สัญญาคืนเงินประกัน. เบิกค่าใช้จ่ายประกันสังคม

ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่นั้นมาจากเงินทุนที่เกิดจากการจ่ายเบี้ยประกันที่เกี่ยวข้อง ความสัมพันธ์ทางกฎหมายภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับนี้ถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่"
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2553 กฎการแต่งตั้งและการจ่ายผลประโยชน์ได้เปลี่ยนแปลงไปอย่างมาก
ผู้เข้าร่วมของความสัมพันธ์ทางกฎหมายในการประกันสังคมภาคบังคับคือ:
- ผู้ประกันตน - กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย;
- ผู้ถือกรมธรรม์ - องค์กร ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระเงินให้กับบุคคลธรรมดา
ผู้ประกันตนเป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับพลเมืองต่างประเทศและบุคคลไร้สัญชาติซึ่งพำนักถาวรหรือชั่วคราวในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนการบัญชีและการใช้จ่ายเงินประกันสังคมภาคบังคับซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 9 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 22 มีผลใช้จนถึงเดือนสิงหาคม 2553 โดยพระราชกฤษฎีกาของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 5 สิงหาคม 2553 ฉบับที่ 157 "เมื่อตระหนักว่าพระราชกฤษฎีกากองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นโมฆะเมื่อวันที่ 9 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 22" ได้ถูกยกเลิก
พร้อมกับเอกสารที่ระบุตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 เพื่อรับเงินจากหน่วยงานอาณาเขตของ FSS สำหรับการชำระเงินประกันผู้ถือกรมธรรม์จะต้องส่งเอกสารที่จำเป็นไปยังกองทุน รายการของพวกเขาได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 951n “ ในการอนุมัติรายการเอกสารที่ต้องส่งโดยผู้ประกันตนเพื่อการตัดสินใจโดยหน่วยงานดินแดนของ กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อจัดสรรกองทุนที่จำเป็นสำหรับการชำระเงินประกัน”

มีอะไรอยู่ในรายการ?

ดังนั้นเพื่อที่จะได้รับการชดใช้ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับผู้เอาประกันภัยจะต้องส่งเอกสารต่อไปนี้ไปยังสาขาอาณาเขตของ FSS:
1. คำขอเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เอาประกันภัย มีรูปแบบอิสระและต้องระบุข้อมูลต่อไปนี้:
- ชื่อและที่อยู่ขององค์กร ชื่อเต็ม รายละเอียดหนังสือเดินทาง ที่อยู่ของถิ่นที่อยู่ถาวรของบุคคล
- หมายเลขทะเบียนผู้เอาประกันภัยในกองทุนอาณาเขตของประกันสังคม
- จำนวนที่ต้องการ;

ตัวอย่างเช่น:

2. การคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายสำหรับ
ประกันสังคมภาคบังคับ. แบบฟอร์ม 4-FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ 871n) การคำนวณจัดทำขึ้นสำหรับช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระค่าประกัน
3. สำเนาเอกสารยืนยันความถูกต้องและถูกต้องของค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับ (ใบรับรองความพิการ, ใบรับรอง, คำสั่ง, ใบสมัคร) เอกสารทั้งหมดจะต้องได้รับการรับรองอย่างถูกต้องจากผู้เอาประกันภัย

ส่งเอกสาร-ได้รับเงินคืน?

ดูเหมือนว่าผู้เอาประกันภัยปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดของผู้ประกันตนและขอคืนเงินที่ใช้ในการจ่ายผลประโยชน์ให้กับพนักงานโดยจัดเตรียมเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายทั้งหมดให้กองทุน ตามวรรค 3 ของข้อ 4.6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 255-FZ กองทุนจะจัดสรรเงินที่จำเป็นสำหรับการชำระค่าประกันภายใน 10 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ผู้เอาประกันภัยส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดให้กับผู้เอาประกันภัย อย่างไรก็ตาม วรรค 4 ของข้อ 4.6 กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 255-FZ มีวรรคเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการตรวจสอบรวมถึงการตรวจสอบในสถานที่เมื่อพิจารณาคำขอของผู้ประกันตนในการจัดสรรเงินทุนที่จำเป็นสำหรับการชำระเงินประกัน
ดังนั้น เพื่อเป็นการตรวจสอบความถูกต้องของเงินที่ผู้เอาประกันภัยจ่ายให้แก่ผู้เอาประกันภัย กองทุนมีสิทธิดำเนินการตรวจสอบ รวมทั้งตรวจสอบ ณ สถานประกอบการ ตลอดจนขอข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมจากผู้เอาประกันภัย . หากในระหว่างการตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญของกองทุนเปิดเผยการละเมิดกฎหมายว่าด้วยการประกันสังคม จะมีการตัดสินใจที่จะไม่ยอมรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวเพื่อชดเชยการชำระเบี้ยประกันให้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้องมีแรงจูงใจและสามารถอุทธรณ์ได้โดยผู้เอาประกันภัยต่อหน่วยงานที่สูงขึ้นของผู้ประกันตนหรือต่อศาล
จากการปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าการอุทธรณ์ไปยังหน่วยงานที่สูงขึ้นของผู้ประกันตนไม่ได้ผลลัพธ์ ดังนั้น คุณสามารถใช้บรรทัดฐานของวรรค 2 ของมาตรา 54 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ได้ ซึ่งอนุญาตให้คุณนำไปใช้กับทั้งสองหน่วยงานพร้อมกันได้ ห้ามร้องเรียนด้วย ในกรณีนี้ การร้องเรียนจะถูกยื่นต่อผู้มีอำนาจที่สูงกว่าก่อน และหลังจากการพิจารณาแล้วเท่านั้นจึงควรไปที่ศาล
เหนือสิ่งอื่นใด กฎหมายกำหนดภาระหน้าที่ของผู้เอาประกันภัยในการยื่นการตรวจสอบไปยังหน่วยงานอาณาเขตของเอกสารผู้ประกันตนที่เกี่ยวข้องกับเงินคงค้าง การชำระเบี้ยประกันให้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย และค่าใช้จ่ายในการชำระค่าประกัน แก่ผู้ประกันตน (ข้อ 6, ข้อ 2, บทความ 4.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 255-FZ)
บรรทัดล่างคือ: ผู้เอาประกันภัยต้องปฏิบัติตามขั้นตอนในการกำหนดและจ่ายผลประโยชน์สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับอย่างเคร่งครัด ส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดตามคำร้องขอของผู้เชี่ยวชาญ FSS และจากนั้นผู้เอาประกันภัยจะสามารถใช้สิทธิในการเบิกจ่ายได้ จากงบประมาณของกองทุนสำหรับเงินที่ใช้ไป

ทำไมความยากลำบากดังกล่าว?

ณ สิ้นเดือนตุลาคมของปีนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 257-FZ ลงวันที่ 4 ตุลาคม 2553 "ในการดำเนินการตามงบประมาณของกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียประจำปี 2552" มีผลบังคับใช้ซึ่งอนุมัติรายงานเกี่ยวกับ การดำเนินการตามงบประมาณของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2552 งบประมาณของกองทุนดำเนินการในแง่ของรายได้จำนวน 440.0 พันล้านรูเบิลหรือ 97.4% ของตัวบ่งชี้ที่ได้รับอนุมัติการคาดการณ์และในแง่ของค่าใช้จ่ายจำนวน 448.5 พันล้านรูเบิลหรือ 99% ของตัวบ่งชี้ที่ระบุ
ตามรายงานในปี 2552 ค่าใช้จ่ายในการจ่ายผลประโยชน์ทุกประเภทสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับเพิ่มขึ้นอย่างมาก การเติบโตของค่าใช้จ่ายในการจ่ายผลประโยชน์ความทุพพลภาพชั่วคราวเมื่อเทียบกับปี 2551 มีจำนวน 12.8% จำนวนของพวกเขา - 149,058.3 ล้านรูเบิล ผลประโยชน์การคลอดบุตรและวัยเด็กเพิ่มขึ้น 30.7% และมีจำนวน 137,084.9 ล้านรูเบิล ค่าใช้จ่ายในการจ่ายผลประโยชน์สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานโดยทั่วไปมีจำนวน 52,905.7 ล้านรูเบิล
โดยทั่วไปการใช้จ่ายงบประมาณของกองทุนมากกว่ารายได้ (ขาดดุล) เกิน 8 พันล้านรูเบิล
เนื่องจากเป็นผู้ถือกรมธรรม์ที่จ่ายความคุ้มครองให้กับผู้เอาประกันภัยเมื่อมีเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยเกิดขึ้น เขาจึงถูกบังคับให้ใช้มาตรการควบคุมที่เข้มงวดเกี่ยวกับการชำระเงินเหล่านี้

