SP har en brukskonto i banken som IFTS er informert om. SP ønsker å redusere sine utgifter ved å forlate banken og gjøre oppgjør med kunden gjennom et personlig bankkort

En bankkonto har lenge ikke lenger vært en indikator på eierens velvære, men bare et praktisk betalingsverktøy. Nesten annenhver person har nå et betalingsplastkort, og i sin tur er det knyttet en bankkonto til det. Trenger en individuell entreprenør en brukskonto eller har han rett til å foreta betalinger gjennom en personlig?

Spørsmålet er langt fra tomt. Hvis kontoen er ment for private formål, krever banken renter på disse pengene, og kunden må betale for operasjoner på brukskontoen. Du ønsker selvfølgelig ikke å pådra deg ekstra kostnader. I denne artikkelen vil vi svare på vanlige spørsmål fra brukerne våre:

• er det mulig for en individuell gründer å jobbe uten å åpne en bankkonto;
• om gründeren har rett til å angi sin personlige konto for oppgjør i virksomheten;
• om en individuell gründer er forpliktet til å åpne en brukskonto spesielt for forretningsformål;
• hva er de mulige konsekvensene hvis du ikke åpner en brukskonto, men foretar forretningsbetalinger gjennom en personlig en;
• Er det obligatorisk å betale skatt og forsikringspremier ved bankoverføring?

Hvorfor åpne en brukskonto

Kan en individuell gründer jobbe uten brukskonto? Ja, hvis du overholder grensen for kontantbetalinger (ikke mer enn 100 tusen rubler) under en kontrakt med en annen gründer eller juridisk enhet. Ved oppgjør med ansatte og vanlige enkeltpersoner er grensen ikke lovfestet.

For eksempel leide en gründer et kontor fra en kommersiell organisasjon. Leien per måned er 10 tusen rubler, leieperioden er 11 måneder, noe som betyr at det totale beløpet under kontrakten er 110 tusen rubler. Dette overskrider den mulige grensen, så betalinger må gå gjennom banken.

Viktig: juridiske personer må i alle fall åpne en bankkonto. Årsaken er at organisasjonen har rett til å overføre skatt kun ved bankoverføring. For individuelle gründere er det ikke noe slikt krav; en person kan betale ned budsjettet både kontant og ved betalingsordre.

I prinsippet, hvis grensen for kontantoppgjør med andre gründere og organisasjoner overholdes, kan du ikke åpne en bankkonto. Spørsmålet er - hvor praktisk er det? Du kan betale kontant med en partner i hans regnskapsavdeling eller i en bank i henhold til en kvittering. Hvis den enkelte gründer ikke åpner en brukskonto, må du kaste bort tid på vei og kø.

I tillegg, når man utfører kontanttransaksjoner, må man følge reglene, som, selv om de tillater en forenklet prosedyre for individuelle gründere, er ganske motstridende. Til slutt er det problemet med sikkerheten ved kontantbetalinger og sikkerheten til penger. Det viser seg at selv om det ikke kreves brukskonto for en individuell gründer, viser det seg i praksis at det er vanskelig å klare seg uten bankbetalinger.

Planlegger du å starte din egen bedrift? Ikke glem å reservere din brukskonto. For å velge en brukskonto, prøv vår bankkurskalkulator:

Kalkulatoren vil velge det mest fordelaktige banktilbudet for oppgjør og kontanttjenester for din virksomhet. Skriv inn volumet av transaksjoner du planlegger å gjøre per måned, og kalkulatoren vil vise prisene til banker med passende forhold.

Hva blir konsekvensene hvis du bruker en personlig konto i virksomheten

Kan en individuell gründer bruke sin personlige konto i virksomheten? Fram til 2014 inneholdt artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode en klausul som uttrykkelig forbød bruk av en brukerkonto til en enkeltperson for gründervirksomhet. Nå har denne bestemmelsen i skatteloven blitt ugyldig, men faktisk fortsetter forbudet å gjelde, og en individuell gründer kan ikke bruke en personlig konto i virksomheten. Hvorfor?

