นักบัญชีทุกคนควรรู้วิธีการตัดบัญชีเจ้าหนี้อย่างถูกต้อง แต่เนื่องจากสิ่งนี้เกิดขึ้นค่อนข้างน้อยจึงมีคำถามมากมายเมื่อทำเอกสาร มันค่อนข้างปกติ หากต้องการทราบสิ่งที่จำเป็นและวิธีจัดเตรียมการตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้จะมีการเขียนไว้ในบทความนี้
เวที | ผู้เชี่ยวชาญที่รับผิดชอบ | สาระสำคัญของการกระทำ | เอกสารที่จำเป็น | ข้อมูลเพิ่มเติม |
1 | หัวหน้าแผนกบัญชี | จัดทำสินค้าคงคลัง ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน ซึ่งในระหว่างนั้นจะมีการระบุจำนวนเงินสำหรับรายการเครดิตและเดบิต | พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังในรูปแบบ INV-17 | เพื่อการตรวจสอบหนี้ที่รวดเร็ว ขอแนะนำให้จัดทำรายการสินค้าคงคลังทุกรอบระยะเวลาการรายงาน |
2 | หัวหน้าแผนกบัญชี | การเตรียมเอกสารที่เกี่ยวข้องกับความไม่สอดคล้องที่ระบุ | อ้างอิง | ใบรับรองจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับ การตัดบัญชีเจ้าหนี้เมื่อปรับปรุงหนี้ข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญา เลขที่สัญญา และเลขที่เอกสารทางบัญชีหลัก |
3 | ผู้อำนวยการองค์กร | มีการสร้างคำสั่งซื้อที่เหมาะสมเพื่อลบหนี้ออกจากงบดุลขององค์กร | สั่งตัดบัญชีเจ้าหนี้ | คำสั่งต้องระบุเหตุผลในการดำเนินการเพื่อลบหนี้ออกจากงบดุลของ บริษัท อ้างอิงถึงกฎหมายข้อบังคับ ข้อบ่งชี้ว่าควรแสดงจำนวนเงินที่ระบุในรายการรายได้ |
4 | หัวหน้าแผนกบัญชี | ทำรายการแก้ไข | การเปลี่ยนแปลงในทะเบียนบัญชี | การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษี ตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่ถูกต้องดำเนินการแยกกันสำหรับแต่ละสัญญา |
และในกรณีของการชำระบัญชีของ บริษัท จะต้องแยกจากการลงทะเบียนของนิติบุคคลแบบครบวงจร
ข้อสำคัญ: หากบริษัทดำเนินการภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ก็ไม่จำเป็นต้องรวมหนี้ที่หักออกจากงบดุลสำหรับภาษี ค่าปรับ เงินสมทบต่างๆ และการลงโทษอื่นๆ ในรายได้
ตามวรรค 4 ของศิลปะ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายจากกระทรวงการคลังเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานของ Federal Tax Service บริษัทต่างๆ จะต้องระบุรายได้หลังจากลบหนี้ออกจากงบดุลในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ในกรณีนี้ วันที่ไม่สำคัญ สิ่งสำคัญคือควรเป็นหลังจากวันที่พื้นฐานสำหรับการลบหนี้ออกจากยอดคงเหลือปรากฏขึ้น
ภายใต้กฎหมายปัจจุบัน อายุความจำกัดเริ่มมีผลนับจากเวลาที่ผู้ซื้อต้องชำระเงิน แต่ถ้าไม่ได้ระบุวันที่นี้ในสัญญา หลาย ๆ คนจะเริ่มนับถอยหลังจากช่วงเวลาที่ได้รับสินค้าหรือบริการ บางครั้งเป็นรอบระยะเวลาการรายงานที่แตกต่างกันซึ่งเป็นผลมาจากโอกาสในการปรับต้นทุนภาษีให้เหมาะสม