มานับกันหน่อย

เพื่อให้ชัดเจนว่าการขาดแคลนเงินทุนสำหรับการจ่ายประกันสังคมเกิดขึ้นได้อย่างไรเราจะยกตัวอย่าง
Gratis LLC ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป
พิจารณาตัวอย่างสำหรับคนงานแต่ละคน สำหรับ 9 เดือนของปี 2010 ฐานในการคำนวณเบี้ยประกันมีจำนวน 135,000 รูเบิล การคำนวณเงินสมทบ: 135,000 * 2.9% = 3,915.00 rubles
สมมติว่าพนักงานป่วย 1 ครั้งใน 15 วันตามปฏิทินใน 9 เดือน รายได้เฉลี่ยต่อวันของเขาซึ่งคำนวณตามวัตถุประสงค์ของค่าเผื่อนั้นมีจำนวน 547.95 รูเบิล ตัวเลขนี้ต่ำกว่ารายได้เฉลี่ยต่อวันสูงสุดซึ่งก็คือ:
RUB 415,000 : 365 วัน = 1136.99 รูเบิล
หากอายุงานของพนักงานเกิน 8 ปี ค่าเผื่อจะถูกกำหนดให้กับเขาในจำนวน 100%
จำนวนผลประโยชน์ตลอดระยะเวลาของการไร้ความสามารถเท่ากับ:
RUB 547.95 x 15 วัน = 8,219.25 รูเบิล
ตามกฎหมาย ผู้เอาประกันภัยจ่าย 2 วันแรกของการเจ็บป่วยของพนักงานด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง ส่วนที่เหลือ - ค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสังคม
ส่วนแบ่งผลประโยชน์ที่ชำระคืนโดย FSS ของรัสเซียเท่ากับ:
RUB 547.95 x 13 วัน = 7123.35 รูเบิล
จากข้อมูลที่คำนวณได้ เราสามารถสรุปได้ว่าเพื่อให้ครอบคลุมการชำระเบี้ยประกันภัยด้วยเบี้ยประกันทั้งหมด พนักงานต้องทำงานอย่างน้อย 16 เดือนก่อนเกิดเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย
อย่างไรก็ตาม สมาชิกสภานิติบัญญัติไม่ได้เชื่อมโยงเหตุการณ์ที่ผู้เอาประกันภัยเกิดขึ้นกับระยะเวลาการทำงานของผู้เอาประกันภัย ความอาวุโสมีผลเฉพาะกับจำนวนเงินที่ชำระ ไม่ใช่การรับความคุ้มครอง
และนี่ก็เป็นอีกสาเหตุหนึ่งที่ทำให้ผู้เชี่ยวชาญของกองทุนประกันสังคมให้ความสนใจอย่างใกล้ชิดกับค่าใช้จ่ายในการจ่ายผลประโยชน์ของผู้ประกันตน

ผลตอบแทนหรือเครดิต

แม้จะมีความซับซ้อนของกฎหมายและขาดความคงที่ในนั้น ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องปรับให้เข้ากับการเปลี่ยนแปลง ตัวอย่างเช่นคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 4 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 951n ซึ่งระบุว่าเอกสารใดที่นายจ้างควรปรับค่าใช้จ่ายของการประกันสังคมภาคบังคับและให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าผู้เชี่ยวชาญ FSS มี สิทธิในการขอเอกสารอื่น ๆ เพื่อยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายและความได้เปรียบของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
หากจำนวนผลประโยชน์สะสมสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับเกินกว่าเงินสมทบ FSS ของรัสเซีย ผู้เอาประกันภัยมีสองวิธีในการกำจัดการจ่ายเงินเกินที่เกิดขึ้น:
- กำหนดส่วนเกินจากการชำระเบี้ยประกันในอนาคตที่ได้รับจาก FSS ของรัสเซีย
- ขอจัดสรรเงินทุนที่จำเป็นสำหรับการจ่ายผลประโยชน์ กฎดังกล่าวจัดทำขึ้นโดยส่วนที่ 1 ของข้อ 26 ของกฎหมายวันที่ 24 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ ส่วนที่ 2 ของข้อ 4.6 ของกฎหมายวันที่ 29 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 255-FZ

การชดเชยจำนวนเงินสมทบจะดำเนินการบนพื้นฐานของการสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้จ่ายเบี้ยประกันโดยการตัดสินใจของหน่วยงานที่ควบคุมการชำระเงินของพวกเขา ข้อสรุปนี้ตามมาจากวรรค 6 และ 7 ของมาตรา 26 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ แบบฟอร์มใบสมัครเพื่อหักล้างจำนวนเบี้ยประกันที่ชำระเกิน บทลงโทษ ค่าปรับ ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 979n ในการเริ่มต้นผู้เอาประกันภัยจะต้องเขียนใบสมัครในรูปแบบของ 22-FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใน 10 วันนับจากวันที่ยื่นคำร้อง บริษัท ประกันจะตัดสินใจชดเชยจำนวนเงินค่าเบี้ยประกันที่ชำระเกิน, ค่าปรับ, ค่าปรับในรูปแบบ 25-FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย
นอกจากนี้ ยังสามารถคืนหรือหักกลบลบหนี้ประกันสังคมที่เกินจากเงินสมทบที่ต้องชำระในเดือนหนึ่งๆ โดยไม่ต้องรอจนสิ้นไตรมาส คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ FSS ลงวันที่ 21 มิถุนายน 2553 เลขที่ 02-03-13 / 08-4917 หากค่าใช้จ่ายในการจ่ายผลประโยชน์ (ลาป่วย, คลอดบุตร, บุตร) ในเดือนหนึ่งเกินจำนวนเงินสมทบ FSS ที่เกิดขึ้นในช่วงเวลานี้ผู้เอาประกันภัยมีสิทธิ์นำไปใช้กับหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนประกันสังคมของรัสเซีย สหพันธ์สำหรับกองทุนที่จำเป็นในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 4.6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 255-FZ องค์กร - ผู้เอาประกันภัยอาจกำหนดจำนวนเงินค่าใช้จ่ายส่วนเกินสำหรับการชำระเงินประกันกับการชำระเงินในอนาคตของผู้เอาประกันภัยสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับประเภทนี้

วัสดุที่จัดเตรียมโดยบรรณาธิการวารสาร

ในปี 2018 คน 23 ถึง 27 คนทำงานในสถาบันการศึกษาสำหรับเด็กก่อนวัยเรียนในเดือนต่างๆ ในปี 2019 - 27 คน (หนึ่งในนั้นลาคลอด) สถาบันควรส่งข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการแต่งตั้งและการจ่ายผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร เมื่อคลอดบุตร และผลประโยชน์อื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเป็นมารดาแก่ FSS ในลำดับใด: ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือบนกระดาษ (สถาบัน) ตั้งอยู่ในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับโครงการนำร่อง)? ผู้ซื้อ - ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมีสิทธิที่จะใช้การหักภาษีที่แสดงแก่เขาสำหรับสินค้างานบริการสิทธิในทรัพย์สินในกรณีที่กำหนดไว้ในศิลปะ 171 และ 172 ของรหัสภาษีของเงื่อนไขของสหพันธรัฐรัสเซีย: การซื้อมีไว้สำหรับการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและจดทะเบียนแล้ว ผู้ซื้อมีใบแจ้งหนี้ที่ร่างขึ้นตามลำดับ จริง หากได้รับเอกสารนี้ล่าช้า ผู้เสียภาษีอากรอาจมีคำถามเพิ่มเติม ประกาศหักเงินช่วงไหน? จะโอนไปยังงวดภาษีที่ตามมาได้อย่างไรและไม่คำนวณกำหนดเวลาที่กำหนดโดยสมาชิกสภานิติบัญญัติสำหรับเหตุการณ์นี้ เป็นไปได้ไหมที่จะเลื่อนการหักเงินเพียงบางส่วน? คดีในศาลสี่คดีรวมถึงศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียปฏิเสธพลเมือง Zh สิทธิ์ในการจดทะเบียน D LLC ใหม่ พื้นฐานที่เป็นทางการสำหรับการปฏิเสธนี้คือความล้มเหลวของผู้สมัครในการส่งเอกสารที่จำเป็นสำหรับการลงทะเบียนของรัฐที่ระบุโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลขคณะผู้บริหารของนิติบุคคลภายในสถานที่รวมถึงมีสัญญาณว่าผู้ก่อตั้ง - นิติบุคคล LLC "P , LLC "B" และหัวหน้าของพวกเขาไม่สามารถจัดการนิติบุคคลที่สร้างขึ้นใหม่ได้

ดูเหมือนว่าการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในตัวเองจะไม่ทำให้เกิดปัญหากับพนักงานบัญชี อันที่จริงคุณต้องจ่ายเงินจำนวนมากให้กับงบประมาณและนั่นคือทั้งหมด ... อย่างไรก็ตาม ปัญหาอาจเกิดขึ้นในระหว่างช่วงการเปลี่ยนจากอัตราที่ต่ำกว่าเป็นอัตราที่สูงกว่า ในบทความนี้เราจะนำเสนอภาพรวมของการชี้แจงล่าสุดของเจ้าหน้าที่ในหัวข้อนี้ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานและการให้บริการ ในเดือนเมษายน 2019 มีการระบุข้อผิดพลาด: ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจ็กต์กองทุนห้องสมุดที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและนำไปใช้ในเดือนสิงหาคม 2018 รายการแก้ไขใดบ้างที่ต้องทำในการบัญชีงบประมาณ

การประกันทรัพย์สิน หมายถึง การประกันทรัพย์สินพร้อมกับการประกันภัยความรับผิดและการประกันความเสี่ยงทางธุรกิจ (มาตรา 929 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การประกันภัยดังกล่าวมีผลบังคับใช้หากเงื่อนไขและขั้นตอนสำหรับการดำเนินการถูกกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการประกันภัยภาคบังคับบางประเภท อย่างไรก็ตาม ยังไม่มีกฎหมายว่าด้วยการประกันภัยทรัพย์สินภาคบังคับ

ขั้นตอนนี้ให้ไว้ในวรรค 2 และ 4 ของข้อ 3 ของกฎหมายวันที่ 27 พฤศจิกายน 1992 ฉบับที่ 4015-1

การบัญชี

ในการบัญชี การคำนวณสำหรับเบี้ยประกัน (ผลงาน) สำหรับการประกันทรัพย์สิน พิจารณาในบัญชี 76-1 "การชำระบัญชีสำหรับทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล" (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี)

ในวันที่ชำระเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ให้บันทึกการชำระเงินล่วงหน้า:

เดบิต 76-1 เครดิต 51
- ชำระค่าเบี้ยประกัน (เงินสมทบ)

การชำระเบี้ยประกันไม่ส่งผลต่อการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากค่าประกันไม่ต้องเสียภาษีนี้ (หมวดย่อย 7 ข้อ 3 มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้นทุนการประกันภัยควรรับรู้ในการบัญชีตั้งแต่วันที่สัญญาประกันภัยมีผลบังคับ หากวันดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา ให้ถือว่ามีผลใช้บังคับ ณ เวลาที่ชำระเบี้ยประกันภัย สิ่งนี้ต่อจากมาตรา 957 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากสัญญาสิ้นสุดลงเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งเดือน เป็นรายเดือน เมื่อตัดค่าเบี้ยประกันสำหรับค่าใช้จ่ายในการบัญชี ให้ทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 20 (23, 26, 44...) เครดิต 76-1
- ค่าเบี้ยประกันสำหรับเดือนปัจจุบันรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว

หากระยะเวลาของสัญญาประกันภัยไม่เกินหนึ่งเดือน ให้รวมเบี้ยประกันไว้ในค่าใช้จ่ายในเดือนที่สัญญาประกันภัยมีผลใช้บังคับ (ชำระเบี้ยประกันแล้ว):

เดบิต 20 (26, 23, 44 ...) เครดิต 76-1 “การชำระหนี้ทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล”
- ค่าเบี้ยประกันภัยตามสัญญาประกันภัยถือเป็นค่าใช้จ่าย

หากสัญญาประกันใช้ไม่ได้ตั้งแต่วันแรกของเดือน ให้คำนวณค่าใช้จ่ายที่หักตามสัดส่วนกับจำนวนวันที่เหลือของเดือน

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 20, 23, 26, 44, 76)

สถานการณ์: จำเป็นต้องรวมค่าประกันทรัพย์สินไว้ในต้นทุน (ต้นทุนเริ่มต้น) ของสินค้าใหม่ วัสดุ (สินทรัพย์ถาวร) ในการบัญชีหรือไม่?

