Müasir mərhələdə Rusiya Federasiyasının vergi siyasətinin istiqamətləri. Rusiyada struktur dəyişikliklərinin hazırkı mərhələsində vergi siyasəti

Rusiya Federasiyasında bazar münasibətlərinin formalaşması iqtisadi artımın təmin edilməsinə, sahibkarlıq fəaliyyətinin gücləndirilməsinə, kölgə iqtisadiyyatının aradan qaldırılmasına və tam miqyaslı xarici investisiyaların cəlb edilməsinə şərait yaradacaq iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış və strateji yönümlü vergi siyasətini tələb edir.

Rusiya Federasiyasında vergi islahatı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin qəbulu ilə başladı (1 yanvar 1999-cu ildə qüvvəyə minib). Bu, vergi münasibətlərinin hüquqi əsasını qoydu, vergitutma prosesinin əsaslarını müəyyən etdi. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin islahatı yalnız Rusiya Federasiyasının bölmələrdən ibarət olan və vergitutma prosedurunu təsvir edən ikinci (xüsusi) Vergi Məcəlləsi tam qəbul edildikdən sonra başa çatacaqdır. Beləliklə, "Federal vergilər" birinci bölməsində Rusiya Federasiyasının hər yerində məcburi olan federal vergilərin hesablanması və tutulmasının xüsusi proseduru ətraflı şəkildə əhatə olunur. “Regional vergilər” və “Yerli vergilər” bölmələri regional və yerli vergilər üzrə vergitutmanın ümumi prinsiplərini və qaydalarını müəyyən edir. Vergi hüquq münasibətlərinin əsas subyektləri, vergitutma bazası, maksimum dərəcələri və federal səviyyədə nəzərdə tutulan güzəştlər müəyyən edilir. Ayrı-ayrı regional və yerli vergilərin hesablanması və yığılmasının, habelə tətbiqinin konkret qaydası müvafiq orqan və idarəetmə orqanlarının qanunvericilik aktları ilə müəyyən ediləcək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçən kiçik müəssisələr üçün xüsusi vergitutma mexanizminin (könüllü və ya məcburi əsasda) tətbiqi imkanını müəyyən edir; ayrı-ayrı fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi, habelə kənd təsərrüfatı istehsalçılarının vahid verginin ödənilməsinə keçirilməsi imkanları. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi dövlət və vergi ödəyiciləri arasında münasibətləri tam müəyyən edən, Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin strukturunun və fəaliyyətinin konseptual müddəalarını tənzimləyən və çatışmazlıqlarını aradan qaldıran hərtərəfli sənədə çevrilməlidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi aşağıdakı əsas vəzifələri həll etmək üçün hazırlanmışdır:

• · Rusiya Federasiyası üçün vahid vergi hüquqi məkanı çərçivəsində onun bütün elementlərinin qarşılıqlı əlaqəsi üçün hüquqi mexanizm ilə sabit, vahid vergi sisteminin qurulması;
• · milli və şəxsi maraqların tarazlığını təmin edən və sahibkarlığın inkişafına, investisiya fəaliyyətinin intensivləşməsinə və dövlətin və vətəndaşların sərvətlərinin artmasına töhfə verən rasional vergi sisteminin yaradılması;
• vergitutma şərtlərinin bütün vergi ödəyiciləri üçün bərabərləşdirilməsi yolu ilə vergi sisteminin ədalətliliyinin gücləndirilməsi, iqtisadi fəaliyyətə ən çox mənfi təsir göstərən səmərəsiz vergi və ödənişlərin ləğvi, vergilərin və ödənişlərin tətbiqi mexanizmlərinin özündən onların iqtisadi məzmununu təhrif edən normaların istisna edilməsi;
• · bütün vergi ödəyiciləri üzərində vergi yükünün daha bərabər paylanması, əsas federal vergilərin dərəcələrinin tədricən azaldılması və əmək haqqı fondunun vergi yükünün yüngülləşdirilməsi yolu ilə qanuna tabe olan vergi ödəyiciləri üzərində ümumi vergi yükünün yüngülləşdirilməsi;
• vergilərin və ödənişlərin ümumi sayının azaldılması ilə tam siyahısının müəyyən edilməsi, habelə mövcud hesablama rejimlərinin və müxtəlif vergi və ödənişlərin ödənilməsi qaydalarının maksimum dərəcədə unifikasiyası yolu ilə vergi sisteminin sadələşdirilməsi;
• · uzun müddət vergi ödəyiciləri üçün vergi sisteminin sabitliyinin, habelə vergi ödəmələrinin həcmində müəyyənliyin təmin edilməsi;
• Birbaşa və dolayı vergilərin optimal birləşməsi;
• · federal, regional və yerli büdcələri onlara təyin edilmiş gəlirlər və zəmanətli vergi mənbələri ilə təmin etməyə imkan verən vergi federalizminin inkişafı;
• · Vergi və ödənişlərin yığılma səviyyəsinin əhəmiyyətli dərəcədə artması əsasında bütün səviyyəli büdcələrin gəlirlərində vergi və ödənişlərin artımının təmin edilməsi. Bu, vergilərin və ödənişlərin yığılmasına nəzarəti təmin edən orqanların səlahiyyətlərinin artırılmasını, vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi və ödənişlərin ödənilməsinə səmərəli nəzarəti həyata keçirməyə imkan verən zəruri səlahiyyətlərin və vasitələrin təmin edilməsini tələb edir;
• · Vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə ödəyicilərin məsuliyyəti sisteminin təkmilləşdirilməsi.

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi məsələləri həmişə icra və qanunvericilik orqanlarının nəzərindədir.

Vergi islahatının əsas məqsədi vergilərin tənzimləyici və fiskal rolu arasında optimal tarazlığa nail olmaqdır.

Bütövlükdə 2011-2013-cü illərdə vergi siyasəti iqtisadi böhranın mənfi təsirlərinin aradan qaldırılmasına, balanslaşdırılmış büdcə sisteminin saxlanılması nəzərə alınmaqla innovasiya fəaliyyətinin stimullaşdırılması yolu ilə müsbət iqtisadi artım templərinin bərpasına şərait yaradılmasına yönəlib.

2011-ci ildə və 2012-ci və 2013-cü ilin plan dövründə vergi siyasəti sahəsində aşağıdakı əsas tədbirlərin həyata keçirilməsi nəzərdə tutulur:

• 1. İnnovasiya fəaliyyətini stimullaşdırmaq üçün nəzərdə tutulur:
  • *2015-ci ilə qədər, bəzi kateqoriyalı ödəyicilər üçün isə 2020-ci ilə qədər sığorta haqqının ümumi dərəcəsinin sığorta olunan illik qazanc həddində 14%-ə qədər azaldılması (bu ödəyicilər üçün tam tariflə yığımların ödənilməsi öz vəsaiti hesabına həyata keçiriləcək) federal büdcədən). Eyni zamanda, 2015-ci ildə media qurumları üçün sığorta haqlarının məcmu dərəcəsinin maksimuma (34%) çatması üçün xüsusi keçid dövrünün müəyyən edilməsi nəzərdə tutulur.
  • * enerjiyə qənaət edən avadanlıqların, habelə elmi-texniki məhsulların yaradılması üçün istifadə edilən avadanlıqların istismara verildiyi tarixdən 3 il müddətinə təşkilatların əmlak vergisindən azad edilməsi;
• 2. Korporativ gəlir vergisi üçün nəzərdə tutulur:
  • * vergitutmanın minimuma endirilməsi imkanlarının azaldılması, xüsusən də 2011-ci ildə təşkilatların yenidən təşkili zamanı itkilərin köçürülməsi üçün xüsusi prosedurun müəyyən edilməsi, bu, həm müddət baxımından, həm də ödəmək üçün ayrılan mənfəət məbləğində məhdudiyyətlər nəzərdə tutur. yenidən təşkil edilmiş təşkilatların itkiləri;
  • * mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının formalaşması zamanı nəzərə alınan borc öhdəlikləri üzrə faizlərin xərclərə aid edilməsinin normativ tənzimlənməsi məsələsinin həlli;
  • * satışdan əldə edilən gəlirin həcminin 3-dən 10 milyon rubla qədər artması, aldıqdan sonra təşkilatlar yalnız rüblük (aylıq deyil) avans ödənişləri ödəyir.
• 3. Əlavə dəyər vergisi aşağıdakıları nəzərdə tutur:
  • * qaimə-fakturaların verilməsi qaydasının, onlara düzəlişlərin edilməsinin və mənfi göstəriciləri olan qaimə-fakturaların verilməsinin mümkünlüyünün aydınlaşdırılması;
  • * vergitutma obyekti olmayan əməliyyatlar üçün istifadə olunmağa başlanmış obyektlərdə, habelə mallar, o cümlədən stasionar qaydada sərəncam verildikdə aparılan tikinti-quraşdırma işlərinə görə əlavə dəyər vergisi məbləğlərinin bərpası qaydasının aydınlaşdırılması; satış əməliyyatları ilə əlaqəli olmayan aktivlər;
  • * malların ixracı və daşınması gömrük rejimlərinə uyğun olaraq malların satışı zamanı üçüncü şəxslərdən həmin malların (ehtiyatların) satışından daxilolmalar alındıqda 0 faiz dərəcəsinin tətbiqi qaydasının aydınlaşdırılması;
  • * idman və əyləncə tədbirlərinin hazırlanması üçün idman qurğularının icarəyə verilməsi xidmətlərinin əlavə dəyər vergisindən azad edilməsi qaydasının aydınlaşdırılması.
• 4. Aksizlər üçün nəzərdə tutulur:
  • * etil spirti, alkoqollu və spirt tərkibli məhsullar üzrə aksiz vergilərinin hesablanması və ödənilməsi qaydasının dəyişdirilməsi;
  • * 2011 və 2012-ci illərin indeksasiya dərəcələrinin dəqiqləşdirilməsi, 2013-cü il üçün aksiz dərəcələrinin planlaşdırılmış inflyasiya səviyyəsi nəzərə alınmaqla indeksləşdirilməsi. Eyni zamanda, alkoqol, tərkibində spirt olan və tütün məmulatlarının aksiz dərəcələri digər aksizli mallarla müqayisədə daha sürətlə indeksləşdiriləcək.
• 5. Daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi ilə bağlı 2010-2012-ci illərdə daşınmaz əmlakın kadastr qiymətləndirilməsi və daşınmaz əmlakın kadastrının formalaşdırılması üzrə işlərin nəticələrinin təhlilinə əsaslanaraq, müvafiq dəyişikliklərin hazırlanması nəzərdə tutulur. cari korporativ əmlak vergisi və torpaq vergisi əvəzinə bu vergiyə tədricən keçidi nəzərdə tutan Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, habelə belə bir keçid üçün son tarixlər.
• 6. Əmlakın (o cümlədən torpaq sahələrinin) vergiyə cəlb edilməsi aşağıdakıları nəzərdə tutur:
  • * pay investisiya fondunun əmlakına (o cümlədən torpaq sahələrinə) münasibətdə hüquqi şəxslərin əmlak vergisinin və torpaq vergisinin ödənilməsi öhdəliyinin idarəedici şirkətlərə həvalə edilməsi;
  • * Kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlardan təyinatı üzrə istifadə edilmədikdə torpaq vergisinin bu torpaqlar üzrə əsas vergi dərəcəsinə 4 əmsalı ilə hesablanması qaydasının müəyyən edilməsi;
  • *müəyyən vergilər üzrə federal müəyyən edilmiş azadolmaların azaldılması.
• 7. Karbohidrogen xammalının (neft və təbii qaz) hasilatına, habelə bərk faydalı qazıntıların hasilatına görə tutulan faydalı qazıntıların hasilatı vergisi (MMV) aşağıdakıları nəzərdə tutur:
  • * Şərqi Sibirdəki yataqlara bənzətməklə, Yamalo-Nenets rayonunun şimalındakı yeni yataqlarda neft hasil edilərkən müəyyən müddətə 0 rubl məbləğində neft üzrə MET dərəcəsinin tətbiqinin məqsədəuyğunluğunun qiymətləndirilməsi;
  • * lay təzyiqini saxlamaq üçün laylara yenidən vurulan təbii qazdan faydalı qazıntıların hasilatı vergisinin vergiyə cəlb edilməsi qaydasında dəyişiklik;
• 8. Su vergisi istehlakçılara verilən suya görə tariflərin əhəmiyyətli artımı, artımı nəzərə alınmaqla vergi dərəcələrinin ölçülərinin indeksləşdirilməsini nəzərdə tutur.
• 9. Xüsusi vergi rejimləri aşağıdakıları nəzərdə tutur:
  • *Patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin təkmilləşdirilməsi;
  • * patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ilə rəqabətdən qaçmaq üçün müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sisteminin tətbiqinin azaldılması.
• 10. Vergi idarəsi aşağıdakıları təmin edir:
  • * Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə birləşdirilmiş vergi ödəyiciləri qrupları təsisatının və bu qrupların üzvləri üçün hüquqi şəxslərin mənfəət vergisinin hesablanmasının xüsusi qaydasının daxil edilməsi;
  • * Vergi ödəyicilərinin uçotunun aparılması qaydasının təkmilləşdirilməsi;
  • * ikiqat vergitutmanın qarşısını almaq üçün mövcud beynəlxalq müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş güzəştlərdən istifadənin məhdudlaşdırılması;
  • * fiziki şəxslərin vergitutmasının inzibatçılığının sadələşdirilməsi.