อย่างไรก็ตาม จำเป็นต้องยื่นคำร้องเมื่อข้อตกลงโดยสมัครใจไม่ได้ผล
เมื่อบริษัทปฏิเสธที่จะตัดบัญชีลูกหนี้หรือเจ้าหนี้ หลังจากการตรวจสอบโดย Federal Tax Service จะมีการเรียกเก็บค่าปรับ ฐานภาษียังเพิ่มขึ้นในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ตลอดเวลาที่ภาษีล่าช้าจะต้องเสียค่าปรับ จะพิจารณาจากช่วงเวลาที่มีเหตุผลในการลบหนี้ออกจากงบดุลขององค์กร ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายปัจจุบันภายในระยะเวลาที่กำหนด มิฉะนั้นคุณอาจสูญเสียเงินมากขึ้น
การดำเนินธุรกิจขององค์กรเชื่อมโยงกับความสัมพันธ์ทางการเงินระหว่างองค์กรกับคู่ค้าอื่น ๆ อย่างแยกไม่ออก หากองค์กรมีหนี้ - ต่อผู้ซื้อหรือซัพพลายเออร์ ผู้ก่อตั้งหรือพนักงาน กองทุนงบประมาณหรือบริษัทในเครือ - เรากำลังพูดถึงบัญชีเจ้าหนี้ เป็นไปได้ไหมที่จะตัดหนี้ประเภทนี้และทำอย่างไร?
สามารถตัดบัญชีเจ้าหนี้ของบริษัทได้ในกรณีใดและในช่วงเวลาใด
อย่างไรก็ตาม หากระยะเวลาจำกัดสิ้นสุดลงและสามารถตัดหนี้เงินกู้ได้ สิ่งสำคัญคือต้องจัดทำเอกสารการทำธุรกรรมทางธุรกิจนี้อย่างถูกต้อง
หนี้ระยะไกลจำเป็นต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีขององค์กร - ทั้งในการบัญชีภาษีและในบัญชีการบัญชี ผลลัพธ์ของการดำเนินการดังกล่าวคือการเพิ่มรายได้ขององค์กร
รายได้ที่ได้รับจากการตัดหนี้ของ "เจ้าหนี้" นั้นสะท้อนอยู่ในบัญชีย่อยของบัญชี 91 - "รายได้อื่น" การเดินสายถูกสร้างขึ้นจาก Dt 60 ถึง Kt 91-1 สำหรับเดบิต อาจมีบัญชี 60 เท่านั้น แต่ยังมี 62, 66, 67, 70, 71 และ 76 - ขึ้นอยู่กับประเภทของบัญชีเจ้าหนี้ ดำเนินการในช่วงที่พ้นระยะเวลาจำกัดหนี้ จำนวนเงินนี้ยังรวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น หากเรากำลังพูดถึงเงินล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้)
เมื่อสะท้อนข้อมูลในการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่ถูกลบจะอยู่ในส่วน "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ" - วันที่ตัดหนี้จะต้องอยู่ภายในรอบระยะเวลาการรายงาน หากในระหว่างการก่อหนี้มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยอมรับการหัก) จากนั้นเมื่อสะท้อนรายได้จากการตัดหนี้ของ "เจ้าหนี้" จำนวนหนี้ทั้งหมด (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะถูกนำมาพิจารณา ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ ตกอยู่ในค่าใช้จ่าย
