สถานที่ซื้อขายและพื้นที่การค้าคืออะไร วิธีคำนวณ UTII ในร้านค้าปลีกโดยไม่ต้องใช้ชั้นการซื้อขาย

ธุรกิจประเภทหนึ่งที่ "ถูกกล่าวหา" คือการขายปลีก ในกรณีนี้คุณสามารถใช้เมื่อพื้นที่ของชั้นการค้าของร้านค้าหรือศาลา ไม่เกิน 150 ตารางเมตร. หากไม่เป็นไปตามข้อกำหนด คุณจะต้องจ่ายภาษีภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไปหรือ "การทำให้เข้าใจง่าย"

จะคำนวณพื้นที่ขายสำหรับ UTII ได้อย่างไร?

กำหนดพื้นที่ของพื้นที่ซื้อขายตามชื่อและเอกสารสินค้าคงคลัง เอกสารดังกล่าวอาจเป็นสัญญาขายสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย หนังสือเดินทางทางเทคนิค แผนผังชั้น ไดอะแกรม คำอธิบาย สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือชิ้นส่วนแต่ละส่วน พื้นที่ของยูทิลิตี้ การบริหาร การจัดเก็บ และสถานที่อื่น ๆ ที่ไม่มีการบริการลูกค้าจะไม่รวมอยู่ในพื้นที่ของพื้นที่การค้า ขั้นตอนนี้จัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานที่เพื่อการค้า (พื้นที่ช็อปปิ้ง) ในอาคารการค้าเดียวกันให้เช่าโดยองค์กรเดียวกันภายใต้สัญญาหลายฉบับ

ความเป็นไปได้ของการใช้ UTII ขึ้นอยู่กับการมีอยู่ของชั้นการซื้อขายในวัตถุนี้และขั้นตอนในการออกเอกสารชื่อเรื่อง

หากมีหลายชั้นการซื้อขาย ผู้เช่าควรคำนึงถึงพื้นที่ทั้งหมดด้วย หากตามเอกสารชื่อ ชั้นการซื้อขายเหล่านี้เป็นของสถานที่ซื้อขายแห่งเดียว (ร้านค้า ศาลา) หากพื้นที่รวมไม่เกิน 150 ตร.ว. m ผู้เช่ามีสิทธิ์สมัคร UTII ถ้าเกินก็ต้องเสียภาษีตามระบบภาษีทั่วไปหรือแบบง่าย

ชั้นการซื้อขายเป็นของสิ่งอำนวยความสะดวกการซื้อขายที่แตกต่างกัน

ตามเอกสารชื่อเรื่องดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการสมัคร UTII พื้นที่ของพวกเขาจะถูกนำมาพิจารณาแยกต่างหาก

หมายเหตุ: จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11 / 166 ลงวันที่ 21 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-11-11 / 280 ลงวันที่ 15 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-11 -11 / 101, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 หมายเลข ШС-37-3/5778

ไม่มีชั้นการซื้อขายในสิ่งอำนวยความสะดวกการซื้อขาย

จากนั้นสถานที่เช่าแต่ละแห่งจะมีคุณสมบัติเป็นวัตถุแยกต่างหากขององค์กรการค้า (ร้านค้าหรือศาลา) และพื้นที่ชั้นการซื้อขายของวัตถุดังกล่าวจะไม่ถูกสรุป สำหรับแต่ละคน ควรประเมินความเป็นไปได้ของการใช้ UTII แยกกัน UTII ใช้ได้เฉพาะกับร้านค้าปลีกที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตร.ม. ม. คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-11-09 / 142 ลงวันที่ 4 กันยายน 2550 ฉบับที่ 03-11-05 / 209 กรมสรรพากร ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 หมายเลข ШС- 37-3/5778

ไปที่เมนู

วิธีลดพื้นที่พื้นซื้อขายถ้าตัวเลขนี้เกิน 150 ตร.ม. m และเป็นประโยชน์สำหรับองค์กรในการใช้ UTII

มีความจำเป็นต้องดำเนินกิจกรรมต่อไปนี้:

• ลดพื้นที่ใช้สอย, มีรั้วกั้นบางส่วน (พร้อมพาร์ทิชันทุน) สำหรับสถานที่สาธารณูปโภคหรือการบริหารและสิ่งอำนวยความสะดวก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/335) ในเวลาเดียวกันผลลัพธ์ของการพัฒนาขื้นใหม่ (การลดพื้นที่) จะต้องสะท้อนให้เห็นในเอกสารสินค้าคงคลังสำหรับสถานที่
• ให้เช่าส่วนหนึ่งของทรัพย์สิน. พื้นที่ค้าปลีกที่เช่าไม่รวมอยู่ในการคำนวณ UTII สำหรับการขายปลีก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2549 ฉบับที่ 03-11-05 / 109)

เช่าส่วนหนึ่งของร้าน แล้วภาษี "ที่เรียกเก็บ" จะลดลง

ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณ UTII ที่เกี่ยวข้องกับการขายปลีกผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่การค้าไม่เกิน 150 ตารางเมตร เป็นพื้นที่การค้าเป็นตารางเมตร เมตร หากมีการเช่าพื้นที่ค้าปลีกบางส่วน (ตัวอย่างเช่น กับคนรู้จักของคุณเองของผู้ประกอบการแต่ละราย) คุณไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงเมตรที่เช่าเมื่อคำนวณภาษี "ภาษีนำเข้า"

ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพในช่วงระยะเวลาภาษีเมื่อคำนวณ UTII การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาตั้งแต่ต้นเดือนที่เกิดขึ้น

ภาษี "เรียกเก็บ" สำหรับเดือนที่มีการสรุปสัญญาเช่าจะคำนวณตามพื้นที่ของชั้นการค้าลบพื้นที่ที่เช่า พื้นฐานสำหรับการลดเป้าหมายการเก็บภาษีของ UTII คือสัญญาเช่า

พื้นที่ของทางเดินรวมอยู่ในพื้นที่ของพื้นที่การค้าเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII หรือไม่?

ศาลาคืออาคารที่มีพื้นที่การค้าและได้รับการออกแบบสำหรับหนึ่งงานขึ้นไป พื้นที่ของพื้นที่ขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ของพื้นที่ขายด้วย พื้นที่ของอาคารเสริมการบริหารและสิ่งอำนวยความสะดวกตลอดจนสถานที่สำหรับรับจัดเก็บสินค้าและเตรียมขายซึ่งไม่ได้ให้บริการลูกค้าใช้ไม่ได้กับพื้นที่ของพื้นที่ซื้อขาย พื้นที่ของชั้นการซื้อขายนั้นพิจารณาจากเอกสารสินค้าคงคลังและกรรมสิทธิ์

ใต้ท้องตลาดหมายถึงสถานที่ที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมการขายปลีกและการขาย สถานที่ซื้อขายรวมถึงอาคาร โครงสร้าง โครงสร้าง (บางส่วน) และ (หรือ) ที่ดินที่ใช้สำหรับธุรกรรมการขายปลีกและการซื้อ ตลอดจนสิ่งอำนวยความสะดวกการขายปลีกและจัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีชั้นการค้าและห้องบริการลูกค้า (เต็นท์ แผงลอย ซุ้ม กล่อง ตู้คอนเทนเนอร์ และวัตถุอื่น ๆ รวมถึงที่อยู่ในอาคาร โครงสร้างและโครงสร้าง) เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด (รวมถึงที่ตั้งอยู่บนที่ดิน)