1. Instruks fra sentralbanken nr. 153-I, som er gyldig i 2019, forbyr transaksjoner knyttet til forretning eller privat praksis på brukskontoer. Banken kan rett og slett nekte å gjennomføre transaksjoner hvis den mener at de konstante kontantinntektene er relatert til gründervirksomhet.
2. Hvis du mottar store beløp, som en vanlig person, og ikke som en individuell gründer, så vær forberedt på spørsmål fra bankens sikkerhetstjeneste om kilden til disse midlene. Som et ledd i kampen mot finansiering av terrorisme og hvitvasking har banken rett til å stoppe mistenkelige transaksjoner.
3. Dine forretningspartnere kan nekte å overføre betaling til en persons nåværende bankkonto. Årsaken er at Federal Tax Service anser dem som skatteagenter i slike tilfeller og forplikter dem til å holde tilbake 13% av inntektsskatten fra de overførte beløpene og overføre skatten til budsjettet.
4. Grunnlaget for ikke-kontante betalinger for dine motparter er kontrakten som er inngått med gründeren. Hvis imidlertid beløpene under en slik avtale overføres til en brukskonto, og ikke til en brukskonto for en individuell gründer, vil det være vanskelig å rettferdiggjøre kostnadene ved transaksjonen overfor skattemyndighetene.
5. Skattemyndighetene vil prøve å skattlegge ikke bare inntekt mottatt på en personlig konto fra en bedrift, men også andre egne midler til en person som ikke er relatert til entreprenørskap.
6. På OSNO, STS-modusene Inntekter minus utgifter, UAT, må en individuell gründer bekrefte kostnadene knyttet til virksomheten. Ved betaling av utgifter fra en enkeltpersons brukskonto vil ikke skattekontoret godta dem for å redusere skattegrunnlaget. Som et resultat vil du måtte skille deg av med mer når du betaler skatt.

La oss oppsummere. Svaret på hovedspørsmålet i artikkelen: "Er det mulig for en individuell gründer å jobbe uten å åpne en brukskonto" er positivt. Men om en individuell gründer trenger en brukskonto, avgjør selv. Ved kun å foreta kontantbetalinger eller bruke en personlig konto til en person, begrenser du deg selv på mange måter:

• du kan ikke foreta online betalinger når som helst og hvor det er Internett;
• ikke la dine kunder og klienter betale med kort eller betalingsordre;
• du risikerer å bli mistenkt av banken for å hvitvaske ulovlige inntekter;
• falle inn under tilleggsbeskatning av ikke-forretningsinntekt;
• begrense kretsen av forretningspartnere, hvorav de fleste jobber ved bankoverføring;
• bære risikoen forbundet med å holde kontanter.

Men prisen på problemet er ikke så stor. Den månedlige betalingen for å opprettholde en konto og nettbank vil være litt mer enn 1000 rubler, avhengig av den valgte tariffen.

Det er ingen plikt for enkeltentreprenører til å åpne en brukskonto for å drive kommersiell virksomhet.

De kan gjennomføre kontantoppgjør med enkeltpersoner uten begrensninger, og med juridiske personer - opptil 100 tusen rubler under en kontrakt.

Samtidig er ikke-kontante betalinger praktiske, og du bør ikke nekte dem.

Hva om du bruker personlige kontoer til en individuell gründer som enkeltperson for kommersielle aktiviteter?

Det er ikke forbudt ved lov, og det er ingen straff for dette. Men hvis du bestemmer deg for å prøve dette alternativet, sjekk ut listen over mulige problemer:

1. Banken kan suspendere vedlikeholdet av kontoen, siden det sannsynligvis er en klausul i kontrakten din om at en enkeltperson ikke kan bruke kontoen til kommersielle aktiviteter.

2. Kunder og partnere kan nekte overføringer til en personlig konto. Faktum er at personlige og brukskontoer er forskjellige, og dine motparter kan ha problemer når de sjekker.

Skattemyndighetene vil vurdere overføringen til kontoen til en enkeltperson som en belønning, som motparten, som skatteagent, måtte holde tilbake og overføre personlig inntektsskatt fra, og hvis han ikke gjorde dette, begikk han et brudd og må betale en bot;

3. Du kan selv bli gjenstand for oppmerksomhet fra skattemyndighetene.

Pengene mottatt på din personlige konto regnes som inntekten til en person, hvorfra 13% av personlig inntektsskatt må overføres.

På det andre og tredje punktet kan du bevise overfor skattemyndighetene at du har rett, men dette er tid, nerver, og resultatet er ikke garantert.

Derfor, hvis du jobber med ikke-kontante overføringer, åpne en egen IP-brukskonto.

