มาตรฐานกิจกรรมผู้ตรวจสอบบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง - Rossiyskaya Gazeta

กิจกรรมการตรวจสอบจะดำเนินการตามกฎที่เข้มงวดซึ่งกำหนดขั้นตอน หลักการ วิธีการและลักษณะอื่น ๆ ของการตรวจสอบที่เป็นแบบเดียวกัน กฎดังกล่าวได้รับการพัฒนาและรับรองในระดับต่างๆ จนกระทั่งเมื่อไม่นานนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีของรัสเซียทำงานตามบรรทัดฐานที่กำหนดโดยมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2560 สถานการณ์ได้เปลี่ยนไป

ลำดับชั้นของกฎการตรวจสอบ

มาตรฐานการสอบบัญชีแบ่งออกเป็นสามระดับ:

• มาตรฐานสากลที่รับรองโดยสหพันธ์บัญชีระหว่างประเทศ (IFAC, IFAC)
• มาตรฐานของรัฐบาลกลางที่นำมาใช้โดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและกระทรวงการคลังของรัสเซีย
• มาตรฐานภายในของสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชี

รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้นำกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง 34 ข้อมาใช้ กระทรวงการคลัง - 8 จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ ทุกคนได้ควบคุมขั้นตอนการทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชี

การใช้ FSAD บังคับหรือไม่

ตั้งแต่ปี 2560 ตามกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบ การตรวจสอบทั้งหมดในประเทศของเราจะต้องดำเนินการตามกฎของมาตรฐานสากล ข้อยกเว้นคือการตรวจสอบการรายงานสำหรับปี 2559 ซึ่งสัญญาสำหรับการดำเนินการได้รับการสรุปล่วงหน้าก่อนวันที่ 1 มกราคม 2017

กฎหมายกำหนดว่าเป็นมาตรฐานสากลที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนด ไม่ใช่มาตรฐานของรัฐบาลกลาง นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถปฏิบัติตามมาตรฐานที่สมาคมวิชาชีพของตนพัฒนาขึ้น แต่ถ้ามาตรฐานเหล่านี้ไม่ขัดแย้งกับมาตรฐานสากล แต่เสริมด้วย

ข้อบังคับระหว่างประเทศและรัฐบาลกลางต่างกันอย่างไร

กฎการตรวจสอบของรัสเซียเดิมมีพื้นฐานมาจากกฎระหว่างประเทศ และบางส่วนก็เกือบจะเหมือนกับต้นฉบับ อย่างไรก็ตาม มีส่วนหนึ่งของมาตรฐานรัสเซียที่ไม่สะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นเมื่อเวลาผ่านไปในมาตรฐาน IFAC ที่คล้ายคลึงกัน แน่นอนว่านี่เป็นการละเมิดบทบัญญัติที่ว่ากฎเกณฑ์ที่ใช้ในการตรวจสอบไม่ควรขัดกับหลักเกณฑ์ระหว่างประเทศ

เราต้องยอมรับด้วยว่าในระหว่างการพัฒนามาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง โครงสร้างที่ชัดเจนสำหรับการจัดวางกฎเกณฑ์ที่มีอยู่ในมาตรฐาน IFAC นั้นไม่ได้นำมาใช้ ซึ่งทำให้มองเห็นการเชื่อมต่อถึงกันได้

นอกจากนี้ ตรรกะของการนำเสนอกฎการตรวจสอบของ IFAC แต่ละข้อ ซึ่งประกอบด้วยส่วนมาตรฐานหลายส่วนไม่ได้ถูกนำมาใช้เป็นพื้นฐาน

สถานการณ์นี้ทำให้ยากต่อการศึกษาและทำความเข้าใจมาตรฐานของรัสเซีย และไม่ได้สร้างระบบที่ครบถ้วนสมบูรณ์ที่จะปรับปรุงได้ง่ายโดยการเปรียบเทียบกับมาตรฐานสากล

ความแตกต่างอีกประการระหว่างชุดของมาตรฐานของรัฐบาลกลางคือกฎการตรวจสอบของรัสเซียซึ่งเดิมออกแบบมาเพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุการลงทุนที่มีศักยภาพที่เข้าใจได้เท่าเทียมกันสำหรับทั้งธุรกิจรัสเซียและต่างประเทศ มักใช้รูปแบบของเอกสารตามบทบัญญัติของรัสเซียมากกว่ากฎหมายระหว่างประเทศ ซึ่งเป็นเรื่องปกติสำหรับเงื่อนไขของรัสเซีย

ข้อบกพร่องทั้งหมดนี้เป็นหนึ่งในสาเหตุของการละทิ้งมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางเพื่อสนับสนุนมาตรฐานสากล

การเปลี่ยนไปใช้กฎการตรวจสอบระหว่างประเทศจะส่งผลต่อธุรกิจอย่างไร

ตอนนี้ การตรวจสอบการตรวจสอบจะถูกควบคุมโดยมาตรฐานสากล 48 ประการ รายงานของผู้สอบบัญชีจะไม่เพียงแต่รวมข้อมูลเกี่ยวกับความถูกต้องของการสะท้อนผลของกิจกรรมในงบการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการทำธุรกิจและความเสี่ยงขององค์กรที่ตรวจสอบแล้ว

ในการจัดทำรายงานดังกล่าว ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องศึกษาและบุคคลที่ถูกตรวจสอบต้องส่งเอกสารและข้อมูลจำนวนมาก

ผลของการเผยแพร่รายงานดังกล่าว ซึ่งเปิดเผยความเสี่ยงและคุณลักษณะในรายงาน จะเพิ่มการรับรู้ของผู้มีโอกาสเป็นนักลงทุนและมีอิทธิพลต่อความปรารถนาที่จะเข้าร่วมในธุรกิจ ธนาคารจากข้อมูลของข้อสรุป "แบบขยาย" ดังกล่าว จะสามารถระบุลูกค้าที่มีความเสี่ยงได้ง่ายขึ้น

ในระบบของกฎระเบียบเชิงบรรทัดฐานของกิจกรรมการตรวจสอบ กฎ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบครอบครองสถานที่สำคัญ การปฏิบัติตามข้อกำหนดในทางปฏิบัติถือเป็นการรับประกันคุณภาพของเช็ค

หลักการสำคัญของมาตรฐานการสอบบัญชีแสดงไว้ดังนี้

1. มาตรฐานการตรวจสอบกำหนดข้อกำหนดพื้นฐานทั่วไปที่กำหนดข้อกำหนดด้านกฎระเบียบสำหรับคุณภาพและความน่าเชื่อถือของการตรวจสอบ และให้ความเชื่อมั่นในระดับหนึ่งสำหรับผลลัพธ์ของการตรวจสอบหากสังเกตพบ เนื่องจากภาวะเศรษฐกิจเปลี่ยนแปลง มาตรฐานการตรวจสอบอาจมีการแก้ไขเป็นระยะเพื่อให้ตรงกับความต้องการของผู้ใช้งบการเงินได้ดีที่สุด
2. บนพื้นฐานของมาตรฐานการตรวจสอบจะมีการจัดตั้งหลักสูตรสำหรับการฝึกอบรมผู้ตรวจสอบรวมถึงข้อกำหนดที่เป็นแบบเดียวกันสำหรับการดำเนินการสอบเพื่อสิทธิในการมีส่วนร่วมในกิจกรรมการตรวจสอบ
3. มาตรฐานการตรวจสอบใช้เป็นพื้นฐานในการพิสูจน์คุณภาพของการตรวจสอบในศาลและการกำหนดระดับความรับผิดชอบของผู้ตรวจประเมิน
4. มาตรฐานกำหนดแนวทางทั่วไปในการดำเนินการตรวจสอบ ขอบเขตของการตรวจสอบ ประเภทของรายงานของผู้ตรวจสอบ ประเด็นด้านระเบียบวิธีวิจัย และหลักการพื้นฐาน

ความหมายของมาตรฐานคือโดยพื้นฐานแล้ว:

• รับรองคุณภาพของการตรวจสอบ
• ส่งเสริมการนำความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์ใหม่มาใช้ในการปฏิบัติงานตรวจสอบ
• ช่วยให้ผู้ใช้เข้าใจกระบวนการตรวจสอบ
• สร้างภาพลักษณ์ของอาชีพ;
• ขจัดการควบคุมของรัฐ
• ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชีในการเจรจากับลูกค้า
• จัดให้มีการเชื่อมโยงระหว่างองค์ประกอบแต่ละส่วนของกระบวนการตรวจสอบ

มาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศ

การสร้างระบบความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างประเทศจำเป็นต้องมีการประสานกันของมาตรฐานการตรวจสอบในระดับสากล ซึ่งทำให้สามารถขยายกลุ่มผู้ใช้งบการเงิน อำนวยความสะดวกในการเปรียบเทียบประสิทธิภาพทางการเงินของบริษัทจากประเทศต่างๆ และทำให้สามารถ ประเมินความสามารถและความเป็นมืออาชีพของสำนักงานตรวจสอบบัญชี

International Standards on Auditing (ISA) - หนังสืออ้างอิงสำหรับผู้ตรวจสอบมืออาชีพ ซึ่งมีคำอธิบายเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบที่ยอมรับโดยทั่วไป ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ปฏิบัติงานจริงของรัสเซียสามารถใช้มาตรฐานสากลในกิจกรรมของตนได้ ซึ่งจะนำไปสู่การบูรณาการในชุมชนการตรวจสอบระหว่างประเทศต่อไป

หลายองค์กรมีส่วนร่วมในการพัฒนาข้อกำหนดทางวิชาชีพในระดับสากล รวมถึง สหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ (IFAC) ก่อตั้งขึ้นในปี 2520 คณะกรรมการว่าด้วยแนวปฏิบัติการตรวจสอบระหว่างประเทศ (CMAP) ซึ่งจะเป็นคณะกรรมการประจำของสภา IFAC มีส่วนเกี่ยวข้องโดยตรงกับมาตรฐานการตรวจสอบบัญชี

มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบที่ออกโดยคณะกรรมการควร:

• ส่งเสริมการพัฒนาวิชาชีพในประเทศที่ระดับความเป็นมืออาชีพต่ำกว่าระดับโลก
• เพื่อรวมแนวทางการตรวจสอบในระดับสากลให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้

สถานภาพมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ มาตรฐานการรายงานทางการเงินมีจุดมุ่งหมายเพื่อใช้ในการตรวจสอบงบการเงิน ตลอดจนในการตรวจสอบข้อมูลอื่น ๆ และการให้บริการที่เกี่ยวข้อง ISAs มีหลักการพื้นฐานและขั้นตอนที่จำเป็น, คู่มือ ϲᴏᴏʙᴇᴛϲᴛʙ ที่นำเสนอในรูปแบบของคำอธิบายและเนื้อหาอื่น ๆ เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าเพื่อให้แน่ใจว่ามีความเข้าใจและการประยุกต์ใช้หลักการพื้นฐานที่ถูกต้องและขั้นตอนที่จำเป็น ควบคู่ไปกับแนวทางของ ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องพิจารณาข้อความฉบับเต็มของ ISA รวมทั้งคำอธิบายและเอกสารอื่นๆ ที่อยู่ในเอกสารเหล่านี้ และเฉพาะในกรณีพิเศษเท่านั้น ผู้สอบบัญชีสามารถเบี่ยงเบนไปจาก ISA กับ ϶แมน เขาต้องพร้อมที่จะโต้เถียงเพื่อพูดนอกเรื่องเช่นนั้น

ISAs ไม่ได้แทนที่ข้อบังคับท้องถิ่นที่ควบคุมการตรวจสอบข้อมูลทางการเงินหรือข้อมูลอื่น ๆ ในประเทศใดประเทศหนึ่ง ในขอบเขตที่ ISAs ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ ปฏิบัติตามข้อบังคับท้องถิ่นในบางกรณี การตรวจสอบข้อมูลทางการเงินหรือข้อมูลอื่น ๆ ในแต่ละประเทศที่ดำเนินการตามระเบียบข้อบังคับของท้องถิ่น ควรปฏิบัติตาม ISAs ในกรณีที่ข้อบังคับท้องถิ่นแตกต่างหรือขัดแย้งกับ ISA ในบางกรณี องค์กรที่เป็นสมาชิก IFAC จำเป็นต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านสมาชิกภาพที่กำหนดไว้ในรัฐธรรมนูญของ IFAC ในส่วนที่เกี่ยวกับ ISA เหล่านั้น

สถานะ เป็นสิ่งที่ควรค่าแก่การกล่าว - บทบัญญัติว่าด้วยแนวปฏิบัติการตรวจสอบระหว่างประเทศ เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าระเบียบว่าด้วยการปฏิบัติการตรวจสอบระหว่างประเทศ (PIAP) ได้รับการพัฒนาโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ความช่วยเหลือในทางปฏิบัติแก่ผู้ตรวจสอบในการปฏิบัติตามมาตรฐานและรับรองแนวปฏิบัติในการตรวจสอบที่ดี

