Avskrive en kreditor: er det verdt hastverket? Alt om prosedyren for å avskrive leverandørgjeld.

Hver regnskapsfører bør vite hvordan man skal avskrive leverandørgjeld på riktig måte. Men på grunn av det faktum at dette skjer ganske sjelden, er det ulike spørsmål på dokumentasjon. Dette er ganske normalt. Finn ut hva som er nødvendig og hvordan du kan ordne det for å avskrive fordringer og gjeld er skrevet i denne artikkelen.

Årsaker til prosedyren

I henhold til gjeldende lovgivning kan avskrivning av forfalte leverandørgjeld forekomme i en rekke tilfeller, nemlig:

1. Utløp av foreldelsesfristen for leverandørgjeld for avskrivning (artikkel 196 i den russiske føderasjonens sivilkode).
2. Oppsigelse av kreditors aktiviteter (artikkel 419 i den russiske føderasjonens sivilkode).
3. Tilgivelse for forsinkelse ved å inngå en tilleggsavtale til kontrakten (artikkel 415 i den russiske føderasjonens sivilkode).
4. Force majeure-omstendigheter (artikkel 416 i den russiske føderasjonens sivilkode).
5. Rettsavgjørelse (artikkel 417 i den russiske føderasjonens sivilkode).
6. Ved dødsfall individuell, som er en kreditor (artikkel 418 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Prosedyren for å avskrive leverandørgjeld i 1c 8.2 skjer på en standard måte, som ikke er annerledes når du arbeider med andre programmer.

Prosedyren for å fjerne gjeld fra balansen til et foretak

Det er nødvendig å utføre alle trinnene riktig for å unngå problemer med skattemyndighetene i fremtiden. Brudd på saksbehandlingsregler kan også føre til anerkjennelse av en handling som rettsstridig. Nedenfor er en algoritme for å avskrive leverandørgjeld i skatteregnskapet.

Scene	Ansvarlig spesialist	Essensen av handlingen	Nødvendige dokumenter	Ytterligere informasjon
1	Regnskapssjef	Utføre en beholdning ved slutten av rapporteringsperioden, hvor beløpene for kreditt- og debetposter identifiseres	Inventarrapport i skjema INV-17	For raskt å oppdage gjeld, anbefales det å gjennomføre en oversikt over hver rapporteringsperiode.
2	Regnskapssjef	Utarbeidelse av relevante dokumenter om identifiserte inkonsekvenser	Referanse	Attesten skal inneholde opplysninger om leverandørgjeld avskrivningskonto ved gjeldsregulering, opplysninger om motpart, kontraktsnummer og nummer på primær regnskapsdokumentasjon.
3	Direktør for bedriften	En tilsvarende ordre opprettes for å fjerne gjelden fra selskapets balanse	Pålegg om å avskrive leverandørgjeld	Pålegget skal angi grunnlag for å foreta handlingen om fjerning av gjeld fra selskapets balanse, henvisninger til regelverk og angivelse av at det angitte beløpet skal vises i inntektsposter.
4	Regnskapssjef	Utføre korrigeringsoppføringer	Endringer i regnskapsregistre	Alle endringer skal gjenspeiles i regnskapet og skatteregnskap. Avskrivning av dårlig leverandørgjeld utføres for hver avtale separat.

Fremgangsmåten for avskrivning av leverandørgjeld er således den samme, uavhengig av grunnlaget for dette. Dokumentene kan imidlertid variere noe. Når du for eksempel inngår en avtale med en motpart, må du legge ved en tilsvarende tilleggsavtale.

Og i tilfelle avvikling av selskapet, vil det kreves et utdrag fra Unified State Register of Legal Entities.

Registrering i skatteregnskap

Mange mennesker er interessert i virkningen av å avskrive leverandørgjeld på inntektsskatt. Faktisk mener Federal Tax Service at et selskap bør rapportere all gjeld fjernet fra balansen som fortjeneste. Når en regnskapsfører gjør korrigerende oppføringer, angir han i annen inntekt «avskrivning av gjeld på grunnlag av...».

