วิธีตรวจสอบเงินทดรองที่ได้รับ เช็คภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้จัดการและนักบัญชีต้องเผชิญกับงานบัญชีสำหรับการดำเนินงานทั้งหมดที่ดำเนินการในองค์กร แต่ไม่ใช่ทุกอย่างจะราบรื่นเสมอไป

เรียนผู้อ่าน! บทความกล่าวถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

การจัดเตรียมเอกสาร งบดุล การคำนวณ การเตรียมการประกาศถือเป็นส่วนสำคัญ

มาดูรายละเอียดทั้งหมดของการตรวจสอบกันดีกว่าเพื่อที่ในอนาคตคุณจะรู้ว่าคุณควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับสิ่งใด

ทำไมสิ่งนี้จึงจำเป็น?

หัวหน้าฝ่ายบัญชีจะต้องตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารภาษีมูลค่าเพิ่มที่ร่างขึ้นอย่างต่อเนื่อง มิฉะนั้น จะไม่สามารถดำเนินคดีกับเจ้าหน้าที่ตรวจภาษีได้

ความผิดพลาดเล็กๆ น้อยๆ ที่ดูเหมือนหยดน้ำในมหาสมุทรอาจส่งผลร้ายแรงต่อองค์กร

หากมีความคลาดเคลื่อน เจ้าหน้าที่ภาษีจะกำหนดค่าปรับ บางครั้งคุณไม่สามารถทำได้หากไม่มีการฟ้องร้อง

ตรวจสอบด้วยตนเอง

ตรวจสอบการคำนวณในการบัญชี

โดยการตรวจสอบรายการมูลค่าการซื้อขายที่ต้องเสียภาษี จะสามารถระบุได้ว่าสินค้าทั้งหมดมีอยู่ในการคำนวณหรือไม่ มีความจำเป็นต้องตรวจสอบว่าจำนวนเงินในการคำนวณมูลค่าการซื้อขายสอดคล้องกับข้อมูลทางบัญชีหรือไม่

ในการดำเนินงานนี้ บัญชี 46, 47, 48 ถูกใช้, การกระทบยอดจะดำเนินการตามข้อมูล 11, 13, คำสั่ง 16, 16a

การตรวจสอบมูลค่าการซื้อขายรวมของผลิตภัณฑ์ในการคำนวณภาษีดำเนินการโดยใช้:

1. องค์กรในธนาคาร
2. การธนาคารและ.
3. แผ่นขายสินค้าและการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์
4. สิ่งที่ผู้ซื้อจ่ายไป ฯลฯ

เมื่อพิจารณารายละเอียดในใบแจ้งยอดการขาย คุณสามารถกำหนด:

• เมื่อจำนวนเงินจากการชำระเงินบางส่วนจะไม่ถูกหักจากบัญชีการขาย แต่จะเรียกเก็บจากบัญชีการชำระเงินของผู้ซื้อ
• มีข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

ข้อมูลทั้งหมดที่ให้กับกรมสรรพากรจะต้องเหมือนกับข้อมูลที่ระบุในแบบฟอร์มการบัญชี

หากมีข้อผิดพลาดในรายงานประจำปีที่รวบรวมไว้ ผู้ชำระเงินสามารถชี้แจงได้เฉพาะภายในระยะเวลาที่กำหนดเท่านั้น มิฉะนั้นจะมีบทลงโทษ

โดยการเปรียบเทียบการอ่านในการคำนวณ VAT สำหรับมูลค่าการซื้อขายที่ต้องเสียภาษี ผู้ตรวจสอบจะพิจารณารายการทั้งหมดในบันทึกการขายของผลิตภัณฑ์

มาตรการเหล่านี้มีความจำเป็นเพื่อป้องกันการลดลงอย่างไม่ถูกต้องในมูลค่าการซื้อขายและภาษี

ด้วยความช่วยเหลือของหนังสือการซื้อและการขาย

ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มต้องเก็บบันทึกที่ออกและรับ

หากมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นขณะลงทะเบียนเอกสาร เจ้าหน้าที่ตรวจสอบสามารถขีดฆ่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ได้ นอกจากนี้จะเพิ่มค่าปรับหรือภาษี

เพื่อขจัดความเสี่ยงดังกล่าว ให้ตรวจสอบว่าทุกรูปแบบอยู่ในรูปแบบที่ถูกต้องหรือไม่ จะตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มในหนังสือซื้อได้อย่างไร?

อย่าข้ามเลข, ลงวันที่, ชื่อผลิตภัณฑ์, ตราประทับ, ลายเซ็น, จำนวนภาษี ไม่อนุญาตให้ใช้หมายเลขต่อเนื่อง

ก่อนที่จะเย็บเอกสารควรทำกับผู้ซื้อ จำเป็นต้องตรวจสอบหมายเลขและวันที่ของใบแจ้งหนี้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม รายละเอียดของคู่กรณี จำนวนเงินทั้งหมด TIN

ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าจะแสดงที่นี่

โดยความก้าวหน้า

การตรวจสอบเอกสารสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจะต้องดำเนินการตามการชำระเงินที่ดำเนินการตามกฎบางอย่าง

การโอนขึ้นอยู่กับการวัดการรับเงินสำหรับสินค้าเข้าบัญชีขององค์กร บัญชีที่ใช้:

วิดีโอ: การตรวจสอบบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มในโปรแกรมบัญชี 1C

โดยวันที่จัดส่งให้ผู้รับเหมาหรือลูกค้า กำหนดเมื่อให้ใบแจ้งหนี้แก่องค์กรธนาคารเพื่อเรียกเก็บเงินหรือเมื่อโอนเอกสารให้กับลูกค้าหรือผู้รับเหมาซึ่งจัดทำโดยเอกสาร ใช้บัญชี Dt 62, Kt 46, 47, 48

คุณสมบัติของการหักเงิน

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีต้อง:

1. ทำความคุ้นเคยกับการทำบัญชีเชิงวิเคราะห์ (บัญชี 19 สำหรับการกำหนดภาษีจากของมีค่าที่ซื้อ)
2. ประเมินคุณภาพการบัญชีและการควบคุมการปฏิบัติงาน
3. คุณต้องแน่ใจว่ามีการบัญชีแยกต่างหากสำหรับภาษีในการซื้อสินทรัพย์วัสดุที่เป็นสินค้าโภคภัณฑ์
4. มีการตรวจสอบตามขั้นตอนและกำหนดเวลาสำหรับการหักเงิน

พวกเขายังตรวจสอบด้วยว่าใบแจ้งหนี้ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นถูกร่างขึ้นอย่างถูกต้องหรือไม่ และยังปฏิบัติตามหลักการของการจับคู่การหักเงินในเวลากับการผ่านรายการสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุของสินค้าโภคภัณฑ์หรือไม่

การก่อตัวของใบแจ้งหนี้

ใบแจ้งหนี้เป็นพื้นฐานสำหรับการใช้การหักเงิน ดังนั้นสำนักงานสรรพากรจึงตรวจสอบการดำเนินการอย่างรอบคอบ

