Elaun harian minimum untuk perjalanan perniagaan ke luar negara. Elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara: norma dan perakaunan

Perundangan menetapkan kewajipan pengurusan entiti ekonomi, apabila menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan, untuk mengimbangi perbelanjaan yang diluluskan, yang mesti didokumenkan. Walau bagaimanapun, pekerja juga berhak mendapat elaun harian dalam perjalanan perniagaan, yang dikeluarkan untuk setiap hari perjalanan.

Elaun perjalanan harian- ini adalah perbelanjaan tambahan pekerja yang menjalankan tugas buruhnya di luar tempat kerja utamanya, untuk menyewa perumahan, makanan, dll. Elaun harian untuk satu hari ditentukan dalam dokumen tempatan perusahaan.

Dana ini dikeluarkan kepada pekerja terlebih dahulu, berdasarkan jangkaan tempoh perjalanan. Pekerja tidak perlu mendokumenkan perbelanjaan dana ini.

Sekiranya perusahaan berkenaan, maka bilangan hari perjalanan perniagaan untuk mengira setiap diem boleh ditentukan oleh tanda di dalamnya.

Apabila dokumen ini tidak dikeluarkan, bilangan hari perjalanan perniagaan ditentukan oleh dokumen perjalanan (tiket) yang diserahkan oleh pekerja atau resit hotel, dsb.

Jika semasa perjalanan perniagaan seseorang pekerja ditangguhkan atas sebab-sebab di luar kawalannya, pentadbiran mesti, selama hari ini, apabila menyediakan dokumen yang mengesahkan fakta ini, memberi pampasan kepada pekerja untuk elaun harian. Pada masa yang sama, elaun harian dibayar untuk hujung minggu dan cuti, jika masa tersebut termasuk dalam tempoh perjalanan perniagaan.

Perhatian! Kod Buruh Persekutuan Rusia menetapkan bahawa majikan bertanggungjawab untuk membayar pampasan perbelanjaan tambahan untuk perjalanan perniagaan (per diem) kepada pekerjanya, oleh itu, adalah mustahil untuk tidak membayar per diem dalam perjalanan perniagaan. Mereka perlu dibayar walaupun pekerja menyediakan dokumen untuk perumahan dan makanan, kerana konsep perbelanjaan tambahan termasuk bukan sahaja ini.

Satu-satunya kemungkinan dalam kes ini untuk mengurangkan kos tersebut ialah menetapkan elaun harian yang kecil dalam dokumen tempatan syarikat. Tetapi ia juga mustahil untuk menetapkan elaun harian dalam jumlah 0 rubel. Ini akan sama dengan kegagalan mereka untuk membayar.

Perubahan penting pada tahun 2017

Pada tahun 2017, pentadbiran premium insurans daripada dana bukan belanjawan telah dipindahkan kepada pihak berkuasa cukai. Dalam hal ini, terdapat perubahan penting berhubung dengan elaun harian.

Amaun pembayaran ini ditentukan oleh setiap entiti perniagaan secara bebas dan ditetapkan dalam peraturannya. Tetapi apabila mengira cukai pendapatan peribadi, setiap diem tidak dikenakan cukai hanya dalam had norma semasa. Peraturan ini tidak terpakai kepada premium insurans.

Jika perjalanan perniagaan dibuat selama 1 hari, setiap diem juga mesti dibayar dan peraturan ini digunakan untuk pampasan untuk perbelanjaan ini.

Perhatian! Sejak 2017, jika elaun harian dalam perjalanan perniagaan adalah lebih daripada 700 rubel (di Rusia) atau 2,500 rubel (perjalanan perniagaan asing), maka akauntan, yang melebihi jumlah ini, mesti mengira bukan sahaja cukai pendapatan peribadi, tetapi pembayaran insurans. untuk insurans pencen, perubatan dan sosial.

Hanya premium insurans untuk kecederaan tidak tertakluk kepada elaun harian yang melebihi norma. Peraturan lama terpakai di sini.

Elaun harian untuk perjalanan perniagaan di Rusia

Tahun baru tidak membawa pemansuhan per diem yang diharapkan oleh banyak majikan. Pada masa ini, perjalanan perniagaan pekerja mesti disertakan dengan bayaran mereka. Di samping itu, jumlah ini juga mesti dibayar untuk perjalanan sehari, dan juga apabila pekerja melaksanakan fungsi buruh, jika dia mempunyai sifat kerja mengembara.

Saiz elaun harian - norma untuk Rusia

Pentadbiran syarikat, seperti sebelum ini, menentukan saiz elaun harian secara bebas, menetapkannya, atau syarikat lain. Tiada had atas untuk saiz ini.

Perhatian! Apabila mengenakan cukai pendapatan peribadi dan mengira premium insurans, standard 700 rubel dikenakan. Di atas jumlah ini, setiap diem adalah tertakluk kepada cukai pendapatan.

Perjalanan perniagaan sehari

Memandangkan Dekri sebelumnya telah dimansuhkan, dan norma baharu tidak menetapkan tempoh minimum perjalanan perniagaan, perjalanan sehari juga diiktiraf sebagai perjalanan perniagaan. Kod Buruh Persekutuan Rusia menetapkan apa yang mesti disertakan dengan pembayaran per diem.

Saiz mereka juga ditentukan oleh tindakan tempatan syarikat, dan terdapat standard 700 rubel untuk cukai pendapatan peribadi dan premium insurans.

Apabila melancong bekerja

Sifat perjalanan kerja pekerja hendaklah disertakan dengan pembayaran pampasan untuk perbelanjaan tambahan yang ditanggung oleh pekerja, iaitu setiap diem.

Walau bagaimanapun, majikan mesti bersedia bahawa dia perlu mengesahkan sifat perjalanan dengan dokumen seperti kontrak pekerjaan dengan pekerja, di mana syarat ini mesti ditunjukkan, laporan pekerja mengenai perjalanan perniagaan, dsb.

Tindakan normatif perusahaan menentukan jumlah per diem, bergantung dalam kes ini pada pekerja. Pada masa yang sama, had 700 rubel juga harus diambil kira di sini.

Elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara

Perjalanan perniagaan seorang pekerja boleh dilakukan di luar negara, dan selama itu dia juga mesti diberi elaun harian.

Kadar bayaran untuk kereta api di luar negara

Kadar elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara juga ditetapkan oleh entiti ekonomi secara bebas. Walau bagaimanapun, dalam kes ini, jika organisasi itu tergolong dalam sektor awam, seseorang harus mengambil kira Dekri Kerajaan No. 812, yang menetapkan elaun harian maksimum bagi setiap negara, dinyatakan dalam dolar AS.

Firma lain, apabila menetapkan piawaian mereka sendiri, boleh menggunakan peruntukan akta ini.

Perhatian! Untuk tujuan mencukai cukai pendapatan peribadi dan mengira premium insurans, piawaian ialah 2,500 rubel. Di atasnya, jumlah yang dikeluarkan akan dikenakan cukai.

Dalam mata wang apa yang perlu dibayar?

Apabila memutuskan dalam mata wang apa yang diperlukan untuk mengeluarkan elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara, seseorang harus mengambil kira hari-hari apabila pekerja itu akan berada di negaranya sendiri, dan hari-hari ketika dia akan berada di luar negara.

Perundangan menetapkan bahawa untuk hari-hari berada di wilayah negara mereka sendiri, pekerja menerima per diem dalam rubel, dan untuk hari-hari perjalanan perniagaan ke luar negara dalam mata wang negara tempat dia dihantar. Perlu diingat bahawa pada hari berlepas dari negara, per diem dianggap dalam mata wang asing, dan pada hari ketibaan - dalam rubel.

Firma itu mempunyai hak dalam dokumen kawal selianya untuk mewujudkan prosedur berbeza untuk menentukan mata wang elaun harian.