หากเป้าหมายของเครือข่ายการซื้อขายแบบคงที่นั้นสอดคล้องกับลักษณะของร้านค้าหรือศาลาจริง ๆ แล้วเมื่อคำนวณภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนด ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ " พื้นที่ขายของ(เป็นตารางเมตร)

หากสถานที่ซื้อขายมีลักษณะเป็นเครือข่ายการค้าขายประจำที่ไม่มีชั้นซื้อขาย (กล่าวคือ เป็นตลาดในร่ม (ยุติธรรม) ห้างสรรพสินค้า คีออส หรือสิ่งอำนวยความสะดวกอื่นที่คล้ายคลึงกัน) ที่มีพื้นที่การค้าเกิน 5 ตร.ม. เมตรจากนั้นเมื่อคำนวณจำนวนตัวบ่งชี้ทางกายภาพภาษีที่ระบุควรใช้ พื้นที่ขาย(เป็นตารางเมตร)

ไปที่เมนู

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลถูกใช้เป็นระบอบภาษี พวกเขาต้องทราบรายละเอียดปลีกย่อยและคุณลักษณะทั้งหมดของการคำนวณค่าธรรมเนียมภาษีนี้ และมีจำนวนมาก เริ่มกันเลยดีกว่า

ช่วงเวลาพื้นฐาน

ตามกฎหมาย องค์กรการค้าเหล่านั้นและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภทมีสิทธิ์ทำงานภายใต้ UTII รายการของพวกเขาได้รับการจดทะเบียนในบริการจำแนกตามรัสเซียทั้งหมดสำหรับประชากรและบางส่วนใน OKVED อย่างไรก็ตาม พื้นที่เฉพาะของกิจกรรมที่การใช้ UTII เป็นไปได้ในแต่ละภูมิภาคจะพิจารณาเป็นรายบุคคลในระดับหน่วยงานท้องถิ่น ในทางกลับกัน พวกเขาได้รับคำแนะนำจากลักษณะทางเศรษฐกิจและอาณาเขตของภูมิภาค

การพัฒนาองค์กรของตนไปในทางใดทางหนึ่ง นักธุรกิจทุกคนต้องรู้ว่าอยู่ภายใต้ UTII หรือไม่ นี่เป็นสิ่งสำคัญสำหรับเหตุผลที่ถ้าการใช้ "การใส่ร้าย" เป็นไปได้ บริษัท หรือผู้ประกอบการรายบุคคลก็สามารถทำได้อย่างมาก

การเปลี่ยนไปใช้ UTII เป็นขั้นตอนโดยสมัครใจอย่างเคร่งครัด

อะไรคือความแตกต่างระหว่าง UTII กับภาษีรูปแบบอื่น

ความแตกต่างที่สำคัญที่สุดระหว่าง UTII คือภาษีที่นี่ไม่ได้จ่ายจากกำไรจริงที่ได้รับ แต่มาจากรายได้ในอนาคตโดยประมาณ ในเวลาเดียวกัน ภาษีเดียวแทนที่การชำระภาษีหลายครั้ง เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีทรัพย์สิน และภาษีเงินได้

UTII สำหรับการขายปลีก

บ่อยครั้ง "การใส่ร้ายป้ายสี" ถูกใช้ในภาคการค้าปลีก สิ่งนี้เป็นประโยชน์สำหรับผู้ค้า: หากธุรกิจไปได้ดี ไม่ว่ารายได้จะเป็นเท่าไร พวกเขาต้องจ่ายภาษีตามจำนวนที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดในงบประมาณของรัฐ จริงอยู่นี่คือข้อเสียเปรียบหลักของ UTII: ในกรณีที่การค้าอยู่ที่ศูนย์หรือองค์กรเหมือนกับผู้ประกอบการแต่ละรายด้วยเหตุผลบางอย่างหยุดทำกิจกรรม แต่ไม่มีเวลาแจ้งบริการภาษีเกี่ยวกับเรื่องนี้ คุณยังต้องจ่าย "ใส่ร้าย"

เงื่อนไขการใช้ UTII เพื่อการค้าปลีก

ไม่ใช่บริษัทการค้าทุกแห่งมีสิทธิ์ใช้ระบบ UTII พิเศษในการทำงาน มีข้อ จำกัด หลายประการที่ต้องนำมาพิจารณาหากคุณต้องการทำงานตาม "การใส่ร้าย" นี่คือ:

• พื้นที่ชั้นซื้อขายในบริษัทไม่ควรเกิน 150 ตร.ม. มิฉะนั้น การค้าจะต้องดำเนินการผ่านเครือข่ายที่ไม่อยู่กับที่หรือภายในอาคารโดยไม่มีพื้นที่ซื้อขาย
• สถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะไม่สามารถใช้ "การใส่ร้าย"
• ผู้ขายเชื้อเพลิงไม่มีสิทธิ์ทำงานกับ "การใส่ร้าย": น้ำมันเบนซินแก๊สและน้ำมันเครื่อง
• ผู้ประกอบการที่ส่งสินค้าให้กับลูกค้าผ่านร้านค้าออนไลน์หรือไปรษณีย์

ผู้ประกอบการและองค์กรรายบุคคลเหล่านี้และรายอื่นๆ ที่ทำงานด้านการขายปลีกไม่สามารถใช้ UTII ได้ รายการข้อจำกัดทั้งหมดมีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สูตรและพารามิเตอร์พื้นฐานสำหรับการคำนวณ UTII ในร้านค้าปลีก

เช่นเดียวกับการคำนวณภาษีอื่น ๆ นักบัญชีขององค์กรและองค์กรที่อยู่ใน UTII ต้องทราบสูตรที่ใช้คำนวณภาษีนี้ ตาม UTII มันจะเป็นดังนี้:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

คำอธิบาย:
DB- รายได้พื้นฐาน โดยพื้นฐานแล้ว นี่คือรายได้ต่อเดือนโดยประมาณสำหรับกิจกรรมบางประเภท สำหรับปี 2559 ในการขายปลีก เท่ากับ 1800 รูเบิลต่อตารางเมตร

FPเป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพ สำหรับพื้นที่ที่แตกต่างกัน ปรากฏการณ์ที่แตกต่างกันอาจเป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพ ตัวอย่างเช่น สำหรับบริษัทขนส่ง - นี่คือรถยนต์ที่เกี่ยวข้องกับงาน สำหรับบริษัทที่ให้บริการส่วนบุคคลแก่ประชากร - นี่คือจำนวนบุคลากร ถ้าเราพูดถึงการค้าปลีก ตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่นี่จะเป็นพื้นที่ของพื้นที่การซื้อขาย

สำหรับข้อมูลของคุณ: เพื่อลดการจ่ายภาษีเมื่อทำสัญญาเช่าสำหรับร้านค้าหรือแผนกการค้า แยกความแตกต่างระหว่างพื้นที่ค้าปลีกและคลังสินค้าในทันที นี่เป็นสิ่งสำคัญเนื่องจากจะใช้เฉพาะพื้นที่ของพื้นที่ซื้อขายซึ่งก็คือวัตถุสำหรับการทำกำไรในการคำนวณภาษี

K 1- ค่าสัมประสิทธิ์กำหนดไว้ที่ระดับรัฐบาลกลางและสะท้อนถึงอัตราเงินเฟ้อ ในภาษาของนักเศรษฐศาสตร์ ค่าสัมประสิทธิ์นี้เรียกว่า deflator ตัวบ่งชี้นี้มีการเปลี่ยนแปลงปีละครั้งโดยคำสั่งพิเศษของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ

K2- ค่าสัมประสิทธิ์ซึ่งพัฒนาโดยภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซียในระดับท้องถิ่น โดยคำนึงถึงปัจจัยหลายอย่างพร้อมกัน เช่น ฤดูกาล โหมดการดำเนินงานขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ค่าจ้างพนักงาน เป็นต้น ในการค้นหา K 2 คุณต้องติดต่อสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ลงทะเบียน

% - อัตราภาษี

พิจารณาตัวอย่างการคำนวณ UTII ในกรณีต่างๆ ข้อมูลเริ่มต้นทั้งหมดใช้สำหรับปี 2559

ตัวอย่างที่ 1 (พื้นที่ขาย 5-150 ตร.ม.)

