Berdagang dengan negara dari EAEU: kadar sifar dan VAT "import". Mengimport barangan dari negara EAEU: perkara yang perlu diketahui oleh akauntan

Dalam beberapa tahun kebelakangan ini, banyak perusahaan Rusia telah mewujudkan hubungan ekonomi yang stabil dengan negara-negara yang menjadi ahli Kesatuan Ekonomi Eurasia (EAEU) - Belarus, Kazakhstan, Armenia, Kyrgyzstan. Lebih-lebih lagi, organisasi dan usahawan kecil pun mula melibatkan diri dalam eksport/import ke negara-negara tersebut. Dalam artikel sebelumnya "" kami menjawab beberapa soalan yang ada pada akauntan semasa mengeksport. Apakah yang perlu diketahui oleh seorang akauntan tentang import? Bagaimana untuk mengaturnya? Apakah cukai, pada kadar berapa dan dalam jangka masa apa yang anda perlu bayar? Mari kita fikirkan.

Maklumat pengenalan

Seperti dalam kes eksport barangan dari Rusia ke negara-negara EAEU, percukaian operasi terbalik dikawal oleh norma perundangan antarabangsa, yang lebih diutamakan daripada peraturan Kod Cukai (Artikel TC RF). Dokumen asas yang mengawal selia pembayaran cukai apabila membeli barangan di Belarus, Kazakhstan, Armenia atau Kyrgyzstan ialah "Perjanjian mengenai Kesatuan Ekonomi Eurasia" (ditandatangani di Astana pada 29 Mei 2014; selepas ini dirujuk sebagai Perjanjian mengenai EAEU ) dan "Protokol mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung dan mekanisme untuk memantau pembayaran mereka apabila mengeksport dan mengimport barang, melaksanakan kerja, memberikan perkhidmatan", iaitu Lampiran No. 18 kepada Perjanjian tersebut (selepas ini dirujuk sebagai Protokol) .

Sila ambil perhatian: peraturan yang ditetapkan oleh dokumen ini terpakai bukan sahaja kepada barangan yang dibeli untuk dijual semula, tetapi juga kepada mana-mana harta lain yang diperoleh di negara EAEU (contohnya, aset tetap atau harta bernilai rendah). Ini mengikuti terus daripada takrif istilah "barangan" yang diberikan dalam perenggan 2 Protokol. Walau bagaimanapun, peraturan hanya terpakai jika barangan yang diimport dibeli daripada pembekal asing. Jika barang diimport di bawah perjanjian yang dibuat dengan organisasi Rusia yang lain, VAT tidak dibayar berkenaan dengan barang tersebut di Persekutuan Rusia (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 26 Februari 2016 No. 03-07-13/1/ 10895).

Bagaimanakah VAT-EAEU "import" berbeza daripada yang domestik

Peraturan khas berkaitan percukaian terutamanya VAT. Semua cukai lain ke atas urus niaga ini dibayar dengan cara yang sama seperti semasa membeli harta di Persekutuan Rusia (terdapat juga ciri untuk membayar eksais, tetapi kami tidak menganggap barang boleh cukai dalam rangka artikel ini).

Apabila mengimport barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia dari wilayah negara anggota EAEU, pengimport perlu membayar VAT. Cukai ini mesti dibayar walaupun oleh organisasi dan usahawan individu yang dikecualikan daripada VAT berdasarkan Seni. Kod Cukai Persekutuan Rusia (fasal 3, artikel Kod Cukai Persekutuan Rusia). Di sini semuanya hampir sama seperti semasa mengimport barang dari "jauh di luar negara". Tetapi, tidak seperti import biasa, VAT ke atas import barangan daripada EAEU bukanlah "kastam", i.e. tidak mematuhi peraturan Kod Kastam dan tidak dibayar di kastam, tetapi selepas pengimportan ke akaun pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran organisasi pengimport.

Pada masa yang sama, pemindahan VAT ke akaun pemeriksaan di tempat pendaftaran pengimport tidak membuat cukai sama dengan VAT "dalaman", kerana. di sini juga terdapat kehalusan. Jadi, cukai itu sendiri mesti dibayar sedikit lebih awal daripada tarikh akhir yang ditetapkan secara amnya - tidak lewat daripada hari ke-20 dalam bulan selepas bulan pendaftaran barang import (perenggan 19 Protokol). Tarikh akhir untuk mengemukakan pengisytiharan cukai juga telah dialihkan kepada hari ke-20, yang juga mesti diserahkan kepada pemeriksaan di tempat pendaftaran pengimport (perenggan 20 Protokol). Pada masa yang sama, pengisytiharan itu sendiri juga tidak sama dengan VAT domestik: borangnya dan prosedur untuk mengisinya kini diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 7 Julai 2010 No. 69n (lihat surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 12 Ogos 2015 No. ).

Sama seperti dalam kes eksport, pengisytiharan "import" tidak dibentangkan sendiri, tetapi bersama-sama dengan pakej dokumen tertentu. Ia termasuk permohonan untuk mengimport barang dalam bentuk yang diluluskan oleh Protokol 11 Disember 2009 "Mengenai pertukaran maklumat dalam bentuk elektronik antara pihak berkuasa cukai Negara Anggota Kesatuan Ekonomi Eurasia mengenai jumlah cukai tidak langsung yang dibayar. ." Jika ia diserahkan dalam bentuk kertas, ia mesti dilengkapkan dalam empat salinan (klausa 1, klausa 20 Protokol). Di samping itu, anda mesti menyerahkan salinan penyata bank yang mengesahkan pembayaran VAT, perjanjian (kontrak) berdasarkan harta yang diimport itu dibeli, pengangkutan, penghantaran dan dokumen lain yang mengesahkan import barangan, jika ada, dan invois penjual asing, jika ada .

Ciri utama EAEU-VAT yang "diimport" tidak berakhir di sana. Walaupun secara global peraturan untuk mengira cukai ini adalah serupa dengan peraturan di Rusia, masih terdapat beberapa perbezaan. Cukai dikira pada kadar yang diperuntukkan dalam perenggan 2 dan 3 Seni. Kod Cukai Persekutuan Rusia, i.e. 10 atau 18 peratus bergantung pada jenis barang yang diimport (perenggan 17 Protokol). Dan asas cukai ditentukan pada tarikh pendaftaran barang, berdasarkan nilai barang yang dibeli yang dinyatakan dalam kontrak. Jika kos barangan dinyatakan dalam mata wang asing, maka ia ditukar kepada rubel pada kadar pertukaran Bank Rusia pada tarikh penerimaan barang untuk perakaunan (klausa 14 Protokol). Seperti yang anda lihat, peraturan yang sama digunakan di sini seperti untuk operasi domestik Rusia yang biasa.

Tetapi dari segi potongan, sudah ada perbezaan. Di satu pihak, cukai yang dibayar semasa pengimportan boleh ditolak secara umum, i.e. selepas pendaftaran barang yang dibeli, jika ia bertujuan untuk digunakan dalam urus niaga tertakluk kepada VAT dan jika terdapat dokumen yang mengesahkan pembayaran sebenar cukai (klausa 2 artikel TC RF, klausa 1 artikel TC RF). Walau bagaimanapun, sebaliknya, dokumen yang mengesahkan hak untuk memotong VAT, dalam kes ini, bukan sahaja pembayaran yang menunjukkan pembayaran cukai sebenar kepada belanjawan, tetapi juga penyata dengan nota daripada pihak berkuasa cukai yang mengesahkan bahawa pembayar cukai telah menunaikan kewajipan membayar cukai. Oleh itu, potongan VAT boleh digunakan hanya selepas cukai ke atas barang yang diimport dari negara EAEU telah dibayar dan ditunjukkan dalam pengisytiharan dan permohonan cukai yang berkaitan (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 02.07.15 No. 03-07-13 /1/38180).

Kami perhatikan satu lagi ciri penting: tidak seperti eksport, apabila mengimport barangan ke Persekutuan Rusia, faedah cukai digunakan. Jadi, anda tidak perlu membayar cukai apabila mengimport barang yang dinyatakan dalam Seni. Kod Cukai Persekutuan Rusia (fasal 1, fasal 6, artikel Perjanjian mengenai EAEU). Ini bermakna, sebagai contoh, barangan dan peralatan perubatan, termasuk cermin mata pembetulan, kanta dan bingkai untuk cermin mata yang membetulkan penglihatan dikecualikan daripada EAEU-VAT yang "diimport" (klausa 1, klausa 2, artikel Kod Cukai Persekutuan Rusia. ).

Rejim khas: kembali ke VAT

Secara berasingan, adalah perlu untuk memikirkan peraturan untuk pembayar cukai dalam rejim khas. Bagi mereka, dalam perenggan 13 Protokol, klausa khas telah dibuat, yang menurutnya mereka juga diwajibkan membayar VAT mengikut peraturan yang ditetapkan oleh Perjanjian mengenai EAEU. Peruntukan Perjanjian ini, pada dasarnya, selaras dengan peraturan Kod Cukai, yang juga memperuntukkan bahawa "rejimen khas" tidak dikecualikan daripada membayar VAT apabila mengimport barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia (klausa 2 artikel 143 Kod Cukai Persekutuan Rusia, artikel Kod Kastam Kesatuan Kastam).

Tetapi dalam situasi dengan import barangan dari EAEU, peraturan ini tidak lagi berfungsi. Organisasi pembelian mesti sentiasa membayar VAT, seperti yang diperuntukkan dalam perenggan 13 Protokol. Ini bermakna bahawa pembeli sedemikian yang menggunakan Cukai Pertanian Bersepadu, STS, PSN atau UTII telah "melupakan" kewajipan untuk mengira VAT, menyerahkan pengisytiharan dan pakej dokumen sokongan.