İndiki mərhələdə Rusiyanın vergi siyasətinin ən vacib vəzifələrini formalaşdıraq:

• 1. dövlətin kifayət qədər maliyyə resursları ilə təmin edilməsi;
• 2. ölkə iqtisadiyyatının inkişafı və tənzimlənməsi üçün şərait yaradılması;
• 3. əhalinin gəlir səviyyələrində qeyri-bərabərliyin aradan qaldırılması;

rifah.

Beləliklə, vergi siyasəti bazar münasibətlərinin tələblərinə, dövlətin və vergi ödəyicilərinin maraqlarına cavab verən vergi sisteminin qurulmasına yönəldilməlidir.

Rusiya Federasiyasında bazar münasibətlərinin formalaşması iqtisadi artımın təmin edilməsinə, sahibkarlıq fəaliyyətinin inkişafına, kölgə iqtisadiyyatının aradan qaldırılmasına və tam miqyaslı xarici investisiyaların cəlb edilməsinə şərait yaradacaq iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış və strateji yönümlü vergi siyasətini tələb edir.

Rusiya Federasiyasında vergi islahatı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (TC) birinci hissəsinin qəbulu ilə başladı (1 yanvar 1999-cu ildə qüvvəyə minib). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bu hissəsi vergi münasibətlərinin hüquqi əsasını qoydu və vergitutma prosesinin əsaslarını müəyyən etdi. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin islahatı yalnız dörd bölmədən ibarət olan və vergitutma prosedurunu təsvir edən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci (xüsusi) hissəsinin (tam olaraq) qəbulundan sonra başa çatacaqdır. Beləliklə, "Federal vergilər" birinci bölməsində Rusiya Federasiyasının hər yerində məcburi olan federal vergilərin hesablanması və toplanmasının xüsusi proseduru ətraflı şəkildə əhatə olunur. “Regional vergilər” və “Yerli vergilər” adlı ikinci və üçüncü bölmələr regional və yerli vergilər üzrə vergitutmanın ümumi prinsiplərini və qaydalarını müəyyən edir. Vergi hüquq münasibətlərinin əsas subyektləri, vergitutma bazası, maksimum dərəcələri və federal səviyyədə nəzərdə tutulan güzəştlər müəyyən edilir. Ayrı-ayrı regional və yerli vergilərin hesablanması və yığılmasının, habelə tətbiqinin konkret qaydası müvafiq orqan və idarələrin qanunvericilik aktları ilə müəyyən ediləcək. “Xüsusi vergi rejimləri” dördüncü bölməsi sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmiş kiçik sahibkarlıq subyektləri üçün xüsusi vergitutma mexanizminin (könüllü və ya məcburi əsaslarla) tətbiqi imkanlarını müəyyən edir; vergi fəaliyyətinin müəyyən növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi; kənd təsərrüfatı istehsalçılarının vahid verginin ödənilməsinə keçirilməsi. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi dövlət və vergi ödəyiciləri arasında münasibətləri tam müəyyən edən, Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin strukturunun və fəaliyyətinin konseptual müddəalarını tənzimləyən və çatışmazlıqlarını aradan qaldıran hərtərəfli sənədə çevrilməlidir. O, aşağıdakı əsas vəzifələri həll etmək məqsədi daşıyır:

• Rusiya Federasiyası üçün vahid vergi hüquqi məkanı çərçivəsində bütün elementlərinin qarşılıqlı əlaqəsi üçün hüquqi mexanizm ilə sabit, vahid vergi sisteminin qurulması;
• milli və şəxsi maraqların tarazlığını təmin edən və sahibkarlığın inkişafına, investisiya fəaliyyətinin intensivləşməsinə və dövlətin və vətəndaşların sərvətlərinin artmasına töhfə verən rasional vergi sisteminin yaradılması;
• vergitutma şərtlərinin bütün vergi ödəyiciləri üçün bərabərləşdirilməsi yolu ilə vergi sisteminin ədalətliliyinin gücləndirilməsi, iqtisadi fəaliyyətə daha çox mənfi təsir göstərən səmərəsiz vergi və ödənişlərin ləğvi, vergi və ödənişlərin tətbiqi mexanizmlərinin özündən təhrif edən normaların kənarlaşdırılması; onların iqtisadi məzmunu;
• vergi yükünün bütün vergi ödəyiciləri üzərində daha bərabər paylanması, əsas federal vergilərin dərəcələrinin tədricən azaldılması və əmək haqqı fondunun vergi yükünün yüngülləşdirilməsi yolu ilə qanuna tabe olan vergi ödəyiciləri üzərində ümumi vergi təzyiqinin (ÜDM-in 32,4%-nə qədər) yüngülləşdirilməsi;
• vergilərin və ödənişlərin ümumi sayının azaldılması (28-ə qədər) ilə tam siyahısının müəyyən edilməsi, habelə mövcud hesablama rejimlərinin və müxtəlif vergi və ödənişlərin ödənilməsi qaydalarının maksimum dərəcədə unifikasiyası yolu ilə vergi sisteminin sadələşdirilməsi;
• vergi sisteminin sabitliyinin, habelə uzun müddət vergi ödəyiciləri üçün vergi ödənişlərinin həcmində müəyyənliyin təmin edilməsi;
• birbaşa və dolayı vergilərin optimal kombinasiyası;
• federal, regional və yerli büdcələri onlara təyin edilmiş gəlirlər və zəmanətli vergi mənbələri ilə təmin etməyə imkan verən vergi federalizminin inkişafı;
• vergi və ödənişlərin yığılma səviyyəsinin əhəmiyyətli dərəcədə artması əsasında bütün səviyyəli büdcələrin gəlirlərində vergi və ödənişlərin artımının təmin edilməsi. Bu, vergi və ödənişlərin yığılmasına nəzarəti təmin edən orqanların səlahiyyətlərinin artırılmasını, vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi və ödənişlərin ödənilməsinə səmərəli nəzarətin təmin edilməsi üçün zəruri səlahiyyətlərin və vasitələrin verilməsini tələb edir;
• vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə ödəyicilərin məsuliyyəti sisteminin təkmilləşdirilməsi.

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi məsələləri daim icra və qanunvericilik orqanlarının nəzərindədir.

Beləliklə, Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən hazırlanmış Rusiyanın orta müddətli sosial-iqtisadi inkişafı Proqramında vergi sisteminin təkamül islahatları əsas istiqamətlərdən biri kimi nəzərdə tutulmuşdur.