Dessuten tilbyr mange banker i dag spesielle betingelser for individuelle gründere: reduserte provisjoner og servicegebyrer.

Kostnadene dine vil lønne seg mange ganger – trygghet, raske betalinger, enkel interaksjon med kunder og partnere.

I tillegg er det ingen begrensninger på overføringer fra en IP-konto til en personlig konto.

Dersom du overfører til din personlige konto, blir beløpene ikke skattlagt.

Det er bare nødvendig å angi ordlyden "Uttak av fortjeneste" eller "Motta inntekt av IP" i betalingsformålet. Du kan også fylle på kontoen din uten begrensninger og skattemessige konsekvenser.

I dette tilfellet, i hensikten med betalingen, må du angi "Påfylling med personlige midler til IP".

Integrert med banker - med ett klikk kan du:

Betal skatter og avgifter;
- overføre penger til motparter.

Blant våre partnere:

Alfa Bank;
- Tinkoff-Bank;
- Punktum;
- Åpning;
- Raiffeisen-Bank;
- Promsvyazbank;
- Uralsib;
- BINBANK;
- OTB Bank;
- VTB 24;
- LocoBank;
- ModulBank;
- Bank Intesa.

Når du overfører penger fra en individuell entreprenørs brukskonto til en personlig konto, vil operasjonen gjenspeiles i delen "Penger", men vil ikke bli inkludert i inntekts- og utgiftsboken og vil ikke påvirke skatteberegningen.

Vurder om en brukskonto er nødvendig for en individuell gründer i samsvar med russisk lov. Ikke-kontante transaksjoner er ikke dårligere enn etterspørsel etter kontanter, så gründere må åpne sin brukskonto. I vårt materiale, svar på de mest populære spørsmålene om brukskontoer for individuelle gründere: om det er nødvendig, om det er mulig å bruke personlig, hvordan du åpner, hvordan du betaler skatt uten det.

Hvorfor skal en individuell gründer åpne en brukskonto

Russisk lovgivning gir individuelle gründere rett til å åpne en brukskonto (r/s) og bruke den i arbeidet. Vær oppmerksom på at dette er en rettighet, ikke en plikt. En individuell gründer uten bankkonto bryter ikke loven, men kompliserer livet hans betydelig. Du må åpne en konto for arbeidsoperasjoner ikke av frykt for straff, men av bekvemmelighetshensyn:

1. Uten en kontantkonto kan du ikke akseptere ikke-kontante betalinger, det vil si at gründeren selv vil begrense kretsen til klientene sine.
2. Det vil ikke være mulig å inngå transaksjoner med juridiske personer for mer enn 100 tusen rubler. Det er ingen grense for detaljhandlere.
3. En bankkonto gjør det mye enklere å betale husleie, strømregninger og andre faste utgifter. Uten det blir den enkelte gründer tvunget til å bruke tid hver måned på å reise til banker, til utleier eller betalingsterminaler.
4. Hvis den enkelte gründeren betaler skatten i overkant, kan Federal Tax Service bare returnere pengene til en bankkonto, utstedelse av overskytende kontanter er ikke gitt.
5. En gründer med bankkonto er mer tillitsfull av offentlige etater, entreprenører og kunder.
6. Moderne banker tilbyr gründere bokføring og skatterapportering som en bonus for å åpne en bankkonto. Så du kan spare på en regnskapsfører og bli kvitt behovet for å fordype deg i en rekke erklæringer.

Så, er en individuell gründer pålagt å ha en brukskonto? Loven forplikter ikke gründere til å åpne bankkontoer og bruke dem i løpet av sin virksomhet. Dette er en av hovedforskjellene mellom individuelle gründere og LLCer: en juridisk enhet kan ikke jobbe uten en kontantkonto. Men fra et praktisk synspunkt er det mye mer lønnsomt å åpne et kassaapparat. Innholdet krever ikke mye penger (det er tariffer for bare 300-500 rubler i måneden), men det gir gründeren muligheten til å jobbe mer moderne, mer komfortabelt og spare tid.

Det er mye mer praktisk for individuelle gründere å jobbe med en brukskonto enn med kun kontanter.

IP på USN

STS er den mest populære skatteformen for individuelle gründere. Den lar deg redusere mengden rapportering til et minimum, samt mengden av betalte skatter. Som gründere i alle andre skatteregimer, åpner forenklede forretningsmenn en brukskonto kun på egen forespørsel.