Semua tindakan ini dilakukan dengan cara yang sama dan dalam jangka masa yang sama seperti oleh organisasi pada sistem percukaian am, yang kami terangkan di atas. Satu-satunya perbezaan ialah "rejim khas" tidak mempunyai hak untuk memotong VAT yang dibayar. Cukai sedemikian termasuk dalam kos barang yang dibeli (klausa 3, klausa 2, artikel Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Rakaman video dan transkripsi teks webinar Yuri Burykin mengenai topik pendaftaran dan perakaunan yang betul bagi barangan import. Webinar itu dihoskan oleh Sky.

Kami akan bercakap tentang mengimport barangan. Topiknya besar dan meluas, jadi kita akan bercakap tentang isu-isu yang agak umum yang berkaitan dengan import barangan. Dan mari cuba selesaikan beberapa soalan yang mungkin anda ada. Dalam webinar ini, kami akan memberikan anda gambar rajah bagaimana anda boleh mengimport produk dan apakah akibatnya untuk anda. Jika anda mempunyai soalan yang lebih terperinci, kami akan membincangkannya. Tetapi beberapa isu, seperti pengurusan dokumen kastam atau peraturan kerja yang berkaitan dengan pihak berkuasa kastam, adalah topik webinar yang berasingan. Kerana topiknya sangat besar, dan keadaan serta situasi yang mungkin timbul adalah jumlah yang sangat besar. Jom tengok apa rancangan kita hari ini.

• Kita akan bercakap tentang apa itu import.
• Kami akan bercakap tentang pilihan import, import melalui broker atau anda sendiri.
• Kami akan bercakap tentang ciri-ciri import dari negara-negara kesatuan kastam. Dan mari kita bercakap secara umum tentang proses import, bagaimana import berlaku dan apakah itu.

Apakah import?

Import adalah pemerolehan barang asing, barang yang tidak dihasilkan di wilayah Persekutuan Rusia. Kami tidak akan menyentuh kesatuan kastam buat masa ini, kerana ia berkaitan dengan pergerakan barang melaluinya. Iaitu, ini adalah barangan yang kita beli untuk dijual kemudian di pasaran domestik kita. Ini adalah bertentangan dengan eksport. Eksport ialah barangan yang kami keluarkan di Rusia, tetapi menjualnya ke luar negara kepada beberapa syarikat asing. Import agak mudah. Kami membeli produk, ia melintasi sempadan, kemudian proses pelepasan kastam berlaku dan ia masuk ke gudang. Dokumen utama yang kita hadapi, dan yang memberikan banyak kesulitan, adalah pengisytiharan kastam negeri . Pembebasan kastam mempunyai banyak isu halus yang perlu anda ketahui dan boleh. Dan sewajarnya, ini adalah satu-satunya dokumen yang dikeluarkan semasa pelepasan kastam barang-barang ini. Dalam semua aspek lain, anda mempunyai invois daripada pembekal asing anda dan, oleh itu, anda sudah mempunyai hak untuk mengambil kira semua ini dalam perbelanjaan. Sekarang mari kita bincangkan tentang pilihan import yang ada secara umum. Kerana banyak syarikat yang ingin mengimport sendiri menghadapi banyak isu yang perlu mereka selesaikan. Dan oleh itu, mereka sedang mencari sejenis sokongan, supaya beberapa syarikat akan menyokong mereka dan menyediakan sebahagian daripada dokumen mereka. Tetapi bagi syarikat yang terlibat dalam reka bentuk ini, adalah tidak menguntungkan untuk mengeluarkan hanya sebahagian daripada perkhidmatan. Mereka terlibat dalam pendaftaran penuh atau set lengkap perkhidmatan - daripada pemindahan dokumen kepada pengangkutan. Selalunya, kita mungkin menghadapi broker kastam. Broker kastam ialah syarikat yang menyediakan perkhidmatan pelepasan kastam. Terdapat pakar yang mahir dalam urusan pelepasan kastam, mereka melakukannya dengan baik dan dalam masa yang sesingkat mungkin. Tetapi terdapat juga syarikat pengangkutan yang merangkumi bukan sahaja perkhidmatan pembrokeran, tetapi juga rangkaian penuh perkhidmatan untuk pengangkutan dan penghantaran barang ke gudang organisasi. Dalam kes ini, jika kita tidak mengeluarkan melalui broker, tetapi melalui syarikat pengangkutan dengan perkhidmatan broker, maka ada kemungkinan kita tidak perlu membayar dalam mata wang satu unit pembayaran asing. Kerana semua dokumen akan disediakan oleh syarikat pengangkutan, kami hanya akan memindahkan wang kepadanya. Dan dia, oleh itu, mengambil komisen, memindahkannya kepada pembekal dan membawa produk ini ke wilayah Persekutuan Rusia, dan menghantarnya ke gudang pembeli. Inilah perkara tentang syarikat ini. Ini ialah syarikat yang membenarkan anda melaksanakan hanya sebahagian daripada perkhidmatan, atau sepenuhnya daripada pengangkutan ke pelepasan kastam. Jika anda ingin melakukan semuanya sendiri, maka dalam hal ini anda perlu melakukan banyak prosedur yang berkaitan dengan pendaftaran, penghantaran, komunikasi dengan pembeli, dan sebagainya. Apakah kebaikan dan keburukan bekerja dengan broker kastam? Jika anda bekerja melalui broker, maka, sewajarnya, kami akan mempunyai bilangan minimum prosedur kastam. Mungkin mereka tidak wujud. Iaitu, anda membayar, tunjukkan invois kepada pembekal, dan dia menyediakan semua dokumen yang diperlukan. Anda tidak perlu hadir, menunggang dan membuktikan apa-apa, membetulkan kesilapan dan seumpamanya. Tetapi ada satu lagi perkara: broker mengambil komisen untuk kerjanya, kadangkala komisen ini agak besar, dan ia meningkatkan kos barang yang dibeli. Jika harga pembelian anda tinggi, maka mereka mengenakan peratusan yang baik, yang mana anda boleh mendaftarkan seseorang atau berunding dengan orang yang boleh membantu anda. Jika anda mengatur semuanya sendiri, maka tolak besar ialah keseluruhan kompleks untuk pelepasan kastam jatuh ke atas anda. Iaitu, anda perlu memahami apa itu pengisytiharan kastam, bagaimana ia diisi, apakah CD barangan kastam ini, apakah kadar kastam, anda perlu memfailkan VAT, dan anda juga perlu berbincang dengan anda pembekal. Tetapi tambah besar, tentu saja, dari ini adalah kos yang paling rendah, ia terdiri daripada harga pembelian dan cukai yang anda bayar apabila mengimport barang ke wilayah Persekutuan Rusia. Iaitu, apabila mengimport, anda mesti memilih yang mana antara dua pilihan ini boleh diterima oleh anda. Terdapat sejumlah besar syarikat pengangkutan, jadi jika lebih murah untuk anda membayar dua atau tiga ribu rubel dan tidak menghadapi pelepasan kastam, maka ia mungkin berbaloi. Memandangkan pelepasan kastam adalah prosedur yang agak besar dan panjang, dan mengisi dokumen dan pengisytiharan kastam mengambil banyak masa untuk pakar yang tidak terlatih. Nah, dengan sendirinya, jika anda sentiasa mengeluarkan barang yang sama, maka anda boleh melakukannya sekali melalui broker, dan kemudian mengaturnya sendiri.

Ciri-ciri import dari negara-negara Kesatuan Kastam

Apakah Kesatuan Kastam? Kebelakangan ini banyak diperkatakan mengenai perkara ini, berdasarkan situasi politik yang dikaitkan dengan kemasukan beberapa negara ke dalam Kesatuan Kastam dan keengganan mereka seterusnya. Pada masa ini, Kesatuan Kastam terdiri daripada Republik Armenia, Belarus, Kazakhstan dan Persekutuan Rusia. Selain itu, Armenia telah menyertai pada 1 Januari 2015. Untuk memahami keseluruhan intipati Kesatuan Kastam, anda perlu membaca. Terdapat banyak perkara menarik yang diperkatakan. Matlamatnya ialah untuk mencipta satu wilayah dengan satu metodologi untuk memproses dokumen, dengan satu dokumentasi, jenis kadar dan sebagainya. Ini dilakukan untuk mengelakkan situasi di mana satu negara boleh membuat duti kastam yang sangat murah untuk satu produk dan, dengan itu, menjadikan dirinya sebagai transit. Sebagai contoh, kami akan mempertimbangkan Belarus. Jika satu negara membuat import beberapa barangan dari Eropah sangat murah, tetapi di Rusia kadar ini tinggi, tetapi antara Rusia dan Belarus terdapat kadar yang agak keutamaan, maka produk ini hanya akan dijual semula dan dibeli semula, memintas kadar kastam biasa. Iaitu, jika kadar untuk mengeksport secara langsung ialah 10, dan ke wilayah Belarus ia akan menjadi 0, dan ke wilayah Rusia melalui Belarus ia akan menjadi 5%, maka ia akan menjadi penjimatan sebanyak 5%, yang tidak diterima oleh Persekutuan Rusia dalam bentuk pembayaran kastam. Untuk mengelakkan ini daripada berlaku, algoritma bersatu untuk prosedur ini dan pergerakan barangan Kesatuan Kastam yang sangat mudah di kalangan mereka telah dicipta. Kerana, jika anda membaca beberapa artikel, terdapat momen perlindungan yang sangat menarik. Sebagai contoh, kadar untuk barangan yang boleh menjadi kecil, dan kadar untuk barangan yang dikeluarkan di wilayah Kesatuan Kastam adalah sangat tinggi. Ini disebabkan oleh fakta bahawa Kesatuan Kastam hanya membeli analog di wilayah Kesatuan Kastam. Mari kita bercakap tentang apakah ciri-ciri import dari negara-negara Kesatuan Kastam. Secara umum, hanya terdapat satu perbezaan. Duti kastam dan sekatan kastam tidak terpakai. Kecuali langkah anti lambakan. Jika anda mengimport barangan dari negara ini, maka mereka mempunyai duti yang sangat rendah sewajarnya. Kadang-kadang mereka tidak mempunyai apa-apa tugas, dan mereka tidak perlu dikeluarkan. Ini adalah prosedur yang sangat mudah untuk memindahkan barang tersebut. Itulah sebabnya kita kini bertarung dengan sprat, yang dalam transit melalui Belarus, dan salmon, yang juga melalui Belarus dan negara lain. Kerana di sana mereka mendapat beberapa jenis harga keutamaan atau mereka membersihkannya mengikut skema yang sama seperti di Persekutuan Rusia, tetapi mereka sudah dalam perjalanan, seolah-olah mereka dicipta di wilayah Republik Belarus, jadi mereka tidak lagi pergi melalui pemeriksaan kastam dan mempunyai duti kastam kecil. Satu lagi perkara yang menarik: jika anda mengimport dari negara CU, maka anda hanya perlu membayar VAT kepada pihak berkuasa cukai, dan bukan kepada pemeriksaan kastam. Iaitu, anda sudah perlu membayar VAT selepas menerima barangan, dan bukan sebelum menerimanya.