Vergi islahatının əsas məqsədi vergilərin tənzimləyici və fiskal rolu arasında optimal tarazlığa nail olmaqdır. Vergi islahatının əsas prinsipləri vergitutma şərtlərinin bərabərləşdirilməsi, ümumi vergi yükünün azaldılması və vergi sisteminin sadələşdirilməsidir. Eyni zamanda, vergi inzibatçılığı sistemi həm dövlət, həm də vergi ödəyiciləri üçün vergi qanunvericiliyinin tətbiqi xərclərinin səviyyəsinin azaldılmasını təmin etməlidir.

Hökumət Proqramına uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının ortamüddətli dövr üçün vergi siyasətinin əsas istiqamətləri aşağıdakılardır:

1) vergi qanunvericiliyinin sadələşdirilməsi, vergi sisteminin daha dayanıqlı və şəffaf olması, təşkilatın və istehlakçıların iqtisadi qərarlarına münasibətdə vergi sisteminin neytrallıq səviyyəsinin yüksəldilməsi, qanunvericiliyə ümumi vergi yükünün azaldılması məqsədilə vergi qanunvericiliyinin təkmilləşdirilməsi; - əməl edən vergi ödəyiciləri:

Bəzi vergi növlərinin islahatı (yeni və ya mövcud vergilərin tətbiqi, vergilərin tutulması mexanizminin dəyişdirilməsi), vergi və ödənişlərin sayının azaldılması, səmərəsiz və təsərrüfat subyektlərinin təsərrüfat fəaliyyətinə mənfi təsir göstərən vergilərin ləğvi (ilk növbədə “dövriyyə "vergilər), xüsusən:

a) satış vergisinin, xarici valyutanın alınmasına, qiymətli kağızlarla əməliyyatlara, avtomobil yollarının saxlanmasına görə, habelə bir sıra kiçik regional və yerli məqsədli ödənişlərin ləğvi;

b) təbii ehtiyatlardan istifadə ilə bağlı vergilərin büdcə formalaşdıran dəyərinin artırılması; qiymət mühiti ilə bağlı izafi mənfəətin çıxarılmasını təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuş verginin tətbiqi;

c) torpaq kadastrının formalaşdırılması və vahid mülkiyyət obyektlərinin yaradılması başa çatdıqdan sonra əmlak vergisi və torpaq vergisini əvəz edən daşınmaz əmlak vergisinə keçid;

d) ətraf mühitə mənfi təsirin bütün növlərini əhatə edən ekoloji ödənişlər sisteminin tətbiqi;

e) dövlət rüsumu tutulan əməliyyatların dairəsinin genişləndirilməsi;

f) xüsusi vergi rejimləri çərçivəsində tutulan vergi ödənişlərinin, o cümlədən məhsuldarlığı aşağı olan yer təki sahələrindən neftin çıxarılması üzrə hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsinə görə vergitutma, kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları, kiçik müəssisələr, habelə vergilərin ödənilməsinin dəyişdirilmiş qaydası. xüsusi iqtisadi zonalar;

Vergi qanunvericiliyinə daha çox aydınlıq və “şəffaflıq” verilməsi, vergi qaydalarının birmənalı şərhinə yer qalmaması;

Əksər vergi güzəştlərinə yenidən baxılması və ləğvi, vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi üçün möhlət və taksit planlarının verilməsi üçün əsasların siyahısının azaldılması;

2) vergi orqanlarının və vergi ödəyicilərinin fəaliyyətini tənzimləyən normaların və qaydaların məcəlləşdirilməsinin təkmilləşdirilməsi, vergi və mülki qanunvericilik arasında ziddiyyətlərin aradan qaldırılması;

3) vergi qanunlarına əməl olunmasına ciddi operativ nəzarətin qurulması, kölgə iqtisadi əməliyyatların qarşısının alınması, vergidən yayınmalara görə vətəndaşların və təşkilatların məsuliyyətinin artırılması.

Təcili məsələ vergi sisteminin federal, regional və yerli büdcə gəlirlərini zəmanətli vergi mənbələri ilə təmin etmək qabiliyyətidir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunverici orqanlarına və yerli özünüidarəetmə orqanlarına regional və yerli vergiləri (rüsumları) müstəqil şəkildə yaratmaq və ləğv etmək, onların dərəcələrini dəyişdirmək və vergi güzəştləri vermək hüququ verilir. Vergi və rüsumların federal, regional və yerli olaraq təsnifatı Rusiya Federasiyasının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanlarının, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının müvafiq yurisdiksiyada vergi və rüsumların tətbiqi və ya ləğvi səlahiyyətlərinin bölgüsünə uyğundur. ərazi. Federal, regional, yerli vergi və ödənişlərin tam siyahısının yaradılması regionlarda və yerlərdə uyğun olmayan vergi sxemlərinin yaradılmasına, büdcələrarası rəqabət nəticəsində münaqişə vəziyyətlərinin yaranmasına mane olur ki, bu da vahid Rusiya dövlətinin qorunmasına kömək edir. .

İcmal büdcənin gəlirlərinin əsas hissəsi hazırda federal vergi gəlirləri hesabına formalaşır. Bu vergilər bundan sonra da bütün səviyyələrin büdcələrinin əsas gəlir mənbəyi olmalıdır. Lakin onların hər birinin hesablanması və toplanması qaydası az və ya çox dərəcədə dəyişdirilməli, ilk növbədə onların iqtisadi məzmuna uyğunlaşdırılmasına, onlarda mövcud olan təhriflərin və təhriflərin aradan qaldırılmasına yönəldilməlidir.

Həm vergilər və ödənişlər haqqında mövcud qanunvericiliyə əlavə və dəyişikliklərin edilməsi, həm də vergi orqanlarının maddi təminatından və onların texniki təchizatından bilavasitə asılı olan vergi inzibatçılığının təkmilləşdirilməsi vergi yığımının artmasına töhfə verə bilər.

Vergi hüquq münasibətləri sahəsində vergi güzəştlərinin inzibatçılığı qaydalarının gücləndirilməsi vacibdir.

Vergi inzibatçılığının prinsipləri vergi ödəyicilərinin üzərinə düşən inzibati yük də daxil olmaqla, əlaqədar xərcləri minimuma endirməklə yanaşı, vergilərin toplanmasının maksimallaşdırılmasına yönəlməlidir.

Təcili vəzifə vergi inzibatçılığının təşkilati strukturunu dəyişdirməkdir: Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin yoxlamalarının birləşdirilməsi, Rusiya ərazisində sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan ən böyük müəssisələrin qeydiyyata alınmalı olduğu federal vergi dairəsinin yaradılması.

Vergi orqanlarının müasirləşdirilməsi tədbirləri sırasında informasiya texnologiyalarının inkişafı mühüm əhəmiyyət kəsb edir ki, bunun da istiqamətlərindən biri regionun informasiyasının mərkəzləşdirilməsini təmin edən məlumatların emalı mərkəzlərinin (MEM) formalaşdırılması və gələcəkdə regionlararası məlumat. DPC-nin əsas məqsədi təkcə vergi ödəyicisinin özündən deyil, həm də digər mənbələrdən gələn iqtisadi fəaliyyətlər haqqında məlumat axınlarının birləşməsi əsasında informasiya massivi yaratmaqdır. Bu, vergi ödəyicisi haqqında məlumatların tam və hərtərəfli təhlilinə, bütün kateqoriyadan olan vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasının təmin edilməsinə, nəzarət işləri zamanı obyektlərin seçiminin optimallaşdırılmasına imkan verəcək.

Vergi inzibatçılığının təkmilləşdirilməsi tədbirləri arasında aşağıdakı qrupları ayırmaq lazımdır:

1) rəsmi mühasibat uçotunda uçota alınmayan nağd pulla bir sıra təsərrüfat əməliyyatlarının aparılması yolu ilə həyata keçirilən qanunsuz vergidən yayınma ilə mübarizə. Təşkilatlara və vətəndaşlara fərdi vergi ödəyiciləri nömrələrinin məcburi verilməsi, ödəyicinin real fəaliyyət yerinin qeydiyyatı yolu ilə vergi ödəyiciləri üzərində nəzarətin gücləndirilməsi. Hüquq sektorunda nağd pul vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarətin gücləndirilməsi və ticarət və nağd pul üçün xidmətlərin göstərilməsi vasitəsilə onların kölgə sektoruna axını kanallarının bağlanması (çeklərin kifayət qədər tezliyinin təmin edilməsi, ticarət və nağd puldan istifadə qaydalarına riayət edilməsi) registrlər). Vergi xidmətinə xəbər verilmədən, saxta bank depozitləri ilə hesabların açılmasına qarşı mübarizəyə yönəlmiş bank sisteminin fəaliyyətini tənzimləyən normativ hüquqi bazanın sərtləşdirilməsi;

2) vergi orqanlarına əməliyyat iştirakçılarının vergi öhdəliyini bazar qiymətləri əsasında əlavə qiymətləndirmək hüququnun verildiyi halların siyahısını genişləndirmək, eyni zamanda tətbiq olunan bazar qiymətinin səviyyəsinin müəyyən edilməsində vergi vəzifəlilərinin özbaşınalığını daraltmaq;

3) yoxlamanın nəticələrinə əsasən borcun məbləğinin vergi ödəyicisinin özü tərəfindən və ya vergi orqanları tərəfindən hesablanmasından asılı olaraq vergi borclarının tutulması üsulunun fərqləndirilməsi. Birinci halda vergi borcunun və cərimələrin əsas məbləği vergi ödəyicisinin əmlakından mübahisəsiz qaydada tutula bilər. Vergi borcu yoxlamanın nəticələrinə əsasən hesablandıqda, vergi ödəyicisinin əmlakı hesabına onun mübahisəsiz olaraq tutulmasına verginin ödənilməsi tələbindən şikayət verilməsi üçün bir aylıq müddət başa çatanadək qadağan edilməlidir. Eyni zamanda, vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə cərimələrin yığılması ilə bağlı mövcud məhkəmə proseduru vergi orqanları və ədliyyə orqanları üçün lüzumsuz olaraq yükdür. Cərimənin tutulması yalnız vergi ödəyicisi onun ödənilməsi tələbindən şikayət verdikdə məhkəmə qaydasında həyata keçirilməlidir;

4) vergitutma məqsədləri üçün şərti hesab vahidindən istifadə əsasında vergi sisteminin bütün parametrləri üzrə avtomatik indeksləşdirmə sisteminin tətbiqi;

5) mühasibat uçotu sisteminin sadələşdirilməsi, onun beynəlxalq standartlara mümkün qədər yaxın formaya salınması;

6) vergi daxilolmalarının əsassız itkilərini istisna etmək və vergi qanunvericiliyinin neytrallığını artırmaq məqsədi ilə - vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi üçün möhlət və taksit planlarının verilməsi üçün əsasların siyahısının daraldılması və regional və yerli hakimiyyət orqanlarına bu siyahının genişləndirilməsinin qadağan edilməsi;

7) vergi hüquqpozması haqqında iş üzrə icraatın sadələşdirilməsi məqsədi ilə - təqsir forması kimi subyektiv əsaslarla məsuliyyətin məbləğinin azaldılması ehtimalı korrupsiya üçün əsas yaratdığından cinayətləri qəsdən və ehtiyatsızlıqdan törətməkdən imtina etmək;

8) vergi orqanlarının strukturunda vergi mübahisələrinə baxılması üzrə ixtisaslaşan bölmələrin ayrılması;

9) artıq ödənilmiş vergilərin əvəzləşdirilməsi və qaytarılması qaydası haqqında qaydanın liberallaşdırılması;

10) "idxalçı - bəyannaməçi - satıcı - alıcı" sxeminə nəzarətlə bağlı gömrük və vergi orqanlarının ümumi məlumat bazasının yaradılması.

