอกสารยืนยันการนำเข้าอื่นๆ
กำหนดเวลาชำระภาษี	ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนจดทะเบียนสินค้านำเข้า	ต้องชำระภาษีล่วงหน้าที่ด่านศุลกากร มิฉะนั้นเจ้าหน้าที่ศุลกากรจะไม่ปล่อยสินค้าเข้าไปในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
เอกสารอะไรบ้างที่ต้องลงทะเบียนในสมุดซื้อเพื่อหักภาษีนำเข้า	คำขอนำเข้าสินค้าที่มีเครื่องหมายตรวจสอบเพื่อชำระภาษีและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม	ประกาศศุลกากรและการชำระเงินสำหรับการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า

เอกสารอะไรบ้างที่ต้องยื่นตรวจสอบ

สำหรับสินค้านำเข้าจำเป็นต้องกรอกคำประกาศพิเศษรวมทั้งส่งเอกสารยืนยันการนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับหน่วยงานด้านภาษี

ประกาศภาษีทางอ้อม

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้านำเข้าจะต้องแสดงในการประกาศภาษีทางอ้อม (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 69n) มันถูกสร้างขึ้นสำหรับเดือนที่บริษัทบันทึกสินค้า การประกาศจะถูกส่งต่อเมื่อนำเข้าสินค้า นั่นคือหากไม่มีการนำเข้าในเดือนปัจจุบันก็ไม่จำเป็นต้องสร้างการประกาศเป็นศูนย์ (ข้อ 1 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2010 หมายเลข 69n)

การประกาศจะต้องยื่นต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่สินค้าได้รับการจดทะเบียน (ข้อ 8 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) บริษัทที่มีพนักงานไม่เกิน 100 คนในปีที่แล้วอาจยื่นคำประกาศเป็นกระดาษได้ ข้อกำหนดในการส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างเคร่งครัดในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์มีผลเฉพาะกับรายการปกติซึ่ง บริษัท ส่งเมื่อสิ้นสุดไตรมาส (ข้อ 5 มาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หน่วยงานภาษีของหน่วยงานภาษีในภูมิภาคบางแห่งคิดเช่นเดียวกัน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 11 มีนาคม 2014 ฉบับที่ 16-15 / 021948) ตามที่เราค้นพบ นี่เป็นความเห็นของ Federal Tax Service ของรัสเซียด้วย

หากสินค้านำเข้าไม่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต ให้กรอกเฉพาะหน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 ของใบประกาศ จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเมื่อนำเข้าสินค้าสะท้อนอยู่ในบรรทัด 030 ของส่วนที่ 1

เอกสารยืนยันการนำเข้า

พร้อมกับการประกาศจะต้องส่งเอกสารเพิ่มเติมเพื่อตรวจสอบ (ข้อ 8 มาตรา 2 ของพิธีสารเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) เอกสารทั้งหมดสามารถออกให้ในรูปแบบของสำเนารับรอง ข้อยกเว้นคือคำขอนำเข้าสินค้า (ดูด้านล่าง)

รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝากยืนยันการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินค้า หากหน่วยงานด้านภาษีอ่านการชำระเงินเกินก็ไม่จำเป็นต้องแยก ในทางปฏิบัติ ผู้ตรวจสอบมักจะต้องการสำเนาคำสั่งจ่ายเงินที่มีเครื่องหมายธนาคารในการดำเนินการและประทับตราแทนการสกัด

สนธิสัญญาสำหรับการซื้อสินค้า และหากบริษัทซื้อสินค้าผ่านคนกลาง จำเป็นต้องส่งข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นและข้อความข้อมูลจากตัวแทนค่านายหน้าพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับซัพพลายเออร์ (ข้อ 8 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยการจัดเก็บภาษีทางอ้อม)

เอกสารขนส่ง(ขนส่ง)ยืนยันการนำเข้าสินค้า ตัวอย่างเช่น ใบแจ้งหนี้ CMR

ใบแจ้งหนี้ออกให้เมื่อมีการส่งสินค้า หากกฎหมายของประเทศของซัพพลายเออร์กำหนดไว้

คำขอนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อมบนกระดาษ (สี่ชุด) และในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แบบฟอร์มใบสมัครและขั้นตอนการกรอกมีอยู่ในภาคผนวก 1 และ 2 ของพิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูล รูปแบบของแอปพลิเคชันอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการนำเข้าสินค้าได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 สิงหาคม 2555 หมายเลข ММВ-7-6 / [ป้องกันอีเมล]

ส่วนที่ 1 ของการสมัครจะต้องกรอกโดยบริษัททั้งหมด ประกอบด้วยรายละเอียดของผู้ขายและผู้ซื้อ ข้อมูลเกี่ยวกับสัญญา และต้นทุนของสินค้านำเข้า ส่วนที่ 2 กรอกโดยหน่วยงานด้านภาษี ในนั้นพวกเขาทำเครื่องหมายการชำระภาษี ในบางกรณี องค์กรยังต้องกรอกข้อมูลในส่วนที่ 3 (เช่น เมื่อซื้อสินค้าผ่านตัวกลาง) และภาคผนวก

ผู้ตรวจสอบต้องพิจารณาคำขอนำเข้าสินค้าภายใน 10 วันทำการ (ข้อ 6 ของภาคผนวก 2 ของพิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูล) เอกสารหนึ่งฉบับยังคงอยู่ในการตรวจสอบส่วนที่เหลือของหน่วยงานด้านภาษีจะส่งคืน บริษัท พร้อมเครื่องหมายในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทต้องการสำเนาหนึ่งชุดเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (ดูหัวข้อ "วิธีหักภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า") และบริษัทต้องโอนสำเนาใบสมัครอีกสองฉบับที่เหลือให้กับซัพพลายเออร์ เขาต้องการให้พวกเขายืนยันอัตราภาษีศูนย์ (ส่งออก) ในประเทศของเขา

สิ่งที่จะเปลี่ยนแปลงในเร็วๆ นี้ในภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าจากเบลารุสและคาซัคสถาน

ตั้งแต่ปี 2015 สนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียนซึ่งลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2014 ซึ่งจะควบคุมการนำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรควรมีผลบังคับใช้ ยังคงจำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้า (มาตรา 72 ของสนธิสัญญา) แต่จะมีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญสามประการ

1. แบบฟอร์มคำขอนำเข้าสินค้าจะมีการเปลี่ยนแปลงและการชำระภาษีทางอ้อม (ข้อ 3 มาตรา 72 ของสนธิสัญญา)
2. บริษัทต่างๆ จะสามารถยื่นคำขอนำเข้าสินค้าผ่านระบบอินเตอร์เน็ตได้รับรองโดยลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ เอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการนำเข้าสามารถส่งไปยังการตรวจสอบในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบที่หน่วยงานภาษีต้องอนุมัติ (ข้อ 20 ของภาคผนวกที่ 18 ของข้อตกลง)
3. ต้นทุนของสินค้าในสกุลเงินต่างประเทศจะต้องแปลงเป็นรูเบิลในวันที่ยอมรับการบัญชี. ในทางปฏิบัติ ควรทำตอนนี้ แต่ตั้งแต่ปี 2015 กฎนี้จะได้รับการประดิษฐานโดยตรงในวรรค 14 ของภาคผนวกที่ 18 ของสนธิสัญญา

วิธีหักภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า

สามารถประกาศการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หลังจากที่บริษัทได้รับใบกำกับภาษีจากผู้ตรวจการในการขอนำเข้าสินค้าแล้ว (ดูแผนภาพด้านล่าง) ไม่มีวรรคในเรื่องนี้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและพิธีสารในการจัดเก็บภาษีทางอ้อม พวกเขาระบุว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายสำหรับการนำเข้าสินค้าสามารถหักลดหย่อนได้หากตรงตามเงื่อนไขสามประการ ประการแรก บริษัทซื้อสินค้าสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี ประการที่สอง สินค้าได้รับการจดทะเบียน และประการที่สามองค์กรจ่ายภาษีนำเข้าให้กับงบประมาณ (ข้อ 11 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยการจัดเก็บภาษีทางอ้อม มาตรา 2 มาตรา 171 วรรค 1 มาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ในกฎการเก็บรักษาหนังสือซื้อซึ่งได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 มีเงื่อนไขอีกประการหนึ่ง ในหนังสือซื้อ คุณต้องลงทะเบียนแอปพลิเคชันสำหรับการนำเข้าสินค้าซึ่งมีเครื่องหมายจากหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 6 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือซื้อ)

เมื่อใดจึงจะปลอดภัยที่สุดในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าจากสหภาพศุลกากร

บริษัทอาจหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายสำหรับการนำเข้าสินค้า โดยต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

• สินค้านำเข้ามีการลงทะเบียน;
• ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าจะถูกโอนไปยังงบประมาณ
• ในการขอนำเข้าสินค้าหน่วยงานด้านภาษีได้ทำเครื่องหมายในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างเช่น บริษัทนำเข้าสินค้าและชำระภาษีในเดือนธันวาคม ผู้ตรวจการทำเครื่องหมายในคำขอภาษีทางอ้อมในเดือนมกราคม จากนั้นสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในไตรมาสแรก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-13 / 01-36)

บันทึก! ในการยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มการนำเข้าในบัญชีการซื้อ ให้ลงทะเบียนคำขอนำเข้าสินค้าที่มีเครื่องหมายของผู้ตรวจการในการชำระภาษี และให้รายละเอียดการชำระเงินสำหรับการโอนภาษีด้วย

ในชั้นศาลสามารถพิสูจน์ได้ว่าบริษัทมีสิทธิประกาศการหักเงินในงวดที่โอนภาษีเข้างบประมาณ นั่นคือโดยไม่ต้องรอเครื่องหมาย IFTS ในแอปพลิเคชันสำหรับการนำเข้าสินค้า (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2011 หมายเลข KA-A41 / 7408-11) แต่ถ้าบริษัทต้องการหลีกเลี่ยงข้อพิพาท รอเครื่องหมายปลอดภัยกว่า และหลังจากนั้นให้ลงทะเบียนแอปพลิเคชันในสมุดซื้อ วันที่และหมายเลขของแอปพลิเคชันระบุไว้ในคอลัมน์ 3 ของหนังสือซื้อ และรายละเอียดการชำระเงินโอนภาษีมูลค่าเพิ่มเข้างบประมาณอยู่ในคอลัมน์ 7

ในเวลาเดียวกัน แอปพลิเคชันสำหรับการนำเข้าซึ่งแตกต่างจากใบแจ้งหนี้ขาเข้าทั่วไป ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนในการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ (ข้อ 15 ของกฎสำหรับการรักษาทะเบียนใบแจ้งหนี้ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม , 2554 หมายเลข 1137).

โปรดทราบ: การชำระภาษีนำเข้าจะแสดงในประกาศพิเศษ แต่การหักเงินสามารถประกาศได้เฉพาะการหักภาษีปกติเท่านั้น เมื่อต้องการทำสิ่งนี้ ให้กรอกบรรทัดที่ 190 ของส่วนที่ 3 (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2010 เลขที่ ShS-37-3 / [ป้องกันอีเมล]).

เอกสารอะไรบ้างและในเงื่อนไขใดที่ควรส่งมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษีไปยังธนาคารและศุลกากร

เอกสารอะไรออกให้ธนาคาร

การนำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากร เช่นเดียวกับการนำเข้าอื่น ๆ อยู่ภายใต้การควบคุมสกุลเงิน ดังนั้น บริษัทที่นำเข้าสินค้าจากเบลารุสหรือคาซัคสถานไปยังรัสเซียจึงต้องจัดทำเอกสารจำนวนหนึ่งสำหรับธนาคาร หรือคุณสามารถมอบความสมบูรณ์ของเอกสารเหล่านี้ให้กับธนาคาร ในการทำเช่นนี้ จำเป็นต้องทำข้อตกลงแยกต่างหากกับเขา หรือร่างภาคผนวกของข้อตกลงบัญชีธนาคารปัจจุบัน สำหรับบริการเหล่านี้ ธนาคารจะเรียกเก็บค่าคอมมิชชั่น ซึ่งจำนวนเงินจะขึ้นอยู่กับแผนภาษีที่บังคับใช้ในธนาคารแห่งใดแห่งหนึ่ง

