ทิศทางของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในขั้นปัจจุบัน นโยบายภาษีในขั้นตอนปัจจุบันของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างในรัสเซีย

การก่อตัวของความสัมพันธ์ทางการตลาดในสหพันธรัฐรัสเซียต้องใช้นโยบายภาษีที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและเชิงกลยุทธ์ ซึ่งจะสร้างเงื่อนไขสำหรับการเติบโตทางเศรษฐกิจ เสริมสร้างกิจกรรมของผู้ประกอบการ ขจัดเศรษฐกิจที่มืดมิด และดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศอย่างเต็มรูปแบบ

การปฏิรูปภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียเริ่มต้นด้วยการนำส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ (มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2542) สิ่งนี้วางรากฐานทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษี กำหนดรากฐานของกระบวนการจัดเก็บภาษี การปฏิรูประบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะแล้วเสร็จก็ต่อเมื่อได้รับรหัสภาษีฉบับที่สอง (พิเศษ) ของสหพันธรัฐรัสเซียแล้วเท่านั้น ซึ่งประกอบด้วยส่วนต่างๆ และอธิบายขั้นตอนการจัดเก็บภาษี ดังนั้นในส่วนแรก "ภาษีของรัฐบาลกลาง" ขั้นตอนเฉพาะสำหรับการคำนวณและการจัดเก็บภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งมีผลบังคับใช้ทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซียจึงครอบคลุมในรายละเอียด ส่วน "ภาษีระดับภูมิภาค" และ "ภาษีท้องถิ่น" กำหนดหลักการทั่วไปและกฎการจัดเก็บภาษีสำหรับภาษีท้องถิ่นและภาษีท้องถิ่น มีการกำหนดหัวข้อหลักของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ฐานภาษี อัตราสูงสุด และผลประโยชน์ที่จัดให้ในระดับรัฐบาลกลาง ขั้นตอนเฉพาะสำหรับการคำนวณและการจัดเก็บ ตลอดจนการแนะนำภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่น จะกำหนดโดยการดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานและฝ่ายบริหารที่เกี่ยวข้อง รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความเป็นไปได้ในการใช้กลไกการเก็บภาษีพิเศษ (โดยสมัครใจหรือบังคับ) สำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท เช่นเดียวกับความเป็นไปได้ของการโอนผู้ผลิตทางการเกษตรไปชำระภาษีเดียว ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรกลายเป็นเอกสารที่ครอบคลุมที่กำหนดความสัมพันธ์ระหว่างรัฐและผู้เสียภาษีอย่างเต็มที่ควบคุมบทบัญญัติเชิงแนวคิดของโครงสร้างและการทำงานของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและขจัดข้อบกพร่อง

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการออกแบบมาเพื่อแก้ไขงานหลักดังต่อไปนี้:

• · การสร้างระบบภาษีแบบครบวงจรที่มีเสถียรภาพสำหรับสหพันธรัฐรัสเซียด้วยกลไกทางกฎหมายสำหรับการโต้ตอบขององค์ประกอบทั้งหมดภายในกรอบของพื้นที่ทางกฎหมายด้านภาษีเดียว
• · การสร้างระบบภาษีที่สมเหตุสมผลซึ่งทำให้เกิดความสมดุลระหว่างผลประโยชน์ของชาติและเอกชน และมีส่วนช่วยในการพัฒนาผู้ประกอบการ การเพิ่มความเข้มข้นของกิจกรรมการลงทุน และการเพิ่มความมั่งคั่งของรัฐและพลเมือง
• เสริมสร้างความเป็นธรรมของระบบภาษีโดยทำให้เงื่อนไขการจัดเก็บภาษีเท่ากันสำหรับผู้เสียภาษีทุกราย ยกเลิกภาษีและค่าธรรมเนียมที่ไม่มีประสิทธิภาพซึ่งมีผลกระทบด้านลบมากที่สุดต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ยกเว้นกลไกในการนำภาษีและค่าธรรมเนียมไปใช้บรรทัดฐานที่บิดเบือนเนื้อหาทางเศรษฐกิจของตน
• · ลดภาระภาษีโดยรวมของผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายโดยกระจายภาระภาษีให้กับผู้เสียภาษีทั้งหมดอย่างเท่าเทียมกัน ค่อยๆ ลดอัตราภาษีของรัฐบาลกลางที่สำคัญ และลดภาระภาษีในกองทุนค่าจ้าง
• ลดความซับซ้อนของระบบภาษีโดยการสร้างรายการภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเอียดถี่ถ้วนโดยลดจำนวนรวมลงรวมทั้งเพิ่มการรวมระบบการคำนวณที่มีอยู่ให้มากที่สุดและขั้นตอนการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมต่างๆ
• · สร้างความมั่นใจในเสถียรภาพของระบบภาษีตลอดจนความแน่นอนของปริมาณการชำระภาษีสำหรับผู้เสียภาษีเป็นระยะเวลานาน
• การผสมผสานที่เหมาะสมของภาษีทางตรงและทางอ้อม
• · การพัฒนาสหพันธ์ภาษีซึ่งทำให้สามารถจัดหางบประมาณของรัฐบาลกลาง ภูมิภาคและท้องถิ่นด้วยรายได้ที่ได้รับมอบหมายและแหล่งภาษีที่รับประกัน
• · ดูแลการเติบโตของภาษีและค่าธรรมเนียมในรายได้ของงบประมาณทุกระดับบนพื้นฐานของการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในระดับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม สิ่งนี้ต้องการการเสริมอำนาจของหน่วยงานที่รับรองการควบคุมการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม อำนาจและเครื่องมือที่จำเป็นที่อนุญาตให้ควบคุมการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมโดยผู้เสียภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ
• · ปรับปรุงระบบความรับผิดของผู้จ่ายเงินสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีอากร

ประเด็นในการปรับปรุงระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมักอยู่ในมุมมองของผู้บริหารและหน่วยงานด้านกฎหมาย

เป้าหมายหลักของการปฏิรูปภาษีคือการบรรลุความสมดุลที่เหมาะสมระหว่างบทบาทด้านกฎระเบียบและการคลังของภาษี

โดยทั่วไป นโยบายภาษีในปี 2554-2556 มีเป้าหมายเพื่อรับมือกับผลกระทบด้านลบของวิกฤตเศรษฐกิจ สร้างเงื่อนไขสำหรับการฟื้นฟูอัตราการเติบโตทางเศรษฐกิจในเชิงบวกโดยการกระตุ้นกิจกรรมด้านนวัตกรรม โดยคำนึงถึงการรักษาระบบงบประมาณที่สมดุล

ในปี 2554 และในช่วงการวางแผนปี 2555 และ 2556 ในด้านนโยบายภาษีมีการวางแผนมาตรการหลักดังต่อไปนี้สำหรับการดำเนินการ:

• 1. เพื่อกระตุ้นกิจกรรมด้านนวัตกรรม
  • *ลดจนถึงปี 2015 และสำหรับผู้จ่ายบางประเภทจนถึงปี 2020 ของอัตราเบี้ยประกันทั้งหมดเหลือ 14% ภายในขอบเขตของรายได้ประจำปีที่เอาประกันภัย (การจ่ายเงินสมทบเต็มอัตราสำหรับผู้จ่ายเหล่านี้จะดำเนินการด้วยค่าใช้จ่าย ของงบประมาณของรัฐบาลกลาง) ในเวลาเดียวกัน มีการวางแผนที่จะกำหนดระยะเวลาการเปลี่ยนผ่านพิเศษสำหรับการเติบโตของอัตราเบี้ยประกันรวมสำหรับองค์กรสื่อถึงมูลค่าสูงสุด (34%) ในปี 2558
  • * ยกเว้นภาษีโดยภาษีทรัพย์สินขององค์กรอุปกรณ์ประหยัดพลังงานเป็นระยะเวลา 3 ปีนับจากวันที่เริ่มเดินระบบตลอดจนอุปกรณ์ที่ใช้สร้างผลิตภัณฑ์ทางวิทยาศาสตร์และทางเทคนิค
• 2. สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ให้:
  • * ลดความเป็นไปได้ของการลดการเก็บภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งการจัดตั้งในปี 2554 ของขั้นตอนพิเศษในการโอนความสูญเสียระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรซึ่งกำหนดข้อจำกัดทั้งในแง่ของระยะเวลาและจำนวนกำไรที่จัดสรรเพื่อชำระ ความสูญเสียขององค์กรที่ได้รับการจัดระเบียบใหม่
  • * กล่าวถึงปัญหาของระเบียบข้อบังคับของดอกเบี้ยภาระหนี้กับค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้;
  • * เพิ่มขึ้นจาก 3 เป็น 10 ล้านรูเบิลในปริมาณรายได้จากการขายเมื่อได้รับซึ่งองค์กรจ่ายเงินล่วงหน้ารายไตรมาส (แทนที่จะเป็นรายเดือน) เท่านั้น
• 3. ภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดไว้สำหรับ:
  • * ชี้แจงขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้, การปรับเปลี่ยนและความเป็นไปได้ของการออกใบแจ้งหนี้ที่มีตัวบ่งชี้เชิงลบ;
  • * ชี้แจงขั้นตอนการกู้คืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในงานก่อสร้างและติดตั้งที่ดำเนินการในสิ่งอำนวยความสะดวกที่เริ่มใช้ในการดำเนินงานที่ไม่ต้องเสียภาษีรวมทั้งในกรณีที่มีการจำหน่ายสินค้ารวมถึงค่าคงที่ ทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขาย
  • * ชี้แจงขั้นตอนการใช้อัตรา 0% เมื่อขายสินค้าตามระบอบศุลกากรสำหรับการส่งออกและการเคลื่อนย้ายวัสดุสิ้นเปลืองในกรณีที่ได้รับเงินจากการขายสินค้าเหล่านี้ (หุ้น) จากบุคคลที่สาม
  • * ชี้แจงขั้นตอนการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มของการบริการสำหรับการจัดหาสิ่งอำนวยความสะดวกด้านกีฬาให้เช่าเพื่อจัดเตรียมกิจกรรมกีฬาและความบันเทิง
• 4. สำหรับสรรพสามิต จัดให้:
  • * เปลี่ยนแปลงขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์เอทิลแอลกอฮอล์ แอลกอฮอล์ และแอลกอฮอล์
  • * การชี้แจงอัตราการจัดทำดัชนีสำหรับปี 2554 และ 2555 การจัดทำดัชนีอัตราภาษีสรรพสามิตปี 2556 โดยคำนึงถึงอัตราเงินเฟ้อที่วางแผนไว้ ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีสรรพสามิตสำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ และยาสูบจะได้รับการจัดทำดัชนีในอัตราที่เร็วกว่าสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตอื่นๆ
• 5. เกี่ยวกับการนำภาษีอสังหาริมทรัพย์มีการวางแผนเพื่อเตรียมตามการวิเคราะห์ผลงานการประเมินมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์และการก่อตัวของที่ดินอสังหาริมทรัพย์ในปี 2553-2555 เพื่อแก้ไข รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งถือว่าการเปลี่ยนแปลงอย่างค่อยเป็นค่อยไปของภาษีนี้แทนที่จะเป็นภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลและภาษีที่ดินในปัจจุบันตลอดจนกำหนดเวลาสำหรับการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว
• 6. การเก็บภาษีทรัพย์สิน (รวมถึงแปลงที่ดิน) กำหนดไว้สำหรับ:
  • * มอบหมายภาระผูกพันในการชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลและภาษีที่ดินในส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สิน (รวมถึงแปลงที่ดิน) ของกองทุนรวมที่ลงทุนให้กับบริษัทจัดการ
  • * กำหนดขั้นตอนการคำนวณภาษีที่ดินเมื่อไม่ได้ใช้ที่ดินเพื่อเกษตรกรรมตามวัตถุประสงค์โดยมีค่าสัมประสิทธิ์ 4 ต่ออัตราภาษีหลักสำหรับที่ดินเหล่านี้
  • *การลดข้อยกเว้นที่จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลกลางสำหรับภาษีที่ระบุ
• 7. ภาษีการสกัดแร่ (MET) ที่เรียกเก็บจากการสกัดวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (น้ำมันและก๊าซธรรมชาติ) รวมถึงการสกัดแร่ธาตุที่เป็นของแข็ง กำหนดไว้สำหรับ:
  • * การประเมินความเป็นไปได้ของการแนะนำอัตรา MET เกี่ยวกับน้ำมันจำนวน 0 รูเบิลในช่วงระยะเวลาหนึ่งเมื่อผลิตน้ำมันในแหล่งใหม่ทางตอนเหนือของเขต Yamalo-Nenets โดยเปรียบเทียบกับทุ่งในไซบีเรียตะวันออก
  • * การเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการจัดเก็บภาษีการสกัดแร่สำหรับก๊าซธรรมชาติที่ฉีดกลับเข้าไปในอ่างเก็บน้ำเพื่อรักษาแรงดันอ่างเก็บน้ำ
• 8. ภาษีน้ำจัดทำดัชนีขนาดของอัตราภาษีโดยคำนึงถึงการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญของภาษีน้ำที่จ่ายให้กับผู้บริโภค
• 9. ระบบภาษีพิเศษกำหนดไว้สำหรับ:
  • *การปรับปรุงระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร
  • * ลดการใช้ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทเพื่อหลีกเลี่ยงการแข่งขันกับระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร
• 10. การบริหารภาษีกำหนดให้:
  • * บทนำเกี่ยวกับกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมของสถาบันกลุ่มผู้เสียภาษีรวมและขั้นตอนพิเศษในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับสมาชิกของกลุ่มดังกล่าว
  • * ปรับปรุงขั้นตอนการบัญชีสำหรับผู้เสียภาษี
  • * การจำกัดการใช้ผลประโยชน์ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่มีอยู่เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน
  • * ความเรียบง่ายของการบริหารการจัดเก็บภาษีของบุคคล