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าค่าใช้จ่ายในการประกันนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มา (การสร้าง) ทรัพย์สินใหม่หรือไม่

ตามกฎแล้วค่าใช้จ่ายในการประกันไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มา การผลิต และการสร้างทรัพย์สินใหม่ ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาในต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สิน (ข้อ 8 PBU 6/01 ข้อ 6 PBU 5/01) ใช้กฎนี้ เช่น เมื่อมีการประกันทรัพย์สินใหม่จากความเสียหาย การโจรกรรมหลังจากได้รับ

ในเวลาเดียวกัน ในทางปฏิบัติ สถานการณ์สามารถเกิดขึ้นได้เมื่อสามารถพิจารณาเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) เป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มา การผลิต และการสร้างทรัพย์สินใหม่ ตัวอย่างเช่นหากผู้ซื้อประกันสินค้าในกรณีที่เกิดความเสียหายระหว่างการขนส่งจากซัพพลายเออร์ ในกรณีนี้ ให้รวมค่าประกันในราคาเริ่มต้นของทรัพย์สิน (ข้อ 8 PBU 6/01 ข้อ 6 PBU 5/01)

ขั้นพื้นฐาน

คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการประกันทรัพย์สินภาคบังคับเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายในขอบเขตของอัตราการประกันซึ่งได้รับการอนุมัติโดยกฎหมายของรัสเซียและอนุสัญญาระหว่างประเทศ หากภาษีดังกล่าวไม่ได้รับการอนุมัติ ให้รวมค่าใช้จ่ายในการประกันภาคบังคับในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ไว้ในจำนวนต้นทุนจริง

ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในมาตรา 263 ของรหัสภาษี

คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการประกันทรัพย์สินโดยสมัครใจเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หากระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึงการประกันภาคสมัครใจ:

• ยานพาหนะ (ทางน้ำ ทางอากาศ ทางบก การขนส่งทางท่อ) รวมถึงยานพาหนะที่เช่า ค่าบำรุงรักษาซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

• สินค้า;

• สินทรัพย์ถาวรเพื่อการผลิต สินทรัพย์ไม่มีตัวตน อยู่ระหว่างการก่อสร้าง (รวมถึงการเช่า)

• สินค้าคงคลัง;

• การเก็บเกี่ยวพืชผลและสัตว์

• ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันภัยประเภทสมัครใจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในจำนวนค่าใช้จ่ายจริง

ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในมาตรา 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีและการเก็บภาษีของค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์สำหรับการประกันสินค้าโดยสมัครใจตลอดจนการรับเงินชดเชยการประกันภัยที่เกี่ยวข้องกับการสูญเสียของสินค้านี้ กรรมสิทธิ์ในสินค้าตกเป็นของผู้ซื้อ ณ เวลาที่ยอมรับ

Alfa LLC ส่งมอบสินค้าให้กับผู้ขนส่งเพื่อส่งมอบให้กับผู้ซื้อ อัลฟ่าประกันสินค้าจากการสูญหายและความเสียหาย ค่าประกัน 40,000 รูเบิล จำนวนเงินชดเชยการประกัน - 500,000 รูเบิล เมื่อขนส่งสินค้ารถของผู้ให้บริการประสบอุบัติเหตุอันเป็นผลมาจากการที่สินค้าถูกทำลายอย่างสมบูรณ์ องค์กรประกันภัยได้จ่ายเงินชดเชยการประกันให้อัลฟ่าเต็มจำนวน ต้นทุนสินค้าจริงคือ 450,000 รูเบิล การทำธุรกรรมทั้งหมดเกิดขึ้นในหนึ่งเดือน

นักบัญชีของอัลฟ่าบันทึกค่าประกันไว้ดังนี้:

เดบิต 76-1 เครดิต 51
- 40,000 รูเบิล - โอนเบี้ยประกันแล้ว

เดบิต 44 เครดิต 76-1
- 40,000 รูเบิล - จำนวนเบี้ยประกันรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว

ในการบัญชีภาษีนักบัญชียังคำนึงถึงจำนวนเงินทั้งหมดของเบี้ยประกันด้วย

ข้อเท็จจริงของการสูญเสียสินค้าและรับเงินจาก บริษัท ประกันภัยนักบัญชีสะท้อนการผ่านรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-2 เครดิต 45
- 450,000 รูเบิล - ต้นทุนที่แท้จริงของสินค้าที่ถูกทำลายอันเป็นผลมาจากอุบัติเหตุถูกตัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

เดบิต 76 เครดิต 91-1
- 500,000 รูเบิล - สะท้อนจำนวนเงินชดเชยการประกันในองค์ประกอบของรายได้อื่น

เดบิต 51 เครดิต 76
- 500,000 รูเบิล - จำนวนเงินชดเชยการประกันจะถูกโอนเข้าบัญชีกระแสรายวัน

ในการบัญชีภาษี จำนวนเงินชดเชยการประกันภัยที่จะได้รับจากบริษัทประกันภัย ผู้ทำบัญชีรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ เขาทำสิ่งนี้ในวันที่บริษัทประกันภัยได้ตัดสินใจจ่ายค่าชดเชยการประกันภัย

สถานการณ์: จำเป็นต้องรวมค่าใช้จ่ายในการประกันทรัพย์สินเป็นต้นทุน (ต้นทุนเริ่มต้น) ของสินค้าใหม่ วัสดุ (สินทรัพย์ถาวร) ในการบัญชีภาษีหรือไม่?

ไม่ มันไม่จำเป็น

ก่อนหน้านี้มีการระบุไว้อย่างชัดเจนในแนวทางสำหรับการใช้บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 5.3 ของแนวทางที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 20 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ BG-3- 02 / 729). ในขณะนี้ เอกสารนี้ไม่ถูกต้อง (คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 เมษายน 2548 ฉบับที่ SAE-3-02 / 173) อย่างไรก็ตามในคำอธิบายส่วนตัวเจ้าหน้าที่ภาษีกำหนดให้เป็นแนวทางเดียวกันในปัจจุบัน

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะพิจารณาเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาประกันทรัพย์สินโดยสมัครใจกับบริษัทประกันภัยต่างประเทศเมื่อคำนวณภาษีเงินได้? สัญญาให้ชำระค่าบริการที่ดำเนินการนอกรัสเซีย.

เลขที่

กฎหมายภาษีกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการบัญชีสำหรับค่าประกันเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (มาตรา 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันเนื่องจากแนวคิดของ "การประกันภัย" ไม่ได้กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากระเบียบกฎหมายสาขาอื่น (ข้อ 1 มาตรา 11 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). โดยเฉพาะบรรทัดฐานของกฎหมายวันที่ 27 พฤศจิกายน 2535 ฉบับที่ 4015-1 กิจกรรมประกันภัยเป็นกิจกรรมของผู้ประกันตนซึ่งเข้าใจว่าเป็นบริษัทประกันภัยและบริษัทประกันร่วมกันที่ได้รับใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมประกันภัย (ข้อ 2 มาตรา 2 วรรค 1 มาตรา 6 ของกฎหมาย 27 พฤศจิกายน 2535 ฉบับที่ 4015- 1).

ดังนั้นเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ ความจริงที่ว่าสัญญาประกันภัยให้การชำระค่าบริการนอกสหพันธรัฐรัสเซียนั้นไม่สำคัญสำหรับการรวมเบี้ยประกันในค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ฝ่ายการเงินและศาลบางแห่งสนับสนุนตำแหน่งนี้ - ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการบัญชีสำหรับค่าประกันในค่าใช้จ่ายภาษีคือองค์กรประกันภัยมีใบอนุญาตให้ดำเนินการในรัสเซีย (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2008 เลขที่ 03-03-06 / 1/90 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka เมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ A43-8610 / 2003-16-381 ของเขต West Siberian เมื่อวันที่ 10 กรกฎาคม , 2550 เลขที่ F04-4571 / 2550 (36105-A46-40 )).