VIKTIG: hvis et selskap opererer under det forenklede skattesystemet, er det ikke nødvendig å inkludere i inntekt gjeld fjernet fra balansen for skatter, bøter, ulike bidrag og andre sanksjoner.

I henhold til paragraf 4 i art. 271 i den russiske føderasjonens skattekode og brev fra Finansdepartementet, for å optimalisere arbeidet til den føderale skattetjenesten, er selskaper pålagt å angi inntekt etter å ha fjernet gjeld fra balansen i gjeldende rapporteringsperiode. I dette tilfellet er ikke datoen viktig. Hovedsaken er at det skal være etter dagen da grunnlaget for å fjerne gjelden fra balansen dukket opp.

Fordeler og ulemper med avskrivning

Det er flere fordeler og ulemper ved avskrivning av leverandørgjeld for merverdiavgift, forenklet skattesystem og andre former for beskatning. Her er de viktigste fordelene:

1. Tilbakeføring av merverdiavgift ved avskrivning av leverandørgjeld.
2. Det er ikke nødvendig å betale skatt dersom uttak skjer i perioder hvor selskapet lider under tap.
3. Evnen til å redusere risikoen for inkasso i rettssak eller før rettergang.

Imidlertid er det også negative poeng som består i å øke skattegrunnlaget. Det vil si at når et foretak har inntekt, må det betale mer til Federal Tax Service. For å unngå å betale skatt på slik gjeld tyr mange selskaper til trikset med å forlenge løpetiden foreldelsesfrist.

Etter gjeldende lovgivning begynner foreldelsesfristen å telle fra det tidspunkt kjøper må betale. Men hvis denne datoen ikke er spesifisert i kontrakten, begynner mange å telle fra det øyeblikket varene eller tjenestene mottas. noen ganger er dette en annen rapporteringsperiode, som et resultat av at det er mulighet for å optimalisere skattekostnadene.

Risiko for passivitet

Mange bedrifter går glipp av frister for å avskrive fordringer og gjeld. Dette gir ansatte i Federal Tax Service grunn til å belaste ytterligere skatter. Dette er imidlertid vanligvis først mulig etter at en inspeksjon er utført. Det er nødvendig å forstå konsekvensene av å ignorere firmaers ansvar for å fjerne gjeld fra balansen.

Ansvar for utidig fjerning av gjeld fra balansen

I henhold til bestemmelsen fra Høyesterett i den russiske føderasjonen nr. 302-KG 16-8806, kan mottakeren søke om betaling innen et år på en veksel. Hvis han ikke gjorde dette, har han ytterligere 3 år på seg til å få betaling gjennom domstolene.

Det er imidlertid nødvendig å fremme krav når det ikke var mulig å komme til en frivillig avtale.

Når et selskap nekter å avskrive sine fordringer eller gjeld, blir det ilagt en bot etter en inspeksjon av ansatte i Federal Tax Service. Skattegrunnlaget øker også i inneværende rapporteringsperiode. For all tid med forsinkelse i skatt, belastes en bot. Det beregnes fra det øyeblikket grunnlaget for å fjerne gjelden fra foretakets balanse oppstår. Dermed er det bedre å overholde kravene i gjeldende lovgivning innen den angitte perioden. Ellers kan du tape mye mer kontanter.

Vedlikeholde økonomisk aktivitet et foretak er uløselig knyttet til de økonomiske forholdet mellom det og andre motparter. Hvis en organisasjon har gjeld – til kunder eller leverandører, gründere eller ansatte, budsjettfond eller datterselskaper – snakker vi om leverandørgjeld. Er det mulig å avskrive gjeld av denne typen og hvordan gjøre det?