Prosedur pembayaran

Pembayaran elaun harian boleh dibuat dengan segera dalam mata wang asing dan dalam rubel dalam setara dengan mata wang asas. Isu ini diselesaikan oleh pengurusan syarikat secara bebas.

Dalam kes kedua, pekerja perlu menghubungi institusi berkaitan secara bebas dan menukar wang yang diterima dengan mata wang asing.

Bagaimana untuk mengambil kira perbezaan kadar pertukaran

Perbezaan kadar pertukaran dalam perjalanan ke luar negara mungkin timbul disebabkan oleh fakta bahawa Bank Negara Rusia mungkin menetapkan kadar pertukaran yang berbeza pada hari wang dikeluarkan pada akaun dan pada hari laporan pendahuluan dikemukakan.

Sekiranya terdapat perbezaan kadar pertukaran negatif, maka ia harus diambil kira sebagai sebahagian daripada perbelanjaan lain syarikat, dan yang positif - sebagai sebahagian daripada pendapatan lain.

Seorang pekerja membeli mata wang dalam perjalanan

Organisasi tidak boleh mengeluarkan setiap diem dalam mata wang asing kepada pekerja, tetapi memberi arahan untuk membuat pertukaran sendiri, apabila tiba di negara destinasi. Dalam kes ini, dokumen sokongan ialah sijil pertukaran daripada bank, yang menunjukkan kadar pertukaran dan jumlah mata wang yang dibeli. Tetapi kos dalam mata wang asing, sebagai contoh, untuk sebuah hotel, sudah ditukar kepada rubel berdasarkan kadar pertukaran yang ditetapkan Bank Negara.

Ciri-ciri perjalanan ke negara-negara CIS

Apabila melancong ke negara yang menjadi ahli CIS, setem tidak dimasukkan ke dalam pasport. Oleh itu, tarikh menyeberangi sempadan dalam kes ini ditentukan oleh tiket perjalanan, berdasarkan tarikh dan masa ketibaan di negara destinasi.

Oleh itu, hari di mana kenderaan (kereta api, bas, kapal terbang, dll.) tiba di destinasinya di negara asing dianggap sebagai hari masuk.

Perhatian! Elaun harian dalam perjalanan perniagaan di CIS dibayar pada kadar perjalanan asing. Hari di mana kenderaan itu tiba di destinasinya di Rusia dianggap sebagai hari pemulangan, dan setiap diem dibayar mengikut norma perjalanan dalam negara.

Bagaimana jika pekerja jatuh sakit dalam perjalanan perniagaan?

Sekiranya pekerja jatuh sakit semasa dalam perjalanan perniagaan, syarikat itu wajib memberi kredit kepadanya dengan elaun harian penuh, walaupun dia tidak dapat menyelesaikan tugas kerana sakit. Jawatan ini ditentukan oleh Kementerian Kesihatan dan Pembangunan Sosial.

Bayaran hospital dibuat berdasarkan sijil hilang upaya untuk bekerja. Ia dibenarkan membukanya di tempat perjalanan perniagaan, dan menutupnya apabila pulang ke rumah. Tetapi dalam kes ini, anda perlu menjalani pemeriksaan tambahan, selepas itu doktor yang hadir akan mengeluarkan cuti sakit baru, yang akan memanjangkan yang sebelumnya.

Di samping itu, semasa sakit, syarikat membayar sepenuhnya kos menyewa bilik. Tetapi terdapat pengecualian - perumahan tidak tertakluk kepada bayaran untuk hari-hari berada di institusi perubatan di hospital.

Masalah berasingan ialah pembayaran cuti sakit jika pekerja jatuh sakit dalam perjalanan perniagaan asing. Cuti sakit sampel asing tidak diiktiraf di Rusia dan tidak tertakluk kepada bayaran.

Perhatian! Untuk mengesahkan fakta penyakit di luar negara, adalah perlu untuk membuat terjemahan notari dokumen dari bahasa asing, dan mengesahkannya di konsulat negara di mana dokumen asal dikeluarkan.

Berdasarkan terjemahan yang disediakan, doktor sepatutnya sudah membuka cuti sakit Rusia. Walau bagaimanapun, pekerja perlu melaksanakan semua operasi ini secara bebas dan atas perbelanjaannya sendiri.

Pekerja itu pulang dari perjalanan dan pergi pada hari yang sama

Apabila menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan, situasi mungkin timbul di mana dia pulang dari satu perjalanan pada waktu pagi dan pergi ke perjalanan lain pada waktu petang.

Undang-undang tidak melarang melakukan ini, walaupun ia tidak menetapkan dengan tepat bagaimana ini mesti dilakukan. Akibatnya, dua kaedah boleh digunakan.

Cara pertama- dua perjalanan berbeza. Majikan mesti mengeluarkan pakej lengkap dokumen untuk perjalanan baru - sijil perjalanan, (kedua-duanya - jika perlu). Dengan pilihan reka bentuk ini, perhatian khusus mesti dibayar kepada elaun harian.

Majikan mesti membuat bayaran ini untuk setiap hari dalam perjalanan perniagaan, termasuk hari di jalan raya. Hari di mana kedua-dua perjalanan akan bersilang adalah tertakluk kepada pembayaran dua kali ganda - kerana ini adalah hari terakhir perjalanan sebelumnya dan hari pertama perjalanan berikutnya. Benar, dalam kes ini, pertikaian dengan pejabat cukai mungkin timbul disebabkan oleh lebihan pembayaran.

Cara kedua- Penyatuan perjalanan. Sekiranya diketahui dengan segera bahawa pekerja perlu melawat beberapa tempat sekaligus, maka pakej penuh dokumen dikeluarkan untuk perjalanan perniagaan. Semua maklumat dimasukkan ke dalamnya, destinasi, matlamat ditunjukkan dipisahkan dengan koma, jumlah tempoh dilekatkan.

Perhatian! Pada masa yang sama, undang-undang tidak mengehadkan tempoh perjalanan, meninggalkannya mengikut budi bicara syarikat. Per diem dikira dan dibayar serta-merta untuk keseluruhan tempoh perjalanan. Jika dua atau lebih negara akan dilawati semasa perjalanan perniagaan, perjalanan dibahagikan kepada segmen, dan elaun harian untuk setiap satu dikira berdasarkan norma yang ditetapkan untuk negara ini.

Bagaimana untuk melaporkan perjalanan

Sejak 2015, undang-undang telah dibenarkan untuk tidak dikeluarkan. Dalam kes ini, tiket perjalanan, pas masuk, bil hotel dan kertas lain mesti digunakan untuk mengesahkan jumlah tempoh perjalanan.

Sekiranya pekerja gagal memberikannya, maka dari syarikat hos anda boleh meminta dokumen rasmi yang mengesahkan kerja pengembara perniagaan, dengan meterai dan tandatangan.

Sejak 2016, ia telah dibenarkan menggunakan kenderaan peribadi semasa melakukan perjalanan ke dan dari perjalanan perniagaan. Dalam kes ini, semakan untuk mengisi bahan api dan memo yang ditujukan kepada ketua digunakan sebagai pengesahan tempoh perjalanan.

Oleh itu, tempoh hari yang mana elaun harian dibayar dalam perjalanan perniagaan didokumenkan oleh borang yang disediakan oleh pekerja.

Tetapi pekerja tidak bertanggungjawab untuk menyediakan dokumen yang akan mengesahkan perbelanjaan setiap diem, dan secara amnya fakta bahawa mereka tidak digunakan. Majikan, mengikut undang-undang, mesti membuat pembayaran ini, tetapi apa yang akan dibelanjakan oleh pekerja adalah perniagaannya sendiri.

Adakah cuti berbayar?