ข้อความที่ได้รับอนุมัติของร่างสำหรับการทบทวน มาตรฐาน หรือระเบียบข้อบังคับเป็นข้อความที่จัดพิมพ์โดย IFAC เป็นภาษาอังกฤษ องค์กรสมาชิก IFAC มีสิทธิ์แปลเอกสารเหล่านี้หลังจากได้รับอนุญาตอย่างเหมาะสมจาก IFAC เพื่อเผยแพร่ในภาษาของประเทศของตน การแปลเอกสารจะดำเนินการโดยเสียค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เป็นสมาชิกและต้องมีชื่อขององค์กรที่จัดทำขึ้นตลอดจนการอ้างอิงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าเอกสารนี้จะเป็นการแปลข้อความที่ได้รับอนุมัติ

ISA ฉบับพิมพ์ครั้งแรกในภาษารัสเซียเป็นขั้นตอนสำคัญในการเปลี่ยนผู้ตรวจสอบบัญชีของรัสเซียไปสู่มาตรฐานสากล ในเวลาเดียวกัน ฉบับ ϶ᴛᴏ ก็เต็มไปด้วยข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้อง ซึ่งทำให้เกิดการวิพากษ์วิจารณ์จากผู้ตรวจสอบบัญชีชาวรัสเซียที่คุ้นเคยกับแหล่งข้อมูลหลักที่เป็นภาษาอังกฤษ ฉบับ ISA 1999 ในภาษารัสเซียยังคงอยู่ระหว่างขั้นตอนการแก้ไขเมื่อสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ IFAC เผยแพร่ฉบับภาษาอังกฤษในปี 2000 เหตุการณ์นี้ได้สร้างข้อกำหนดเบื้องต้นตามวัตถุประสงค์ใหม่สำหรับความคลาดเคลื่อนระหว่างเวอร์ชันล่าสุดของ ISA และการพัฒนาของรัสเซียโดยอิงจากการแปลภาษารัสเซียอย่างเป็นทางการ ปี 2542

ในฉบับ ISA 2001 เอกสารจำนวนหนึ่งแตกต่างอย่างมากจากฉบับปี 2542 นอกจากนี้ มาตรฐานใหม่ได้ปรากฏขึ้นในเวลานี้ โปรดทราบว่านักพัฒนาชาวรัสเซียใช้ข้อความของการแปลใหม่เพื่อใช้เป็นพื้นฐานในการจัดทำมาตรฐานการตรวจสอบใหม่ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใน ISA มาตรฐานทั้งหมดจะถูกรวบรวมใน 10 ส่วนความหมาย: บทนำ; ความรับผิดชอบ; การวางแผน; ระบบควบคุมภายใน หลักฐานการตรวจสอบ โดยใช้ผลงานของบุคคลที่สาม ผลการตรวจสอบและความคิดเห็น พื้นที่พิเศษของการตรวจสอบ บริการเสริม; บทบัญญัติว่าด้วยแนวปฏิบัติการตรวจสอบระหว่างประเทศ

กฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย

ณ สิ้นปี 2536 เป็นครั้งแรกในประเทศของเราที่มีการนำกฎชั่วคราวสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้และใน ϲᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ และกับพวกเขา คณะกรรมการกิจกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียค่อยๆ อนุมัติกฎ 38 ข้อ (มาตรฐาน) ซึ่งควบคุมกิจกรรมของผู้ตรวจสอบอย่างละเอียด

หลังจากการนำกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการตรวจสอบมาใช้ สูญญากาศทางกฎหมายก็เกิดขึ้นมาระยะหนึ่งแล้ว เนื่องจากการตัดสินใจในประเด็นบางประเด็นได้กำหนดไว้แล้วโดยกฎหมาย อย่างไรก็ตาม ปัญหานี้ได้รับการแก้ไขแล้วโดยการเผยแพร่มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง ซึ่งกำหนดข้อกำหนดสำหรับขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบหรือให้บริการที่เกี่ยวข้อง

มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางแบ่งออกเป็น:

1. กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ
2. กฎภายใน (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบที่มีผลบังคับใช้ในสมาคมผู้ตรวจสอบมืออาชีพรวมถึงกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล

กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ทั้งหมดในรัสเซียสามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่ม:

1. กฎของรัสเซีย (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ คล้ายกับเนื้อหากับ ISAs
2. กฎของรัสเซีย (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบที่แตกต่างจาก ISA พวกเขาจะคล้ายคลึงกับพวกเขาในช่วงเวลาสำคัญ ๆ
3. กฎของรัสเซีย (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบและ ISA ที่ไม่มีความคล้ายคลึงกัน

ณ วันที่ 1 สิงหาคม 2549 มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง 23 รายการได้รับการพัฒนาและนำไปใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. "วัตถุประสงค์และหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี)";
2. "เอกสารการตรวจสอบ";
3. "การวางแผนการตรวจสอบ";
4. "สาระสำคัญในการตรวจสอบ";
5. "หลักฐานการตรวจสอบ";
6. "รายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบการเงิน (การบัญชี)"
7. "การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายใน";
8. "การประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบและการควบคุมภายในที่ดำเนินการโดยหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ";
9. "บริษัทในเครือ";
10. "เหตุการณ์หลังวันที่รายงาน";
11. "การบังคับใช้ข้อสันนิษฐานเกี่ยวกับการดำเนินงานของกิจการ"
12. “ข้อตกลงเกี่ยวกับเงื่อนไขการตรวจสอบ”;
13. "ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการแก้ไขข้อผิดพลาดและการฉ้อโกงในกระบวนการตรวจสอบ";
14. “ คำนึงถึงข้อกำหนดของการดำเนินการทางกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในระหว่างการตรวจสอบ”;
15. “การทำความเข้าใจกิจกรรมของนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้ว”;
16. "ตัวอย่างผู้ตรวจสอบบัญชี";
17. “ ควรพูด - รับหลักฐานการตรวจสอบในบางกรณี”;
18. “ เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าว - การรับโดยผู้สอบบัญชียืนยันข้อมูลจากแหล่งภายนอก”;
19. "คุณสมบัติของการตรวจสอบครั้งแรกของนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้ว";
20. "ขั้นตอนการวิเคราะห์";
21. "ลักษณะเฉพาะของการตรวจสอบค่าประมาณ";
22. “การเปิดเผยข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบต่อผู้บริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและตัวแทนของเจ้าของ”;
23. "คำชี้แจงและคำชี้แจงของฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้ว"

รายการมาตรฐานนี้จะไม่เป็นที่สิ้นสุด เนื่องจากการพัฒนามาตรฐานในรัสเซียยังคงดำเนินต่อไป และในขณะเดียวกัน กระบวนการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมมาตรฐานที่นำมาใช้แล้วกำลังดำเนินการอยู่ การยอมรับในระดับชาติของมาตรฐานการตรวจสอบคือ ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ ISAs จะเป็นก้าวสำคัญในการปฏิรูปการตรวจสอบของรัสเซียไปสู่การรวมเข้ากับข้อกำหนดระหว่างประเทศ

มาตรฐานการสอบบัญชีภายในบริษัท

มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางและบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบได้ให้ความเป็นอิสระมากขึ้นแก่ผู้ตรวจสอบในการแก้ปัญหาในทางปฏิบัติบางประการของการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบสามารถแก้ไขปัญหาหลายอย่างได้ด้วยตัวเองและแก้ไขโดยพวกเขาในกฎการตรวจสอบภายใน

มาตรฐานการตรวจสอบภายในกำหนดข้อกำหนดที่เป็นแบบเดียวกันสำหรับขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบและคุณภาพ สร้างระดับการรับประกันเพิ่มเติมสำหรับผลการตรวจสอบ หากสังเกตพบ มาตรฐานการตรวจสอบภายในบริษัทสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: มาตรฐานของสมาคมการตรวจสอบการกำกับดูแลตนเอง (รับรอง) และมาตรฐานภายในบริษัทที่เหมาะสม

สมาคมการตรวจสอบการกำกับดูแลตนเองมีสิทธิที่จะพัฒนามาตรฐานและเอกสารระเบียบวิธีสำหรับการประยุกต์ใช้มาตรฐานของรัฐบาลกลาง ซึ่งพวกเขาอาจกำหนดข้อกำหนดเพิ่มเติมสำหรับการตรวจสอบ แต่ไม่ควรขัดแย้งกับมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางและกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบ เนื้อหาที่เผยแพร่บน http: // site

องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบแต่ละรายมีสิทธิ์กำหนดกฎเกณฑ์ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบซึ่งไม่สามารถขัดแย้งกับกฎของกิจกรรมการตรวจสอบของรัฐบาลกลางและไม่สามารถกำหนดข้อกำหนดที่ต่ำกว่ามาตรฐานที่กำหนดไว้ในมาตรฐานของรัฐบาลกลาง สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึงคำแนะนำที่องค์กรรับรองและรับรอง การพัฒนาระเบียบวิธี คู่มือ และเอกสารอื่น ๆ ที่เปิดเผยแนวทางการตรวจสอบภายในของบริษัท

มาตรฐานภายในตามวัตถุประสงค์สามารถรวมกันเป็นกลุ่มต่อไปนี้:

1. มาตรฐานที่มีบทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับการตรวจสอบ
2. กำหนดขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบ
3. กำหนดขั้นตอนในการจัดทำข้อสรุปและข้อสรุปของผู้ตรวจสอบบัญชี
4. มาตรฐานเฉพาะ
5. กำหนดขั้นตอนการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
6. เพื่อการศึกษาและการฝึกอบรม

กฎ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบเป็นแนวทางและกฎเกณฑ์ทั่วไปที่ช่วยผู้ตรวจสอบในการปฏิบัติหน้าที่เพื่อดำเนินการตรวจสอบและควบคุมหลักการพื้นฐานและคุณลักษณะของการตรวจสอบ วัตถุประสงค์หลักของกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบคือเพื่อให้ผู้ตรวจสอบและผู้ใช้บริการตรวจสอบทุกคนมีความเข้าใจในหลักการพื้นฐานและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบอย่างสม่ำเสมอ สิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจประเมิน วิธีการและเทคนิคในการจัดทำและแสดง ความเห็นการตรวจสอบที่เป็นอิสระ คุณค่าของกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบอยู่ในข้อเท็จจริงที่ว่าพวกเขา: มีส่วนทำให้เกิดความมั่นใจในคุณภาพของการตรวจสอบ กำหนดข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับการดำเนินการตรวจสอบ ช่วยให้ผู้ใช้ข้อมูลทางการเงินเข้าใจลักษณะและวิธีการตรวจสอบ ช่วยเหลือผู้ตรวจสอบในการเจรจากับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ จัดให้มีการเชื่อมโยงระหว่างองค์ประกอบแต่ละส่วนของกระบวนการตรวจสอบ บังคับผู้ตรวจสอบให้พัฒนาความรู้และทักษะของตน ปรับปรุงและอำนวยความสะดวกในการทำงานตรวจสอบ ฯลฯ กฎของรัสเซีย (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบแบ่งออกเป็นกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ, กฎภายใน (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบที่มีผลบังคับใช้ในสมาคมการตรวจสอบมืออาชีพ, กฎภายใน (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ กิจกรรมขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล

ภาระผูกพันของกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) มีผลบังคับใช้สำหรับสำนักงานตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล เช่นเดียวกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ยกเว้นข้อกำหนดที่ระบุว่าเป็นคำแนะนำในลักษณะที่เป็นที่ปรึกษา

องค์ประกอบและกลุ่มหลักของกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบกฎการตรวจสอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรฐาน) ประกอบด้วย 11 กลุ่ม (ข้อสังเกตเบื้องต้น, ความรับผิดชอบ, การวางแผน, การควบคุมภายใน, หลักฐานการตรวจสอบ, การใช้งานของบุคคลที่สาม, ข้อสรุปและรายงานในการตรวจสอบ, พื้นที่เฉพาะ, การมอบหมาย, บทบัญญัติเกี่ยวกับการปฏิบัติงานตรวจสอบระหว่างประเทศ การศึกษาและการฝึกอบรมบุคลากร ) ซึ่งสอดคล้องกับกลุ่มมาตรฐานสากล 10 กลุ่ม (ยกเว้นกลุ่ม "การศึกษาและการฝึกอบรม") กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบสามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่มหลัก: กฎทั่วไป (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบซึ่งเป็นชุดของข้อกำหนดทางวิชาชีพเกี่ยวกับคุณสมบัติของผู้ตรวจสอบความเป็นอิสระของมุมมองของผู้สอบบัญชีในทุกประเด็น ที่เกี่ยวข้องกับงานที่ทำ ฯลฯ ; กฎ (มาตรฐาน) สำหรับการดำเนินการตรวจสอบซึ่งเปิดเผยข้อกำหนดเกี่ยวกับความจำเป็นในการวางแผนงานของผู้ตรวจสอบบัญชี ศึกษาและประเมินระบบบัญชี การควบคุมภายในและรับหลักฐาน ฯลฯ กฎ (มาตรฐาน) ในการจัดทำรายงานซึ่งระบุว่ามีการตรวจสอบงบบัญชีใดในระหว่างการตรวจสอบไม่ว่าจะจัดทำขึ้นตามกฎที่ยอมรับกันทั่วไปตลอดจนการแยกหน้าที่ของผู้สอบบัญชีและฝ่ายบริหาร ของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้ว