Hvis en gründer planlegger å tilby tjenester til juridiske personer, vil det være mer praktisk å åpne en konto. Handler du for eksempel kun i detaljhandel, kan du i prinsippet klare deg med kontantbetalinger. Men i dette tilfellet vil det ikke være mulig å akseptere kort for betaling. Det vil si at gründere på et forenklet system har rett til ikke å åpne et kassaapparat, men med det vil arbeidet deres bli mer moderne og gjennomsiktig.

IP på UTII

Den beregnede skatten betales av gründere innen enkelte virksomhetsområder, mens de må ha mindre enn 100 ansatte. Arbeidsområder med UTII kan være:

• varehandel;
• cateringbedrifter;
• innenlandske tjenester;
• veterinærmedisin;
• produksjon og installasjon av utendørs reklame;
• reparasjonstjenester;
• vask og parkeringsplass;
• overnattingstjenester (hoteller og herberger).

Ser man nøye på denne listen, blir det ganske tydelig at i alle tilfeller kan det være mer praktisk for klienten å betale med kort. Derfor, til tross for fraværet i loven om kravet om å åpne en personlig konto for UTII, er det tilrådelig å velge en bank med optimale forhold.

IP på patent

Er det mulig for en individuell gründer å jobbe uten brukskonto på patentbeskatning? Som i tidligere saker har ingen rett til å tvinge en gründer til å åpne et kassaapparat. Individuelle gründere på patent er engasjert i:

• reparasjon og skreddersøm av klær og fottøy;
• frisører, skjønnhetssalonger;
• reparasjon av husholdningsapparater;
• passasjer- og godstransport;
• eiendomsmegling renovering;
• utflukter;
• rituelle tjenester.

Denne listen inkluderer også et imponerende antall aktiviteter, og kan også suppleres av regionale myndigheter. I likhet med UTII involverer de fleste arbeidsområder på et patent å akseptere betaling fra en klient. Folk er nå mer komfortable med å betale med kort. Derfor vil en gründer som gir en slik mulighet være mer etterspurt.

Uten en brukskonto vil en individuell gründer ikke kunne akseptere kort for betaling

Prosedyre for kontoåpning

En brukskonto tilbys gründere av mange moderne banker. Det er ikke nødvendig å bruke Sberbank, forholdene er langt fra de beste. Entreprenøren må se på alt fra et fordelssynspunkt og sammen med kontoen skaffe tilleggsbonuser. De mest populære bankene for individuelle gründere:

• Alfa Bank;
• Tinkoff;
• ModulBank;
• Punktum;
• Raiffeisen.

Å åpne en bedriftskonto er enkelt. De fleste banker tilbyr å søke på nett. Deretter fyller gründeren ut en søknad og gir banken et registreringsbevis. Uten et sertifikat vil ikke en eneste bank åpne en individuell entreprenørs konto - ellers vil den bli bøtelagt med 20 tusen rubler. Derfor må du først kontakte banken etter at du har fullført registreringen.

Innen 7 virkedager etter åpning av en brukskonto, må en individuell gründer rapportere det til skattetjenesten i skjema nr. С-09-1. For utidig varsling eller mangel på det, må du betale en bot på 5 tusen rubler.

Er det mulig å bruke en personlig bankkonto

Er det nødvendig å åpne en brukskonto for en individuell gründer, eller kan jeg bruke en personlig? Bruk av en personlig konto for forretningstransaksjoner er strengt forbudt. Tidligere hadde den russiske føderasjonens skattekode til og med en tilsvarende artikkel, som direkte ekskluderte muligheten for å akseptere betaling for arbeidet til en individuell gründer til personlige kontoer. Nå har den mistet sin rettskraft, men faktisk fortsetter den å fungere. En gründer som prøver å motta penger fra en bedrift til sin personlige konto, vil møte et imponerende sett med ubehagelige konsekvenser.