หากบริษัทไม่ส่งเอกสารหรือร่างขึ้นช้ากว่ากำหนด (คุณสามารถดูได้ในแผนภาพด้านล่าง) อาจมีการปรับ 5,000 ถึง 50,000 รูเบิล (มาตรา 15.25 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หนังสือเดินทางธุรกรรม

หนังสือเดินทางธุรกรรมเป็นเอกสารที่มีข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับธุรกรรม บริษัทมีหน้าที่ต้องออกหนังสือเดินทางการทำธุรกรรมให้กับธนาคาร หากมูลค่าของสัญญาเท่ากับหรือมากกว่า 50,000 เหรียญสหรัฐ ขีด จำกัด นี้กำหนดในวันที่สรุปสัญญาหรือแก้ไขและเพิ่มเติม (ข้อ 5.1, 5.2 ของคำแนะนำของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 4 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 138-I)

บันทึก! หนังสือเดินทางธุรกรรมจะต้องออกก่อนการชำระเงินค่าสินค้าและไม่เกิน 15 วันทำการหลังจากสิ้นเดือนที่ออกเอกสารการจัดส่ง บทลงโทษสำหรับการล่าช้า - มากถึง 50,000 รูเบิล

บริษัทที่นำเข้าสินค้าจากสาธารณรัฐเบลารุสหรือคาซัคสถานจะต้องโอนสำเนาหนังสือเดินทางธุรกรรมหนึ่งฉบับไปยังธนาคารตามแบบฟอร์มที่ให้ไว้ในภาคผนวกที่ 4 ถึงคำสั่งที่ 138-I เช่นเดียวกับสัญญาหรือสารสกัดจากมัน อาจต้องใช้เอกสารอื่น ๆ หากมีข้อมูลที่บริษัทให้ไว้ในหนังสือเดินทางธุรกรรม กำหนดเวลาในการยื่นเอกสารคือก่อนชำระเงินค่าสินค้าและไม่เกิน 15 วันทำการหลังจากสิ้นเดือนที่มีการออกใบแจ้งหนี้และเอกสารการขนส่งสินค้า (ข้อ 6.5 ของคำแนะนำหมายเลข 138-I)

หนังสือเดินทางธุรกรรมจะถูกดำเนินการหลังจากที่ผู้เชี่ยวชาญการธนาคารกำหนดหมายเลขให้ ใส่วันที่และลายเซ็น จากนั้นธนาคารจะต้องส่งเอกสารนี้ให้กับบริษัทภายในสองวันทำการ (ข้อ 6.8 ของคำสั่งที่ 138-I) หลังจากที่ซัพพลายเออร์โอนสินค้าและผู้ซื้อชำระเงินแล้ว ธนาคารจะปิดหนังสือเดินทางธุรกรรม (ข้อ 7.1 ของคำแนะนำหมายเลข 138-I) ตามใบสมัครของผู้นำเข้า นี่จะหมายความว่าธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศนี้เสร็จสมบูรณ์แล้ว ภาระผูกพันทั้งหมดภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวได้บรรลุผลแล้ว

หากบริษัทยื่นเอกสารล่าช้า ธนาคารไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธการออกหนังสือเดินทางของธุรกรรม แต่พวกเขาจะโอนข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดไปยังธนาคารแห่งรัสเซีย ซึ่งจะรายงานต่อ Rosfinnadzor เป็นผลให้ผู้ตรวจสอบสามารถปรับ บริษัท ได้มากถึง 50,000 รูเบิล ในขณะเดียวกัน การดำเนินการนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อภาระผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัท รวมถึงสิทธิ์ในการหักเงิน

ในทางปฏิบัติมีการทำสัญญาระยะยาวกับซัพพลายเออร์ซึ่งไม่ทราบจำนวนเงินทั้งหมดล่วงหน้า หากบริษัทเห็นว่าจำนวนภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวจะสูงถึง 50,000 ดอลลาร์ในไม่ช้า คุณสามารถออกหนังสือเดินทางธุรกรรมที่ธนาคารได้ตลอดเวลา แต่ไม่เกินวันที่จำนวนเงินนี้เกินวงเงิน (ข้อ 1 ของ จดหมายข้อมูลของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ 44)

ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

ใบรับรองการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นเอกสารที่ บริษัท ให้ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินภายใต้สัญญานำเข้า และหากบริษัทโอนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ขาย ใบรับรองจะต้องแสดงวันที่ที่ซัพพลายเออร์จะต้องจัดส่งสินค้าตามสัญญาภายใต้สัญญา

เมื่อชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศ บริษัท ที่นำเข้าสินค้าจะจัดทำหนังสือรับรองการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในทุกกรณี เมื่อชำระเงินเป็นรูเบิลรัสเซีย เฉพาะบริษัทที่ออกหนังสือเดินทางธุรกรรมเท่านั้นที่ส่งใบรับรองไปยังธนาคาร ต้องกรอกตามแบบฟอร์มที่ให้ไว้ในภาคผนวกที่ 1 ถึงคำสั่งที่ 138-I และโอนเงินไปที่ธนาคารพร้อมกันด้วยการชำระเงินสำหรับการโอนเงินให้กับซัพพลายเออร์ของสินค้า (ข้อ 2.1 ของคำสั่งที่ 138-I)

ข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารประกอบการ

บริษัทที่ออกหนังสือเดินทางธุรกรรมจะต้องส่งหนังสือรับรองเอกสารประกอบต่อธนาคาร มันมีข้อมูลเกี่ยวกับการส่งมอบสินค้า จำเป็นต้องโอนเอกสารไปยังธนาคารภายใน 15 วันทำการหลังจากสิ้นเดือนที่มีการร่างเอกสารการส่งมอบ (ข้อ 9.2.2 ของคำสั่งที่ 138-I) แบบฟอร์มใบรับรองในเอกสารประกอบมีอยู่ในภาคผนวกที่ 5 ถึงคำสั่งที่ 138-I พร้อมกับใบรับรองจำเป็นต้องโอนขนส่ง (จัดส่ง) เอกสารทางการค้า ตามกฎแล้วสิ่งเหล่านี้คือใบตราส่ง CMR ข้อกำหนด ใบแจ้งหนี้ ใบรับรองและใบรับรองต่างๆ