การรักษาภาษีของค่าประกัน (ทั้งโดยสมัครใจและแบบบังคับ) ขึ้นอยู่กับความถี่ในการชำระเบี้ยประกันและวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่องค์กรใช้

หากองค์กรใช้วิธีคงค้าง ในกรณีทั่วไป ให้รวมค่าประกันเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เท่าๆ กัน:

• ในช่วงระยะเวลาของสัญญาตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินในรอบระยะเวลารายงาน - หากองค์กรจ่ายเบี้ยประกันในการชำระเงินครั้งเดียว

• ในช่วงเวลาที่ชำระเบี้ยประกันส่วนหนึ่ง (ปี ครึ่งปี ไตรมาส เดือน) ตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินในรอบระยะเวลาการรายงาน หากองค์กรชำระเบี้ยประกันเป็นงวด

ทำเช่นนี้หากสัญญาสิ้นสุดลงเป็นระยะเวลาเกินกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้ (เช่น หนึ่งเดือนหรือหนึ่งในสี่)

หากระยะเวลาของสัญญาไม่เกินหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงานสำหรับภาษีเงินได้ ให้รวมค่าประกันเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ณ เวลาที่ชำระเงิน

ขั้นตอนนี้จัดทำโดยวรรค 6 ของข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากองค์กรใช้วิธีเงินสดโดยไม่คำนึงถึงวิธีการชำระบัญชีกับ บริษัท ประกัน เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) จะลดกำไรทางภาษี ณ เวลาที่ชำระเงิน (มาตรา 3 ของข้อ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรรับรู้ค่าใช้จ่ายในการประกันแตกต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี ความแตกต่างชั่วคราวจะเกิดขึ้นในการบัญชี (ข้อ 10 PBU 18/02)

ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีและการเก็บภาษีของค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันทรัพย์สินโดยสมัครใจเมื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร องค์กรใช้วิธีการคงค้าง

CJSC Alfa ในเดือนกุมภาพันธ์ได้ซื้อสินทรัพย์ถาวรมูลค่า 200,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) และรับประกันความเสี่ยงในการสูญหายและเสียหายระหว่างการขนส่งทรัพย์สินไปยังส่วนย่อยของบริษัท จำนวนเบี้ยประกันภายใต้สัญญามีจำนวน 4,000 รูเบิล ค่าขนส่ง - 20,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม). ในเดือนกุมภาพันธ์ สินทรัพย์ถาวรถูกบันทึกเป็นทุนและนำไปใช้งาน อายุการใช้งานของสินทรัพย์คือ 4 ปี

นักบัญชีของ Alfa สะท้อนให้เห็นในการจัดทำบัญชีเกี่ยวกับต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร

ในเดือนกุมภาพันธ์:

เดบิต 76-1 เครดิต 51
- 4000 ถู - โอนเบี้ยประกันแล้ว

เดบิต 08 เครดิต 76-1, 60
- 224,000 รูเบิล (200,000 rubles + 20,000 rubles + 4,000 rubles) - รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มา

เดบิต 60 เครดิต 51
- 220,000 รูเบิล (200,000 rubles + 20,000 rubles) - ชำระค่าสินทรัพย์ถาวรและค่าขนส่งแล้ว

ในการบัญชีภาษีนักบัญชีได้คำนึงถึงจำนวนเบี้ยประกันเป็นค่าใช้จ่ายในเดือนกุมภาพันธ์ ในการบัญชีเขาสะท้อนถึงการเกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

- 800 รูเบิล (RUB 4,000 × 20%) - หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนจากความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีอันเนื่องมาจากความแตกต่างในการสะท้อนของเบี้ยประกัน

ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีและการเก็บภาษีของค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันโดยสมัครใจของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ องค์กรใช้วิธีเงินสดในการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

CJSC Alfa ยอมรับสินทรัพย์วัสดุจัดเก็บมูลค่า 500,000 รูเบิล และประกันความเสี่ยงของการสูญเสียและความเสียหาย สัญญามีระยะเวลา 1 ปี (ตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 ถึง 31 มกราคม 2560) รอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้คือหนึ่งเดือน

จำนวนเบี้ยประกันรายปีภายใต้สัญญามีจำนวน 4,000 รูเบิล จ่ายเป็นก้อนเมื่อวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีกำหนดว่าต้นทุนการประกันจะถูกบันทึกอย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลาประกันภัย โดยคำนึงถึงจำนวนวันตามปฏิทินในแต่ละเดือน

นักบัญชีของอัลฟ่าสะท้อนต้นทุนการประกันในการบัญชี

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2559:

เดบิต 76-1 เครดิต 51
- 4000 ถู - โอนเบี้ยประกันแล้ว

ทุกเดือนตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2559 ถึงมกราคม 2560 (รวม) นักบัญชีจะตัดค่าใช้จ่ายในการประกันเป็นค่าใช้จ่ายโดยคำนึงถึงจำนวนวันตามปฏิทินในแต่ละเดือน

เดบิต 26 เครดิต 76-1
- 307 รูเบิล (4000 rubles: 365 วัน × 28 วัน) - ส่วนหนึ่งของเบี้ยประกันสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ 2559 รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว

ในการบัญชีภาษี ผู้ทำบัญชีได้นำเบี้ยประกันทั้งหมดมาพิจารณาในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 สิ่งนี้สร้างความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในการบัญชี ในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 นักบัญชีของ Alfa สะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์:

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต77
- 739 รูเบิล ((4,000 rubles - 307 rubles) × 20%) - แสดงถึงหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี

เมื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชี จำนวนหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออก หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีขั้นสุดท้ายจะชำระในเดือนมกราคม 2560

สถานการณ์: ในการคำนวณภาษีเงินได้ต้องคำนึงถึงการรับเบี้ยประกันภัยส่วนหนึ่งจากผู้ประกันตนเมื่อสิ้นสุดสัญญาประกันทรัพย์สินอย่างไร องค์กรใช้วิธีการคงค้าง

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับขั้นตอนการรับรู้เบี้ยประกันในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้

เบี้ยประกันภัยที่ได้รับจากผู้ประกันตนไม่ควรนำมารวมในรายได้ หากนำเบี้ยประกันมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายอย่างสม่ำเสมอตลอดอายุสัญญาหรือตามระยะเวลาที่ชำระเบี้ยประกันส่วนหนึ่ง นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าในช่วงเวลาที่สัญญาสิ้นสุดลงเบี้ยประกันจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย (ข้อ 6 มาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 18 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/3/6 ลงวันที่ 15 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/133

หากเบี้ยประกันทั้งหมดที่จ่ายให้กับผู้ประกันตนรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ชำระเงิน ส่วนที่คืนจะต้องรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมรายได้นี้ในการคำนวณฐานภาษีในวันที่สิ้นสุดสัญญาประกันภัย (ข้อ 1 มาตรา 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/2/72 แม้ว่าจดหมายดังกล่าวจะถูกส่งไปยังผู้ชำระภาษีเดียวภายใต้การทำให้เข้าใจง่าย แต่ข้อสรุปที่ให้ไว้ในนั้นสามารถขยายไปยังองค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อควรสนใจ: ในทางปฏิบัติ ผู้ตรวจภาษีมักจะแนะนำให้ทำตามทางเลือกอื่นในการจัดตั้งฐานภาษีในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา (ดูตัวอย่างเช่น จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโก ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2550 ฉบับที่ 20-12 / 1030404). โดยไม่คำนึงถึงขั้นตอนการรับรู้เบี้ยประกันเป็นค่าใช้จ่าย (ในแต่ละครั้งหรือเท่า ๆ กัน) ให้รวมจำนวนเงินทั้งหมดของเบี้ยประกันที่คืนมาทั้งหมด (ณ วันที่สิ้นสุดสัญญา) (มาตรา 250 ข้อ 1 ของมาตรา 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน หากคำนึงถึงเบี้ยประกันภัยเท่ากัน กำไรที่ต้องเสียภาษีจะลดลงตามจำนวนประกันที่ไม่ได้ตัดบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายตลอดอายุสัญญา (ข้อ 2 มาตรา 263 ข้อ 6 ข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างเช่น จำนวนเบี้ยประกันคือ 100,000 รูเบิล สัญญาจะสิ้นสุดลงในช่วงกลางของระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ ดังนั้นเมื่อสิ้นสุดสัญญาโดยมีการบัญชีต้นทุนอย่างสม่ำเสมอกำไรที่ต้องเสียภาษีควรลดลง 50,000 รูเบิล

ตามตัวเลือกซึ่งขึ้นอยู่กับตำแหน่งของกระทรวงการคลังรัสเซีย ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องปรับเปลี่ยนฐานภาษีเพิ่มเติม เป็นผลให้รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะลดลงจำนวน 50,000 รูเบิล

ตามตัวเลือกที่ผู้ตรวจสอบแนะนำ ผลลัพธ์ทางการเงินของการดำเนินการนี้จะยังคงเหมือนเดิม แต่จะบรรลุผลในทางที่ต่างออกไป เมื่อสิ้นสุดสัญญารายได้จะต้องรวมจำนวนเงินที่ได้รับจาก บริษัท ประกันภัย - 50,000 รูเบิลรวมถึงค่าใช้จ่ายประกันส่วนที่ยังไม่เสร็จ - 50,000 รูเบิล เป็นผลให้ฐานภาษีจากการทำธุรกรรมนี้จะมีจำนวน 50,000 รูเบิล ค่าใช้จ่าย (50,000 รูเบิล - 100,000 รูเบิล)

ดังนั้นทั้งสองตัวเลือกสำหรับการสร้างฐานภาษีในกรณีนี้จะนำไปสู่ผลลัพธ์เดียวกัน องค์กรมีสิทธิ์ในการเลือกที่เกี่ยวข้องกับหนึ่งในนั้นอย่างอิสระ (ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของข้อ 34.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: คำนวณภาษีเงินได้เพื่อสะท้อนใบเสร็จรับเงินจากผู้ประกันตนส่วนหนึ่งของเบี้ยประกันเมื่อสิ้นสุดสัญญาประกันทรัพย์สินได้อย่างไร? องค์กรใช้วิธีเงินสด

รวมจำนวนเบี้ยประกันที่ส่งคืนในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าก่อนหน้านี้จำนวนเงินทั้งหมดของเบี้ยประกันรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย (ข้อ 3 ของข้อ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/2/72 แม้ว่าจดหมายฉบับนี้จะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีรายเดียวที่มีความเรียบง่าย แต่ข้อสรุปที่ให้ไว้ในนั้นสามารถขยายไปยังองค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป (มาตรา 1 ของข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: องค์กรที่จ่ายเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ตามสัญญาประกันทรัพย์สินโดยสมัครใจ มิใช่โดยตรงกับบริษัทประกัน แต่ผ่านนายหน้าประกันภัย ให้นำรายจ่ายดังกล่าวมาคำนวณภาษีเงินได้?