Proses import

Pertama sekali, ia adalah pembelian barangan. Pertama sekali, kita perlu membeli mata wang itu, memindahkannya kepada pembekal kita dan, jika semuanya baik-baik saja, dia mula menghantar. Dan dia masih perlu menandatangani kontrak. Kemudian ada pengangkutan ke sempadan. Pengangkutan juga dibayar dalam mata wang asing sama ada kepada pembekal, atau kepada syarikat asing, atau kepada syarikat yang terletak di Rusia. Tetapi selalunya ini adalah syarikat asing yang mengangkut ke sempadan, ke titik kastam. Selanjutnya, apabila kereta tiba di sempadan, proses pelepasan kastam berlaku. Ia perlu menyediakan dokumen, pengisytiharan kastam dan membayar duti kastam dan VAT. Semua ini boleh dilakukan serentak dengan pengisytiharan kastam dan dibayar. Atau bayar terlebih dahulu, sebelum memfailkan pengisytiharan kastam. Pengisytiharan kastam dikemukakan secara elektronik atau dalam bentuk bercetak. Terdapat sejumlah besar perisian yang membolehkan anda menyediakan keseluruhan set dokumen secara automatik. Selagi pengisytiharan kastam anda tidak didaftarkan dengan kastam, anda tidak boleh menerima barangan ini. Dan selepas ia didaftarkan, anda tidak akan menghadapi sebarang masalah. Seterusnya proses menerima barang oleh penerima, dan seterusnya memunggah dan menjual. Jika anda melihat gambar rajah ini, nampaknya semuanya agak mudah. Ia sangat mudah. Perkara yang paling sukar, yang menimbulkan banyak persoalan, ialah cara mengira duti cukai, VAT, dan sebagainya. Saya boleh katakan bahawa jika anda telah mengenal pasti kod produk dengan betul, maka semuanya dikira secara automatik untuk anda. Terdapat dekri kerajaan sedemikian di wilayah Persekutuan Rusia, di mana barangan tertentu dikenakan cukai pada kadar yang dikurangkan, sebagai contoh, 10% VAT, atau tidak dikenakan cukai sama sekali. Ini adalah, sebagai contoh, barangan yang tidak mempunyai analog di wilayah Persekutuan Rusia. Persoalan yang paling sering timbul berkaitan dengan perakaunan: apa yang termasuk dalam kos barang apabila mereka sudah memasuki wilayah Persekutuan Rusia? Ia terdiri daripada nilai kastam, iaitu, kos yang kami beli produk ini. Selanjutnya, duti, ia juga termasuk dalam kos barang. Selalunya, duti kastam diberikan sama ada pada berat barang, atau pada volum, atau pada beberapa penunjuk fizikal lain. Sekiranya anda perlu membayar, maka ia juga termasuk dalam harga barang. Kami tidak akan mempertimbangkan eksais, kerana eksais adalah minyak, bahan mentah, alkohol, yang mana perusahaan kecil umumnya tidak berfungsi. Mungkin rokok dan alkohol. Itulah, sebenarnya, semua barangan yang tidak diuruskan oleh perniagaan kecil. Ini adalah barangan yang dikawal oleh syarikat besar, dan cukai ini dicipta untuk mereka. Kos penghantaran tidak termasuk dalam nilai kastam. Duti kastam dikira dari nilai kastam, iaitu kos yang kami bayar kepada pembekal kami, ia tidak termasuk dalam kos penghantaran. Tetapi ia termasuk dalam kos selepas ia telah diambil kira oleh kami. Bagi VAT pula. VAT ialah cukai tidak langsung yang dibayar di atas. Ia tidak termasuk dalam kos barangan, kerana ini adalah cukai tidak langsung, dan kemudian kita boleh mengemukakannya untuk potongan. Tetapi, jika syarikat menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan, ini tidak bermakna kita tidak perlu membayar VAT. VAT mesti dibayar, tetapi ia akan dimasukkan dalam kos barangan. Duti kastam dan VAT mesti dibayar sebelum penyerahan dokumen atau serentak dengannya. Ini adalah kehalusan yang perlu anda ketahui dan ambil kira. Jika tidak, terbiar di kastam juga merupakan perkhidmatan untuk menyimpan barang. Iaitu, anda mempunyai beberapa hari untuk pelepasan kastam. Jika anda tidak menyediakan dokumen, maka ia disimpan walaupun anda tidak menyerahkan sebarang dokumen. Mereka boleh disasarkan untuk kemusnahan. Atau mereka pergi ke kedai yang kami ada kira-kira lima tahun lalu, yang dipanggil "pelepasan kastam". Pada masa ini, barangan yang tidak dikeluarkan tepat pada masanya dan tiada siapa yang menuntutnya dimusnahkan begitu sahaja. Paling penting, kami mendapati bahawa mengimport tidak menjadi masalah. Pada masa ini, dengan kehadiran Internet dan pengetahuan bahasa Inggeris, anda boleh mengimport apa sahaja. Soalan yang menarik: "Saya mempunyai kes apabila saya menerima produk yang diimport pada sistem cukai yang dipermudahkan, dan kemudian syarikat itu beralih kepada sistem biasa." Dan sewajarnya, anda mungkin ingin bertanya soalan, bolehkah saya mengambil balik VAT yang telah dibayar sebelum ini? Di sini anda perlu mempertimbangkannya secara individu, tetapi selalunya keadaannya adalah seperti berikut: pada masa import, anda menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan, masing-masing, anda bukan pembayar cukai nilai tambah dan, kerana anda berada di sistem yang dipermudahkan. sistem cukai, anda tidak boleh menerimanya untuk potongan. Maksudnya, pihak berkuasa cukai mempunyai alasan yang agak kukuh bahawa anda bukan pembayar VAT. Di sini, sudah tentu, adalah perlu untuk membuktikan panjang dan sukar kepada pemeriksa cukai, atau menyamannya. Selalu ada banyak pergaduhan mengenai pembayaran ini. Tetapi jika kedudukan anda adalah wajar, maka anda harus sentiasa memohon dan menuntut VAT. Jika jumlahnya kecil, maka tidak masuk akal untuk mendakwa. Terima kasih semua atas perhatian anda!

Kami meneruskan satu siri kelas induk mengenai perakaunan untuk operasi dalam Kesatuan Kastam. Kali terakhir dalam bahagian ini kita bercakap tentang eksport. Sekarang, dengan contoh, rajah dan penjelasan, kami akan menunjukkan cara membayar. Perbezaan utama antara import tersebut ialah VAT dikawal oleh pihak berkuasa cukai, bukan pegawai kastam. Sehubungan itu, syarikat membayar VAT dan melaporkan kepada pemeriksaan. Anda akan mendapati perbezaan yang lain dalam jadual khas yang dibentangkan dalam artikel. Dan rajah di bawah menunjukkan dokumen mana yang mesti diserahkan kepada pemeriksaan, kastam dan bank, supaya tiada masalah sama ada dengan VAT atau kawalan mata wang.

Peraturan asas untuk membayar VAT dalam Kesatuan Kastam

Cara membayar VAT semasa mengimport barang

Apabila mengimport barang dari Belarus dan Kazakhstan, syarikat mesti memindahkan kepada belanjawan (Perkara 3 Perjanjian antara Kerajaan Persekutuan Rusia, Kerajaan Republik Belarus dan Kerajaan Republik Kazakhstan bertarikh 25 Januari 2008 " Mengenai prinsip mengenakan cukai tidak langsung ke atas eksport dan import barangan, prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan dalam Kesatuan Kastam). Cukai mesti dibayar kepada pejabat cukai di tempat pendaftaran syarikat (Perkara 2 Protokol 11 Disember 2009 "Mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung dan mekanisme untuk memantau pembayaran mereka apabila mengeksport dan mengimport barang dalam Kesatuan Kastam” (selepas ini dirujuk sebagai Protokol mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung ).

Peraturan sedemikian terpakai tanpa mengira negara di mana barangan yang diimport dikeluarkan - di Belarus, Kazakhstan atau beberapa negeri lain (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 8 September 2010 No. 03-07-08 / 260). Iaitu, jika anda mengimport barangan Norway dari Republik Belarus, maka peraturan untuk membayar VAT dalam rangka kerja Kesatuan Kastam akan terpakai.

Catatan. Jika syarikat anda dipermudahkan
, seperti dalam rejim am, mereka membayar VAT dengan cara yang sama apabila mengimport barang dari Kesatuan Kastam dan menyerahkan pengisytiharan khas kepada pihak berkuasa cukai. Tiada bezanya.