Semasa dalam perjalanan perniagaan, sebahagian daripada harinya mungkin jatuh pada hujung minggu. Bayaran untuk hari tersebut dibuat bergantung pada syarat perjalanan.

Jika pekerja tidak melakukan apa-apa kerja di tempat perjalanan perniagaan pada hari-hari tersebut, maka hari tersebut dianggap sebagai hari rehat. Walau bagaimanapun, undang-undang mewajibkan untuk membayar setiap diem untuk mereka, serta membayar pampasan untuk perbelanjaan lain (contohnya, untuk hotel).

Bayaran percutian mesti dibuat jika:

• Menjalankan kerja yang diberikan;
• Pada hari ini, dia pergi dalam perjalanan perniagaan atau kembali daripadanya;
• Sedang di jalan raya.

Walau bagaimanapun, ia mesti dicaj sekurang-kurangnya dua kali ganda jumlah. Atau, atas permintaan pekerja itu sendiri, hari-hari boleh dibayar dalam satu jumlah, dan pada mana-mana hari yang sesuai untuknya, hari cuti akan disediakan.

Perhatian! Tindakan tempatan syarikat, perjanjian kolektif atau buruh boleh menetapkan kadar pembayaran lain, bagaimanapun, mereka tidak boleh kurang daripada yang ditetapkan oleh Kod Buruh Persekutuan Rusia.

Pekerja itu kembali selepas jam 24.00

Menurut peraturan perjalanan perniagaan No. 749, hari perjalanan ke luar negara mesti dibahagikan kepada selang waktu untuk mengira elaun harian dengan betul.

Di mana:

• Hari berlepas dari negara mesti disertakan semasa berada di luar negara;
• Hari ketibaan di negara ini mesti dimasukkan dalam tempoh tinggal di Rusia.

Tarikh sebenar ditentukan mengikut setem yang dilekatkan pada kawalan pasport.

Jika pesawat tiba sebelum 24:00, dan kawalan pasport diluluskan pada masa yang sama, hari semasa dianggap sebagai tarikh ketibaan di negara itu, dan per diem di Rusia dibayar untuknya.

Jika kapal terbang tiba sebelum 24:00, tetapi kawalan kastam akan lulus selepas 24:00, keesokan harinya akan dianggap tarikh lintasan sempadan (di lapangan terbang, zon kastam dianggap sempadan). Oleh itu, untuk hari ketibaan, setiap diem dibayar mengikut norma perjalanan asing, dan untuk hari menyeberangi sempadan - dalam norma perjalanan merentasi Rusia.

Perhatian! Jika pesawat tiba selepas 24:00, dan pada masa yang sama kawalan kastam telah diluluskan - hari ketibaan dan laluan dianggap sebagai hari penginapan di Rusia, per diem dibayar untuk hari ini mengikut norma perjalanan dalam negara .

Terdapat pengecualian kepada peraturan ini - apabila berpindah antara negara CIS, setem tidak dimasukkan ke dalam pasport. Tarikh berlepas dari negara dan pulang akan ditentukan oleh tanda dalam sijil perjalanan atau tarikh pada dokumen perjalanan. Dalam kes ini, elaun harian untuk tarikh berlepas akan sentiasa dibayar pada kadar perjalanan asing, dan untuk tarikh pulang - pada kadar perjalanan dalam negara.

Cukai elaun harian

Untuk tujuan perakaunan cukai, elaun harian berikut ditetapkan:

• 700 rubel sehari - untuk perjalanan perniagaan dalam Rusia;
• 2500 rubel sehari - untuk perjalanan ke negeri lain.

Per diem dalam perjalanan perniagaan dalam had ini tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi dan tidak ditunjukkan dalam mana-mana laporan. Jika jumlah pembayaran lebih banyak, maka jumlah lebihan itu mesti dikenakan cukai. Ini dilakukan pada hari terakhir bulan di mana laporan pendahuluan yang dikemukakan telah diluluskan, dan jumlah yang dikira ditolak daripada gaji pekerja.

Selain itu, jumlah ini perlu ditunjukkan dalam laporan dan cukai pendapatan 6 peribadi.

Sejak 2017, dengan pemindahan hak untuk mengurus caruman kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, lebihan elaun harian juga mesti dikenakan cukai melalui caruman kepada semua dana, kecuali potongan untuk kecederaan. Adalah perlu untuk mengira sumbangan berdasarkan keputusan bulan apabila laporan pendahuluan diluluskan, dengan memasukkan jumlah lebihan dalam asas umum.

Perhatian! Ia tidak perlu menggunakan norma per diem semasa mengira cukai pendapatan pada 2017. Syarikat menerima mereka untuk perakaunan dalam jumlah yang ditetapkan oleh tindakan tempatan syarikat, dan mengklasifikasikannya antara perbelanjaan lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan. Ia termasuk dalam asas untuk menentukan cukai pendapatan pada hari laporan pendahuluan diterima.

Sejak 2017, mereka tidak tertakluk kepada premium insurans setiap diem dalam jumlah yang ditetapkan oleh Kod Cukai. Elaun harian yang melebihi had sedemikian, walaupun saiznya ditetapkan dalam peraturan tempatan syarikat, adalah tertakluk kepada kedua-dua caruman dan cukai pendapatan peribadi.

Apabila dihantar dalam perjalanan perniagaan, pekerja dijamin pembayaran balik perbelanjaan yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan, termasuk perbelanjaan tambahan untuk tinggal di luar tempat kediaman tetap (per diem) (Perkara 167, 168 Kanun Buruh Persekutuan Rusia).

Sekiranya menghantar dalam perjalanan perniagaan, majikan bertanggungjawab untuk membayar balik pekerja untuk perbelanjaan perjalanan dan sewa rumah, perbelanjaan tambahan yang berkaitan dengan tinggal di luar tempat kediaman tetap (elaun harian), perbelanjaan lain yang ditanggung oleh pekerja dengan kebenaran dan pengetahuan majikan.

Prosedur dan jumlah pembayaran balik perbelanjaan yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan ditetapkan dalam perjanjian kolektif atau akta kawal selia tempatan syarikat.

Caruman insurans daripada elaun harian

Sejak 2017, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia telah mentadbir prosedur untuk mengira dan membayar premium insurans kepada PFR, FFOMS dan FSS Rusia (dengan pengecualian sumbangan untuk kecederaan). Dalam hal ini, Kod Cukai telah diisi semula dengan bab baru 34 "Sumbangan Insurans". Ia menetapkan peraturan untuk mengira dan membayar caruman.

Oleh itu, telah ditetapkan bahawa elaun harian dalam jumlah:

tidak lebih daripada 700 rubel untuk setiap hari dalam perjalanan perniagaan di wilayah Persekutuan Rusia;

tidak lebih daripada 2500 rubel untuk setiap hari dalam perjalanan perniagaan ke luar negara (klausa 3 artikel 217, klausa 2 artikel 422 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Sehingga 2017, setiap diem tidak tertakluk kepada premium insurans dalam had yang ditetapkan oleh syarikat itu sendiri dalam peraturan tempatannya.

Oleh itu, mulai 2017, elaun harian yang melebihi norma ini harus dikenakan cukai, tidak kira sama ada jumlah lebihan itu ditetapkan dalam peraturan tempatan atau tidak.

Sebagai peraturan umum, tarikh pembayaran ditentukan sebagai hari ia terakru (klausa 1, artikel 424 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Tarikh pekerja menerima pendapatan dalam bentuk lebihan elaun harian adalah hari laporan pendahuluan diluluskan.

Ini bermakna elaun harian yang melebihi norma termasuk dalam asas pengiraan premium insurans dalam bulan kalendar di mana laporan pendahuluan pekerja diluluskan.