เอกสารอะไรบ้างที่ต้องยื่นต่อกรมศุลกากร

ต้องส่งรูปแบบการบัญชีทางสถิติสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าไปยังศุลกากรของภูมิภาคที่ บริษัท จดทะเบียนภาษี กำหนดเส้นตายไม่เกินวันที่ 10 ของเดือนถัดจากเดือนที่บริษัทนำเข้าสินค้า จำเป็นต้องจัดทำเอกสารในรูปแบบที่กำหนดในภาคผนวกที่ 1 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 มกราคม 2554 ฉบับที่ 40

คุณสามารถวาดแบบฟอร์มสถิติบนกระดาษได้ และวิธีที่ง่ายที่สุดในการบรรจุอยู่ในเว็บไซต์ edata.customs.ru รับรองเอกสารที่กรอกพร้อมลายเซ็นและตราประทับ แล้วส่งไปที่กรมศุลกากรหรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน หากคุณเลือกที่จะส่งแบบฟอร์มทางอิเล็กทรอนิกส์ จะต้องลงนามแบบดิจิทัล

นอกจากนี้ต้องยื่นแบบสถิติกับธนาคารพร้อมหนังสือรับรองเอกสารประกอบการ หากบริษัทยื่นหนังสือรับรองเอกสารประกอบให้กับธนาคาร แต่ยังไม่ได้ส่งแบบฟอร์มสถิติไปยังกรมศุลกากร สามารถส่งเอกสารนี้ไปที่ธนาคารได้ในภายหลัง (ข้อ 6 ของจดหมายแจ้งข้อมูลของธนาคารแห่งรัสเซีย ลงวันที่ 21 มกราคม , 2557 ฉบับที่ 43). สิ่งสำคัญคือในขณะที่ปิดหนังสือเดินทางธุรกรรมธนาคารควรมีรูปแบบการบัญชีทางสถิติทั้งหมดที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ได้รับภายใต้สัญญา

คุณลักษณะใดที่ต้องพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ในการบัญชีภาษี ต้นทุนของสินค้าที่นำเข้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรจะสะท้อนให้เห็นตามกฎทั่วไป ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการจัดส่งและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าต้องคำนึงถึงต้นทุนหรือแยกต่างหากขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชี (มาตรา 320 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แต่ถ้าบริษัทชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ในสกุลเงินต่างประเทศ จะมีลักษณะเฉพาะ ในกรณีนี้ ต้นทุนของสินค้าจะต้องแปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่โอนกรรมสิทธิ์ให้บริษัทตามเงื่อนไขของสัญญา หาก บริษัท ได้โอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ให้กำหนดต้นทุนสินค้าตามอัตราในวันที่ชำระเงินล่วงหน้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/328 ).

ด้วยการชำระเงินแบบรวม (บางส่วนก่อนส่งมอบสินค้า บางส่วนภายหลัง) ต้นทุนสินค้าจะต้องแปลงเป็นรูเบิลในอัตราสองอัตราที่แตกต่างกัน ส่วนหนึ่งของมูลค่าในวันทดรอง อีกส่วนหนึ่ง - ในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า

ตัวอย่าง 2: วิธีการกำหนดมูลค่าของสินค้านำเข้าในการบัญชีภาษี
บริษัทนำเข้าสินค้าจากคาซัคสถาน ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา มูลค่าของสินค้าคือ 35,000 ยูโร กรรมสิทธิ์ในสินค้าจะส่งผ่านไปยังบริษัท ณ เวลาที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ องค์กรจะโอนการชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์เป็นยูโรจำนวน 50 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าสินค้า อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ เวลาที่ชำระเงินล่วงหน้าคือ (ตามเงื่อนไข) 47.2950 รูเบิล/EUR ณ วันที่ได้รับสินค้า - 47.5263 รูเบิล/EUR ต้นทุนของสินค้าในบัญชีภาษีและการบัญชี 1,659,372.75 รูเบิล ((35,000 EUR × 50% × 47.2950 RUB/EUR) + (35,000 EUR x 50% x 47.5263 RUB/EUR))

หนี้ของผู้จัดหาสามารถประเมินใหม่ได้ทั้งแบบรายเดือนหรือรายไตรมาส (ย่อย 7 ข้อ 4 ข้อ 8 ข้อ 271 ข้อ 6 ข้อ 7 ข้อ 10 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวเลือกที่เลือกต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี จะต้องกำหนดผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ชำระค่าสินค้าด้วย

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับการนำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรได้กล่าวถึงในบทความ "รายการบัญชีสำหรับบริษัทที่นำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากร"

ตุลาคม 2014

อะไรคือความหมายของคำว่า "สหภาพ" ที่ไพเราะและบ่งบอกถึงโอกาสที่ดี เมื่อพูดถึงการทำให้ความสัมพันธ์ระหว่างสินค้าและเงินระหว่างรัฐง่ายขึ้น? อันที่จริงนี่คืออาณาเขตศุลกากรแห่งเดียวซึ่งแทนที่อาณาเขตศุลกากรสองแห่งหรือมากกว่าบนพื้นฐานของข้อตกลงระหว่างประเทศ ภายในขอบเขตของพื้นที่กว้างขวางที่กำหนดไว้อย่างเป็นทางการ ภาษีศุลกากรและมาตรการอื่น ๆ เพื่อจำกัดการค้าต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับสินค้าเกือบทั้งหมดจะถูกยกเลิก ในเวลาเดียวกัน คู่สัญญาแต่ละฝ่ายในข้อตกลงจะใช้ภาษีศุลกากรแบบเดียวกันและเครื่องมือกำกับดูแลอื่นๆ กับประเทศที่สาม

สามรัฐ - รัสเซีย เบลารุส และคาซัคสถาน(TS) - ไอเดียเมื่อ 15 ปีที่แล้ว ประการแรก เมื่อวันที่ 6 มกราคม พ.ศ. 2538 ข้อตกลงประวัติศาสตร์ระหว่างรัสเซียและสาธารณรัฐเบลารุสได้ลงนามในมินสค์ ซึ่งอันที่จริงแล้วเป็นรากฐานสำหรับการสร้างหุ้นส่วนไตรภาคีที่ทันสมัย