Avskrivning av gjeld til kreditorer - vilkår

I hvilket tilfelle og på hvilket tidspunkt kan leverandørgjelden til et foretak avskrives?

• Ved foreldelsesfristens utløp. Denne perioden er oftest 3 år (med mindre annet er spesifisert i partenes samarbeidsavtale). I noen tilfeller, som er fastsatt ved lov, kan dette tidsintervallet reduseres eller økes. Datoen for avskrivning av gjeld til kreditorer er datoen for utløpet av foreldelsesfristen.
• Dersom kreditororganisasjonen opphører. Avskrivningsoperasjonen kan utføres fra den datoen den relevante informasjonen er lagt inn i Unified State Register of Legal Entities.
• Fjerning fra listen over Unified State Register of Legal Entities for kreditorforetaket som en juridisk enhet som ikke utfører aktiviteter.
• Dagen gjelden overføres til inntekt er datoen for tilsvarende sletting.
• Å avskrive en gjeld etter gjensidig avtale mellom partene er såkalt "ettergivelse" av forpliktelser. Datoen angitt i ettergivelsesavtalen er den dagen gjelden til kreditor avskrives.
• Når en organisasjon fremsetter krav om gjeldsnedbetaling (fremlegger krav i retten), avbrytes foreldelsesfristen.

Fjerning av gjeld til kreditorer - dokumentarisk støtte for driften

Hvis imidlertid foreldelsesfristen er utløpt og lånegjelden kan avskrives, er det viktig å dokumentere denne forretningstransaksjonen korrekt.

• Gjennomføre en inventar av ikke bare eiendom, men også økonomiske forpliktelser. Det utføres oftest en gang i året (men ikke sjeldnere). Inventarkommisjonen danner resultatet av inspeksjonen i form av en oppgjørshandling med kreditorer med samme navn. Prosedyren for å fylle ut dette dokumentet er gratis.
• En organisasjon kan bruke begge deler godkjent skjema(Nr. INV-17), eller utvikle din egen, men også med tilstedeværelsen av de nødvendige detaljene i samsvar med lov N 402-FZ (klausul 2 i artikkel 9).
• Dette dokumentet inneholder informasjon ikke bare om forfalt gjeld, men også om resten av leverandørgjelden, og viser detaljene til partene og gjeldsbeløpet i regnskapsregnskapet. Under utarbeidelsen av dokumentet er det mulig å bruke avstemmingshandlinger signert av begge parter (begrunnelse for gjeldsbeløpet).
• Etter fastsetting av alle gjeldsbeløp er planlagt gjeldsavskrivning begrunnet. For dette formålet utarbeides et regnskapsbevis med informasjon om årsakene og datoen for forekomsten av "kreditor", samt vilkårene som gjør at det kan avskrives.
• På grunnlag av tidligere utarbeidet dokumentasjon (inventarlov og regnskapsattest), utarbeides en beslutning (Ordre) fra lederen av organisasjonen om å avskrive gjeld til kreditorer.

Fjerning av gjeld til kreditorer - en refleksjon av effekten av regnskap og skatteregnskap

Fjernet gjeld inn påbudt gjenspeiles også i regnskapet til foretaket - både i skatteregnskapet og i regnskapet regnskap. Resultatet av en slik operasjon er en økning i organisasjonens inntekter.

Gjennomføring av transaksjoner i regnskap

Inntekter mottatt som følge av nedskrivning av kreditorgjeld reflekteres på underkontoen til konto 91 - «Andre inntekter». Ledningen er dannet fra Dt 60 til Kt 91-1. For debet kan det ikke bare være konto 60, men også 62, 66, 67, 70, 71 og 76 - avhengig av type leverandørgjeld. Operasjonen gjennomføres i den perioden gjeldsforeldelsesfristen er utløpt. Beløpet inkluderer også merverdiavgiftsbeløpet (hvis vi for eksempel snakker om et forskudd mottatt tidligere).