Ingat bahawa apabila pulang dari perjalanan perniagaan, pekerja mesti, dalam masa tiga hari bekerja, mengemukakan laporan awal tentang jumlah yang dibelanjakan berkaitan dengan perjalanan perniagaan, termasuk elaun harian, dan membuat penyelesaian akhir pendahuluan tunai yang dikeluarkan kepadanya sebelum ini. berlepas dalam perjalanan perniagaan untuk (fasal 26 Peraturan mengenai perjalanan perniagaan, yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 13 Oktober 2008 No. 749).

Ambil perhatian bahawa setiap diem tidak tertakluk kepada premium insurans untuk kecederaan (klausa 2, artikel 20.2 Undang-undang Persekutuan 24 Julai 1998 No. 125-FZ). Dalam kes ini, saiz elaun harian tidak penting.

cukai pendapatan peribadi daripada setiap diem

Lebihan elaun harian juga tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi (fasal 3, artikel 217 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pengiraan cukai pendapatan peribadi daripada lebihan elaun harian dibuat pada hari terakhir bulan di mana laporan pendahuluan diluluskan. Dan penahanan cukai yang dikira dibuat, sebagai contoh, dari jumlah gaji. Cukai pendapatan peribadi yang ditahan mesti dipindahkan ke belanjawan tidak lewat daripada hari selepas hari pendapatan itu dibayar (subperenggan 6, perenggan 1, artikel 223, perenggan 3, 6, artikel 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pendapatan dalam bentuk elaun harian melebihi norma yang ditetapkan oleh undang-undang, apabila mengisi seksyen 3 sijil dalam borang 2-NDFL, ditunjukkan di bawah kod pendapatan 4800 "Pendapatan lain" pada bulan kelulusan laporan pendahuluan ( surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 21/06/2016 No. 03-04-06 / 36099 , bertarikh 06.10.2009 No. 03-04-06-01 / 256, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 09.19.2016 No. BS-4-11 / 17537). Tetapi elaun harian dalam had tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi dan tidak menggambarkan cukai pendapatan 2-peribadi dalam sijil.

Lebihan elaun harian juga tertakluk kepada refleksi dalam seksyen 2 pengiraan dalam borang 6-NDFL (diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 10/14/2015 No. ММВ-7-11 / [e-mel dilindungi]).

Contoh

Elaun per diem untuk perjalanan perniagaan di Rusia telah dibayar pada 13/03/2017. Saiz mereka ditetapkan dalam akta pengawalseliaan tempatan dalam jumlah 1000 rubel. Sehari. Laporan awal keputusan perjalanan perniagaan telah diluluskan pada 25/03/2017, gaji bulan Mac telah dibayar pada 04/05/2017. Pemindahan cukai pendapatan peribadi telah dibuat pada 04/06/2017.

Bahagian 2 pengiraan dalam borang 6-NDFL untuk separuh pertama 2017 hendaklah dilengkapkan seperti berikut:

• baris 100 "Tarikh penerimaan sebenar pendapatan" - hari terakhir bulan di mana laporan pendahuluan diluluskan - 31/03/2017;
• baris 110 "Tarikh cukai pegangan" - tarikh pembayaran gaji seterusnya - 04/05/2017;
• baris 120 "Tempoh untuk pemindahan cukai" - 04/06/2017;
• baris 130 "Jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima" - jumlah elaun harian melebihi had;
• baris 140 "Jumlah cukai yang ditahan" - cukai pendapatan peribadi yang ditahan (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 27 April 2016 No. BS-4-11 / 7663).

Per diem dalam cukai pendapatan 6 peribadi

Per diem dan

Pada tahun 2017, apabila mengira cukai pendapatan, setiap diem tidak perlu dinormalisasi. Syarikat mempunyai hak untuk menghapuskannya dalam jumlah yang diperuntukkan oleh dokumen dalaman: perjanjian kolektif, peraturan perjalanan perniagaan dan tindakan undang-undang peraturan lain syarikat.

Perbelanjaan perjalanan, termasuk per diem, diambil kira sebagai perbelanjaan lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan. Kenali mereka pada tarikh kelulusan laporan awal. Peraturan ini sah untuk kaedah akruan dan untuk kaedah tunai (subklausa 12, klausa 1, artikel 264, klausa 5, klausa 7, artikel 272 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Premium insurans yang dikira daripada amaun lebihan elaun harian termasuk dalam perbelanjaan lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan pada tarikh akruan (Subklausa 1, Fasal 1, Perkara 264, Subfasal 1, Fasal 7, Perkara 272 Kod Cukai Persekutuan Russia).

Elaun harian

Per diem, sebagai sebahagian daripada elaun perjalanan, diklasifikasikan sebagai perbelanjaan untuk aktiviti biasa (klausa 5, 7 PBU 10/99, diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06.05.1999 No. 33n).

Perbelanjaan perjalanan diambil kira pada tarikh kelulusan laporan awal oleh ketua syarikat.

Contoh

Dalam perjanjian kolektif, syarikat menetapkan elaun harian - 1000 rubel. untuk setiap hari yang dihabiskan dalam perjalanan perniagaan di wilayah Persekutuan Rusia. Pekerja itu dalam perjalanan perniagaan selama 6 hari. 6000 rubel telah dibayar. setiap diem.

Jumlah 4200 rubel tidak tertakluk kepada premium insurans dan cukai pendapatan peribadi. (6 hari x 700 rubel). Tetapi jumlah yang melebihi norma - 1800 rubel, tertakluk kepada cukai.

Penyiaran akan dibuat dalam perakaunan:

DEBIT 71 KREDIT 50

6000 gosok. - orang yang bertanggungjawab diberi elaun harian;

DEBIT 26 KREDIT 71

6000 gosok. - perbelanjaan yang diiktiraf dalam bentuk elaun harian;

DEBIT 70 KREDIT 68

234 gosok. (1800 rubel x 13%) - cukai pendapatan peribadi ditahan daripada elaun harian melebihi had;

DEBIT 26 KREDIT 69

540 gosok. (1800 rubel x (22% + 2.9% + 5.1%)) - terakru daripada jumlah lebihan elaun harian.

Kami akan memberitahu anda berapa banyak yang anda perlukan untuk membayar elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara pada tahun 2018, sama ada ia diseragamkan untuk mengira cukai pendapatan, cukai pendapatan peribadi dan sumbangan.

Siapa yang menetapkan elaun harian?

Elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara pada tahun 2018 majikan mempunyai hak untuk menubuhkan secara bebas, menetapkan jumlah dalam perjanjian kolektif atau dalam akta pengawalseliaan tempatan (Perkara 168 Kanun Buruh Persekutuan Rusia). Untuk tujuan ini, syarikat boleh menggunakan elaun per diem untuk perjalanan perniagaan ke luar negara, yang ditubuhkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia untuk organisasi belanjawan (). Elaun harian untuk beberapa negara diberikan dalam jadual.

Jadual. Elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara pada tahun 2018

Anda boleh melihat contoh pesanan tentang menetapkan elaun harian untuk perjalanan perniagaan asing di bawah.

Elaun harian dikira seperti berikut:

• apabila berlepas dalam perjalanan perniagaan ke luar negara, untuk hari menyeberangi sempadan, elaun harian dibayar mengikut norma untuk perjalanan perniagaan ke luar negara (bergantung pada negara tempat pekerja tiba);
• apabila kembali dari perjalanan asing untuk hari menyeberangi sempadan, elaun harian dibayar mengikut piawaian Rusia;
• jika semasa perjalanan perniagaan seorang pekerja melawat beberapa negara, adalah perlu untuk mengambil norma negeri di mana pekerja itu berakhir pada penghujung hari.