Pada masa yang sama, organisasi mesti membayar cukai bukan sahaja ke atas sistem percukaian am, tetapi juga mereka yang menggunakan rejim cukai khas (klausa 1, artikel 2 Protokol mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung). Pada masa yang sama, terdapat senarai produk yang importnya ke Rusia dikecualikan daripada VAT. Ini, sebagai contoh, peralatan teknologi. Senarai lengkap produk sedemikian diberikan dalam Perkara 150 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Bagaimana untuk mengira kos barang

Anda perlu mengira jumlah VAT daripada kos barangan yang syarikat bayar kepada pembekal di bawah syarat kontrak. Bagi barangan boleh cukai, nilainya mesti dinaikkan dengan jumlah eksais. Perbelanjaan yang, di bawah terma kontrak, tidak termasuk dalam kos barang (contohnya, untuk pengangkutan) tidak diambil kira semasa mengira VAT (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 14 April 2011 No. 03 -07-14 / 33). Cukai mesti dikira pada tarikh barang didaftarkan (klausa 2, artikel 2 Protokol mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung). Prosedur pengiraan akan bergantung pada mata wang di mana kontrak dibuat dan dalam mata wang apa pembeli membayar untuk barangan tersebut.

Perjanjian dan pembayaran dalam rubel. Cukai dikira berdasarkan nilai kontrak barang, yang juga ditunjukkan oleh pembekal dalam dokumen penghantaran (waybill).

Perjanjian dan pembayaran dalam mata wang asing. Apabila mengira VAT, kos mesti ditukar kepada rubel pada kadar pertukaran pada tarikh barang didaftarkan.

Kontrak adalah dalam mata wang atau di. e., pembayaran dalam rubel. Jika harga dinyatakan dalam dokumen penghantaran dalam mata wang atau y. Iaitu, kos mesti ditukar kepada rubel pada kadar pertukaran pada tarikh penerimaan barang untuk perakaunan. Kesimpulan sedemikian mengikuti peraturan untuk mengisi permohonan untuk mengimport produk (klausa 3 Lampiran No. 2 kepada Protokol 11 Disember 2009 "Mengenai pertukaran maklumat dalam bentuk elektronik antara pihak berkuasa cukai Negara Anggota Kesatuan Kastam mengenai jumlah cukai tidak langsung yang dibayar" (selepas ini - Protokol mengenai pertukaran maklumat).

Di bawah perjanjian yang dibuat dalam mata wang atau u. Iaitu, syarikat boleh memindahkan bayaran pendahuluan kepada pembekal dari Belarus atau Kazakhstan. Dalam kes ini, tidak jelas pada tarikh berapa untuk mengira semula kos barang dalam rubel untuk tujuan VAT - pada tarikh pembayaran bayaran pendahuluan atau pada tarikh penerimaan barang untuk perakaunan. Seperti yang kita ketahui, Kementerian Kewangan Rusia menganggap pilihan kedua adalah betul.

Oleh kerana dalam perakaunan cukai dalam keadaan sedemikian, kos barang ditukar kepada rubel pada tarikh prabayaran, asas cukai untuk VAT dan cukai pendapatan, serta perakaunan akan berbeza.

Contoh 1: Cara mengira VAT import apabila memindahkan wang pendahuluan kepada pembekal
Syarikat itu membeli barangan bernilai 50,000 euro daripada pembekal Belarusia. Menurut perjanjian, syarikat memindahkan bayaran pendahuluan dalam rubel pada kadar pertukaran pada tarikh pembayaran. Kadar pertukaran Bank of Russia pada tarikh pembayaran pendahuluan adalah (bersyarat) 47.5759 rubel/EUR, pada tarikh penerimaan barang - 47.8279 rubel/EUR. Pada peringkat pertama, pembekal menunjukkan kos dalam euro.
Jumlah pendahuluan ialah 2,378,795 rubel. (50,000 EUR x 47.5759 RUB/EUR). Pada kos ini, akauntan mencerminkan barangan dalam rekod cukai dan perakaunan. VAT import ialah 430,451.10 rubel. ((50,000 EUR x 47.8279 RUB/EUR) x 18%).

Jika dalam invois dan dokumen utama kos diberikan dalam rubel Rusia, maka adalah perlu untuk mengira jumlah VAT daripadanya.

Apakah kadar cukai

VAT import, seperti biasa, mesti dikira pada kadar 18 atau 10 peratus, bergantung pada jenis produk (fasal 5, artikel 2 Protokol mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung). Kadar pengurangan 10% boleh digunakan apabila mengimport barang yang termasuk dalam salah satu senarai yang diluluskan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia mengikut Klasifikasi Produk Semua-Rusia atau Nomenklatur Komoditi untuk Aktiviti Ekonomi Asing (klausa 20 Resolusi daripada Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 30 Mei 2014 No. 33, surat daripada Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 4 Ogos 2014 No. 03-07-07/38358). Sebagai contoh, untuk produk makanan dan produk untuk kanak-kanak, berpandukan senarai yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 31 Disember 2004 No. 908. Untuk import produk lain, kadar 18 peratus dikenakan.

Apakah tarikh akhir untuk memindahkan cukai ke belanjawan

VAT mesti dipindahkan kepada inspektorat selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan selepas bulan di mana barang-barang yang diimport didaftarkan (fasal 7, artikel 2 Protokol mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung). Pada masa yang sama, syarikat yang mempunyai lebihan pembayaran cukai persekutuan dalam belanjawan tidak boleh memindahkan VAT import (subfasal 2, fasal 8, artikel 2 Protokol). Tetapi kemudian anda perlu mengemukakan permohonan kepada pemeriksa terlebih dahulu dengan permintaan untuk menolak lebihan bayaran. Lagipun, pemeriksa mempunyai 10 hari bekerja dari tarikh penerimaan permohonan untuk membuat keputusan pada offset (klausa 4, artikel 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Sekiranya syarikat mengemukakan permohonan itu kemudian, pemeriksa akan melakukan set-off selepas tarikh akhir untuk membayar cukai dan mengenakan penalti.

Perbezaan dalam VAT apabila mengimport barang dari Kesatuan Kastam dan import biasa

Apakah perbezaannya	Import dari Kesatuan Kastam	Import dari negara di luar Kesatuan Kastam
Asas cukai untuk VAT	Nilai kontrak barang (ia tidak dinaikkan dengan kos tambahan untuk penghantaran, pemasangan, dll.)	Nilai kastam (biasanya harga transaksi) ditambah duti kastam
Dokumen yang perlu diserahkan kepada IFTS untuk mengisytiharkan cukai import	Pengisytiharan cukai tidak langsung ke atas import barangan, permohonan import barangan dan pembayaran cukai tidak langsung, penyata bank pembayaran VAT, kontrak pembelian barangan dan dokumen lain yang mengesahkan import
Tarikh akhir pembayaran cukai	Tidak lewat daripada 20 haribulan selepas bulan pendaftaran barang import	Cukai mesti dibayar terlebih dahulu di kastam. Jika tidak, pegawai kastam tidak akan melepaskan barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia
Apakah dokumen yang perlu didaftarkan dalam buku pembelian untuk menolak cukai import	Permohonan untuk import barang dengan tanda pemeriksaan untuk pembayaran cukai dan pembayaran VAT	Pengisytiharan kastam dan pembayaran untuk pemindahan VAT import

Apakah dokumen yang perlu dikemukakan kepada pemeriksaan

Bagi barangan yang diimport, adalah perlu untuk mengisi pengisytiharan khas, serta mengemukakan dokumen yang mengesahkan import barangan dan pembayaran VAT kepada pihak berkuasa cukai.

Pengisytiharan cukai tidak langsung

VAT ke atas barangan yang diimport mesti ditunjukkan dalam pengisytiharan mengenai cukai tidak langsung (diluluskan melalui perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 7 Julai 2010 No. 69n). Ia dibuat untuk bulan di mana syarikat itu merekodkan barangan tersebut. Pengisytiharan itu diserahkan semasa pengimportan barang. Iaitu, jika tidak ada import pada bulan semasa, maka tidak perlu membuat pengisytiharan sifar (klausa 1 Prosedur untuk mengisi perisytiharan, yang diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 7 Julai, 2010 No. 69n).

Pengisytiharan mesti dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan selepas bulan di mana barang itu didaftarkan (klausa 8, artikel 2 Protokol mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung). Syarikat yang mempunyai 100 pekerja atau kurang pada tahun sebelumnya boleh mengemukakan pengisytiharan kertas. Keperluan untuk menyerahkan penyata VAT secara ketat dalam bentuk elektronik hanya terpakai kepada yang biasa, yang dikemukakan oleh syarikat pada akhir suku tahun (klausa 5, artikel 174 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Pihak berkuasa cukai beberapa jabatan cukai serantau berpendapat sama (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk Moscow bertarikh 11 Mac 2014 No. 16-15 / 021948). Seperti yang kami ketahui, ini juga pendapat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia.

Jika barang import tidak dikenakan cukai, isikan hanya muka surat tajuk dan bahagian 1 pengisytiharan. Jumlah cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan semasa mengimport barang, lihat pada baris 030 seksyen 1.

Dokumen yang mengesahkan import

Bersama-sama dengan pengisytiharan itu, pakej tambahan dokumen mesti diserahkan kepada pemeriksaan (klausa 8, artikel 2 Protokol mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung). Semua dokumen boleh dikeluarkan dalam bentuk salinan yang disahkan. Pengecualian adalah permohonan untuk mengimport barang (lihat di bawah).

penyata bank mengesahkan pembayaran VAT ke atas import barang. Jika pihak berkuasa cukai membacakan lebihan bayaran, maka cabutan tidak diperlukan. Dalam amalan, pemeriksa sering memerlukan, bukannya cabutan, salinan perintah pembayaran dengan tanda bank pada pelaksanaan dan meterai.

Perjanjian untuk pembelian barang. Dan jika syarikat membeli barangan melalui perantara, perlu mengemukakan perjanjian komisen dan mesej maklumat daripada ejen komisen dengan data mengenai pembekal (klausa 8, artikel 2 Protokol mengenai kutipan cukai tidak langsung).

Dokumen pengangkutan (penghantaran). mengesahkan pengimportan barangan. Contohnya, invois CMR.

Invois dikeluarkan semasa penghantaran barang, jika ia diperuntukkan oleh perundangan negara pembekal.