Refleksjon av avskrivninger i skatteregnskapet

Ved gjenspeiling av data i skattemessig regnskap, faller beløpet for klarerte leverandørgjeld inn i seksjonen "Ikke-driftsinntekter" - datoen for gjeldsavskrivning må falle innenfor rapporteringsperioden. Hvis det under dannelsen av gjelden ble tildelt merverdiavgift (godkjent for fradrag), blir hele gjeldsbeløpet (inkludert merverdiavgift) tatt i betraktning når inntekten fra å avskrive gjelden på "kreditor"-kontoen ikke inkludert i utgiftene.

Inkludering av inntekt i skatteregnskapet fra avskrivning av ubetalte bøter og bøter til budsjettmidler og utenombudsjettmidler er ikke obligatorisk. For foretak som opererer på et forenklet system, er tidligere mottatte forskudd (uten etterfølgende levering av varer eller tjenester), gjeld til likviderte organisasjoner, samt beløp til kreditorer hvis sistnevnte har tilgitt dem, ikke inkludert i inntekten.

Spørsmålet om gjeldsnedbetaling i dag er ganske relevant og er mye diskutert i juridiske kretser. Særlig er en av de mest diskuterte sakene muligheten for å avskrive gjeld på grunn av foreldelse. Gjeldssletting er ofte det beste alternativet for begge parter i avtalen – kreditor og skyldner. Begge parter må imidlertid vise faktum om avskrivning korrekt i rapporteringen og følge prosedyren.

Begrepet forfalt gjeld

Forsinket leverandørgjeld - dette er midler som ble mottatt av debitor fra kreditor på grunnlag av ulike typer avtaler og ikke ble returnert innen perioden fastsatt av transaksjonsvilkårene. Tradisjonelt er slike avtaler en låneavtale og en kredittavtale (i kombinasjon med eller uten metoder for å sikre oppfyllelse av forpliktelsen). Grunnlaget for forekomsten av gjeld (forfalt) er to hovedrettslige fakta:

1. Inngåelse av avtale mellom partene, gir mottak av midler fra en av motpartene.
2. Unnlatelse av å returnere midler mottatt av en part innen perioden fastsatt av vilkårene for transaksjonen.

Etter at perioden for tilbakeføring av midler er utløpt, får motparten under avtalen som ikke har oppfylt vilkårene, status som debitor. Fra dette øyeblikket kalles partene i kontraktsforholdet "debitor" og "kreditor". Etter å ha fastslått eksistensen av gjeld, mottar kreditor et ganske stort antall rettigheter. Alle er knyttet til retur av midler som er overført lovlig, i tillegg til å motta ytterligere "kompensasjon" for manglende oppfyllelse av kontrakten fra motparten. Slike "kompensasjoner" inkluderer renter for bruk av lånet og straffer for manglende overholdelse av vilkårene for transaksjonen. For enkelte avtaletyper ilegges også kreditorer (særlig sekundære kreditorer - personer som har ervervet fordringsrett etter factoringavtale (overdragelse av fordringsretten) tilleggsgebyrer for betjening av avtalen.

For utlåner gjeld har en dobbel betydning. For det første er hun det utvilsomt tap. I dette tilfellet er logikken ganske enkel - midlene ble gitt, men ble ikke returnert. For det andre den kan inngå i inntektsposten. På skatt, for utlåner spiller dette faktum en viktig rolle. Men for at definisjonen av forfalt gjeld som inntekt skal utføres riktig, må kreditor vite hvordan han skal avskrive leverandørgjeld.

Frist for avskrivning av leverandørgjeld

Det avgjørende for å identifisere muligheten for avskrivning er foreldelsesfristen for avskrivning av leverandørgjeld. Beregningen er basert på en annen grunnleggende periode i sivilrett - foreldelsesloven. Den generelle foreldelsesfristen er 3 år. Begynnelsen av fradraget av denne tidsperioden skjer fra øyeblikket da personen lærte eller antagelig kunne finne ut om et brudd på deres rettigheter. For kredittrettslige forhold er et slikt øyeblikk når debitor går "på etterskudd". Det vil si at foreldelsesfristen skal telle fra tidspunktet for manglende betaling i henhold til låneavtalen i henhold til den fastsatte tidsplanen, og følgelig perioden for å avskrive gjelden.