ในตัวอย่างแรก มาดูพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก 70 ตร.ม. ร้านค้าตั้งอยู่ในภูมิภาคที่ K 2 เท่ากับ 0.6

โดยรวมแล้วเรามี:

รายได้พื้นฐาน - 1800;
ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - 70;
% — 15;
เค 1 - 1.798;
เค 2 - 0.6;

ทีนี้มาดูการคำนวณกัน:

UTII \u003d 1800 x 70 x 1.798 x 0.6 x 15% \u003d 20389.32 รูเบิล

นี่คือจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีต้องจ่ายสำหรับหนึ่งเดือน

ตัวอย่างที่ 2 (พื้นที่ขายน้อยกว่า 5 ตร.ม.)

หากพื้นที่สถานที่ซื้อขายไม่เกิน 5 ตร.ม. ก็ต้องใช้สูตรอื่นในการคำนวณ ในกรณีนี้ พารามิเตอร์เช่นผลตอบแทนพื้นฐานและตัวบ่งชี้ทางกายภาพจะเป็นค่าคงที่ที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดที่ 9000

ในตัวอย่างด้านล่าง ให้พื้นที่ของทางออกเท่ากับ 3 ตร.ม. ภูมิภาคนั้นเหมือนกันกับ K 2 เท่ากับ 0.6

ข้อมูลเริ่มต้นคือ:

รายได้พื้นฐาน + ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - 9000;
% — 15;
เค 1 - 1, 798;
เค 2 - 0.6;

เราพิจารณา UTII:

UTII \u003d 9000 x 1.798 x 0.6 x 15% \u003d 1456.38 รูเบิล

- นี่คือจำนวนเงินที่เจ้าของเช่นตู้ที่มีพื้นที่ขาย 3 ตร.ม. ต้องจ่ายเงินให้กับคลังตาม UTII เป็นเวลาหนึ่งเดือนของการทำงาน

ตัวอย่างที่ 3 (การค้าสินค้าผสม)

ในที่นี้ เราจะให้การคำนวณโดยละเอียดยิ่งขึ้น โดยคำนึงถึงปัจจัยบางประการที่ส่งผลต่อการลดหย่อนภาษี

ความสนใจ! หากองค์กรซื้อขายสินค้าหลายประเภทพร้อมกัน คุณควรศึกษาระดับภูมิภาค K 2 อย่างรอบคอบ ในบางกรณี การดำเนินการนี้สามารถลดภาษีได้อย่างมาก ลองมาดูตัวอย่างที่เป็นรูปธรรม

ให้เอาร้านเหล้าที่มีเนื้อที่ 25 ตร.ม. เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ภูมิภาค K 2 สำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในภูมิภาคนี้จะเท่ากับ 1

เราคำนวณตามสูตรข้างต้น:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 รูเบิล

เนื่องจากต้องจ่าย UTII ทุกไตรมาส เราจึงคูณจำนวนเงินที่ได้รับด้วย 3

เป็นผลให้เรามี 36409.5 - นี่คือจำนวนเงินที่เราต้องจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐเป็นเวลาหนึ่งไตรมาส

อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ มีเคล็ดลับเล็กๆ น้อยๆ ที่สามารถลดหย่อนภาษีได้อย่างถูกกฎหมาย ร้านขายเหล้าไม่ได้ขายแต่เครื่องดื่มแอลกอฮอล์เท่านั้นแต่ยังมีสินค้าหลายประเภท (รวมถึงของว่าง) ซึ่งหมายความว่าสามารถจัดเป็นร้านขายอาหารผสมได้ และสำหรับหมวดนี้ ค่าสัมประสิทธิ์ต่างกันโดยสิ้นเชิง - เพียง 0.27

1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85*3 = 9830.5 รูเบิล

ดังนั้นความแตกต่างระหว่างการคำนวณครั้งแรกและครั้งที่สองคือ 26,579 รูเบิล

แต่นี่ไม่ใช่ข้อจำกัด หากเราพิจารณาการคำนวณนี้จากมุมมองของผู้ประกอบการแต่ละรายแล้วเขาสามารถลดภาษีนี้สำหรับเงินสมทบที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญและ MHIF สำหรับตัวเองได้ 100% แต่มีเงื่อนไขว่าจะทำอย่างสม่ำเสมอและ โดยไม่ชักช้า ต่อหน้าผู้ขาย ภาษีนี้จะลดลง 50% ของการชำระเงินสำหรับพวกเขาไปยังกองทุนนอกงบประมาณ

ด้วยวิธีการที่มีความสามารถและคำนึงถึงปัจจัยทั้งหมด ภาษีที่จ่ายสำหรับ UTII จะลดลงอย่างมาก ดังที่เห็นจากตัวอย่างข้างต้น ขนาดของมันได้รับผลกระทบจากการจ่ายเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ นอกจากนี้ หากคุณคำนึงถึงผลกำไรขั้นพื้นฐานอย่างถูกต้อง (และแตกต่างกันในแต่ละประเภท ของกิจกรรม) จากนั้นคุณสามารถเพิ่มประสิทธิภาพ UTII ให้น่าสนใจยิ่งขึ้น

ในส่วนที่เกี่ยวกับการค้าขายปลีก เป็นไปได้โดยใช้หนึ่งในตัวบ่งชี้ทางกายภาพต่อไปนี้: สถานที่ซื้อขาย พื้นที่ชั้นการค้า พื้นที่สถานที่ซื้อขาย จากบทความ คุณจะได้เรียนรู้ว่าในกรณีใดบ้างที่จะใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพเหล่านี้และวิธีการกำหนด

ประการแรก เราทราบว่าตัวบ่งชี้ทางกายภาพแสดงลักษณะของกิจกรรมที่ "ถูกกล่าวหา" บางประเภท ดังนั้นคำจำกัดความที่ถูกต้องจึงส่งผลโดยตรงต่อจำนวนภาษีเดียวที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ อย่างไรก็ตาม สำหรับกิจกรรมที่ "กำหนดขึ้น" ไม่ได้ทั้งหมด การทำเช่นนี้ทำได้ง่าย หนึ่งในกิจกรรมดังกล่าวคือการค้าปลีก

ตามบทบัญญัติของบทที่ 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรและผู้ค้าปลีกที่มีภาษีเดียว ต้องใช้หนึ่งในตัวชี้วัดทางกายภาพต่อไปนี้:

- พื้นที่ชั้นซื้อขาย (เป็นตารางเมตร)
- จำนวนสถานที่ซื้อขาย
- พื้นที่ของสถานที่ซื้อขาย (เป็นตารางเมตร)
- จำนวนพนักงาน รวมทั้งผู้ประกอบการรายบุคคล
- จำนวนตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ

ตามกฎแล้วไม่มีปัญหากับตัวบ่งชี้ทางกายภาพสองตัวสุดท้าย แต่เราจะพิจารณาส่วนที่เหลือโดยละเอียด

พื้นที่ขายของ

ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)" ใช้เมื่อองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการค้าปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกในเครือข่ายการค้าคงที่ที่มีชั้นซื้อขาย

เพื่อชำระ UTII พื้นที่ของชั้นการค้าไม่ควรเกิน 150 ตารางเมตร ม. ม. บทความ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าพื้นที่ของพื้นที่การค้ารวมถึง:

- ส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ครอบครองโดยอุปกรณ์สำหรับแสดงสินค้าสาธิต;
- พื้นที่ที่ใช้ชำระเงินสดและบริการลูกค้า
- พื้นที่ตู้กดเงินสดและตู้กดเงินสด
- พื้นที่ทำงานของบุคลากรบริการ
— พื้นที่ทางเดินสำหรับผู้ซื้อ

นอกจากนี้ พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงพื้นที่เช่าของชั้นการซื้อขายด้วย แต่พื้นที่ของอาคารเสริมการบริหารและสิ่งอำนวยความสะดวกพื้นที่สำหรับรับจัดเก็บสินค้าและเตรียมขายซึ่งไม่ได้ดำเนินการบริการลูกค้าจะไม่รวมอยู่ในพื้นที่​​​ ​​

พื้นที่ของชั้นการซื้อขายนั้นพิจารณาจากเอกสารสินค้าคงคลังและกรรมสิทธิ์ เอกสารดังกล่าวอาจเป็นสัญญาขายสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย แผนผัง แผนผัง คำอธิบาย (การเช่าช่วง) ของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือบางส่วน (บางส่วน) การอนุญาตให้ใช้สิทธิ ให้บริการผู้เยี่ยมชมในที่โล่ง ฯลฯ

ดูเหมือนว่าทุกอย่างจะเรียบง่าย มีเอกสารระบุพื้นที่ของชั้นซื้อขายที่ควรนำมาพิจารณา แต่ในทางปฏิบัติ สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อพวกเขาเปลี่ยนพื้นที่ของพื้นที่การค้า ตัวอย่างเช่น โดยการแปลงส่วนหนึ่งเป็นคลังสินค้า และด้วยเหตุนี้ พวกเขาจึงพิจารณาภาษีเดียวโดยพิจารณาจากพื้นที่ที่มีขนาดเล็กกว่า

นักการเงินเชื่อว่าสิ่งนี้ไม่ควรทำ จำเป็นต้องคำนวณ UTII โดยใช้ขนาดของพื้นที่ซื้อขายเท่านั้น ซึ่งระบุไว้ในเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง และใช้งานจริงโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ในการรักษาพื้นที่ค้าปลีกก็ไม่สำคัญ ข้อสรุปดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายลงวันที่ 07.03.2013 ฉบับที่ 03-11-11/94

ผู้พิพากษามักเข้าข้างผู้เสียภาษีและเมื่อพิจารณากรณีต่างๆ ให้ค้นหาพื้นที่จริงของพื้นที่ซื้อขาย ดังนั้นในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ A57-9062/2012 อนุญาโตตุลาการพบว่าพื้นที่ทั้งหมดของชั้นการซื้อขายถูกแบ่งออกเป็นพื้นที่การค้าและพื้นที่ของ ​​ห้องเอนกประสงค์โดยตู้โชว์ ในสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และเตรียมขาย ในห้องด้านหลังไม่มีอุปกรณ์สำหรับจัดวาง สาธิตสินค้า ชำระเงินสด ไม่ได้ดำเนินการให้บริการในสถานที่ที่ระบุห้ามการเข้าถึงของผู้ซื้อ ในเรื่องนี้อนุญาโตตุลาการได้ข้อสรุปว่าสำหรับการขายสินค้าผู้เสียภาษีใช้เฉพาะพื้นที่การค้าและคำนวณ UTII อย่างถูกกฎหมายจากพื้นที่นี้

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District เมื่อวันที่ 15 มิถุนายน 2555 หมายเลข A35-3273/2011 และ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District เมื่อวันที่ 8 ตุลาคม 2555 หมายเลข Ф09-9981/11 , วันที่ 26 มกราคม 2011 หมายเลข Ф09-10943/10-С3

บริการ Antimonopoly ของรัฐบาลกลางของเขตไซบีเรียตะวันออกในมติของวันที่ 13.10.2009 เลขที่ А78-3625/08 ระบุว่าเครื่องหมายบังคับของการแบ่งเขตเป็น "พื้นที่ขาย" และการบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเดียวคือ การใช้งานจริงของพื้นที่เหล่านี้ในการดำเนินการทางการค้า และภาระในการพิสูจน์ว่า "vnemenschik" ใช้พื้นที่ขนาดใหญ่สำหรับการค้าปลีกขึ้นอยู่กับหน่วยงานด้านภาษี

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ลงวันที่ 11 เมษายน 2555 เลขที่ A57-3313 / 2011, Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2553 หมายเลข A45-7149 / 2010 , Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2011 หมายเลข F03-2543 / 2011 และ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 04/01/2010 หมายเลข КА-А41 / 2694-10

ในเวลาเดียวกัน เป็นที่น่าสังเกตว่ามีการตัดสินของศาลที่อนุญาโตตุลาการคำนึงถึงเฉพาะเอกสารสินค้าคงคลังและกรรมสิทธิ์ ในเวลาเดียวกัน พวกเขาตั้งข้อสังเกตว่าเอกสารดังกล่าวควรจัดทำโดยหน่วยงานที่มีอำนาจ (เช่น เจ้าหน้าที่ BTI) ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 08/06/2012 เลขที่ A29-6075/2011 (ยึดถือโดยคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 12/19/2012 หมายเลข VAS -16459/12) อนุญาโตตุลาการปฏิเสธที่จะยอมรับเป็นหลักฐานของการเปลี่ยนแปลงในพื้นที่ของแผนชั้นการค้าซึ่งรวบรวมโดยผู้ประกอบการบุคคลภายนอก

ข้อสรุปเดียวกันนี้สามารถพบได้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 5 มีนาคม 2554 ฉบับที่ A66-6259 / 2010 รวมถึง FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกเมื่อวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ A74-3677 / 2010 และ 13 พฤษภาคม 2552 ที่ A78-4725 / 08-S3-22/186-F02-2154/09

ดังนั้น เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากภายนอก เราขอแนะนำให้คุณเปลี่ยนแปลงพื้นที่ขายให้ทันเวลาเพื่อให้สอดคล้องกับข้อมูล BTI นอกจากนี้ ข้อมูลในเอกสารสินค้าคงคลังต้องตรงกับข้อมูลในเอกสารชื่อเรื่อง

ตัวอย่างที่ 1
LLC "ไร่ชา" ใช้ในรูปแบบของ UTII จำหน่ายชาและกาแฟประเภทต่างๆ ผ่านร้านค้าที่มีพื้นที่รวม 160 ตร.ม. ม. ร้านตั้งอยู่ในเมือง (เขต Oktyabrsky) ตามแผนสินค้าคงคลัง พื้นที่ของชั้นซื้อขายคือ 100 ตารางเมตร เมตร พื้นที่ที่เหลือถูกครอบครองโดยสิ่งอำนวยความสะดวกด้านการบริหารและการจัดเก็บ มาคำนวณจำนวน UTII ซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

การทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับการขายปลีกที่ดำเนินการผ่านวัตถุของเครือข่ายการซื้อขายแบบคงที่พร้อมชั้นการซื้อขายคือ 1,800 รูเบิล ต่อเดือน. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือพื้นที่ของพื้นที่ซื้อขาย (เป็นตารางเมตร) ในกรณีนี้คือ 100 ตร.ม. ม. ค่าสัมประสิทธิ์ K1 ในปี 2557 คือ 1.672 (คำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย ลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2556 ครั้งที่ 652).