Perhatian: jika pekerja dihantar dalam perjalanan perniagaan sehari ke luar negara, elaun harian untuk perjalanan perniagaan sehari ke luar negara ialah 50% daripada jumlah keseluruhan yang ditetapkan oleh dokumen tempatan syarikat ().

Contoh. Pekerja itu terbang dari St. Petersburg ke Tallinn pada 10 September pada 9.52, pada 13.25 dari Tallinn ke Berlin, dari Berlin ke Zurich pada 20.51. Dalam keadaan ini, setiap diem dibayar mengikut norma yang ditetapkan untuk perjalanan perniagaan ke Switzerland. Pada hari pulang dari perjalanan perniagaan, setiap diem di Persekutuan Rusia dikenakan bayaran.

Majalah Gaji akan membantu anda mengelakkan kesilapan semasa mengira bayaran kepada pekerja. Kini anda mendapat beberapa bonus sekaligus. Pilih .

Apa yang perlu diambil elaun harian untuk perjalanan perniagaan pada tahun 2018

Apabila mengira cukai pendapatan dan sumbangan kecederaan, elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara tidak perlu dinormalkan pada tahun 2018. Norma dan perakaunan bergantung pada jumlah yang diperuntukkan oleh dokumen dalaman: perjanjian kolektif, peraturan mengenai perjalanan perniagaan, dll. Hanya perlu mengambil kira bahawa jika elaun harian dikeluarkan dalam mata wang asing, untuk mengira cukai pendapatan, jumlah ini mesti ditukar kepada rubel pada kadar rasmi Bank Pusat pada tarikh pengeluaran elaun harian (klausa 10, artikel 272 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Tetapi apabila mengira cukai pendapatan peribadi, elaun harian tertakluk kepada catuan. Apabila melancong ke luar negara, cukai pendapatan peribadi tidak tertakluk kepada jumlah elaun harian, tidak melebihi 2500 rubel. setiap hari (fasal 3, artikel 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Ini bermakna jika syarikat membayar elaun harian sebanyak 2600 rubel, 100 rubel. daripadanya tertakluk kepada cukai pendapatan.

Peraturan yang sama digunakan untuk caruman pencen, caruman perubatan, caruman sakit dan bersalin. Baca lebih lanjut tentang cara mengira sumbangan setiap diem dalam artikel.

Contoh.Syarikat itu telah menetapkan elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara - 2700 rubel. Pekerja itu dalam perjalanan perniagaan - 4 hari. Jumlah yang perlu dibayar ialah 10,800 rubel. (2700 rubel x 4 hari).

Asas untuk cukai cukai pendapatan peribadi dan premium insurans (dengan pengecualian kecederaan) 800 rubel. .

Menjalankan perniagaannya, sebuah entiti ekonomi, untuk mengembangkannya dan mencari pelanggan baharu, menyimpulkan pelbagai kontrak di luar negara. Oleh itu, pengurusan syarikat perlu sama ada pergi sendiri atau menghantar pegawai tertentu dalam perjalanan perniagaan ke luar negara. Pada masa yang sama, anda perlu mengingati elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara pada tahun 2018 - norma dan perakaunan mempunyai beberapa perbezaan daripada perjalanan dalam negara.

Perubahan utama yang berlaku dalam bidang pengawalseliaan perjalanan perniagaan ke luar negara adalah berkaitan dengan pemindahan kawalan pentadbiran ke atas sumbangan yang dikira daripada dana bukan belanjawan kepada pihak berkuasa cukai.

Dalam hal ini, peraturan yang digunakan dalam percukaian cukai pendapatan peribadi diperluaskan kepada perbelanjaan perjalanan dan prosedur untuk catuan elaun harian.

Oleh itu, apabila mengira asas untuk premium insurans, perlu diingat bahawa potongan terakru pada jumlah lebihan piawaian yang ditetapkan untuk elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara.

Ingat bahawa syarikat itu mempunyai hak untuk menentukan secara bebas jumlah per diem untuk perjalanan perniagaan ke luar negara, dan mereka boleh lebih daripada standard yang ditentukan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Ia mesti meluluskannya dalam akta tempatan sedia ada, contohnya, dalam Peraturan mengenai perjalanan perniagaan, Perjanjian Kolektif, dsb. Prosedur untuk mengira caruman ini juga terpakai untuk pembayaran balik perbelanjaan untuk perjalanan perniagaan sehari.

Perhatian! Peraturan lama hanya terpakai apabila mengira sumbangan untuk insurans terhadap kemalangan industri, kerana ia kekal dalam pentadbiran FSS. Tiada inovasi yang diumumkan dalam peraturan perjalanan rasmi ke luar negara pada 2018 dijangka.

Elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara pada tahun 2019

Perundangan menentukan bahawa jumlah per diem ditetapkan oleh perusahaan secara bebas, memfokuskan pada keupayaan kewangan dan matlamatnya yang mesti dicapai hasil daripada perjalanan itu. Apabila menentukan saiz, seseorang boleh meneruskan dari norma semasa yang ditetapkan oleh Dekri yang berkaitan mengenai perjalanan asing, mengikat organisasi belanjawan.

Anda juga boleh mengambil kira pengalaman berbelanja dalam perjalanan perniagaan ke negara tertentu, sama ada syarikat itu sendiri atau rakan kongsinya.

Untuk meluluskan saiz per diem, entiti ekonomi menetapkan jumlah tertentu dalam peraturan dalamannya, contohnya, dalam Peraturan mengenai perjalanan perniagaan.

Di samping itu, elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara pada tahun 2018 mempunyai norma tertentu yang mesti diambil kira semasa menentukan asas cukai untuk cukai pendapatan dan apabila menolak cukai kepada Kumpulan Wang Pencen dan Kumpulan Wang Insurans Sosial.

Perhatian! Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara dalam jumlah 2,500 rubel untuk setiap hari perjalanan sedemikian. Peraturan ini harus dipatuhi semasa mengira cukai pendapatan peribadi dan premium insurans.

Apakah peraturan untuk perjalanan ke luar negara?

Kerajaan Rusia meluluskan Dekri No. 812, yang menentukan elaun harian untuk perjalanan ke negara asing. Ia adalah wajib untuk dilaksanakan oleh semua organisasi dan institusi, sumber pembiayaan perbelanjaan, di mana belanjawan negara atau majlis perbandaran bertindak.

Ini mentakrifkan elaun harian, dinyatakan dalam dolar AS, untuk setiap negara asing yang menjadi tuan rumah selama satu hari.

Pertimbangkan arah utama perjalanan perniagaan ke luar negara:

Perhatian! Di samping itu, akta ini juga menetapkan elaun untuk norma bagi kategori pekerja tertentu yang dihantar dalam perjalanan asing. Syarikat komersial boleh menggunakan peruntukan Dekri ini, atau menggunakan piawaian mereka sendiri yang dibangunkan berdasarkannya.

Muat turun (Lampiran No. 1) dalam format Word.

Muat turun (Lampiran No. 2) dalam format Wod.

Ciri-ciri perjalanan perniagaan ke luar negara

Membuat perjalanan ke luar negara adalah serupa dengan, tetapi mempunyai beberapa ciri. Mari kita pertimbangkan mereka dengan lebih terperinci.

Dalam mata wang apa untuk mengeluarkan elaun perjalanan

Menjawab soalan ini, jabatan perakaunan syarikat mesti terlebih dahulu menentukan bilangan hari perjalanan perniagaan, apabila pekerja akan berada di Rusia, dan ketika berada di negara asing.

Peraturan undang-undang menentukan bahawa setiap diem, apabila pekerja masih di Rusia, harus dibayar dalam rubel. Sebagai contoh, masa sehingga dia ke lapangan terbang, dll.