หน่วยงานจัดเก็บภาษีตรวจสอบภาษีอย่างไร? เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหา คุณควรกรอกเอกสารอย่างระมัดระวัง

ตัวแทนของหน่วยงานด้านภาษีจะให้ความสนใจกับรายละเอียดดังกล่าว (ตาม):

• ตัวเลขและวันที่ของงบ
• ชื่อ ที่อยู่ และ TIN ของทั้งสองฝ่าย
• ชื่อและที่อยู่ของผู้ส่งและผู้รับสินค้า
• จำนวนการชำระเงินและเอกสารการชำระเงินล่วงหน้า
• ชื่อผลิตภัณฑ์
• ต้นทุนต่อหน่วย
• ราคาของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม
• จำนวนสรรพสามิตของสรรพสามิต;
• อัตราภาษี;
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• ราคาสินค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• การปรากฏตัวของลายเซ็น

หากมีข้อผิดพลาดที่จะไม่ขัดขวางการกำหนดผู้ขาย ผู้ซื้อ จำนวน สิทธิในทรัพย์สิน อัตรา - จะไม่มีพื้นฐานในการปฏิเสธการหักเงิน

จะไม่มีการปฏิเสธสิทธิ์ในการหักเงินแม้ว่าจะไม่เป็นไปตามข้อกำหนดบางประการสำหรับใบแจ้งหนี้ซึ่งระบุไว้ในวรรค 5.6 ของศิลปะ 169.

ความถูกต้องของการกรอกใบประกาศ

ผู้เสียภาษีจำนวนมากใช้การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณในทางที่ผิด ดังนั้นก่อนที่จะตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมา คุณควรตรวจสอบข้อมูลทั้งหมดด้วยตนเองอย่างรอบคอบ

วิดีโอ: การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม ฟังก์ชั่น

สิ่งที่ควรค่าแก่การรู้? หนึ่งการประกาศใช้เพื่อสะท้อนการทำธุรกรรมในอัตรา 0%, 10% และ 18%

จะต้องจัดเตรียมเอกสารประกอบทั้งหมดที่ยืนยันสิทธิ์ในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม หน่วยงานด้านภาษีให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความถูกต้องของการก่อตัวของฐานภาษี

การตรวจสอบเริ่มต้นด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าพวกเขาพิจารณาว่าได้มีการปฏิบัติตามขั้นตอนการรายงานหรือไม่

ตามที่ตัวแทนภาษีต้องยื่นคำร้องให้ตรงเวลา (ก่อนวันที่ 20 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน)

ผู้ชำระเงินกรอกในส่วนที่ 1 และ 2 ควรสังเกตว่าส่วนต่างๆ จะต้องกรอกแยกต่างหากสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน - บุคคลต่างด้าวที่ไม่ได้ลงทะเบียนในโครงสร้างภาษี

มาดูสิ่งที่คุณไม่ควรพลาด:

1. ตรวจสอบว่ารายละเอียดทั้งหมดบนหน้าชื่อกรอกถูกต้อง ตัวอย่างเช่น เนื่องจาก TIN ไม่สอดคล้องกัน คุณจะต้องใช้บริการของทนายความเพื่อแก้ต่างในศาลว่าข้อมูลนั้นเป็นของผู้ชำระเงินรายใดรายหนึ่ง
2. ตัดสินใจว่าจะส่งแบบฟอร์มประกาศใด: เต็มหรือย่อ
3. อ่านข้อมูลทั้งหมด ส่วนและการดำเนินงานต้องสอดคล้องกับที่ดำเนินการโดยบริษัท
4. ตรวจสอบว่ารหัสผสมกันหรือไม่
5. ตรวจสอบว่าคุณจำเป็นต้องกรอกส่วนที่ 5 หรือไม่ หากอัตรา 0% ได้รับการยืนยัน คุณจะต้องป้อนข้อมูล

คุณสมบัติของการตรวจสอบภาษีในสถานที่

หน่วยงานจัดเก็บภาษีตรวจสอบภาษีอย่างไร? มีการตรวจสอบในสถานที่ซึ่งในระหว่างนั้นจะมีการให้ความสนใจกับเอกสารหลัก มักจะพบข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้

ตัวแทนเลือกเอกสารที่ระบุรายละเอียดไม่ถูกต้อง ทำการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มขององค์กรซึ่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการหักเงิน จากนั้นจำนวนเงินจะถูกเรียกเก็บเป็นยอดค้างชำระ

การตรวจสอบในสถานที่อาจมาจากการตัดสินใจของผู้นำโครงสร้างภาษี มีการจำแนกประเภทของเช็ค:

• สิ่งที่ดำเนินการโดยภาษี;
• โครงสร้างศุลกากร

อาจมีการตรวจสอบเฉพาะเรื่องและซับซ้อน ในกรณีแรกจะพิจารณาว่าฐานภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการกำหนดอย่างถูกต้องและคำนวณภาษีแล้ว

หลังจากศึกษาเอกสารของวิสาหกิจแล้ว ผู้มีอำนาจจะตัดสินใจว่าจำเป็นต้องคืนเงินจำนวนการหักภาษีส่วนเกินจากยอดรวมของภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

การตรวจสอบอย่างครอบคลุมจะควบคุมความถูกต้องของการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยใช้ข้อมูลทะเบียนบัญชีในบัญชี 90,91,92

วิดีโอ: สามารถขอคืนภาษีได้ - จะหลีกเลี่ยงการตรวจสอบได้อย่างไรว่าไม่สามารถแสดงจำนวนภาษีที่ขอคืนได้

จากประเด็นหลักที่ควรพิจารณา - นี่อาจเป็นทุกอย่าง แต่หากไม่มีการศึกษาโดยละเอียดเกี่ยวกับรหัสภาษีและการศึกษาการบัญชีที่เหมาะสม ผู้เริ่มต้นตรวจสอบจึงไม่ใช่เรื่องง่าย

ระวังและค่อยๆมองผ่านแต่ละร่าง

ความสนใจ!

• เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายบ่อยครั้ง บางครั้งข้อมูลจึงล้าสมัยเร็วกว่าที่เราจะอัปเดตบนเว็บไซต์ได้
• ทุกกรณีเป็นรายบุคคลและขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย ข้อมูลพื้นฐานไม่ได้รับประกันการแก้ปัญหาเฉพาะของคุณ

ดังนั้นที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญฟรีจึงทำงานให้คุณตลอดเวลา!