ให้เรากำหนดงานที่สำคัญที่สุดของนโยบายภาษีของรัสเซียในขั้นตอนปัจจุบัน:

• 1. จัดหาทรัพยากรทางการเงินให้เพียงพอแก่รัฐ
• 2. สร้างเงื่อนไขในการพัฒนาและควบคุมเศรษฐกิจของประเทศ
• 3. ขจัดความไม่เท่าเทียมกันในระดับรายได้ของประชากรให้ราบเรียบ

ความเป็นอยู่ที่ดี

ดังนั้นนโยบายภาษีควรมุ่งสร้างระบบภาษีที่ตรงตามข้อกำหนดของความสัมพันธ์ทางการตลาด ผลประโยชน์ของรัฐ และผู้เสียภาษี

การก่อตัวของความสัมพันธ์ทางการตลาดในสหพันธรัฐรัสเซียต้องใช้นโยบายภาษีที่เชิงกลยุทธ์ทางเศรษฐกิจและเชิงกลยุทธ์ ซึ่งจะสร้างเงื่อนไขสำหรับการเติบโตทางเศรษฐกิจ การพัฒนากิจกรรมของผู้ประกอบการ ขจัดเศรษฐกิจที่มืดมิด และดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศอย่างเต็มรูปแบบ

การปฏิรูปภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียเริ่มต้นด้วยการนำส่วนแรกของรหัสภาษี (TC) ของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ (มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2542) ส่วนนี้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้วางรากฐานทางกฎหมายสำหรับความสัมพันธ์ทางภาษีและกำหนดรากฐานของกระบวนการจัดเก็บภาษี การปฏิรูประบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะแล้วเสร็จก็ต่อเมื่อมีการใช้ส่วนที่สอง (พิเศษ) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เต็ม) ซึ่งประกอบด้วยสี่ส่วนและอธิบายขั้นตอนการจัดเก็บภาษี ดังนั้นในส่วนแรก "ภาษีของรัฐบาลกลาง" ขั้นตอนเฉพาะสำหรับการคำนวณและการจัดเก็บภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งมีผลบังคับใช้ทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซียจึงครอบคลุมในรายละเอียด ส่วนที่สองและสาม "ภาษีภูมิภาค" และ "ภาษีท้องถิ่น" กำหนดหลักการทั่วไปและกฎการจัดเก็บภาษีสำหรับภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น มีการกำหนดหัวข้อหลักของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ฐานภาษี อัตราสูงสุด และผลประโยชน์ที่จัดให้ในระดับรัฐบาลกลาง ขั้นตอนเฉพาะสำหรับการคำนวณและการจัดเก็บ ตลอดจนการแนะนำภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่นบางอย่างจะกำหนดขึ้นโดยการดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานและฝ่ายบริหารที่เกี่ยวข้อง ส่วนที่สี่ "ระบบภาษีพิเศษ" กำหนดความเป็นไปได้ของการใช้กลไกการจัดเก็บภาษีพิเศษ (บนพื้นฐานความสมัครใจหรือบังคับ) สำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมทางภาษีบางประเภท การโอนของผู้ผลิตทางการเกษตรเพื่อชำระภาษีเดียว ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรกลายเป็นเอกสารที่ครอบคลุมซึ่งกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างรัฐและผู้เสียภาษีอย่างเต็มที่ควบคุมบทบัญญัติเชิงแนวคิดของโครงสร้างและการทำงานของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและขจัดข้อบกพร่อง มีจุดมุ่งหมายเพื่อแก้ไขงานหลักดังต่อไปนี้:

• การสร้างระบบภาษีแบบครบวงจรที่มีเสถียรภาพสำหรับสหพันธรัฐรัสเซียด้วยกลไกทางกฎหมายสำหรับการโต้ตอบขององค์ประกอบทั้งหมดภายในกรอบของพื้นที่ทางกฎหมายด้านภาษีเดียว
• การสร้างระบบภาษีที่สมเหตุสมผลซึ่งทำให้เกิดความสมดุลของผลประโยชน์ของชาติและเอกชน และมีส่วนช่วยในการพัฒนาผู้ประกอบการ การเพิ่มความเข้มข้นของกิจกรรมการลงทุน และการเพิ่มความมั่งคั่งของรัฐและพลเมือง
• เสริมสร้างความเป็นธรรมของระบบภาษีโดยทำให้เงื่อนไขการจัดเก็บภาษีเท่าเทียมกันสำหรับผู้เสียภาษีทุกราย การยกเลิกภาษีและค่าธรรมเนียมที่ไม่มีประสิทธิภาพที่มีผลกระทบด้านลบมากที่สุดต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจ การยกเว้นจากกลไกการใช้ภาษีและค่าธรรมเนียมของบรรทัดฐานที่บิดเบือน เนื้อหาทางเศรษฐกิจ
• คลายแรงกดดันทางภาษีโดยรวม (มากถึง 32.4% ของ GDP) สำหรับผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายโดยการกระจายภาระภาษีให้กับผู้เสียภาษีทุกคนอย่างเท่าเทียมกัน ค่อยๆ ลดอัตราภาษีของรัฐบาลกลางที่สำคัญ และลดภาระภาษีของกองทุนค่าจ้าง
• ลดความซับซ้อนของระบบภาษีโดยการสร้างรายการภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเอียดถี่ถ้วนพร้อมการลดจำนวนรวม (มากถึง 28) รวมถึงการเพิ่มการรวมระบบการคำนวณที่มีอยู่ให้สูงสุดและขั้นตอนการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมต่างๆ
• สร้างความมั่นใจในเสถียรภาพของระบบภาษีตลอดจนความแน่นอนของปริมาณการชำระภาษีสำหรับผู้เสียภาษีเป็นระยะเวลานาน
• การผสมผสานที่เหมาะสมของภาษีทางตรงและทางอ้อม
• การพัฒนาสหพันธ์ภาษีซึ่งทำให้สามารถจัดหารายได้ที่ได้รับมอบหมายจากรัฐบาลกลางภูมิภาคและท้องถิ่นและแหล่งภาษีที่รับประกัน
• ประกันการเติบโตของภาษีและค่าธรรมเนียมในรายได้ของงบประมาณทุกระดับบนพื้นฐานของการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในระดับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม สิ่งนี้ต้องการการมอบอำนาจของหน่วยงานที่ควบคุมการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม อำนาจและเครื่องมือที่จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าการควบคุมการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมโดยผู้เสียภาษีมีประสิทธิผล
• การปรับปรุงระบบความรับผิดของผู้จ่ายเงินสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีอากร

ประเด็นของการปรับปรุงระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นอยู่ในมุมมองของผู้บริหารและฝ่ายนิติบัญญัติอย่างต่อเนื่อง

ดังนั้นในโครงการเพื่อการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของรัสเซียในระยะกลางที่พัฒนาโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย การปฏิรูปเชิงวิวัฒนาการของระบบภาษีจึงถูกมองว่าเป็นหนึ่งในทิศทางหลัก

เป้าหมายหลักของการปฏิรูปภาษีคือการบรรลุความสมดุลที่เหมาะสมระหว่างบทบาทด้านกฎระเบียบและการคลังของภาษี หลักการสำคัญของการปฏิรูปภาษีคือการปรับเงื่อนไขการจัดเก็บภาษีให้เท่าเทียมกัน ลดภาระภาษีโดยรวม และทำให้ระบบภาษีง่ายขึ้น ในเวลาเดียวกัน ระบบการจัดการภาษีควรลดระดับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตามกฎหมายภาษีสำหรับทั้งรัฐและผู้เสียภาษี

ทิศทางหลักของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในระยะกลางตามโครงการของรัฐบาลมีดังต่อไปนี้:

1) การปรับปรุงกฎหมายภาษีอากรให้ง่ายขึ้น ทำให้ระบบภาษีมีเสถียรภาพและโปร่งใสมากขึ้น เพิ่มระดับความเป็นกลางของระบบภาษีที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจทางเศรษฐกิจขององค์กรและผู้บริโภค ลดภาระภาษีโดยรวมตามกฎหมาย -ผู้เสียภาษีอากรโดย:

ปฏิรูปภาษีบางประเภท (แนะนำภาษีใหม่หรือแทนที่ภาษีที่มีอยู่เปลี่ยนกลไกการจัดเก็บภาษี) ลดจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมการยกเลิกภาษีที่ไม่มีประสิทธิภาพและมีผลกระทบในทางลบต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ (โดยพื้นฐานแล้ว "การหมุนเวียน" " ภาษี) โดยเฉพาะ:

ก) การยกเลิกภาษีการขาย, การซื้อเงินตราต่างประเทศ, การทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์, การบำรุงรักษาทางหลวง, เช่นเดียวกับค่าธรรมเนียมเล็กน้อยในระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น;

ข) การเพิ่มมูลค่าภาษีของงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ การแนะนำภาษีที่ออกแบบมาเพื่อรับประกันการถอนกำไรส่วนเกินที่เกี่ยวข้องกับสภาพแวดล้อมราคา

c) การเปลี่ยนแปลงหลังจากเสร็จสิ้นการก่อตัวของที่ดินเกี่ยวกับที่ดินและการสร้างวัตถุที่เป็นกรรมสิทธิ์ในภาษีอสังหาริมทรัพย์แทนที่ภาษีทรัพย์สินและภาษีที่ดิน

ง) การแนะนำระบบการชำระเงินด้านสิ่งแวดล้อมที่ครอบคลุมผลกระทบด้านลบต่อสิ่งแวดล้อมทุกประเภท

จ) การขยายขอบเขตของธุรกรรมภายใต้หน้าที่ของรัฐ

ฉ) การแนะนำการชำระภาษีที่เรียกเก็บภายใต้ระบบภาษีพิเศษ รวมถึงการเก็บภาษีจากการดำเนินการตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิตสำหรับการสกัดน้ำมันจากดินใต้ผิวดินที่ให้ผลผลิตต่ำ การแก้ไขขั้นตอนในการจ่ายภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร วิสาหกิจขนาดย่อม ตลอดจน เขตเศรษฐกิจพิเศษ

ให้กฎหมายภาษีมีความชัดเจนและ "โปร่งใส" มากขึ้น ทำให้ไม่มีที่ว่างสำหรับการตีความกฎภาษีที่คลุมเครือ

การแก้ไขและการยกเลิกสิทธิประโยชน์ทางภาษีส่วนใหญ่ การลดรายการเหตุผลในการอนุญาตให้เลื่อนเวลาและแผนการผ่อนชำระสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี

2) การปรับปรุงบรรทัดฐานและประมวลกฎเกณฑ์ที่ควบคุมกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษีการขจัดความขัดแย้งระหว่างภาษีและกฎหมายแพ่ง

3) การจัดตั้งการควบคุมการปฏิบัติงานอย่างเข้มงวดเกี่ยวกับการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี การปราบปรามการทำธุรกรรมทางเศรษฐกิจเงา เพิ่มความรับผิดชอบของประชาชนและองค์กรในการหลีกเลี่ยงภาษี

ปัญหาเร่งด่วนคือความสามารถของระบบภาษีในการจัดหารายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง ภูมิภาคและท้องถิ่นพร้อมแหล่งภาษีที่รับประกัน หน่วยงานด้านกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่นได้รับสิทธิ์ในการจัดตั้งและยุติภาษี (ค่าธรรมเนียม) ในระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นอย่างอิสระ เปลี่ยนอัตรา และให้สิทธิประโยชน์ทางภาษี การจำแนกประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมเป็นสหพันธรัฐ ภูมิภาค และท้องถิ่นสอดคล้องกับการแบ่งอำนาจของหน่วยงานทางกฎหมาย (ตัวแทน) ของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และรัฐบาลท้องถิ่นเพื่อแนะนำหรือยกเลิกภาษีหรือค่าธรรมเนียมในเขตอำนาจศาลที่เกี่ยวข้อง อาณาเขต. การจัดตั้งรายการภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค ท้องถิ่น และค่าธรรมเนียมที่ครบถ้วนสมบูรณ์ช่วยป้องกันการสร้างแผนภาษีที่เข้ากันไม่ได้ในภูมิภาคและท้องที่ การเกิดขึ้นของสถานการณ์ความขัดแย้งอันเป็นผลมาจากการแข่งขันระหว่างงบประมาณซึ่งมีส่วนช่วยในการรักษารัฐรัสเซียเดียว .