Permohonan untuk mengimport barang dan pembayaran cukai tidak langsung di atas kertas (dalam empat salinan) dan dalam bentuk elektronik. Borang permohonan dan prosedur untuk mengisi terkandung dalam lampiran 1 dan 2 kepada Protokol mengenai pertukaran maklumat. Format permohonan elektronik untuk import barangan telah diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 30 Ogos 2012 No. ММВ-7-6 / [e-mel dilindungi]

Bahagian 1 permohonan mesti dilengkapkan oleh semua syarikat. Ia mengandungi butiran penjual dan pembeli, maklumat tentang kontrak dan kos barang import. Bahagian 2 diisi oleh pihak berkuasa cukai. Di dalamnya, mereka meletakkan tanda pada pembayaran cukai. Dalam kes tertentu, organisasi juga perlu melengkapkan bahagian 3 (contohnya, apabila membeli barang melalui perantara) dan lampiran.

Pemeriksa mesti mempertimbangkan permohonan pengimportan barang dalam tempoh 10 hari bekerja (fasal 6 Lampiran 2 kepada Protokol mengenai pertukaran maklumat). Satu salinan dokumen kekal dalam pemeriksaan, pihak berkuasa cukai yang lain mengembalikan syarikat dengan tanda pada pembayaran VAT. Syarikat memerlukan salah satu salinan untuk memotong VAT (lihat bahagian "Cara memotong VAT import"). Dan syarikat mesti memindahkan baki dua salinan permohonan kepada pembekal. Dia memerlukan mereka untuk mengesahkan kadar cukai sifar (eksport) di negaranya.

Apa yang tidak lama lagi akan berubah dalam VAT ke atas import dari Belarus dan Kazakhstan

Sejak 2015, Perjanjian mengenai Kesatuan Ekonomi Eurasia pada 29 Mei 2014, yang akan mengawal selia import barangan dari negara Kesatuan Kastam, harus dikuatkuasakan. Anda masih perlu membayar VAT apabila mengimport barang (Perkara 72 Perjanjian). Tetapi akan ada tiga perubahan penting.

1. Bentuk permohonan pengimportan barang akan berubah dan pembayaran cukai tidak langsung (fasal 3, artikel 72 Perjanjian).
2. Syarikat akan dapat mengemukakan permohonan untuk mengimport barang kepada pemeriksaan melalui Internet disahkan oleh tandatangan elektronik. Dokumen lain yang mengesahkan import boleh diserahkan kepada pemeriksaan dalam bentuk elektronik dalam format yang mesti diluluskan oleh pihak berkuasa cukai (fasal 20 Lampiran No. 18 kepada Perjanjian).
3. Kos barangan dalam mata wang asing perlu ditukar kepada rubel pada tarikh penerimaan untuk perakaunan. Dalam amalan, ini harus dilakukan sekarang, tetapi mulai 2015 peraturan ini akan terus termaktub dalam perenggan 14 Lampiran No. 18 kepada Perjanjian.

Bagaimana untuk memotong VAT import

Potongan VAT boleh diisytiharkan selepas syarikat menerima nota pemeriksa mengenai pembayaran cukai ke atas permohonan import barang (lihat rajah di bawah). Tiada klausa dalam hal ini dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia dan Protokol Pengumpulan Cukai Tidak Langsung. Mereka memperuntukkan bahawa VAT yang dibayar ke atas pengimportan barang boleh ditolak jika tiga syarat dipenuhi. Pertama, syarikat membeli barang untuk transaksi bercukai. Kedua, barang didaftarkan. Dan ketiga, organisasi membayar cukai import kepada belanjawan (klausa 11, artikel 2 Protokol mengenai kutipan cukai tidak langsung, klausa 2, artikel 171, klausa 1, artikel 172 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Tetapi dalam Peraturan untuk menyimpan buku pembelian, yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 26 Disember 2011 No. 1137, terdapat satu lagi syarat. Dalam buku pembelian, anda perlu mendaftarkan permohonan untuk mengimport barang, di mana terdapat tanda daripada pihak berkuasa cukai (klausa 6 Peraturan untuk Mengekalkan Buku Pembelian).

Bilakah masa paling selamat untuk memotong VAT ke atas barangan yang diimport dari Kesatuan Kastam

Syarikat boleh memotong VAT yang dibayar ke atas import barang, dengan syarat syarat berikut dipenuhi pada masa yang sama:

• barang import didaftarkan;
• VAT import dipindahkan ke belanjawan;
• pada permohonan import barangan, pihak berkuasa cukai meletakkan tanda pada pembayaran VAT.

Contohnya, sebuah syarikat mengimport barangan dan membayar cukai pada bulan Disember. Pemeriksa meletakkan tanda pada permohonan cukai tidak langsung pada bulan Januari. Kemudian VAT boleh diterima untuk potongan pada suku pertama (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 17 Ogos 2011 No. 03-07-13 / 01-36).

Catatan! Untuk menerima VAT import dalam buku pembelian, pastikan anda mendaftarkan permohonan import barangan dengan tanda pemeriksa pada pembayaran cukai, dan juga memberikan butiran pembayaran untuk pemindahan cukai.

Di mahkamah, boleh dibuktikan bahawa syarikat mempunyai hak untuk mengisytiharkan potongan dalam tempoh di mana cukai itu dipindahkan ke belanjawan. Iaitu, tanpa menunggu tanda IFTS pada permohonan import barang (Dekri Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Moscow pada 25 Julai 2011 No. KA-A41 / 7408-11). Tetapi jika syarikat ingin mengelakkan pertikaian, lebih selamat untuk menunggu tanda itu. Dan selepas itu, daftar permohonan dalam buku pembelian. Tarikh dan nombor permohonan diberikan di ruangan 3 buku pembelian. Dan butiran pembayaran untuk memindahkan VAT ke belanjawan adalah di lajur 7.

Pada masa yang sama, permohonan import, tidak seperti invois masuk biasa, tidak perlu didaftarkan dalam daftar invois (fasal 15 Peraturan untuk Menyelenggara Daftar Invois, yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 26 Disember, 2011 No. 1137).

Sila ambil perhatian: pembayaran cukai import ditunjukkan dalam pengisytiharan khas, tetapi potongan hanya boleh diisytiharkan dalam pengisytiharan biasa. Untuk melakukan ini, isikan baris 190 bahagian 3 (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 20 Oktober 2010 No. ShS-37-3 / [e-mel dilindungi]).

Apa dokumen dan dalam apa syarat yang harus diserahkan kepada pihak berkuasa cukai kepada bank dan kastam

Apakah dokumen yang perlu dikeluarkan untuk bank

Import barangan dari negara Kesatuan Kastam, seperti mana-mana import lain, tertakluk kepada kawalan mata wang. Oleh itu, syarikat yang mengimport barangan ke Rusia dari Belarus atau Kazakhstan perlu menyediakan beberapa dokumen untuk bank. Sebagai alternatif, anda boleh mempercayakan penyiapan dokumen ini kepada bank. Untuk melakukan ini, adalah perlu untuk membuat perjanjian berasingan dengannya atau membuat tambahan kepada perjanjian akaun bank semasa. Untuk perkhidmatan ini, bank akan mengenakan komisen, yang jumlahnya bergantung kepada pelan tarif yang berkuat kuasa di bank tertentu.

Jika syarikat tidak menyerahkan dokumen atau mengeluarkannya lewat daripada tarikh akhir (anda boleh melihatnya dalam rajah di bawah), denda 5,000 hingga 50,000 rubel adalah mungkin. (Perkara 15.25 Kanun Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia).

Pasport transaksi

Pasport transaksi ialah dokumen yang mengandungi maklumat umum tentang sesuatu transaksi. Syarikat diwajibkan mengeluarkan pasport transaksi kepada bank jika nilai kontrak bersamaan atau melebihi USD 50,000. Had ini ditentukan pada tarikh kesimpulan kontrak atau pindaan dan tambahan kepadanya (klausa 5.1, 5.2 Arahan Bank Rusia bertarikh 4 Jun 2012 No. 138-I).

Catatan! Pasport urus niaga mesti dikeluarkan sebelum pembayaran barangan dan tidak lewat daripada 15 hari bekerja selepas akhir bulan di mana dokumen penghantaran dikeluarkan. Penalti untuk kelewatan - sehingga 50,000 rubel.

Syarikat yang mengimport barang dari Republik Belarus atau Kazakhstan mesti memindahkan satu salinan pasport transaksi kepada bank dalam bentuk yang diberikan dalam Lampiran No. 4 kepada Arahan No. 138-I. Serta kontrak atau ekstrak daripadanya. Dokumen lain mungkin diperlukan jika ia mengandungi maklumat yang diberikan oleh syarikat dalam pasport transaksi. Tarikh akhir penyerahan kertas adalah sebelum pembayaran barangan dan tidak lewat daripada 15 hari bekerja selepas akhir bulan di mana invois dan dokumen pengangkutan untuk barangan dikeluarkan (klausa 6.5 Arahan No. 138-I).

Pasport transaksi dianggap dilaksanakan selepas pakar perbankan memberikan nombor kepadanya, meletakkan tarikh dan tandatangan. Kemudian bank mesti menghantar dokumen ini kepada syarikat dalam masa dua hari bekerja (klausa 6.8 Arahan No. 138-I). Selepas pembekal memindahkan barang, dan pembeli membayarnya, bank, atas dasar permohonan pengimport, menutup pasport transaksi (klausa 7.1 Arahan No. 138-I). Ini bermakna transaksi ekonomi asing ini telah selesai, semua kewajipan di bawahnya telah dipenuhi.

Jika syarikat menyerahkan dokumen dengan kelewatan, jurubank tidak berhak untuk menolak untuk mengeluarkan pasport transaksi. Tetapi mereka akan memindahkan maklumat mengenai pelanggaran itu kepada Bank of Russia, yang akan melaporkan kepada Rosfinnadzor. Akibatnya, pemeriksa boleh mendenda syarikat sehingga 50,000 rubel. Pada masa yang sama, ini tidak akan menjejaskan kewajipan VAT syarikat, termasuk hak untuk potongan.