การรวมรายได้ในบัญชีภาษีจากการตัดค่าปรับและค่าปรับที่ค้างชำระไปยังงบประมาณและเงินนอกงบประมาณไม่ได้บังคับ สำหรับองค์กรที่ดำเนินงานบนระบบที่เรียบง่าย เงินล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้ (โดยไม่ต้องส่งมอบสินค้าหรือบริการในภายหลัง) หนี้สินต่อองค์กรที่ชำระบัญชี รวมถึงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับเจ้าหนี้หากฝ่ายหลังยกโทษให้จะไม่รวมอยู่ในรายได้
ประเด็นการชำระหนี้ในปัจจุบันค่อนข้างมีความเกี่ยวข้องและถูกพูดถึงอย่างกว้างขวางในแวดวงกฎหมาย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หนึ่งในประเด็นที่มีการกล่าวถึงมากที่สุดคือประเด็นความเป็นไปได้ของการตัดหนี้โดยอายุความจำกัด การยกเลิกหนี้มักจะเป็นทางเลือกที่ดีที่สุดสำหรับทั้งสองฝ่ายในข้อตกลง - สำหรับเจ้าหนี้และลูกหนี้ อย่างไรก็ตาม ทั้งสองฝ่ายจำเป็นต้องแสดงข้อเท็จจริงของการตัดจำหน่ายอย่างถูกต้องในการรายงานและปฏิบัติตามขั้นตอน
ค้างชำระ บัญชีที่สามารถจ่ายได้ - เป็นเงินที่ลูกหนี้ได้รับจากเจ้าหนี้ตามข้อตกลงประเภทต่าง ๆ และไม่ได้ส่งคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยเงื่อนไขของการทำธุรกรรม ตามเนื้อผ้า ข้อตกลงดังกล่าวเป็นสัญญาเงินกู้และสัญญาเงินกู้ พื้นฐานสำหรับการเกิดหนี้ (ค้างชำระ) คือข้อเท็จจริงทางกฎหมายหลักสองประการ:
หลังจากระยะเวลาการคืนเงินหมดอายุ คู่สัญญาภายใต้สัญญาซึ่งไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขจะได้รับสถานะของลูกหนี้ จากนี้ไปคู่สัญญาจะเรียกว่า " ลูกหนี้"และ" เจ้าหนี้" หลังจากพิจารณาว่ามีหนี้แล้ว เจ้าหนี้จะได้รับสิทธิจำนวนมากพอสมควร ทั้งหมดนี้เกี่ยวข้องกับการคืนเงินที่โอนตามกฎหมายรวมถึงการได้รับ "ค่าชดเชย" เพิ่มเติมสำหรับการไม่ปฏิบัติตามสัญญาโดยคู่สัญญา "การชดเชย" ดังกล่าวรวมถึงดอกเบี้ยจากการใช้เงินกู้และค่าปรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรม สำหรับสัญญาบางประเภท เจ้าหนี้ (โดยเฉพาะเจ้าหนี้รอง - บุคคลที่ได้รับสิทธิในการเรียกร้องภายใต้สัญญาแฟคตอริ่ง (การโอนสิทธิ์ในการเรียกร้อง) จะเรียกเก็บค่าคอมมิชชั่นเพิ่มเติมสำหรับการให้บริการตามสัญญา
สำหรับผู้ให้กู้ หนี้มีความหมายสองเท่า. อย่างแรกคือเธอ การสูญเสียอย่างไม่ต้องสงสัย. ในกรณีนี้ ตรรกะค่อนข้างง่าย - ได้รับเงินแล้ว แต่ไม่ได้คืน ประการที่สอง , สามารถรวมเป็นรายได้. ที่ ภาษีอากรสำหรับเจ้าหนี้ข้อเท็จจริงนี้มีบทบาทสำคัญ อย่างไรก็ตามเพื่อให้คำจำกัดความของหนี้ที่ค้างชำระเป็นรายได้อย่างถูกต้องเจ้าหนี้จำเป็นต้องรู้วิธีตัดบัญชีเจ้าหนี้