งานของพนักงานบัญชีคือการสะท้อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่เกิดขึ้นในองค์กรอย่างเต็มที่และถูกต้องในการบัญชี การฝึกฝนไม่สอดคล้องกับทฤษฎีเสมอไป ดังนั้นจึงไม่มีใครรอดพ้นจากข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องต่างๆ เพื่อควบคุมงานของคุณในเวลาที่เหมาะสม การรู้จะเป็นประโยชน์วิธีตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม. ต่อจากนั้น แม้แต่การกำกับดูแลเพียงเล็กน้อยก็อาจส่งผลเสียต่อองค์กรได้ นำไปสู่การดำเนินคดีกับหน่วยงานด้านภาษีที่ใช้เวลานาน รวมถึงฝ่ายตุลาการ จนถึงค่าปรับ

ในการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษีจำเป็นต้องกำหนดมูลค่าการซื้อขายรวมขององค์กรสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณเปรียบเทียบกับข้อมูลทางบัญชี จะเห็นได้ชัดว่ามีการพิจารณาสินค้าทั้งหมดหรือไม่

ในการพิจารณามูลค่าการซื้อขายที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ มีการใช้แหล่งข้อมูลประเภทต่อไปนี้:

ใบแจ้งยอดธนาคารในบัญชีกระแสรายวันของบริษัท

คำสั่งซื้อเงินสดเข้าและออก

คำชี้แจงการตั้งถิ่นฐานกับคู่สัญญา

ใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับลูกค้าและผู้ซื้อ

เมื่อพิจารณาจากใบแจ้งยอดการขาย จะเห็นได้ชัดเจนว่าจำนวนเงินใดที่ได้รับในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้าซึ่ง - ในรูปแบบของการชำระเงินจริง ข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นระหว่างการคำนวณภาษีนั้นชัดเจน ตรวจสอบทุกบรรทัดของเอกสารและตรวจสอบการคำนวณแต่ละครั้งเพื่อไม่ให้พลาดอะไร ต่อจากนั้น ตัวแทนของ IFTS จะใช้อัลกอริธึมเดียวกัน

เมื่อระบุข้อบกพร่องแล้วนักบัญชีสามารถยื่นคำชี้แจงต่อสำนักงานสรรพากรได้ ต้องทำไม่ช้ากว่าวันครบกำหนดมิฉะนั้นจะมีค่าปรับในองค์กร หากมีการเปิดเผยความไม่ถูกต้องในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน จำนวนภาษีที่ชำระน้อยไปจะถูกลงโทษ

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม: อัลกอริธึมของการดำเนินการ

คุณสามารถใช้ข้อมูลบัญชีแยกประเภททั่วไปเพื่อตรวจสอบว่าการคำนวณภาษีทางอ้อมนั้นถูกต้องหรือไม่ เรียนทุกสาย. ตรวจสอบว่าระบุตัวเลขและจำนวนเอกสารหลักถูกต้องหรือไม่ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มถูกต้องหรือไม่ หากมีข้อผิดพลาดในรายการให้แก้ไข ขอแนะนำให้ทำเช่นนี้ก่อนส่งคำประกาศไปยัง IFTS

สร้างงบดุลสำหรับบัญชี 60 และ 62 (ชำระกับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อตามลำดับ) ตรวจสอบว่าสายไฟถูกต้องหรือไม่ เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ก็เพียงพอที่จะติดตามช่วงเวลาหนึ่ง: 60.2 และ 62.1 สามารถผ่านเดบิตได้เท่านั้น 62.2 และ 60.1 - ผ่านเครดิต หากกฎถูกละเมิด คุณต้องตรวจสอบข้อมูลการบัญชีและระบุว่าเมื่อใดที่ป้อนข้อมูลผิด

ให้ความสนใจกับความสมดุลของ "การหมุนเวียน" ต้องตรงกับตัวเลขที่แสดงในหนังสือการขายและการซื้อ หากไม่เป็นเช่นนั้น ให้ตรวจสอบธุรกรรมและค้นหาว่ามีการระบุจำนวนเงินที่ไม่ถูกต้องไว้ที่ใด

สร้าง "การหมุนเวียน" ในบัญชี 41 "สินค้า" สังเกตว่ามีของเหลืออยู่ในโกดังสินค้า ต้องเป็นค่าบวกและเดบิต หากไม่เป็นเช่นนั้น ให้ยกเอกสารหลักและระบุว่าการเรียงลำดับเกิดขึ้น ณ จุดใด

ตรวจสอบใบแจ้งยอดบัญชี 19. เมื่อสิ้นงวดไม่ควรมียอดเดบิตหรือเครดิต หากใช่ แสดงว่ามีการป้อนข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในระหว่างไตรมาส

ตรวจสอบบัญชีเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้า ยอดดุลสุดท้ายที่แสดงใน "มูลค่าการซื้อขาย" ของเงินกู้ควรเท่ากับผลคูณของยอดคงเหลือในบัญชี 62.2 ตามอัตราภาษี

สร้างรายงาน subconto สำหรับคู่สัญญาทั้งหมดในโปรแกรมบัญชี ตรวจสอบว่ามีการผ่านรายการจำนวนเงินทั้งหมดไปยังบัญชีตามเอกสารหลักหรือไม่ คุณไม่ควรมีจำนวนเงินที่ "ค้าง" หากซัพพลายเออร์หรือผู้ซื้อมีสัญญาหลายฉบับ ควรพิจารณารายงานในบริบทของแต่ละสัญญา

การกระทบยอดภาษีมูลค่าเพิ่มโดยหน่วยงานด้านภาษีเป็นอย่างไร?

เมื่อตรวจสอบข้อมูลการบัญชีภาษีขององค์กร ผู้เชี่ยวชาญ IFTS ให้ความสำคัญกับความถูกต้องของการก่อตัวของฐานภาษี (NB) ก่อน พวกเขาพิจารณาประเด็นสำคัญหลายประการ:

เมื่อมีการขายสินค้าและบริการ ธนาคารแห่งชาติจะรับรู้มูลค่าของสินค้าและปลอดภาษี หากเรากำลังพูดถึงสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต ภาษีสรรพสามิตจะถูกบวกเข้ากับราคา

หากองค์กรขายสินทรัพย์ถาวรที่แสดงในงบดุลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม NB จะพิจารณาความแตกต่างระหว่างราคาขายและมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน

หากองค์กรทำงานภายใต้ข้อตกลงตัวแทน ภาษีจะไม่คำนวณจากจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับจากคู่สัญญา แต่จากจำนวนเงินค่าธรรมเนียมตัวแทน

หากสินค้าถูกโอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ฐานภาษีจะคำนวณตามมูลค่าตามระดับราคาเฉลี่ยในตลาด

เมื่อพูดถึงการกำหนดการเรียกร้องทางการเงิน จะใช้อัลกอริธึมการคำนวณมาตรฐาน

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มค้างรับเป็นองค์ประกอบสำคัญของงานของนักบัญชี การวิเคราะห์ข้อมูลของโปรแกรมบัญชีและการกระทบยอดกับเอกสารหลักช่วยให้สามารถระบุข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องได้ทันท่วงที หากมีการ "เปิดเผย" หลังจากยื่นคำประกาศหรือในระหว่างการตรวจสอบที่โต๊ะทำงาน บริษัทต่างๆ อาจต้องเผชิญกับการดำเนินการที่ยืดเยื้อกับหน่วยงานด้านภาษี

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+Enter.