รายได้หลักจากงบประมาณรวมในปัจจุบันมาจากรายได้ภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีเหล่านี้ควรเป็นแหล่งรายได้หลักของงบประมาณทุกระดับต่อไป อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนการคำนวณและรวบรวมแต่ละรายการต้องมีการเปลี่ยนแปลงในระดับมากหรือน้อย โดยมุ่งเป้าไปที่การทำให้สอดคล้องกับเนื้อหาทางเศรษฐกิจเป็นหลัก และขจัดการบิดเบือนและการบิดเบือนที่มีอยู่ในนั้น

ทั้งการแก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติมกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมฉบับปัจจุบัน และการปรับปรุงการบริหารภาษี ซึ่งขึ้นอยู่กับการสนับสนุนด้านวัสดุของหน่วยงานด้านภาษีและอุปกรณ์ทางเทคนิคโดยตรง สามารถนำไปสู่การเพิ่มการจัดเก็บภาษีได้

ในด้านความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี สิ่งสำคัญคือการเสริมสร้างกฎเกณฑ์สำหรับการบริหารการยกเว้นภาษี

หลักการของการบริหารภาษีควรมีจุดมุ่งหมายเพื่อเพิ่มการจัดเก็บภาษีสูงสุดในขณะที่ลดค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องให้น้อยที่สุด รวมถึงภาระการบริหารที่วางไว้กับผู้เสียภาษี

งานเร่งด่วนคือการเปลี่ยนโครงสร้างองค์กรของการบริหารภาษี: การรวมการตรวจสอบของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย, การสร้างเขตภาษีของรัฐบาลกลาง, ซึ่งองค์กรที่ใหญ่ที่สุดที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจทั่วรัสเซียควรลงทะเบียน

ในบรรดามาตรการในการปรับปรุงหน่วยงานด้านภาษีให้ทันสมัย ​​การพัฒนาเทคโนโลยีสารสนเทศมีความสำคัญอย่างยิ่ง แนวทางหนึ่งคือการก่อตัวของศูนย์ประมวลผลข้อมูล (DPC) ซึ่งจะรวมศูนย์ข้อมูลของภูมิภาคและในอนาคต ข้อมูลระหว่างภูมิภาค เป้าหมายหลักของ DPC คือการสร้างอาร์เรย์ข้อมูลตามการรวมกระแสข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ไม่เพียงมาจากตัวผู้เสียภาษีเท่านั้น แต่ยังมาจากแหล่งอื่นๆ ด้วย ซึ่งจะช่วยให้สามารถวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีได้อย่างสมบูรณ์และครอบคลุม เพื่อให้มั่นใจว่าผู้เสียภาษีทุกประเภทปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากรทุกประเภท และเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการเลือกวัตถุระหว่างงานควบคุม

ในบรรดามาตรการในการปรับปรุงเทคนิคการบริหารภาษีควรแยกกลุ่มต่อไปนี้:

1) การต่อสู้กับการหลีกเลี่ยงภาษีที่ผิดกฎหมาย ดำเนินการเหนือสิ่งอื่นใด โดยการทำธุรกรรมทางธุรกิจเป็นเงินสดจำนวนหนึ่งที่ไม่ได้บันทึกในการบัญชีอย่างเป็นทางการ ควบคุมผู้เสียภาษีให้เข้มงวดยิ่งขึ้นด้วยการกำหนดหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีแต่ละรายให้แก่องค์กรและพลเมือง การลงทะเบียนสถานที่จริงของผู้จ่าย เสริมสร้างการควบคุมการเคลื่อนไหวของเงินสดในภาคกฎหมายและปิดกั้นช่องทางการไหลเข้าสู่ภาคเงาผ่านการค้าและการให้บริการเงินสด (การตรวจสอบความถี่ที่เพียงพอการปฏิบัติตามกฎการค้าและการใช้เงินสด) ทะเบียน) กระชับกรอบการกำกับดูแลกิจกรรมของระบบธนาคารเพื่อต่อสู้กับการเปิดบัญชีโดยไม่ต้องแจ้งบริการด้านภาษีด้วยเงินฝากธนาคารปลอม

2) การขยายรายการกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้รับสิทธิ์ในการประเมินความรับผิดทางภาษีของคู่กรณีในการทำธุรกรรมเพิ่มเติมตามราคาตลาดในขณะเดียวกันก็ทำให้ความเด็ดขาดของเจ้าหน้าที่ภาษีแคบลงในการกำหนดระดับของราคาตลาดที่เกี่ยวข้อง

3) ความแตกต่างของวิธีการเก็บหนี้ภาษีขึ้นอยู่กับว่าจำนวนหนี้ที่ผู้เสียภาษีคำนวณเองหรือโดยหน่วยงานด้านภาษีตามผลการตรวจสอบ ในกรณีแรกจำนวนเงินหลักของหนี้ภาษีและค่าปรับอาจได้รับคืนจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษีในลักษณะที่เถียงไม่ได้ หากหนี้ภาษีคำนวณจากผลการตรวจสอบแล้ว ไม่ควรเรียกเก็บเงินที่เถียงไม่ได้จากทรัพย์สินของผู้เสียภาษีจนกว่าจะครบกำหนดระยะเวลาหนึ่งเดือนสำหรับการอุทธรณ์การเรียกร้องการชำระภาษี ในขณะเดียวกัน ขั้นตอนการพิจารณาคดีในปัจจุบันในการรวบรวมค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีก็เป็นภาระที่ไม่จำเป็นสำหรับหน่วยงานด้านภาษีและตุลาการ การเรียกเก็บเงินค่าปรับควรดำเนินการในศาลเฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้อุทธรณ์คำขอให้ชำระเงิน

4) การแนะนำระบบการจัดทำดัชนีอัตโนมัติสำหรับพารามิเตอร์ทั้งหมดของระบบภาษีตามการใช้หน่วยบัญชีตามสัญญาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี

5) ลดความซับซ้อนของระบบบัญชีให้อยู่ในรูปแบบที่ใกล้เคียงกับมาตรฐานสากลมากที่สุด

6) เพื่อไม่รวมการสูญเสียรายได้ภาษีอย่างไม่ยุติธรรมและเพิ่มความเป็นกลางของกฎหมายภาษี - ลดรายการเหตุผลในการอนุญาตให้เลื่อนเวลาและแผนการผ่อนชำระสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีและห้ามไม่ให้หน่วยงานระดับภูมิภาคและท้องถิ่นขยายรายการนี้

7) เพื่อให้กระบวนการในกรณีของความผิดทางภาษีง่ายขึ้น - การปฏิเสธที่จะแบ่งความผิดออกเป็นการกระทำโดยเจตนาและประมาทเลินเล่อเนื่องจากความเป็นไปได้ในการลดจำนวนความรับผิดในเหตุส่วนตัวเช่นรูปแบบของความผิดทำให้เกิดการทุจริต;

8) การแยกโครงสร้างหน่วยงานภาษีของหน่วยงานที่เชี่ยวชาญในการพิจารณาข้อพิพาทด้านภาษี

9) การเปิดเสรีกฎเกี่ยวกับขั้นตอนการหักล้างและคืนภาษีที่ชำระเกิน

10) การสร้างฐานข้อมูลร่วมกันของหน่วยงานศุลกากรและภาษีที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมโครงการ "ผู้นำเข้า - ผู้ประกาศ - ผู้ขาย - ผู้ซื้อ"

การดำเนินการอย่างรวดเร็วของมาตรการเหล่านี้เพื่อปฏิรูประบบภาษีจะทำให้สามารถนำระบบภาษีที่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ในการบรรลุการเติบโตทางเศรษฐกิจและเพิ่มการจัดเก็บภาษีอย่างมีนัยสำคัญ การเปิดเสรีระบบภาษีและการคุ้มครองผู้เสียภาษีที่เพิ่มขึ้นอย่างเห็นได้ชัดจะช่วยปรับปรุงบรรยากาศการลงทุนและคืนทุนคืนสู่ขอบเขตทางกฎหมาย

ดังนั้นนโยบายภาษีควรมุ่งสร้างระบบภาษีที่ตรงตามข้อกำหนดของความสัมพันธ์ทางการตลาด ผลประโยชน์ของรัฐ และผู้เสียภาษี

นโยบายภาษีของรัสเซียในขั้นตอนการพัฒนาปัจจุบัน

Tarasova Julia Ivanovna
สถาบันการท่องเที่ยวและการบริการ (สาขา) (มอสโก) มหาวิทยาลัยการท่องเที่ยวและบริการแห่งรัฐรัสเซีย

นโยบายภาษีของรัสเซียในขั้นตอนการพัฒนาปัจจุบัน

Yuliya Tarasova Ivanovna
สถาบันการท่องเที่ยวและการบริการ (สาขา) (มอสโก), ​​Russian State University of Tourism and Service

นโยบายภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายเศรษฐกิจของรัฐมีบทบาทอย่างมากในการดำเนินการตามบทบัญญัติที่สำคัญที่สุดที่กำหนดโดยรัฐในระยะกลาง ทิศทางหลักของนโยบายภาษีของรัสเซียในช่วงปี 2559 ถึง 2561 กำหนดให้ไม่มีภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นต่อเศรษฐกิจในช่วงเวลานี้ การกระตุ้นการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กเพิ่มเติม การสนับสนุนการลงทุนอย่างแข็งขัน ส่วนประกอบ; การปลดระวางของเศรษฐกิจแบบก้าวหน้า นโยบายที่สมดุลในด้านแรงจูงใจทางภาษี

นโยบายภาษีมุ่งเป้าไปที่การรักษาเสถียรภาพของสถานการณ์ เพื่อให้มั่นใจว่าระบบการเงินและเศรษฐกิจของรัฐทำงานได้อย่างราบรื่น การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในด้านการจัดเก็บภาษีในปี 2558 มีความสำคัญมากพอที่จะบรรลุเป้าหมายเหล่านี้ได้ ควรสังเกตว่ามีการบรรจบกันของการบัญชีและการบัญชีภาษี ในการบัญชีภาษี ไม่รวมวิธี LIFO ซึ่งก่อนหน้านี้ใช้เพื่อตัดต้นทุนของสินค้าคงเหลือเป็นค่าใช้จ่าย นอกจากนี้ในปี 2558 สามารถใช้ค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินมูลค่าต่ำได้ มีการรวมผลต่างของผลรวมไว้ในโครงสร้างของส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะบันทึกเป็นจำนวนเงินรายได้ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี หลังจากวันที่ครบกำหนดชำระเงิน การรับรู้ขาดทุนจากการโอนสิทธิเรียกร้องจะรับรู้เพียงครั้งเดียว

ในปี 2559 มาตรการด้านภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การรักษาเสถียรภาพของเศรษฐกิจของรัฐจะยังคงดำเนินต่อไปในอัตราเดิม: โดยไม่มีการเปลี่ยนแปลงขั้วที่คมชัด ควรสังเกตความสัมพันธ์ของมาตรการในด้านการจัดเก็บภาษีกับโครงการของรัฐซึ่งยืนยันความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกันของเป้าหมายที่รัฐกำหนดและการดำเนินการในพื้นที่ต่างๆ ดังนั้นโปรแกรมของรัฐ“ การสร้างเงื่อนไขสำหรับการจัดการการเงินระดับภูมิภาคและเทศบาลอย่างมีประสิทธิภาพและมีความรับผิดชอบ, การเพิ่มความมั่นคงของงบประมาณของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซีย” ซึ่งได้รับการอนุมัติในปี 2556 มีวัตถุประสงค์เพื่อปรับปรุงคุณภาพการจัดการของภูมิภาคและเทศบาล การเงิน มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างสมดุลงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและหนึ่งในผลลัพธ์ของการดำเนินการคือการดำเนินการตามงบประมาณที่ราบรื่นของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและการเพิ่มรายได้ภาษีของงบประมาณรวม ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเรื่องนี้เราสามารถพิจารณาการเปลี่ยนแปลงภาษีทรัพย์สินขององค์กรที่ดำเนินการในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ภาษีทรัพย์สินขององค์กรอยู่ภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อให้เครดิตเต็มจำนวนในงบประมาณที่มีความสำคัญระดับภูมิภาคซึ่งเป็นหนึ่งในแหล่งรายได้ที่สำคัญที่สุดสำหรับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย สหพันธ์. ในปี 2014 ขั้นตอนการคำนวณภาษีนี้เปลี่ยนไป แต่ได้รับผลกระทบอย่างมากจากทุกภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย กระบวนการนี้ดำเนินต่อไปในปี 2558 การชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กรดำเนินการตามมูลค่าที่ดินของทรัพย์สินไม่ใช่ส่วนที่เหลือซึ่งจะเป็นการเพิ่มจำนวนรายได้ภาษีให้กับงบประมาณที่เกี่ยวข้องอย่างมาก นอกจากนี้ ตอนนี้ผู้เสียภาษีถูกกีดกันจากโอกาสในการบันทึกภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลผ่านขั้นตอนการชำระบัญชี การปรับโครงสร้างองค์กร การโอนสินทรัพย์จากบุคคลที่ต้องพึ่งพาอาศัยกัน นอกจากนี้ ก่อนหน้านี้ผู้จ่ายภาษีพิเศษที่ได้รับการยกเว้นภาษีนี้ยังต้องเสียภาษีนี้ ในปี 2014 (ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม) ภาระหน้าที่ในการจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินขององค์กรถูกกำหนดให้กับผู้เสียภาษีรายเดียวจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี และตั้งแต่เดือนมกราคม 2015 องค์กรต่างๆ ที่อยู่ในระบบภาษีแบบง่ายได้ชำระภาษีนี้แล้ว

การสนับสนุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็กประกอบด้วยการให้ผู้ประกอบการรายย่อยที่ลงทะเบียนครั้งแรกด้วยวันหยุดภาษีเป็นระยะเวลา 2 ปี ในปี 2559 หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ลดภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุ "รายได้" จาก 6% เป็น 1% โดยมีวัตถุ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" - จาก 15% เป็น 5%