ปัจจัยที่กำหนดสำหรับการระบุความเป็นไปได้ในการตัดจำหน่ายคืออายุขัยของข้อ จำกัด สำหรับการตัดบัญชีเจ้าหนี้ การคำนวณนี้ถูกยกเลิกจากคำศัพท์พื้นฐานอื่นในกฎหมายแพ่ง - อายุความจำกัด อายุความโดยทั่วไปคือ 3 ปี จุดเริ่มต้นของการหักช่วงเวลานี้เกิดขึ้นจากช่วงเวลาที่บุคคลเรียนรู้หรือ สันนิษฐานสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับการละเมิดสิทธิของพวกเขา สำหรับความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านเครดิต ช่วงเวลาดังกล่าวคือ "ความล่าช้า" ของลูกหนี้ นั่นคือจากช่วงเวลาที่ล้มเหลวในการชำระเงินครั้งแรกภายใต้สัญญาเงินกู้ตามกำหนดเวลาที่กำหนดให้นับระยะเวลาที่ จำกัด และตามด้วยระยะเวลาการตัดหนี้
ในแวดวงกฎหมายมักจะมีการถกเถียงกันในเรื่องของการเริ่มนับถอยหลังของระยะเวลาจำกัดและการยกเลิกหนี้ ผู้เชี่ยวชาญบางคนเชื่อว่าระยะเวลาจำกัดของสัญญาสินเชื่อและสัญญาเงินกู้ควรเริ่มต้นตั้งแต่ช่วงเวลาที่ข้อตกลงหมดอายุที่ระบุไว้ อย่างไรก็ตาม การพิจารณาคดีเกือบจะยอมรับตำแหน่งของช่วงเวลาแห่งความล่าช้าเป็นจุดเริ่มต้นอย่างชัดเจน เมื่อพ้นกำหนดเวลา 3 ปี เจ้าหนี้มีสิทธิตัดจำหน่ายได้
ประเภทของบัญชีเจ้าหนี้
เมื่อคำนวณคำศัพท์คุณต้องจำเกี่ยวกับความเป็นไปได้ที่จะขัดจังหวะ ตามกฎทั่วไป ระยะเวลาจำกัดจะถือว่าหยุดชะงักหากลูกหนี้ได้ดำเนินการบางอย่าง เป็นพยานเกี่ยวกับการรับรู้หนี้ของพวกเขา การกระทำดังกล่าวรวมถึง:
หากหนึ่งในการกระทำเหล่านี้เกิดขึ้น: ระยะเวลาจำกัดถูกขัดจังหวะและเริ่มนับถอยหลังใหม่ ดังนั้น ระยะเวลาสำหรับการรับรู้หนี้ที่ค้างชำระจะถูกขัดจังหวะ
นอกจากนี้ กฎหมายแพ่งกำหนดความเป็นไปได้ในการหยุดระยะเวลาจำกัด การหยุดดังกล่าวมีไว้ในกรณีของการบริการของพลเมืองในกองทัพ, การเจ็บป่วย, ฯลฯ เมื่อระยะเวลาจำกัดหยุดลง การนับถอยหลังหลังจากสิ้นสุดสถานการณ์ - พื้นที่จะดำเนินต่อไป (และไม่เริ่มต้นใหม่เหมือนที่เกิดขึ้นระหว่างการขัดจังหวะ) ในกรณีที่การหยุดชะงักของระยะเวลาที่ จำกัด การคำนวณระยะเวลาการตัดหนี้จะเริ่มขึ้นหลังจากที่ได้ตัดเหตุการณ์ที่เป็นพื้นฐานสำหรับการหยุดชะงักแล้วเท่านั้น ตัวอย่างเช่น บุคคล - ลูกหนี้ที่กลับมาจากกองทัพ - ระยะเวลายังคงนับถอยหลังจากช่วงเวลานี้
ขั้นตอนการตัดหนี้ต้องมีการชี้แจงจากมุมมองของการแสดงอย่างเป็นทางการ เพื่อให้การพิจารณาการตัดจำหน่ายเป็นไปตามขั้นตอนที่กำหนดไว้เจ้าหนี้จะต้องจัดทำเอกสารดังต่อไปนี้:
พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังจะต้องเสริมด้วยคำอธิบายที่ชัดเจนของทรัพย์สินที่ โดยตรงมีความสัมพันธ์กับจำนวนหนี้ อย่างเป็นทางการ จำนวนหนี้ดังกล่าวจะแสดงอยู่ในหมวด " รายได้อื่น" (" รายได้อื่น") การโอนจำนวนเงินที่เป็นตัวเงินไปยังหมวดหมู่ของรายได้อื่น ๆ เป็นไปได้ก็ต่อเมื่อหนี้นั้นรับรู้ได้ว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้. ในการรับรู้หนี้เช่นนี้ไม่จำเป็นต้องออกพระราชบัญญัติหรือเอกสารอื่นใด เพียงพอคือคำชี้แจงข้อเท็จจริงของการหมดอายุของระยะเวลา จำกัด ตามสัญญา