ธุรกิจจำนวนมากดำเนินการแบบเติมเงิน การรับเงินล่วงหน้ากำหนดภาระผูกพันบางอย่างกับซัพพลายเออร์ซึ่งไม่เพียง แต่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญาและการขนส่งสินค้าในเวลาต่อมา แต่ยังรวมถึงการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

ในทางกลับกัน ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากการจัดส่งด้วยตัวมันเอง แต่การเก็บภาษีซ้ำไม่ได้เกิดขึ้นที่นี่เพราะองค์กรได้รับสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ ในบทความนี้ เราจะหาวิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้รับเงินทดรองจ่าย เอกสารใดบ้างและจะมีการร่างเมื่อใด และในลำดับใดจะมีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองในการจัดส่งครั้งถัดไป

1. การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองรับจากผู้ซื้อ

2. การผ่านรายการภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับ

3. หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินจ่ายล่วงหน้าที่ได้รับ

4.ภาษีมูลค่าเพิ่มจากตัวอย่างการชำระล่วงหน้า

5. การหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดส่งบางส่วน

6. อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

7. การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่มีอัตราต่างกัน

8. ภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

9. ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการเบิกล่วงหน้าในหนังสือขาย

10. รายการซื้อเมื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรอง

11. การสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองใน 1C: การบัญชี

ไปกันเลยดีกว่า หากคุณไม่มีเวลาอ่านบทความยาวๆ ให้ชมวิดีโอสั้นด้านล่าง ซึ่งคุณจะได้เรียนรู้สิ่งสำคัญทั้งหมดเกี่ยวกับหัวข้อของบทความ

(หากวิดีโอไม่ชัดเจน มีเฟืองที่ด้านล่างของวิดีโอ คลิกและเลือกคุณภาพ 720p)

ในรายละเอียดมากกว่าในวิดีโอ เราจะวิเคราะห์หัวข้อเพิ่มเติมในบทความ

1. การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองรับจากผู้ซื้อ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจะปรากฏขึ้นเมื่อมีการทำธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า งานหรือบริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษี) เมื่อได้รับเงินทดรองจากผู้ซื้อ องค์กรก็มีภาระผูกพันในการเรียกเก็บและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจากเงินล่วงหน้าโดยใช้อัตราโดยประมาณ 18/118 หรือ 10/110 และฐานภาษีคือจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับ (มาตรา 154 ของรหัสภาษี)

การชำระเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินล่วงหน้าเป็นการชำระเงินที่ซัพพลายเออร์ (ผู้ขาย) ได้รับก่อนวันที่จัดส่งผลิตภัณฑ์จริงหรือก่อนการให้บริการ (ข้อ 1 ของข้อ 487 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)

อัลกอริทึมสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อคุณได้รับเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า (งาน บริการ) จะแสดงในรูปแบบของไดอะแกรมในรูปภาพ

สำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับ คุณจะออกใบแจ้งหนี้เป็น 2 ชุด:

• วันที่ 1 ภายในห้าวัน (วันตามปฏิทิน) คุณเปิดเผยต่อผู้ซื้อ (มาตรา 168 ของรหัสภาษี)
• คุณลงทะเบียนเล่มที่ 2 ในสมุดขายและเก็บไว้ใช้เอง หลังจากนั้นจะสะดวกสำหรับคุณ

วิธีการสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและความแตกต่างของการกรอกเอกสารในสถานการณ์เช่นนี้เราจะพูดถึงในภายหลังเล็กน้อย ในระหว่างนี้ ขั้นตอนต่อไปคือ

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าได้รับการลงทะเบียนในสมุดขาย (ข้อ 3, 17 ของกฎสำหรับการรักษาสมุดขาย)

หลังจากที่คุณจัดส่งสินค้าหรือให้บริการ (ทำงาน) คุณต้อง:

• ออกใบแจ้งหนี้ใหม่สำหรับการขาย (อีก 2 ชุด - สำหรับตัวคุณเองและผู้ซื้อ) ลงทะเบียนในสมุดขาย ออกให้กับผู้ซื้อ (มาตรา 5 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 14 ของบทความ 167 ข้อ 3 ของข้อ 168 ข้อ 3 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือขาย)
• ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าในหนังสือซื้อ ((ข้อ 8 ของข้อ 171 ข้อ 6 ของข้อ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 22 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือซื้อ)

2. การผ่านรายการภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับ

เราได้วิเคราะห์ขั้นตอนทั่วไปแล้ว ตอนนี้เรามาดูกันว่ารายการ VAT ใดที่ทำขึ้นจากการรับเงินล่วงหน้า และสิ่งที่จะเกิดขึ้นกับภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ในอนาคต องค์กรไม่เพียงดำเนินการบัญชีภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการบัญชีด้วย และบัญชีในสถานการณ์ที่เรากำลังวิเคราะห์มีความเฉพาะเจาะจงมาก นักบัญชีหลายคนสับสน

ในการเริ่มต้น เราทราบว่าการชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้านั้นเกิดขึ้นโดยใช้บัญชีย่อยสองบัญชีในบัญชี 62:

• 62-1 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า"
• 62-2 "ได้รับล่วงหน้า"

ในการคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม เราต้องการบัญชีย่อยแยกต่างหากสำหรับบัญชี "ขยะ" 76:

• 76-AB "VAT เมื่อได้รับเงินทดรอง"

ชื่อของบัญชีนี้เสนอให้เราโดยโปรแกรม 1C: การบัญชี หากคุณใช้โปรแกรมอื่น บัญชีย่อยอาจแตกต่างกัน แต่สิ่งนี้ไม่สำคัญ นักบัญชีบางคนสับสนสองบัญชี: 76-AB และ 76-BA อย่างแรกคือสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ อันที่สองสำหรับเงินทดรองที่ออกให้ (จำเป็นถ้าคุณยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ออกให้) ฉันจำสิ่งนี้ได้เสมอ: BA - การออกล่วงหน้าและ AB - ดังนั้นตรงกันข้าม - ได้รับ

เมื่อคุณได้รับเงินล่วงหน้าในบัญชีปัจจุบันของคุณ คุณจะต้องผ่านรายการสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีมูลค่าเพิ่ม:

เดบิต 51 - เครดิต 62-2 "ได้รับล่วงหน้า"

เดบิต 76-AB "VAT สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ" - เครดิต 68

ดังจะเห็นได้จากการผ่านรายการหนี้ของเราในงบประมาณเพิ่มขึ้น แต่เราไม่ได้บอกลาภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย แต่จะยังคงให้บริการเรา และจนถึงเวลาของการขนส่ง เขากำลังรออยู่ในปีกในบัญชี 76-AB

3. หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินจ่ายล่วงหน้าที่ได้รับ

เมื่อสินค้าถูกจัดส่งหรือการกระทำของการทำงาน การให้บริการจะถูกลงนาม วัตถุของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นอีกครั้ง - รายได้ และภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บอีกครั้งจากการจัดส่ง:

เดบิต 62-1 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” - เครดิต 90-1

เดบิต 90-3 - เครดิต 68

จะเกิดอะไรขึ้น เราเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสองครั้งและจ่ายตามงบประมาณหรือไม่ ไม่เลย! เมื่อจัดส่งแล้ว องค์กรจะได้รับสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินจ่ายล่วงหน้าที่ได้รับ คุณจำได้ไหมว่าภาษีในบัญชี 76-AB กำลังรออยู่ในปีก?