Hari-hari yang jatuh di wilayah negara asing mesti dibayar kepada pekerja dalam mata wang asing. Dalam kes ini, situasi timbul apabila pada hari yang sama seorang pekerja syarikat itu berada di Rusia dan di luar negara.

Di sini peraturan itu terpakai, mengikut mana hari berlepas dari negara itu dibayar dalam mata wang asing, dan hari ketibaan di Rusia - dalam mata wang Rusia (rubel).

Perhatian! Entiti perniagaan diberi hak dalam akta tempatannya untuk menentukan prosedur berbeza untuk mengeluarkan elaun harian kepada pekerja yang pergi dalam perjalanan perniagaan.

Bagaimana jika pekerja perlu membeli mata wang tambahan di luar negara

Organisasi mempunyai hak untuk tidak mengeluarkan dana yang bertanggungjawab kepada pekerja dalam mata wang asing, tetapi untuk memindahkan setara dengan ruble. Pada masa yang sama, apabila tiba di negara destinasi, dia perlu membeli secara bebas mata wang untuk jumlah ini.

Dalam kes ini, dokumen sokongan akan menjadi sijil daripada bank, yang akan menunjukkan kadar dan tarikh pembelian.

Apabila membelanjakan mata wang ini, pekerja mesti menerima dokumen sokongan. Ia diterima untuk perakaunan pada kadar pertukaran pada tarikh borang itu disediakan.

Sebahagian daripada perjalanan di Rusia, dan sebahagian di luar negara

Membuat perjalanan perniagaan seperti ini tidak sepatutnya sukar.

Perjalanan mesti dibahagikan kepada tiga segmen - masa perjalanan di Rusia, masa perjalanan di negeri lain, hari pulang ke Rusia dan perjalanan ke syarikat anda.

Satu pakej dokumen dikeluarkan untuk keseluruhan perjalanan perniagaan. Jika tugasan perkhidmatan dikeluarkan untuk perjalanan, maka ia menentukan secara terperinci tugas untuk setiap segmen perjalanan.

Perhatian! Peraturan standard digunakan untuk mengira setiap diem. Hari-hari yang dihabiskan di negara ini dikira mengikut piawaian dalaman. Selepas itu, hari tinggal di negara asing, termasuk hari melalui kawalan pasport - mengikut norma negara destinasi.

Selepas itu, akan ada segmen lain, sekurang-kurangnya terdiri daripada satu hari - ini adalah kepulangan dari negara itu dan, mungkin, jalan melalui Rusia ke organisasi anda. Per diem untuk hari ini sekali lagi dibayar mengikut norma perjalanan domestik.

Pekerja itu pulang dari perjalanan dan pergi semula pada hari yang sama

Semasa aktiviti pengeluaran, situasi mungkin timbul bahawa seorang pekerja tiba dari satu perjalanan perniagaan pada waktu pagi, dan sepatutnya sudah bertolak ke satu lagi pada waktu petang.

Ini tidak dilarang oleh undang-undang. Benar, tiada arahan dalam dokumen kawal selia tentang bagaimana sebenarnya keadaan sedemikian harus diformalkan. Akibatnya, terdapat dua cara.

Dengan kaedah pertama perjalanan perniagaan dikeluarkan untuk setiap perjalanan sepenuhnya - dua pesanan, dua sijil perjalanan, dua tugas, dsb. dikeluarkan.

Majikan juga diwajibkan membayar per diem sepenuhnya pada semua hari perjalanan, termasuk hari di jalan raya. Dalam kes sedemikian, hari di mana kedua-dua perjalanan akan bersilang mesti dibayar dalam ukuran dua kali ganda, kerana ia adalah kedua-dua hari perjalanan pertama berakhir dan yang kedua bermula.

Cara kedua ialah menggabungkan perjalanan. Jika anda dengan serta-merta mengetahui bahawa anda perlu pergi ke perjalanan baru, anda mesti segera menyediakan dokumen untuk melanjutkan perjalanan. Perlu diingat bahawa, mengikut undang-undang, tempoh perjalanan perniagaan tidak terhad, dan masa ini sepenuhnya diberikan kepada budi bicara organisasi.

Semua masa perjalanan mesti dibahagikan kepada segmen berdasarkan lokasi di negara yang berbeza, dan bagi setiap daripada mereka elaun harian harus dikira berdasarkan norma yang diterima pakai untuk negara ini.

Tarikh ketibaan dikira mengikut tiket atau kawalan kastam

Dekri No. 749 secara langsung menunjukkan jawapan kepada soalan ini - tarikh menyeberangi sempadan negeri ditetapkan dengan setem di pos kawalan kastam.

Peraturan ini digunakan semasa menentukan elaun harian, kerana hari berlepas dari Rusia dianggap sebagai hari berada di luar negara, dan hari masuk dianggap sebagai hari di Rusia.

Hari ketibaan mungkin berbeza daripada hari yang dinyatakan dalam pasport. Sebagai contoh, pesawat itu mendarat di lapangan terbang negara asing sebelum 24:00, tetapi pekerja itu melepasi kawalan kastam pada hari baru, iaitu selepas 24:00. Dalam hal ini, hari ketibaan sebenar beliau akan dianggap sebagai hari di Rusia, dan hari pelepasan kastam - sudah sebagai hari perjalanan perniagaan ke luar negara.

Walau bagaimanapun, terdapat pengecualian kepada peraturan ini. Apabila berpindah antara negara Kesatuan Kastam, setem tidak dimasukkan ke dalam pasport. Dalam keadaan ini, hari-hari menyeberangi sempadan akan ditentukan oleh tanda dalam sijil perjalanan, dan jika tiada - oleh dokumen perjalanan.

Perhatian! Peraturannya adalah sama - hari berlepas atau ketibaan dianggap sebagai perjalanan perniagaan ke luar negara, dan hari berlepas atau berlepas - sebagai perjalanan perniagaan dalam Rusia.

Elaun harian

Tidak seperti perjalanan Rusia, apabila melancong ke luar negara, urus niaga mesti direkodkan dalam kedua-dua rubel dan dalam mata wang negara tuan rumah, dengan mengambil kira turun naik kadar pertukaran yang timbul.

D71 - K50 / 2 - elaun harian yang dikeluarkan daripada pejabat pertukaran asing

D71 - K50 / 1 - elaun harian yang dikeluarkan dalam rubel (untuk tempoh tinggal di Rusia atau untuk pembelian mata wang bebas)

D 20, 23, 25, 26, 44 - K71 - laporan awal telah diterima untuk perakaunan. Elaun harian dalam rubel dihapus kira secara langsung, dalam mata wang asing - dengan penukaran pada kadar penerimaan laporan.

D91 - K71 - perbezaan kadar pertukaran negatif dalam mata wang dihapus kira sebagai perbelanjaan

D50 - K71 - baki wang pendahuluan dikembalikan kepada juruwang

D71 - K50 - lebihan perbelanjaan ke atas jumlah perjalanan yang dikeluarkan

D70 - K68 - cukai pendapatan peribadi dikenakan untuk melebihi elaun harian

Untuk tujuan cukai, had per diem untuk perjalanan asing ditetapkan pada 2,500 rubel. Apabila mengeluarkan dana dalam jumlah ini, ia tidak tertakluk kepada cukai dan tidak termasuk dalam pengisytiharan dan laporan.

Walau bagaimanapun, jika jumlah elaun harian adalah lebih tinggi, maka cukai akan dikenakan ke atas jumlah lebihan tersebut. Ini berlaku pada hari terakhir bulan di mana laporan itu diterima untuk perakaunan. Jumlah cukai yang diterima dipotong daripada gaji. Di samping itu, jumlah ini perlu ditunjukkan dalam laporan 2-NDFL dan 6-NDFL.