นอกจากนี้ พื้นฐานสำหรับการตัดบัญชีเจ้าหนี้คือความเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิบัติตามข้อผูกพันด้วยเหตุผลที่เป็นกลาง เพื่อหลีกเลี่ยงการปรุงแต่งด้วยแนวคิดของ "เหตุผลเชิงวัตถุประสงค์" ผู้บัญญัติกฎหมายได้จัดทำรายการเหตุผลดังกล่าว เหล่านี้รวมถึง:
ในทางปฏิบัติภายใต้การกระทำของร่างกาย สถานะอำนาจหมายถึงการกระทำ ผู้บริหารปลัดอำเภอเกี่ยวกับการสิ้นสุด ผู้บริหารการผลิตและความเป็นไปไม่ได้ที่จะเรียกเก็บหนี้จากลูกหนี้ ตามพระราชกฤษฎีกา คุณ จาก 07.08.2008, เพื่อวัตถุประสงค์ ภาษีอากรพื้นฐานดังกล่าวอาจถือว่าถูกต้องตามกฎหมาย
ตัวอย่างใบแจ้งยอดบัญชีการตัดบัญชีเจ้าหนี้
เกณฑ์อีกประการหนึ่งคือการประเมินองค์กรเจ้าหนี้ซึ่งแสดงค่อนข้างคลุมเครือ กฎหมาย. เมื่อมองแวบแรก ก็เพียงพอแล้วสำหรับเจ้าหนี้ในการประเมินและยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรถึงความเป็นไปไม่ได้ในการเรียกเก็บหนี้ แต่ในทางปฏิบัติ มันไม่เพียงพอที่จะพิสูจน์ความเป็นไปไม่ได้ของการเก็บหนี้ดังกล่าว การบรรเทาหนี้ที่ตามมาทำให้เกิดคำถามเกี่ยวกับ ความได้เปรียบและความชอบด้วยกฎหมายของการกระทำดังกล่าวโดยกรมสรรพากร หากดำเนินการดังกล่าวหลังจากพ้นระยะเวลาจำกัด การตัดหนี้สูญจะถือว่าค่อนข้างมีเหตุผล อย่างไรก็ตามก่อนกำหนดนี้จะต้องได้รับการพิสูจน์อย่างดี
เพื่อวัตถุประสงค์ ภาษีอากรการตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระมีความสำคัญยิ่งในบริบทของภาษีหลักสองประการ:
นักการเงินบางคนเข้าใจผิดว่าหากหนี้ถูกตัดออก มีความเป็นไปได้ที่จะมีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จัดเตรียมให้ปิดรายการกรณีการเรียกคืน VAT ก่อนหน้านี้ ได้รับไปจนถึงการหักเงิน ไม่มีกรณีของการตัดหนี้ในรายการนี้ ดังนั้น การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มบนพื้นฐานดังกล่าวจึงไม่มีมูลความจริง
สำหรับภาษีเงินได้หนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับการบัญชีกำไรของลูกหนี้ ถ้า เจ้าหนี้ บน ตลอดทั้ง ภาคเรียน เรียกร้อง ใบสั่งยา (3 ของปี) ไม่ ประกาศ เกี่ยวกับ ของพวกเขา ความต้องการ เกี่ยวกับ กลับ การเงิน กองทุน บน เงื่อนไข ข้อตกลง, ลูกหนี้ ต้อง เช่น การเงิน กองทุน แสดง ใน ของเขา การรายงาน ยังไง ไม่ได้ใช้งาน รายได้. ที่ นี้ เช่น ไม่ได้ใช้งาน รายได้ ต้อง เป็น แสดง กับ โดยคำนึงถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม.