ใช่อาจจะ.

นายหน้าประกันภัยให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการสรุปและการทำสัญญาประกันภัย (การประกันภัยต่อ) กล่าวคือเป็นตัวกลางระหว่างองค์กรกับบริษัทประกันภัย ผู้ประกอบการหรือองค์กรสามารถเป็นนายหน้าประกันภัยได้ (ข้อ 6 มาตรา 8 ของกฎหมาย 27 พฤศจิกายน 1992 ฉบับที่ 4015-1)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อกำหนดเฉพาะใด ๆ สำหรับการบัญชีสำหรับค่าประกันทรัพย์สินสำหรับกรณีที่สัญญาประกันกำหนดให้ชำระเบี้ยประกันผ่านนายหน้าประกันภัย ดังนั้นหากองค์กรจ่ายเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาประกันทรัพย์สินโดยสมัครใจไม่ใช่โดยตรงกับบริษัทประกันภัย แต่ผ่านนายหน้าประกันภัย ก็สามารถนำค่าใช้จ่ายดังกล่าวมาคำนวณภาษีเงินได้

มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นโดยเฉพาะอย่างยิ่งในจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 16 สิงหาคม 2549 ฉบับที่ 20-12 / 72993

USN

หากองค์กรจ่ายภาษีเงินได้เพียงครั้งเดียวค่าใช้จ่ายในการประกันทรัพย์สินจะไม่ส่งผลกระทบต่อหนี้สินทางภาษีขององค์กร แต่อย่างใด (ข้อ 1 มาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรจ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายในการประกันทรัพย์สินภาคบังคับจะลดฐานภาษี (ข้อ 7 วรรค 1 มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) พิจารณาว่าเป็นเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่ชำระเต็มจำนวน (ข้อ 2 มาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าประกันทรัพย์สินโดยสมัครใจไม่ได้ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว เนื่องจากรายการค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวมี จำกัด (มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่รวมค่าประกันภาคสมัครใจ

UTII

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของ UTII คือรายได้ที่กำหนด (ข้อ 1 และ 2 ของมาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประกันทรัพย์สินจึงไม่มีผลต่อการคำนวณ UTII

OSNO และ UTII

หากทรัพย์สินถูกใช้พร้อมกันในกิจกรรมขององค์กรภายใต้ UTII และกิจกรรมในระบบภาษีอากรทั่วไป ค่าใช้จ่ายในการประกัน (ทั้งโดยสมัครใจและภาคบังคับ) ต้องแจกจ่าย (ข้อ 9 มาตรา 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมใน UTII นั้นไม่สามารถนำมาพิจารณาได้ ค่าใช้จ่ายในการประกันทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมประเภทเดียวเท่านั้นไม่จำเป็นต้องแจกจ่าย

องค์กรที่มียานยนต์ต้องทำสัญญาประกันภาคบังคับสำหรับความรับผิดทางแพ่ง นอกจากนี้ยังสามารถสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับการประกันภัยทรัพย์สินโดยสมัครใจของยานยนต์ได้อีกด้วย เศรษฐศาสตร์ ศาสตราจารย์ S.A. คาริโทนอฟ

http://bmcenter.ru/Files/P112

ตัวอย่าง1

ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันสำหรับการใช้งานประเภท การตัดจำหน่ายอื่น ๆ:

ในบท การถอดรหัสการชำระเงินแบบฟอร์มเอกสาร ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันบ่งชี้:

• การวิเคราะห์จำนวนย่อย คู่สัญญาและ การใช้จ่ายในอนาคต.

การใช้จ่ายในอนาคตถูกระบุ (รูปที่ 1):

• ประเภทของ RBP - อื่นๆ;
• ;
• ซำ
• เริ่มตัดจำหน่ายและ สิ้นสุดการตัดจำหน่าย
• ตรวจสอบและ เนื้อหาย่อย
• ประเภททรัพย์สิน- "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น"

ข้าว. หนึ่ง

.

ช่วย-คำนวณ

ข้าว. 2

การบัญชีต้นทุนการจัดซื้อนโยบาย OSAGO และ CASCO

สถานประกอบการในชีวิตทางเศรษฐกิจสามารถใช้วิธีการขนส่งต่างๆ โดยเฉพาะรถยนต์

หลังจากซื้อรถแล้ว องค์กรต้องทำสัญญาประกันความรับผิดต่อบุคคลภายนอก (OSAGO) ก่อนเป็นอันดับแรก เนื่องจากการประกันภัยความรับผิดสำหรับเจ้าของรถเป็นข้อบังคับ (มาตรา 1, 2, มาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 25 เมษายน พ.ศ. 2545) หมายถึง") และนโยบาย OSAGO ที่ได้รับนั้นจำเป็นสำหรับการลงทะเบียนยานพาหนะกับตำรวจจราจรการตรวจสอบทางเทคนิคและการใช้งาน (วรรค 2 ของมาตรา 19 วรรค 3 ของมาตรา 16 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 10 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 196 -FZ "On Road Safety" ; วรรค 1, 3, บทความ 32 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 25 เมษายน 2002 ฉบับที่ 40-FZ)

การชำระเงิน CMTPL อาจไม่ครอบคลุมความเสียหายทั้งหมดที่อาจเกิดขึ้นกับรถในอุบัติเหตุ (อุบัติเหตุจราจร) นอกจากนี้ เฉพาะผู้เสียหายเท่านั้นที่ได้รับการชดเชยความสูญเสีย ดังนั้น องค์กร นอกเหนือจาก OSAGO แล้ว ได้ทำสัญญาประกันทรัพย์สินโดยสมัครใจของตัวรถเองจากการโจรกรรมและความเสียหายที่อาจเกิดขึ้นจากอุบัติเหตุ การกระทำที่ผิดกฎหมายของบุคคลที่สาม และความเสี่ยงอื่นๆ ในทางปฏิบัติของการประกันภัยรถยนต์ สัญญาดังกล่าวเรียกว่าสัญญาของ CASCO (จากสเปน casco - "hull", "hull of the ship")

ตามกฎแล้วสัญญาของ OSAGO และ CASCO ได้ข้อสรุปเป็นเวลาหนึ่งปีและมีผลใช้บังคับตั้งแต่ช่วงเวลาที่จ่ายกรมธรรม์ ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการซื้อนโยบาย OSAGO และ CASCO รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99)

ในเวลาเดียวกันตามการตีความของ R112 "ในการมีส่วนร่วมขององค์กรในสัญญาประกันในฐานะผู้เอาประกันภัย" รับรองโดยกองทุนพัฒนาบัญชี "หน่วยงานกำกับดูแลการบัญชีที่ไม่ใช่ของรัฐแห่งชาติ "ศูนย์วิธีการบัญชี" (ดู http://bmcenter .ru/Files/P112) การได้มาซึ่งนโยบายไม่ก่อให้เกิดค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีในการบัญชีขององค์กรที่เอาประกันภัย

การชำระค่ากรมธรรม์โดยผู้เอาประกันภัยจะบันทึกเป็นการชำระค่าบริการล่วงหน้า (ค่าบริการล่วงหน้า) ซึ่งรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรเมื่อมีการใช้บริการประกันภัย กล่าวคือ เมื่อหมดระยะเวลาประกันภัย การชำระเงินล่วงหน้าที่ระบุจะแสดงในบัญชีของการชำระหนี้กับผู้ประกันตน ก่อนสิ้นสุดระยะเวลาประกันภัยที่ชำระ จำนวนเงินที่สอดคล้องกันจะแสดงในงบดุลโดยขึ้นอยู่กับสาระสำคัญภายใต้รายการอิสระหรือรวมอยู่ในรายการรวม "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น" หรือ "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ " (หากจ่ายสำหรับ เกินหนึ่งปี)

ในการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ประกันตนสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าในการตีความ P112 ขอแนะนำให้ใช้บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย 76-1 "การชำระบัญชีสำหรับทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล"

ในการบัญชีภาษี ต้นทุนของนโยบาย OSAGO จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรภายในอัตราการประกัน (ข้อ 1 มาตรา 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้นทุนของ CASCO รับรู้เมื่อเก็บภาษีกำไรตามจำนวนต้นทุนจริง (ย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกัน เบี้ยประกันภายใต้ข้อตกลง OSAGO และ CASCO จะรับรู้ในช่วงระยะเวลาของข้อตกลงเท่าเทียมกัน - ตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินในรอบระยะเวลาการรายงาน (มาตรา 6 ของมาตรา 262 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายในการชำระเบี้ยประกันภัยรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย (ข้อ 2 และ 3 ของข้อ 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บัญชีย่อย 76.01.9 "การชำระเงิน (เงินสมทบ) สำหรับการประกันประเภทอื่น" มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าภายใต้ข้อตกลง OSAGO และ CASCO ใน "1C: การบัญชี 8" การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับ Subconto 2 ในบัญชีย่อย 76.01.9 ดำเนินการตามรายการค่าใช้จ่ายของงวดในอนาคต ซึ่งช่วยให้คุณตัดจำนวนเงินที่บันทึกไว้ในบัญชีย่อยนี้โดยอัตโนมัติตามกฎบางอย่างโดยเฉพาะอย่างเท่าเทียมกัน - ตามสัดส่วนของจำนวน ของวันตามปฏิทินในรอบระยะเวลารายงาน

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อนโยบาย OSAGO และ CASCO ใน "1C: การบัญชี 8" จะได้รับการพิจารณาในตัวอย่างต่อไปนี้

ตัวอย่าง1

พิจารณาภาพสะท้อนของเหตุการณ์เหล่านี้ในการบัญชีขององค์กร

1) การโอนเบี้ยประกันภัยจะแสดงอยู่ในเอกสาร ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันสำหรับการใช้งานประเภท การตัดจำหน่ายอื่น ๆ:

ลงวันที่ 01.10.2012 - สำหรับจำนวนเบี้ยประกันสำหรับ OSAGO และการชำระเงินครั้งแรกภายใต้ข้อตกลง CASCO

ลงวันที่ 30.03.2013 - สำหรับจำนวนเงินที่ชำระครั้งที่สองภายใต้ข้อตกลง CASCO

ในบท การถอดรหัสการชำระเงินแบบฟอร์มเอกสาร ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันบ่งชี้:

• บัญชีเดบิต 76.01.9 "การชำระเงิน (เงินสมทบ) สำหรับการประกันประเภทอื่น";
• การวิเคราะห์จำนวนย่อย คู่สัญญาและ การใช้จ่ายในอนาคต.