Perhatian! Sehubungan dengan pemindahan pengurusan caruman kepada cukai, jumlah lebihan perlu dikenakan cukai tambahan oleh semua jenis pembayaran kepada dana sosial, kecuali untuk kecederaan. Ini dilakukan pada hari terakhir bulan di mana laporan diserahkan dengan memasukkan jumlah lebihan dalam asas pengiraan.

Seorang pekerja yang dihantar dalam perjalanan perniagaan, sebagai tambahan kepada membayar masa yang dibelanjakan untuknya, berhak mendapat pampasan untuk dana yang dibelanjakan olehnya untuk tinggal di bandar lain. Pada masa yang sama, pada tahun 2019, beberapa pelarasan telah dibuat pada norma harian untuk perjalanan perniagaan. Seterusnya, kami akan mempertimbangkan secara terperinci prosedur untuk mengira dan membayar setiap diem untuk perjalanan perniagaan di Rusia dan luar negara.

Takrif dan klasifikasi per diem dalam perjalanan perniagaan, rangka kerja undang-undangnya

Kos harian perjalanan perniagaan adalah beban material pada belanjawan pekerja kerana tinggal sementara di bandar lain. Penyewa bertanggungjawab untuk membayar balik mereka dalam jumlah tertentu mengikut undang-undang. Di samping itu, untuk tempoh penginapan pekerja dalam perjalanan perniagaan, gajinya dikekalkan dalam jumlah biasa.

Sila ambil perhatian - amalan menunjukkan bahawa setiap diem akan dibayar kepada pekerja hanya jika dia telah berada di bandar lain selama lebih daripada sehari. Iaitu, jika perlu, cari tempat untuk bermalam.

Perbelanjaan harian dibahagikan kepada kategori berikut:

• Pengaturan pekerja di tempat baru, iaitu pencarian dan pembayaran untuk perumahan (hotel, asrama atau pangsapuri yang disewa);
• Makanan di kantin atau kafe, serta pembelian produk di kedai (resit diperlukan untuk membayar pampasan);
• Perjalanan dengan pengangkutan awam. Pembayaran balik adalah tertakluk kepada kos perjalanan ke tempat perjalanan perniagaan dan pulang, serta pergerakan di dalam bandar (jika ada cek);
• Mengendalikan makan tengah hari perniagaan dan acara lain yang diperlukan untuk syarikat;

Perbelanjaan lain juga dibenarkan jika pengurus menganggap bahawa ia adalah disebabkan oleh pelaksanaan subjek tugas rasminya.

Had yang ditetapkan di peringkat negeri membantu menentukan jumlah setiap diem yang perlu dibayar pampasan kepada pekerja. Jadi, bermula dari 2017, mereka telah mengalami perubahan tertentu, yang setiap pengurus, jika dia menghantar orang bawahan dalam perjalanan perniagaan, harus sedar.

Perubahan dalam elaun harian untuk perjalanan perniagaan pada 2019

Pelarasan elaun harian utama menjejaskan perjalanan perniagaan ke luar negara:

1. Pertama, sejak 2017, kawalan data penyelesaian telah dipindahkan daripada entiti belanjawan tambahan kepada pihak berkuasa cukai.
2. Kedua, caruman insurans akan dikira daripada elaun harian yang melebihi had undang-undang (yang dibincangkan di bawah). Oleh itu, ketua syarikat boleh secara bebas menentukan jumlah per diem dalam perjalanan perniagaan untuk orang bawahannya, sementara ia mungkin melebihi norma yang ditetapkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Walau bagaimanapun, ini harus ditunjukkan dalam peraturan tempatan (perjanjian kolektif, pesanan perjalanan, dll.).
3. Perubahan juga mempengaruhi asas pengiraan. Sekarang, untuk mengira kadar perbelanjaan harian, potongan insurans untuk tidak diambil kira.

Elaun per diem untuk perjalanan perniagaan pada 2019 dan cukai

Penggubal undang-undang tidak mengehadkan perbelanjaan harian maksimum yang mungkin bagi mana-mana pekerja. Majikan mempunyai hak, berdasarkan keinginannya sendiri, untuk menentukan jumlah bayaran kepada orang bawahan untuk tinggal dalam perjalanan perniagaan pada tahun 2019. Di samping itu, jumlah dana yang dibayar balik mungkin berbeza untuk pekerja biasa dan ketua unit berasingan.

Di samping itu, berdasarkan RF GD No. 729 02.10.2002, elaun harian sumber kewangan untuk perjalanan perniagaan dalam entiti perniagaan komersial tidak boleh kurang daripada organisasi negeri.

Pada 2019, beberapa sekatan telah diterima pakai untuk potongan amaun cukai dan sumbangan. Berdasarkan Seni. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pada tahun 2019 perbelanjaan harian berikut dikecualikan daripada beban cukai:

• Perjalanan perniagaan dalam Rusia - 700 rubel;
• Perjalanan perniagaan ke luar negara - 2500 rubel.

Iaitu, jika dengan perintah ketua organisasi diputuskan bahawa kadar perbelanjaan harian untuk orang bawahan tertentu dalam perjalanan perniagaan di Persekutuan Rusia akan menjadi 1200 rubel, maka potongan cukai harus dibuat dari perbezaan (1200 - 700 = 500 rubel).

Pengurus boleh mengubah had perbelanjaan sumber kewangan oleh orang bawahan pada bila-bila masa yang sesuai untuknya. Walau bagaimanapun, seperti yang ditunjukkan oleh amalan, tempoh yang paling berjaya untuk membuat keputusan sedemikian ialah permulaan tahun.

Prosedur untuk mengira bilangan hari dalam perjalanan perniagaan

Untuk dapat menentukan dengan betul bilangan hari perjalanan perniagaan, pekerja, sekembalinya kembali, mesti menyediakan dokumen yang mengesahkan tempohnya dan kehadiran perbelanjaan. Pertama sekali, kertas tersebut adalah tiket perjalanan.

Berdasarkan tarikh yang dinyatakan dalam tiket perjalanan, bilangan hari yang dibelanjakan oleh pekerja dalam perjalanan perniagaan adalah tetap:

• Sekiranya perjalanan perniagaan dijalankan di Rusia, maka tarikh tiket atau hubungan dengan perkhidmatan pengangkutan berfungsi sebagai bukti.
• Jika pekerja, untuk keperluan syarikat, pergi ke luar negara, maka pemergian dan ketibaannya direkodkan oleh perkhidmatan kastam.

Juga, orang bawahan boleh menggunakan keretanya untuk melakukan perjalanan dalam perjalanan perniagaan. Dalam kes ini, pembayaran pampasan kewangan perlu dibayar jika subjek memberikan dokumen berikut:

• Bil perjalanan;
• Resit, cek atau sebarang kertas lain yang akan memperakui bahawa kereta yang digunakan untuk kepentingan organisasi mengikut laluan yang diperlukan.

Prosedur untuk membuat pembayaran pampasan semasa perjalanan perniagaan

Pampasan untuk dana yang dibelanjakan untuk perjalanan perniagaan dijalankan kepada pekerja yang telah pulang dari luar negara atau dari bandar Rusia lain tempat dia dihantar.

Tunai diberi pampasan bukan sahaja untuk hari bekerja. Elaun harian pada hujung minggu dalam perjalanan perniagaan juga dibayar. Di samping itu, cuti, tempoh perjalanan, serta perlu dan / atau berhenti paksa juga tertakluk kepada pampasan.

Apabila kekerapan perjalanan perniagaan tidak lebih daripada satu hari dan perjalanan ke luar negara tidak dijangka, pekerja tidak diberikan pampasan perbelanjaannya. Walau bagaimanapun, pengurus mempunyai hak untuk membayar balik perbelanjaan yang ditanggung semasa perjalanan perniagaan sehari. Dia mesti merekodkan ini dalam peraturan tempatan, memperincikan susunan perjalanan sehari.