ตามการตัดสินใจของ Kirov City Duma ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 9/4 (แก้ไขโดยคำตัดสินลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 8/4) มูลค่าของ K2 ที่เกี่ยวข้องกับการขายปลีกผ่านเครือข่ายการซื้อขายแบบคงที่ สิ่งอำนวยความสะดวกพร้อมชั้นซื้อขายในอำเภอ 0.44 (สำหรับรายการอาหาร)

ดังนั้นจำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณตามผลประกอบการไตรมาสที่ 4 ของปี 2557 จะเป็นดังนี้:
1800 ถู × (100 ตร.ม. + 100 ตร.ม. + 100 ตร.ม.) × 1.672 × 0.44 × 15% = 59,590.08 รูเบิล

ในหน่วยทั้งหมด - 59,590 รูเบิล

บริษัทมีสิทธิที่จะลดจำนวน UTII นี้ด้วยการจ่ายเบี้ยประกันและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน แต่ไม่เกิน 50%

พื้นที่การค้า

เมื่อทำการขายปลีกผ่านออบเจกต์ของเครือข่ายการจำหน่ายแบบอยู่กับที่ซึ่งไม่มีชั้นการซื้อขาย เช่นเดียวกับผ่านออบเจกต์ของเครือข่ายการจัดจำหน่ายที่ไม่คงที่ ตัวบ่งชี้ทางกายภาพต่อไปนี้จะถูกใช้:

- จำนวนสถานที่ซื้อขาย
- พื้นที่สถานที่ซื้อขาย (ตร.ม.)

และตัวเลือกของตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่จะใช้ในการคำนวณ UTII ขึ้นอยู่กับพื้นที่ของสถานที่ซื้อขาย หากพื้นที่สถานที่ซื้อขายไม่เกิน 5 ตร.ม. m จากนั้นตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนสถานที่ซื้อขาย" จะถูกใช้หากเกิน 5 ตร.ม. ม. แล้ว "พื้นที่ของชั้นการค้า" เกี่ยวกับสิ่งนี้ - วรรค 3 ของบทความ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เรามาพิจารณาวิธีการกำหนดพื้นที่ของสถานที่ซื้อขายกันก่อน และเราทราบทันทีว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับเรื่องนี้ ดังนั้นเราจึงหันไปหาหน่วยงานกำกับดูแลเพื่อชี้แจง ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญของแผนกจึงชี้ให้เห็นว่าควรกำหนดพื้นที่ของสถานที่ซื้อขายรวมทั้งพื้นที่ของพื้นที่การค้าโดยพิจารณาจากเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อ ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08.08.2012 ฉบับที่ 03-11-11 / 231 ลงวันที่ 05.03.2012 ฉบับที่ 03-11-11 / 68 ลงวันที่ 12.26.2011 ฉบับที่ 03-11 -11/320 ลงวันที่ 08.10.2009 เลขที่ 03-11-09/274 และลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2552 เลขที่ 03-11-09/61 เห็นด้วยกับนักการเงินและผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี (จดหมายลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 3-2-12 / 83)

โปรดทราบว่าไม่มีข้อ จำกัด เกี่ยวกับขนาดของพื้นที่ของสถานที่ซื้อขายที่ใช้สำหรับวัตถุประสงค์ของการค้าปลีก "นำเข้า" บทที่ 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีบทบัญญัติสำหรับบทบัญญัติของบทที่ 26.3 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการลดพื้นที่ของสถานที่ซื้อขายตามพื้นที่สำหรับรับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมสำหรับการขายโดยที่ไม่มีการบริการลูกค้า กระทรวงการคลังของรัสเซียดึงความสนใจไปที่สิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 05.03.2012 ฉบับที่ 03-11-11/68 ลงวันที่ 26.12.2011 ฉบับที่ 03-11-11/320 ลงวันที่ 22.12.2009 ฉบับที่ 03-11- 09/410 ลงวันที่ 10.08 2552 ที่ 03-11-09/274 และลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2552 เลขที่ 03-11-09/185 ดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 06/25/2009 หมายเลขШС-22-3 / [ป้องกันอีเมล]

สำหรับผู้พิพากษา พวกเขาเห็นด้วยอย่างยิ่งกับหน่วยงานกำกับดูแล ตัวอย่างเช่น ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ A05-10400/2011 อนุญาโตตุลาการระบุว่าเมื่อขายปลีกผ่านวัตถุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ซื้อขาย ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "การช้อปปิ้ง พื้นที่” หมายความรวมถึงพื้นที่ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ทางการค้านี้ รวมทั้งพื้นที่ที่ใช้สำหรับรับและจัดเก็บสินค้า ข้อสรุปที่คล้ายกันมีมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 417/11 ลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2555 หมายเลข A79-6987/2011 ไม่ใช่ . A11-8979/2010 ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2555 Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2555 เลขที่ А41-31817/10, Federal Antimonopoly Service ของ Central District วันที่ 11 มีนาคม 2554 เลขที่ А62-4419/ 2010 และ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga เมื่อวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2010 หมายเลข А12-16000/2009

จะเกิดอะไรขึ้นหากการค้าดำเนินการผ่านสถานที่ค้าปลีกหลายแห่งที่ตั้งอยู่ในอาคารเดียวกัน บทที่ 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้ทำเช่นนี้ ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2010 ฉบับที่ 03-11-11 / 335 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 หมายเลข ShS-37-3 / [ป้องกันอีเมล]ว่ากันว่าหากการค้าปลีกดำเนินการโดยใช้สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีกหลายแห่งที่อยู่ในร้านเดียวกัน (ศาลา) และตั้งอยู่ในอาคารเดียวกันแล้วเมื่อคำนวณปริมาณ UTII พื้นที่ของชั้นซื้อขายบอล จะต้องสรุป หากการขายปลีกดำเนินการโดยใช้สิ่งอำนวยความสะดวกทางการค้าหลายแห่งที่ตั้งอยู่ในอาคารเดียวกัน แต่เป็นร้านค้าอิสระ (ศาลา) จากนั้นเมื่อคำนวณจำนวน UTII พื้นที่ของชั้นซื้อขายสำหรับแต่ละร้าน (ศาลา ) ถูกนำมาพิจารณาแยกกันตามเอกสารสินค้าคงคลังและกรรมสิทธิ์

พิจารณาตัวอย่างเช่นขั้นตอนการคำนวณ UTII โดยใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่การค้า"