ขั้นตอนใหม่ในการก่อตั้งสหภาพศุลกากรคือสนธิสัญญา 6 ตุลาคม 2550 "ในการสร้างอาณาเขตศุลกากรเดียวและการก่อตัวของสหภาพศุลกากร" ซึ่งเป็นผลมาจากการที่คาซัคสถานเข้าร่วมสหภาพศุลกากรที่มีอยู่ นอกจากนี้ยังมีการตัดสินใจที่จะสร้างอาณาเขตศุลกากรแห่งเดียวและยกเลิกพิธีการทางศุลกากรและขั้นตอนการควบคุมระหว่างสามประเทศ

บันทึก. การก่อตัวของสหภาพศุลกากรของทั้งสามประเทศควรขจัดขั้นตอนการควบคุมและการบริหารทางศุลกากรภายในอาณาเขตที่เกี่ยวข้องรวมทั้งสร้างการดำเนินการของภาษีศุลกากรเดียวในอาณาเขตของสหภาพ

ข้อดีของการสร้าง TS นั้นชัดเจน การฟื้นฟูและกระชับความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างองค์กรของทั้งสามประเทศจะส่งผลดีต่อสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ - ตลาดใหม่สำหรับการขายสินค้าจะปรากฏขึ้นและต้นทุนสินค้าจะลดลงอย่างมากเนื่องจากเงื่อนไขการข้ามพรมแดนที่เรียบง่าย .

อย่างไรก็ตาม ความสัมพันธ์อันอบอุ่นระหว่างรัฐไม่ได้ยกเลิกการเกิดขึ้นของผลกระทบทางภาษีสำหรับผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

แล้วการส่งออกล่ะ?

จากมุมมองของการเก็บภาษีทางอ้อม ขั้นตอนการคำนวณการชำระเงินจะไม่เปลี่ยนแปลง ยกเว้นคุณสมบัติบางอย่าง ตามพิธีสารเมื่อวันที่ 11 ธันวาคม 2552 "ในขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อมและกลไกในการติดตามการชำระเงินเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้าในสหภาพศุลกากร" หลักการสำคัญของการเก็บภาษีเมื่อส่งออกสินค้าภายในสหภาพคือการสมัคร ของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ แน่นอนว่าผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมจะต้องบันทึกข้อเท็จจริงของการส่งออก นอกจากนี้ เมื่อส่งออกสินค้าภายในรัฐที่ "เป็นมิตร" ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการหักภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐผู้ส่งออก

บันทึก. ข้อบังคับทางกฎหมาย

ในระดับรัฐ ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อมจากการค้าสินค้า ถูกควบคุมโดยนิติกรรม:

ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย, รัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุสและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถานลงวันที่ 25 มกราคม 2551 "ในหลักการการจัดเก็บภาษีทางอ้อมสำหรับการส่งออกและนำเข้าสินค้า, การปฏิบัติงาน, การให้บริการในสหภาพศุลกากร";

พิธีสารเมื่อวันที่ 11 ธันวาคม 2552 "ในขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อมและกลไกในการตรวจสอบการชำระเงินเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้าในสหภาพศุลกากร"

ขั้นตอนในการยืนยันข้อเท็จจริงของการส่งออกคือการยื่นพร้อมกับการประกาศไปยังหน่วยงานด้านภาษีของเอกสารต่อไปนี้หรือสำเนา:

ข้อตกลงบนพื้นฐานของการส่งออกสินค้าโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงภาคผนวกและส่วนเพิ่มเติม

ใบแจ้งยอดธนาคารที่ยืนยันการรับเงินจริงจากการขายสินค้าส่งออกไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีส่งออก

คำขอนำเข้าสินค้าและชำระภาษีทางอ้อมตามจำนวนที่กำหนด ซึ่งร่างขึ้นตามภาคผนวก 1 ถึงพิธีสาร ณ วันที่ 11 ธันวาคม 2552 คำขอจะต้องมีเครื่องหมายของหน่วยโครงสร้างที่รับผิดชอบในการตรวจสอบโต๊ะทำงาน หน่วยงานภาษีของรัฐที่มีการนำเข้าสินค้าในอาณาเขต

เอกสารการขนส่งที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐผู้ส่งออกซึ่งยืนยันการเคลื่อนย้ายสินค้าจากอาณาเขตของประเทศหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่ง

เอกสารอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของประเทศ - สมาชิกของสหภาพศุลกากรจากอาณาเขตที่มีการส่งออกสินค้าซึ่งยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์

เอกสารที่ยืนยันความเป็นจริงของการส่งออกจะถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีภายใน 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จัดส่งสินค้า ควรสังเกตว่าไม่เหมือนกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อมในปัจจุบันกับเบลารุส กำหนดเวลาใหม่สำหรับการส่งเอกสารข้างต้นควรเป็น 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า ปัจจุบันผู้เสียภาษียังคงต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่เกี่ยวข้องและเอกสารประกอบต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการจดทะเบียนสินค้านำเข้า

นวัตกรรมที่สำคัญอย่างหนึ่งภายใต้ข้อตกลงเมื่อวันที่ 25 มกราคม 2008 คือความจริงที่ว่าบทบัญญัติดังกล่าวมีผลบังคับใช้กับสินค้าทั้งหมดที่ผลิตในรัสเซีย เบลารุส คาซัคสถาน และกับสินค้าที่ผลิตในประเทศอื่น ๆ และปล่อยให้หมุนเวียนฟรีในดินแดนพันธมิตรไตรภาคี

แล้วของนำเข้าล่ะ?

บทบัญญัติหลักสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มศุลกากรสำหรับการนำเข้าสินค้ายังคงเหมือนเดิมเมื่อเทียบกับบทบัญญัติของข้อตกลงระหว่างรัสเซียและเบลารุสเมื่อวันที่ 15 กันยายน 2547 ยกเว้นประเด็นต่อไปนี้:

มีการแนะนำกฎใหม่สำหรับการกำหนดฐานภาษี

ชุดเอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเสริมด้วยข้อความข้อมูล

ไม่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับข้อกำหนดเฉพาะของการชำระเงินบังคับระหว่างการขนส่งสินค้าและการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าเพื่อการประมวลผลเพื่อการส่งออกผลิตภัณฑ์แปรรูปที่ตามมานอกสหภาพศุลกากร

หลักการทั่วไปของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มคือการคำนวณและการชำระภาษีโดยผู้ซื้อตามงบประมาณของรัฐที่นำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขต

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าหากซื้อสินค้าตามข้อตกลงระหว่างผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐ - สมาชิกของสหภาพศุลกากรและองค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องกับสหภาพไตรภาคี แต่สินค้านั้นนำเข้าจากอาณาเขตของ รัสเซีย เบลารุส หรือคาซัคสถาน ผู้เข้าร่วมชำระภาษีทางอ้อมในการทำธุรกรรมซึ่งมีสินค้านำเข้าจากอาณาเขต

ตามรายงานของวันที่ 11 ธันวาคม 2552 ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดในวันที่สินค้านำเข้าได้รับการจดทะเบียนกับผู้เสียภาษีตามมูลค่าของสินค้าที่ซื้อ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณแล้วจะชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการลงทะเบียนสินค้านำเข้าหรือเดือนที่ครบกำหนดชำระเงินตามสัญญา

เมื่อนำเข้า พิธีสารเมื่อวันที่ 11 ธันวาคม 2552 กำหนดให้มีภาระผูกพัน ยื่นพร้อมแบบคืนภาษีชุดเอกสาร:

แอปพลิเคชันบนกระดาษ (สี่ชุด) และในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

ใบแจ้งยอดจากธนาคารที่ยืนยันการชำระภาษีทางอ้อมสำหรับสินค้านำเข้าจริงหรือเอกสารอื่นที่ยืนยันการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีสำหรับการชำระภาษีทางอ้อมหากกฎหมายของรัฐกำหนดไว้ - สมาชิกของสหภาพศุลกากร

เอกสารการขนส่งที่กำหนดโดยกฎหมายของประเทศสมาชิก CU ยืนยันการเคลื่อนย้ายสินค้าไปยังอาณาเขตของรัฐสมาชิก CU อื่น เอกสารเหล่านี้จะไม่ถูกส่งหากสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าบางประเภทการดำเนินการของเอกสารดังกล่าวไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมายของรัฐ

ใบแจ้งหนี้ที่ร่างขึ้นตามกฎหมายของประเทศสมาชิก CU เมื่อสินค้าถูกจัดส่ง หากมีการออก (การออก) โดยกฎหมายของประเทศสมาชิก CU

สัญญาบนพื้นฐานของการซื้อหรือผลิตสินค้านำเข้า

หากสินค้าถูกจัดส่งจากอาณาเขตของรัฐหนึ่งและทำสัญญากับ บริษัท ของรัฐอื่นที่ไม่ใช่สมาชิกของพันธมิตรสามรายจำเป็นต้องจัดเตรียมข้อความข้อมูลจากผู้จัดหาสินค้าเกี่ยวกับบุคคล จากที่ซื้อ (ข้อ 6 ข้อ 8 ข้อ 2 ของพิธีสารว่าด้วยการส่งออกและนำเข้าสินค้า)

ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ค่าคอมมิชชั่น หรือข้อตกลงตัวแทน ในกรณีที่มีการสรุปผล

ปัญหาการแปลความคิด

ปัญหาองค์กรจำนวนหนึ่งเกิดขึ้นแล้วซึ่งผู้เสียภาษีที่สนใจจะเผชิญ ตามการตัดสินใจของสภาระหว่างรัฐของประชาคมเศรษฐกิจเอเชีย (EurAsEC) ซึ่งรับรองเมื่อวันที่ 21 พฤษภาคม 2010 เอกสารทางกฎหมายที่ควบคุมความร่วมมือระหว่างสามประเทศควรมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 กรกฎาคม 2010 ในวันเดียวกัน รหัสศุลกากรสำหรับคาซัคสถานควรมีผลบังคับใช้ , เบลารุสและรัสเซีย แต่ในช่วงเวลาของการเปิดตัวนิตยสาร Raschet เดือนกรกฎาคม เอกสารที่ระบุไม่ได้รับการอนุมัติจากสาธารณรัฐเบลารุส แม้ว่าจะมีการเตรียมแพลตฟอร์มสำหรับความร่วมมือ "สำหรับสามคน" แต่เบลารุสค่อนข้างอยู่เบื้องหลังกระบวนการเข้าร่วม CU

บันทึก. จนถึงขณะนี้ยังไม่มีความแน่นอนในการสร้างและการดำเนินงานของสหภาพศุลกากรซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อหกเดือนก่อน

ตามคำแถลงของ Igor Shuvalov รองนายกรัฐมนตรีคนแรกของสหพันธรัฐรัสเซียที่งาน St. Petersburg International Economic Forum ในวันที่ 5 กรกฎาคม ตัวแทนของทั้งสองรัฐจะพยายามแก้ไขปัญหาของการพัฒนาความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจต่อไป สำหรับคาซัคสถานบทบัญญัติของรหัสศุลกากรใหม่สำหรับประเทศนี้ควรมีผลบังคับใช้ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม แต่ถึงกระนั้นที่นี่ก็มีการจองอยู่บ้าง ในการประชุมเศรษฐกิจเดียวกัน รองนายกรัฐมนตรีคาซัคสถาน Umirzak Shukeyev กล่าวว่าการควบคุมทางศุลกากรที่มีอยู่บนพรมแดนรัสเซีย-คาซัคสถานจะยังคงเหมือนเดิมอีกหนึ่งปี

บันทึก. ในวันที่ 5 กรกฎาคม ตัวแทนของรัสเซียและเบลารุสจะพยายามแก้ไขปัญหาการพัฒนาความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจเพิ่มเติมภายใต้กรอบของสหภาพศุลกากรไตรภาคี

ไม่มีความชัดเจนในการดำเนินการเกี่ยวกับวิธีการสร้างสายสัมพันธ์ - ไม่มีข้อมูลเฉพาะในการจัดทำเอกสารธุรกรรมที่จะอยู่ภายใต้ระเบียบศุลกากรใหม่ ดังนั้นแบบฟอร์มการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะต้องส่งไปยังผู้ซื้อสินค้านำเข้าชาวรัสเซียในสำนักงานภาษีของเขายังไม่ได้รับการเผยแพร่ และรายการเอกสารที่เปิดอยู่อาจนำไปสู่ข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับความจำเป็นและความเพียงพอของเอกสารที่ส่งมา