Prosedur untuk membayar balik perbelanjaan perjalanan untuk pelepasan jangka panjang termasuk langkah-langkah berikut:

1. Ketua organisasi memberitahu orang bawahan tentang had perbelanjaan perjalanan yang sedia ada pada tahun semasa.
2. Subjek, berada jauh, membelanjakan sumber kewangan tanpa melebihi had yang ditetapkan.
3. Selepas kepulangannya, pekerja memberikan pengurus dan / atau jabatan perakaunan perusahaan dengan kertas yang berkaitan yang akan mengesahkan semua perbelanjaannya (tiket perjalanan, cek, resit).
4. Jumlah kos harian perjalanan perniagaan yang ditentukan secara sah didarabkan dengan bilangan hari yang dibelanjakan oleh pekerja untuk perjalanan perniagaan. Jumlah yang diterima adalah jumlah yang boleh dikembalikan.
5. Dana pampasan ini dibayar dengan gaji seterusnya.

Algoritma tindakan di atas adalah standard dan boleh berfungsi sebagai model untuk mana-mana organisasi. Ia mungkin berbeza sedikit bergantung pada peraturan yang termaktub dalam dokumen tempatan yang mengawal selia proses ini.

Elaun harian untuk perjalanan perniagaan sehari

Apabila menjawab soalan tentang perkara yang perlu dipertimbangkan sebagai perbelanjaan per diem dalam perjalanan perniagaan yang memerlukan pembayaran balik, ramai pakar bermaksud dana yang dibelanjakan untuk perjalanan perniagaan, dengan syarat subjek itu berada di tempat lain selama lebih daripada sehari. Walau bagaimanapun, perundangan buruh mahupun cukai tidak menetapkan had bagi tempoh satu perjalanan perniagaan. Jadi, seorang pekerja boleh pergi dalam perjalanan perniagaan walaupun untuk satu hari. Pada masa yang sama, anda perlu melaporkannya mengikut keperluan yang sama seperti berlepas yang lama.

Pengurus membayar balik semua kos yang ditanggung semasa perjalanan perniagaan tersebut (perjalanan atau makan), namun, had kos mesti dipersetujui terlebih dahulu dan dipatuhi oleh pekerja. Pada masa yang sama, elaun harian untuk perjalanan sehari tidak dibayar terlebih dahulu. Sehubungan itu, pekerja hanya berhak untuk membayar balik dana yang sebenarnya dibelanjakan.

Walaupun pekerja tidak berhak mendapat per diem untuk perjalanan sehari, pengurus, bukannya membayar balik perbelanjaan, boleh mencadangkan dan bersetuju dengan orang bawahan pilihan di mana subjek diberi jumlah wang tetap. Jumlah yang dinyatakan akan sepadan dengan had dan ahli pasukan akan dapat melakukan perjalanan dalam had dana yang dikeluarkan.

Perjalanan perniagaan pekerja institusi negara dikawal oleh RF GD No. 729. Peraturan itu mentakrifkan norma untuk perbelanjaan sehari untuk perjalanan perniagaan di dalam negara. Oleh itu, jumlah bayaran harian bagi setiap seorang kakitangan kerajaan dalam perjalanan perniagaan tersebut ialah 100 rubel.

Prosedur untuk mengeluarkan dana kepada pekerja organisasi belanjawan dikawal oleh RF GD No. 812 sebagaimana yang dipinda pada 29 Disember 2016.

Elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara

Selaras dengan Art. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, elaun harian untuk warganegara yang melakukan perjalanan perniagaan ke luar negara ialah 2,500 rubel. Jika pengurus menetapkan had perbelanjaan atas melebihi jumlah yang dinyatakan oleh undang-undang, cukai pendapatan peribadi dan premium insurans akan ditahan daripada dana tambahan.

Di samping itu, nuansa perjalanan perniagaan ke luar negara ialah pengeluaran dana pendahuluan sama ada dalam mata wang asing atau domestik. Di samping itu, kerana perjalanan sedemikian terdiri daripada dua peringkat (yang pertama ialah pergerakan pekerja merentasi wilayah Persekutuan Rusia, dan yang kedua melintasi sempadan negara), anda boleh mengeluarkan kedua-dua rubel dan wang asing secara serentak.

Selain itu, syarikat boleh menyediakan subjek dengan dana dalam rubel supaya pekerja boleh menukar wang ini dengan mata wang asing yang sudah pun berada di luar negara. Untuk mengesahkan transaksi ini, pekerja perlu mengemukakan kepada majikannya resit daripada pejabat pertukaran atau bank.

Semua perbelanjaan yang ditanggung dalam mata wang asing adalah tertakluk kepada pembayaran balik dalam setara ruble, berdasarkan kadar pertukaran semasa Bank Pusat RF pada masa pemulangan subjek kepada Rusia.

Contoh pengiraan elaun harian untuk perjalanan perniagaan

Contoh 1 Tarasov I.G. selama 14 hari dihantar dalam perjalanan perniagaan dalam Persekutuan Rusia. Tarikh berlepas yang dicatatkan dalam tiket kereta api ialah 09/01/2017, 14:00. Tarasov tiba semula pada 14 September 2017 jam 18:00. Jumlah dana harian di perusahaan ialah 670 rubel. (yang tidak melebihi had 700 rubel).

Pengiraan elaun harian adalah seperti berikut: 670 * 14 = 9380 rubel.

Contoh 2 Komarov L.D. pergi dalam perjalanan perniagaan dalam sempadan Rusia selama 14 hari. Elaun harian di perusahaan ialah 950 rubel, iaitu 250 rubel. melebihi had undang-undang. Elaun harian akan kelihatan seperti ini:

1. 950 - 700 \u003d 250 rubel.
2. Cukai pendapatan peribadi ditahan: 250 - 13% \u003d 33 rubel.
3. Elaun harian ditentukan: (700 + 217) * 14 = 12,838 rubel.
4. Cukai pendapatan peribadi yang akan dipindahkan ke belanjawan ditentukan: 33 * 14 = 462 rubel.

Contoh 3 Dronin S.V. pergi dalam perjalanan perniagaan ke luar negara selama 10 hari (dari 01.10.2017 hingga 10.10.2017). Jadi, pada 01.10 dan 10.10 dana itu dibelanjakan oleh Dronin di Rusia. Baki 8 hari dia berada di luar negara. Tindakan normatif perusahaan menetapkan nilai harian berikut:

• perjalanan perniagaan di Persekutuan Rusia - 900 rubel;
• perjalanan asing - 4100 rubel.

Harian akan:

1. 900 * 2 = 1800 rubel;
2. 4100 * 8 = 32,800 rubel

Cukai pendapatan akan dikira berdasarkan jumlah keseluruhan, iaitu, 1800 + 32,800 = 34,600 rubel.

Dana bebas cukai ialah:

• 700 * 2 = 1400 rubel;
• 2500 * 8 = 20,000 rubel

Dana yang boleh dikenakan cukai ialah:

• 1800 - 1400 = 400 rubel;
• 32,800 - 20,000 = 12,800 rubel

Cukai pendapatan peribadi yang ditahan dikira seperti berikut: (400 + 12,800) * 13% = 1,716 rubel.

Oleh itu, elaun harian untuk perjalanan perniagaan pada tahun 2019 telah mengalami perubahan tertentu. Sekarang prosedur untuk pengiraan mereka dikawal oleh keputusan pihak berkuasa cukai, dan bukan dana belanjawan tambahan. Eksekutif syarikat dinasihatkan untuk menyemak pindaan kepada akta perundangan dengan lebih kerap bagi mengelakkan pengiraan yang salah bagi had per diem untuk perjalanan perniagaan pekerja bawahan mereka.