แนวโน้มการพัฒนาและการใช้มาตรฐานในการตรวจสอบบนพื้นฐานของการแปลมาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศฉบับที่สองเป็นภาษารัสเซียในเดือนกุมภาพันธ์ถึงเมษายน 2545 ได้มีการพัฒนาร่างกฎเกณฑ์ (มาตรฐาน) ของรัฐบาลกลางกลุ่มแรกสำหรับการตรวจสอบ กลุ่มแรกรวมกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบดังต่อไปนี้: "วัตถุประสงค์และหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบงบการเงิน", "เอกสารการตรวจสอบ", "การวางแผนการตรวจสอบ", "เนื้อหาในการตรวจสอบ", "ของผู้ตรวจสอบบัญชี" รายงานงบการเงิน (การบัญชี)", "การประเมินความเสี่ยงและการควบคุมภายใน", "การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายใน", "บริษัทในเครือ", "เหตุการณ์หลังวันที่รายงาน", "การบังคับใช้ข้อสันนิษฐานที่เกี่ยวข้อง", "การศึกษาของผู้สอบบัญชี ". ก่อนที่จะได้รับการอนุมัติมาตรฐานเหล่านี้โดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย กฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการกิจกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจะมีผลบังคับใช้ หกมาตรฐานแรกของมาตรฐานเหล่านี้ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลเมื่อวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2545 มีการตัดสินใจเตรียมอภิธานศัพท์เวอร์ชันที่ใช้งานได้ (รายการข้อกำหนดและแนวคิดพื้นฐานสำหรับการตรวจสอบ) ร่างกฎเกณฑ์ (มาตรฐาน) ที่พัฒนาแล้วของกิจกรรมการตรวจสอบส่วนใหญ่เป็นไปตามมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ เนื่องจากมีการตัดสินใจว่าเมื่อกำหนดหมายเลขแล้ว จะใช้ระบบรหัสเดียวกันกับที่ใช้ในการนับมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ (ตัวเลขสามหลัก หลักแรกสอดคล้องกับส่วนการตรวจสอบมาตรฐานสากล ที่สอง - จำนวนของมาตรฐานภายในส่วนนี้และหลักที่สามสำหรับมาตรฐานของระยะแรกเท่ากับศูนย์ ในอนาคตสามารถใช้ ว่ามาตรฐานใหม่สามารถอยู่ท่ามกลางมาตรฐานที่พัฒนาก่อนหน้านี้ของส่วนนี้)

โครงสร้างของการก่อสร้างและส่วนของกฎ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบโดยทั่วไปมีโครงสร้างเดียวของการก่อสร้างและประกอบด้วยส่วนต่อไปนี้: หลักการทั่วไปของมาตรฐาน - วัตถุประสงค์และความจำเป็นในการพัฒนามาตรฐานนี้ วัตถุมาตรฐาน ขอบเขตของมาตรฐาน ความสัมพันธ์กับมาตรฐานอื่นๆ แนวคิดพื้นฐานและคำจำกัดความ (ถ้าจำเป็น) ที่ใช้ในมาตรฐานซึ่งครอบคลุมข้อกำหนดใหม่และคุณลักษณะ สาระสำคัญของมาตรฐาน ซึ่งกำหนดปัญหาที่ต้องการคำอธิบาย วิเคราะห์ และจัดเตรียมวิธีการแก้ไข แอปพลิเคชันที่ใช้งานได้จริงซึ่งรวมถึงแอปพลิเคชันต่างๆ เช่น ไดอะแกรม ตาราง เอกสารตัวอย่าง ฯลฯ

ความคลาดเคลื่อนระหว่างมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศและมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซียมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซียนั้นอิงจากมาตรฐานสากลและมีความใกล้เคียงกันมากในเนื้อหา ความคลาดเคลื่อนที่มีอยู่นั้นเกี่ยวข้องกับลักษณะเฉพาะของรูปแบบและการออกแบบเอกสาร รายละเอียดของการนำเสนอ ตัวอย่างเชิงปฏิบัติที่ใช้ เช่นเดียวกับระบบบัญชีระดับชาติ กฎหมายของรัสเซีย: มาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซียอยู่บนพื้นฐานของกฎหมายรัสเซียปัจจุบันซึ่งทำขึ้น เป็นไปไม่ได้ที่เราจะใช้บทบัญญัติบางประการของมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ (เช่น ตามการจัดทำรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี) มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศยึดตาม "ระบบหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป" ของตะวันตก (GAAP) และมักขัดแย้งกับหลักการบัญชีของรัสเซียในปัจจุบัน มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศอิงตามความเป็นจริงที่เราไม่ค่อยรู้จัก (ไม่มีเอกสารทางการที่ควบคุมข้อกำหนดสำหรับระบบควบคุมภายในขององค์กร) หากรัสเซียกำหนดกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) สำหรับการตรวจสอบที่สอดคล้องกับมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ ระดับความเชื่อมั่นของผู้ใช้ต่างประเทศในการรายงานที่ตรวจสอบตามกฎ (มาตรฐาน) ของรัสเซียสำหรับการตรวจสอบจะเพิ่มขึ้น

มาตรฐานการตรวจสอบภายใน

ความสำคัญของมาตรฐานการตรวจสอบภายในการใช้มาตรฐานภายในในองค์กรตรวจสอบทำให้สามารถกำหนดข้อกำหนดพื้นฐานที่เหมือนกันสำหรับพนักงานขององค์กรตรวจสอบเมื่อดำเนินการตรวจสอบและดำเนินการบริการที่เกี่ยวข้อง และยังมีส่วนช่วย: การปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ ลดความซับซ้อนของการตรวจสอบ อำนวยความสะดวกในการรวบรวมหลักฐานที่จำเป็น ลดเวลาในการตรวจสอบ ลดความเสี่ยงของข้อผิดพลาดในการกำหนดข้อสรุป การใช้ผู้ช่วยตรวจสอบในการตรวจสอบ เพิ่มปริมาณบริการตรวจสอบที่ดำเนินการ

ประเภทของมาตรฐานการตรวจสอบภายในมาตรฐานการตรวจสอบภายในแบ่งออกเป็น 2 กลุ่ม คือ กฎภายใน (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบที่มีผลบังคับใช้ในสมาคมผู้ตรวจสอบมืออาชีพที่ได้รับการรับรองและพัฒนาโดยพวกเขาและกฎภายใน (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบขององค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบ) ซึ่งเป็นเอกสารที่มีรายละเอียดและควบคุมข้อกำหนดสม่ำเสมอสำหรับองค์กรของงานขององค์กรตรวจสอบ , การดำเนินการและการดำเนินการของบริการตรวจสอบ (ต้องได้รับการยอมรับและอนุมัติจากองค์กรตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่ามีประสิทธิผลของการปฏิบัติงานและความเพียงพอต่อมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซียที่ยอมรับ)

บล็อกของมาตรฐานการตรวจสอบภายในมาตรฐานการตรวจสอบภายในรวมถึงกลุ่มต่อไปนี้: มาตรฐานสำหรับโครงสร้างภายในขององค์กรตรวจสอบและเทคโนโลยีสำหรับการจัดกิจกรรมซึ่งเปิดเผยโครงสร้างองค์กร, หลักการของความสัมพันธ์กับหน่วยงานที่ตรวจสอบ, โครงสร้างการควบคุมภายในและการรายงานภายใน, อำนาจ และหน้าที่ของพนักงาน ข้อกำหนดสำหรับระดับการศึกษาและคุณสมบัติ ประเด็นจรรยาบรรณวิชาชีพ ฯลฯ มาตรฐานที่ถอดรหัส เสริม และชี้แจงข้อกำหนดของกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบหรือกฎภายใน (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบของสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพที่ได้รับการรับรอง ซึ่งสามารถจำแนกออกเป็นกลุ่มต่างๆ เช่น ความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี การวางแผนการตรวจสอบ การศึกษาและประเมินผลระบบการควบคุมภายในของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ การได้มาซึ่งหลักฐานการสอบบัญชี การใช้ผลงานของบุคคลที่สาม ขั้นตอนการสร้างข้อสรุปและข้อสรุปในการตรวจสอบ มาตรฐานการสอบบัญชีเฉพาะทาง วิธีการตรวจสอบส่วนและบัญชีของการบัญชีซึ่งเป็นประโยชน์สำหรับผู้ตรวจสอบมือใหม่และผู้ช่วยผู้ตรวจสอบ ช่วยให้พวกเขาประกันตนเองจากข้อผิดพลาดร้ายแรงและตัดสินใจถูกต้องในประมาณ 80% ของกรณี มาตรฐานการบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ, ร่างเกี่ยวกับองค์กรของการบัญชี, หลักการของการฟื้นฟูบัญชี, ระบบอัตโนมัติของการบัญชี ฯลฯ

การพัฒนามาตรฐานการตรวจสอบภายในเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานที่มีประสิทธิภาพในการสร้างระบบมาตรฐานภายในขององค์กรตรวจสอบ ขอแนะนำให้สร้าง Methodological Council หรือหน่วยงานพิเศษอื่นๆ ภายในองค์กร ในการพัฒนามาตรฐานการตรวจสอบภายใน เราควรคำนึงถึงความเหมาะสม (ความสำคัญในทางปฏิบัติ ความเกี่ยวข้อง ลำดับความสำคัญ) ความต่อเนื่องและความสม่ำเสมอ (ความสม่ำเสมอและความสัมพันธ์กับมาตรฐานภายในอื่น ๆ ) ความครบถ้วนและรายละเอียด (มาตรฐานภายในควรครอบคลุมทุกประเด็นของปัญหาภายใต้การศึกษา และครอบคลุมในรายละเอียด) และความเป็นเอกภาพของฐานคำศัพท์ (ความสามัคคีของการตีความข้อกำหนดในมาตรฐานและเอกสารทั้งหมด) มาตรฐานการตรวจสอบภายในควรมีรายละเอียดต่างๆ เช่น หมายเลขซีเรียลของมาตรฐาน วันที่มีผลบังคับใช้ ชื่อและวัตถุประสงค์ของมาตรฐาน บุคคลที่อนุมัติมาตรฐานและขอบเขต พวกเขาต้องได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรตรวจสอบ คณะกรรมการผู้ก่อตั้ง หรือหน่วยงานที่มีอำนาจอื่น ๆ (ในกรณีที่เอกสารประกอบระบุไว้)

- เป็นข้อกำหนดสม่ำเสมอสำหรับขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบ และมีหลักการและเทคนิคพื้นฐานที่ผู้ตรวจสอบต้องปฏิบัติตามในกิจกรรมทางวิชาชีพ

กฎการตรวจสอบ (มาตรฐาน) เป็นหนึ่งในเครื่องมือในการควบคุม มาตรฐานการตรวจสอบเป็นกฎทั่วไปที่จะช่วยผู้ตรวจสอบบัญชีในการปฏิบัติหน้าที่ในการตรวจสอบของตนให้สำเร็จ

• ปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรฐานการสอบบัญชีอย่างเต็มที่มากขึ้น
• ทำให้เทคโนโลยีและองค์กรของการตรวจสอบมีเหตุผลมากขึ้น ลดความซับซ้อนของงานตรวจสอบในการตรวจสอบแต่ละส่วน เพิ่มการควบคุมงานของผู้ตรวจสอบและผู้เชี่ยวชาญอื่นๆ
• เพื่อส่งเสริมการนำความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีใหม่ ๆ มาใช้ในการตรวจสอบเพื่อเสริมสร้างศักดิ์ศรีของสาธารณชนในวิชาชีพ
• รับรองคุณภาพงานตรวจสอบและช่วยลดความเสี่ยงในการตรวจสอบ
• ให้รายละเอียดความประพฤติทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชีตามมาตรฐานทางจริยธรรมของการตรวจสอบ

ตามระดับการจัดงานประชาสัมพันธ์ มาตรฐานการสอบบัญชี แบ่งออกเป็นในระดับสากลและระดับชาติ และในแง่ของเนื้อหาและวัตถุประสงค์ โดยทั่วไป การทำงาน การตรวจสอบมาตรฐานการรายงานและมาตรฐานเฉพาะ

มาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศจัดทำขึ้นเพื่อรวมแนวทางการตรวจสอบในระดับสากลและเพิ่มระดับความเป็นมืออาชีพในประเทศเหล่านั้นที่ระดับการตรวจสอบต่ำกว่าระดับโลก การพัฒนามาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศนั้นดำเนินการโดยคณะกรรมการว่าด้วยแนวปฏิบัติการตรวจสอบระหว่างประเทศ ซึ่งดำเนินการในฐานะคณะกรรมการอิสระถาวรภายใต้สหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ (IFAC)

มาตรฐานแห่งชาติของสหพันธรัฐรัสเซียคือกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ - เอกสารกำกับดูแลที่ควบคุมข้อกำหนดที่เป็นแบบเดียวกันสำหรับการดำเนินการและการดำเนินการตรวจสอบและบริการที่เกี่ยวข้องตลอดจนการประเมินคุณภาพของการตรวจสอบขั้นตอนในการเตรียมผู้ตรวจสอบและการประเมินคุณสมบัติ พวกเขากลายเป็นพื้นฐานในศาลเพื่อพิสูจน์คุณภาพของการตรวจสอบและกำหนดระดับ

กฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบแบ่งออกเป็น:

• เกี่ยวกับกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน);
• กฎภายใน (มาตรฐาน) ที่บังคับใช้ในสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ เช่นเดียวกับในองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล เช่น กฎภายในบริษัท (มาตรฐาน)

กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย กฎ (มาตรฐาน) เหล่านี้บังคับสำหรับผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบ

ตามวรรค 5 ของศิลปะ 9 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 07.08.2001 หมายเลข 119-FZ "เกี่ยวกับการตรวจสอบ" สมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพมีสิทธิที่จะกำหนดกฎเกณฑ์ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบสำหรับสมาชิกซึ่งไม่สามารถขัดแย้งกับรัฐบาลกลางได้ กฎ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบและมีข้อกำหนดที่ต่ำกว่าที่กำหนดไว้ในกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน)

มาตรฐานทั่วไปเปิดเผยวัตถุประสงค์และหลักการของการตรวจสอบงบการเงิน มีข้อกำหนดสำหรับระดับคุณสมบัติของผู้สอบบัญชี เพื่อดำเนินการตรวจสอบอย่างมีประสิทธิภาพและเป็นมืออาชีพ ผู้สอบบัญชีต้องมีการฝึกอบรมและความรู้ที่เหมาะสม มีความเป็นอิสระ และดำเนินการด้วยความรอบคอบ

มาตรฐานการทำงานเป็นกฎพื้นฐานสำหรับการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบและแสดงถึงโครงสร้างหรือรูปแบบทั่วไปของการดำเนินการอย่างเป็นระบบอย่างมีจุดมุ่งหมายซึ่งผู้ตรวจสอบบัญชีต้องปฏิบัติตามในงานของตน (รวมถึงการวางแผนและการควบคุมดูแลผู้ตรวจสอบ การทบทวนโครงสร้างการควบคุมภายใน การได้มาซึ่งหลักฐานที่มีความสามารถ)

มาตรฐานการรายงานนำเสนอข้อกำหนดหลักสำหรับองค์ประกอบ เนื้อหาของรายงานของผู้สอบบัญชี ขั้นตอนการส่ง

มาตรฐานเฉพาะออกแบบมาเพื่อตรวจสอบแต่ละอุตสาหกรรม ให้บริการอื่นๆ

มาตรฐานการสอบบัญชีภายในบริษัท

ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎของบริษัทภายใน (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบที่มีผลบังคับใช้ในองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละรายจะเรียกว่ามาตรฐานภายใน

มาตรฐานการสอบบัญชีภายในบริษัท- เอกสารที่มีรายละเอียดและควบคุมข้อกำหนดที่เป็นแบบเดียวกันสำหรับการดำเนินการและการดำเนินการตรวจสอบ รับรองและรับรองโดยองค์กรตรวจสอบ เพื่อให้มั่นใจในประสิทธิผลของการปฏิบัติงานและการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ

องค์กรตรวจสอบต้องจัดทำชุดมาตรฐานภายในซึ่งสะท้อนถึงแนวทางของตนเองในการตรวจสอบที่ดำเนินการและข้อสรุปที่ร่างขึ้น ตามหลักการที่กำหนดไว้โดยทั่วไปของการจัดระเบียบและการดำเนินการตรวจสอบ มาตรฐานภายในบริษัทควบคุมกิจกรรมของผู้ตรวจสอบภายในสำนักงานตรวจสอบที่กำหนด และให้กรอบการทำงานเพิ่มเติมสำหรับการแก้ไขข้อขัดแย้งที่แท้จริงและที่อาจเกิดขึ้นได้ทุกประเภท

มาตรฐานภายในองค์กรตรวจสอบอาจรวมถึงมาตรฐานที่ยอมรับและอนุมัติ คำแนะนำ การพัฒนาระเบียบวิธีปฏิบัติ คู่มือและเอกสารอื่นๆ ที่จำเป็นสำหรับใช้ในองค์กรตรวจสอบ เปิดเผยแนวทางภายในในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ. เมื่อนำมารวมกันเป็นคำอธิบายของแนวทางบูรณาการในองค์กรและเทคโนโลยีการตรวจสอบ

มาตรฐานภายในบริษัทได้รับการอนุมัติโดยหัวหน้าองค์กรตรวจสอบ เว้นแต่เอกสารประกอบจะระบุไว้เป็นอย่างอื่น มาตรฐานเหล่านี้ได้รับการตรวจสอบในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, ความเชี่ยวชาญ, การเปลี่ยนแปลงความเป็นเจ้าของ

ข้อกำหนดของมาตรฐานภายในขององค์กรตรวจสอบควรควบคุมการดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบตามหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบและมาตรฐานทางจริยธรรมที่ยอมรับโดยทั่วไป

รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ปณิธาน

เกี่ยวกับการอนุมัติกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน)

กิจกรรมตรวจสอบ

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" รัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซียตัดสินใจ:

อนุมัติกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ที่แนบมาของกิจกรรมการตรวจสอบ

นายกรัฐมนตรี

สหพันธรัฐรัสเซีย

ม.กัสยาโนฟ

ที่ได้รับการอนุมัติ

พระราชกฤษฎีกา

สหพันธรัฐรัสเซีย

กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน)

กิจกรรมตรวจสอบ

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 04.07.2003 N 405

ลงวันที่ 07.10.2004 N 532, ลงวันที่ 16.04.2005 N 228,

ลงวันที่ 25.08.2006 N 523, ลงวันที่ 22.07.2008 N 557,

ลงวันที่ 19.11.2008 N 863, ลงวันที่ 02.08.2010 N 586,

ลงวันที่ 01/27/2011 N 30, ลงวันที่ 12/22/2011 N 1095)

กฎ (มาตรฐาน) N 1

วัตถุประสงค์และหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบ

งบการเงิน (การบัญชี) งบ

บทนำ

1. กิจกรรมการตรวจสอบกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ซึ่งพัฒนาขึ้นโดยคำนึงถึงมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ กำหนดเป้าหมายร่วมกันและหลักการพื้นฐานสำหรับการดำเนินการตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการตรวจสอบ) ซึ่งองค์กรตรวจสอบและ ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้สอบบัญชี) จำเป็นต้องปฏิบัติตาม

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

2. วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้วและการปฏิบัติตามกระบวนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ในสาระสำคัญทุกประการ

แม้ว่าความเห็นของผู้สอบบัญชีอาจส่งผลต่อการเติบโตของความเชื่อมั่นในงบการเงิน (การบัญชี) ผู้ใช้ไม่ควรถือเอาความเห็นนี้เป็นการแสดงความเชื่อมั่นในความต่อเนื่องของหน่วยงานที่กำลังตรวจสอบในอนาคต หรือเพื่อยืนยันผลการปฏิบัติงาน การดำเนินธุรกิจโดยผู้บริหารของกิจการนี้

ไม่รวมย่อหน้า - พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 7 ตุลาคม 2547 N 532

หลักการตรวจสอบทั่วไป

3. ในการปฏิบัติหน้าที่ทางวิชาชีพ ผู้สอบบัญชีต้องได้รับคำแนะนำตามมาตรฐานที่กำหนดโดยสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ ซึ่งตนเป็นสมาชิก (มาตรฐานวิชาชีพ) ตลอดจนหลักการทางจริยธรรมดังต่อไปนี้

ความเป็นอิสระ;

ความซื่อสัตย์

ความเที่ยงธรรม

ความสามารถและความซื่อสัตย์ในวิชาชีพ

การรักษาความลับ;

พฤติกรรมแบบมืออาชีพ

4. ผู้สอบบัญชีในการวางแผนและดำเนินการตรวจสอบต้องแสดงความสงสัยในวิชาชีพ และเข้าใจว่าอาจมีสถานการณ์ที่นำมาซึ่งการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน (การบัญชี)

การใช้ความสงสัยในวิชาชีพหมายความว่าผู้ตรวจสอบประเมินน้ำหนักของหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับอย่างละเอียดถี่ถ้วน และตรวจสอบหลักฐานการตรวจสอบอย่างละเอียดถี่ถ้วนซึ่งขัดแย้งกับเอกสารหรือคำชี้แจงของฝ่ายบริหารหรือทำให้เกิดข้อสงสัยในความน่าเชื่อถือของเอกสารหรือข้อความดังกล่าว ควรใช้ความสงสัยในวิชาชีพในระหว่างการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อย่ามองข้ามสถานการณ์ที่น่าสงสัย ไม่สร้างภาพรวมที่ไม่สมเหตุสมผลในการสรุปผล ไม่ใช้สมมติฐานที่ผิดพลาดในการกำหนดลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ ตลอดจนการประเมิน ผลลัพธ์.

เมื่อวางแผนและดำเนินการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีไม่ควรถือว่าผู้บริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบนั้นไม่ซื่อสัตย์ แต่ไม่ควรถือว่าผู้บริหารมีความซื่อสัตย์โดยไม่มีเงื่อนไข การรับรองโดยผู้บริหารด้วยวาจาและเป็นลายลักษณ์อักษรไม่ได้ทดแทนความจำเป็นของผู้สอบบัญชีในการได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงพอ เพื่อให้ได้ข้อสรุปที่สมเหตุสมผลเพื่อใช้เป็นฐานในความเห็นของผู้สอบบัญชี

ขอบเขตการตรวจสอบ

5. คำว่า "ขอบเขตการตรวจสอบ" หมายถึงขั้นตอนการตรวจสอบที่ถือว่าจำเป็นเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบภายใต้สถานการณ์นั้นๆ ขั้นตอนที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการตรวจสอบควรถูกกำหนดโดยผู้ตรวจสอบบัญชี โดยคำนึงถึงกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ กฎภายใน (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบที่ใช้กับสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพที่เขาเป็นสมาชิก (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบของผู้สอบบัญชี นอกเหนือจากกฎเกณฑ์ (มาตรฐาน) เมื่อกำหนดขอบเขตของการตรวจสอบแล้ว ผู้ตรวจสอบต้องคำนึงถึงกฎหมายของรัฐบาลกลาง การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่นๆ และหากจำเป็น เงื่อนไขของการกำหนดการตรวจสอบและข้อกำหนดในการจัดเตรียมความคิดเห็น

ความมั่นใจที่สมเหตุสมผล

6. การตรวจสอบได้รับการออกแบบมาเพื่อให้ความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่างบการเงิน (การบัญชี) ที่พิจารณาโดยรวมไม่มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ แนวคิดของความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลเป็นแนวทางทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบที่จำเป็นและเพียงพอสำหรับผู้สอบบัญชีที่จะสรุปได้ว่าไม่มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในงบการเงิน (การบัญชี) โดยพิจารณาโดยรวม แนวคิดของความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลนำไปใช้กับกระบวนการตรวจสอบทั้งหมด

7. ข้อจำกัดที่มีอยู่ในการตรวจสอบและส่งผลกระทบต่อความสามารถของผู้สอบบัญชีในการตรวจหาการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในงบการเงิน (การบัญชี) เกิดขึ้นเนื่องจากเหตุผลดังต่อไปนี้:

วิธีการสุ่มตัวอย่างและการทดสอบจะใช้ในระหว่างการตรวจสอบ

ระบบบัญชีและการควบคุมภายในที่ไม่สมบูรณ์ (เช่น ไม่สามารถรับประกันได้ว่าไม่มีการสมรู้ร่วมคิด)

หลักฐานการสอบบัญชีส่วนใหญ่มีหลักฐานสนับสนุนข้อสรุปเฉพาะ และไม่ครบถ้วนสมบูรณ์

8. ปัจจัยเพิ่มเติมที่จำกัดความน่าเชื่อถือของการตรวจสอบคือ งานที่ทำโดยผู้สอบบัญชีเพื่อสร้างความเห็นขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้เชี่ยวชาญ โดยเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับ:

การรวบรวมหลักฐานการสอบบัญชี รวมทั้งการกำหนดลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของวิธีการตรวจสอบ

การสรุปผลตามหลักฐานการตรวจสอบ เช่น เมื่อพิจารณาความสมเหตุสมผลของประมาณการทางบัญชีที่ฝ่ายบริหารของกิจการได้รับจากการตรวจสอบในระหว่างการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี)

9. นอกจากนี้ยังมีข้อจำกัดอื่นๆ ที่อาจส่งผลต่อความแข็งแกร่งของหลักฐานที่ใช้ในการสรุปเกี่ยวกับการยืนยันการรายงานทางการเงิน (การบัญชี) บางอย่าง (เช่น ธุรกรรมระหว่างบริษัทในเครือ) สำหรับกรณีดังกล่าว กฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบบางข้อกำหนดขั้นตอนพิเศษที่โดยอาศัยเนื้อหาของสถานที่บางแห่ง จัดให้มีหลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงพอในกรณีที่ไม่มี:

สถานการณ์ผิดปกติที่เพิ่มความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน (การบัญชี) เกินกว่าที่คาดไว้ภายใต้สถานการณ์ปกติ

ป้ายแสดงว่ามีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน (การบัญชี)

ความรับผิดชอบทางการเงิน

(บัญชี) การรายงาน

10. ในขณะที่ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำและแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ความรับผิดชอบในการจัดทำและการนำเสนองบการเงิน (การบัญชี) อยู่ที่ฝ่ายบริหารของกิจการที่กำลังตรวจสอบ การตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี) ไม่ได้ทำให้ผู้บริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบหลุดพ้นจากความรับผิดชอบดังกล่าว

กฎ (มาตรฐาน) N 2

เอกสารการตรวจสอบ

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 07.10.2004 N 532)

บทนำ

1. กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบซึ่งพัฒนาขึ้นโดยคำนึงถึงมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศกำหนดข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับการจัดทำเอกสารในกระบวนการตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี)

2. องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละราย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้ตรวจสอบบัญชี) จะต้องจัดทำเอกสารข้อมูลทั้งหมดที่มีความสำคัญในแง่ของการให้หลักฐานสนับสนุนความคิดเห็นของการตรวจสอบ ตลอดจนหลักฐานที่แสดงว่าการตรวจสอบได้ดำเนินการตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจประเมิน

3. คำว่า "เอกสาร" หมายถึงเอกสารการทำงานและวัสดุที่จัดทำโดยและสำหรับผู้สอบบัญชี หรือได้รับและเก็บรักษาโดยผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ เอกสารการทำงานอาจนำเสนอในรูปแบบของข้อมูลที่บันทึกบนกระดาษ ฟิล์มภาพถ่าย ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือในรูปแบบอื่น

4. ใช้เอกสารการทำงาน:

เมื่อวางแผนและดำเนินการตรวจสอบ

เมื่อใช้การควบคุมในปัจจุบันและการตรวจสอบงานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชี

เพื่อบันทึกหลักฐานการสอบบัญชีที่ได้รับเพื่อสนับสนุนความเห็นของผู้สอบบัญชี

5. ผู้สอบบัญชีควรเขียนเอกสารการทำงานในรายละเอียดที่เพียงพอและในรายละเอียดที่เพียงพอเพื่อให้เกิดความเข้าใจโดยรวมของการตรวจสอบ

6. ผู้สอบบัญชีควรสะท้อนถึงข้อมูลในเอกสารการทำงานเกี่ยวกับการวางแผนงานตรวจสอบ ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของวิธีการตรวจสอบที่ดำเนินการ ผลลัพธ์ และข้อสรุปที่ได้จากหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับ เอกสารการทำงานควรประกอบด้วยเหตุผลของผู้สอบบัญชีสำหรับประเด็นสำคัญทั้งหมดซึ่งจำเป็นต้องแสดงวิจารณญาณอย่างมืออาชีพ ร่วมกับข้อสรุปของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับประเด็นดังกล่าว ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีได้ทบทวนเรื่องที่ซับซ้อนของหลักการหรือแสดงวิจารณญาณอย่างมืออาชีพในเรื่องใด ๆ ที่สำคัญต่อการตรวจสอบ เอกสารการทำงานควรรวมข้อเท็จจริงที่ผู้สอบบัญชีทราบในขณะที่จัดทำข้อสรุป และข้อโต้แย้งที่จำเป็น

7. ผู้สอบบัญชีมีสิทธิที่จะกำหนดขอบเขตของเอกสารสำหรับการตรวจสอบแต่ละครั้ง โดยได้รับคำแนะนำจากความเห็นของผู้เชี่ยวชาญ ไม่จำเป็นต้องสะท้อนในเอกสารของแต่ละเอกสารหรือประเด็นที่ผู้ตรวจสอบพิจารณาในระหว่างการตรวจสอบ ในเวลาเดียวกัน ขอบเขตของเอกสารการตรวจสอบควรเป็นเช่นว่า หากมีความจำเป็นต้องโอนย้ายงานไปยังผู้ตรวจสอบบัญชีรายอื่นที่ไม่มีประสบการณ์ในการมอบหมายนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีใหม่สามารถทำได้โดยอาศัยเอกสารนี้เพียงอย่างเดียว (โดยไม่ต้องอาศัย การสนทนาเพิ่มเติมหรือการโต้ตอบกับผู้ตรวจสอบบัญชีคนก่อน) เพื่อทำความเข้าใจงานที่ทำและความถูกต้องของการตัดสินใจและข้อสรุปของผู้ตรวจสอบคนก่อน

8. รูปแบบและเนื้อหาของเอกสารการทำงานพิจารณาจากปัจจัยต่างๆ เช่น

ลักษณะของงานตรวจสอบ

ข้อกำหนดสำหรับรายงานการตรวจสอบ

ลักษณะและความซับซ้อนของกิจกรรมของกิจการที่กำลังตรวจสอบ

ลักษณะและสภาพของระบบบัญชีและการควบคุมภายในของกิจการที่กำลังตรวจสอบ

ความจำเป็นในการให้คำแนะนำแก่พนักงานของผู้สอบบัญชีเพื่อติดตามและตรวจสอบงานของพวกเขา

วิธีการและเทคนิคเฉพาะที่ใช้ในกระบวนการตรวจสอบ

9. ควรจัดทำเอกสารการทำงานและจัดระบบในลักษณะที่สอดคล้องกับสถานการณ์ของการตรวจสอบแต่ละรายการและความต้องการของผู้ตรวจสอบในระหว่างการดำเนินการ เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการเตรียมและตรวจสอบเอกสารการทำงาน ขอแนะนำให้พัฒนารูปแบบเอกสารมาตรฐานในองค์กรตรวจสอบ (เช่น โครงสร้างมาตรฐานของไฟล์การตรวจสอบ (โฟลเดอร์) ของเอกสารการทำงาน แบบฟอร์ม แบบสอบถาม จดหมายมาตรฐานและการอุทธรณ์ ฯลฯ ) มาตรฐานของเอกสารนี้ทำให้ง่ายต่อการมอบหมายงานให้กับผู้ใต้บังคับบัญชา และในขณะเดียวกันก็ช่วยให้คุณควบคุมผลงานของพวกเขาได้อย่างน่าเชื่อถือ

10. เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของการตรวจสอบ อนุญาตให้ใช้ในระหว่างกำหนดการตรวจสอบ เอกสารการวิเคราะห์ และเอกสารอื่นๆ ที่จัดทำโดยนิติบุคคลที่กำลังตรวจสอบ ในกรณีเหล่านี้ ผู้สอบบัญชีต้องแน่ใจว่าเอกสารดังกล่าวได้รับการจัดเตรียมอย่างเหมาะสม

11. เอกสารการทำงานมักประกอบด้วย:

ข้อมูลเกี่ยวกับรูปแบบทางกฎหมายและโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ

คัดลอกหรือสำเนาเอกสารทางกฎหมาย ข้อตกลง และโปรโตคอลที่จำเป็น

ข้อมูลเกี่ยวกับอุตสาหกรรม สภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจและกฎหมายที่นิติบุคคลที่ตรวจสอบดำเนินการ

ข้อมูลที่สะท้อนถึงกระบวนการวางแผน รวมถึงโปรแกรมการตรวจสอบและการเปลี่ยนแปลงใดๆ

หลักฐานความเข้าใจของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับระบบบัญชีและการควบคุมภายใน

หลักฐานสนับสนุนการประเมินความเสี่ยงโดยธรรมชาติ ระดับความเสี่ยงของการควบคุม และการปรับเปลี่ยนใดๆ ต่อการประเมินเหล่านั้น

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 07.10.2004 N 532)

หลักฐานยืนยันข้อเท็จจริงที่ว่าผู้สอบบัญชีได้วิเคราะห์งานของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้วเกี่ยวกับการตรวจสอบภายในและข้อสรุปที่จัดทำโดยผู้ตรวจสอบบัญชี

การวิเคราะห์การดำเนินงานทางการเงินและเศรษฐกิจและยอดคงเหลือของบัญชีการบัญชี

การวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุดและแนวโน้ม

ข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะ ระยะเวลา ขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ และผลการดำเนินการ

หลักฐานยืนยันว่างานที่ดำเนินการโดยพนักงานของผู้สอบบัญชีนั้นดำเนินการภายใต้การดูแลของผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติและได้รับการยืนยันแล้ว

ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ดำเนินการตรวจสอบ พร้อมระบุเวลาที่ดำเนินการ

ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับขั้นตอนที่ใช้กับงบการเงิน (การบัญชี) ของแผนกและ/หรือบริษัทย่อยที่ตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบบัญชีอื่น

สำเนาการสื่อสารที่ส่งไปยังและรับจากผู้ตรวจสอบ ผู้เชี่ยวชาญ และบุคคลที่สาม

สำเนาจดหมายและโทรเลขเกี่ยวกับประเด็นการตรวจสอบทำให้หัวหน้าหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบทราบหรือหารือกับพวกเขา รวมถึงข้อกำหนดของข้อตกลงการตรวจสอบหรือระบุข้อบกพร่องที่สำคัญในระบบการควบคุมภายใน

ข้อความที่เป็นลายลักษณ์อักษรที่ได้รับจากนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้ว

ข้อสรุปของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับเรื่องที่สำคัญที่สุดในการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงข้อผิดพลาดและสถานการณ์ที่ไม่ปกติซึ่งระบุโดยผู้สอบบัญชีในระหว่างขั้นตอนการตรวจสอบ และรายละเอียดของการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับผู้ตรวจสอบบัญชีรายนี้

สำเนางบการเงิน (การบัญชี) และรายงานการตรวจสอบ

12. ในกรณีของการตรวจสอบในช่วงหลายปีที่ผ่านมา ไฟล์เอกสาร (โฟลเดอร์) การทำงานบางไฟล์อาจถูกจัดประเภทเป็นแบบถาวร อัปเดตเมื่อมีข้อมูลใหม่ แต่ยังคงมีนัยสำคัญ ตรงกันข้ามกับไฟล์การตรวจสอบปัจจุบัน (โฟลเดอร์) ซึ่งมีข้อมูล เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบในช่วงเวลาหนึ่งโดยเฉพาะ

ความเป็นส่วนตัว ความปลอดภัยของคนงาน

เอกสารและความเป็นเจ้าของของพวกเขา

13. ผู้สอบบัญชีต้องกำหนดขั้นตอนที่เหมาะสมเพื่อรับรองการรักษาความลับ ความปลอดภัยของเอกสารการทำงาน ตลอดจนการจัดเก็บในระยะเวลาที่เพียงพอ ตามลักษณะของกิจกรรมของผู้ตรวจสอบ ตลอดจนข้อกำหนดทางกฎหมายและทางวิชาชีพ แต่ไม่ น้อยกว่า 5 ปี

14. เอกสารการทำงานเป็นทรัพย์สินของผู้สอบบัญชี แม้ว่าบางส่วนของเอกสารหรือข้อความที่ตัดตอนมาจากเอกสารเหล่านี้อาจถูกจัดเตรียมให้กับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบตามดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี แต่ก็ไม่สามารถใช้แทนบันทึกทางบัญชีของนิติบุคคลที่ตรวจสอบได้

กฎ (มาตรฐาน) N 3

การวางแผนการตรวจสอบ

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 07.10.2004 N 532)

บทนำ

1. กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ ซึ่งพัฒนาขึ้นโดยคำนึงถึงมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ กำหนดข้อกำหนดที่เป็นแบบเดียวกันสำหรับการวางแผนการตรวจสอบงบทางการเงิน (การบัญชี) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการตรวจสอบ) ใช้กับการตรวจสอบที่ผู้ตรวจสอบดำเนินการเป็นหลัก นานกว่าหนึ่งปีสำหรับนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบนั้น ในการดำเนินการตรวจสอบในปีแรก ผู้สอบบัญชีต้องขยายกระบวนการวางแผนให้ครอบคลุมเรื่องอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในกฎนี้ (มาตรฐาน)

2. องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล (ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้ตรวจสอบบัญชี) จำเป็นต้องวางแผนงานของตนเพื่อให้การตรวจสอบดำเนินไปอย่างมีประสิทธิภาพ

3. การวางแผนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการพัฒนากลยุทธ์โดยรวมและแนวทางโดยละเอียดเกี่ยวกับลักษณะที่คาดหวัง ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ

การวางแผนการทำงาน

4. การวางแผนงานของผู้ตรวจประเมินช่วยให้แน่ใจว่าส่วนสำคัญของการตรวจสอบได้รับการเอาใจใส่ที่จำเป็น เพื่อให้สามารถระบุปัญหาที่อาจเกิดขึ้นและดำเนินการงานด้วยต้นทุนที่เหมาะสม คุณภาพ และในเวลาที่เหมาะสม การวางแผนช่วยให้คุณกระจายงานระหว่างสมาชิกของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้องในการตรวจสอบได้อย่างมีประสิทธิภาพ ตลอดจนประสานงานงานดังกล่าว

5. เวลาที่ใช้ในการวางแผนงานขึ้นอยู่กับขอบเขตของหน่วยงานที่ตรวจสอบ ความซับซ้อนของการตรวจสอบ ประสบการณ์ของผู้ตรวจสอบกับหน่วยงานนี้ ตลอดจนความรู้เกี่ยวกับลักษณะของกิจกรรม

6. การได้รับข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้วถือเป็นส่วนสำคัญของการวางแผนงาน ช่วยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถระบุเหตุการณ์ ธุรกรรม และคุณลักษณะอื่นๆ ที่อาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่องบการเงิน (การบัญชี)

7. ผู้สอบบัญชีมีสิทธิที่จะหารือเกี่ยวกับบางส่วนของแผนการตรวจสอบทั่วไปและขั้นตอนการตรวจสอบบางอย่างกับพนักงานตลอดจนกับสมาชิกคณะกรรมการและกรรมการตรวจสอบของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้ว เพื่อเพิ่มประสิทธิผลของ การตรวจสอบและประสานงานขั้นตอนการตรวจสอบกับงานของบุคลากรของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ในเวลาเดียวกัน ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการพัฒนาแผนโดยรวมและแผนงานการตรวจสอบที่ถูกต้องและสมบูรณ์

แผนการตรวจสอบทั่วไป

8. ผู้ตรวจสอบต้องจัดทำและจัดทำเอกสารแผนการตรวจสอบโดยรวม โดยอธิบายขอบเขตและขั้นตอนที่คาดหวังสำหรับการตรวจสอบในแผน แผนการตรวจประเมินโดยรวมควรมีรายละเอียดมากพอที่จะเป็นแนวทางในการพัฒนาแผนงานการตรวจประเมิน ในเวลาเดียวกัน รูปแบบและเนื้อหาของแผนการตรวจสอบทั่วไปอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับขอบเขตและลักษณะเฉพาะของนิติบุคคลที่ตรวจสอบ ความซับซ้อนของการตรวจสอบ และวิธีการเฉพาะที่ผู้สอบบัญชีใช้

9. ในการพัฒนาแผนการตรวจสอบโดยรวม ผู้ตรวจประเมินควรคำนึงถึง:

ก) กิจกรรมของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึง:

ปัจจัยและเงื่อนไขทางเศรษฐกิจทั่วไปในอุตสาหกรรมที่มีผลกระทบต่อกิจกรรมของกิจการที่กำลังตรวจสอบ

ลักษณะของนิติบุคคลที่ตรวจสอบ กิจกรรม เงื่อนไขทางการเงิน ข้อกำหนดสำหรับการเงิน (การบัญชี) หรือการรายงานอื่น ๆ รวมถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ตรวจสอบครั้งก่อน

ระดับทั่วไปของความสามารถในการจัดการ

ข) ระบบบัญชีและการควบคุมภายใน ซึ่งรวมถึง

นโยบายการบัญชีที่นำมาใช้โดยนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้วและการเปลี่ยนแปลง

ผลกระทบของการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบใหม่ในสาขาการบัญชีเกี่ยวกับการสะท้อนในงบการเงิน (การบัญชี) ของผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของนิติบุคคลที่ตรวจสอบ

แผนสำหรับการใช้การควบคุมและขั้นตอนปฏิบัติที่สำคัญในระหว่างการทดสอบการตรวจสอบ

ค) ความเสี่ยงและสาระสำคัญ ซึ่งรวมถึง:

การประเมินความเสี่ยงโดยธรรมชาติและการควบคุมที่คาดหวัง การระบุพื้นที่ที่สำคัญที่สุดสำหรับการตรวจสอบ

กำหนดระดับของสาระสำคัญสำหรับการตรวจสอบ

ความเป็นไปได้ (รวมถึงจากการตรวจสอบในอดีต) ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญหรือการฉ้อโกง

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 07.10.2004 N 532)

การระบุพื้นที่ที่ซับซ้อนของการบัญชี รวมถึงส่วนที่ผลลัพธ์ขึ้นอยู่กับวิจารณญาณของผู้ทำบัญชี เช่น เมื่อจัดทำประมาณการ

ง) ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของกระบวนการ ซึ่งรวมถึง:

ความสำคัญเชิงสัมพันธ์ของส่วนต่าง ๆ ของการบัญชีสำหรับการตรวจสอบ

ผลกระทบต่อการตรวจสอบการมีอยู่ของระบบบัญชีคอมพิวเตอร์และคุณลักษณะเฉพาะของระบบ

การมีอยู่ของหน่วยตรวจสอบภายในของหน่วยงานที่ตรวจสอบและผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นต่อกระบวนการตรวจสอบภายนอก

จ) การประสานงานและทิศทางของงาน การควบคุมปัจจุบันและการตรวจสอบงานที่ทำ รวมถึง:

การมีส่วนร่วมขององค์กรตรวจสอบอื่น ๆ ในการตรวจสอบสาขา หน่วยงาน สาขาย่อยของหน่วยงานตรวจสอบ

การมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญ

จำนวนหน่วยงานที่แยกตามอาณาเขตของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้วหนึ่งหน่วยงานและความห่างไกลเชิงพื้นที่จากกันและกัน

จำนวนและคุณสมบัติของผู้เชี่ยวชาญที่จำเป็นในการทำงานร่วมกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบนี้

จ) ด้านอื่น ๆ รวมถึง:

ความเป็นไปได้ที่ข้อสมมติเกี่ยวกับการดำเนินงานของกิจการอาจเป็นปัญหา

สถานการณ์ที่ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ เช่น การมีอยู่ของบริษัทในเครือ

คุณสมบัติของสัญญาการให้บริการตรวจสอบและข้อกำหนดทางกฎหมาย

ระยะเวลาการทำงานของพนักงานของผู้สอบบัญชีและการมีส่วนร่วมในการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานที่ตรวจสอบ

แบบฟอร์มและข้อกำหนดในการจัดเตรียมและการส่งข้อสรุปและรายงานอื่น ๆ ต่อหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบตามกฎหมาย กฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ และเงื่อนไขของการมอบหมายงานตรวจสอบเฉพาะ

โปรแกรมตรวจสอบ

10. ผู้ตรวจสอบบัญชีควรจัดทำและจัดทำเอกสารโปรแกรมการตรวจสอบที่กำหนดลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบตามแผนซึ่งจำเป็นต่อการดำเนินการตามแผนการตรวจสอบโดยรวม โปรแกรมการตรวจสอบคือชุดคำสั่งสำหรับผู้ตรวจสอบที่ดำเนินการตรวจสอบ ตลอดจนวิธีการติดตามและตรวจสอบประสิทธิภาพการทำงานที่เหมาะสม โปรแกรมการตรวจสอบอาจรวมถึงการยืนยันการรายงานทางการเงิน (การบัญชี) ที่ตรวจสอบได้สำหรับแต่ละพื้นที่ของการตรวจสอบและกำหนดเวลาสำหรับพื้นที่ต่างๆหรือขั้นตอนการตรวจสอบ

11. ในกระบวนการเตรียมแผนงานการตรวจประเมิน ผู้สอบบัญชีต้องคำนึงถึงการประเมินความเสี่ยงโดยธรรมชาติและความเสี่ยงของการควบคุมที่ได้รับ ตลอดจนระดับความเชื่อมั่นที่จำเป็นซึ่งต้องจัดเตรียมไว้ในขั้นตอนปฏิบัติที่สำคัญ ช่วงเวลาของการทดสอบ ของการควบคุมและขั้นตอนปฏิบัติที่สำคัญ การประสานงานความช่วยเหลือใดๆ ที่คาดว่าจะได้รับจากหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้ว ตลอดจนการมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบหรือผู้เชี่ยวชาญรายอื่น ในกระบวนการพัฒนาโปรแกรมการตรวจประเมิน ควรคำนึงถึงประเด็นที่ระบุไว้ในวรรค 9 ของกฎ (มาตรฐาน) นี้ด้วย

การเปลี่ยนแปลงในแผนโดยรวมและโปรแกรมการตรวจสอบ

12. แผนการตรวจประเมินโดยรวมและแผนงานการตรวจประเมินควรได้รับการปรับปรุงและแก้ไขตามความจำเป็นในระหว่างการตรวจสอบ การวางแผนงานของผู้ตรวจสอบบัญชีจะดำเนินการอย่างต่อเนื่องตลอดระยะเวลาของงานตรวจสอบ เนื่องจากสถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลงไปหรือผลลัพธ์ที่ไม่คาดคิดที่ได้รับระหว่างการปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบ เหตุผลสำหรับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในแผนการตรวจสอบโดยรวมและโปรแกรมควรได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร

กฎ (มาตรฐาน) N 4

สาระสำคัญในการตรวจสอบ

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 07.10.2004 N 532)

บทนำ

1. กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ ซึ่งพัฒนาขึ้นโดยคำนึงถึงมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ กำหนดข้อกำหนดที่เหมือนกันเกี่ยวกับแนวคิดเรื่องความมีสาระสำคัญและความสัมพันธ์กับความเสี่ยงในการตรวจสอบ

2. องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้ตรวจสอบบัญชี) ในกระบวนการดำเนินการตรวจสอบจำเป็นต้องประเมินความสำคัญและความสัมพันธ์กับความเสี่ยงในการตรวจสอบ

3. ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ ค่าใช้จ่าย และธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ ตลอดจนส่วนประกอบของเงินทุนถือเป็นสาระสำคัญ หากการละเลยหรือการบิดเบือนอาจส่งผลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้ที่พิจารณาจากงบการเงิน (การบัญชี) สาระสำคัญขึ้นอยู่กับมูลค่าของตัวบ่งชี้งบการเงิน (การบัญชี) และ/หรือข้อผิดพลาด ซึ่งประเมินในกรณีที่ไม่มีหรือบิดเบือน

ความสำคัญ

4. ผู้สอบบัญชีจะประเมินสิ่งที่สำคัญในการตัดสินใจของผู้เชี่ยวชาญ

ในการพัฒนาแผนการตรวจสอบ ผู้ตรวจประเมินจะกำหนดระดับความมีสาระสำคัญที่ยอมรับได้ เพื่อระบุการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่มีนัยสำคัญ (จากมุมมองเชิงปริมาณ) ที่มีนัยสำคัญ (จากมุมมองเชิงปริมาณ) อย่างไรก็ตาม ต้องคำนึงถึงทั้งขนาด (ปริมาณ) และธรรมชาติ (คุณภาพ) ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงด้วย ตัวอย่างของการบิดเบือนเชิงคุณภาพคือ:

คำอธิบายนโยบายการบัญชีไม่เพียงพอหรือไม่เพียงพอ เมื่อมีความเป็นไปได้ที่ผู้ใช้งบการเงิน (การบัญชี) จะถูกเข้าใจผิดโดยคำอธิบายดังกล่าว

ความล้มเหลวในการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดข้อกำหนดในกรณีที่มีแนวโน้มว่าการใช้มาตรการคว่ำบาตรในภายหลังอาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมของกิจการ

5. ผู้สอบบัญชีต้องพิจารณาถึงความเป็นไปได้ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงเกี่ยวกับจำนวนที่ค่อนข้างน้อย ซึ่งอาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่องบการเงิน (การบัญชี) ตัวอย่างเช่น ข้อผิดพลาดในขั้นตอนสิ้นเดือนอาจบ่งบอกถึงการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญที่อาจเกิดขึ้นได้ หากข้อผิดพลาดดังกล่าวเกิดขึ้นซ้ำทุกเดือน

6. ผู้สอบบัญชีพิจารณาถึงความมีสาระส าคัญทั้งในระดับงบการเงิน (การบัญชี) โดยรวม และในส่วนที่เกี่ยวกับยอดคงเหลือในบัญชีรายบุคคล กลุ่มของรายการที่คล้ายคลึงกัน และกรณีของการเปิดเผยข้อมูล สาระสำคัญอาจได้รับอิทธิพลจากการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับปัจจัยที่เกี่ยวข้องกับบัญชีการบัญชีรายบุคคลของงบการเงิน (การบัญชี) และความสัมพันธ์ระหว่างพวกเขา ขึ้นอยู่กับแง่มุมที่พิจารณาของงบการเงิน (การบัญชี) ระดับความสำคัญที่แตกต่างกันเป็นไปได้