นักบัญชีของประเทศเราเคยชินกับการทำงานในที่มืด สถานการณ์เลวร้ายลงจากข้อเท็จจริงที่ว่าความสัมพันธ์ระหว่างประเทศ no-no yes ต้องมีการเตรียมการที่จริงจังมากขึ้น เริ่มต้นด้วยการยอมรับเงื่อนไขของสัญญากับคู่ค้าต่างชาติและสิ้นสุดด้วยการดำเนินการเอกสารทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการทำธุรกรรม และที่น่าสนใจคือ เราจะต่อสู้ในบริษัทเพื่อการบัญชีการดำเนินงานที่ชัดเจนและถูกกฎหมายได้อย่างไร เมื่อข้อตกลงด้วยวาจาและการอภิปรายที่ "ด้านบน" ไม่สอดคล้องกับบทความทางกฎหมายและข้อบังคับที่เผยแพร่ไปแล้ว มันยังคงยักไหล่

• วิธีการกรอกรายงานการสร้าง ใช้ ก าจัด ก าจัดและก าจัดของเสียและแบบ 2-TP (ของเสีย)?
• สิ่งที่ควรสะท้อนให้เห็นในตัวบ่งชี้บรรทัด "จำนวนพนักงานเฉลี่ย" ในหน้าชื่อเรื่องของ 4-FSS และ RSV-1 สำหรับปี 2559
• เป็นไปได้ไหมที่จะยอมรับค่าใช้จ่ายในการทำความร้อนในสถานที่, การซ่อมแซมโรงรถและคลังสินค้าหากทั้งหมดนี้ไม่อยู่ในงบดุลของ LLC?
• องค์กรของเราจำเป็นต้องรวบรวมและส่งแบบฟอร์มการรายงานทางสถิติ 2-TP (ขยะ) หรือไม่?

คำถาม

บริษัท รัสเซียเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม "อยู่ด้านบน" ของต้นทุนของวัสดุนำเข้าที่ซื้อซึ่งจะเป็นการเพิ่มต้นทุนของผลิตภัณฑ์ คำถาม: การขายผลิตภัณฑ์และบริการของเรา (แบบง่าย UTII) จะดำเนินต่อไปโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ คือจะไม่มีภาระผูกพันในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ของเรา? เรายังคงเป็นระบอบพิเศษหรือไม่?

ตอบ

ค่อนข้างถูกต้อง ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าจากประเทศในสหภาพศุลกากรคำนวณตามอัตราทั่วไป (ไม่ใช่อัตราโดยประมาณ) จนถึงมูลค่าตามสัญญาของสินค้า

เมื่อนำเข้าสินค้าตามสัญญาการขาย (รวมถึงสินค้าที่ผลิตตามคำสั่งของผู้นำเข้า) มูลค่าของสินค้าคือราคาซื้อขายที่ระบุในสัญญาซึ่งองค์กรต้องโอนไปยังซัพพลายเออร์ ในขณะเดียวกัน ค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้าจะไม่เพิ่มฐานภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่จะรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้านำเข้า สิ่งนี้ต่อจากบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 14 ของภาคผนวก 18 ถึงสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 ตุลาคม 2010 ฉบับที่ 03-07-08 / 281

ดังนั้นการนำเข้าภาษีมูลค่าเพิ่ม "จากด้านบน"

องค์กรและผู้ประกอบการทั้งหมดที่นำเข้าสินค้าจากประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากรจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าจะมีการใช้ระบอบภาษีพิเศษหรือได้รับการยกเว้นจากภาษีนี้ (ข้อ 13 ของภาคผนวก 18 ของสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน ข้อ 3 ของข้อ 346.1 ข้อ 2 ของข้อ 346.11 ข้อ 4 ของข้อ 346.26 ข้อ 3 ของศิลปะ . 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม การขายสินค้าที่ทำจากวัสดุนำเข้าบนระบบภาษีแบบง่าย และ UTII ไม่ได้นำไปสู่การชำระภาษีทางอ้อม ในกรณีนี้บทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้มีผลบังคับใช้แล้ว และนี่หมายความว่าบริษัทขายสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษและไม่เสียสิทธิ์ในระบอบการปกครองพิเศษนี้

โอลก้า ซิบิโซวาหัวหน้าแผนกภาษีทางอ้อมของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

วิธีชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าจากประเทศ - สมาชิกของสหภาพศุลกากร

เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังรัสเซียจากประเทศที่เข้าร่วมจะต้องได้รับคำแนะนำจากสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียนด้วย

และในเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซียในส่วน "สหภาพศุลกากร" คุณสามารถดูสนธิสัญญาระหว่างประเทศทั้งหมด ข้อบังคับอื่น ๆ เอกสารข้อมูลและตัวอย่างเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสหภาพศุลกากร ()

ใครจ่ายภาษี

ทุกองค์กรและผู้ประกอบการที่นำเข้าสินค้าต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าจะมีการใช้ระบอบภาษีพิเศษหรือ (ภาคผนวก 18 ถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เฉพาะพลเมืองที่นำเข้าสินค้าเพื่อความต้องการส่วนบุคคลและวัตถุประสงค์ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการที่ไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้า ()

อีกอย่างคือมีบางกรณีที่สินค้านำเข้าไม่ต้องเสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง คุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณนำเข้าสินค้า:
– ในโหมดเขตปลอดอากรและคลังสินค้าปลอดอากร
- ได้รับการยกเว้นภาษี รายการของพวกเขาได้รับในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อเวลาผ่านไป องค์กรอาจเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการใช้สินค้านำเข้าซึ่งเกี่ยวข้องกับการได้รับการยกเว้นภาษี ในกรณีนี้เธอจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยทั่วไป
- เมื่อโอนภายในองค์กรหนึ่ง (เช่น จากหน่วยโครงสร้างหนึ่งไปยังอีกหน่วยหนึ่ง)

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: ในศาลคุณสามารถลองท้าทายตำแหน่งของบริการภาษีและไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินค้าที่มีชื่อในมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อาร์กิวเมนต์ต่อไปนี้จะช่วย

เมื่อนำเข้าสินค้าจากดินแดนของประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร ให้นำสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน

ยังไม่มีแนวทางอนุญาโตตุลาการที่มั่นคงในประเด็นนี้ ดังนั้นผู้ตรวจภาษีจึงสามารถเพิกเฉยต่อคำวินิจฉัยของศาลแขวงได้ อย่างไรก็ตาม ข้อโต้แย้งบนพื้นฐานของการที่ผู้พิพากษาออกคำตัดสินสามารถใช้เพื่อเตรียมคำแถลงการเรียกร้องในข้อพิพาทที่คล้ายกัน