I juridiske miljøer er det ofte diskusjoner om når foreldelse begynner å telle og gjeld avskrives. Noen eksperter mener at foreldelsesfristen for kredittavtaler og låneavtaler bør begynne fra datoen for utløpet av avtalen spesifisert i den. Rettspraksis aksepterer imidlertid nesten entydig posisjonen til forsinkelsesmomentet som utgangspunkt. Etter utløpet av den midlertidige perioden på 3 år, blir kreditor berettiget til avskrivning.

Typer leverandørgjeld

Når du beregner fristen, må du huske på muligheten for avbrudd. Etter hovedregelen anses foreldelsesfristen som avbrutt dersom skyldneren har utført visse handlinger, vitner om anerkjennelse av gjelden hans. Slike handlinger inkluderer:

• skriftlig erkjennelse av kravet;
• anerkjennelse av kravet delvis (for eksempel i en del av "kroppen" av lånet eller renten) og avslag på kravet i en annen del;
• signering av avstemmingsrapporten;
• inngåelse av en avtale restrukturering gjeld;
• avvikling av en juridisk enhet – debitor;
• død av en individuell debitor;
• delbetaling i henhold til kontrakten.

Hvis en av disse handlingene fant sted: foreldelsesfristen avbrytes og begynner å telle igjen, og følgelig avbrytes fristen for å anerkjenne gjelden som forfalt.

Sivilretten etablerer også muligheten for å stanse foreldelse. Slik stopp gis ved innbyggertjeneste i Forsvaret, sykdom mv. Når foreldelsesfristen stoppes, fortsetter nedtellingen etter at grunnforholdene er fjernet (og starter ikke på nytt, slik som skjer ved avbrudd). Dersom foreldelsesfristen avbrytes, starter nedtellingen for gjeldsavskrivning først etter at forholdet som lå til grunn for avbruddet er eliminert. For eksempel, en person – skyldneren som kom tilbake fra hæren – fortsetter perioden å telle fra det øyeblikket.

Avskrivning av leverandørgjeld

Prosedyren for å avskrive gjeld krever avklaring fra synspunktet om dens formelle visning. For at en avskrivning skal anses utført i henhold til fastsatt prosedyre, må følgende dokumenter utarbeides av kreditor:

• ordre (ordre) fra lederen av kreditororganisasjonen;
• inventarloven.

Inventarloven må også suppleres med en klar beskrivelse av eiendelene som direkte forholde seg til gjeldsbeløpet. Formelt vises dette gjeldsbeløpet i kategorien «Andre inntekter» («Andre inntekter»). Overføring av pengebeløp til kategorien annen inntekt er bare mulig hvis gjelden er anerkjent som dårlig. For å anerkjenne en gjeld som sådan, er det ikke nødvendig å utstede en spesifikk handling eller noe annet dokument. Det er tilstrekkelig å bekrefte at foreldelsesfristen etter kontrakten er utløpt.

Grunnlaget for avskrivning av leverandørgjeld er også umuligheten av å oppfylle en forpliktelse av objektive grunner. For å unngå manipulasjoner med begrepet «objektiv grunn» har lovgiver etablert en liste over slike årsaker. Disse inkluderer:

• tilstedeværelse av en myndighetshandling tilstand autoriteter;
• uvirkeligheten av inkasso slik kreditor selv har vurdert.

I praksis under en myndighetshandling tilstand myndighet betyr en handling utøvende namsmann ved ferdigstillelse utøvende saksgang og umuligheten av å kreve inn gjeld fra skyldneren. I samsvar med resolusjonen VAS fra 07.08.2008, til formål skatt et slikt grunnlag kan anses som lovlig.