จำเป็น เครื่องหมาย, อะไร การตัดจำหน่าย หนี้, บน ที่ หมดอายุ ภาคเรียน การนำเสนอ ความต้องการ , เลย ไม่ วิธี การยกเลิก เช่น หนี้ . หลังจาก โฮลดิ้ง ขั้นตอน การตัดจำหน่าย, ใน ที่จัดตั้งขึ้น กฎ ตกลง หนี้ แสดง ใน การบัญชี การรายงาน บน ตลอดทั้ง ห้า ปี.
กำลังทำอยู่ นี่คือ สำหรับ ไป, ถึง, ใน กรณี การเปลี่ยนแปลง วัสดุ บทบัญญัติ ลูกหนี้ และ รูปร่าง ที่ เขา โอกาส กลับ หน้าที่, เจ้าหนี้ เปิดเผย นี้ ข้อเท็จจริง และ พยายาม หนี้ ฟื้นตัว.
การศึกษา หนี้ ระหว่าง ผู้รับเหมา บน สนธิสัญญา เป็น หนึ่ง จาก ที่สุด เรียบง่าย ใน ถูกกฎหมาย เคารพ และ ที่สุด แพร่หลาย สถาบัน พลเรือน สิทธิ (ที่ มากกว่า ขวา จะ ชื่อ ขัดแย้ง สถานการณ์ ใน ถูกกฎหมาย สนาม). ดังนั้น เพียงพอ ที่แน่นอน ของเขา การตั้งถิ่นฐาน เป็น หนึ่ง จาก วิชาเอก งาน พลเรือน การบังคับใช้กฎหมาย การปฏิบัติ.
บัญชีเจ้าหนี้ในความเป็นจริงหนี้ทั้งหมดขององค์กร
เจ้าหนี้การค้าเกิดได้ 2 กรณี
กรณีแรกคือหากองค์กรยังไม่ได้ชำระเงินกับคู่สัญญา (เช่น ไม่มีการคืนเงินกู้ให้กับผู้ก่อตั้ง ไม่มีการชำระคืนเงินกู้ธนาคาร ยังไม่ได้ชำระค่าสินค้าหรือวัสดุที่ส่งมอบ)
กรณีที่สอง - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า แต่องค์กรไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในส่วนของตน ตัวอย่างเช่น ไม่ใช่ว่าองค์กรไม่ได้จัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อด้วยค่าใช้จ่ายของเงินที่โอนไปก่อนหน้านี้
ทั้งในด้านบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี บัญชีเจ้าหนี้จะต้องถูกตัดออกภายในข้อกำหนดต่อไปนี้ (ข้อ 78 ของระเบียบการบัญชี N 34n ข้อ 18 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 08.12 .2014 N GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 06/02/2011 N ED-4-3 / 8754 ลงวันที่ 02/14/2011 N KE-4-3 / 2303 กระทรวงการคลังลงวันที่ 09/12/2014 N 03-03-РЗ / 45767 ลงวันที่ 25/03/2556 น 03-03- 06/1/9152 ลงวันที่ 24/10/2554 น 03-11-11/264):
เกณฑ์การตัดจำหน่าย |
วันที่ตัดจำหน่าย |
การหมดอายุของข้อ จำกัด (โดยปกติคือสามปี) |
วันที่สิ้นสุดระยะเวลาจำกัด |
การชำระบัญชีขององค์กรเจ้าหนี้ |
วันที่ทำรายการใน Unified State Register of Legal Entities ในการชำระบัญชีขององค์กรเจ้าหนี้ |
การยกเว้นองค์กรเจ้าหนี้จาก Unified State Register of Legal Entities เป็นนิติบุคคลที่ไม่ได้ใช้งาน |
วันที่ทำรายการใน Unified State Register of Legal Entities เกี่ยวกับการยกเว้นองค์กรเจ้าหนี้จาก Unified State Register of Legal Entities |
ปลดหนี้โดยเจ้าหนี้ |
หรือวันที่ลงนามในสัญญาปลดหนี้ หรือวันที่ได้รับเอกสารยืนยันการปลดหนี้จากเจ้าหนี้ |
ในการบัญชี การตัดบัญชีเจ้าหนี้จะแสดงในการผ่านรายการต่อไปนี้:
พิจารณาขั้นตอนการสะท้อนในการบัญชีและการบัญชีภาษีการดำเนินการเพื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้เนื่องจากระยะเวลาที่ จำกัด หมดอายุ