Vergi sistemində islahatların aparılması ilə bağlı bu tədbirlərin sürətlə həyata keçirilməsi vergi sisteminin iqtisadi artıma nail olmaq vəzifələrinə uyğunlaşdırılmasına və vergilərin yığılmasını əhəmiyyətli dərəcədə artırmağa imkan verəcəkdir. Vergi sisteminin liberallaşdırılması və vergi ödəyicilərinin müdafiəsinin nəzərəçarpacaq dərəcədə artması investisiya mühitinin yaxşılaşdırılmasına və kapitalın hüquqi sferaya qaytarılmasına kömək edəcəkdir.

Beləliklə, vergi siyasəti bazar münasibətlərinin tələblərinə, dövlətin və vergi ödəyicilərinin maraqlarına cavab verən vergi sisteminin qurulmasına yönəldilməlidir.

RUSİYANIN VERGİ SİYASƏTİ MAZARİ İNKİŞAF MƏRHƏLƏSİNDƏ

Tarasova Julia İvanovna
Turizm və Otelçilik İnstitutu (filial) (Moskva) Rusiya Dövlət Turizm və Xidmət Universiteti

RUSİYANIN VERGİ SİYASƏTİ MAZARİ İNKİŞAF MƏRHƏLƏSİNDƏ

Yuliya Tarasova İvanovna
Turizm və Otelçilik İnstitutu (filial) (Moskva), Rusiya Dövlət Turizm və Xidmət Universiteti

Vergi siyasəti dövlətin iqtisadi siyasətinin tərkib hissəsi olmaqla, dövlətin müəyyən etdiyi ən mühüm müddəaların ortamüddətli perspektivdə həyata keçirilməsində böyük rol oynayır. Rusiyanın 2016-2018-ci illər üçün vergi siyasətinin əsas istiqamətləri bu dövrdə iqtisadiyyata vergi yükünün artmamasını, kiçik biznesin inkişafının daha da stimullaşdırılmasını, investisiyaların aktiv şəkildə dəstəklənməsini nəzərdə tutur. komponent; iqtisadiyyatın mütərəqqi deofşorizasiyası; vergi güzəştləri sahəsində balanslaşdırılmış siyasət.

Vergi siyasəti vəziyyəti sabitləşdirməyə, dövlətin maliyyə-iqtisadi sisteminin rəvan fəaliyyətini təmin etməyə yönəlmişdir. 2015-ci ildə vergi sahəsində baş verən dəyişikliklər bu məqsədlərə çatmaq üçün kifayət qədər əhəmiyyətli olmuşdur. Qeyd etmək lazımdır ki, mühasibat uçotu ilə vergi uçotunun müəyyən qədər yaxınlaşması müşahidə edilmişdir. Vergi uçotunda əvvəllər ehtiyatların ilkin dəyərinin xərc kimi silinməsi üçün istifadə edilən LİFO metodu istisna edilmişdir. Həmçinin 2015-ci ildə aşağı qiymətli əmlak üçün amortizasiya ayırmalarından istifadə etmək mümkün olub. Məzənnə fərqlərinin strukturuna cəmi fərqlərin daxil edilməsi olmuşdur. Pulsuz alınmış əmlak vergitutma məqsədləri üçün tanınmış gəlir məbləğində uçota alınır. Ödəniş üçün son tarixdən sonra iddiaların verilməsindən itkilərin birdəfəlik tanınması tanınır.

2016-cı ildə dövlət iqtisadiyyatının sabitləşdirilməsinə yönəlmiş vergitutma sahəsində tədbirlər əvvəlki templə davam edəcək: kəskin qütb dəyişiklikləri olmadan. Vergi sahəsində tədbirlərin dövlət proqramları ilə əlaqəsini ayrıca qeyd etmək lazımdır ki, bu da dövlətin qarşıya qoyduğu məqsədlərin vəhdətini və onların müxtəlif sahələrdə həyata keçirilməsini təsdiqləyir. Beləliklə, 2013-cü ildə təsdiq edilmiş "Region və bələdiyyə maliyyəsinin səmərəli və məsuliyyətli idarə edilməsi üçün şəraitin yaradılması, Rusiya Federasiyasının subyektlərinin büdcələrinin sabitliyinin artırılması" dövlət proqramı regional və bələdiyyə idarəetməsinin keyfiyyətinin artırılmasına yönəldilmişdir. maliyyə. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinin balanslaşdırılmasına yönəldilmişdir və onun həyata keçirilməsinin nəticələrindən biri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinin rəvan icrası və icmal büdcələrin vergi daxilolmalarının artırılması olacaqdır. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının. Bu baxımdan təşkilatların əmlak vergisində son illərdə aparılan dəyişiklikləri nəzərdən keçirə bilərik. Təşkilatların əmlak vergisi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələri üçün öz gəlirlərinin ən əhəmiyyətli mənbələrindən biri olan regional əhəmiyyətli büdcələrə tam şəkildə köçürülməlidir. federasiya. 2014-cü ildə bu verginin hesablanması qaydası dəyişdi, lakin bu, Rusiya Federasiyasının bütün bölgələrindən çox təsirləndi. Proses 2015-ci ildə də davam edib. Təşkilatların əmlakı üzrə verginin ödənilməsi əmlakın qalıq hissəsinə deyil, kadastr dəyərinə əsasən həyata keçirilir ki, bu da müvafiq büdcələrə vergi daxilolmalarının həcmini əhəmiyyətli dərəcədə artırır. Həmçinin, indi vergi ödəyiciləri ləğvetmə, yenidən təşkiletmə, aktivin qarşılıqlı asılı şəxsdən təhvil verilməsi prosedurları vasitəsilə korporativ əmlak vergisinə qənaət etmək imkanından məhrumdurlar. Bundan əlavə, əvvəllər azad edilmiş xüsusi vergi rejimlərinin ödəyiciləri də bu vergini ödəyirlər. 2014-cü ildə (iyul ayından) təşkilatların əmlakı üzrə vergi ödəmək öhdəliyi hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin ödəyicilərinə həvalə edildi və 2015-ci ilin yanvarından bu vergi sadələşdirilmiş vergitutma sistemində olan təşkilatlar tərəfindən ödənilir.

Kiçik sahibkarlıq subyektlərinə dəstək ilk dəfə qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlara 2 il müddətinə vergi məzuniyyəti verməkdən ibarətdir. 2016-cı ildə Rusiya Federasiyasının təsis qurumları sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə görə "gəlir" obyekti ilə vergini 6% -dən 1% -ə, "gəlir mənfi xərclər" obyekti ilə - 15% -dən 5% -ə qədər azaltmaq hüququna malikdirlər.

Digər mühüm yenilik isə 2015-ci ildə nəzarət edilən xarici şirkətlərə dəyişikliklərdir ki, onların gəlirlərindən 20% (şirkətlər) və 13% (fiziki şəxslər) vergi tutulacaq. Belə şirkətlərin mənfəəti 50 milyon rubldan çox olduqda vergiyə cəlb edilir. 2015-ci ildə 30 milyon rubl. - 2016-cı ildə 10 milyon rubl. - 2017-ci ildə.

Dövlətin vergi sisteminin daxili və xarici nizamın mövcud iqtisadi şəraitə uyğun inkişafı dövlətin səmərəli iqtisadiyyatının son dərəcə mühüm tərkib hissəsi, sosial-iqtisadi siyasətin əsas məqsədlərinə nail olunmasını təmin edən alətdir. , eləcə də Rusiyanın iqtisadi artımı.

Dövlətimiz iqtisadi inkişafın innovativ ssenarisini ən səmərəli kimi seçib və bu ssenarinin əsas parametrlərinin həyata keçirilməsi sahibkarlıq fəaliyyəti üçün əlverişli şəraitin yaradılması, Rusiya şirkətlərinin rəqabət qabiliyyətinin və investisiya cəlbediciliyinin artırılması, onların açıq qlobal bazarlarda işləməsi və vergi sistemi dövlətdə müvafiq vergitutma şəraiti yaratmalıdır (Evdokimova Vergi sisteminin təhlili).

Müasir mərhələdə Rusiya Federasiyasının vergi siyasəti

Giriş

Vergi siyasətinin konsepsiyası və mahiyyəti

Vergi siyasəti üsulları

Rusiya Federasiyasının 2016-2018-ci illər üçün vergi siyasəti

Nəticə

İstifadə olunan mənbələrin siyahısı

Giriş

Dövlətin bazar iqtisadiyyatına təsir göstərdiyi iqtisadi rıçaqlar sırasında vergilərə mühüm yer verilir. Vergilərin tətbiqi idarə tabeliyindən, mülkiyyət formasından və müəssisənin təşkilati-hüquqi formasından asılı olmayaraq sahibkarların, müəssisələrin kommersiya maraqları ilə milli mənafelərin əlaqəsinin idarə edilməsinin və təmin edilməsinin iqtisadi üsullarından biridir.