Eksempel på regnskapsattest ved avskrivning av leverandørgjeld

Et annet kriterium er vurderingen av selve kreditororganisasjonen, som er nokså vagt reflektert i lovgivning. Ved første øyekast trenger kreditor kun å vurdere og skriftlig begrunne umuligheten av å inndrive gjelden, men i praksis er det ikke nok å begrunne umuligheten av slik inndrivelse. Etterfølgende gjeldsavskrivning fører kun til spørsmål vedr hensiktsmessighet og lovligheten av slike handlinger fra skattetilsynets side. Hvis slike handlinger ble utført etter utløpet av foreldelsesfristen, anses avskrivning av gjelden som ganske logisk. Før denne perioden må det imidlertid være tilstrekkelig godt begrunnet.

Skatteregnskap ved avskrivning

For formål skatt avskrivning av forfalte leverandørgjeld er av største betydning i sammenheng med to hovedskatter:

• merverdiavgift;
• inntektsskatt.

Noen finansfolk tror feilaktig at dersom gjelden blir avskrevet, er det mulighet for tilbakeføring av merverdiavgift. Den russiske føderasjonens skattekode gir lukket liste over tilfeller av MVA-gjenoppretting, tidligere gitt til fradrag. Det er ikke noe tilfelle av gjeldsavskrivning i denne listen, derfor er tilbakeføring av merverdiavgift på et slikt grunnlag grunnløs.

Når det gjelder inntektsskatt har gjeld stor betydning for regnskapsføringen av skyldnerens overskudd. Hvis kreditor på over hele frist krav resept (3 år) Ikke oppgitt O deres krav angående retur monetære midler Ved forhold avtaler, debitor forpliktet slik monetære midler utstilling V hans rapportering Hvordan ikke i drift inntekt. På dette slik ikke i drift inntekt burde være vises Med tar hensyn til mva.

Nødvendig note, Hva avskrivning gjeld, Ved hvilken utløpt periode presentasjon krav , i det hele tatt Ikke betyr kansellering slik gjeld . Etter gjennomfører prosedyrer avskrivninger, V etablert ved lov ok gjeld vises V regnskap rapportering på over hele fem år.

Ferdig Dette Til Togo, til, V sak endringer materiale bestemmelser debitor Og utseende på ham muligheter retur plikt, kreditor avslørt dette faktum Og prøvde gjeld samle.
Utdannelse gjeld mellom motparter Ved avtale er en fra de fleste enkel V lovlig respekt Og de fleste vanlig institusjoner sivil rettigheter (hvilken flere Høyre vilje navn motstridende situasjoner V lovlig felt). Det er derfor nok nøyaktig hans oppgjør er en fra hoved- oppgaver sivil rettshåndhevelse praksis.

Leverandørgjeld er praktisk talt all organisasjonens gjeld.

Leverandørgjeld oppstår i to tilfeller.

Det første tilfellet er hvis organisasjonen ikke har gjort oppgjør med sine motparter (for eksempel er lånet til grunnleggeren ikke tilbakebetalt, banklånet ikke er tilbakebetalt, varene eller materialene som er levert er ikke betalt for).

Det andre tilfellet er at det ble mottatt forskuddsbetaling, men at organisasjonen på sin side ikke oppfylte sine forpliktelser. For eksempel sendte ikke organisasjonen varer til kjøperen på grunn av de tidligere overførte midlene.