สามารถตัดบัญชีเจ้าหนี้ได้หากอายุความจำกัดหมดอายุ เป็นเวลาสามปี (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องนับระยะเวลาที่ จำกัด ตามกฎบางอย่าง (ข้อ 2, มาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับข้อผูกพันเหล่านั้น วันที่ครบกำหนดซึ่งทราบแล้ว ระยะเวลาจะพิจารณาจากวันถัดจากวันสิ้นสุดของวันที่ชำระเงินที่กำหนดไว้
ตัวอย่างเช่น ตามสัญญาการจัดหา องค์กรควรจะชำระค่าสินค้าในวันที่ 11 พฤษภาคม 2015 แต่ไม่ได้ทำ
ในกรณีนี้ระยะเวลาจำกัดจะนับจากวันที่ 12 พฤษภาคม 2015 และหากไม่มีการเรียกร้องหนี้เป็นเวลา 3 ปี ระยะเวลาจำกัดจะสิ้นสุดในวันที่ 11 พฤษภาคม 2018 และจากนั้นคุณสามารถตัดบัญชี "เจ้าหนี้" ได้ .
หากไม่ได้กำหนดวันที่แน่นอนสำหรับการชำระหนี้ ควรพิจารณาระยะเวลาจำกัดจากช่วงเวลาที่เจ้าหนี้ส่งคำขอให้องค์กรชำระหนี้ และในกรณีที่องค์กรได้รับระยะเวลาหนึ่งในการชำระหนี้ - เมื่อสิ้นสุดวันสุดท้ายของช่วงเวลานี้
ในกรณีนี้อายุความจำกัดอาจหยุดชะงัก สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากเจ้าหนี้ได้ยื่นฟ้องเพื่อทวงหนี้จากคุณ หรือถ้าองค์กรรับรู้หนี้: ชำระคืนบางส่วน, ยื่นขอหักล้าง, ขอเลื่อนการชำระเงิน, ลงนามในพระราชบัญญัติการกระทบยอด ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน 2544 N 18)
หากมีการดำเนินการดังกล่าว ระยะเวลาจำกัดจะถูกขัดจังหวะและนับใหม่อีกครั้ง ในเวลาเดียวกันจะไม่คำนึงถึงเวลาที่ผ่านไปก่อนการหยุดพัก (มาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากอายุความจำกัดสำหรับบัญชีเจ้าหนี้หมดอายุ ควรตัดจำหน่าย
และสำหรับสิ่งนี้ควรเตรียมเอกสารต่อไปนี้ (ข้อ 78 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 N 34n) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบ):
1) การกระทำของสินค้าคงคลังของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ เอกสารดังกล่าวมีความจำเป็นเนื่องจากบัญชีเจ้าหนี้ได้รับการระบุอย่างแม่นยำซึ่งเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง รูปแบบของการกระทำนี้สามารถเป็นได้ทั้งโดยพลการและรวมเป็นหนึ่ง (แบบฟอร์ม N INV-17 ซึ่งได้รับอนุมัติจากกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18.08.1998 N 88)
2) ใบแจ้งยอดบัญชีซึ่งระบุข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับบัญชีเจ้าหนี้และให้เหตุผลสำหรับเหตุผลในการตัดจำหน่าย
จากเอกสารเหล่านี้หัวหน้าจะออกคำสั่งให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้
การตัดบัญชีเจ้าหนี้สร้างรายได้ซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในบัญชี บัญชีย่อย "รายได้อื่น" (ข้อ 7 และ 10.4 ของ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร") สายไฟจะเป็นดังนี้:
70 800 ถู - สะท้อนถึงการรับสินค้า
ในเดือนมิถุนายน 2558
เดบิตเครดิต บัญชีย่อย "รายได้อื่น"
70 800 ถู - จำนวนบัญชีเจ้าหนี้สำหรับสินค้าที่ค้างชำระซึ่งมีระยะเวลาจำกัดที่หมดอายุถูกตัดออก
ในการบัญชีภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้จำนวน 70,800 รูเบิล รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ วันที่สิ้นสุดระยะเวลา จำกัด - 25 มิถุนายน 2558 ในวันเดียวกันนั้นเขาทำรายการที่สอดคล้องกันในสมุดรายรับและรายจ่าย
ในสถานการณ์นี้เมื่อบัญชีเจ้าหนี้เกิดขึ้นจากการซื้อสินค้าและรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" จำนวนเงินทั้งหมดของ "เจ้าหนี้" พร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
ในเวลาเดียวกัน องค์กรจะไม่สามารถตัดต้นทุนของสินค้าที่ค้างชำระมากที่สุดเป็นค่าใช้จ่ายในช่วง "การทำให้เข้าใจง่าย" แม้จะขายสินค้าได้.
เพราะองค์กรไม่จ่ายให้ เนื่องจากด้วยระบบที่ง่ายขึ้น อนุญาตให้คำนึงถึงต้นทุนในการซื้อสินค้าก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขสองข้อพร้อมกัน: สินค้าถูกจัดส่งไปยังผู้ซื้อรายสุดท้ายและบริษัทได้ชำระเงินกับซัพพลายเออร์แล้ว (ข้อ 2, ข้อ 2 บทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 08/07/2013 N 03-11-06/2/31883
ดังนั้นองค์กรจะไม่มีค่าใช้จ่ายเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์เนื่องจากค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในฐานภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเฉพาะในกรณีที่มีการชำระเงิน (ข้อ 2 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
ข้อยกเว้นคือการชำระบัญชีของคู่สัญญา ในกรณีนี้ภาระผูกพันจะสิ้นสุดลงอย่างสมบูรณ์ สินค้า งาน และบริการ หนี้ที่ถูกตัดออกเนื่องจากการชำระบัญชีของคู่สัญญาจะได้รับการพิจารณา (มาตรา 419 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายใน "การทำให้เข้าใจง่าย"
สินค้า (งานบริการ) หนี้การชำระเงินที่ได้รับการอภัยก็ถือว่าชำระแล้ว (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 25.25.2555 N 03-11-11 / 169)
ตัวอย่าง
องค์กรที่ใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" กับวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 60,000 รูเบิล ก่อนสิ้นสุดระยะเวลา จำกัด องค์กรไม่ได้ทำงาน ระยะเวลาจำกัดสำหรับบัญชีเจ้าหนี้ที่องค์กรมีให้กับลูกค้าจะหมดอายุในเดือนมิถุนายนของปีปัจจุบัน
การตัดบัญชีเจ้าหนี้ควรสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:
เนื่องจากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะรับรู้วันที่รับรายได้เป็นวันที่ได้รับเงินในบัญชีธนาคารและ (หรือ) ที่โต๊ะเงินสดขององค์กร จำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับจึงรับรู้เป็นรายได้ในช่วงเวลาที่ได้รับ
ดังนั้นจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่เกิดขึ้นจากการรับเงินล่วงหน้าหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัดจะไม่รวมอยู่ในรายได้อีกครั้ง (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ข้อ 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย, ดูคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 20.01 .2006 N 4294/05).
kayabaparts.ru - โถงทางเข้า ห้องครัว ห้องนั่งเล่น สวน. เก้าอี้. ห้องนอน