เดบิต 68 - เครดิตเดบิต 76-AB "VAT เมื่อได้รับเงินทดรอง"

ในเวลาเดียวกัน การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกผ่านรายการ:

เดบิต 62-2 "ได้รับล่วงหน้า" - เครดิต 62-1 "การชำระเงินกับผู้ซื้อและลูกค้า"

ทีนี้มาดูตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้ากัน

4.ภาษีมูลค่าเพิ่มจากตัวอย่างการชำระล่วงหน้า

ในเดือนมกราคม 2559 LLC Snezhinka ได้ทำข้อตกลงกับผู้ซื้อ LLC Ldinka เพื่อจัดหาตู้เย็น จำนวนเงินภายใต้สัญญาคือ 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 รูเบิล) เมื่อวันที่ 15 มกราคม 2559 Snezhinka LLC ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อเป็นจำนวนเงิน 59,000 รูเบิล (การชำระเงินล่วงหน้าถูกกำหนดโดยสัญญาจัดหา)

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า:

59000 ถู * 18% / 118% = 9000 รูเบิล

เดบิต 51 - เครดิต 62-2 "ได้รับล่วงหน้า" - จำนวน 59,000 รูเบิล - การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ

เดบิต 76-AB "VAT สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ" - เครดิต 68 - จำนวน 9000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 Snezhinka LLC ได้จัดส่งตู้เย็นให้กับผู้ซื้อ มีการออกใบแจ้งหนี้ใหม่สำหรับสินค้าที่จัดส่ง ในขณะเดียวกันก็ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการหัก ในการบัญชี เราทำการผ่านรายการ:

เดบิต 62-1 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" - เครดิต 90 - จำนวน 118,000 รูเบิล - รายงานรายได้จากการขาย

เดบิต 90 - เครดิต 68 - จำนวน 18,000 รูเบิล – ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย

5. การหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดส่งบางส่วน

ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบในอนาคต หลังจากการจัดส่งสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ จะถูกนำไปหักลดหย่อนได้ การหักจะแสดงเป็นจำนวนภาษีซึ่งคำนวณเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 6 มาตรา 172 ของรหัสภาษี)

ดังนั้น หากมูลค่าของสินค้าที่จัดส่งน้อยกว่าจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับ ผู้ขายมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับสินค้าที่จัดส่งตามจำนวนที่ระบุในใบแจ้งหนี้เท่านั้น

มาเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้ากัน ในเดือนมกราคม 2559 LLC Snezhinka ได้ทำข้อตกลงกับผู้ซื้อ LLC Ldinka เพื่อจัดหาตู้เย็น จำนวนเงินภายใต้สัญญาคือ 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 รูเบิล) เมื่อวันที่ 15 มกราคม 2559 Snezhinka LLC ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อเป็นจำนวนเงิน 118,000 รูเบิล (การชำระเงินล่วงหน้าถูกกำหนดโดยสัญญาจัดหา)

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า:

118000 ถู * 18% / 118% = 18,000 รูเบิล

การผ่านรายการจะทำในการบัญชี:

เดบิต 51 - เครดิต 62-2 "ได้รับล่วงหน้า" - จำนวน 118,000 รูเบิล - การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ

เดบิต 76-AB "VAT สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ" - เครดิต 68 - จำนวน 18,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า

มีการจัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและนำเสนอต่อผู้ซื้อ

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 Snezhinka LLC ได้จัดส่งตู้เย็นให้กับผู้ซื้อเป็นจำนวนเงิน 59,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% มีการออกใบแจ้งหนี้ใหม่สำหรับสินค้าที่จัดส่ง ในขณะเดียวกัน VAT จากเงินล่วงหน้าก็สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ แต่ไม่เกินภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจัดส่ง ในการบัญชี เราทำการผ่านรายการ:

เดบิต 62-1 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" - เครดิต 90 - จำนวน 59,000 รูเบิล - รายงานรายได้จากการขาย

เดบิต 90 - เครดิต 68 - จำนวน 9000 รูเบิล – ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย

เดบิต 68 - เดบิตเครดิต 76-AB "VAT สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ" - จำนวน 9000 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า

เดบิต 62-2 "ได้รับล่วงหน้า" - เครดิต 62-1 "การชำระเงินกับผู้ซื้อและลูกค้า" - จำนวน 59,000 รูเบิล - ชำระเงินล่วงหน้า

ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" ที่เหลือสามารถหักได้เมื่อจัดส่งตู้เย็นที่เหลือ

6. อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อองค์กรขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน สมมติว่า 10% และ 18% ภายใต้สัญญาจัดหาสินค้าจะขายสินค้าต่างๆ ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าแล้วและมีคำถามว่าในกรณีนี้จะใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราเท่าใด

หากบริษัทจำเป็นต้องสร้างความสัมพันธ์ตามสัญญาระยะยาวอย่างเป็นทางการ การทำเช่นนี้จะสะดวกที่สุดโดยใช้โครงสร้างของกรอบสัญญา สาระสำคัญอยู่ในความจริงที่ว่าคู่สัญญาตกลงในข้อตกลงดังกล่าวเกี่ยวกับเงื่อนไขทั้งหมดที่น่าสนใจสำหรับพวกเขา ยกเว้นเงื่อนไขที่สำคัญ

ตัวอย่างเช่น บริษัทต่างๆ ทำสัญญาจัดหาและกำหนดเงื่อนไขเกี่ยวกับความรับผิด เหตุสุดวิสัย ขั้นตอนการโต้ตอบ แต่ไม่ได้กำหนดหัวข้อจริง (ชื่อและปริมาณของสินค้า)

เงื่อนไขที่สำคัญของสัญญาถูกกำหนดโดยคู่สัญญาเฉพาะเมื่อมีความจำเป็นในการซื้อสินค้าในการแบ่งประเภทและปริมาณที่เฉพาะเจาะจง โดยปกติเงื่อนไขในเรื่องจะระบุไว้ในภาคผนวกของสัญญาซึ่งเป็นส่วนสำคัญหรือในการใช้งานข้อกำหนดข้อตกลงเพิ่มเติม (เป็นที่ถกเถียงกันในใบตราส่ง)

แนบมากับข้อตกลงการจัดหา สเปคเป็นรายการสินค้าที่จัดส่ง ลักษณะ ปริมาณ ต้นทุน

สัญญากำหนดบทบัญญัติหลักและเงื่อนไขในการส่งมอบ ภาระผูกพันของคู่สัญญา และข้อกำหนด - รายการของผลิตภัณฑ์และส่วนประกอบหากจำเป็น เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงรายการจัดส่ง จะมีการเปลี่ยนแปลงเฉพาะข้อกำหนดของแอปพลิเคชันเท่านั้น

การเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดทำได้โดยข้อตกลงร่วมกันของคู่สัญญาโดยการออกข้อกำหนดก่อนหน้านี้หรือโดยการออกภาคผนวก

สินค้าที่ระบุและลักษณะ ต้นทุนต้องตรงกับคำอธิบายในใบส่งมอบ

ในบางกรณี ข้อมูลจำเพาะจะถูกส่งโดยแฟกซ์หรืออีเมล แต่ต้องระบุไว้ในสัญญาเพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งและการเรียกร้อง และขอแนะนำให้ยืนยันเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ด้วยต้นฉบับที่ทำบนกระดาษ