นวัตกรรมที่สำคัญอีกประการหนึ่งคือการเปลี่ยนแปลงในปี 2558 สำหรับบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุม โดยรายได้จะถูกหักภาษีที่ 20% (บริษัท) และ 13% (บุคคลธรรมดา) กำไรของ บริษัท ดังกล่าวต้องเสียภาษีหากเกิน 50 ล้านรูเบิล ในปี 2558 30 ล้านรูเบิล - ในปี 2559 10 ล้านรูเบิล – ในปี 2560

การพัฒนาระบบภาษีของรัฐตามสภาพเศรษฐกิจที่มีอยู่ของคำสั่งภายในและภายนอกเป็นส่วนสำคัญอย่างยิ่งของเศรษฐกิจที่มีประสิทธิภาพของรัฐซึ่งเป็นเครื่องมือเพื่อให้แน่ใจว่าบรรลุเป้าหมายหลักของนโยบายเศรษฐกิจและสังคม ตลอดจนการเติบโตทางเศรษฐกิจของรัสเซีย

รัฐของเราได้เลือกสถานการณ์ที่เป็นนวัตกรรมของการพัฒนาเศรษฐกิจให้มีประสิทธิภาพมากที่สุด และการดำเนินการตามพารามิเตอร์หลักของสถานการณ์จำลองนี้ขึ้นอยู่กับความจำเป็นในการสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อกิจกรรมของผู้ประกอบการ เพื่อการเติบโตของการแข่งขันและความน่าดึงดูดใจในการลงทุนของบริษัทรัสเซีย งานของพวกเขาในตลาดโลกที่เปิดกว้างและระบบภาษีควรสร้างเงื่อนไขการจัดเก็บภาษีที่เหมาะสมในรัฐ (การวิเคราะห์ Evdokimova ของระบบภาษี)

นโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปัจจุบัน

บทนำ

แนวคิดและสาระสำคัญของนโยบายภาษี

วิธีการตามนโยบายภาษี

นโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2559-2561

บทสรุป

รายการแหล่งที่ใช้

บทนำ

ภาษีจะได้รับสถานที่สำคัญท่ามกลางอำนาจทางเศรษฐกิจโดยที่รัฐมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจแบบตลาด การใช้ภาษีเป็นวิธีหนึ่งทางเศรษฐกิจในการจัดการและสร้างความมั่นใจในความสัมพันธ์ของผลประโยชน์ของชาติกับผลประโยชน์ทางการค้าของผู้ประกอบการ วิสาหกิจ โดยไม่คำนึงถึงการอยู่ใต้บังคับบัญชาของแผนก รูปแบบการเป็นเจ้าของ และรูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กร

รัฐโดยการตั้งค่าภาษีแสวงหาก่อนอื่นเพื่อรักษาความปลอดภัยฐานวัสดุที่จำเป็นสำหรับการดำเนินงานที่ได้รับมอบหมายซึ่งดำเนินการผ่านนโยบายภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายทางการเงินของรัฐ

ในสภาวะวิกฤตทางการเงินและเศรษฐกิจ รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียต้องเผชิญกับงานที่ยากมากในการแก้ไข - จะปรับกลไกของนโยบายภาษีของประเทศสำหรับปี 2559 และปีต่อ ๆ ไปได้อย่างไร? ในอีกด้านหนึ่งจำเป็นต้องเพิ่มรายได้ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (หรืออย่างน้อยก็ชดเชยการขาดรายได้จากน้ำมันและก๊าซ) และในทางกลับกันภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นเล็กน้อยอาจทำให้เกิด ปฏิกิริยาเชิงลบที่รุนแรงจากธุรกิจ กระตุ้นการลดทอนและการถอนทุนในต่างประเทศ

การรักษาเสถียรภาพงบประมาณและความสมดุลของระบบงบประมาณยังคงเป็นทิศทางที่สำคัญที่สุดของนโยบายภาษีของประเทศ นโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องพบกับความท้าทายระดับโลกสมัยใหม่ โดยประการแรกคือการคว่ำบาตรต่อรัสเซียและราคาน้ำมันที่ตกต่ำ

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อของงานอยู่ในความจริงที่ว่าทุกวันนี้ให้ความสนใจอย่างใกล้ชิดกับปัญหาภาษีและนโยบายภาษีที่ทันสมัยของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากการทำงานที่มีประสิทธิภาพของเศรษฐกิจของประเทศทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่าระบบภาษีอากรดีเพียงใด ถูกสร้างขึ้น นโยบายภาษีของรัฐถูกคิดออกมาดีเพียงใด

วัตถุประสงค์ของงานคือเพื่อศึกษาด้านทฤษฎีของนโยบายภาษีตลอดจนกำหนดทิศทางและกลไกหลักสำหรับการดำเนินการตามนโยบายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อให้บรรลุเป้าหมาย จำเป็นต้องแก้ไขงานหลายอย่าง:

เพื่อศึกษาแนวคิดและสาระสำคัญของนโยบายภาษี

พิจารณาวิธีการของนโยบายภาษี

วิเคราะห์นโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2559-2561

1.แนวคิดและสาระสำคัญของนโยบายภาษี

นโยบายภาษีเป็นองค์ประกอบที่สำคัญของนโยบายเศรษฐกิจและสังคมของรัฐ คำว่า "นโยบายภาษี" ใช้กันอย่างแพร่หลายในด้านการเมือง เศรษฐกิจ และสังคมสมัยใหม่ อย่างไรก็ตาม กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียแทบไม่ใช้คำว่า "นโยบายภาษี" และไม่เปิดเผยเนื้อหา

วีจี Panskov เชื่อว่านโยบายภาษีเป็นชุดของมาตรการทางเศรษฐกิจ การเงิน และกฎหมายของรัฐ เพื่อสร้างระบบภาษีของประเทศ เพื่อตอบสนองความต้องการทางการเงินของรัฐ กลุ่มสังคมบางกลุ่มของสังคม ตลอดจนการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศ ผ่านการกระจายทรัพยากรทางการเงิน

ตาม M.V. นโยบายภาษีของ Karp เป็นส่วนสำคัญของนโยบายการเงินทั่วไปของรัฐในระยะกลางและระยะยาว และรวมถึงแนวคิดต่างๆ เช่น แนวคิดของกิจกรรมของรัฐในด้านการเก็บภาษี กลไกภาษี และการจัดการระบบภาษีของประเทศ

ในความเห็นของเรา นโยบายภาษีคือชุดของมาตรการที่รัฐดำเนินการในด้านภาษีเพื่อนำทิศทางหลักของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมไปปฏิบัติ

เป้าหมายของนโยบายภาษีไม่ใช่สิ่งที่คงที่และไม่เคลื่อนที่ มันเกิดขึ้นภายใต้อิทธิพลของปัจจัยหลายประการ ที่สำคัญที่สุดคือสถานการณ์ทางเศรษฐกิจและสังคมในประเทศและภูมิภาค การจัดตำแหน่งของกองกำลังทางสังคมและการเมืองในสังคม

หัวข้อของนโยบายภาษีคือ:

− รัฐ - สหพันธรัฐรัสเซีย;

ภูมิภาค - วิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย (สาธารณรัฐภายในสหพันธรัฐรัสเซีย, ภูมิภาค, ดินแดน, เขตปกครองตนเอง, เมืองที่มีความสำคัญระดับรัฐบาลกลาง - มอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก);

− เทศบาล - เมือง อำเภอ เขตในเมือง

นโยบายภาษีแต่ละหัวข้อมีอธิปไตยทางภาษีอยู่ในอำนาจที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีอากร ตามกฎแล้ว อาสาสมัครของสหพันธ์และเทศบาลมีสิทธิที่จะแนะนำและยกเลิกภาษีภายในรายการภาษีระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของรัฐบาลกลาง ในเวลาเดียวกัน พวกเขาได้รับอำนาจอย่างกว้างขวางในการลดอัตราภาษี เพื่อกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษี

ในการดำเนินนโยบายภาษี อาสาสมัครสามารถมีอิทธิพลต่อผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี สร้างเงื่อนไขดังกล่าวสำหรับการจัดการของพวกเขาซึ่งเป็นประโยชน์มากที่สุดสำหรับทั้งตัวผู้เสียภาษีเองและสำหรับเศรษฐกิจโดยรวม

ตาม A. Serdyukov นโยบายภาษีขึ้นอยู่กับ:

แนวทางตามหลักฐานสำหรับนโยบายภาษีตามกฎหมายว่าด้วยการพัฒนาสังคมและการค้นพบทางเศรษฐศาสตร์และการเงิน

− ลักษณะเฉพาะของสภาพภายนอกและภายในในอดีตที่เฉพาะเจาะจง

− ที่ตั้งทางภูมิศาสตร์

- โอกาสทางเศรษฐกิจที่แท้จริงของรัฐ

ศึกษาที่มาของนโยบายภาษี ประสบการณ์ของโลก การระบุแนวโน้มที่ก้าวหน้าซึ่งนำไปใช้ในขั้นตอนประวัติศาสตร์ที่สอดคล้องกันในการพัฒนายุทธศาสตร์ทางเศรษฐกิจของประเทศใดประเทศหนึ่ง

การบัญชีสำหรับโครงสร้างหลายภาคส่วนและลักษณะหลายระดับ (ภายใต้สหพันธ์งบประมาณ) ของเศรษฐกิจรัสเซีย

การใช้การคำนวณหลายตัวแปรในการพัฒนาแนวคิดของนโยบายภาษีและการคาดการณ์ผลในเชิงบวกและเชิงลบที่อาจเกิดขึ้นจากการกำหนดสถานการณ์ภาษีที่เหมาะสมกับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจเฉพาะในประเทศโดยใช้วิธีการทางเศรษฐกิจและคณิตศาสตร์ที่หลากหลาย ภาษีเงินได้ทางการเงินงบประมาณ

เป้าหมายของนโยบายภาษี ได้แก่ :

) สร้างความมั่นใจในการสร้างรายได้อย่างเต็มรูปแบบของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจำเป็นสำหรับการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมของหน่วยงานของรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่นในการปฏิบัติหน้าที่และอำนาจที่เกี่ยวข้อง

) ส่งเสริมการพัฒนาเศรษฐกิจ ภาคส่วนสำคัญ และธุรกิจขนาดย่อมอย่างยั่งยืน

) ประกันความยุติธรรมทางสังคมในการเก็บภาษีเงินได้ของบุคคล

งานหลักประการหนึ่งของรัฐคือการแก้ปัญหาการกระตุ้นระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของวิสาหกิจ ตลอดจนปัญหาการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศ

เมื่อพิจารณาถึงนโยบายภาษีในลำดับชั้นของวิธีการจัดการระบบเศรษฐกิจของรัฐ ควรพิจารณาตำแหน่งรองที่สัมพันธ์กับนโยบายเศรษฐกิจ การเงิน และงบประมาณทั่วไป ซึ่งเป็นส่วนสำคัญ ทิศทางของนโยบายภาษีจะขึ้นอยู่กับสถานะของเศรษฐกิจ อย่างไรก็ตาม นโยบายภาษีสามารถมีอิทธิพลอย่างอิสระต่อความสัมพันธ์ในการผลิต ระงับหรือพัฒนาได้ ขึ้นอยู่กับลักษณะของมาตรการที่รัฐดำเนินการ

เนื้อหาของนโยบายภาษีแบ่งออกเป็นทิศทางเชิงกลยุทธ์และยุทธวิธี กลยุทธ์การเก็บภาษียืนยันวิธีการปรับปรุงระบบภาษีและกลไกการจัดการหลังตามลำดับความสำคัญของนโยบายเศรษฐกิจและสังคมของรัฐ กำหนดการคาดการณ์การเปลี่ยนแปลงที่น่าจะเป็นไปได้ในระดับของรายได้ภาษี โดยคำนึงถึงแนวโน้มสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจและตลาด เงื่อนไข. ทิศทางยุทธวิธีเกี่ยวข้องกับการพัฒนารูปแบบหลักของการดำเนินงานเชิงกลยุทธ์ของรัฐและการดำเนินการในทางปฏิบัติในระบบภาษีที่มีอยู่ นอกจากนี้ คาดว่าจะเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขการเก็บภาษีทันที (อัตรา ผลประโยชน์ ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระเงิน และองค์ประกอบอื่นๆ ของภาษี) ตามการปรับเปลี่ยนที่จำเป็นในแนวทางเศรษฐกิจที่รัฐบาลดำเนินการ

นโยบายภาษีอาจมีรูปแบบที่หลากหลาย ซึ่งนักวิจัยหลายคนแยกแยะสามนโยบายหลัก (ขึ้นอยู่กับเป้าหมายของกฎระเบียบทางการคลังที่รัฐกำหนด):

นโยบายภาษีสูงสุดมีลักษณะโดยการเพิ่มจำนวนภาษี อัตราภาษีที่เพิ่มขึ้น และการลดสิทธิประโยชน์ทางภาษี วัตถุประสงค์ของมาตรการดังกล่าวคือเพื่อเพิ่มมวลของรายได้ภาษี อย่างไรก็ตาม เงื่อนไขการเก็บภาษีที่เข้มงวดสามารถกระตุ้น แทนที่จะเป็นรายได้ของรัฐบาลที่คาดว่าจะเพิ่มขึ้น การลดลงเนื่องจากการลดการผลิตและการขาดความสนใจในการพัฒนา รวมถึงการหลีกเลี่ยงภาษี