ในคำอธิบายของบทความรอการตัดบัญชีในไดเรกทอรี การใช้จ่ายในอนาคตถูกระบุ (รูปที่ 1):

• ประเภทของ RBP - อื่นๆ;
• วิธีการรับรู้ค่าใช้จ่าย - ตามวันตามปฏิทิน;
• ซำ- จำนวนเงินเบี้ยประกันภัยที่โอน
• เริ่มตัดจำหน่ายและ สิ้นสุดการตัดจำหน่าย- ระยะเวลาชำระเบี้ยประกันภัย
• ตรวจสอบและ เนื้อหาย่อย- บัญชีและการวิเคราะห์ที่หักเบี้ยประกัน;
• ประเภททรัพย์สิน- "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น"

ข้าว. หนึ่ง

2) การรวมเบี้ยประกันที่ชำระแล้วเป็นรายเดือนในค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบันในแง่ของการบริการที่บริโภคของผู้ประกันตนจะดำเนินการเมื่อดำเนินการตามปกติในการปิดเดือน ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี.

สำหรับเอกสารยืนยันจำนวนเงินที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ขอแนะนำให้สร้างและพิมพ์ลงบนกระดาษ ช่วย-คำนวณสำหรับธุรกรรม (รูปที่ 2) รวบรวม "ตามข้อมูลบัญชี" และ "ตามข้อมูลบัญชีภาษี" แยกกัน

ข้าว. 2

การบัญชีสำหรับค่าซ่อมและค่าชดเชยความเสียหายจากอุบัติเหตุ

ในระหว่างการดำเนินการ ยานพาหนะขององค์กรอาจประสบอุบัติเหตุ ความเสียหายที่เกิดกับรถในกรณีนี้สามารถชดเชยได้:

• ภายใต้กรอบข้อตกลง OSAGO โดยบริษัทประกันภัยของผู้กระทำความผิด หากองค์กรไม่ได้ซื้อกรมธรรม์ประกันภัยของ CASCO และไม่ใช่พนักงานของบริษัทที่ต้องโทษในอุบัติเหตุ
• ภายในกรอบของข้อตกลง CASCO โดยไม่คำนึงถึงว่าใครถูกตัดสินว่ามีความผิด - พนักงานขององค์กรหรือเจ้าของรถยนต์คันอื่น

ในเวลาเดียวกันทั้งภายใต้ข้อตกลง OSAGO และภายใต้ข้อตกลง CASCO บริษัท ประกันภัยสามารถชดเชยจำนวนความเสียหายด้วยการจ่ายเงินสดหรือจัดการและชำระค่าซ่อมรถยนต์บางส่วนหรือทั้งหมดด้วยค่าใช้จ่ายของการชำระเงินนี้ องค์กรซ่อมแซมที่เลือกโดยมันหรือโดยผู้เสียหาย

เมื่อบริษัทประกันภัยจ่ายค่าตอบแทนเป็นเงิน บริษัทจะรับรู้ในการบัญชีเป็นรายได้อื่น (ข้อ 7 ของ PBU 9/99) และเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร จะถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 3 ของข้อ 250 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่ได้รับคือวันที่ บริษัท ประกันภัยรับรู้จำนวนค่าชดเชยความเสียหาย (subclause 4 วรรค 1 มาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนเงินค่าชดเชยประกันที่ได้รับเมื่อเกิดเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยไม่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า งาน บริการที่ขาย ดังนั้นจึงไม่รวมอยู่ในฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2553 ไม่ใช่ . 03-04-05 / 3-744 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 หมายเลข 14-2-05 / [ป้องกันอีเมล]).

การบัญชีสำหรับความเสียหายเป็นเงินสดใน "1C: การบัญชี 8" ให้พิจารณาตัวอย่างต่อไปนี้

ตัวอย่าง 2

พิจารณาภาพสะท้อนของเหตุการณ์เหล่านี้ในการบัญชีขององค์กร

1) ในวันที่ บริษัท ประกันภัยรับรู้ถึงผู้กระทำความผิดจำนวนเงินค่าชดเชยความเสียหายจะถูกป้อนลงในเอกสาร พร้อมสายไฟ

เดบิต 76.01.1 “การชำระเงินสำหรับทรัพย์สินและการประกันส่วนบุคคล” เครดิต 91.01 “รายได้อื่น”

สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษี จำนวนค่าตอบแทนจะระบุไว้ในแหล่งข้อมูล จำนวน NU Dtและ จำนวน NU CT(รูปที่ 3).

ข้าว. 3

การวิเคราะห์ในบัญชี 76.01.1 - บริษัท ประกันภัยและพื้นฐานสำหรับการตั้งถิ่นฐาน (การขอค่าเสียหาย) การวิเคราะห์ในบัญชี 91.01 - รายการสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยด้วยประเภท รายได้อื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ (ค่าใช้จ่าย).

2) การรับเงินชดเชยความเสียหายต่อบัญชีขององค์กรจะถูกบันทึกเป็นเอกสาร ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชีปัจจุบันสำหรับการใช้งานประเภท การตั้งถิ่นฐานอื่นกับคู่สัญญา. ในสนาม บัญชีการชำระเงินบัญชี 76.01.1 ถูกระบุ

ค่าซ่อมจะรับรู้ในลักษณะทั่วไปที่กำหนดไว้ในมาตรา 260 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร

สิ่งเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาการดำเนินการในจำนวนต้นทุนจริง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/70)

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า งาน และบริการที่ซื้อสำหรับการซ่อมรถที่เสียหายนั้นทำขึ้นโดยทั่วไปโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรประกันจะชดเชยค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่กรกฎาคม 29 พ.ย. 2553 เลขที่ 2553 เลขที่ 03-07-08/115)

การบัญชีสำหรับค่าซ่อมรถหลังเกิดอุบัติเหตุใน "1C: การบัญชี 8" ให้พิจารณาตัวอย่าง

ตัวอย่างที่ 3

พิจารณาภาพสะท้อนของเหตุการณ์เหล่านี้ในการบัญชีขององค์กร

1) ในวันที่ทำการยอมรับและโอนงานซ่อมรถที่เสร็จสมบูรณ์จะมีการป้อนเอกสาร การรับสินค้าและบริการสำหรับการดำเนินงาน ซื้อ คอมมิชชั่น.

บุ๊คมาร์ค บริการส่วนตารางแสดงงานที่ทำ ต้นทุน ใบแจ้งหนี้ และสัญญาณวิเคราะห์ของการบัญชีและการบัญชีภาษี (รูปที่ 4)

ข้าว. 4

บุ๊คมาร์ค ใบแจ้งหนี้ระบุรายละเอียดของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้รับเหมาและทำเครื่องหมายที่ช่อง สะท้อนการหักภาษีในสมุด.

2) การโอนการชำระเงินให้กับผู้รับเหมาสำหรับงานที่ทำจะแสดงอยู่ในเอกสาร คำสั่งจ่ายเงิน(เพื่อจัดทำคำสั่งจ่ายเงินกับธนาคาร) และ ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันสำหรับการดำเนินงาน การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์(เพื่อสะท้อนการโอนเงินเข้าบัญชีทางบัญชี)

หากบริษัทประกันภัยชดใช้ค่าเสียหายเองจัดระเบียบและชำระค่าซ่อมแซมรถที่เสียหายเนื่องจากการชำระค่าชดเชยองค์กรที่เป็นเจ้าของรถที่เสียหายไม่รับรู้ในการบัญชีและการบัญชีภาษีทั้งรายได้ในรูปแบบของการชดเชยการประกัน ( มันไม่ได้รับมัน) หรือค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าซ่อม (จ่ายโดย บริษัท ประกัน)

การบัญชีค่าใช้จ่ายและค่าชดเชยกรณีการชำระบัญชีรถยนต์หลังเกิดอุบัติเหตุ

อันเป็นผลมาจากอุบัติเหตุ สามารถลงทะเบียนข้อเท็จจริงของการสูญเสียรถโดยสมบูรณ์หรือเชิงสร้างสรรค์ พวกเขาพูดถึงการสูญเสียเชิงสร้างสรรค์เมื่อค่าใช้จ่ายในการฟื้นฟูรถเกินกว่าร้อยละ 75 ของมูลค่าประกันภายใต้สัญญาของ CASCO การสูญเสียโครงสร้างเท่ากับการสูญเสียทรัพย์สินทั้งหมด

หากองค์กรสละสิทธิ์ในรถยนต์ การจ่ายเงินชดเชยในกรณีที่สูญเสียทั้งหมดหรือเชิงสร้างสรรค์เป็นจำนวนเงินประกันเต็มจำนวนลบค่าเสื่อมราคาของรถตามระยะเวลาที่สัญญาที่ล่วงไปก่อนหน้านี้ เหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย (ข้อ 5 มาตรา 10 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 พฤศจิกายน 2535 ฉบับที่ 4015 -1 "ในองค์กรธุรกิจประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย")

ใน 1C: การบัญชี 8 การคำนวณค่าชดเชยการประกันในกรณีการสูญเสียทั้งหมดหรือเชิงสร้างสรรค์ของรถยนต์จะสะท้อนให้เห็นในลักษณะเดียวกับการบัญชีสำหรับการชำระด้วยเงินสดสำหรับการซ่อมรถยนต์ที่กล่าวถึงข้างต้น (ดูตัวอย่างที่ 2)