Dalam amalan, ia berlaku bahawa kontrak jangka panjang dibuat dengan pembekal, jumlahnya tidak diketahui terlebih dahulu. Jika syarikat melihat bahawa jumlah kewajipan di bawah perjanjian sedemikian akan mencapai $ 50,000 tidak lama lagi, maka anda boleh mengeluarkan pasport transaksi di bank pada bila-bila masa, tetapi tidak lewat daripada tarikh apabila jumlah ini melebihi had (klausa 1 surat maklumat Bank of Russia bertarikh 7 Mei 2014 No. 44).

Maklumat mengenai urus niaga pertukaran asing

Sijil urus niaga pertukaran asing ialah dokumen di mana syarikat menyediakan data mengenai pembayaran di bawah kontrak import. Dan jika syarikat memindahkan bayaran pendahuluan kepada penjual, sijil mesti menunjukkan tarikh apabila pembekal, di bawah kontrak, perlu menghantar barang.

Apabila membuat pembayaran dalam mata wang asing, syarikat yang mengimport barangan itu mengeluarkan sijil urus niaga pertukaran asing dalam apa jua keadaan. Apabila membuat pembayaran dalam rubel Rusia, hanya syarikat yang telah mengeluarkan pasport transaksi menyerahkan sijil kepada bank. Ia hendaklah diisi mengikut borang yang diberikan di Lampiran No. 1 hingga Arahan No. 138-I. Dan pindahkan ke bank serentak dengan pembayaran pemindahan kepada pembekal wang untuk barang (klausa 2.1 Arahan No. 138-I).

Maklumat mengenai dokumen sokongan

Syarikat yang telah mengeluarkan pasport transaksi mesti mengemukakan sijil dokumen sokongan kepada bank. Ia mengandungi maklumat tentang penghantaran barang. Adalah perlu untuk memindahkan dokumen kepada bank dalam masa 15 hari perniagaan selepas akhir bulan di mana dokumen penghantaran disediakan (klausa 9.2.2 Arahan No. 138-I). Borang perakuan mengenai dokumen sokongan terkandung dalam Lampiran No. 5 hingga Arahan No. 138-I. Bersama-sama dengan sijil, adalah perlu untuk memindahkan pengangkutan (penghantaran), dokumen komersial. Sebagai peraturan, ini adalah bil muatan, CMR, spesifikasi, invois, pelbagai sijil dan sijil.

Apakah dokumen yang perlu diserahkan kepada kastam

Bentuk perangkaan perakaunan untuk pergerakan barang mesti diserahkan kepada kastam wilayah di mana syarikat itu didaftarkan cukai. Tarikh akhir adalah selewat-lewatnya pada hari ke-10 dalam bulan itu selepas bulan di mana syarikat mengimport barangan tersebut. Adalah perlu untuk membuat dokumen dalam bentuk yang diberikan dalam Lampiran No. 1 kepada Peraturan yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 29 Januari 2011 No. 40.

Anda boleh membuat borang statistik di atas kertas. Dan cara paling mudah untuk mengisinya ialah di laman web edata.customs.ru. Sahkan dokumen yang lengkap dengan tandatangan dan meterai, kemudian serahkan kepada kastam atau hantar melalui pos berdaftar. Jika anda memilih untuk menyerahkan borang secara elektronik, ia perlu ditandatangani secara digital.

Selain itu, borang perangkaan hendaklah diserahkan kepada bank bersama-sama dengan sijil dokumen sokongan. Sekiranya syarikat menyerahkan sijil dokumen sokongan kepada bank, tetapi ia masih belum menyerahkan borang statistik kepada kastam, maka dokumen ini boleh diserahkan kepada bank kemudian (klausa 6 surat maklumat Bank of Russia bertarikh 21 Januari , 2014 Bil. 43). Perkara utama ialah pada masa penutupan pasport transaksi, bank harus mempunyai semua bentuk statistik perakaunan yang mengandungi maklumat mengenai barang yang diterima di bawah kontrak.

Apakah ciri yang perlu dipertimbangkan semasa mengira cukai pendapatan

Dalam perakaunan cukai, kos barangan yang diimport dari negara Kesatuan Kastam ditunjukkan mengikut peraturan am. Oleh itu, kos penghantaran dan kos lain yang berkaitan dengan pembelian barangan, mengambil kira dalam kos mereka atau secara berasingan, bergantung pada dasar perakaunan (Perkara 320 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Tetapi jika syarikat menyelesaikan akaun dengan pembekal dalam mata wang asing, akan ada keanehan. Dalam kes ini, kos barangan mesti ditukar kepada rubel pada kadar pertukaran pada tarikh pemindahan pemilikan kepada syarikat mengikut terma kontrak. Jika syarikat telah memindahkan wang pendahuluan kepada pembekal, tentukan kos barang pada kadar pada tarikh prabayaran (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 13 Mei 2010 No. 03-03-06 / 1/328 ).

Dengan pembayaran gabungan (sebahagian sebelum penghantaran barang, sebahagian selepasnya), kos barangan mesti ditukar kepada rubel pada dua kadar yang berbeza. Sebahagian daripada nilai pada tarikh pendahuluan, bahagian lain - pada tarikh pemindahan hak milik barang.

Contoh 2: Bagaimana untuk menentukan nilai barang import dalam perakaunan cukai
Syarikat itu mengimport barangan dari Kazakhstan. Di bawah terma kontrak, nilai barangan ialah 35,000 euro. Pemilikan barang berpindah kepada syarikat pada masa ia diterima daripada pembekal. Organisasi memindahkan kepada pembekal bayaran pendahuluan dalam euro dalam jumlah 50 peratus daripada nilai barang. Kadar pertukaran Bank of Russia pada masa pembayaran pendahuluan adalah (bersyarat) 47.2950 rubel/EUR, pada tarikh penerimaan barang - 47.5263 rubel/EUR. Kos barangan dalam akaun cukai dan perakaunan untuk 1,659,372.75 rubel. ((35,000 EUR × 50% × 47.2950 RUB/EUR) + (35,000 EUR x 50% x 47.5263 RUB/EUR)).

Hutang kepada pembekal boleh dinilai semula sama ada setiap bulan atau suku tahunan (subfasal 7, fasal 4, fasal 8, artikel 271, fasal 6, fasal 7, fasal 10, artikel 272 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Pilihan yang dipilih mesti ditetapkan dalam dasar perakaunan. Perbezaan pertukaran juga mesti ditentukan pada tarikh pembayaran barangan.

Prosedur perakaunan untuk mengimport barang dari negara Kesatuan Kastam dibincangkan dalam artikel "Entri perakaunan untuk syarikat yang mengimport barang dari negara Kesatuan Kastam".

Oktober 2014

Apakah yang dimaksudkan dengan perkataan "kesatuan" yang menggembirakan dan membayangkan prospek yang baik apabila ia datang untuk memudahkan hubungan komoditi-wang antara negeri? Sebenarnya, ini adalah wilayah kastam tunggal, yang, berdasarkan perjanjian antarabangsa, menggantikan dua atau lebih wilayah kastam. Dalam had keluasan yang ditetapkan secara rasmi, duti kastam dan langkah-langkah lain untuk menyekat perdagangan asing berhubung dengan hampir semua barangan dimansuhkan. Pada masa yang sama, setiap pihak dalam perjanjian itu menggunakan duti kastam seragam dan instrumen kawal selia lain dengan negara ketiga.

tiga negeri - Rusia, Belarus dan Kazakhstan(TS) - idea dari 15 tahun yang lalu. Pertama, pada 6 Januari 1995, Perjanjian bersejarah antara Rusia dan Republik Belarus telah ditandatangani di Minsk, yang, sebenarnya, adalah asas untuk mewujudkan perkongsian tiga hala moden.

Satu langkah baru dalam pembentukan Kesatuan Kastam ialah Perjanjian 6 Oktober 2007 "Mengenai Penciptaan Wilayah Kastam Tunggal dan Pembentukan Kesatuan Kastam", akibatnya Kazakhstan menyertai Kesatuan Kastam yang sedia ada. Di samping itu, ia telah memutuskan untuk mewujudkan satu wilayah kastam dan menghapuskan prosedur pelepasan dan kawalan kastam antara ketiga-tiga negara.

Catatan. Pembentukan Kesatuan Kastam ketiga-tiga negara harus menghapuskan prosedur untuk kawalan dan pentadbiran kastam dalam wilayah masing-masing, serta mewujudkan operasi tarif kastam tunggal di wilayah kesatuan itu.

Kelebihan mencipta TS adalah jelas. Pemulihan dan pengukuhan hubungan ekonomi antara organisasi ketiga-tiga negara akan memberi kesan positif kepada keadaan ekonomi - pasaran baru untuk penjualan produk akan muncul, dan kos barangan akan berkurangan dengan ketara disebabkan oleh penyederhanaan keadaan lintasan sempadan. .

Walau bagaimanapun, hubungan mesra antara negeri tidak membatalkan berlakunya akibat cukai bagi peserta dalam hubungan ekonomi asing.

Bagaimana pula dengan eksport?

Dari sudut pandangan cukai tidak langsung, prosedur untuk mengira pembayaran tidak berubah, kecuali beberapa ciri. Selaras dengan Protokol 11 Disember 2009 "Mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung dan mekanisme untuk memantau pembayaran mereka apabila mengeksport dan mengimport barang dalam Kesatuan Kastam", prinsip utama percukaian apabila mengeksport barang dalam Kesatuan ialah permohonan daripada kadar VAT sifar. Sudah tentu, fakta eksport mesti didokumenkan oleh peserta dalam transaksi. Di samping itu, apabila mengeksport barang dalam negeri "mesra", pembayar cukai mempunyai hak untuk potongan cukai mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan negara pengeksport.