ตัวอย่าง 2
ลองใช้เงื่อนไขตัวอย่างที่ 1 สมมุติว่าบริษัทจำหน่ายชาและกาแฟประเภทต่างๆ ผ่านสถานที่ซื้อขายที่มีพื้นที่ 5.9 ตร.ม. เมตร ตั้งอยู่ในศูนย์การค้า ศูนย์การค้าตั้งอยู่ในเมือง Kirov (เขต Novvyatsky) ในกรณีนี้ไม่มีสถานที่แยกต่างหากสำหรับรับจัดเก็บสินค้าและเตรียมขาย สินค้าถูกเก็บไว้ในตู้โชว์ซึ่งเป็นสถานที่ซื้อขาย มาคำนวณจำนวน UTII ซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

ผลตอบแทนพื้นฐานในกรณีนี้คือ 1800 รูเบิล ต่อเดือน. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ของสถานที่ซื้อขาย (เป็นตารางเมตร)" คือ 5.9 ตารางเมตร ม. มูลค่าของ K2 ที่เกี่ยวข้องกับการขายปลีกผ่านวัตถุของเครือข่ายการค้าที่ไม่คงที่พื้นที่ของสถานที่ซื้อขายที่เกิน 5 ตารางเมตร ม. ม. บนอาณาเขตของเขต Novovyatsky คือ 0.27 (สำหรับผลิตภัณฑ์อาหาร)

จำนวนเงินของ UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณตามผลของไตรมาสที่สี่ของปี 2014 คือ:
1800 ถู × (5.9 ตร.ม. + 5.9 ตร.ม. + 5.9 ตร.ม.) × 1.672 × 0.27 × 15% = 2157.43 รูเบิล

ในหน่วยทั้งหมด - 2157 รูเบิล

และตอนนี้มาดูตัวอย่างอื่นและสังเกตว่าเมื่อใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพเดียวกันในหลายกรณี จำนวนภาษีอาจแตกต่างกันอย่างมาก ดังนั้น เมื่อวางแผนกิจกรรมการค้า องค์กรและผู้ค้าควรเข้าหาทางเลือกของวัตถุประสงค์ทางการค้าอย่างรอบคอบ

ตัวอย่างที่ 3
MasterOk LLC ซึ่งใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ดำเนินการขายปลีกในวัสดุก่อสร้าง สำหรับกิจกรรมนี้ บริษัทฯ ได้เช่าศาลาในตลาดการก่อสร้าง พื้นที่รวม 80 ตร.ม. ม. ในเวลาเดียวกันมีการติดตั้งเคาน์เตอร์ภายในศาลาซึ่งผู้ซื้อชำระเงินและรับสินค้า เคาน์เตอร์ใช้พื้นที่ 6 ตร.ม. ม. ตัวผลิตภัณฑ์ถูกเก็บไว้ในศาลาผู้ซื้อสามารถเข้าถึงเพื่อตรวจทานได้ฟรี ตลาดการก่อสร้างตั้งอยู่ในเมืองคิรอฟ (เขตเลนินสกี้) มาคำนวณจำนวน UTII ซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

ผลกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมประเภทนี้คือ 1800 รูเบิล ต่อเดือน. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ของสถานที่ซื้อขาย (เป็นตารางเมตร)" ในกรณีนี้จะเป็น 80 ตารางเมตร ม. มูลค่าของ K2 ที่เกี่ยวข้องกับการขายปลีกผ่านวัตถุของเครือข่ายการค้าที่ไม่คงที่พื้นที่ของสถานที่ซื้อขายที่เกิน 5 ตารางเมตร ม. m บนอาณาเขตของเขต Leninsky คือ 0.35 (สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่อาหาร)

จำนวนเงินของ UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณตามผลของไตรมาสที่สองของปี 2014 คือ:
1800 ถู × (80 ตร.ม. + 80 ตร.ม. + 80 ตร.ม.) × 1.672 × 0.35 × 15% = 37,920.96 รูเบิล

ในหน่วยทั้งหมด - 37,921 รูเบิล

บริษัทมีสิทธิที่จะลดจำนวน UTII นี้ด้วยการจ่ายเบี้ยประกันและผลประโยชน์การเจ็บป่วยที่จ่ายให้กับพนักงาน แต่ไม่เกิน 50%

จำนวนสถานที่ซื้อขาย

มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสถานที่ซื้อขายเป็นสถานที่สำหรับการทำธุรกรรมการขายปลีกและการขาย ซึ่งรวมถึง:

- อาคาร โครงสร้าง โครงสร้าง (บางส่วน) หรือที่ดินที่ใช้สำหรับธุรกรรมขายปลีกและขาย
- วัตถุขององค์กรค้าปลีกที่ไม่มีพื้นซื้อขาย (เต๊นท์, แผงลอย, ซุ้ม, กล่อง, ภาชนะและวัตถุอื่น ๆ รวมถึงที่อยู่ในอาคารโครงสร้างและโครงสร้าง)
— เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด (รวมถึงที่ตั้งอยู่ในแปลงที่ดิน)
- ที่ดินที่ใช้สำหรับจัดวางสิ่งอำนวยความสะดวกขององค์กรการค้าขายปลีกที่ไม่มีชั้นการค้า เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด และวัตถุอื่น ๆ

อย่างที่คุณเห็น รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดลักษณะทางกายภาพเฉพาะหรือข้อกำหนดขั้นต่ำสำหรับสถานที่ซื้อขาย ในจดหมายลงวันที่ 07/05/2005 เลขที่ 03-11-04 / 3/2 นักการเงินระบุว่าหากสินค้าออกจากคลังสินค้าและผู้ซื้อและผู้ขายตกลงกันที่สำนักงานของ บริษัท แล้วจำนวน สถานที่ซื้อขายควรกำหนดโดยจำนวนพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการขาย

ในจดหมายเลขที่ 03-11-04/3/169 ลงวันที่ 29 มีนาคม 2549 กระทรวงการคลังของรัสเซียได้พิจารณาสถานการณ์เมื่อผู้เสียภาษีเช่าสถานที่ซื้อขายในรูปแบบแยกส่วนรั้วด้วยโครงสร้างเบาหรือใน รูปแบบของเคาน์เตอร์จำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหาร ในกรณีนี้ นักการเงินแนะนำให้กำหนดจำนวนสถานที่ซื้อขายตามจำนวนส่วนแยกให้เช่า และหากสถานที่ซื้อขายหลังเคาน์เตอร์มีเครื่องชั่งสำหรับชั่งน้ำหนักผลิตภัณฑ์ จำนวนสถานที่ซื้อขายหลังเคาน์เตอร์ควรกำหนดโดยจำนวนเครื่องชั่งที่วางอยู่บนนั้น

ในจดหมายอีกฉบับลงวันที่ 02.07.2007 ฉบับที่ 03-11-04/3/247 พนักงานฝ่ายการเงินระบุว่าผู้เสียภาษีที่เช่าสถานที่ซื้อขายประจำหลังเคาน์เตอร์ในอาคารตลาดในร่มควรกำหนดจำนวนสถานที่ซื้อขายตามสัญญาเช่า ข้อตกลง ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของฝ่ายการเงินลงวันที่ 08/06/2010 ฉบับที่ 03-11-10/110