Frister for avskrivning av leverandørgjeld

Både i regnskaps- og skatteformål må leverandørgjeld avskrives innenfor følgende vilkår (klausul 78 i regnskapsforskriften nr. 34n, klausul 18 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra den føderale skattetjenesten datert 8. desember 2014 nr. GD-4-3/25307@ , datert 06.02.2011 N ED-4-3/8754, datert 14.02.2011 N KE-4-3/2303, Finansdepartementet datert 09. /12/2014 N 03-03-RZ/45767, datert 25.03.2013 N 03-03- 06/1/9152, datert 24.10.2011 N 03-11-11/264):

Årsak til avskrivning	Avskrivningsdato
Utløp av foreldelsesfristen (vanligvis tre år)	dato for utløpet av foreldelsesfristen
Avvikling av kreditororganisasjonen	dato for oppføring i Unified State Register of Legal Entities ved avvikling av kreditororganisasjonen
Utelukkelse av kreditororganisasjonen fra Unified State Register of Legal Entities som inaktiv juridisk enhet	dato for oppføring i Unified State Register of Legal Entities ved ekskludering av kreditororganisasjonen fra Unified State Register of Legal Entities
Gjeldsettergivelse av kreditor	Eller datoen for signering av gjeldsettergivelsesavtalen; Eller datoen for mottak fra kreditor av et dokument som bekrefter gjeldsettergivelse

Regnskap for avskrivning av leverandørgjeld

I regnskapet reflekteres avskrivning av leverandørgjeld ved følgende oppføring:

La oss vurdere prosedyren for å reflektere i regnskap og skatteregnskap driften av å avskrive leverandørgjeld på grunn av utløpet av foreldelsesloven.

Fastsettelse av foreldelsesfrist

Leverandørgjeld kan avskrives dersom foreldelsesfristen er utløpt. Det er tre år (artikkel 196 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Foreldelsesfristen må også telles i henhold til visse regler (klausul 2 i artikkel 200 i den russiske føderasjonens sivilkode). For de forpliktelsene hvis tilbakebetalingsdato er kjent, regnes løpetiden fra dagen etter utløpet av den fastsatte betalingsdatoen.

For eksempel, i henhold til leveringsavtalen, skulle Organisasjonen betale for varer 11. mai 2015, men gjorde det ikke.

I dette tilfellet vil foreldelse regnes fra 12. mai 2015. Og dersom gjelden ikke kreves innen tre år, utløper foreldelsesfristen 11. mai 2018. Og fra det øyeblikket kan «kreditor» bli avskrevet.

Hvis en bestemt dag for tilbakebetaling av gjelden ikke er bestemt, bør foreldelsesfristen vurderes fra det øyeblikket kreditor sendte organisasjonen et krav om betaling av gjelden. Og i tilfelle da Organisasjonen fikk en viss tid til å betale tilbake gjelden, - ved ferdigstillelse siste dag denne perioden.

I dette tilfellet kan foreldelsesfristen avbrytes. Dette skjer hvis en kreditor angir et søksmål for å kreve inn en gjeld fra deg. Eller hvis organisasjonen selv erkjente sin gjeld: delvis tilbakebetalte den, sendte inn en søknad om motregning, ba om utsatt betaling, undertegnet en forsoningslov (Resolusjon fra plenumet til Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 12. november 2001 N 15 og plenum for Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 15. november 2001 N 18).

Hvis slike handlinger fant sted, avbrytes foreldelsesfristen og telles deretter på nytt. I dette tilfellet blir tiden som gikk før pausen ikke tatt i betraktning (artikkel 203 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Dokumentasjon på avskrivning av leverandørgjeld

Dersom foreldelsesfristen for leverandørgjeld er utløpt, bør disse avskrives.

Og for dette bør følgende dokumenter utarbeides (klausul 78 i forskriften om regnskap og rapportering, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 29. juli 1998 N 34n) (heretter referert til som forskriften):

1) en handling av inventar av oppgjør med kjøpere, leverandører og andre debitorer og kreditorer. Et slikt dokument er nødvendig siden leverandørgjeld er identifisert nøyaktig som et resultat av inventar. Formen for denne handlingen kan være enten vilkårlig eller enhetlig (skjema N INV-17, godkjent ved resolusjon fra Statens statistikkkomité i Russland datert 18. august 1998 N 88);

2) et regnskapsattest som angir alle nødvendig informasjon om leverandørgjeld og gir en begrunnelse for årsaken til avskrivningen.