เพื่อหลีกเลี่ยงการรับรู้การส่งมอบเป็นธุรกรรมแบบครั้งเดียว ควรมีการอ้างอิงถึงสัญญาหลักในเอกสารที่มาพร้อมกับการโอนสินค้า และในสัญญาเอง ควรมีการกำหนดเอกสารซึ่งจะระบุข้อกำหนดที่สำคัญของสัญญา

ดังนั้น เงินล่วงหน้าจะถูกโอนโดยเชื่อมโยงกับคำสั่งเฉพาะ ซึ่งมีการกำหนดองค์ประกอบไว้ ตัวอย่างเช่น ในข้อกำหนด และจากเอกสารนี้ เป็นที่ชัดเจนว่าภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าใดที่จะถูกนำไปใช้ เท่าใดและสินค้าใดที่จัดส่งในภายหลังจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 10 หรือ 18%

7. การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่มีอัตราต่างกัน

ในเดือนมีนาคม 2559 Sakharok LLC ได้รับเงินล่วงหน้าจาก Baza LLC สำหรับการจัดหาน้ำตาล 100 กิโลกรัมที่ 44 รูเบิล ต่อกิโลกรัม รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% และช็อคโกแลต 50 กก. สำหรับ 354 รูเบิล ต่อกิโลกรัม รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% จำนวนการสั่งซื้อทั้งหมดคือ 22,100 รูเบิล

ในเดือนเมษายน คำสั่งซื้อจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อ

เดบิต 51 - เครดิต 62-2 "ได้รับล่วงหน้า" - จำนวน 22,100 รูเบิล - การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ

เดบิต 76-AB "VAT สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ" - เครดิต 68 - จำนวน 3100 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า

มีการจัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและนำเสนอต่อผู้ซื้อ

หลังจากจัดส่ง:

เดบิต 62-1 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" - เครดิต 90 - จำนวน 22,100 รูเบิล - รายงานรายได้จากการขาย

เดบิต 90 - เครดิต 68 - จำนวน 3100 รูเบิล – ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย

เดบิต 68 - เครดิตเดบิต 76-AB "VAT สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ" - จำนวน 3100 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า

เดบิต 62-2 "ได้รับล่วงหน้า" - เครดิต 62-1 "การชำระเงินกับผู้ซื้อและลูกค้า" - จำนวน 22,100 รูเบิล - ชำระเงินล่วงหน้า

หากการจัดส่งไม่ครบถ้วน เราสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าได้เฉพาะในจำนวนเงินที่เท่ากับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจัดส่งเท่านั้น

8. ภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ดังนั้นเราจึงพูดถึงกฎพื้นฐานที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองและดำเนินการผ่านรายการบัญชี ทีนี้มาพูดถึงคุณสมบัติของการร่างเอกสารกัน

ขั้นแรก เรามาดูกันว่า VAT สะท้อนให้เห็นในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าอย่างไร และคืออะไร คุณสมบัติในการกรอกเอกสารนี้. คุณสามารถดูตัวอย่างในภาพ มาเน้นที่รายละเอียดที่แตกต่างเมื่อเทียบกับการจัดส่งกัน

- เลขใบสั่งของ. ใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" มีหมายเลข ตามลำดับเวลาโดยทั่วไปพร้อมกับใบแจ้งหนี้ปกติ ไม่มีขั้นตอนการกำหนดหมายเลขพิเศษสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ออกสำหรับจำนวนเงินล่วงหน้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10.08.12 ฉบับที่ 03-07-11 / 284)

— ผู้จัดส่งและที่อยู่ของเขา ในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" บรรทัดที่ 3 มีเส้นประ

— ผู้รับมอบและที่อยู่ของเขา ในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" บรรทัดที่ 4 มีเส้นประ

- ไปที่เอกสารการชำระเงินและการชำระเงินเลขที่ ___ ลงวันที่ _______________

บรรทัดที่ 5 ของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าต้องระบุ หมายเลขและวันที่จัดทำเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินหรือแคชเชียร์เช็คที่มีการโอนการชำระเงินล่วงหน้า (อนุวรรค "h" ของวรรค 1 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137) การไม่กรอกบรรทัดนี้อาจส่งผลให้มีการปฏิเสธการหักภาษีจากการชำระเงินล่วงหน้า

- ชื่อของสินค้า (รายละเอียดของงานที่ทำ บริการที่ให้) ของสิทธิในทรัพย์สิน ชื่อที่แน่นอนหรือโดยนัยของสินค้า งาน หรือบริการที่จัดหาให้

- หน่วยวัด ในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ในคอลัมน์ 2 มีเส้นประ

— ปริมาณ (ปริมาณ). ในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ในคอลัมน์ 3 มีเส้นประ

— ราคา (ภาษี) ต่อหน่วยวัด ในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ในคอลัมน์ 4 มีเส้นประ

- ต้นทุนสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินไม่รวมภาษี - รวม ในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ในคอลัมน์ 5 มีเส้นประ

- รวมจำนวนภาษีสรรพสามิตแล้ว ในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ในคอลัมน์ 6 มีเส้นประ

- อัตราภาษี. อัตราโดยประมาณ: 10/110 หรือ 18/118 เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

หากมีการโอนเงินล่วงหน้าสำหรับการขนส่งที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 10 และ 18% ในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ซัพพลายเออร์สามารถแยกสินค้าที่เสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกันออกเป็นตำแหน่งที่แยกต่างหากตามข้อมูลที่มีอยู่ในสัญญา (จดหมายของกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 06.03.09 ฉบับที่ 03-07-15/39)

- ต้นทุนสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินพร้อมภาษี - รวม ในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ผู้ขายต้องระบุจำนวนเงินทั้งหมดที่เขาได้รับ รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ในคอลัมน์ 10, 10a, 11 มีเส้นประ

9. ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการเบิกล่วงหน้าในหนังสือขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้นได้รับการลงทะเบียนในสมุดขาย หนังสือขายเป็นบัญชีแยกประเภทภาษี VAT พิเศษ จะดำเนินการเพื่อกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณ แบบฟอร์มและขั้นตอนในการบำรุงรักษาหนังสือขายมีกำหนดในภาคผนวก 5 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137

ดูตัวอย่างการลงทะเบียนในภาพ (ภาพกว้างเลยตัดเป็น 2 ส่วน)

10. รายการซื้อเมื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรอง

และยังคงให้เราดูว่าใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าได้รับการลงทะเบียนอย่างไรเมื่อสินค้าถูกจัดส่งในสมุดซื้อของ สมุดซื้อยังเป็นบัญชีแยกประเภทภาษี VAT พิเศษอีกด้วย มันอยู่ในนั้นที่เก็บภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่องค์กรยอมรับสำหรับการหักเงิน แบบฟอร์มและขั้นตอนในการบำรุงรักษาหนังสือซื้อนั้นกำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137

11. การสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองใน 1C: การบัญชี

สำหรับผู้ที่เก็บบันทึกใน 1C: โปรแกรมบัญชี - ดูว่าภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็นอย่างไรในการรับล่วงหน้าใน 1C ในรูปแบบวิดีโอ

คุณได้สะสมปัญหาอะไรบ้างเกี่ยวกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อ ถามพวกเขาในความคิดเห็น!