Konsekvenser av å bruke en personlig konto

Problemene som venter på en forretningsmann som bestemmer seg for å erstatte r/s med en personlig, veldig mye:

1. Bankens sikkerhetstjeneste vil vurdere de konstante kontantkvitteringene fra forskjellige personer som mistenkelige, se på dem som inntekter fra entreprenørskap og fryse kontoen til alle omstendigheter er avklart.
2. En borger hvis personlige konto stadig mottar midler fra andre borgere, kan bli mistenkt for terrorisme, fortielse av inntekt og andre forbrytelser.
3. Det er ikke trygt for motparter å overføre penger til en forretningsmanns personlige konto: Federal Tax Service kan beregne dette som lønn og kreve 13% som inntektsskatt.
4. Den føderale skattetjenesten vil vurdere alle kvitteringer til en personlig konto som forretningsinntekt og belaste dem. Det vil si at selv om en av slektningene overfører penger til gründeren i gave, vil kontrollørene beregne skatten på dem også. Det vil være svært vanskelig å bevise at dette er en gave, og ikke betaling for arbeid eller tjenester.
5. IP på det forenklede skattesystemet "inntekter - utgifter", OSNO og ESHN må bekrefte utgifter for å redusere skattepliktig beløp. Den føderale skattetjenesten vil ikke telle utgifter fra en personlig konto som forretningsutgifter og vil ikke tillate at de tas i betraktning for å redusere beløpet for betalinger.

Uten bankkonto vil en gründer ikke kunne fullføre transaksjoner med juridiske personer over 100 tusen rubler

Problemer med å jobbe uten brukskonto

Problemer med loven og den føderale skattetjenesten for en gründer uten kasseapparat vil bare oppstå når han bestemmer seg for å godta betaling for arbeidet sitt til sin personlige konto. I alle andre tilfeller er det ganske akseptabelt å jobbe uten r/s. Akseptabelt, men upraktisk.

Først av alt, kort vil ikke bli akseptert. Gitt populariteten til kontantløse betalinger blant kunder og kjøpere, er det upassende å begrense etterspørselen til kun kontanter. For det andre, det vil ikke være mulig å inngå transaksjoner med juridiske personer for beløp over 100 tusen rubler. Selvfølgelig trenger mange IP-er ikke dette, men det er nødvendig å huske denne regelen.

For det tredje, under skatteregimet, der kostnadsregnskap kreves, vil det være mye vanskeligere å bekrefte dem. R / s forenkler denne operasjonen. I tillegg tilbyr mange banker gründere å føre regnskap og vurdere skatter som en bonus for å åpne en konto. Det er ulønnsomt å gå glipp av muligheten til å forenkle arbeidsflyten så mye.

Hvordan betale skatt uten RS

Hver enkelt gründer betaler skatt. En gründer med en oppgjørskonto har rett til å overføre midler fra ham. Og hva med forretningsmenn som jobber uten bankkonto? Det er flere ganske praktiske arbeidsmetoder:

1. Betaling fra personlig bankkonto. Det er umulig å akseptere betaling til en personlig konto, men det er ganske akseptabelt å betale skatt fra den. En slik operasjon kan utføres på nettsiden eller gjennom en mobilapplikasjon på noen få minutter. Mer konservative individuelle gründere går til banken og fyller ut en overføringskvittering. Men i virkeligheten vil transaksjonskvitteringen forbli etter overføringen gjennom applikasjonen.
2. Betaling med elektroniske penger. Hvis en individuell gründer bruker de russiske elektroniske pengetjenestene QIWI og Yandex.Money i arbeidet sitt, kan du betale skatt gjennom dem. Egnet for virksomheter hvis aktiviteter er relatert til Internett.
3. Bankoverføring. Det enkleste er å komme til banken og betale skatten gjennom kassen. Mest sannsynlig må du legge til en provisjon på betalingen, og bruke tid på å gå til banken.

Konklusjon

Loven pålegger ikke russiske gründere å åpne oppgjørskontoer. Men praksis viser at det å ha en bankkonto for en bedrift i stor grad forenkler arbeidet til en individuell gründer: du kan fritt samarbeide med juridiske personer, akseptere kort og beregne skatter raskere. Mange banker tilbyr gründere bokføring og skattedokumentasjon som en bonus til kontoen.

I henhold til brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 06.03.2013 N ED-3-3 / er brukerkontoen til en person ment for oppgjørstransaksjoner utført av ham for personlige formål og kan ikke brukes til oppgjør relatert til forretningsaktiviteter.

Foredling fra 16. desember 2013 - 11:57
Hvis en individuell gründer bruker sin personlige konto til oppgjør i gründervirksomhet, må dette rapporteres til skattemyndigheten (klausul 1, paragraf 2, artikkel 23 i koden).