นโยบายการพัฒนาเศรษฐกิจหมายถึงการลดภาระภาษีสำหรับผู้ประกอบการในขณะที่ลดระดับการใช้จ่ายของรัฐบาลซึ่งส่วนใหญ่เป็นโครงการทางสังคม ผลกระทบด้านลบของนโยบายดังกล่าวก็คือ การลดการใช้จ่ายเพื่อสังคมไม่ได้ถูกชดเชยด้วยการขยายกิจกรรมของผู้ประกอบการเสมอไป

. นโยบาย "ผสม" รวมรูปแบบก่อนหน้านี้โดยให้ภาษีในระดับสูงสำหรับการดำเนินการประกันสังคม การยั่วยุของแนวโน้มเงินเฟ้อสามารถแยกแยะได้ว่าเป็นข้อเสียเปรียบของแนวทางนี้

การพิจารณาภาษีเป็นวิธีการดำเนินการและสนับสนุนนโยบายเศรษฐกิจและสังคมร่วมกัน A.V. Aronov และ V.A. Kashin แยกความแตกต่างของนโยบายภาษีสองรูปแบบ: แบบจำกัดเสรีและแบบโหลดทางสังคม

โมเดลแรกได้รับการออกแบบมาเพื่อใช้ลำดับความสำคัญทางการเมือง เช่น การเพิ่ม (ฟื้นฟู) การผลิตสินค้า การเข้าและขยายสู่ตลาดต่างประเทศใหม่ และเพิ่มรายได้ของประชากรผ่านความคิดริเริ่มส่วนตัวของพลเมือง ดังนั้น ภายในกรอบของแบบจำลองนี้ จึงมีการปฏิบัติตามระดับสูงสุดของการยกเว้นภาษีอย่างเข้มงวด มีการให้สิ่งจูงใจในการลงทุนอย่างกว้างขวาง และการแทรกแซงของรัฐในกิจกรรมทางเศรษฐกิจก็มีจำกัด อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้นำไปสู่การลดผลประโยชน์ทางสังคมและการค้ำประกัน และความมั่นคงของสกุลเงินประจำชาติ การส่งออกแรงงาน และข้อจำกัดของการเติบโตของหนี้ภายนอกถือเป็นผลลัพธ์เชิงบวกของนโยบายดังกล่าว นโยบายที่คล้ายคลึงกันกำลังถูกดำเนินไปโดยประเทศในเอเชียตะวันออกเฉียงใต้ อินเดีย จีน บราซิล เม็กซิโก และรัฐอื่นๆ อีกหลายแห่งที่พยายามประกันการเติบโตอย่างเข้มข้นของเศรษฐกิจ

รูปแบบที่สองได้รับการออกแบบมาเพื่อสนับสนุนการดำเนินงานตามลำดับความสำคัญ เช่น การรักษาความต้องการของผู้บริโภค ส่วนแบ่งการส่งออกที่สูง การขยายทุนทางการเงิน การจัดหางานและการลดความเหลื่อมล้ำในการกระจายรายได้ และการดำเนินนโยบายเชิงโครงสร้าง ดังนั้น เครื่องมือของนโยบายภาษีในรูปแบบนี้จะมีอัตราภาษีสูง โดยเฉพาะภาษีสังคม การขจัดอุปสรรคด้านภาษีต่อการย้ายถิ่นของเงินทุน และการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นเรื่องปกติสำหรับประเทศพัฒนาแล้วที่เน้นการปกป้องและขยายระดับความสามารถในการแข่งขันของเศรษฐกิจของประเทศที่ทำได้สำเร็จและการรักษาหลักประกันทางสังคมในระดับสูง

ควรสังเกตว่าการจัดสรรแบบจำลอง (ประเภท) ของนโยบายภาษีใด ๆ ดังกล่าวเป็นเงื่อนไขเนื่องจากคุณสมบัติเชิงลบของตัวเลือกที่เป็นไปได้แต่ละอย่างบังคับให้รัฐบาลเปลี่ยนทิศทางโดยคำนึงถึงปัจจัยทางเศรษฐกิจและการเมืองที่สำคัญและบ่อยครั้ง รวมรูปแบบต่าง ๆ เพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่ยอมรับได้มากที่สุด

2.วิธีการดำเนินนโยบายภาษี

สำหรับการดำเนินการตามนโยบายภาษีอย่างมีประสิทธิภาพในระดับรัฐต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

การก่อตัวและการกำหนดเป้าหมายพร้อมข้อกำหนดของงานที่มีลำดับความสำคัญสำหรับปีปฏิทินปัจจุบันและสำหรับอนาคต (ตั้งแต่ 2 ถึง 5 ปี)

การกำหนดทิศทางที่เหมาะสมที่สุดเพื่อให้บรรลุเป้าหมายและวัตถุประสงค์ การพัฒนารูปแบบและวิธีการจัดความสัมพันธ์ทางภาษี

การวางแผนตัวบ่งชี้งบประมาณตามระดับ ประเภท และกลุ่มภาษี

การคัดเลือกบุคลากรที่มีคุณสมบัติสูง

การดำเนินการวิเคราะห์และควบคุมภาษีตามผลของการดำเนินการตามเป้าหมายงบประมาณสำหรับการปรับเปลี่ยนรูปแบบและวิธีการของนโยบายภาษีในภายหลัง

พารามิเตอร์ของระบบภาษีส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับนโยบายภาษีที่รัฐดำเนินการ ซึ่งเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นชุดของมาตรการที่รัฐดำเนินการเพื่อให้มั่นใจว่ามีการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมอย่างทันท่วงทีและเต็มจำนวน ในปริมาณที่อนุญาตให้ส่งมอบ เงินทุนที่จำเป็น

นโยบายภาษีในฐานะชุดของการดำเนินการทางกฎหมายเชิงกลยุทธ์และเชิงกลยุทธ์ที่สมเหตุสมผลทางวิทยาศาสตร์และเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของหน่วยงานและผู้บริหาร สามารถตอบสนองความต้องการของการทำซ้ำและการเติบโตของความมั่งคั่งทางสังคม จุดเริ่มต้นในการดำเนินการตามนโยบายภาษีไม่ได้เป็นเพียงเพื่อให้แน่ใจว่าขั้นตอนทางกฎหมายในการจัดเก็บภาษีจากผู้เสียภาษี แต่ยังดำเนินการประเมินที่ครอบคลุมของความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่พัฒนาภายใต้อิทธิพลของการเก็บภาษี ดังนั้น นโยบายภาษีจึงไม่ใช่การดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีโดยอัตโนมัติ แต่เป็นการปรับปรุงให้ดีขึ้น

นโยบายภาษีดำเนินการโดยประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย และหน่วยงานบริหารที่มีความสามารถที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานที่รับผิดชอบโดยตรงในการดำเนินนโยบายภาษีแบบครบวงจรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียคือกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและสำหรับการพัฒนาและการดำเนินการ - กระทรวงสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อภาษีและอากร

นโยบายภาษีดำเนินการโดยพวกเขาด้วยวิธีต่อไปนี้:

การจัดการ;

แจ้ง;

การศึกษา;

การให้คำปรึกษา;

ควบคุม;

การบีบบังคับ

การจัดการประกอบด้วยกิจกรรมการจัดและการบริหารของหน่วยงานภาษีซึ่งมุ่งสร้างระบบภาษีที่สมบูรณ์แบบและขึ้นอยู่กับความรู้และการใช้กฎหมายวัตถุประสงค์ของการพัฒนา

การจัดการภาษีดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐที่รับผิดชอบโดยตรงในการดำเนินการตามนโยบายภาษี ดังนั้นกระทรวงการคลังของรัสเซียร่วมกับ Federal Tax Service ของรัสเซียและหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางอื่น ๆ จึงพัฒนาข้อเสนอเกี่ยวกับนโยบายภาษี การพัฒนากฎหมายภาษีและการปรับปรุงระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัจจุบัน Federal Tax Service ของรัสเซียมีโครงสร้างดังต่อไปนี้:

สำนักงานกลางของ Federal Tax Service (26 แผนก)

กรมสรรพากรของรัสเซียสำหรับเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย;

การตรวจสอบระหว่างเขต (IRI) ของ Federal Tax Service สำหรับเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย

การตรวจสอบดินแดน

การตรวจสอบระหว่างภูมิภาค (MI) สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

การตรวจสอบระหว่างภูมิภาค (MI) สำหรับการประมวลผลข้อมูลแบบรวมศูนย์

โครงสร้างอื่นๆ:

ศูนย์คอมพิวเตอร์วิจัยหลักของ Federal Tax Service (GNIVTs);

สถาบันวิจัยของรัฐเพื่อการพัฒนาภาษีและค่าธรรมเนียม (GNIIRANS);

ศูนย์การศึกษาและระเบียบวิธี;

สิ่งพิมพ์: "ผู้จัดส่งภาษีของรัสเซีย" การปฏิบัติด้านภาษี

ต่างจากผู้ตรวจการทั่วไปที่ดำเนินการควบคุมโดยขึ้นอยู่กับความเกี่ยวข้องในอาณาเขตของผู้เสียภาษี MRI และ MI สร้างงานของพวกเขาตามหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีและความเกี่ยวข้องตามสาขา

การแจ้ง (โฆษณาชวนเชื่อ) - กิจกรรมของหน่วยงานทางการเงินและภาษีเพื่อนำเสนอข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการตามภาระผูกพันทางภาษีแก่ผู้เสียภาษี

การศึกษามีจุดมุ่งหมายเพื่อปลูกฝังให้ผู้เสียภาษีมีความต้องการอย่างมีสติในการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีของตนอย่างมีสติ และเกี่ยวข้องกับการดำเนินงานด้านการศึกษาเพื่ออธิบายความจำเป็นในการจัดเก็บภาษีสำหรับรัฐและสังคม

การให้คำปรึกษาจะลดลงตามคำอธิบายโดยหน่วยงานด้านการเงินและภาษีแก่บุคคลที่รับผิดชอบในการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งในทางปฏิบัติทำให้เกิดปัญหา

ประโยชน์ - กิจกรรมของหน่วยงานทางการเงินเพื่อให้ผู้เสียภาษีบางประเภทมีโอกาสที่จะไม่จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม

การควบคุมเป็นกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีโดยใช้รูปแบบและวิธีการพิเศษในการระบุการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

การบีบบังคับเป็นกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีในการบังคับใช้ภาระภาษีผ่านการใช้บทลงโทษและการลงโทษอื่นๆ ต่อผู้เสียภาษีที่ไร้ยางอาย

3. นโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2559-2561

วันนี้ในรัสเซียมีเอกสารใน "ทิศทางหลักของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2559 และสำหรับระยะเวลาการวางแผนปี 2560 และ 2561" วัสดุของทิศทางหลักของนโยบายภาษีถูกนำมาพิจารณาทั้งเมื่อวางแผนงบประมาณของรัฐบาลกลางและเมื่อเตรียมร่างงบประมาณสำหรับอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณของเทศบาล ทิศทางหลักของนโยบายภาษีไม่ใช่กฎหมายเชิงบรรทัดฐาน อย่างไรก็ตาม เอกสารนี้เป็นพื้นฐานสำหรับการจัดเตรียมโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางในการแก้ไขร่างกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและยื่นต่อรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซีย สหพันธรัฐรัสเซีย.

ในช่วงระยะเวลาสามปีถัดไป รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียจะให้ความสำคัญเป็นอันดับต้นๆ เพื่อป้องกันการเพิ่มขึ้นของภาระภาษีในระบบเศรษฐกิจ ข้อเสนอดังกล่าวจะไม่ถูกส่งโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียไปยัง State Duma และจะไม่ได้รับการสนับสนุนในกรณีที่มาจากหัวข้ออื่น ๆ ของสิทธิในการริเริ่มทางกฎหมาย การเลื่อนการชำระหนี้ตามจริงในการเพิ่มภาระภาษีในปี 2558 และในอีก 3 ปีข้างหน้า จะช่วยให้ระบบภาษีมีเสถียรภาพและเพิ่มความน่าดึงดูดใจให้กับนักลงทุน ในเวลาเดียวกัน รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียวางแผนที่จะใช้มาตรการจูงใจทางภาษีสำหรับการลงทุน ดำเนินมาตรการภาษีเพื่อต่อต้านวิกฤตการณ์ ตลอดจนปรับปรุงประสิทธิภาพของระบบการบริหารภาษีให้ดียิ่งขึ้น

ในเวลาเดียวกัน นโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องพบกับความท้าทายระดับโลกสมัยใหม่ ซึ่งรวมถึง ประการแรกคือการคว่ำบาตรต่อรัสเซียและราคาน้ำมันที่ตกต่ำ

ปัจจุบันร่างกฎหมายของรัฐบาลกลางได้รับการพัฒนาโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ผลประโยชน์ทางภาษีแก่วิสาหกิจอุตสาหกรรมที่สร้างขึ้นใหม่ ("greenfields") โดยการตัดสินใจของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียโดยการเปรียบเทียบ กับผลประโยชน์ของชาวตะวันออกไกล

คาดว่าเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับสิทธิ์ในการลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลเหลือ 10% ในส่วนที่เข้าสู่งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับวิสาหกิจอุตสาหกรรมที่สร้างขึ้นใหม่ที่ลงทุน นอกจากนี้ยังจัดให้มีแอปพลิเคชันสำหรับผู้เสียภาษีดังกล่าวในอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล 0% ในส่วนที่ไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง

กลไกในการลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลจะดำเนินการภายใต้กรอบของกลไกการเลือกโครงการลงทุนที่กำหนดไว้แล้วโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในส่วนที่เกี่ยวข้องกับโครงการลงทุนระดับภูมิภาค

เพื่อเป็นมาตรการสนับสนุนธุรกิจ โดยคำนึงถึงต้นทุนที่เปลี่ยนแปลงของสินทรัพย์ถาวร จึงได้มีการวางแผนที่จะพิจารณาเพิ่มมูลค่าเกณฑ์ของต้นทุนของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้สูงถึง 80-100,000 รูเบิล มาตรการนี้จะช่วยให้ต้นทุนของอุปกรณ์ราคาไม่แพงสามารถตัดออกได้เป็นค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ทำการทดสอบ และไม่ผ่านกลไกการคิดค่าเสื่อมราคา

เพื่อวัตถุประสงค์ในการสร้างแรงจูงใจทางภาษีสำหรับการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็ก ขอแนะนำให้มีการเปลี่ยนแปลงระบอบภาษีพิเศษดังต่อไปนี้:

) ขยายรายการกิจกรรมที่สามารถใช้ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษีได้

) ขยายสิทธิ์ในการใช้ "วันหยุดภาษี" 2 ปีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายและระบบสิทธิบัตรของการจัดเก็บภาษีไปยังกิจกรรมในด้านการบริการส่วนบุคคล

) ให้สิทธิ์แก่หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในการลดอัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีจุดประสงค์เพื่อการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้ตั้งแต่ 6 ถึง 1 เปอร์เซ็นต์ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีและประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการ

) ให้สิทธิ์แก่หน่วยงานตัวแทนของเทศบาล หน่วยงานนิติบัญญัติของเมืองสหพันธรัฐของมอสโก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก และเซวาสโทพอล เพื่อลดอัตราภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดจาก 15 เป็น 7.5 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีและประเภทของ กิจกรรมผู้ประกอบการ

ปัจจุบันฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มได้รวมเงินจ่ายล่วงหน้าที่ผู้เสียภาษีได้รับแล้ว แนวทางนี้ไม่เพียงแต่สอดคล้องกับแนวทางปฏิบัติทั่วโลกเท่านั้น แต่หลังจากการแก้ไขบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีผลบังคับใช้ในปี 2008 มีผลบังคับใช้ ผู้ซื้อจะได้รับสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเป็นส่วนหนึ่ง ของการชำระเงินล่วงหน้า เห็นได้ชัดว่าการปฏิเสธที่จะรวมการชำระเงินล่วงหน้าในฐานภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มจะทำให้ผู้ขายสินค้า (งานบริการ) มีทรัพยากรทางการเงินเพิ่มเติมเนื่องจากจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากผู้ซื้อซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้าให้กับงบประมาณหลังจาก การจัดส่งสินค้าที่เกิดขึ้นจริงประสิทธิภาพการทำงานการบริการ

อย่างไรก็ตาม การตัดสินใจดังกล่าว (การปฏิเสธที่จะรวมการชำระเงินล่วงหน้าในฐานภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม) นั้นมาพร้อมกับการเสื่อมถอยในตำแหน่งของผู้เสียภาษี-ผู้ซื้อ เนื่องจากพวกเขาจะต้องถูกลิดรอนสิทธิ์ในการหักภาษีที่โอนไปยังผู้ขายอีกครั้งซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของ จ่ายล่วงหน้าเหมือนก่อน 2552 มิฉะนั้นจะมีช่องว่างในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและยอมรับการหักซึ่งจะนำไปสู่การละเมิดความเป็นกลางทางภาษีและการสูญเสียงบประมาณ

แทนที่จะปฏิเสธที่จะรวมการชำระเงินล่วงหน้าในฐานภาษี VAT จำเป็นต้องลดความซับซ้อนของยอดเงินคงค้างและการหักภาษีที่จ่ายเป็นส่วนหนึ่งของเงินทดรอง เช่นเดียวกับการแก้ไขปัญหาอื่นๆ จำนวนหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับอัตราส่วนของภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นเมื่อได้รับ ของการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการขนส่งสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ

สำหรับปี 2559 และ 2560 มีการวางแผนที่จะรักษาอัตราภาษีสรรพสามิตที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมฉบับปัจจุบัน สำหรับปี 2561 มีการวางแผนที่จะจัดทำดัชนีอัตราภาษีสรรพสามิตโดยคำนึงถึงดัชนีราคาผู้บริโภค ซึ่งรวมอยู่ในพารามิเตอร์หลักของการคาดการณ์การพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2559 และสำหรับระยะเวลาการวางแผนปี 2560-2561 ในเวลาเดียวกัน การตัดสินใจของแต่ละบุคคลในการจัดทำดัชนีอัตราภาษีสรรพสามิตสามารถกระทำได้โดยขึ้นอยู่กับการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องในระดับประเทศสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียนในเรื่องความกลมกลืนของอัตราภาษีสรรพสามิต

เพื่อให้ผู้เสียภาษีมีโอกาสได้รับข้อมูลเกี่ยวกับผลทางภาษีของธุรกรรมที่เขาเพิ่งวางแผนที่จะทำซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการควบคุมภาษีเบื้องต้นมีการวางแผนที่จะแนะนำสถาบันการชี้แจงภาษีเบื้องต้น (การควบคุม) ซึ่งได้ดำเนินการเรียบร้อยแล้วในระบบกฎหมายต่างประเทศ

สถาบันดังกล่าวจะช่วยลดความเสี่ยงทางภาษีได้อย่างมีนัยสำคัญ มีบทบาทสำคัญในการกระตุ้นกิจกรรมทางธุรกิจโดยเพิ่มความมั่นคงและความแน่นอนของกฎระเบียบด้านภาษีอากรและยังให้การค้ำประกันที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานภาษีแก่ผู้เสียภาษีตั้งแต่ความสมบูรณ์ และความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้ไว้จะทำให้เขาพ้นจากความเสี่ยงที่จะถูกลงโทษทางภาษี

การแนะนำสถาบันนี้จะช่วยให้หน่วยงานด้านภาษีสามารถดำเนินการควบคุมภาษีเบื้องต้นสำหรับกิจกรรมของผู้เสียภาษีและลดต้นทุนเวลาในระหว่างการตรวจสอบภาษีที่ตามมาตลอดจนช่วยในการต่อสู้กับการหลีกเลี่ยงภาษี

ความท้าทายภายนอกระดับโลก รวมถึงการพัฒนาเทคโนโลยีทางการเงินใหม่ การเคลื่อนย้ายเงินทุนและแรงงาน การแข่งขันของระบอบภาษี ได้กลายเป็นสาเหตุของการใช้อย่างแข็งขันโดยผู้เสียภาษีด้วยวิธีการต่างๆ ในการลดภาระภาษีของตนตามกฎหมายและกึ่งกฎหมายผ่าน การใช้เครื่องมือต่างๆ ในการเก็บภาษีระหว่างประเทศ สำหรับรัสเซีย ความท้าทายภายนอกดังกล่าวรุนแรงขึ้นจากการคว่ำบาตรที่กำหนด ความจำเป็นในการระดมทรัพยากรเพื่อการดำรงอยู่ในสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจที่มีอยู่

อันเป็นผลมาจากความท้าทายเหล่านี้ รัสเซียมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในการดำเนินการตามแผนปฏิบัติการ OECD เรื่องการพังทลายของฐานและการเปลี่ยนแปลงผลกำไร - BEPS (OECD/G20) (แผน BEPS) ซึ่งได้รับการอนุมัติจากประมุขแห่งรัฐและรัฐบาล G20 ในเดือนกันยายน 2556 ภายใต้ ตำแหน่งประธานาธิบดี G20 ของรัสเซีย

มาตรการของแผนนี้เกี่ยวข้องกับการพัฒนามาตรการที่มุ่งแก้ปัญหาที่เกิดจากการเก็บภาษีในด้านเศรษฐกิจดิจิทัล ขจัด “ไม่เก็บภาษี” ทวีคูณ กระชับกฎเกณฑ์การเก็บภาษีกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม การเปิดเผยข้อมูลด้วย เป็นการแก้ไขข้อกำหนดด้านภาษีสำหรับการกำหนดราคาโอนของธุรกรรมทางการเงินและเอกสารของบริษัทซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการควบคุมการกำหนดราคาโอน

สำหรับงวด 2559-2561 มีการวางแผนที่จะรักษาอัตราเบี้ยประกันให้กับกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2558 - ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้จ่ายเงินส่วนใหญ่ - 30 เปอร์เซ็นต์และอัตราที่ไม่ใช่ส่วนบุคคล - เกิน 10 เปอร์เซ็นต์ของฐานสูงสุดที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณเบี้ยประกันตามงบประมาณของกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ ตามการตัดสินใจเกี่ยวกับระยะเวลาของอัตราภาษีพิเศษแล้ว ผู้ชำระเงินบางประเภทจะค่อยๆ ถอนออกจากการเก็บภาษีพิเศษของเบี้ยประกันเป็นอัตราภาษีที่กำหนดโดยทั่วไป

ในขณะเดียวกัน หากจำเป็นต้องสนับสนุนภาคเศรษฐกิจบางภาค อาจมีมาตรการสนับสนุนอื่น ๆ ของรัฐที่ไม่กระทบต่อระบบประกันสังคมภาคบังคับ

จากสรุปข้างต้นควรสังเกตว่าในมุมมอง 3 ปี 2559-2561 ลำดับความสำคัญของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในด้านนโยบายภาษียังคงเหมือนเดิมและมีเป้าหมายเพื่อสร้างระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพและมีเสถียรภาพซึ่งรับประกันความยั่งยืนของงบประมาณในระยะกลางและระยะยาว ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรจะสามารถแข่งขันได้เมื่อเทียบกับระบบภาษีของรัฐที่ต่อสู้เพื่อดึงดูดการลงทุนในตลาดโลก และขั้นตอนการบริหารภาษีควรจะสะดวกสบายที่สุดสำหรับผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรม

ปัจจัยที่สำคัญที่สุดในนโยบายภาษีอย่างต่อเนื่องคือความจำเป็นในการรักษาสมดุลในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน มีความจำเป็นต้องรักษาความไม่เปลี่ยนรูปของภาระภาษีในภาคส่วนเศรษฐกิจที่มีระดับที่เหมาะสมที่สุด

บทสรุป

ในปัจจุบัน นโยบายภาษีเป็นส่วนที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งของนโยบายทางการเงินที่ควบคุมกระบวนการทางเศรษฐกิจในสังคม เป็นชุดของมาตรการในด้านการควบคุมภาษีซึ่งมีหน้าที่กำหนดระดับภาระภาษีที่เหมาะสมที่สุดและขึ้นอยู่กับลักษณะของงานทางเศรษฐกิจที่กำหนดไว้ในขณะนี้

จากการศึกษาพบว่านโยบายภาษีเป็นชุดของมาตรการด้านกฎระเบียบภาษีที่มุ่งสร้างระดับภาระภาษีที่เหมาะสมที่สุด ขึ้นอยู่กับลักษณะของงานเศรษฐกิจมหภาคที่ตั้งไว้ในขณะนี้ นโยบายภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นชุดของการดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานและผู้บริหารซึ่งกำหนดการใช้กฎหมายภาษีโดยตรง

วัตถุประสงค์หลักของนโยบายภาษีมีการกำหนดดังนี้:

การหาสมดุลในกระบวนการดำเนินการด้านภาษีที่แข่งขันกันพร้อม ๆ กัน

รับรองระดับรายได้ภาษีดังกล่าวสู่ระบบงบประมาณซึ่งจะเพียงพอที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันการใช้จ่ายของรัฐ

การจำกัดความไม่สมส่วนที่เกิดขึ้นในการกระจายรายได้

กระตุ้นการดำเนินการตามเป้าหมายที่สำคัญทางสังคมเพื่อการพัฒนาเศรษฐกิจและสภาพแวดล้อมทางสังคม

การวางตัวเป็นกลางของความเสี่ยงที่ส่งผลเสียต่อความมั่นคงทางเศรษฐกิจของรัฐ

การรักษาเสถียรภาพงบประมาณและความสมดุลของระบบงบประมาณยังคงเป็นทิศทางที่สำคัญที่สุดของนโยบายภาษีของประเทศ นอกจากนี้ ทิศทางนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีลำดับความสำคัญและดำเนินการอย่างสม่ำเสมอคือการต่อสู้กับการส่งออกทุนจำนวนมากในต่างประเทศและการกำจัดฐานภาษีออกจากการเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

หนึ่งในมาตรการใหม่ในการกระตุ้นกิจกรรมของผู้ประกอบการและ "การลงทะเบียน" ด้านภาษีของความสัมพันธ์ทางธุรกิจขนาดเล็กกับรัฐคือการแนะนำ "วันหยุดภาษี" สำหรับธุรกิจขนาดเล็กในปี 2558-2561

นโยบายภาษีที่ได้รับการคัดเลือกและจัดอย่างเหมาะสมทำให้คุณสามารถรับมือกับเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของรัฐได้

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

1. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่หนึ่ง) ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 1998 N 146-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 3 กรกฎาคม 2016) (แก้ไขและเพิ่มเติมมีผลตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2559) // การรวบรวมกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย - N31. -2541, ศิลป. 3824.