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อ

ข้อผิดพลาดเล็กน้อยในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนขององค์กรสามารถรับรู้ได้โดยผู้ตรวจสอบภาษีว่าเป็นความพยายามที่จะหลอกลวงรัฐ ข้อผิดพลาดในการรับรู้ซ้ำๆ แม้จะไม่มีนัยสำคัญก็สามารถเกิดขึ้นได้สำหรับองค์กร ในกรณีที่ได้รับค่าจ้างน้อยเกินไป อาจมีการฟ้องร้องดำเนินคดีได้

นั่นคือเหตุผลที่เจ้าหน้าที่บัญชีพยายามตรวจสอบความถูกต้องของเงินคงค้างอย่างรอบคอบ พวกเขาใช้วิธีการต่าง ๆ ในการตรวจสอบ และวันนี้เราจะบอกคุณถึงวิธีการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มออนไลน์และโดยไม่ต้องใช้อินเทอร์เน็ตซึ่งตรวจสอบสถิติเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าในสหพันธรัฐรัสเซียวิธีตรวจสอบการลงทะเบียนของผู้ชำระเงินในฐานข้อมูลและความแตกต่างที่สำคัญอื่น ๆ

วิธีตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยตัวเอง

คุณสามารถตรวจสอบการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามเงื่อนไขได้สองวิธี: อิสระและระหว่างการตรวจสอบภาษี หน่วยงานกำกับดูแลมีวิธีของตนเอง การทำบัญชีภายในใช้หลายวิธี

คุณต้องตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยวิธีต่อไปนี้:

• สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า
• เช็คยอดขาย
• ตามงบดุล
• การวิเคราะห์การชำระหนี้ในหนังสือซื้อ

การตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณอย่างทันท่วงทีช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงปัญหามากมาย นี่เป็นแนวทางที่ถูกต้อง แต่ไม่ได้ให้คำมั่นว่าจะเรียบง่ายและรวดเร็วเลย

วิดีโอนี้จะแสดงวิธีตรวจสอบผู้ชำระ VAT:

ตามยอดขายรวม

ด้วยวิธีการตรวจสอบนี้ ทำให้ง่ายต่อการระบุข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม กระบวนการนี้ไม่ซับซ้อน แต่ต้องใช้เวลา ความเอาใจใส่ และความอุตสาหะอย่างมาก คุณต้องการวิเคราะห์บันทึกทั้งหมดของธุรกรรมต่อไปนี้:

• เอกสารการชำระเงินล่วงหน้า
• การคืนสินค้าลงทะเบียน
• ข้อมูลเกี่ยวกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันโดยตัวแทนภาษี
• เอกสารยืนยันการรับเงินใด ๆ ที่เพิ่มฐานภาษี
• ข้อมูลการรับเงินจากการขาย การให้บริการ หรือการปฏิบัติงาน รวมถึงความต้องการของตนเองในการโอนสิทธิในทรัพย์สิน

ธุรกรรมที่ไม่ได้รับการลดหย่อนภาษีจะไม่นำมาพิจารณา ข้อมูลอื่น ๆ ทั้งหมดจะต้องคำนวณอย่างรอบคอบ การวิเคราะห์ข้อมูลหนังสือขายควรทำร่วมกับบันทึกการซื้อเสมอ

ตามหนังสือช๊อปปิ้ง

เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในสมุดซื้อ คุณสามารถกำหนดจำนวนเงินที่จะหักได้ สำหรับผู้เสียภาษี เอกสารนี้มีผลบังคับใช้ และเมื่อทำการตรวจสอบด้วยตนเอง นักบัญชีต้องคำนึงถึงรายการต่อไปนี้:

• เอกสารล่วงหน้า
• ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
• ใบแจ้งหนี้การขาย
• ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง
• ค่าก่อสร้างและติดตั้งตามความต้องการของตนเอง
• ใบศุลกากรและเอกสารที่เกี่ยวข้อง
• คำขอนำเข้าสินค้าและชำระภาษีทางอ้อม

ข้อมูลที่ได้รับเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้อง ช่วยให้คุณสามารถกำหนดจำนวนการหักลดหย่อนที่ลดจำนวนภาษีได้ แต่ต้องมีการจัดทำเป็นเอกสาร

ตามงบดุล

สำหรับการคำนวณที่ถูกต้อง คุณต้องเปรียบเทียบข้อมูลเดบิตในบัญชีย่อย 60.2 และ 62.1 พิจารณาการคำนวณเครดิต (60.1 และ 62.2) กำหนดยอดคงเหลือของบัญชีในรายการเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ตรวจสอบกับหนังสือซื้อและขาย นอกจากนี้ คุณต้องตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าและมูลค่าที่ได้มา ด้วยการคำนวณที่ถูกต้อง ข้อมูลในบัญชีย่อยเดบิตและเครดิตจะตรงกับการขายและการซื้อ มิฉะนั้น คุณต้องตรวจสอบความถูกต้องของการป้อนข้อมูลในการขาย การซื้อ และการชำระเงินล่วงหน้า

มาดูวิธีการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

การชำระเงินล่วงหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ ฝ่ายบัญชีมักมีคำถามเกี่ยวกับการคำนวณ สิ่งนี้เกิดขึ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากการชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่งสินค้าเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีเดียวกัน

คำสั่งของกระทรวงการคลังจำนวนหนึ่งแสดงถึงการคำนวณแยกต่างหากสำหรับเงินทดรองจ่ายและจำนวนเงินที่เหลือที่ต้องชำระ ในบางกรณี ไม่อนุญาตให้ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า กรณีนี้เกิดขึ้นในกรณีที่ชำระเงินล่วงหน้าและจัดส่งสินค้าในวันเดียวกัน บางครั้งก็ฝึกปฏิเสธที่จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าหากส่วนต่างของการจัดส่งไม่เกิน 5 วัน

Federal Tax Service of Russia แนะนำให้หลีกเลี่ยงแนวปฏิบัตินี้เพื่อขจัดคำถามที่ไม่จำเป็นในระหว่างการตรวจสอบ ฐานภาษีไม่เพิ่มขึ้นจากการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในเวลาที่เหมาะสม ดังนั้นเอกสารที่ถูกต้องจึงป้องกันข้อพิพาทกับหน่วยงานกำกับดูแลได้ ในกรณีนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงไม่เพียง แต่เงินทดรองจ่ายเท่านั้น แต่ยังได้รับเงินอีกด้วย

เราจะอธิบายด้านล่างว่าหน่วยงานด้านภาษี (ภาษี) ตรวจสอบอย่างไร

วิดีโอนี้จะบอกคุณถึงวิธีการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม แล้วตรวจสอบยอดคงค้าง:

ตรวจสอบผ่านภาษี

เมื่อรวบรวมเอกสารภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องระวังให้มาก พวกเขาได้รับการศึกษาอย่างละเอียดโดยหน่วยงานด้านภาษี นอกจากนี้ การประกาศจะถูกตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบด้วยกล้อง ประการแรก ผู้เชี่ยวชาญตรวจสอบการประกาศที่ส่งมาและพิจารณาว่าฐานภาษีนั้นถูกสร้างขึ้นอย่างถูกต้องเพียงใด โดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการหักเงินสำหรับการจัดส่ง

ต้องคำนึงถึงความแตกต่างดังต่อไปนี้:

• การขายและการซื้อหนี้
• สัญญาโอนสิทธิทางการเงิน
• ฟรีโอนทรัพย์สิน
• การขายทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ได้กำไรตามสัญญากับคู่สัญญา
• ราคาสินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษี

ข้อมูลเหล่านี้จะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลจากการประกาศที่ส่งมา ตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ตรวจสอบการติดต่อของตัวเลข วันที่ และข้อมูลอื่น ๆ ของใบแจ้งหนี้ขององค์กรพร้อมบันทึกในเอกสารที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ การชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดและความถูกต้องขั้นสุดท้ายในการกรอกคำชี้แจงนั้นอยู่ภายใต้การวิเคราะห์

ทุกองค์กรที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องรู้ว่าอำนาจของหน่วยงานตรวจสอบภาษีได้รับการขยาย ตอนนี้ตามกฎหมายหมายเลข 134-FZ พวกเขาสามารถดำเนินการตรวจสอบเชิงลึกเมื่อส่งเอกสารสำหรับการขอคืนภาษีจากงบประมาณ เพื่อป้องกันผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์ จำเป็นต้องจัดให้มีการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยอิสระอย่างละเอียดถี่ถ้วนก่อนส่งเอกสารไปยังสำนักงานสรรพากร

วิดีโอด้านล่างจะบอกวิธีตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มและวิธีการใช้รหัสภาษี:

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับและเงินทดรองจ่ายเป็นหนึ่งในเครื่องมือในการควบคุมค่าใช้จ่ายขององค์กรในการชำระภาษี ในการบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า บัญชีย่อย 76 ของบัญชีจะถูกใช้: 76.BA - สำหรับได้รับ 76.AB - สำหรับการออก

องค์กรที่ชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์มีสิทธิเรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระไปพร้อมกัน เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการได้รับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ออก:

• เงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้าควรระบุไว้อย่างชัดเจนในสัญญากับซัพพลายเออร์
• ต้องแสดง SF สำหรับเงินจ่ายล่วงหน้า (ไม่เกิน 5 วันหลังจากชำระเงิน)

มีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาภาษีเมื่อมีการโอนล่วงหน้า เมื่อการชำระเงินขั้นสุดท้ายเกิดขึ้นนั่นคือสินค้าจะได้รับจากซัพพลายเออร์ตามใบรับรองการยอมรับองค์กรมีหน้าที่ต้องเรียกคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงไว้ก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงิน

นอกเหนือจากการรับสินค้าแล้วยังมีภาระผูกพันในการกู้คืนการหักเงินสำหรับองค์กรในกรณีต่อไปนี้:

• การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของสัญญา
• การบอกเลิกสัญญาและการคืนเงินทดรอง

มีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนเดียวกันกับที่เคยยอมรับการชดเชยก่อนหน้านี้ หากเงื่อนไขของสัญญากำหนดว่าการส่งมอบสินค้าเกิดขึ้นหลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้า 100% ผู้ซื้อสามารถโอนเงินล่วงหน้าเป็นงวดได้ ในกรณีนี้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงใน SF สำหรับการจัดหาจะถูกเรียกคืน ไม่ว่าในกรณีใด ค่านี้จะตรงกับผลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มของ SF ล่วงหน้าทั้งหมดสำหรับการจัดหานี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้รับเงินทดรองจ่าย

เมื่อขายสินค้า (สินค้าบริการ) ให้กับผู้ซื้ออาจมีการกำหนดเงื่อนไขบังคับในสัญญา - การชำระเงินล่วงหน้าสูงถึง 100%

สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ องค์กรจะออก SF และเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18/118% จำนวนเงินล่วงหน้านี้อยู่ในสมุดขายเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งก็คือภาษีที่องค์กรต้องจ่ายให้กับงบประมาณ

รับบทเรียนวิดีโอ 267 1C ฟรี:

ในทางปฏิบัติหลังจากการออก SF สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ เป็นไปได้ 3 สถานการณ์:

• การขายเกิดขึ้นในช่วงเวลาการชำระเงินล่วงหน้า
• ไม่มีการขายระหว่างการชำระเงินล่วงหน้า
• คืนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อ (การยกเลิกสัญญาการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไข ฯลฯ )

ในกรณีแรก หลังจากทำการจัดส่งแล้ว หน่วยงานขายมีสิทธิ์แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระไปก่อนหน้านี้จากเงินล่วงหน้าที่ได้รับเพื่อนำไปหักลดหย่อนได้ นั่นคือ ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าถูกปิดโดยรายการสมุดซื้อ

ในกรณีที่สอง จำนวนเงินล่วงหน้าและภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจะแสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับงวดปัจจุบันในบรรทัด 070 ของส่วนที่ 3

ในกรณีของการคืนเงินล่วงหน้า ยังสามารถแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้วสำหรับการหักเงิน นั่นคือ รายการถูกสร้างขึ้นในหนังสือซื้อ คุณสามารถใช้การหักเงินได้ภายในหนึ่งปีหลังจากสิ้นสุดสัญญา

ในกรณีของการชำระบัญชีขององค์กรการจัดซื้อก่อนที่จะปฏิบัติตามเงื่อนไขการจัดส่งอย่างครบถ้วน หากไม่สามารถส่งคืนการชำระเงินล่วงหน้าได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินล่วงหน้าจะไม่ถูกหัก

ตัวอย่างการผ่านรายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรอง

ตัวอย่างรายการเงินทดรองรับ

Harmony LLC ภายใต้ข้อตกลงกับผู้ซื้อ Amalgama LLC จะต้องจัดหาสินค้าฝากขายในจำนวน 212,400 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 32,400 รูเบิล 07/10/2016 อมัลกัมโอนเงินล่วงหน้า 50% ของจำนวนสัญญา: 106,200 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า: 106,200 * 18/118 = 16,200 รูเบิล

เราสะท้อนให้เห็นในธุรกรรม VAT จากเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อ:

ในเดือนสิงหาคม "Harmony" ทำการส่งสินค้า "Amalgame" เป็นสินค้าฝากขาย ธุรกรรมการขายและการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ:

การดำเนินการเกี่ยวกับเงินทดรองที่ออก

ลองพิจารณาการดำเนินการเดียวกันจากด้านข้างของผู้ซื้อ นักบัญชีของ Amalgama LLC จะสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าที่ออกโดยการผ่านรายการ:

เมื่อได้รับสินค้าแล้ว การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการส่งมอบจะแสดงขึ้น