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 07.10.2004 N 532)

7. ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาถึงความมีสาระสำคัญเมื่อ:

การกำหนดลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของวิธีการตรวจสอบ

การประเมินผลกระทบของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง

ความสัมพันธ์ระหว่างสาระสำคัญ

และความเสี่ยงในการตรวจสอบ

8. เมื่อวางแผนการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีจะพิจารณาถึงสิ่งที่อาจทำให้เกิดการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน (การบัญชี) การประเมินความมีสาระสำคัญของผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับบัญชีรายบุคคลและกลุ่มของธุรกรรมที่คล้ายคลึงกัน ช่วยให้ผู้สอบบัญชีตัดสินใจในประเด็นต่างๆ เช่น คำถามที่ตัวชี้วัดของงบการเงิน (การบัญชี) ที่ต้องตรวจสอบ ตลอดจนการใช้การเลือก การตรวจสอบและขั้นตอนการวิเคราะห์ ซึ่งช่วยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถเลือกขั้นตอนการตรวจสอบที่คาดว่าจะช่วยลดความเสี่ยงในการตรวจสอบโดยรวมให้อยู่ในระดับต่ำที่ยอมรับได้

9. ระหว่างความมีสาระสำคัญและความเสี่ยงในการตรวจสอบ มีความสัมพันธ์แบบผกผัน กล่าวคือ ยิ่งระดับความสำคัญสูงเท่าใด ระดับความเสี่ยงในการตรวจสอบก็จะยิ่งต่ำลง และในทางกลับกัน ความสัมพันธ์แบบผกผันระหว่างความมีสาระสำคัญและความเสี่ยงในการตรวจสอบจะถูกนำมาพิจารณาโดยผู้สอบบัญชีในการพิจารณาลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของวิธีการตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น หากหลังจากวางแผนขั้นตอนการตรวจสอบเฉพาะแล้ว ผู้สอบบัญชีพิจารณาว่าระดับความสำคัญที่ยอมรับได้นั้นต่ำกว่า ความเสี่ยงในการตรวจสอบก็จะเพิ่มขึ้น ผู้สอบบัญชีชดเชยสิ่งนี้ไม่ว่าจะโดยการลดระดับความเสี่ยงในการควบคุมที่ประเมินไว้ล่วงหน้าหากเป็นไปได้ และรักษาระดับที่ต่ำกว่าโดยผ่านการทดสอบการควบคุมที่เพิ่มขึ้นหรือเพิ่มเติม หรือโดยการลดความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงโดยการเปลี่ยนแปลงลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนปฏิบัติที่มีสาระสำคัญตามแผน .

ความสำคัญและความเสี่ยงในการตรวจสอบในการประเมิน

หลักฐานการตรวจสอบ

10. การประเมินความมีสาระสำคัญและความเสี่ยงในการตรวจสอบในระยะเริ่มต้นของการวางแผนอาจแตกต่างไปจากการประเมินดังกล่าวหลังจากสรุปผลของขั้นตอนการตรวจสอบแล้ว ซึ่งอาจเกิดจากการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์หรือการเปลี่ยนแปลงความรู้ของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับผลการตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น หากมีการวางแผนการตรวจสอบก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ผู้สอบบัญชีสามารถคาดการณ์ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและฐานะการเงินของกิจการที่กำลังตรวจสอบเท่านั้น หากผลการดำเนินงานและฐานะการเงินที่แท้จริงแตกต่างไปจากที่คาดการณ์ไว้อย่างมาก การประเมินความมีสาระสำคัญและความเสี่ยงในการตรวจสอบอาจเปลี่ยนแปลงได้ นอกจากนี้ ในการวางแผนงาน ผู้สอบบัญชีอาจจงใจกำหนดระดับความสำคัญที่ยอมรับได้ที่ระดับที่ต่ำกว่าระดับที่ตั้งใจไว้เพื่อใช้ในการประเมินผลการตรวจสอบ ซึ่งสามารถทำได้เพื่อลดโอกาสที่จะไม่ตรวจพบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง ตลอดจนเพื่อให้ผู้ตรวจสอบมีระดับความปลอดภัยในการประเมินผลที่ตามมาของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ค้นพบระหว่างการตรวจสอบ

การประเมินผลที่ตามมาของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง

11. ในการประเมินความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาว่าการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ไม่ได้รับการแก้ไขทั้งหมดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบนั้นมีสาระสำคัญหรือไม่

12. ชุดของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ไม่ได้รับการแก้ไขประกอบด้วย:

การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงเฉพาะที่ระบุโดยผู้สอบบัญชี รวมถึงผลของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ไม่ได้รับการแก้ไขซึ่งระบุในระหว่างการตรวจสอบครั้งก่อน

การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอื่นๆ โดยประมาณที่ดีที่สุดของผู้สอบบัญชีซึ่งไม่สามารถระบุได้โดยเฉพาะ (กล่าวคือ ข้อผิดพลาดที่คาดการณ์ได้)

13. หากผู้สอบบัญชีสรุปว่าการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอาจมีสาระสำคัญ ผู้สอบบัญชีควรลดความเสี่ยงในการตรวจสอบโดยดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติม หรือโดยกำหนดให้ฝ่ายบริหารของกิจการแก้ไขข้อความทางการเงิน (การบัญชี) ฝ่ายบริหารมีสิทธิ์แก้ไขงบการเงิน (การบัญชี) โดยคำนึงถึงการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ระบุ

14. หากฝ่ายบริหารของกิจการปฏิเสธที่จะแก้ไขงบการเงิน (การบัญชี) และผลของขั้นตอนการตรวจสอบที่ขยายเวลา (เพิ่มเติม) ไม่อนุญาตให้ผู้สอบบัญชีสรุปว่ายอดรวมของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ไม่ได้รับการแก้ไขไม่มีสาระสำคัญ ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาการแก้ไขที่เหมาะสม ของรายงานของผู้สอบบัญชี ตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ "รายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบการเงิน (การบัญชี)"

15. หากการรวมการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ไม่ได้รับการแก้ไขซึ่งระบุโดยผู้สอบบัญชีมีนัยสำคัญ ผู้สอบบัญชีจำเป็นต้องพิจารณาว่ามีความเป็นไปได้ที่การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ตรวจไม่พบ นำมารวมกับการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ตรวจพบแต่ไม่ได้รับการแก้ไข อาจเกินการพิจารณาที่มีสาระสำคัญของผู้สอบบัญชี ดังนั้น เนื่องจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ไม่ได้รับการแก้ไขสะสมเข้าใกล้ระดับของเนื้อหาที่มีสาระสำคัญ ผู้สอบบัญชีจึงพิจารณาลดความเสี่ยงผ่านขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติม หรือกำหนดให้ผู้บริหารของกิจการแก้ไขงบการเงิน (การบัญชี) เพื่อพิจารณาการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ระบุ

ConsultantPlus: หมายเหตุ

ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16 สิงหาคม 2554 N 99n มาตรฐานใหม่ของสหพันธรัฐสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบ (FSAD 7/2011) "หลักฐานการตรวจสอบ" ได้รับการอนุมัติซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่มีผลใช้บังคับ แห่งพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการยอมรับกฎ (มาตรฐาน) N 5 เป็นหลักฐานที่ไม่ถูกต้อง" อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 กันยายน 2545 N 696

กฎ (มาตรฐาน) N 5

หลักฐานของผู้สอบบัญชี

ได้สูญเสียอำนาจ - พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 22 ธันวาคม 2554 N 1095

ConsultantPlus: หมายเหตุ

คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2553 N 46n อนุมัติมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (FSAD 1/2010) "รายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบบัญชี (การเงิน) และการสร้างความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือ"

กฎ (มาตรฐาน) N 6

รายงานการตรวจสอบ

สำหรับงบการเงิน (การบัญชี) งบ

ได้สูญเสียอำนาจ - พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 02.08.2010 N 586

กฎ (มาตรฐาน) N 7

การควบคุมคุณภาพการปฏิบัติงานของงานตรวจสอบ

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2551 N 863)

บทนำ

1. กิจกรรมการตรวจสอบกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ซึ่งพัฒนาขึ้นโดยคำนึงถึงมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ กำหนดข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับการควบคุมคุณภาพของการปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายให้ตรวจสอบ

2. สมาชิกของทีมตรวจสอบ:

ก) ต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการควบคุมคุณภาพที่ใช้กับงานตรวจสอบเฉพาะ

b) ต้องให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องแก่องค์กรตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่าระบบการควบคุมคุณภาพทำงานอย่างมีประสิทธิผลในแง่ของการปฏิบัติตามหลักการความเป็นอิสระ

ค) อาจใช้นโยบายและขั้นตอนการควบคุมคุณภาพที่กำหนดขึ้นของบริษัท (เช่น ในส่วนที่เกี่ยวกับทักษะและความสามารถทางวิชาชีพของพนักงาน หลักการและขั้นตอนในการว่าจ้างพนักงานและการศึกษาวิชาชีพต่อเนื่อง ในส่วนที่เกี่ยวกับความเป็นอิสระ หลักการและขั้นตอนสำหรับ การรวบรวมและการรายงานข้อมูลที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับความเป็นอิสระเกี่ยวกับการรักษาความสัมพันธ์กับลูกค้า - ในหลักการและขั้นตอนที่ควบคุมขั้นตอนการแก้ไขปัญหาการรับลูกค้าใหม่เพื่อรับบริการหรือความร่วมมืออย่างต่อเนื่องกับลูกค้าที่มีอยู่ซึ่งเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามกฎหมายกำกับดูแล ของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรฐานวิชาชีพ - การตรวจสอบ)

คำจำกัดความ

3. ข้อกำหนดที่ใช้ในกฎนี้ (มาตรฐาน) หมายถึงสิ่งต่อไปนี้:

ก) "หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบ" - ผู้มีอำนาจขององค์กรตรวจสอบที่รับผิดชอบการปฏิบัติงานของงานตรวจสอบและการจัดทำรายงานการตรวจสอบ

ข) "การตรวจสอบคุณภาพการมีส่วนร่วม" - กระบวนการที่ออกแบบมาเพื่อประเมินผลการตัดสินและข้อสรุปที่สำคัญของทีมตรวจสอบอย่างเป็นกลางซึ่งเกิดขึ้นจากผลการตรวจสอบก่อนที่จะออกรายงานของผู้ตรวจสอบ

ค) "ผู้ตรวจสอบคุณภาพการมีส่วนร่วม" หมายถึง สมาชิกอาวุโสของบริษัทหรือผู้มีอำนาจอื่นของบริษัท บุคคลภายนอกที่มีความสามารถ หรือกลุ่มของบุคคลที่สามดังกล่าว ซึ่งมีประสบการณ์และอำนาจที่เหมาะสมเพียงพอในการประเมินคำตัดสินที่สำคัญอย่างเป็นกลางก่อนออกผู้ตรวจสอบบัญชี รายงาน และข้อสรุปของคณะผู้ตรวจประเมินที่จัดตั้งขึ้นบนพื้นฐานของผลการตรวจประเมิน

d) "ทีมตรวจสอบ" - พนักงานที่ดำเนินการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงผู้เชี่ยวชาญทั้งหมดที่องค์กรตรวจสอบได้รับมอบหมายให้ปฏิบัติงานนี้

จ) "องค์กรทางเศรษฐกิจที่สำคัญต่อสาธารณะ" - บริษัท ร่วมทุนแบบเปิดองค์กรอื่นที่มีหลักทรัพย์เข้าซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์และ (หรือ) ผู้จัดการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดหลักทรัพย์ (เช่น องค์กรสินเชื่อหรือประกัน กองทุนรวมที่ลงทุน) , เป็นต้น) ;