Shmeleva Julia

I kraft av paragraf 2 i kap. 2 Instruksjoner fra Bank of Russia datert 14. september 2006 N 28-I "Ved åpning og lukking av bankkontoer, kontoer på innskudd (innskudd)" åpnes brukskontoer for enkeltpersoner å utføre oppgjørstransaksjoner som ikke er relatert til entreprenørvirksomhet eller privat praksis. I samsvar med paragrafene. 1 punkt 2 skattytere - organisasjoner og individuelle entreprenører plikter å rapportere til henholdsvis skattemyndigheten på stedet for organisasjonen, bostedet til den enkelte entreprenør om åpning eller stenging av kontoer (personlige kontoer) innen syv dager fra kl. datoen for åpning (lukking) av slike kontoer. Individuelle næringsdrivende rapporterer til skatteetaten om kontoene de bruker i sin næringsvirksomhet. Til tross for at en enkelt næringsdrivende benytter brukskonto (personlig konto) og ikke oppgjørskonto i næringsvirksomhet, plikter han således å varsle skattemyndigheten på bostedet om dette. Denne konklusjonen bekreftes også i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 6. mars 2013 N ED-3-3 / Tilsynsmyndigheten indikerte at: med forretningsaktiviteter; - dersom en enkelt næringsdrivende bruker sin personlige konto til oppgjør i gründervirksomhet, så skal dette meldes til skattemyndigheten. Når det gjelder konsekvensene, kan en individuell gründer bli holdt ansvarlig av skattemyndigheten i henhold til art. 118 i den russiske føderasjonens skattekode, for unnlatelse av å gi informasjon til skattemyndighetene om bruk av en personlig konto (kontonummer) i gründervirksomhet. Dette skattelovbruddet innebærer en bot på fem tusen rubler (klausul 1, artikkel 118 i den russiske føderasjonens skattekode).

I utgangspunktet er en personlig konto ikke ment for virksomhet. Samtidig legger ikke lovverket opp til forbud og eventuelle sanksjoner for bruk av personlig konto i aktiviteter.
Hvis du bestemmer deg for å bruke din personlige konto i næringslivet, må du varsle tilsynet om dette. I henhold til paragraf 2 i art. 23 i skatteloven, er gründere pålagt å varsle inspektoratet på bostedsstedet skriftlig om åpning eller stenging av kontoer (personlige kontoer). Dette må gjøres innen 7 dager fra åpningsdato (stenging). Dette gjelder også tilfeller der en enkelt næringsdrivende bruker brukskonto i arbeid. Søknaden må sendes inn innen 7 dager fra datoen for registrering av en person som en individuell gründer. Ellers kan en forretningsmann bli bøtelagt for brudd på fristene for å sende inn opplysninger etter art. 118 i skattekoden for 5 tusen rubler. I dette tilfellet forblir situasjonen uavklart når den enkelte gründer jobbet i en viss tid, og deretter bestemte seg for å bytte til kontantløse betalinger og bruke sin personlige konto. Det er mulig at inspektørene vil holde selgeren ansvarlig, fordi kontoen har vært åpnet for dem i lang tid, henholdsvis 7-dagers perioden er utløpt. En forretningsmann som bestemmer seg for å bytte til kontantløse transaksjoner kan bare bli bedt om å åpne en ny konto. Dette vil løse problemet med timing og vil dessuten gjøre det mulig å skille mellom beløpene knyttet til gründervirksomhet og de som brukes til personlige behov.
Konto N 40802 "Enkeltpersoner - individuelle gründere" er allokert i bankens regnskap, som brukes til å regnskapsføre mottak og utgifter av pengebeløp til enkeltpersoner - individuelle gründere. Samt konto N 40817 "Enkeltpersoner", designet for å gjøre rede for midlene til enkeltpersoner som ikke er relatert til deres gründervirksomhet. Banken må følgelig informere om kontoene av den første typen.
En gründer kan fritt åpne en personlig konto til en person og bruke den i oppgjør knyttet til aktiviteter. Partnere med denne metoden for problemer med tjenestemenn vil ikke oppstå. De vil normalt overføre beløp og motta betaling til sine kontoer. En hindring for bruk av en konto kan være en bankkontoavtale, hvor det er uttrykkelig forbudt å bruke kontoen. Samt bankansatte som nekter å overføre virksomhetsrelaterte beløp til en personlig konto.