รถที่ไม่สามารถกู้คืนได้จะถูกตัดออกจากบันทึกการบัญชีและภาษีบนพื้นฐานของการกระทำในการตัดจำหน่ายรถยนต์ ข้อเท็จจริงของการตัดจำหน่ายยังระบุไว้ในบัตรสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร ในการหยุดจ่ายภาษีการขนส่ง รถยนต์ที่เลิกใช้แล้วจะต้องจดทะเบียนกับตำรวจจราจร

ในการบัญชีการตัดจำหน่ายรถยนต์จะแสดงในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 01.09“ การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร” เครดิต 01.01“ สินทรัพย์ถาวรในองค์กร” - มูลค่าตามบัญชีของรถยนต์ที่เกษียณแล้วถูกโอนไปยังบัญชีย่อยแยกต่างหาก เดบิต 02.01“ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่บันทึกในบัญชี 01” เครดิต 01.09“ การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร” - ค่าเสื่อมราคาสะสมสำหรับรถยนต์ที่เกษียณแล้วถูกโอนไปยังบัญชีย่อยแยกต่างหาก เดบิต 91.02 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เครดิต 01.09 "การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร" - มูลค่าคงเหลือของรถที่เกษียณอายุถูกตัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ในการบัญชีภาษีมูลค่าคงเหลือและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรื้อถอนรถยนต์ที่ไม่สามารถกู้คืนได้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ย่อย 8 ข้อ 1 ข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใน 1C:การบัญชี 8 การตัดจำหน่ายรถยนต์จากการบัญชีและการบัญชีภาษีอันเป็นผลมาจากการสูญเสียทั้งหมดหรือเชิงสร้างสรรค์จะแสดงในเอกสารการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร (รูปที่ 5) เป็นคุณลักษณะการวิเคราะห์ในบัญชี 91.02 รายการรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นที่มีประเภท รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวร.

ข้าว. 5

การบัญชีค่าใช้จ่ายและค่าชดเชยกรณีถูกขโมย (จี้) รถยนต์

หากรถถูกเอาประกันภัยจากการโจรกรรม (จี้) ในกรณีของเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย บริษัท ประกันภัยจะต้องจ่ายค่าชดเชยการประกันภัยให้กับองค์กรในจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงของ CASCO แต่ไม่เกินมูลค่าที่แท้จริง (เอาประกันภัย) ของ ทรัพย์สิน (มาตรา 947 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าชดเชยการประกันภัยในการบัญชีถือเป็นรายได้อื่น (ข้อ 7 ของ PBU 9/99) และเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไรจะถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 3 ของบทความ 250 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). วันที่ได้รับคือวันที่ บริษัท ประกันภัยรับรู้จำนวนค่าชดเชยความเสียหาย (subclause 4 วรรค 1 มาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใน "1C: การบัญชี 8" การคำนวณค่าชดเชยการประกันภัยในกรณีของการโจรกรรม (จี้) ของรถยนต์จะสะท้อนให้เห็นในลักษณะเดียวกับการบัญชีการชำระเงินสดสำหรับการซ่อมรถยนต์หลังจากเกิดอุบัติเหตุที่พิจารณาข้างต้น (ดูตัวอย่างที่ 2)

รถยนต์ที่ถูกขโมย (ถูกขโมย) อาจมีการตัดค่าใช้จ่ายจากการบัญชี (ข้อ 29 PBU 6/01) เช่นเดียวกับอุบัติเหตุบนพื้นฐานของการกระทำในการตัดจำหน่ายรถยนต์ ซึ่งสามารถทำได้ในระยะเวลาการรายงานเมื่อมีการโจรกรรม (จี้) เกิดขึ้นบนพื้นฐานของสินค้าคงคลังตลอดจนสำเนาของการตัดสินใจเริ่มต้นคดีอาญา ในกรณีนี้ มูลค่าคงเหลือเช่นเดียวกับกรณีเกิดอุบัติเหตุจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ ขององค์กร

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไร มูลค่าคงเหลือของรถยนต์ที่ถูกขโมย (ถูกขโมย) ถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ แต่มีเงื่อนไขว่าไม่สามารถระบุตัวผู้กระทำผิดได้ (ย่อย 5 ข้อ 2 ข้อ 265 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นมูลค่าคงเหลือของรถจึงถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งมีการตัดสินใจที่จะระงับคดีอาญาเนื่องจากการโจรกรรม (จี้)

สำหรับการบรรจบกันของการบัญชีและการบัญชีภาษีขอแนะนำให้มูลค่าคงเหลือของรถก่อนแสดงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สะท้อนให้เห็นเป็นการขาดแคลนในบัญชี 94“ ความสูญเสียและการขาดแคลนจากความเสียหายของมีค่า” และหลังจากการระงับคดีอาญา บัญชีเดบิต 91.02 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”

การตัดจำหน่ายรถยนต์ที่ถูกขโมย (ถูกขโมย) จากทะเบียนและการรับรู้ค่าใช้จ่ายใน "1C: การบัญชี 8" จะพิจารณาโดยใช้ตัวอย่าง

ตัวอย่างที่ 4

พิจารณาภาพสะท้อนของเหตุการณ์เหล่านี้ในการบัญชีขององค์กร

1) การตัดจำหน่ายรถยนต์จากทะเบียนตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังนั้นสะท้อนให้เห็นโดยใช้เอกสาร OS เลิกใช้. รูปแบบของเอกสารระบุว่า บัญชีการใช้จ่าย- 94 "การขาดแคลนและความสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" สาเหตุ- "การโจรกรรม (จี้)"

2) ตัดมูลค่าคงเหลือจากบัญชี 94 ไปบัญชี 91.02 "ค่าใช้จ่ายอื่น" แสดงในเอกสาร การดำเนินงาน (การบัญชีและการบัญชีภาษี)(รูปที่ 6) ในการวิเคราะห์เดบิตของธุรกรรม รายการของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นจะถูกระบุด้วยประเภท รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรและรายการสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้จดทะเบียน

ข้าว. 6

การบัญชีสำหรับเบี้ยประกันที่ไม่ได้ใช้ภายใต้สัญญา OSAGO และ CASCO

ข้อตกลงของ OSAGO และ CASCO อาจถูกยกเลิกก่อนกำหนด ตัวอย่างเช่น ในกรณีของการสูญเสียรถโดยสมบูรณ์หรือเชิงสร้างสรรค์ในอุบัติเหตุ การโจรกรรม (การจี้รถ) ของรถหรือการขายก่อนที่สัญญาจะหมดอายุ ในกรณีเหล่านี้ ภายใต้ข้อตกลง OSAGO บริษัทประกันภัยมีหน้าที่ต้องส่งคืนส่วนหนึ่งของเบี้ยประกันที่ไม่ได้ใช้ (ข้อ 34 ของกฎสำหรับการประกันภัยความรับผิดทางแพ่งภาคบังคับของเจ้าของรถ ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07.05 น.) 2546 ฉบับที่ 263).

ในการบัญชีส่วนที่คืนของเบี้ยประกันจะแสดงเป็นเงินคืนของการชำระเงินล่วงหน้าในการเดบิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" และเครดิตของบัญชี 76.01.9 "การชำระเงิน (เงินสมทบ) สำหรับการประกันประเภทอื่น"

เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีกำไร จำนวนเงินที่คืนของเบี้ยประกันจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายด้วย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 3/6) .

ใน 1C: การบัญชี 8 การเครดิตส่วนหนึ่งของเบี้ยประกันที่ไม่ได้ใช้ไปยังบัญชีปัจจุบันจะถูกลงทะเบียนโดยเอกสาร ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชีปัจจุบันสำหรับการดำเนินงาน รายได้อื่นๆ(รูปที่ 7) ในการวิเคราะห์บัญชีเครดิต บริษัทประกันภัยและรายการค่าใช้จ่ายของงวดอนาคตจะถูกระบุ ซึ่งคำนึงถึงการชำระเบี้ยประกันล่วงหน้าภายใต้ข้อตกลง OSAGO

ข้าว. 7

ภายใต้ข้อตกลง OSAGO บริษัทประกันภัยจะไม่คืนเงินค่าเบี้ยประกันเต็มจำนวนสำหรับระยะเวลาที่ยังไม่หมดอายุของสัญญาประกันภัย เธอหัก 23% ของจำนวนเงินเบี้ยประกันซึ่ง 20% เป็นค่าใช้จ่ายของ บริษัท ประกันภัยที่เกี่ยวข้องกับการสรุปสัญญาและ 3% บริษัท ประกันภัยส่งไปยังเงินสำรองของค่าตอบแทน

ส่วนที่ขอคืนไม่ได้ของเบี้ยประกันในบัญชีจะถูกตัดออกจากบัญชี 76.01.9 ตามบัญชี 91.02 เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จำนวนนี้นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18.03.2010 ฉบับที่ 03-03-06/3/6, ลงวันที่ 15.03.2010 ฉบับที่ 03- 03-06/1/133).