ในทางกลับกัน ผู้พิพากษาก็ให้ความสนใจกับสถานการณ์ที่เป็นข้อเท็จจริงทั้งหมด ดังนั้น Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District ในมติที่ F04-2192/2007 (33335-A75-19) ลงวันที่ 12 เมษายน 2550 ระบุว่าสถานที่ซื้อขายหมายถึงสถานที่ที่ใช้ในการซื้อและ ธุรกรรมการขาย

ตาม GOST R 51303-99 "การค้าขาย ข้อกำหนดและคำจำกัดความ” (อนุมัติโดยมติของมาตรฐานรัฐของรัสเซียลงวันที่ 11.08.99 ฉบับที่ 242-st) สถานที่ซื้อขายในร้านค้าปลีกควรเข้าใจว่าเป็นสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับการโต้ตอบโดยตรงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อสำหรับ การโอนสินค้าตามสัญญาขายปลีก สถานที่ดังกล่าวโดดเด่นด้วยการมีอยู่ของการแยกเชิงพื้นที่และอุปกรณ์การซื้อขายรวมถึงความเป็นไปได้ของการติดต่อโดยตรงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อในการจัดหาบริการการค้า

ดังนั้น อนุญาโตตุลาการจึงสรุปได้ว่าสถานที่ซื้อขายหลายแห่งตั้งอยู่ติดกันสามารถใช้เป็นช่องทางซื้อขายเดียวได้ อย่างไรก็ตาม ต้องเป็นไปตามเงื่อนไข: ไม่มีพาร์ติชั่นภายในระหว่างกัน, มีสินค้าหลายประเภท, CCP ทั่วไป, หนึ่งเคาน์เตอร์และ (หรือ) ผู้ขาย ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District เมื่อวันที่ 19 พฤศจิกายน 2550 หมายเลข F09-9383 / 07-S3 บริการ Antimonopoly ของรัฐบาลกลางของเขต Volga เมื่อวันที่ 5 เมษายน 2550 หมายเลข A12-16770 / 06 และ Federal Antimonopoly Service ของเขต North Caucasus เมื่อวันที่ 16 มกราคม 2550 เลขที่ F08-6177 / 2549-2527A

ดังนั้น เมื่อคำนึงถึงสิ่งที่กล่าวมาแล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าจำนวนสถานที่ซื้อขายสำหรับ "ผู้หลอกลวง" ควรกำหนดตามสถานการณ์เฉพาะ อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษี UTII ควรเตรียมพร้อมเพื่อยืนยันตำแหน่งของเขาพร้อมเอกสารที่เกี่ยวข้อง เนื่องจากไม่มีหลักฐานแสดงจำนวนสถานที่ซื้อขายที่ใช้ ผู้พิพากษาอาจไม่สนับสนุน (ดูตัวอย่างเช่น การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 22 มีนาคม 2550 ฉบับที่ A56-34563 / 2549).

ตัวอย่างที่ 4
LLC "Tea World" ใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ดำเนินการขายปลีกในชาประเภทต่างๆผ่านร้านค้าปลีกในรูปแบบของเคาน์เตอร์ที่ตั้งอยู่ในร้านค้าหลายแห่งในภูมิภาคมอสโก จำนวนเคาน์เตอร์ - 5 ชิ้น พื้นที่ 4.9 ตร.ว. ม. มาคำนวณจำนวน UTII ซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับการขายปลีกประเภทนี้คือ 9,000 รูเบิล ต่อเดือน. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนสถานที่ซื้อขาย" เท่ากับ 5 ตามการตัดสินใจของสภาผู้แทนเมือง Kolomna ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2548 ฉบับที่ 58-RS (แก้ไขโดยการตัดสินใจหมายเลข 16-RS ลงวันที่ตุลาคม วันที่ 31 ต.ค. 2555) มูลค่า K2 ที่เกี่ยวข้องกับการขายปลีกผ่านวัตถุเครือข่ายการค้าที่ไม่คงที่ พื้นที่ของสถานที่ซื้อขายซึ่งไม่เกิน 5 ตร.ม. ม. คือ 0.8.

จำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณหลังจากผลประกอบการไตรมาสที่ 4 ของปี 2014 จะเป็น:
9000 ถู × (5 ชิ้น + 5 ชิ้น + 5 ชิ้น) × 1.672 × 0.8 × 15% = RUB 27,086.40

ในหน่วยทั้งหมด - 27,086 รูเบิล

องค์กรมีสิทธิ์ที่จะลดจำนวน UTII นี้ด้วยการจ่ายเบี้ยประกันและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน แต่ไม่เกิน 50%

ภาษีสำหรับพื้นที่ค้าปลีกที่เช่าของผู้ประกอบการแต่ละรายคืออะไร? คำถามนี้สนใจนักธุรกิจหลายคน ตั้งแต่ปีที่แล้วมีการเปลี่ยนแปลงในบทที่ 33 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามการแก้ไข แต่ละกิจกรรมต้องเสียภาษีที่เรียกว่าภาษีขาย

นิติบุคคล (องค์กร) และธุรกิจขนาดเล็กทั้งหมดที่ใช้ศาลาที่เคลื่อนย้ายได้และอสังหาริมทรัพย์ในธุรกิจของตนจะต้องเสียภาษีนี้

เมืองและเขตมีข้อกำหนดพิเศษ (อาจจนกว่าจะได้รับการยกเว้นอย่างสมบูรณ์) สำหรับกิจกรรมบางประเภท นักวิเคราะห์เศรษฐกิจยกตัวอย่างมอสโกว รัฐบาลเมืองนำกฎหมาย "ภาษีการค้า" มาใช้ ซึ่งยกเว้นการค้าแบบซื้อกลับบ้านสำหรับสถาบันอิสระ งบประมาณและของรัฐ การขายที่ยุติธรรมในช่วงสุดสัปดาห์ และตลาดค้าปลีกจากค่าเช่า Russian Post ได้รับการยกเว้นภาษีนี้

การแก้ไขกฎหมายไม่อนุญาตให้จ่ายภาษีในพื้นที่การค้าสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายภายใต้สิทธิบัตรและผู้ผลิตทางการเกษตรที่ทำงานเกี่ยวกับภาษีเกษตรเดียว

วัตถุประสงค์ของภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นอสังหาริมทรัพย์หรือสังหาริมทรัพย์ด้วยความช่วยเหลือของกิจกรรมการค้าที่เกิดขึ้น

ภาษีถูกเรียกเก็บในสถานที่ที่ถูกครอบครองทั้งหมดหรือไม่?