Catatan. Peraturan undang-undang

Di peringkat antara negeri, prosedur untuk mengenakan cukai tidak langsung ke atas perdagangan barangan dikawal oleh akta undang-undang:

Perjanjian antara Kerajaan Persekutuan Rusia, Kerajaan Republik Belarus dan Kerajaan Republik Kazakhstan bertarikh 25 Januari 2008 "Mengenai prinsip mengenakan cukai tidak langsung ke atas eksport dan import barangan, prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan dalam Kesatuan Kastam";

Protokol 11 Disember 2009 "Mengenai prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung dan mekanisme untuk memantau pembayaran mereka apabila mengeksport dan mengimport barang dalam Kesatuan Kastam."

Prosedur untuk mengesahkan fakta eksport ialah penyerahan, bersama-sama dengan pengisytiharan, kepada pihak berkuasa cukai dokumen berikut atau salinannya:

Perjanjian atas dasar eksport barangan dijalankan, dengan mengambil kira perubahan, lampiran dan tambahan kepada mereka;

Penyata bank yang mengesahkan penerimaan sebenar hasil daripada penjualan barangan yang dieksport ke akaun pembayar cukai-pengeksport;

Permohonan untuk mengimport barangan dan pembayaran jumlah cukai tidak langsung yang diperlukan, disediakan dalam bentuk Lampiran 1 kepada Protokol 11 Disember 2009. Permohonan itu mesti mempunyai tanda unit struktur yang bertanggungjawab untuk menjalankan audit meja, pihak berkuasa cukai negara yang ke dalam wilayahnya barang-barang itu diimport;

Dokumen pengangkutan yang ditetapkan oleh undang-undang negara pengeksport, mengesahkan pergerakan barang dari wilayah satu negara ke negara lain;

Dokumen lain yang ditetapkan oleh undang-undang negara - ahli Kesatuan Kastam, dari wilayahnya eksport barangan dijalankan, mengesahkan kesahihan permohonan kadar VAT sifar.

Dokumen yang mengesahkan fakta eksport diserahkan kepada pihak berkuasa cukai dalam tempoh 180 hari kalendar dari tarikh penghantaran barang. Perlu diingatkan bahawa, tidak seperti prosedur percukaian tidak langsung semasa dengan Belarus, tarikh akhir baharu untuk menyerahkan dokumen di atas hendaklah 180 hari kalendar dari tarikh penghantaran (pemindahan) barang. Pada masa ini, pembayar cukai masih dikehendaki mengemukakan penyata cukai dan dokumen sokongan yang berkaitan kepada pihak berkuasa cukai selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan selepas bulan di mana barang import didaftarkan.

Salah satu inovasi penting di bawah Perjanjian 25 Januari 2008 adalah hakikat bahawa peruntukannya terpakai untuk semua barangan yang dikeluarkan di Rusia, Belarus, Kazakhstan, dan barangan yang dikeluarkan di negara lain dan dikeluarkan untuk edaran percuma di wilayah perikatan tiga pihak.

Bagaimana pula dengan import?

Peruntukan utama untuk pembayaran VAT kastam ke atas import barangan kekal sama berbanding dengan peruntukan Perjanjian antara Rusia dan Belarus pada 15 September 2004, dengan pengecualian perkara berikut:

Peraturan baru untuk menentukan asas cukai telah diperkenalkan;

Set dokumen yang diserahkan kepada pihak berkuasa cukai ditambah dengan mesej maklumat;

Tiada peruntukan mengenai butiran pembayaran mandatori semasa transit barangan dan pengecualian daripada VAT apabila mengimport barang untuk diproses dengan tujuan untuk mengeksport produk diproses seterusnya di luar Kesatuan Kastam.

Prinsip umum percukaian VAT ialah pengiraan dan pembayaran cukai oleh pembeli kepada anggaran negara ke dalam wilayahnya barang-barang itu diimport.

Adalah penting untuk diingat bahawa jika barangan dibeli berdasarkan perjanjian antara penduduk sesebuah negeri - ahli Kesatuan Kastam dan organisasi yang tidak berkaitan dengan kesatuan tiga pihak, tetapi barang itu diimport dari wilayah Rusia, Belarus atau Kazakhstan, cukai tidak langsung dibayar oleh peserta dalam urus niaga, di mana wilayahnya mengimport barang.

Selaras dengan Minit 11 Disember 2009, asas cukai untuk VAT ditentukan pada tarikh barang import didaftarkan dengan pembayar cukai berdasarkan nilai barang yang dibeli. VAT yang dikira dibayar selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan berikutan bulan di mana barang import didaftarkan atau bulan apabila pembayaran yang ditetapkan oleh kontrak perlu dibayar.

Apabila mengimport, Protokol 11 Disember 2009 memperuntukkan obligasi penyerahan bersama dengan penyata cukai satu set dokumen:

Permohonan di atas kertas (dalam empat salinan) dan dalam bentuk elektronik;

Penyata bank yang mengesahkan pembayaran sebenar cukai tidak langsung ke atas barangan yang diimport, atau dokumen lain yang mengesahkan pemenuhan kewajipan cukai untuk pembayaran cukai tidak langsung, jika ini diperuntukkan oleh undang-undang negara - ahli Kesatuan Kastam;

Dokumen pengangkutan yang ditetapkan oleh perundangan negara anggota CU, mengesahkan pergerakan barang ke wilayah negara anggota CU yang lain. Dokumen-dokumen ini tidak diserahkan jika untuk jenis pergerakan barang tertentu pelaksanaan dokumen tersebut tidak diperuntukkan oleh perundangan negara;

Invois yang disediakan mengikut perundangan negara anggota CU apabila barang dihantar, jika pengeluarannya (pengeluaran) diperuntukkan oleh perundangan negara anggota CU;

Kontrak berdasarkan barang import dibeli atau dikeluarkan;

Sekiranya barang itu dihantar dari wilayah satu negeri, dan kontrak itu dibuat dengan syarikat negara lain yang bukan ahli pakatan tiga kali ganda, adalah perlu untuk memberikan mesej maklumat daripada pembekal barang tentang orang itu. daripada siapa mereka dibeli (fasal 6, fasal 8, artikel 2 Protokol mengenai eksport dan import barangan);

Perjanjian komisen, komisen atau perjanjian agensi dalam kes kesimpulannya.

Masalah menterjemah idea

Beberapa isu organisasi sudah timbul yang akan dihadapi oleh pembayar cukai yang berminat. Menurut Keputusan Majlis Antara Negeri Komuniti Ekonomi Eurasia (EurAsEC), yang diterima pakai pada 21 Mei 2010, dokumen undang-undang yang mengawal kerjasama antara ketiga-tiga negara harus berkuat kuasa pada 1 Julai 2010. Pada hari yang sama, satu dokumen berasingan Kod Kastam untuk Kazakhstan harus dikuatkuasakan. , Belarus dan Rusia. Tetapi pada masa pelepasan majalah Julai "Raschet" dokumen yang ditentukan tidak disahkan oleh Republik Belarus. Walaupun fakta bahawa platform untuk kerjasama sedang disediakan "untuk tiga", Belarus agak berada di belakang proses menyertai CU.

Catatan. Sehingga kini, belum ada kepastian dalam penciptaan dan operasi Kesatuan Kastam, yang berkuat kuasa enam bulan lalu.

Menurut kenyataan Igor Shuvalov, Timbalan Perdana Menteri Pertama Persekutuan Rusia, di Forum Ekonomi Antarabangsa St. Petersburg hanya pada 5 Julai, wakil kedua-dua negeri akan cuba menyelesaikan isu pembangunan lanjut hubungan ekonomi. Bagi Kazakhstan, peruntukan Kod Kastam baharu untuk negara ini harus berkuat kuasa mulai Julai. Tetapi di sini juga terdapat beberapa tempahan. Pada forum ekonomi yang sama, Timbalan Perdana Menteri Kazakhstan Umirzak Shukeyev berkata bahawa kawalan kastam sedia ada di sempadan Rusia-Kazakhstan akan kekal tidak berubah untuk setahun lagi.

Catatan. Pada 5 Julai, wakil Rusia dan Belarus akan cuba menyelesaikan isu pembangunan lanjut hubungan ekonomi dalam rangka kerja Kesatuan Kastam tiga pihak.

Tidak ada kejelasan dalam tindakan dalam perjalanan ke arah penyatuan - tidak ada butiran khusus dalam mendokumentasikan urus niaga yang akan tertakluk di bawah peraturan kastam baharu. Oleh itu, bentuk pengisytiharan VAT, yang perlu diserahkan kepada pembeli barang import Rusia di pejabat cukainya, belum lagi diterbitkan. Dan senarai dokumen yang terbuka boleh menyebabkan pertikaian dengan pemeriksa mengenai keperluan dan kecukupan dokumen yang diserahkan.

Akauntan negara kita sudah biasa bekerja dalam gelap. Keadaan ini diburukkan lagi dengan hakikat bahawa hubungan antarabangsa tidak-tidak ya memerlukan persiapan yang lebih serius, bermula dengan bersetuju dengan terma kontrak dengan rakan kongsi asing dan berakhir dengan pelaksanaan semua dokumen yang diperlukan untuk transaksi tersebut. Dan bagaimana, secara menarik, bolehkah seseorang berusaha dalam syarikat untuk perakaunan operasi yang jelas dan sah, apabila perjanjian lisan dan perbincangan di "atas" tidak seiring dengan risalah undang-undang dan peraturan yang telah diterbitkan? Ia kekal untuk mengangkat bahu.

• Bagaimana untuk mengisi laporan penjanaan, penggunaan, pelupusan, pelupusan dan pelupusan sisa dan borang 2-TP (sisa)?
• Apakah yang perlu ditunjukkan dalam penunjuk baris "Purata bilangan pekerja" pada halaman tajuk 4-FSS dan RSV-1 untuk 2016?
• Adakah mungkin untuk menerima perbelanjaan untuk memanaskan premis, membaiki garaj dan gudang, jika semua ini tidak ada dalam kunci kira-kira LLC?
• Adakah organisasi kami perlu menyusun dan menyerahkan borang pelaporan statistik 2-TP (sisa)?

soalan

Syarikat Rusia mengenakan VAT "di atas" kos bahan import yang dibeli, dengan itu meningkatkan kos produknya. Soalan: adakah penjualan produk dan perkhidmatan kami (dipermudahkan, UTII) akan diteruskan tanpa VAT? Iaitu tidak akan ada kewajipan untuk mengenakan VAT ke atas produk kami? Adakah kita kekal sebagai rejim istimewa?