Dövlət vergiləri təyin etməklə, ilk növbədə, dövlətin maliyyə siyasətinin tərkib hissəsi olan vergi siyasəti ilə həyata keçirilən, onun qarşısında qoyulmuş vəzifələrin həyata keçirilməsi üçün zəruri maddi bazanı təmin etməyə çalışır.

Maliyyə-iqtisadi böhran şəraitində Rusiya Federasiyası Hökumətinin qarşısında həllində çox çətin vəzifə durur - 2016-cı il və sonrakı illər üçün ölkənin vergi siyasətinin mexanizmlərini necə tənzimləmək olar? Bir tərəfdən, Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin gəlirlərini artırmaq (və ya ən azı neft və qaz gəlirlərindəki çatışmazlığı kompensasiya etmək) tələb olunur, digər tərəfdən, vergi yükünün hər hansı bir cüzi artmasına səbəb ola bilər. biznesin kəskin mənfi reaksiyası, onun məhdudlaşdırılmasına və kapitalın xaricə çıxarılmasına səbəb olur.

Büdcə sabitliyinin və büdcə sisteminin tarazlığının təmin edilməsi ölkənin vergi siyasətinin ən mühüm istiqaməti olaraq qalır. Rusiya Federasiyasının vergi siyasəti müasir qlobal çağırışlara cavab verməlidir, o cümlədən, ilk növbədə, Rusiyaya qarşı tətbiq olunan sanksiyalar və aşağı neft qiymətləri.

İşin mövzusunun aktuallığı ondan ibarətdir ki, bu gün Rusiya Federasiyasının vergi problemlərinə və müasir vergi siyasətinə kifayət qədər diqqət yetirilir, çünki bütün milli iqtisadiyyatın səmərəli fəaliyyəti vergi sisteminin nə qədər yaxşı olmasından asılıdır. tikilir, dövlətin vergi siyasəti nə qədər yaxşı düşünülmüşdür.

İşin məqsədi vergi siyasətinin nəzəri aspektlərini öyrənmək, habelə Rusiya Federasiyasında vergi siyasətinin həyata keçirilməsinin əsas istiqamətlərini və mexanizmlərini müəyyən etməkdir.

Məqsədə çatmaq üçün bir sıra vəzifələri həll etmək lazımdır:

vergi siyasətinin konsepsiyasını və mahiyyətini öyrənmək;

vergi siyasətinin üsullarını nəzərdən keçirmək;

Rusiya Federasiyasının 2016-2018-ci illər üçün vergi siyasətini təhlil edin.

1.Vergi siyasətinin konsepsiyası və mahiyyəti

Vergi siyasəti dövlətin sosial-iqtisadi siyasətinin mühüm tərkib hissəsidir. “Vergi siyasəti” termini müasir siyasi, iqtisadi və sosial sahələrdə geniş istifadə olunur. Buna baxmayaraq, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi praktiki olaraq "vergi siyasəti" terminindən istifadə etmir və onun məzmununu açıqlamır.

V.G. Panskov hesab edir ki, vergi siyasəti dövlətin, cəmiyyətin müəyyən sosial qruplarının maliyyə ehtiyaclarını ödəmək, habelə ölkə iqtisadiyyatının inkişafı məqsədilə ölkənin vergi sistemini formalaşdırmaq üçün dövlətin iqtisadi, maliyyə və hüquqi tədbirlərin məcmusudur. maliyyə resurslarının yenidən bölüşdürülməsi yolu ilə.

M.V görə. Karpın vergi siyasəti dövlətin orta və uzunmüddətli dövr üçün ümumi maliyyə siyasətinin tərkib hissəsidir və vergitutma sahəsində dövlətin fəaliyyətinin konsepsiyası, vergi mexanizmi, ölkənin vergi sisteminin idarə edilməsi kimi anlayışları özündə ehtiva edir.

Fikrimizcə, vergi siyasəti sosial-iqtisadi inkişafın əsas istiqamətlərini həyata keçirmək məqsədilə dövlətin vergilər sahəsində həyata keçirdiyi tədbirlər məcmusudur.

Vergi siyasətinin məqsədi sabit və daşınmaz bir şey deyil. O, bir sıra amillərin təsiri altında formalaşır ki, bunlardan ən mühümü ölkədə və regionda iqtisadi və sosial vəziyyət, cəmiyyətdə ictimai-siyasi qüvvələrin uyğunlaşmasıdır.

Vergi siyasətinin subyektləri bunlardır:

− dövlət - Rusiya Federasiyası;

− regional - Rusiya Federasiyasının subyektləri (Rusiya Federasiyasının tərkibindəki respublikalar, vilayətlər, ərazilər, muxtar vilayətlər, federal əhəmiyyətli şəhərlər - Moskva və Sankt-Peterburq);

− bələdiyyə - şəhərlər, rayonlar, şəhərlərdə rayonlar.

Vergi siyasətinin hər bir subyekti vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş səlahiyyətlər daxilində vergi suverenliyinə malikdir. Bir qayda olaraq, Federasiyanın subyektləri və bələdiyyələr federal vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş regional və yerli vergilərin siyahısı daxilində vergiləri tətbiq etmək və ləğv etmək hüququna malikdirlər. Eyni zamanda, onlara vergi dərəcələrinin aşağı salınması, vergilərin ödənilməsi qaydası və müddətlərinin müəyyən edilməsi ilə bağlı geniş səlahiyyətlər verilir.

Vergi siyasətini həyata keçirən zaman subyektlər vergi ödəyicilərinin iqtisadi maraqlarına təsir göstərə, onların idarə olunması üçün həm vergi ödəyicilərinin özləri, həm də bütövlükdə iqtisadiyyat üçün ən faydalı olan şərait yarada bilərlər.

A. Serdyukovun fikrincə, vergi siyasəti aşağıdakılara əsaslanır:

Vergi siyasətinə sosial inkişaf qanunlarına və iqtisadi və maliyyə elmlərinin tapıntılarına uyğun olaraq sübuta əsaslanan yanaşma.

− konkret tarixi xarici və daxili şəraitin xüsusiyyətləri;

− coğrafi yerləşmə;

− dövlətin real iqtisadi imkanları.

Vergi siyasətinin genezisinin, dünya təcrübəsinin öyrənilməsi, müəyyən bir ölkənin iqtisadi strategiyasının inkişafında müvafiq tarixi mərhələdə tətbiq olunan mütərəqqi tendensiyaların müəyyənləşdirilməsi.

Rusiya iqtisadiyyatının çoxsahəli strukturunun və çoxsəviyyəli təbiətinin (büdcə federalizmi altında) uçotu.

Vergi siyasəti konsepsiyasının işlənib hazırlanmasında çoxvariantlı hesablamalardan istifadə edilməsi və müxtəlif iqtisadi-riyazi üsulların geniş tətbiqi əsasında ölkədə konkret iqtisadi vəziyyətə uyğun vergi ssenarilərinin tətbiqinin mümkün müsbət və mənfi nəticələrinin gözlənilməsi. vergi maliyyə gəliri büdcəsi

Vergi siyasətinin məqsədlərinə aşağıdakılar daxildir:

) müvafiq funksiya və səlahiyyətlərin həyata keçirilməsində dövlət orqanlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsi üçün zəruri olan Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin gəlirlərinin tam formalaşmasını təmin etmək;

) iqtisadiyyatın, prioritet sektorların və kiçik biznesin davamlı inkişafının təşviqi;

) fiziki şəxslərin gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsində sosial ədalətin təmin edilməsi.

Dövlətin ilkin vəzifələrindən biri müəssisələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti üçün vergitutma sisteminin stimullaşdırılması problemini, habelə ölkənin iqtisadi inkişafı problemini həll etməkdir.

İqtisadiyyatın dövlət idarəçiliyi metodlarının iyerarxiyasında vergi siyasətinin yerini nəzərə alaraq onun ayrılmaz hissəsi olan ümumi iqtisadi, maliyyə və büdcə siyasətinə münasibətdə tabeçilik mövqeyini nəzərə almaq lazımdır. Vergi siyasətinin istiqamətləri iqtisadiyyatın vəziyyətindən asılı olaraq müəyyən edilir. Lakin vergi siyasəti dövlət tərəfindən həyata keçirilən tədbirlərin xarakterindən asılı olaraq istehsal münasibətlərinə müstəqil şəkildə təsir göstərə, onları sıxışdıra və ya inkişaf etdirə bilər.

Vergi siyasətinin məzmunu strateji və taktiki sahələrə bölünür. Vergitutma strategiyası dövlətin iqtisadi və sosial siyasətinin prioritetləri əsasında vergi sisteminin və sonuncunun idarəetmə mexanizminin təkmilləşdirilməsi yollarını əsaslandırır, iqtisadi inkişaf və bazar perspektivlərini nəzərə almaqla vergi daxilolmalarının səviyyəsində mümkün dəyişikliklərin proqnozunu müəyyən edir. şərtlər. Taktiki istiqamət dövlətin strateji vəzifələrinin həyata keçirilməsinin əsas formalarının işlənib hazırlanmasını və onların mövcud vergi sistemində praktiki şəkildə həyata keçirilməsini nəzərdə tutur. Bundan əlavə, hökumətin həyata keçirdiyi iqtisadi kursa zəruri düzəlişlərə uyğun olaraq vergitutma şərtlərinin (dərəcələr, güzəştlər, ödəmə qaydası və şərtləri və verginin digər elementləri) operativ şəkildə dəyişdirilməsi gözlənilir.

Vergi siyasəti müxtəlif formalarda ola bilər, onların arasında bir çox tədqiqatçılar üç əsası ayırırlar (dövlət tərəfindən müəyyən edilmiş fiskal tənzimləmə məqsədlərindən asılı olaraq):

Maksimum vergilər siyasəti vergilərin sayının artması, vergi dərəcələrinin artırılması, vergi güzəştlərinin azaldılması ilə xarakterizə olunur. Belə tədbirlərin məqsədi vergi daxilolmalarının kütləsini artırmaqdır. Bununla belə, sərt vergi şərtləri dövlət gəlirlərinin gözlənilən artımı əvəzinə istehsalın ixtisarı və onun inkişafına marağın olmaması, vergidən yayınma nəticəsində onların azalmasına səbəb ola bilər.