กฎหมายภาษีอากร 346.27 ระบุส่วนประกอบของพื้นที่ค้าปลีก เช่นนั้น:

• อุปกรณ์พิเศษสำหรับจัดวางสินค้าหรือสาธิต
• สถานที่สำหรับผู้ซื้อ (บริการและการตั้งถิ่นฐาน) ติดตั้งในลักษณะพิเศษ
• การทำงานอุปกรณ์พิเศษสำหรับบุคลากรที่ทำงานในห้องโถง
• พื้นที่ทำงานพร้อมโต๊ะเงินสดและเครื่องบันทึกเงินสด
• ฟรีโซนสำหรับลูกค้า

ที่ซึ่งพนักงานขายสื่อสารกับลูกค้าของร้านแปลเป็นภาษารัสเซียเรียกว่าพื้นที่การค้า ส่วนที่เช่าของพื้นที่ค้าปลีกในสถานที่เป็นพื้นที่คำนวณของชั้นซื้อขายเอง ค่าเช่าที่ชำระแล้วไม่ควรรวมถึงสถานที่บริหาร เช่นเดียวกับห้องครัวเรือนและห้องเอนกประสงค์ ห้องโถงสำหรับการยอมรับ การจัดเก็บ บรรจุภัณฑ์ และกิจกรรมก่อนการขายอื่นๆ

การแก้ไขกฎหมายกำหนดว่าอาคาร สถานที่ หรือโครงสร้างประเภทไม่อยู่กับที่หรืออยู่กับที่ จะต้องถูกเก็บภาษีขาย หากดำเนินกิจกรรมการค้าผ่านอาคารเหล่านั้น ตลาดค้าปลีกยังต้องเสียภาษีใหม่ บริษัทจัดการจะทำการคำนวณและชำระภาษีที่เรียกเก็บจากตลาดค้าปลีกเอง

กิจกรรมการค้าประเภทต่อไปนี้ควรเก็บภาษี:

• การขายผ่านเครือข่ายที่ไม่อยู่กับที่
• การขายผ่านเครือข่ายแบบคงที่โดยไม่มีชั้นการซื้อขายที่เป็นทางการ
• การขายจากคลังสินค้า
• ขายผ่านเครือข่ายเครื่องเขียนที่มีชั้นการค้าตกแต่ง

รายการนี้ถือว่าทุกคนที่ทำธุรกิจขนาดเล็กในด้านการค้าต้องเสียภาษี ในกรณีนี้ตามกฎหมาย ผู้ประกอบการต้องเสียภาษี 2 ประการ คือ ทรัพย์สินและภาษีใหม่ จะแก้ไขสถานการณ์นี้ได้อย่างไร? บรรดานักธุรกิจต่างก็เรียกค่าธรรมเนียมใหม่นี้ว่า "ภาษีค่าเช่า" และกำลังหาวิธีหลีกเลี่ยงอยู่แล้ว ตัวอย่างเช่น การเช่าพื้นที่ส่วนกลางซึ่งจะดำเนินการขาย

กลับไปที่ดัชนี

การชำระเงินใหม่

นักธุรกิจไม่เพียงแต่พิจารณาว่าภาษีพื้นที่ค้าปลีกสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นเพียงหุ่นจำลอง แต่ยังเป็นการยากที่จะออกภาษีเนื่องจากความล่าช้าของระบบราชการ
ในการสมัครภาษีใหม่ ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ไม่เกิน 5 วัน นับแต่วันที่ลงนามในสัญญาเช่า

ผู้ที่ลงนามเป็นเวลานานต้องลงทะเบียนไม่เกินวันที่ 1 กรกฎาคมปีที่แล้ว ไม่เกิน 5 วันนับจากเวลาที่มีการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในสถานที่เช่า คุณควรรายงานเรื่องนี้ต่อหน่วยงานภาษี สำนักงานสรรพากรเตรียมการแจ้งการเปลี่ยนแปลงในอีก 5 วันข้างหน้า หากวัตถุที่ต้องเสียภาษีอยู่กับที่ จะมีการแจ้งไปยังสถานที่ลงทะเบียนของวัตถุนั้น หากวัตถุที่ต้องเสียภาษีไม่อยู่กับที่ จะมีการแจ้ง ณ สถานที่อยู่อาศัยของนักธุรกิจ

ภาษีจากพื้นที่ค้าปลีกที่เช่าของผู้ประกอบการแต่ละรายคำนวณโดยผู้ประกอบการอย่างอิสระ จ่ายเมื่อสิ้นไตรมาส

หน่วยงานภาษีไม่ส่งคำบอกกล่าว แต่ต้องควบคุมเวลาและจำนวนเงินที่ชำระ ผู้ประกอบการจะได้รับแจ้งข้อผิดพลาดกรณีคำนวณผิดพลาด ฟังก์ชั่นการควบคุมถูกกำหนดให้กับรัฐบาลท้องถิ่น

กลับไปที่ดัชนี

ทั้งหมดเกี่ยวกับอัตราภาษีใหม่

อัตราภาษีใหม่ถูกควบคุมโดยการกระทำทางกฎหมายของเมืองและภูมิภาค คำนวณเป็นเวลา 3 เดือน ต้องจำไว้ว่าอัตราภาษีนี้ไม่ควรสูงกว่าจำนวนภาษีที่จ่ายจากธุรกิจในเมืองหรือภูมิภาคใดเมืองหนึ่ง อัตราที่พัฒนาแล้วทั้งหมดจะถูกสร้างดัชนีทุกปีโดยใช้ค่าสัมประสิทธิ์ - deflator ซึ่งคำนวณและป้อนสำหรับแต่ละปีปฏิทิน

ศิลปะ. 346.43 ของกฎหมายว่าด้วยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวิธีการคำนวณพื้นที่ของพื้นที่การค้าที่ถูกครอบครองโดยสัญญาเช่าได้รับการแก้ไข การดำเนินการทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานของเทศบาลกำหนดอัตราภาษีใหม่โดยกำหนดเขตแดน ขึ้นอยู่กับสถานที่ตั้งของสถานที่เช่า ในบางกรณี อัตราอาจลดลง บางครั้งอาจยกเลิกไปเลยก็ได้

จากนี้ไปอัตราสูงสุดจะถูก จำกัด ในระดับกฎหมาย และขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้หลายตัว: พื้นที่ของร้านค้า ประเภทของกิจกรรมการซื้อขาย ค่าใบอนุญาตสำหรับการขายปลีก

แนวทางแก้ไขสถานการณ์ จนถึงทุกวันนี้ ผู้ประกอบการและผู้เช่าไม่ทราบว่ามีการเรียกเก็บภาษีใหม่เพื่อวัตถุประสงค์ใด หมายเหตุอธิบายการเรียกเก็บเงินไม่ได้ให้ความกระจ่าง ไม่มีความคิดเห็นของรัฐบาลในเรื่องนี้อย่างใดอย่างหนึ่ง มีเพียงผลที่ตามมา ผู้ประกอบการจะชดเชยต้นทุนใหม่โดยธรรมชาติโดยการเพิ่มราคาขายปลีก หากกระทันหัน ณ สิ้นปีที่เรียกเก็บเงิน เป็นไปได้ที่จะลดจำนวนภาษีลง แล้วราคาก็จะยังสูงขึ้น เพราะกลัว. บรรดานักธุรกิจที่จดทะเบียนธุรกิจ ณ สถานที่ที่จดทะเบียนสามารถหายใจออกได้

ธุรกิจขนาดเล็กและนิติบุคคลที่ดำเนินการภายใต้ ENTI ใช้สิทธิ์ในการลดค่าธรรมเนียมภาษีตามจำนวนค่าธรรมเนียมภาษีใหม่ ในทำนองเดียวกันคุณสามารถลดภาษีเงินได้

ตัวแทนธุรกิจมีการชำระเงินและค่าธรรมเนียมต่างๆ มากมาย ธุรกิจขนาดเล็ก เช่น จ่ายค่าธรรมเนียมและภาษีที่เกี่ยวข้องกับเครื่องบันทึกเงินสด เงินประกันและกองทุนบำเหน็จบำนาญ ค่าเช่า ฯลฯ อย่างอิสระ เพื่อลดภาระภาษี ธุรกิจขนาดเล็กเริ่มรวมพื้นที่เช่า