Basert på disse dokumentene utstedes en leders ordre om å avskrive leverandørgjeld.

Refleksjon av avskrivning av leverandørgjeld i regnskap

Avskrevet leverandørgjeld genererer inntekter, som i regnskapsføringen gjenspeiles på konto, underkonto "Andre inntekter" (punkt 7 og 10.4 i PBU 9/99 "Organisasjonens inntekt"). Ledningen vil være slik:

70 800 rubler. - mottak av varer reflekteres;

i juni 2015

Debetkreditt, underkonto "Andre inntekter",

70 800 rubler. - beløpet på leverandørgjeld for ubetalte varer med utløpt foreldelsesfrist avskrives.

I skatteregnskap under det forenklede skattesystemet, avskrevne leverandørgjeld til et beløp på 70 800 rubler. inkludert i ikke-driftsinntekt på datoen for utløpet av foreldelsesfristen - 25. juni 2015. Foretok samme dag en tilsvarende oppføring i inntekts- og kostnadsboken

I denne situasjonen, når leverandørgjeld oppsto i forbindelse med kjøp av varer og inkluderer beløpet "inngående" merverdiavgift, er hele beløpet "kreditor" sammen med merverdiavgift inkludert i ikke-driftsinntekter.

Samtidig vil ikke Organisasjonen kunne avskrive selve kostnaden for den ubetalte varen som utgifter under "forenklingen". Selv om produktet er solgt.

Fordi organisasjonen ikke betalte for ham. Siden det under det forenklede systemet er tillatt å ta hensyn til kostnadene ved å kjøpe varer bare hvis to betingelser er oppfylt på en gang: varene sendes til den endelige kjøperen og selskapet har betalt leverandøren for det (klausul 2, pkt. 2, artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). En lignende konklusjon finnes i brev fra Russlands finansdepartement datert 08.07.2013 N 03-11-06/2/31883.

Organisasjonen vil derfor ikke ha noen utgifter ved avskrivning av uavhentede leverandørgjeld, siden utgifter tas i betraktning i skattegrunnlaget under det forenklede skattesystemet bare hvis betaling skjer (klausul 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). ).

Et unntak er likvidasjon av motparten. I dette tilfellet opphører forpliktelsene fullstendig. Varer, verk og tjenester, for hvilke gjelden er avskrevet på grunn av likvidasjonen av motparten, anses som betalt (artikkel 419 i den russiske føderasjonens sivilkode). Og de kan tilskrives utgifter under "forenklingen".

Varer (arbeid, tjenester) regnes også som betalte, gjelden er ettergitt (brev fra Finansdepartementet av 25. mai 2012 N 03-11-11/169).

Eksempel

En organisasjon som bruker det "forenklede systemet" med objektet "inntekter minus utgifter" mottok et forskudd på 60 000 rubler. Organisasjonen fullførte ikke arbeidet før foreldelsesfristens utløp. Foreldelsesfristen for leverandørgjeld påløpt av organisasjonen til kunden utløper i juni i år.

Transaksjonen for å avskrive leverandørgjeld skal gjenspeiles i følgende oppføringer:

Siden organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet anerkjenner datoen for mottak av inntekt som dagen for mottak av midler på bankkontoer og (eller) i organisasjonens kassa, ble det mottatte forskuddsbeløpet inntektsført i mottaksperioden.

Følgelig blir ikke beløpet på leverandørgjeld som oppstår i forbindelse med mottak av et forskudd inkludert i inntekten etter utløpet av foreldelsesfristen (klausul 1 i artikkel 346.15, klausul 1 i artikkel 346.17 Skattekode RF, se også avgjørelse fra den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 20. januar 2006 N 4294/05).