สถานการณ์: ใครต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังรัสเซียจากประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากรภายใต้ข้อตกลงคนกลาง: คนกลางหรือผู้นำเข้า

เมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศที่เข้าร่วมจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้นำเข้า - เจ้าของสินค้า

มาอธิบายกัน ตามกฎปัจจุบันเมื่อสินค้าถูกนำเข้ามาในประเทศรัสเซียจากประเทศที่เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากรภายใต้ข้อตกลงตัวกลางภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกชำระโดยองค์กรของรัสเซียซึ่งมีการโอนสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของสินค้า ดังนั้นเมื่อนำเข้าสินค้าจากเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย และคีร์กีซสถาน องค์กรรัสเซีย - ผู้นำเข้าต้องชำระภาษีด้วยตนเอง

ต่อไปนี้จากบทบัญญัติของย่อหน้า ภาคผนวก 18 ถึง หน่วยงานควบคุมให้คำอธิบายเดียวกันก่อนสรุปข้อตกลงนี้ (จดหมายและ)

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการนำเข้าจะต้องแสดงในรูปแบบที่ได้รับการอนุมัติ ตัวกลางไม่ได้จัดทำคำประกาศนี้ - ผู้นำเข้าจะต้องส่ง - เจ้าของสินค้านำเข้า (อนุมัติขั้นตอน, ภาคผนวก 18 ถึง) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุในการประกาศภาษีทางอ้อมจะถูกโอนไปยังบรรทัด 160 ของส่วนที่ 3 ของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไป หลังจากนั้นผู้นำเข้า-เจ้าของสินค้านำเข้าสามารถรับภาษีที่ชำระเพื่อหักลดหย่อนได้

สถานการณ์: จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศที่เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากรหรือไม่ กรรมสิทธิ์ในสินค้ายังไม่ได้โอนไปยังผู้ซื้อ ผู้ซื้อคืนสินค้าเนื่องจากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรม

ไม่ มันไม่จำเป็น

ตามกฎปัจจุบัน เมื่อสินค้าถูกนำเข้าไปยังรัสเซียจากประเทศที่เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากร ผู้นำเข้า - เจ้าของสินค้าจะเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม และองค์กรรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นเจ้าของซึ่งสิทธิในการเป็นเจ้าของสินค้าได้ผ่านตามเงื่อนไขของข้อตกลง (สัญญา) ซึ่งระบุไว้ในภาคผนวก 18 ถึง

สิทธิความเป็นเจ้าของของผู้ซื้อในสินค้าเกิดขึ้นตั้งแต่ขณะที่มีการโอน เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา () เมื่อมีการระบุเงื่อนไขพิเศษในสัญญา (เช่น ความเป็นเจ้าของผ่านหลังจากชำระเงิน) ผู้ซื้อจะไม่ใช่เจ้าของสินค้าจนกว่าจะตรงตามเงื่อนไข ดังนั้นภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว ผู้นำเข้าจึงไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้า

เนื่องจากสินค้าที่ส่งคืนไม่ได้ระบุไว้ในงบดุลของผู้ซื้อ จึงไม่มีการขายเมื่อสินค้าถูกส่งคืนไปยังผู้ขาย ซึ่งหมายความว่าวัตถุของภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่เกิดขึ้น ()

วิธีชำระภาษี

เมื่อนำเข้าสินค้าไปยังรัสเซียจะมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของผู้นำเข้านั่นคือผู้ซื้อเองต้องทำสิ่งนี้ในรัสเซีย กฎนี้ใช้กับการนำเข้าจากประเทศที่เข้าร่วมด้วย () แอปพลิเคชัน 18 ถึง ). คุณต้องโอนภาษีมูลค่าเพิ่มผ่านการตรวจสอบ:

• จากสินค้าที่ผลิตในประเทศที่เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากรและนำเข้าไปยังรัสเซีย
• จากสินค้าที่ผลิตในประเทศอื่น ๆ และปล่อยให้หมุนเวียนฟรีในอาณาเขตของสหภาพศุลกากร

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้านำเข้าจะต้องกำหนดตามกฎของรัสเซียทั่วไป (ภาคผนวก 18 ถึง) นั่นคือ 10 หรือ 18 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้านำเข้า ()

วันที่กำหนดฐานภาษี

กำหนดฐานภาษี ณ วันที่จดทะเบียนสินค้านำเข้า (ภาคผนวก 18 ถึง) นั่นคือในวันที่สินค้าที่ได้รับสะท้อนอยู่ในบัญชีทางบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่งในบัญชี 10 "วัสดุ" 41 "สินค้า" 07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง" 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"

ข้อยกเว้นคือการนำเข้าสินค้าภายใต้สัญญาเช่าซึ่งกำหนดให้มีการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าให้แก่ผู้เช่า ในสถานการณ์เช่นนี้ จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษีหลายครั้ง สำหรับแต่ละวันที่ชำระค่าเช่าที่ระบุไว้ในสัญญา สำคัญ: วันที่และจำนวนเงินโอนจริงไม่สำคัญ ต่อจากภาคผนวก 18 ถึง .

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระในงบประมาณเมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศที่เข้าร่วมโดยใช้สูตร:

ต้นทุนสินค้านำเข้า
1. สัญญาซื้อขายเมื่อนำเข้าสินค้าตามสัญญาการขาย (รวมถึงสินค้าที่ผลิตตามคำสั่งของผู้นำเข้า) มูลค่าของสินค้าคือราคาซื้อขายที่ระบุในสัญญาซึ่งองค์กรต้องโอนไปยังซัพพลายเออร์ ในขณะเดียวกัน ค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้าจะไม่เพิ่มฐานภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่จะรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้านำเข้า นี้ต่อจากบทบัญญัติของวรรค 14 ของภาคผนวก 18 ถึง , แม้ว่าจดหมายของกระทรวงการคลังจะสรุปข้อสรุปบนพื้นฐานของโปรโตคอลที่บังคับใช้ก่อนที่จะมีผลใช้บังคับ แต่คำชี้แจงเหล่านี้สามารถนำมาใช้ได้ในขณะนี้