Jawab

Agak betul. VAT ke atas import dari negara Kesatuan Kastam dikira pada kadar umum (bukan pada kadar anggaran) kepada nilai kontrak barangan.

Apabila mengimport barang di bawah kontrak jualan (termasuk barangan yang dikilang mengikut pesanan pengimport), nilainya ialah harga transaksi yang dinyatakan dalam kontrak, yang mesti dipindahkan oleh organisasi kepada pembekal. Pada masa yang sama, kos pengangkutan barangan tidak meningkatkan asas cukai VAT, melainkan ia termasuk dalam kos barang import. Ini berikutan daripada peruntukan perenggan 2 fasal 14 Lampiran 18 kepada Perjanjian mengenai Kesatuan Ekonomi Eurasia, surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 7 Oktober 2010 No. 03-07-08 / 281.

Oleh itu, import VAT dikenakan "dari atas".

Semua organisasi dan usahawan yang mengimport barangan dari negara anggota Kesatuan Kastam dikehendaki membayar VAT. Walaupun rejim cukai khas digunakan atau dikecualikan daripada cukai ini (fasal 13 Lampiran 18 kepada Perjanjian mengenai Kesatuan Ekonomi Eurasia, fasal 3 Perkara 346.1, fasal 2 Perkara 346.11, fasal 4 Perkara 346.26, fasal 3 Seni 145 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Bagaimanapun, penjualan produk yang diperbuat daripada bahan import pada sistem cukai dipermudahkan dan UTII tidak membawa kepada pembayaran cukai tidak langsung. Dalam kes ini, peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia sudah terpakai. Dan ini bermakna syarikat itu menjual produk tanpa VAT di bawah rejim khas dan tidak kehilangan hak untuk rejim khas ini.

Olga Tsibizova, Ketua Jabatan Cukai Tidak Langsung Jabatan Cukai dan Dasar Tarif Kastam Kementerian Kewangan Rusia

Cara membayar VAT apabila mengimport dari negara - ahli Kesatuan Kastam

Apabila mengira VAT apabila mengimport barang ke Rusia dari negara yang mengambil bahagian, seseorang itu juga mesti dipandu oleh Perjanjian mengenai Kesatuan Ekonomi Eurasia.

Dan di laman web rasmi Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia di bahagian "Kesatuan Kastam", anda boleh melihat semua perjanjian antarabangsa, peraturan lain, bahan maklumat dan sampel dokumen yang berkaitan dengan aktiviti Kesatuan Kastam ().

Siapa yang membayar cukai

Semua organisasi dan usahawan yang mengimport barangan dari dikehendaki membayar VAT. Walaupun rejim cukai khas digunakan atau (lampiran 18 kepada, Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Hanya warganegara yang mengimport barangan untuk keperluan dan tujuan peribadi yang tidak berkaitan dengan aktiviti keusahawanan tidak membayar VAT ke atas import ().

Perkara lain ialah terdapat kes apabila barangan import tidak dikenakan cukai. Khususnya, anda tidak perlu membayar VAT jika anda mengimport barang:
– dalam mod zon kastam percuma dan gudang percuma;
- dikecualikan daripada cukai. Senarai mereka diberikan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Dari masa ke masa, organisasi mungkin mengubah tujuan menggunakan barangan yang diimport, yang berkaitan dengannya ia dikecualikan daripada cukai. Dalam kes ini, dia perlu membayar VAT secara umum;
- apabila dipindahkan dalam satu organisasi (contohnya, dari satu unit struktur kepada yang lain).

Ketua akauntan menasihati: di mahkamah, anda boleh cuba mencabar kedudukan perkhidmatan cukai dan tidak membayar VAT ke atas import barang yang dinamakan dalam Perkara 149 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Hujah-hujah berikut akan membantu

Apabila mengimport barang dari wilayah negara yang mengambil bahagian dalam Kesatuan Kastam, berpandukan Perjanjian mengenai Kesatuan Ekonomi Eurasia.

Belum ada amalan timbang tara yang stabil mengenai isu ini. Oleh itu, pemeriksa cukai boleh mengabaikan keputusan mahkamah daerah. Namun begitu, hujah-hujah yang menjadi asas keputusan hakim-hakim boleh digunakan untuk menyediakan pernyataan tuntutan dalam pertikaian yang serupa.

Situasi: siapa yang perlu membayar VAT apabila mengimport barang ke Rusia dari negara yang mengambil bahagian dalam Kesatuan Kastam di bawah perjanjian perantara: perantara atau pengimport

Apabila mengimport barang dari negara peserta, VAT mesti dibayar oleh pengimport - pemilik barang.

Jom terangkan. Mengikut peraturan semasa, apabila barang diimport ke Rusia dari negara yang menjadi ahli Kesatuan Kastam di bawah perjanjian perantara, VAT dibayar oleh organisasi Rusia, yang mana hak pemilikan barang itu dipindahkan. Oleh itu, apabila mengimport barangan dari Belarus, Kazakhstan, Armenia dan Kyrgyzstan, organisasi Rusia - pengimport mesti membayar cukai sendiri.

Ini berikutan daripada peruntukan perenggan, Lampiran 18 hingga. Penjelasan yang sama telah diberikan oleh jabatan pengawal sebelum perjanjian ini berakhir (surat dan).

Jumlah VAT yang terakru semasa import mesti ditunjukkan dalam bentuk yang diluluskan. Pengantara tidak membuat pengisytiharan ini - pengimport - pemilik barang import juga dikehendaki mengemukakannya (Prosedur diluluskan, Lampiran 18 hingga). Amaun VAT yang ditunjukkan dalam pengisytiharan cukai tidak langsung dipindahkan ke baris 160 seksyen 3 pengisytiharan VAT am. Selepas itu, pengimport - pemilik barang import boleh menerima cukai yang dibayar untuk potongan.

Situasi: adakah perlu membayar VAT apabila mengimport barang dari negara yang menjadi ahli Kesatuan Kastam. Hak milik barang belum dipindah milik kepada pembeli. Pembeli memulangkan barang kerana syarat transaksi tidak dipenuhi

Tidak, ia tidak perlu.

Mengikut peraturan semasa, apabila barang diimport ke Rusia dari negara yang menjadi ahli Kesatuan Kastam, VAT dibayar oleh pengimport - pemilik barang. Dan organisasi Rusia diiktiraf sebagai pemilik, yang mana hak pemilikan barang telah diluluskan mengikut syarat perjanjian (kontrak). Ini dinyatakan dalam Lampiran 18 hingga.

Hak pemilikan pembeli ke atas barangan timbul dari saat ia dipindahkan, melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh kontrak (). Apabila syarat khas dinyatakan dalam kontrak (contohnya, hak milik berlalu selepas pembayaran), maka sehingga ia dipenuhi, pembeli bukanlah pemilik barang. Jadi, dalam keadaan sedemikian, pengimport tidak perlu membayar VAT apabila mengimport barang.

Memandangkan barang yang dipulangkan tidak disenaraikan pada kunci kira-kira pembeli, tidak ada penjualan apabila barang tersebut dikembalikan kepada penjual. Ini bermakna objek cukai VAT tidak timbul ().

Bagaimana untuk membayar cukai

Apabila mengimport barang ke Rusia, VAT dibayar di negara pengimport, iaitu, pembeli sendiri mesti melakukan ini di Rusia. Peraturan ini juga digunakan untuk import daripada negara yang mengambil bahagian (). permohonan 18 hingga ). Anda perlu memindahkan VAT melalui pemeriksaan:

• daripada barangan yang dikeluarkan di negara yang menjadi ahli Kesatuan Kastam dan diimport ke Rusia,
• daripada barangan yang dikeluarkan di negara lain dan dikeluarkan untuk edaran percuma di wilayah Kesatuan Kastam.

Kadar VAT

Kadar VAT untuk barangan yang diimport mesti ditentukan mengikut peraturan am Rusia (Lampiran 18 hingga). Iaitu, sama ada 10 atau 18 peratus - bergantung kepada jenis produk yang diimport ().

Tarikh penentuan asas cukai

Tentukan asas cukai pada tarikh barang import didaftarkan (Lampiran 18 hingga). Iaitu, pada tarikh barang yang diterima ditunjukkan dalam akaun perakaunan. Khususnya, pada akaun 10 "Bahan", 41 "Barang", 07 "Peralatan untuk pemasangan", 08 "Pelaburan dalam aset bukan semasa".

Pengecualian ialah import barang di bawah perjanjian pajakan, yang memperuntukkan pemindahan hak milik barang kepada pemajak. Dalam keadaan sedemikian, adalah perlu untuk menentukan asas cukai beberapa kali, untuk setiap tarikh pembayaran pajakan yang dinyatakan dalam perjanjian. Penting: tarikh dan amaun pemindahan pembayaran sebenar tidak penting. Ini berikutan daripada Lampiran 18 hingga .

pengiraan VAT

Kira amaun VAT yang mesti dibayar kepada belanjawan apabila mengimport barang dari negara yang mengambil bahagian menggunakan formula:

Kos barangan import
1. Kontrak jualan. Apabila mengimport barang di bawah kontrak jualan (termasuk barangan yang dikilang mengikut pesanan pengimport), nilainya ialah harga transaksi yang dinyatakan dalam kontrak, yang mesti dipindahkan oleh organisasi kepada pembekal. Pada masa yang sama, kos pengangkutan barangan tidak meningkatkan asas cukai VAT, melainkan ia termasuk dalam kos barang import. Ini berikutan daripada peruntukan perenggan 14 Lampiran 18 hingga , . Walaupun surat Kementerian Kewangan membuat kesimpulan berdasarkan protokol yang berkuat kuasa sebelum berkuat kuasa, penjelasan ini masih boleh digunakan pada masa ini.