Den enkelte gründer har en brukskonto i banken, som Federal Tax Service har blitt varslet om. En individuell gründer ønsker å redusere utgiftene sine ved å forlate banken og gjøre oppgjør med kunden gjennom et personlig bankkort.
Er det lovlig fra skattelovgivningens synspunkt for en individuell gründer å bruke sin nåværende bankkonto (åpnet for en enkeltperson) for å motta midler fra gründervirksomhet til denne kontoen?
Er det nødvendig å informere IFTS om gjennomføringen av oppgjør for forretningsaktiviteter ved hjelp av et personlig kort?

Etter å ha vurdert problemstillingen, kom vi til følgende konklusjon:
Skattelovgivningen inneholder ikke et forbud mot å bruke en individuell næringsdrivende i løpet av sin næringsvirksomhet av en brukskonto som er åpnet for ham som privatperson. Samtidig gir RF-skatteloven ikke bestemmelser om å informere skattemyndigheten om gjennomføringen av slike operasjoner.

Begrunnelse for konklusjonen:
I samsvar med punkt 2.2 i instruksjoner fra Bank of Russia datert 30.05.2014 N 153-I "Ved åpning og lukking av bankkontoer, kontoer for innskudd (innskudd), innskuddskontoer" (heretter - instruksjon N 153-I) for transaksjoner som ikke knyttet til gründervirksomhet eller privat praksis, åpnes det brukskontoer for enkeltpersoner.
I samsvar med punkt 2.3 i instruksjon N 153-I, individuelle gründere eller enkeltpersoner engasjert i privat praksis i samsvar med prosedyren fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, for å utføre transaksjoner knyttet til gründeraktivitet eller privat praksis, åpnes driftskontoer .
I tillegg, under hensyntagen til normen i skatteloven til den russiske føderasjonen, kan en bankkonto beregnet for oppgjør knyttet til gjennomføringen av gründeraktiviteter bare åpnes og brukes av en person som er behørig registrert som en individuell gründer (se også Federal Skattetjenesten i Russland for Moskva datert 18. september 2012 nr. 20-14/ [e-postbeskyttet]).
Dermed er en brukskonto til en enkeltperson beregnet på personlig bruk, mens en brukskonto åpnes og brukes av en gründer spesifikt for oppgjør knyttet til kommersiell virksomhet.
Samtidig merker vi at en individuell gründer er en person (den russiske føderasjonens sivile lov, den russiske føderasjonens skattekode) og eiendommen til en gründer (inkludert kontanter) er ikke lovlig skilt inn i eiendom som brukes av ham i virksomheten aktiviteter og for personlige formål (se for eksempel den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjonen av 17. desember 1996 N 20-P). Samtidig etablerer ikke en eneste forskriftsrettsakt plikten for en individuell gründer til å åpne en brukskonto i en bank i forbindelse med starten av entreprenørvirksomhet (samt å utføre oppgjør utelukkende gjennom en slik konto).
I tillegg, for formålet med den russiske føderasjonens skattekode, blir kontoer anerkjent som oppgjør (løpende) og andre kontoer i banker åpnet på grunnlag av en bankkontoavtale, som midler krediteres og som midler kan brukes fra -05/318).
Vær oppmerksom på at den trådte i kraft 07.01.2014 i samsvar med punkt 12.1 i instruksjon nr. 153-I. Samtidig ble Bank of Russia-instruks nr. 28-I av 14. september 2006 "Om åpning og lukking av bankkontoer og innskuddskontoer" (heretter referert til som instruksjon nr. 28-I) ugyldig.
Vi var ikke i stand til å finne avklaringer fra autoriserte instanser med henvisning til normene i Instruksjon N 153-I. Samtidig bekreftet skattemyndighetene i løpet av gyldighetsperioden for instruksjon nr. 28-I muligheten for å bruke løpende kontoer for oppgjør knyttet til å drive forretning (se for eksempel Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 12. september , 2011 N 20-14 / 2 / [e-postbeskyttet], Russlands føderale skattetjeneste datert 03/06/2013 N).
Det skal bemerkes at normene i instruks N 28-I, som skattemyndighetene viser til, er identiske med normene gitt i instruks N 153-I. I denne forbindelse mener vi at disse presiseringene kan være gjeldende etter ikrafttredelsen av Instruks N 153-I.