ฉ) "การตรวจสอบ" หมายถึงกระบวนการของการทบทวนและประเมินระบบคุณภาพการตรวจสอบของสำนักงานตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบคัดเลือกเป็นระยะของงานตรวจสอบที่เสร็จสิ้นแล้ว เพื่อให้เกิดความมั่นใจตามสมควรว่าระบบการควบคุมคุณภาพทำงานอย่างมีประสิทธิภาพ

g) "องค์กรเครือข่าย" - หน่วยงานทางเศรษฐกิจที่มีการควบคุม ความเป็นเจ้าของ หรือการจัดการร่วมกับองค์กรอื่น และบุคคลที่สามสามารถรับรู้บนพื้นฐานที่สมเหตุสมผลด้วยข้อมูลที่เกี่ยวข้องซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเครือข่ายระดับประเทศหรือระดับนานาชาติ

h) "เจ้าหน้าที่ชั้นนำขององค์กรตรวจสอบ" - บุคคลที่มีอำนาจในการทำสัญญาสำหรับการจัดหาบริการตรวจสอบและการตรวจสอบในนามขององค์กรตรวจสอบ

i) "พนักงาน" - พนักงานอาวุโสขององค์กรตรวจสอบและผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบขององค์กรตรวจสอบและการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

j) "มาตรฐานวิชาชีพ" - กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ, กฎภายใน (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบที่มีผลบังคับใช้ในสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ, กฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบขององค์กรตรวจสอบรวมถึงประมวลจริยธรรมของ ผู้ตรวจสอบบัญชีของรัสเซีย;

k) "ผู้เชี่ยวชาญ" - พนักงานขององค์กรตรวจสอบยกเว้นพนักงานอาวุโส

l) "บุคคลภายนอกผู้มีอำนาจ" - บุคคลที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กรตรวจสอบและมีความสามารถทางวิชาชีพเพียงพอที่จะกำกับการตรวจสอบ (เช่น พนักงานอาวุโสขององค์กรตรวจสอบอื่นหรือตัวแทน (ที่มีประสบการณ์ที่เกี่ยวข้อง) ของผู้เชี่ยวชาญ สมาคมการตรวจสอบซึ่งสมาชิกสามารถปฏิบัติงานโดยการตรวจสอบได้)

ความรับผิดชอบของผู้จัดการฝ่ายตรวจสอบ

เพื่อให้มั่นใจในคุณภาพของการตรวจสอบ

4. หัวหน้างานตรวจสอบมีหน้าที่รับผิดชอบต่อคุณภาพของการปฏิบัติงานของงานตรวจสอบแต่ละงานที่เขา/เธอควบคุมดูแล

5. ในทุกขั้นตอนของการตรวจสอบ คู่ตรวจสอบต้องแสดงให้สมาชิกในทีมตรวจสอบเห็นถึงผลงานที่มีคุณภาพสูงโดยใช้ตัวอย่างการกระทำของตนเองหรือโดยคำแนะนำที่เหมาะสมแก่สมาชิกในทีมตรวจสอบ การกระทำและคำแนะนำดังกล่าวควรเน้น:

ก) ความสำคัญของการปฏิบัติตามกฎหมายกำกับดูแลของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรฐานวิชาชีพ หลักการและขั้นตอนที่เกี่ยวข้องสำหรับการควบคุมคุณภาพขององค์กรตรวจสอบ รวมถึงการออกความเห็นการตรวจสอบที่ตรงตามเงื่อนไขของงานเฉพาะ

b) การประกันคุณภาพซึ่งเป็นสิ่งสำคัญที่สุด

ข้อกำหนดด้านจริยธรรม

6. คู่ตรวจสอบควรติดตามการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางจริยธรรมโดยสมาชิกของทีมตรวจสอบ

7. ข้อกำหนดด้านจริยธรรมที่ใช้กับการตรวจสอบกำหนดขึ้นโดยประมวลจริยธรรมสำหรับผู้ตรวจประเมินของรัสเซีย และรวมถึง:

ก) ความซื่อสัตย์สุจริต

b) ความเป็นกลาง;

ค) ความสามารถทางวิชาชีพและความขยันหมั่นเพียร;

ง) การรักษาความลับ;

จ) ความประพฤติทางวิชาชีพ

จ) ความเป็นอิสระ

8. หุ้นส่วนการตรวจสอบควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการปฏิบัติตามหลักจริยธรรมโดยสมาชิกทุกคนในทีมตรวจสอบตลอดการตรวจสอบ หากพันธมิตรผู้ตรวจประเมินทราบว่าสมาชิกของทีมตรวจสอบไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางจริยธรรม เขาควรปรึกษากับบุคคลที่เหมาะสมจากเจ้าหน้าที่ขององค์กรตรวจสอบ และตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ดำเนินการทางวินัยอย่างเหมาะสมกับผู้ที่ไม่ปฏิบัติตาม ข้อกำหนดทางจริยธรรม

9. คู่ตรวจสอบและสมาชิกคนอื่น ๆ ในทีมตรวจสอบควรจัดทำเอกสารปัญหาที่ระบุและวิธีแก้ไข

10. ผู้ร่วมตรวจสอบควรแสดงความคิดเห็นว่าเป็นไปตามข้อกำหนดความเป็นอิสระที่บังคับใช้กับงานตรวจสอบเฉพาะหรือไม่ และควร:

ก) รับข้อมูลจากสำนักงานตรวจสอบและหากเหมาะสม จากองค์กรเครือข่ายเพื่อระบุและประเมินสถานการณ์และความสัมพันธ์ที่ก่อให้เกิดภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระ

ข) ประเมินข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดขั้นตอนการตรวจสอบความเป็นอิสระที่ระบุ หากมี และพิจารณาว่าสิ่งเหล่านี้เป็นภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระสำหรับงานตรวจสอบเฉพาะหรือไม่

ค) ดำเนินการตามขั้นตอนที่เหมาะสมเพื่อขจัดภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระหรือลดภัยคุกคามเหล่านี้ให้อยู่ในระดับต่ำที่ยอมรับได้ และรายงานเหตุการณ์ดังกล่าวต่อบริษัทในเวลาที่เหมาะสมเพื่อให้บริษัทสามารถดำเนินการได้อย่างเหมาะสม

d) จัดทำเอกสารข้อสรุปเกี่ยวกับความเป็นอิสระตลอดจนเหตุผลที่เกี่ยวข้องที่สนับสนุนข้อสรุปเหล่านี้

11. คู่ตรวจสอบอาจระบุภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระที่เกี่ยวข้องกับงานตรวจสอบเฉพาะที่การป้องกันล้มเหลวในการกำจัดหรือลดให้อยู่ในระดับต่ำที่ยอมรับได้ ในกรณีดังกล่าว หุ้นส่วนการตรวจสอบควรปรึกษากับบุคคลที่เหมาะสมภายในสำนักงานตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่ามีการป้องกันที่เหมาะสมเพื่อให้แน่ใจว่าภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระถูกขจัดหรือลดให้อยู่ในระดับต่ำที่ยอมรับได้ สูงสุดและรวมถึงการละทิ้งงาน เหตุผลและข้อสรุปทั้งหมดเกี่ยวกับปัญหานี้ควรจัดทำเป็นเอกสาร

การตัดสินใจรับลูกค้าใหม่

หรือความต่อเนื่องของความร่วมมือกับลูกค้าโดยเฉพาะ

งานตรวจสอบ

12. หุ้นส่วนผู้ตรวจสอบควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ปฏิบัติตามขั้นตอนที่จำเป็นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจรับลูกค้าใหม่หรือทำงานต่อกับลูกค้าในงานตรวจสอบที่เฉพาะเจาะจง และมีการสรุปและจัดทำเอกสารสรุปที่เหมาะสม

13. การตัดสินใจรับลูกค้าใหม่หรือดำเนินการร่วมมือกับลูกค้าต่อไปอาจเริ่มต้นโดยหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบหรือบุคคลอื่น

14. การตัดสินใจรับลูกค้าใหม่หรือดำเนินการความร่วมมือกับลูกค้าต่อไปในการปฏิบัติงานตรวจสอบเฉพาะ กำหนดไว้สำหรับ:

การประเมินความซื่อสัตย์ของเจ้าของหลักของหน่วยงานที่ตรวจสอบศักยภาพ ผู้บริหาร และตัวแทนของเจ้าของ

การประเมินความสามารถทางวิชาชีพของสมาชิกในทีมตรวจสอบที่จำเป็นในการปฏิบัติงานตรวจสอบเฉพาะ ตลอดจนความพร้อมของเวลาและทรัพยากรที่จำเป็น ความสามารถขององค์กรตรวจสอบ และสมาชิกของทีมตรวจสอบในการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านจริยธรรม

หากมีคำถามเกิดขึ้นในการประเมินเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง สมาชิกของทีมปฏิบัติงานควรขอคำแนะนำจากฝ่ายบริหารหรือที่ปรึกษากฎหมายของสำนักงานตรวจสอบบัญชี พร้อมทั้งบันทึกวิธีการแก้ไขปัญหาเหล่านี้

15. การตัดสินใจดำเนินการกับลูกค้าต่อไปนำหน้าด้วยการประเมินประเด็นสำคัญที่เกิดขึ้นระหว่างการปฏิบัติงานตรวจสอบในปัจจุบันหรือครั้งก่อน ตลอดจนผลกระทบของผลที่ตามมาต่อความต่อเนื่องของความร่วมมือ ตัวอย่างเช่น ลูกค้าอาจเริ่มขยายกิจกรรมในพื้นที่ที่พนักงานขององค์กรตรวจสอบไม่มีประสบการณ์และความรู้ที่จำเป็น

16. หัวหน้างานตรวจสอบ ในกรณีที่เขาได้รับข้อมูลที่ทราบก่อนหน้านี้แล้วว่า จะนำไปสู่การปฏิเสธที่จะปฏิบัติงานตรวจสอบ จะต้องสื่อสารข้อมูลนี้ไปยังหน่วยงานตรวจสอบในเวลาที่เหมาะสมเพื่อให้แน่ใจว่ามีการนำ การตัดสินใจของวิทยาลัย

การก่อตัวของทีมตรวจสอบ

17. หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าสมาชิกของทีมตรวจสอบมีทักษะที่เหมาะสม ความสามารถทางวิชาชีพ อำนาจและเวลาที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบให้เสร็จสิ้นตามการดำเนินการทางกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรฐานวิชาชีพ

18. ทักษะที่เกี่ยวข้องและความสามารถทางวิชาชีพ หมายถึง:

ก) ความเข้าใจในการปฏิบัติงานตรวจสอบและประสบการณ์จริงในงานตรวจสอบที่มีลักษณะและความซับซ้อนที่คล้ายคลึงกัน ซึ่งได้มาจากการฝึกอบรมและงานก่อนหน้านี้

b) ความรู้และความเข้าใจในการดำเนินการทางกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรฐานวิชาชีพ

ค) ความรู้ด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ

d) ความรู้เกี่ยวกับอุตสาหกรรมที่ลูกค้าดำเนินการ

จ) ความสามารถในการตัดสินอย่างมืออาชีพ;

f) ความเข้าใจในหลักการและขั้นตอนการควบคุมคุณภาพที่กำหนดโดยบริษัท

เสร็จสิ้นภารกิจ

19. หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบมีหน้าที่รับผิดชอบในการกระจายงาน การกำกับดูแล และการปฏิบัติงานตรวจสอบตามพระราชบัญญัติการกำกับดูแลของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรฐานวิชาชีพตลอดจนการออกความเห็นในการตรวจสอบที่เป็นไปตามข้อกำหนด ของการมอบหมายงาน

20. คู่ค้าตรวจสอบเป็นผู้นำการปฏิบัติงานตรวจสอบโดยแจ้งให้ทีมตรวจสอบทราบถึงหน้าที่และความรับผิดชอบ ลักษณะของธุรกิจของลูกค้า ประเด็นความเสี่ยง ปัญหาที่อาจเกิดขึ้น และแนวทางในการปฏิบัติงานโดยละเอียด

เป็นความรับผิดชอบของสมาชิกในทีมหมั้นในการรักษาความเที่ยงธรรมและปฏิบัติตามความสงสัยในวิชาชีพ และปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายอย่างมีจริยธรรม สมาชิกของทีมหมั้นอาจขอคำชี้แจงจากสมาชิกที่มีประสบการณ์มากขึ้น โดยคงไว้ซึ่งการสื่อสารอย่างมืออาชีพที่เหมาะสมภายในทีมปฏิบัติงาน

21. สมาชิกของทีมผู้ตรวจประเมินควรเข้าใจเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของงานตรวจสอบที่พวกเขากำลังดำเนินการอยู่

22. การกำกับดูแลงานโดยคู่ตรวจสอบรวมถึง:

ก) ติดตามความคืบหน้าของงานตรวจสอบ

ข) การประเมินทักษะและความสามารถทางวิชาชีพของสมาชิกแต่ละคนในทีมตรวจประเมิน ไม่ว่าพวกเขาจะมีเวลาเพียงพอในการดำเนินการตรวจสอบหรือไม่ ทำความเข้าใจคำแนะนำที่ได้รับ และงานของพวกเขาสอดคล้องกับแนวทางที่วางแผนไว้หรือไม่

ค) กล่าวถึงประเด็นสำคัญที่เกิดขึ้นระหว่างการปฏิบัติงานตรวจสอบ การประเมินความสำคัญ และหากจำเป็น ให้เปลี่ยนแนวทางที่วางแผนไว้ตามนั้น

d) การระบุประเด็นที่ต้องการคำชี้แจงหรือการปรึกษาหารือระหว่างการตรวจสอบกับสมาชิกที่มีประสบการณ์มากขึ้นในทีมตรวจสอบ