İqtisadi inkişaf siyasəti dövlət xərclərinin, ilk növbədə sosial proqramların səviyyəsini azaltmaqla sahibkarların vergi yükünün azaldılmasını nəzərdə tutur. Belə siyasətin mənfi nəticəsi ondan ibarətdir ki, sosial xərclərin azalması heç də həmişə sahibkarlıq fəaliyyətinin genişləndirilməsi ilə kompensasiya olunmur.

. “Qarışıq” siyasət sosial təminatların həyata keçirilməsinə yönəldilmiş vergilərin yüksək səviyyəsini təmin etməklə, əvvəlki formaları özündə birləşdirir. Bu yanaşmanın çatışmazlıqları kimi inflyasiya meyllərinin təxribatını qeyd etmək olar.

Vergiləri ümumi sosial-iqtisadi siyasətin həyata keçirilməsi və dəstəklənməsi vasitəsi hesab edən A.V. Aronov və V.A. Kaşin vergi siyasətinin iki modelini fərqləndirir: liberal-məhdud və sosial yüklü.

Birinci model əmtəə istehsalının artırılması (bərpa edilməsi), yeni xarici bazarlara çıxması və genişlənməsi, vətəndaşların şəxsi təşəbbüsü ilə əhalinin gəlirlərinin artırılması kimi siyasi prioritetlərin həyata keçirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. Müvafiq olaraq, bu model çərçivəsində vergidən azadolmaların maksimum səviyyəsinə ciddi əməl olunur, geniş investisiya stimulları verilir, dövlətin iqtisadi fəaliyyətə müdaxiləsi məhdudlaşdırılır. Lakin bu, sosial müavinətlərin və təminatların azalmasına səbəb olur və milli valyutanın sabitliyi, işçi qüvvəsinin ixracı, xarici borcun artımının məhdudlaşdırılması belə siyasətin müsbət nəticələri kimi qəbul edilir. Oxşar siyasət hazırda Cənub-Şərqi Asiya ölkələri, Hindistan, Çin, Braziliya, Meksika və bir sıra digər dövlətlər tərəfindən də öz iqtisadiyyatlarının intensiv artımını təmin etməyə çalışırlar.

İkinci model istehlak tələbinin, ixracın yüksək payının saxlanılması, maliyyə kapitalının genişləndirilməsi, əhalinin məşğulluğunun təmin edilməsi və gəlirlərin bölüşdürülməsində qeyri-bərabərliyin azaldılması, struktur siyasətinin aparılması kimi prioritet vəzifələrin həyata keçirilməsinə töhfə vermək üçün nəzərdə tutulub. Müvafiq olaraq, bu modeldə vergi siyasətinin alətləri ilk növbədə sosial vergilər üzrə yüksək vergi dərəcələri, kapital miqrasiyasında vergi maneələrinin aradan qaldırılması və ƏDV-nin tətbiqi olacaqdır. Milli iqtisadiyyatın əldə edilmiş rəqabət qabiliyyəti səviyyəsinin qorunmasına və genişləndirilməsinə, sosial təminatların yüksək səviyyədə saxlanmasına diqqət yetirən inkişaf etmiş ölkələr üçün xarakterikdir.

Qeyd etmək lazımdır ki, vergi siyasətinin modellərinin (növlərinin) hər hansı bu cür bölüşdürülməsi şərtidir, çünki mümkün variantlardan hər birinin mənfi xüsusiyyətləri hökumətləri əhəmiyyətli iqtisadi və siyasi amillər kompleksini nəzərə alaraq öz istiqamətini dəyişdirməyə məcbur edir və çox vaxt ən məqbul nəticə əldə etmək üçün müxtəlif formaları birləşdirin.

2.Vergi siyasətinin həyata keçirilməsi üsulları

Vergi siyasətinin dövlət səviyyəsində səmərəli həyata keçirilməsi üçün aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

cari təqvim ili və gələcək üçün (2 ildən 5 ilə qədər) prioritet vəzifələrin dəqiqləşdirilməsi ilə məqsədlərin formalaşdırılması və müəyyən edilməsi;

qarşıya qoyulan məqsəd və vəzifələrə nail olmaq üçün optimal istiqamətlərin müəyyən edilməsi, vergi münasibətlərinin təşkilinin forma və üsullarının işlənib hazırlanması;

büdcə göstəricilərinin vergilərin səviyyələri, növləri və qrupları üzrə planlaşdırılması;

yüksək ixtisaslı kadrların seçilməsi;

vergi siyasətinin forma və üsullarının sonradan tənzimlənməsi üçün büdcə hədəflərinin icrasının nəticələrinə əsasən vergi təhlilinin və nəzarətinin həyata keçirilməsi.

Vergi sisteminin parametrləri daha çox dövlətin həyata keçirdiyi vergi siyasətindən asılıdır ki, bu da vergilərin və ödənişlərin vaxtında və tam ödənilməsini təmin etməyə yönəlmiş dövlət tərəfindən həyata keçirilən tədbirlər kompleksi kimi başa düşülür. zəruri maliyyə.

Vergi siyasəti hakimiyyət orqanlarının və idarəetmə orqanlarının elmi cəhətdən əsaslandırılmış və iqtisadi cəhətdən mümkün olan taktiki və strateji hüquqi hərəkətlərinin məcmusu kimi təkrar istehsal və ictimai sərvətin artması ehtiyaclarını ödəməyə qadirdir. Vergi siyasətinin həyata keçirilməsinin başlanğıc nöqtəsi təkcə vergi ödəyicilərindən vergi ödənişlərinin alınmasının hüquqi prosedurunun təmin edilməsi deyil, həm də vergitutmanın təsiri altında inkişaf edən iqtisadi münasibətlərin hərtərəfli qiymətləndirilməsidir. Nəticə etibarı ilə vergi siyasəti vergi qanunlarının göstərişlərinin avtomatik həyata keçirilməsi deyil, onların təkmilləşdirilməsidir.

Vergi siyasəti Rusiya Federasiyasının Prezidenti, Rusiya Federasiyasının Federal Məclisi, Rusiya Federasiyasının Hökuməti və müvafiq səlahiyyətlərə malik olan icra hakimiyyəti orqanları tərəfindən həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının ərazisində vahid vergi siyasətinin aparılmasına bilavasitə cavabdeh olan orqan Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, onun hazırlanması və həyata keçirilməsi üçün isə Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar Nazirliyidir.

Vergi siyasəti onlar tərəfindən aşağıdakı üsullarla həyata keçirilir:

idarəetmə;

məlumatlandırma;

təhsil;

məsləhət;

nəzarət;

məcburiyyət.

İdarəetmə vergi orqanlarının mükəmməl vergitutma sisteminin yaradılmasına yönəlmiş və onun inkişafının obyektiv qanunauyğunluqlarının biliyə və istifadəsinə əsaslanan təşkilati və inzibati fəaliyyətindən ibarətdir.

Vergitutmanın idarə edilməsi vergi siyasətinin həyata keçirilməsinə bilavasitə cavabdeh olan dövlət orqanları tərəfindən həyata keçirilir. Beləliklə, Rusiya Maliyyə Nazirliyi Rusiya Federal Vergi Xidməti və digər federal icra hakimiyyəti orqanları ilə birlikdə Rusiya Federasiyasında vergi siyasəti, vergi qanunvericiliyinin inkişafı və vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi ilə bağlı təkliflər hazırlayır.

Hal-hazırda Rusiya Federal Vergi Xidməti aşağıdakı struktura malikdir:

Federal Vergi Xidmətinin Mərkəzi İdarəsi (26 şöbə)

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Rusiya Federasiyasının təsis qurumları üçün departamenti;

Rusiya Federasiyasının subyekti üçün Federal Vergi Xidmətinin rayonlararası yoxlamaları (IRİ);

ərazi müfəttişlikləri;

Ən böyük vergi ödəyiciləri üçün regionlararası yoxlamalar (Mİ);

Məlumatların mərkəzləşdirilmiş emalı üçün regionlararası yoxlamalar (Mİ);

Digər strukturlar:

Federal Vergi Xidmətinin (GNIVTs) əsas tədqiqat kompüter mərkəzi;

Vergilərin və Ödənişlərin İnkişafı üzrə Dövlət Elmi-Tədqiqat İnstitutu (GNİİRANS);

tədris-metodiki mərkəzlər;

çap nəşrləri: "Rus vergi kuryeri", vergi təcrübəsi.

Vergi ödəyicisinin ərazi mənsubiyyətindən asılı olaraq nəzarəti həyata keçirən ənənəvi müfəttişliklərdən fərqli olaraq, MHİ və Mİ öz işini vergi ödəyicisinin kateqoriyasına və onun sahə mənsubiyyətinə əsasən qurur.

Məlumatlandırma (təbliğat) - maliyyə və vergi orqanlarının vergi ödəyicilərinə vergi öhdəliklərinin düzgün icrası üçün lazım olan məlumatları çatdırmaq üzrə fəaliyyəti.

Təhsil vergi ödəyicilərində vergi öhdəliklərini vicdanla yerinə yetirmək üçün şüurlu ehtiyac aşılamaq məqsədi daşıyır, dövlət və cəmiyyət üçün vergitutmanın zəruriliyini izah etmək üçün maarifləndirmə işinin həyata keçirilməsini nəzərdə tutur.

Məsləhətləşmə maliyyə və vergi orqanları tərəfindən vergi öhdəliklərinin, vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin müddəalarının icrasına cavabdeh olan şəxslərə izahat verilməsinə qədər azaldılır ki, onların tətbiqi praktikada çətinliklər yaradır.

Güzəştlər - vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyalarına vergi və rüsumları ödəməmək imkanı vermək üçün maliyyə orqanlarının fəaliyyəti.