På bakgrunn av ovenstående kan vi konkludere med at skattelovgivningen ikke inneholder et forbud mot bruk av en brukskonto av en enkelt entreprenør i sin næringsvirksomhet. Det vil si at en enkelt entreprenør har rett til å bruke både en brukskonto og en brukskonto i sin gründervirksomhet.
Samtidig gjør vi oppmerksom på det faktum at den sjette lagmannsretten datert 13. november 2009 N 06AP-4838/2009 spesielt bemerket:
"Eiendommen til en individuell entreprenør er ikke juridisk differensiert til den som han bruker til entreprenørvirksomhet, og den som han bruker til personlig forbruk. I henhold til gjeldende russisk lovgivning er meningen med dannelsen av en juridisk enhet å skille midler, ting og verdier. Basert på det foregående, juridisk Ifølge skattemyndigheten er det umulig å skille mellom midlene på bankkontoene til en person i de som han bruker til å utføre gründervirksomhet og de som brukes til personlig forbruk, ifølge skatteetaten.
Delingen i handlinger fra Bank of Russia av kontoer til enkeltpersoner og betalinger utført av dem i de som er relatert til og ikke er relatert til gjennomføringen av kommersielle operasjoner, er av organisatorisk og teknisk karakter for regnskapsformål, statistikk og andre typer regnskap.
I samsvar med den russiske føderasjonens sivile kode har en bank ikke rett til å etablere restriksjoner som ikke er fastsatt i lov eller en bankkontoavtale om kundens rett til å disponere midler etter eget skjønn.
Dermed gjorde skattemyndigheten et forsøk på å inkludere i inntekten til en individuell gründer hans personlige midler deponert av ham til brukskontoen.
Gitt ovenstående, ved bruk av en brukskonto for gründervirksomhet, er det fare for inntektsføring som inntekt fra gründervirksomhet og midler mottatt på kontoen til en gründer på annet grunnlag.
Samtidig, siden brukskontoen er åpnet for oppgjørstransaksjoner som ikke er knyttet til entreprenørvirksomhet eller privat praksis, kan banken «tilby» å åpne en brukskonto, og bruke den gjeldende til sitt tiltenkte formål.
Vi gjør også oppmerksom på det faktum at på grunnlag av føderal lov nr. 52-FZ av 2. april 2014 ble den russiske føderasjonens skattekode erklært ugyldig fra 2. mai 2014. Følgelig, fra denne datoen, er ikke individuelle gründere pålagt å rapportere til skattemyndighetene om åpning eller stenging av bankkontoer og andre kredittorganisasjoner.
Det skal bemerkes at finansavdelingen tidligere indikerte behovet for individuelle gründere til å rapportere til skattemyndigheten om åpning av brukskontoer nøyaktig på grunnlag av den russiske føderasjonens skattekode (se for eksempel Russlands finansdepartement datert 18.04.2012 N 03-02-08 / 42). Det vil si at fra og med 02.05.2014 gir ikke den russiske føderasjonens skattekode for å informere skattemyndigheten om gjennomføringen av slike operasjoner.

Merk:
I samsvar med føderal lov nr. 59-FZ av 02.04.2014 "Om endringer i visse lovverk i den russiske føderasjonen med hensyn til å redusere registreringstiden for juridiske enheter og individuelle entreprenører i statlige ekstrabudsjettfond og anerkjenne visse bestemmelser i Føderal lov "om forsikringsbidrag" som ugyldig for den russiske føderasjonens pensjonsfond, den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet" fra 05.01.2014 ble ugyldig føderal lov av 24.07.2009 N 212-FZ "Om forsikringsbidrag til den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens sosiale forsikringsfond, føderal obligatorisk medisinsk forsikringsfond". Det vil si at fra 05/01/2014 er det ikke nødvendig å varsle myndigheter for overvåking av betaling av forsikringspremier ved åpning (stenging) av bankkontoer.

Forberedt svar:
Juridisk konsulenttjenesteekspert GARANT
Medlem av Chamber of Tax Consultants Dmitry Gusikhin

Svar bestått kvalitetskontroll

Materialet er utarbeidet på grunnlag av en individuell skriftlig konsultasjon gitt som en del av Juridisk konsulenttjeneste.