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สอง) ลงวันที่ 5 สิงหาคม 2543 N 117-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 3 กรกฎาคม 2559) (ตามที่แก้ไขและเพิ่มเติมมีผลตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2559) // รวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 08/07/2000 , N 32, ศิลป์. 3340.

Aronov A.V. , Kashin V.A. ภาษีและการเก็บภาษี: Proc. เบี้ยเลี้ยง. ม.: อาจารย์, 2555. - 304 น.

Grinkevich L.S. "การซ้อมรบทางภาษี" การลดทอนเศรษฐกิจและด้านอื่น ๆ ของนโยบายภาษีสมัยใหม่ในรัสเซีย // แถลงการณ์ของมหาวิทยาลัยแห่งรัฐ Tomsk เศรษฐกิจ. 2558 หมายเลข 1 (29)

ซาลิเบโคว่า ดี.ซี. รูปแบบทางกฎหมายและวิธีการดำเนินการตามนโยบายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย // ทฤษฎีและแนวปฏิบัติของการพัฒนาสังคม - 2556. - หมายเลข 12

คาร์ป เอ็ม.วี. การจัดการภาษี: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย ม. 2556. - 352p.

ทิศทางหลักของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2559 และสำหรับระยะเวลาที่วางแผนไว้ของปี 2560 และ 2561

Panskov V.G. ภาษีและการเก็บภาษี: ทฤษฎีและการปฏิบัติ: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย. ม., 2553. - 244p.

Porollo E.V. , คาซาคอฟ V.V. นโยบายภาษีและผลกระทบต่อการพัฒนาสังคม // แถลงการณ์ของมหาวิทยาลัยแห่งรัฐ Tomsk - 2558. - ครั้งที่ 4 - หน้า 288-290

Serdyukov A.E. การก่อตัวและการดำเนินการตามนโยบายภาษีของรัสเซียสมัยใหม่ SPb., 2549. - 268s.

นโยบายภาษี เป็นส่วนสำคัญของนโยบายเศรษฐกิจและสังคมทั่วไปของรัฐ เป็นนโยบายภาษีที่กำหนดลักษณะและเป้าหมายของระบบภาษีที่เกิดขึ้นใหม่ ภาษีและส่วนประกอบอื่น ๆ ของระบบภาษีเป็นเครื่องมือของนโยบายภาษี

สาระสำคัญของนโยบายภาษีสามารถลดลงได้สามองค์ประกอบ:

การกำหนดและกำหนดเป้าหมายหลักที่เกิดจากเป้าหมายการพัฒนาสังคมและเศรษฐกิจของสังคม

การพัฒนาวิธีการ การกำหนดวิธีการและรูปแบบองค์กรเฉพาะที่จะรับประกันเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

การคัดเลือก การจัดวาง และการฝึกอบรมบุคลากรที่จะบรรลุเป้าหมายเหล่านี้

นโยบายภาษีมีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างเงื่อนไขการเก็บภาษีที่เป็นที่ยอมรับทั้งของรัฐและสำหรับผู้เข้าร่วมตลาดและบุคคล เพื่อให้มั่นใจว่าการปรับปรุงสถานการณ์ทางการเงินของภาคเศรษฐกิจจริงและภาคอื่น ๆ และการเติบโตของรายได้ครัวเรือน วัตถุประสงค์หลักของนโยบายภาษี:

การปรับฐานภาษีให้เหมาะสมและลดการไม่ชำระเงิน

การกำจัดภาษีที่ไม่สมควรและสิทธิพิเศษทางศุลกากร

เสริมสร้างการบริหารภาษี

การปรับโครงสร้างหนี้ในการชำระงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

งานสำคัญของนโยบายภาษีของรัสเซียสมัยใหม่คือการสร้างระบบภาษีที่ยั่งยืน ลดอัตราภาษีพร้อมทั้งขยายฐานภาษีด้วยการกำจัดสิ่งจูงใจทางภาษีที่ไม่มีประสิทธิภาพ

พื้นฐานของอุปกรณ์งบประมาณและการสร้างระบบงบประมาณ

อุปกรณ์งบประมาณเป็นหลักการขององค์กรในการสร้างระบบงบประมาณ โครงสร้าง ความสัมพันธ์ของงบประมาณที่รวมอยู่ในนั้น ระบบงบประมาณตั้งอยู่บนความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและโครงสร้างของรัฐ ซึ่งควบคุมโดยหลักนิติธรรม ชุดงบประมาณระดับต่างๆ ของอาณาเขต ความสัมพันธ์ด้านงบประมาณเกิดขึ้นในกระบวนการ:

การก่อตัวของรายได้และการใช้งบประมาณของทุกระดับของระบบและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

การดำเนินการกู้ยืมของรัฐและเทศบาล

ระเบียบหนี้ของรัฐและเทศบาล

จัดทำและพิจารณาร่างงบประมาณระบบงบประมาณทุกระดับ การอนุมัติ การดำเนินการ และการควบคุมการดำเนินการ

ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยสามระดับ:

รัฐบาลกลาง รวมถึงงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

วิชาของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยงบประมาณ 83 วิชาของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณของกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐอาณาเขต

ท้องถิ่นซึ่งจัดทำงบประมาณของเขตเทศบาล เขตเมือง เทศบาล intracity ของสหพันธรัฐเมืองมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก; การตั้งถิ่นฐานในเมืองและชนบท

โครงสร้างงบประมาณถูกกำหนดโดยโครงสร้างของรัฐ งบประมาณที่รวมอยู่ในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นเป็นอิสระและไม่ได้รวมเข้าด้วยกันเช่น งบประมาณของวิชาของสหพันธ์ไม่รวมอยู่ในงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณท้องถิ่นจะไม่รวมอยู่ในงบประมาณระดับภูมิภาค

งบประมาณแต่ละระดับทำหน้าที่เป็นฐานทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐที่เกี่ยวข้องหรือหน่วยงานท้องถิ่น

จำนวนรวมของงบประมาณที่ระบุไว้ทั้งหมดเป็นงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและจำนวนรวมของงบประมาณระดับภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่นในอาณาเขตของหัวข้อนี้ถือเป็นงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวบ่งชี้งบประมาณรวมจะใช้ในการวางแผนงบประมาณ การวิเคราะห์การก่อตัวและการใช้กองทุนการเงินแบบรวมศูนย์ของประเทศ และในการรวบรวมดุลการเงินรวมของประเทศ

โครงสร้างงบประมาณในสหพันธรัฐรัสเซียใช้หลักการดังต่อไปนี้:

ความสามัคคีระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

จัดทำโดยกรอบกฎหมายเดียว การใช้การจัดประเภทงบประมาณเดียว (การจัดกลุ่มรายได้และรายจ่ายของงบประมาณทุกระดับ ตลอดจนแหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนในส่วนที่ขาดดุล การจัดทำและดำเนินการงบประมาณ และสร้างความมั่นใจในการเปรียบเทียบคุณลักษณะ) และรูปแบบ ของเอกสารงบประมาณ, หลักการตกลงของกระบวนการงบประมาณ, นโยบายเศรษฐกิจสังคมและภาษีเดียว, ขั้นตอนแบบครบวงจรสำหรับการจัดหาเงินทุนสำหรับการใช้จ่ายงบประมาณของทุกระดับ

การแบ่งเขตรายได้และค่าใช้จ่ายระหว่างระดับของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย:

การรวมประเภทของรายได้ที่เกี่ยวข้อง (ทั้งหมดหรือบางส่วน) และอำนาจในการจ่ายให้กับหน่วยงานของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย, หน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลท้องถิ่น

ความเป็นอิสระงบประมาณ

ความพร้อมของแหล่งรายได้ของตัวเองและสิทธิในการกำหนดทิศทางการใช้งานตลอดจนสิทธิของฝ่ายนิติบัญญัติและผู้บริหารของอำนาจรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นในระดับที่เหมาะสมของระบบงบประมาณเพื่อดำเนินการตามกระบวนการงบประมาณอย่างอิสระ

ความเท่าเทียมกันสิทธิงบประมาณของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซีย, เทศบาล;

ความสมบูรณ์ภาพสะท้อนของรายได้และรายจ่ายของงบประมาณ งบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

สมดุลงบประมาณ:

ปริมาณการใช้จ่ายงบประมาณต้องสอดคล้องกับปริมาณรายได้งบประมาณและรายรับจากแหล่งเงินทุนที่ขาดดุล

ประสิทธิภาพและความประหยัดการใช้เงินงบประมาณในการจัดทำและดำเนินการงบประมาณ

ความคุ้มครองทั่วไป (สะสม)งบประมาณรายจ่าย

การเผยแพร่;

ความถูกต้องงบประมาณ

การกำหนดเป้าหมายและการกำหนดเป้าหมายกองทุนงบประมาณ:

กองทุนงบประมาณได้รับการจัดสรรตามการกำจัดผู้รับกองทุนงบประมาณเฉพาะโดยมีการกำหนดทิศทางในการจัดหาเงินทุนตามเป้าหมายเฉพาะ

กระบวนการด้านงบประมาณ

กระบวนการด้านงบประมาณ เป็นคอลเลกชัน ขั้นตอนต่อเนื่องของการจัดทำและการดำเนินการตามงบประมาณ จากช่วงเวลาของการพัฒนาจนถึงการอนุมัติรายงานผลการปฏิบัติงานซึ่งอยู่ภายใต้เป้าหมายของการสร้างกองทุนรวมศูนย์ของกองทุน (งบประมาณของรัฐและเทศบาล) การใช้งานอย่างมีประสิทธิภาพเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานของหน่วยงานของรัฐและท้องถิ่น

นอกจากนี้ กระบวนการด้านงบประมาณยังหมายถึง กิจกรรมของหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น และผู้เข้าร่วมในกระบวนการงบประมาณที่ควบคุมโดยบรรทัดฐานของกฎหมาย:

จัดทำและทบทวนร่างงบประมาณ ร่างงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

การอนุมัติและการดำเนินการ งบประมาณและงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

ควบคุมการนำไปปฏิบัติ

ร่าง ทบทวน และอนุมัติรายงานการดำเนินการตามงบประมาณ

กระบวนการงบประมาณขึ้นอยู่กับหลักการบางประการ การปฏิบัติตามซึ่งทำให้สามารถร่าง อนุมัติ และดำเนินการงบประมาณได้อย่างถูกต้อง เพื่อให้ใช้เงินของรัฐอย่างประหยัดและเกิดประโยชน์สูงสุดต่อการพัฒนาสังคม ซึ่งรวมถึง:

ลำดับต่อไปการเข้าสู่กิจกรรมงบประมาณของผู้บริหารและเจ้าหน้าที่ตัวแทน (ร่างงบประมาณถูกร่างขึ้นโดยผู้บริหารระดับสูงกฎหมาย (การตัดสินใจ) เกี่ยวกับงบประมาณได้รับการรับรองโดยหน่วยงานที่เป็นตัวแทนงบประมาณจะดำเนินการโดยผู้บริหารระดับสูง);

รายปีงบประมาณ (รวมถึงกฎเกณฑ์ในการบังคับใช้งบประมาณก่อนต้นปีที่วางแผนไว้และก่อให้เกิด: "ความโปร่งใส" ของกิจกรรมด้านงบประมาณ ประสิทธิผลของการควบคุมงบประมาณ และการระบุแนวโน้มการพัฒนาตลาด)

การประชาสัมพันธ์และการประชาสัมพันธ์(เกี่ยวข้องกับการอภิปรายอย่างกว้างๆ เกี่ยวกับร่างงบประมาณก่อนที่จะได้รับการรับรองจากหน่วยงานที่เป็นตัวแทนและสาธารณชน รวมถึงการตีพิมพ์งบประมาณที่นำมาใช้ในสื่อ)

ความเชี่ยวชาญตัวบ่งชี้งบประมาณ (ประกอบด้วยการใช้การจัดประเภทงบประมาณซึ่งเกี่ยวข้องกับการจัดกลุ่มรายรับงบประมาณทุกระดับตามแหล่งที่มาของเหตุการณ์และค่าใช้จ่าย - ตามวัตถุประสงค์และพื้นที่ของกิจกรรมที่ตั้งใจไว้)

กระบวนการงบประมาณในสหพันธรัฐรัสเซียถูกควบคุมโดย:

รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย;

กฎหมายที่เกี่ยวข้องของเรื่องสหพันธ์;

การดำเนินการทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่น

ผู้เข้าร่วม กระบวนการงบประมาณคือ:

1.ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย;

2. อำนาจนิติบัญญัติ (ตัวแทน);

3. หน่วยงานบริหาร (เจ้าหน้าที่สูงสุดของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, หัวหน้ารัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานด้านการเงิน, หน่วยงานที่รวบรวมรายได้งบประมาณ, หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ );

4. หน่วยงานทางการเงิน

5. หน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐและเทศบาล

6. กองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

7. ผู้จัดการหลักและผู้จัดการกองทุนงบประมาณ

8. หน่วยงานอื่น ๆ ที่ได้รับมอบหมายให้มีอำนาจด้านงบประมาณภาษีและอำนาจอื่น ๆ โดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, วิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย;

9. สถาบันงบประมาณ รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล ผู้รับเงินงบประมาณรายอื่น ตลอดจนองค์กรสินเชื่อที่ดำเนินงานด้วยกองทุนงบประมาณ