Nəzarət vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin pozulması hallarını müəyyən etmək üçün xüsusi forma və üsullardan istifadə etməklə vergi orqanlarının fəaliyyətidir.

Məcburiyyət vergi orqanlarının vicdansız vergi ödəyicilərinə qarşı cərimələr və digər sanksiyalar tətbiq etməklə vergi öhdəliklərinin icrasına yönəlmiş fəaliyyətidir.

3. 2016-2018-ci illər üçün Rusiya Federasiyasının vergi siyasəti

Bu gün Rusiyada "Rusiya Federasiyasının 2016-cı il və 2017 və 2018-ci illərin planlaşdırma dövrü üçün vergi siyasətinin əsas istiqamətləri" sənədi var. Vergi siyasətinin əsas istiqamətlərinin materialları həm federal büdcəni planlaşdırarkən, həm də Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və bələdiyyələrin büdcələri üçün büdcə layihələrini hazırlayarkən nəzərə alınır. Vergi siyasətinin əsas istiqamətləri normativ hüquqi akt deyil, lakin bu sənəd federal icra hakimiyyəti orqanları tərəfindən Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə dəyişikliklər layihəsinin hazırlanması və Rusiya Federasiyası Hökumətinə təqdim edilməsi üçün əsasdır. Rusiya Federasiyası.

Növbəti üç il ərzində Rusiya Federasiyası Hökumətinin prioriteti iqtisadiyyata vergi yükünün hər hansı bir artımının qarşısını almaq üçün qalacaq. Bu cür təkliflər Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən Dövlət Dumasına təqdim edilməyəcək və qanunvericilik təşəbbüsü hüququnun digər subyektlərindən gəldiyi hallarda dəstəklənməyəcəkdir. 2015-ci ildə, eləcə də növbəti üç ildə vergi yükünün artırılmasına faktiki moratorium vergi sisteminin sabitliyini təmin etməli və onun investorlar üçün cəlbediciliyini artırmalıdır. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyası Hökuməti investisiyalar üçün vergi güzəştlərini daha da tətbiq etməyi, anti-böhran vergi tədbirlərini həyata keçirməyi, habelə vergi inzibatçılığı sisteminin səmərəliliyini daha da artırmağı planlaşdırır.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının vergi siyasəti müasir qlobal çağırışlara, o cümlədən, ilk növbədə, Rusiyaya qarşı tətbiq edilən sanksiyalara və neftin aşağı qiymətlərinə cavab verməlidir.

Hal-hazırda Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qərarı ilə yeni yaradılan sənaye müəssisələrinə ("yaşıl sahələr") analoji olaraq həyata keçirdikləri əsaslı xərclərin ümumi məbləği daxilində vergi güzəştlərinin verilməsinə yönəlmiş federal qanun layihəsi hazırlanmışdır. Uzaq Şərq üçün faydaları ilə.

Rusiya Federasiyasının subyektinə kapital qoyuluşlarını həyata keçirən yeni yaradılmış sənaye müəssisələri üçün Rusiya Federasiyasının subyektinin büdcəsinə daxil olan hissədə korporativ gəlir vergisi dərəcəsini 10% -ə qədər azaltmaq hüququ verilməsi nəzərdə tutulur. O, həmçinin bu cür vergi ödəyiciləri üçün federal büdcəyə daxil olan hissədə 0% korporativ gəlir vergisi dərəcəsinin tətbiqini nəzərdə tutur.

Korporativ gəlir vergisi dərəcəsinin azaldılması mexanizmi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə regional investisiya layihələrinə münasibətdə artıq müəyyən edilmiş investisiya layihəsinin seçilməsi mexanizmi çərçivəsində həyata keçiriləcək.

Biznesə dəstək tədbiri olaraq, əsas vəsaitlərin dəyişdirilmiş dəyərini nəzərə alaraq, amortizasiya olunan əmlakın dəyərinin həddi 80-100 min rubla qədər artırılmasının nəzərdən keçirilməsi planlaşdırılır. Bu tədbir, ucuz avadanlığın dəyərinin amortizasiya mexanizmi ilə deyil, istismara verildiyi anda xərc kimi silinməsinə imkan verəcək.

Kiçik sahibkarlığın inkişafı üçün vergi güzəştləri məqsədi ilə xüsusi vergi rejimlərinə aşağıdakı dəyişikliklərin edilməsi təklif olunur:

) patent vergitutma sisteminin tətbiq oluna biləcəyi fəaliyyət növlərinin siyahısını genişləndirmək;

) sadələşdirilmiş vergitutma sistemi və vergitutmanın patent sistemi üzrə fərdi xidmətlər sahəsində fəaliyyətə 2 illik “vergi tətilləri” tətbiq etmək hüququnu genişləndirmək;

) Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına vergi ödəyicilərinin kateqoriyalarından və sahibkarlıq fəaliyyətinin növlərindən asılı olaraq gəlir şəklində vergitutma obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən vergi ödəyiciləri üçün vergi dərəcələrini 6 faizdən 1 faizədək azaltmaq hüququ vermək;

) bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarına, Moskva, Sankt-Peterburq və Sevastopol federal şəhərlərinin qanunvericilik orqanlarına vergi ödəyicilərinin kateqoriyalarından və növlərindən asılı olaraq hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi dərəcəsini 15 faizdən 7,5 faizə endirmək hüququ vermək. sahibkarlıq fəaliyyəti.

Hazırda əlavə dəyər vergisi üzrə vergi bazasına vergi ödəyicisinin aldığı avans ödənişləri daxildir. Bu yanaşma təkcə qlobal təcrübəyə uyğun gəlmir, lakin 2008-ci ildə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinə edilən dəyişikliklərin qüvvəyə minməsindən sonra alıcıya ödənilmiş ƏDV məbləğini bir hissəsi kimi çıxmaq hüququ əldə etməyə imkan verir. avans ödənişindən. Aydındır ki, avans ödənişlərinin ƏDV bazasına daxil edilməsindən imtina malların (işlərin, xidmətlərin) satıcılarını əlavə maliyyə resursu ilə təmin edəcək, çünki onlar alıcılardan büdcəyə avans ödənişinin bir hissəsi kimi yalnız ƏDV-ni ödəməli olacaqlar. malların faktiki göndərilməsi, işin yerinə yetirilməsi, xidmət.

Bununla belə, belə bir qərar (avans ödənişlərinin ƏDV bazasına daxil edilməsindən imtina) vergi ödəyiciləri-alıcıların vəziyyətinin pisləşməsi ilə müşayiət olunur, çünki onlar yenidən satıcıya köçürülmüş verginin bir hissəsi olaraq tutulmaq hüququndan məhrum edilməlidirlər. ödənilmiş avans, 2009-cu ildən əvvəl olduğu kimi. Əks halda ƏDV-nin ödənilməsi və onun tutulmağa qəbul edilməsi zəncirində boşluq yaranacaq ki, bu da vergi neytrallığının pozulmasına və büdcə itkilərinə səbəb olacaq.

Avans ödənişlərinin ƏDV bazasına daxil edilməsindən imtina etmək əvəzinə, avansın bir hissəsi kimi ödənilmiş verginin hesablanmasını və tutulmasını sadələşdirmək, habelə alındıqdan sonra hesablanmış ƏDV-nin nisbəti ilə bağlı bir sıra digər məsələləri həll etmək lazımdır. malların faktiki göndərilməsi, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi zamanı hesablanmış ilkin ödəniş və ƏDV.

2016 və 2017-ci illər üçün vergilər və ödənişlər haqqında mövcud qanunvericiliklə müəyyən edilmiş aksiz dərəcələrinin saxlanılması nəzərdə tutulur. 2018-ci il üçün Rusiya Federasiyasının 2016-cı il və 2017-2018-ci illərin planlaşdırma dövrü üçün Sosial-İqtisadi İnkişafı Proqnozunun Əsas Parametrlərinə daxil edilmiş istehlak qiymətləri indeksi nəzərə alınmaqla aksiz dərəcələrinin indeksləşdirilməsi planlaşdırılır. Eyni zamanda, aksiz dərəcələrinin indeksləşdirilməsi ilə bağlı fərdi qərarlar Avrasiya İqtisadi İttifaqına üzv dövlətlər səviyyəsində aksiz dərəcələrinin uyğunlaşdırılması ilə bağlı müvafiq qərarların qəbul edilməsi şərti ilə qəbul edilə bilər.

İlkin vergi nəzarəti tədbirləri çərçivəsində vergi ödəyicisinə yenicə həyata keçirməyi planlaşdırdığı əməliyyatın vergi nəticələri barədə məlumat almaq imkanını təmin etmək məqsədilə ilkin vergi dəqiqləşdirməsi (nəzarəti) institutunun tətbiqi nəzərdə tutulur. , artıq xarici hüquq sistemlərində uğurla fəaliyyət göstərir.

Belə bir qurum vergi risklərinin əhəmiyyətli dərəcədə azaldılmasına kömək edəcək, vergitutmanın hüquqi tənzimlənməsinin sabitliyini və əminliyini artırmaqla sahibkarlıq fəaliyyətinin stimullaşdırılmasında mühüm rol oynayacaq, həmçinin vergi ödəyicisinə vergi orqanı ilə münasibətlərdə təminat verəcək, və vergi ödəyicisi tərəfindən verilən məlumatların etibarlılığı onu ona vergi sanksiyalarının tətbiqi riskindən azad edəcəkdir.

Bu institutun tətbiqi vergi orqanlarına vergi ödəyicisinin fəaliyyətinə ilkin vergi nəzarətini həyata keçirməyə və sonrakı vergi yoxlamaları zamanı vaxt xərclərini azaltmağa imkan verəcək, həmçinin vergidən yayınma ilə mübarizəyə kömək edəcək.

Qlobal xarici çağırışlar, o cümlədən yeni maliyyə texnologiyalarının inkişafı, kapitalın və əməyin hərəkətliliyi, vergi rejimlərinin rəqabəti vergi ödəyicilərinin öz vergi öhdəliklərini hüquqi və yarımleqal minimuma endirməyin müxtəlif yollarından fəal istifadə etmələrinə səbəb olmuşdur. beynəlxalq vergitutmanın müxtəlif alətlərindən istifadə. Rusiya üçün belə xarici çağırışlar tətbiq edilən sanksiyalar, mövcud iqtisadi mühitdə mövcud olmaq üçün resursları səfərbər etmək zərurəti ilə daha da güclənir.