ใน 1C: บัญชี 8 ส่วนที่ไม่สามารถขอคืนได้ของเบี้ยประกันจะถูกตัดออกจากบัญชี 76.01.9 โดยใช้เอกสาร การดำเนินงาน (การบัญชีและการบัญชีภาษี)(รูปที่ 8) ในการวิเคราะห์บัญชีเดบิต รายการของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จะถูกระบุด้วยประเภท รายได้อื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ (ค่าใช้จ่าย). ในการวิเคราะห์บัญชีเครดิต บริษัทประกันภัยและรายการค่าใช้จ่ายของงวดอนาคตจะถูกระบุ ซึ่งคำนึงถึงการชำระเบี้ยประกันล่วงหน้าภายใต้ข้อตกลง OSAGO

ข้าว. แปด

ต่างจากข้อตกลง OSAGO ตรงที่ ขั้นตอนการยกเลิกข้อตกลง CASCO ก่อนกำหนดนั้นกำหนดขึ้นโดยตัวข้อตกลงเองหรือกฎของบริษัทประกันภัยที่แนบมาด้วย เอกสารเดียวกันนี้กำหนดกฎเกณฑ์สำหรับการคืนส่วนของเบี้ยประกันที่ยังไม่ได้ใช้ ในบริษัทประกันภัยส่วนใหญ่ เบี้ยประกันภัยจะได้รับคืนภายใต้ข้อตกลงของ CASCO แต่มีข้อจำกัดที่สำคัญและในกรณีพิเศษ

หากข้อตกลงของ CASCO กำหนดให้มีการคืนเบี้ยประกันภัยบางส่วน ก็จะสะท้อนให้เห็นในบันทึกภาษีและการบัญชีโดยเปรียบเทียบกับข้อตกลง OSAGO (ดูรูปที่ 7)

ส่วนเบี้ยประกันที่ไม่สามารถขอคืนได้ภายใต้ข้อตกลง CASCO จะถูกหักจากบัญชี 76.01.9 โดยเปรียบเทียบกับข้อตกลง OSAGO สำหรับวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีเงินได้ จำนวนนี้สามารถนำมาพิจารณาด้วยการเปรียบเทียบกับความเป็นไปได้ของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ภายใต้ข้อตกลง OSAGO (ดูรูปที่ 8)

หากองค์กรเชื่อว่าตัวเลือกนี้เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงทางภาษี ก็สามารถนำเบี้ยประกันส่วนที่ขอคืนไม่ได้มาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ต้องเสียภาษี โดยกำหนดส่วนต่างคงที่ (รูปที่ 9)

ข้าว. เก้า

เพื่อให้สามารถวิเคราะห์องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยใช้รายงานมาตรฐาน คุณต้องป้อนรายการเพิ่มเติมในการเดบิตของบัญชี ส.อ.03 “ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานพิเศษที่ไม่ได้นำมาพิจารณา วัตถุประสงค์ทางภาษี”.

เมื่อทำธุรกิจมีความเสี่ยงที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ที่เกี่ยวข้อง เพื่อลดผลกระทบของพวกเขาโดยเฉพาะการใช้กลไกการประกัน พิจารณากฎเกณฑ์ที่สะท้อนต้นทุนการประกันในการบัญชี

ค่าประกันภัยและประเภทหลัก

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้แสดงในรูปแบบของการชำระเบี้ยประกันเช่น ค่าตอบแทนแก่ผู้ประกันตนสำหรับบริการของเขา (มาตรา 954 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา สามารถชำระเงินเป็นก้อนหรือผ่อนชำระได้

บริษัทในกิจกรรมสามารถสมัครประกันภัยประเภทต่างๆ ได้:

• ส่วนบุคคล (ชีวิตและสุขภาพของพนักงาน)
• ทรัพย์สิน - ในแง่ของความเสี่ยงของการสูญเสียหรือความเสียหายต่อทรัพย์สินของบริษัท
• ความรับผิดซึ่งโดยเฉพาะอย่างยิ่งรวมถึง OSAGO ที่รู้จักกันดี
• ความเสี่ยงอื่นๆ (การเงิน กฎหมาย เทคนิค ฯลฯ)

การประกันภัยทางบัญชี (BU)

ในการคำนวณการคำนวณสำหรับการประกันภาคบังคับและภาคสมัครใจจะใช้บัญชี 76 ซึ่งเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก

เมื่อชำระเบี้ยประกันภัยแล้ว รายการบัญชีจะเป็นดังนี้

DT 76 - CT 51 (50) - จำนวนเงินที่ชำระแล้ว

บริการเหล่านี้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นจะไม่มีรายการภาษีที่นี่ (ข้อ 7 ข้อ 3 ข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จากมุมมองของ BU เบี้ยประกันหมายถึงค่าใช้จ่าย "ธรรมดา" (ข้อ 5, 6 ของ PBU 10/99) สัญญาอาจมีระยะเวลาครอบคลุมหลายรอบระยะเวลาการรายงาน เอกสารการกำกับดูแลปัจจุบันไม่มีคำแนะนำเฉพาะเกี่ยวกับวิธีพิจารณาต้นทุนในกรณีนี้ - ทันทีหรือกระจายตามช่วงเวลา องค์กรสามารถกำหนดวิธีการเองได้ ซึ่งสะท้อนถึงตัวเลือกที่เลือกไว้ในนโยบายการบัญชี

สำหรับตัวเลือกแรก เมื่อตัดค่าเบี้ยประกันทั้งหมดออกทันที การผ่านรายการจะเป็นดังนี้:

DT 20 (23,25,26,44) - KT 76 - จำนวนเงินจะถูกเรียกเก็บเต็มจำนวน

บัญชีการบัญชีต้นทุนจะถูกเลือกตามประเภทของสินทรัพย์ที่วัตถุผู้เอาประกันภัยเป็นของ

หากมีการตัดสินใจที่จะกระจายต้นทุนในหลายช่วงเวลา บัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" ควรใช้ ส่วนของพรีเมี่ยมที่เกี่ยวข้องกับเดือนแรกของสัญญาจะถูกตัดออกในลักษณะที่แสดงข้างต้น เบี้ยประกันภัยที่เหลือจะแจกจ่ายเป็นเดือนจนกว่ากรมธรรม์จะหมดอายุ:

DT 97 - KT 76.1 - ส่วนที่เหลือถูกกำหนดให้กับ RBP

DT 20 (23,25,26,44) - KT 97 - การจัดสรรรายเดือนเป็นค่าใช้จ่าย

กรณีเกิดเหตุประกันภัย บริษัทได้รับค่าสินไหมทดแทนจากการประกันภัย รายการบัญชีจะเป็นดังนี้:

DT 76 - CT 91.1 - ได้รับค่าชดเชยการประกันแล้ว

DT 51 - KT 76 - เงินทุนที่ได้รับจากผู้ประกันตน

ดังนั้นการชดใช้ค่าเสียหายตามกรมธรรม์จากมุมมองของ BU เป็นรายได้อื่น

การบัญชีต้นทุนในกรณีนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับประเภทของสัญญาหรือวัตถุ สิ่งเหล่านี้อาจเป็นรายการบัญชีสำหรับการประกันภัยรถยนต์ ประกันภัยสินค้า ประกันภัยส่วนบุคคล ฯลฯ

ข้อยกเว้นคือเงินสมทบประกันภาคบังคับสำหรับกองทุนนอกงบประมาณ มีการคิดบัญชีในลักษณะพิเศษ (อันที่จริงถือได้ว่าเป็นการชำระภาษีที่คล้ายคลึงกัน) และไม่นำมาพิจารณาในบทความนี้

ตัวอย่าง

บริษัทได้ซื้อกรมธรรม์ OSAGO สำหรับรถยนต์ของบริษัท ความถูกต้องของนโยบายคือ 1 ปีค่าใช้จ่ายคือ 2400 รูเบิล นโยบายการบัญชีระบุว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ OSAGO จะแสดงโดยใช้บัญชี 97 "อาร์บีพี" รถเกิดอุบัติเหตุเสียหายจำนวน 10,000 รูเบิล ได้รับการชดใช้คืนโดยบริษัทประกันภัยที่รับผิดชอบในอุบัติเหตุ ตามข้อตกลง OSAGO รายการบัญชีมีดังนี้:

DT 76.1 - KT 51 (2,400 rubles) - นโยบาย OSAGO ได้รับการชำระเป็นระยะเวลา 1 ปี

DT 26 - KT 76.1 (200 รูเบิล) - ค่าใช้จ่ายในเดือนแรกของนโยบายถูกตัดออก (2400 / 12 เดือน)

DT 97 - KT 76.1 (2,200 rubles) - ยอดคงเหลือของพรีเมี่ยมนั้นมาจาก RBP

DT 26 - KT 97 (200 รูเบิล) - ตัดจำหน่ายรายเดือน

DT 26 - KT 60 (10,000 rubles) - ค่าซ่อมหลังเกิดอุบัติเหตุ

DT 76.1 - KT 91.1 (10,000 rubles) - ได้รับค่าชดเชยการประกันแล้ว

DT 51 - KT 76.1 (10,000 rubles) - ค่าตอบแทนที่ได้รับจาก บริษัท ประกัน

คุณสมบัติของการบัญชีภาษีประกัน (NU)

กฎ NU ที่นี่แตกต่างอย่างมากจากกฎ BU:

1. การบัญชีค่าใช้จ่ายสามารถเริ่มต้นได้หลังจากชำระเบี้ยประกันภัยให้กับผู้ประกันตนเท่านั้น
2. คุณสามารถตัดค่าใช้จ่ายได้ทันทีเฉพาะเมื่อระยะเวลาของสัญญาคือ "ภายใน" ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้เช่น หนึ่งในสี่. หากสัญญาเป็นสัญญาระยะยาว ค่าใช้จ่ายจะต้องกระจายอย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ (ข้อ 6 ของข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. การบัญชีภาษีมีข้อ จำกัด เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่สามารถรับรู้ได้สำหรับประเภทการประกันภัยภาคบังคับเช่นสำหรับ OSAGO เฉพาะภายในบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ - อัตราการประกัน (ข้อ 2 ของข้อ 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับประเภทที่สมัครใจค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนเงินจริง (ข้อ 3 ของข้อ 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขอแนะนำให้ใช้บัญชี 97 สำหรับบันทึกทางบัญชีภายใต้สัญญาระยะยาวเพื่อลดการเบี่ยงเบนระหว่างการบัญชีทั้งสองประเภท ในกรณีนี้ ความแตกต่างทางภาษีจะไม่เกิดขึ้นภายใต้ข้อจำกัดต้นทุน

บทสรุป

ค่าใช้จ่ายในการประกันในการบัญชีสามารถสะท้อนให้เห็นในแต่ละครั้งหรือแจกจ่ายตลอดระยะเวลา เพื่อลดความแตกต่างทางภาษี ควรใช้ตัวเลือกที่สอง