หน่วยงานตัวแทนจะพิจารณาและอนุมัติร่างงบประมาณและรายงานการดำเนินการ หน่วยงานบริหารดำเนินการวางแผนการเงินแบบรวม ร่างงบประมาณ ยื่นร่างงบประมาณเพื่อการพิจารณาโดยหน่วยงานที่เป็นตัวแทน การดำเนินการด้านงบประมาณ การวิเคราะห์ และการควบคุมการดำเนินการด้านงบประมาณ

ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียร่วมกับรัฐบาลรัสเซียพัฒนาและส่งให้ State Duma พิจารณาทิศทางหลักของนโยบายการเงินของรัฐให้บริการบัญชีเงินสดของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียบัญชีพิเศษของรัฐ วัตถุประสงค์กองทุนพิเศษงบประมาณและบัญชีของงบประมาณดินแดน

หัวหน้าสจ๊วต กองทุนงบประมาณ - คือร่างกายของอำนาจบริหาร เขาเป็นผู้รับเงินงบประมาณโดยตรงรายแรกที่มีสิทธิ์แจกจ่ายเงินระหว่างผู้จัดการและผู้รับเงินงบประมาณ หน้าที่ของมันรวมถึงการกระจายรายจ่ายงบประมาณระหว่างผู้จัดการกองทุนงบประมาณและผู้รับงบประมาณ เช่นเดียวกับการอนุมัติประมาณการของรายได้และค่าใช้จ่ายและติดตามการใช้เงินงบประมาณอย่างมีเหตุผลและมีเป้าหมายโดยผู้รับงบประมาณ

สจ๊วตกองทุนงบประมาณคือหน่วยงานบริหารที่แจกจ่ายเงินทุนระหว่างผู้รับงบประมาณ โดยจะนำเสนอประกาศเกี่ยวกับการจัดสรรงบประมาณ อนุมัติการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่าย และควบคุมการใช้งบประมาณงบประมาณตามเป้าหมายโดยพวกเขา

ผู้รับงบประมาณหรือ องค์กรของรัฐ, - นี่คือองค์กรที่สร้างขึ้นโดยผู้บริหารระดับสูงเพื่อทำหน้าที่ที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ (การจัดการ การป้องกัน กิจกรรมทางสังคมและวัฒนธรรม ฯลฯ) เป็นเงินทุนตามกฎในลำดับโดยประมาณจากงบประมาณหรือกองทุนพิเศษ สำหรับหน่วยงานควบคุมและการบัญชี เช่น หอบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซีย ห้องควบคุมและบัญชีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและเขตเทศบาล พวกเขาใช้การควบคุมการดำเนินการของงบประมาณที่เกี่ยวข้องและกองทุนพิเศษงบประมาณและ ดำเนินการตรวจสอบภายนอกของรายงานการดำเนินการตามงบประมาณและกองทุนพิเศษ

กระบวนการงบประมาณในสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยขั้นตอนของกิจกรรมงบประมาณดังต่อไปนี้:

ร่างงบประมาณ

การพิจารณาอนุมัติร่างงบประมาณ

การดำเนินการด้านงบประมาณ

จัดทำและอนุมัติรายงานการดำเนินการงบประมาณ

ขั้นตอนของกระบวนการด้านงบประมาณจะดำเนินไปตามลำดับอย่างเคร่งครัด และในแต่ละขั้นตอนจะมีการแก้ไขปัญหาที่ไม่สามารถแก้ไขได้ในเวลาอื่น

การร่างงบประมาณ ขึ้นอยู่กับ:

ข้อความงบประมาณของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย;

การคาดการณ์การพัฒนาทางเศรษฐกิจและสังคมของดินแดนที่เกี่ยวข้องสำหรับปีการเงินถัดไป

ทิศทางหลักของนโยบายงบประมาณและภาษีของอาณาเขตนั้น ๆ สำหรับปีการเงินถัดไป

การคาดการณ์ยอดดุลทางการเงินรวมสำหรับอาณาเขตที่เกี่ยวข้องสำหรับปีการเงินถัดไป

แผนสำหรับการพัฒนาของรัฐหรือเทศบาลภาคเศรษฐกิจของอาณาเขตที่เกี่ยวข้องสำหรับปีการเงินถัดไป

ในการร่างงบประมาณให้คำนึงถึง มาตรฐานสังคมขั้นต่ำของรัฐ- สิ่งเหล่านี้คือบริการสาธารณะซึ่งรัฐค้ำประกันให้กับประชาชนบนพื้นฐานที่ให้เปล่าและเพิกถอนไม่ได้ผ่านการจัดหาเงินทุนจากงบประมาณของทุกระดับของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณของกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐที่ ระดับต่ำสุดที่อนุญาตทั่วรัสเซีย

ภายใต้ ความมั่นคงด้านงบประมาณขั้นต่ำเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นต้นทุนขั้นต่ำที่อนุญาตสำหรับบริการของรัฐและเทศบาลในรูปของเงิน ซึ่งจัดทำโดยหน่วยงานของรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่นต่อหัวโดยใช้งบประมาณที่เกี่ยวข้อง

ทบทวนและอนุมัติงบประมาณ - ดำเนินการโดยหน่วยงานตัวแทน การส่งร่างกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปีหน้าไปยัง State Duma นั้นดำเนินการโดยรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซียภายในวันที่ 29 สิงหาคมของปีปัจจุบัน

State Duma กำลังพิจารณาร่างกฎหมายเกี่ยวกับงบประมาณของรัฐบาลกลางในการอ่านสี่ครั้ง ในการอ่านครั้งแรก State Duma กล่าวถึงแนวคิดและการคาดการณ์ของการพัฒนาทางเศรษฐกิจและสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย ทิศทางหลักของนโยบายภาษีและงบประมาณ หลักการพื้นฐานของความสัมพันธ์ระหว่างงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบ ของสหพันธ์ฯ

เมื่อพิจารณาร่างงบประมาณของรัฐบาลกลางในการอ่านครั้งที่สอง State Duma อนุมัติการใช้จ่ายงบประมาณของรัฐบาลกลางตามส่วนของการจัดประเภทการทำงานของงบประมาณภายในปริมาณรวมของค่าใช้จ่ายงบประมาณของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุมัติในการอ่านครั้งแรก

เมื่อพิจารณาร่างกฎหมายนี้ในการอ่านครั้งที่สาม State Duma จะกล่าวถึงค่าใช้จ่ายด้านงบประมาณตามส่วนย่อยของการจัดประเภทตามหน้าที่ การจำแนกประเภทแผนกทุกระดับ โปรแกรมเป้าหมายของรัฐบาลกลางภายในขอบเขตของค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุมัติจากส่วนต่างๆ ในการอ่านครั้งที่สอง

ในการอ่านครั้งที่สี่ State Duma จะพิจารณาแก้ไขร่างพระราชบัญญัติ เช่นเดียวกับการกระจายรายรับรายไตรมาส รายจ่าย และการขาดดุล (ส่วนเกิน) ของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

การดำเนินการตามงบประมาณ - ขั้นตอนที่รับผิดชอบมากที่สุดของกระบวนการงบประมาณโดยแสดงการดำเนินการตามแผนทางการเงินหลัก โดยมีวัตถุประสงค์คือเพื่อให้แน่ใจว่ามีเงินทุนเพียงพอสำหรับกิจกรรมของรัฐบาล ตามงบประมาณ โดยพิจารณาจากรายได้ที่ได้รับในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วน ในสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดการดำเนินการด้านการเงินของกระทรวงการคลัง งบประมาณทั้งหมดของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการตามหลักการของความสามัคคีของโต๊ะเงินสดซึ่งหมายถึงการคำนวณรายรับจากงบประมาณการดึงดูดและการชำระคืนแหล่งเงินทุนสำหรับการขาดดุลงบประมาณและการดำเนินการค่าใช้จ่ายจากบัญชีงบประมาณเดียว

การจัดทำรายงานการดำเนินการงบประมาณ - ขั้นตอนสุดท้ายของกระบวนการงบประมาณ งานทั้งหมดเกี่ยวกับการจัดทำรายงานได้รับมอบหมายให้กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานด้านการเงิน กระทรวงภาษีอากร และผู้ตรวจสอบภาษี คณะกรรมการศุลกากรแห่งรัฐ และหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง รายงานการดำเนินการงบประมาณได้รับการอนุมัติจากสภานิติบัญญัติ

งานหลักของการปฏิรูปกระบวนการงบประมาณคือการสร้างเงื่อนไขและข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการจัดการการเงินสาธารณะอย่างมีประสิทธิภาพสูงสุดตามลำดับความสำคัญของนโยบายของรัฐ

วัตถุประสงค์ประการหนึ่งของการปฏิรูปนี้คือเปลี่ยนจุดเน้นของกระบวนการงบประมาณจากการจัดการทรัพยากรงบประมาณ (ต้นทุน) เป็นการจัดการผลลัพธ์โดยเพิ่มความรับผิดชอบและความเป็นอิสระของผู้เข้าร่วมในกระบวนการงบประมาณและผู้บริหารกองทุนงบประมาณภายในเป้าหมายระยะกลางที่ชัดเจน นอกจากนี้ยังหมายถึงการสร้างระบบสำหรับตรวจสอบประสิทธิภาพของการใช้จ่ายงบประมาณ การเปลี่ยนไปใช้การวางแผนงบประมาณหลายปี โดยมีการกำหนดกฎเกณฑ์ที่ชัดเจนสำหรับการเปลี่ยนแปลงปริมาณและโครงสร้างของการจัดสรร และเพิ่มความสามารถในการคาดการณ์ปริมาณทรัพยากรที่จัดการโดยงบประมาณ ผู้ดูแลระบบ

สหพันธ์การคลัง

ปัญหาการสร้างความแตกต่างของอำนาจระหว่างสหพันธ์ เรื่องของสหพันธ์ และหน่วยงานท้องถิ่นนั้นมีความเด็ดขาดในการก่อตัวของสหพันธ์งบประมาณ สหพันธรัฐงบประมาณมีลักษณะเป็นความสัมพันธ์ระหว่างหน่วยงานของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการกำหนดอำนาจงบประมาณรายจ่ายและรายได้การแจกจ่ายและแจกจ่ายส่วนหลังระหว่างงบประมาณของรัฐบาลกลางและ งบประมาณรวมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียโดยพิจารณาจากผลประโยชน์ของชาติและผลประโยชน์ของประชากรที่อาศัยอยู่ในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและเขตเทศบาลที่เป็นส่วนประกอบ

สัญญาณของสหพันธ์การคลัง:

การมีสามระดับหลักของระบบงบประมาณ

งบประมาณอิสระในระดับหนึ่งหรือระดับอื่นและความรับผิดชอบต่อความสมดุลของงบประมาณและความมั่นคงด้านงบประมาณ

การมีอยู่ของระบบความสัมพันธ์ระหว่างงบประมาณที่ออกแบบมาเพื่อปรับปรุงความสัมพันธ์ระหว่างงบประมาณอิสระต่างๆ

การรวมกันของหลักการของการรวมศูนย์และการกระจายอำนาจในการกำหนดอำนาจภาษี รายจ่าย และรายได้ (เมื่อกระจายไปยังงบประมาณระดับต่างๆ)

คำนึงถึงผลประโยชน์ของผู้เข้าร่วมในกระบวนการงบประมาณโดยคำนึงถึงการประนีประนอมภายในขั้นตอนที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด

ความสามัคคีของผลประโยชน์ของรัฐและผลประโยชน์ของประชากรเป็นพื้นฐานในการสร้างสมดุลให้กับผลประโยชน์ของระบบงบประมาณทุกระดับ

หลักการสหพันธ์การคลัง:

1. ร่างกฎหมายที่ชัดเจนของความรับผิดชอบด้านงบประมาณ รายได้งบประมาณ และอำนาจในด้านการใช้จ่ายระหว่างระดับต่างๆ ของรัฐบาล

2. การจัดหาอำนาจหน้าที่ในระดับต่าง ๆ พร้อมทรัพยากรทางการเงินที่จำเป็นสำหรับพวกเขาในการปฏิบัติหน้าที่

3. ความเป็นอิสระและความเท่าเทียมกันของงบประมาณที่เกี่ยวข้องรวมอยู่ในระบบงบประมาณ

4. สร้างความมั่นใจในความสมดุลในแนวตั้งและแนวนอนในทุกระดับของระบบงบประมาณ

5. ดำเนินการเดียว ประสานงานกับศูนย์ของรัฐบาลกลาง ภาษี และนโยบายงบประมาณ

6. ความเท่าเทียมกันของสิทธิงบประมาณของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซีย

สหพันธรัฐด้านงบประมาณที่มีอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียมีลักษณะตามหลักการดังต่อไปนี้:

ความสามัคคีของพื้นที่เศรษฐกิจของรัสเซีย

การกำหนดเขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซียตามรัฐธรรมนูญและหัวข้อในด้านกฎระเบียบทางเศรษฐกิจ

การกำหนดขอบเขตความสามารถระหว่างหน่วยงานของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียกับอาสาสมัครตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง

การกำหนดและการดำเนินการตามนโยบายเศรษฐกิจแบบครบวงจรของสหพันธรัฐรัสเซียและหัวข้อของข้อตกลง;

การกระจายอำนาจการจัดการความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจอย่างเพียงพอกับความต้องการและทรัพยากรในระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นตามเงื่อนไขการพัฒนาอาณาเขต

เงื่อนไขที่เท่าเทียมกันสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจของดินแดน

ความร่วมมือระหว่างกิจกรรมของสหพันธรัฐรัสเซียกับอาสาสมัครในการใช้อำนาจในด้านเศรษฐกิจ