Bu çağırışların nəticəsi olaraq, Rusiya 2013-cü ilin sentyabrında G20 dövlət və hökumət başçıları tərəfindən təsdiq edilmiş Baza aşınması və mənfəətin dəyişdirilməsi üzrə OECD Fəaliyyət Planının - BEPS (OECD/G20) (BEPS Planı) həyata keçirilməsində fəal iştirak edir. Rusiyanın G20-yə sədrliyi.

Bu planın tədbirləri rəqəmsal iqtisadiyyat sahəsində vergitutmadan irəli gələn problemlərin həllinə yönəlmiş tədbirlərin işlənib hazırlanmasını, ikiqat “vergisizliyin” aradan qaldırılmasını, nəzarət edilən xarici şirkətlərin mənfəətinin vergiyə cəlb edilməsi qaydalarının sərtləşdirilməsini, məlumatların açıqlanmasını, habelə transfer qiymətinə nəzarətin bir hissəsi kimi maliyyə əməliyyatlarının və şirkət sənədlərinin transfer qiymətinə dair vergitutma tələblərinə yenidən baxılması kimi.

2016-2018-ci illər üçün Rusiya Federasiyasının dövlət qeyri-büdcə fondlarına sığorta haqlarının dərəcəsini 2015-ci il səviyyəsində - ödəyicilərin əksəriyyətinə münasibətdə - 30 faiz və fərdiləşdirilməmiş tarif səviyyəsində saxlamaq planlaşdırılır. - Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun büdcəsinə sığorta haqlarının hesablanması üçün müəyyən edilmiş maksimum bazadan 10 faiz artıq.

Həmçinin, güzəştli tarif dərəcələrinin qüvvədə olma müddəti ilə bağlı artıq qəbul edilmiş qərarlara uyğun olaraq, müəyyən kateqoriyalı ödəyicilər sığorta haqlarının güzəştli vergiyə cəlb edilməsindən tədricən ümumi müəyyən edilmiş tarifə keçəcəklər.

Eyni zamanda, iqtisadiyyatın ayrı-ayrı sahələrinin dəstəklənməsi zəruri olduqda, məcburi sosial sığorta sisteminə təsir etməyən digər dövlət dəstəyi tədbirləri də nəzərdə tutula bilər.

Yuxarıdakıları yekunlaşdıraraq qeyd etmək lazımdır ki, üç illik perspektivdə 2016-2018-ci illər. Rusiya Federasiyası Hökumətinin vergi siyasəti sahəsində prioritetləri eyni olaraq qalır və orta və uzunmüddətli perspektivdə büdcənin dayanıqlığını təmin edən səmərəli və sabit vergi sisteminin yaradılmasına yönəldilmişdir. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi dünya bazarında sərmayələri cəlb etmək üçün mübarizə aparan dövlətlərin vergi sistemləri ilə müqayisədə rəqabətə davamlı olaraq qalmalı və vergi inzibatçılığı prosedurları vicdanlı vergi ödəyiciləri üçün mümkün qədər rahat olmalıdır.

Davam edən vergi siyasətində ən vacib amil Rusiya Federasiyasının büdcə sistemində tarazlığın qorunması zərurətidir. Eyni zamanda, iqtisadiyyatın optimal səviyyəsinə çatmış sahələr üzrə vergi yükünün dəyişməzliyini qorumaq lazımdır.

Nəticə

İndiki mərhələdə vergi siyasəti cəmiyyətdəki iqtisadi prosesləri tənzimləyən maliyyə siyasətinin ən mühüm hissələrindən biridir. Vəzifəsi vergi yükünün optimal səviyyəsini müəyyən etməkdən və hazırda qarşıya qoyulan iqtisadi vəzifələrin xarakterindən asılı olaraq vergi tənzimlənməsi sahəsində tədbirlər kompleksidir.

Tədqiqat zamanı müəyyən edilmişdir ki, vergi siyasəti hazırda qarşıya qoyulan makroiqtisadi vəzifələrin xarakterindən asılı olaraq vergi yükünün optimal səviyyəsinin müəyyən edilməsinə yönəlmiş vergi tənzimlənməsi sahəsində tədbirlər məcmusudur. Vergi siyasəti dedikdə həm də vergi qanunlarının məqsədyönlü tətbiqini müəyyən edən hakimiyyət və idarəetmə orqanlarının hüquqi hərəkətlərinin məcmusu başa düşülür.

Vergi siyasətinin əsas məqsədləri aşağıdakı kimi formalaşdırılır:

vergilərin rəqabət aparan funksiyalarının eyni vaxtda həyata keçirilməsi prosesində tarazlığın tapılması;

büdcə sisteminə vergi daxilolmalarının dövlətin xərcləmə öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün kifayət edəcək səviyyəsinin təmin edilməsi;

gəlirlərin bölgüsündə yaranan disproporsiyaların məhdudlaşdırılması;

iqtisadiyyatın və sosial mühitin inkişafı üçün sosial əhəmiyyətli məqsədlərin həyata keçirilməsinin stimullaşdırılması;

dövlətin iqtisadi təhlükəsizliyinə mənfi təsir göstərən risklərin neytrallaşdırılması.

Büdcə sabitliyinin və büdcə sisteminin tarazlığının təmin edilməsi ölkənin vergi siyasətinin ən mühüm istiqaməti olaraq qalır. Həmçinin, Rusiya Federasiyasının vergi siyasətinin prioritet və ardıcıl həyata keçirilən istiqaməti kapitalın xaricə kütləvi ixracına qarşı mübarizə və Rusiya Federasiyasında vergitutmadan vergitutma bazasının çıxarılmasıdır.

Sahibkarlıq fəaliyyətinin stimullaşdırılması və dövlətlə kiçik sahibkarlıq münasibətlərinin vergi “qeydiyyatına alınması” üçün yeni tədbirlərdən biri də 2015-2018-ci illərdə kiçik sahibkarlıq subyektləri üçün “vergi tətilləri”nin tətbiqi olmuşdur.

Düzgün seçilmiş və təşkil edilmiş vergi siyasəti dövlətin məqsəd və vəzifələrinin öhdəsindən gəlməyə imkan verir.

İstifadə olunmuş ədəbiyyatın siyahısı

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (birinci hissə) 31 iyul 1998-ci il tarixli N 146-FZ (3 iyul 2016-cı il tarixli dəyişikliklərlə) (dəyişikliklər və əlavələr, 1 sentyabr 2016-cı il tarixindən qüvvəyə minir) // Qanunvericilik toplusu. Rusiya Federasiyası. - N31. -1998, Art. 3824.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (İkinci hissə) 5 avqust 2000-ci il tarixli N 117-FZ (3 iyul 2016-cı il tarixli dəyişikliklərlə) (1 oktyabr 2016-cı il tarixindən qüvvəyə minmiş dəyişikliklər və əlavələr) // Rusiya Federasiyasının Toplu Qanunvericiliyi, 08/07/2000, N 32, maddə. 3340.

Aronov A.V., Kaşin V.A. Vergilər və vergitutma: Proc. müavinət. M.: Ustad, 2012. - 304 s.

Grinkeviç L.S. "Vergi manevri", iqtisadiyyatın deofşorizasiyası və Rusiyada müasir vergi siyasətinin digər sahələri // Tomsk Dövlət Universitetinin bülleteni. İqtisadiyyat. 2015. № 1 (29)

Zalibova D.Z. Rusiya Federasiyasında vergi siyasətinin həyata keçirilməsinin hüquqi formaları və üsulları // Sosial inkişafın nəzəriyyəsi və təcrübəsi. - 2013. - No 12

Karp M.V. Vergi menecmenti: universitetlər üçün dərslik. M., 2013. - 352s.

Rusiya Federasiyasının 2016-cı il və 2017 və 2018-ci illərin planlaşdırma dövrü üçün vergi siyasətinin əsas istiqamətləri

Panskov V.G. Vergilər və vergitutma: nəzəriyyə və təcrübə: universitetlər üçün dərslik. M., 2010. - 244s.

Porollo E.V., Kazakov V.V. Vergi siyasəti və onun sosial inkişafa təsiri // Tomsk Dövlət Universitetinin bülleteni. - 2015. - No 4. - S.288-290

Serdyukov A.E. Müasir Rusiyanın vergi siyasətinin formalaşması və həyata keçirilməsi. SPb., 2006. - 268s.

Vergi siyasəti dövlətin ümumi iqtisadi və sosial siyasətinin tərkib hissəsidir. Yaranmaqda olan vergi sisteminin mahiyyətini və məqsədlərini müəyyən edən vergi siyasətidir. Vergilər və vergi sisteminin digər komponentləri vergi siyasətinin alətləridir.

Vergi siyasətinin mahiyyətini üç elementə endirmək olar:

cəmiyyətin sosial-iqtisadi inkişafı məqsədlərindən irəli gələn əsas məqsədlərin müəyyən edilməsi və müəyyən edilməsi;

nəzərdə tutulan məqsəd və vəzifələri təmin edəcək metodların işlənib hazırlanması, vasitələrin və konkret təşkilati formaların müəyyən edilməsi;

bu məqsədləri həyata keçirəcək kadrların seçilməsi, yerləşdirilməsi və hazırlanması.

Vergi siyasəti həm dövlət, həm də bazar iştirakçıları və fiziki şəxslər üçün məqbul olan vergitutma şəraitinin yaradılmasına, iqtisadiyyatın real və digər sahələrinin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılmasını və əhalinin gəlirlərinin artımını təmin etməyə yönəlmişdir. Vergi siyasətinin əsas məqsədləri:

Vergi bazasının optimallaşdırılması və ödənişsizliyin azaldılması;

Əsassız vergi və gömrük güzəştlərinin aradan qaldırılması;

Vergi inzibatçılığının gücləndirilməsi;

Büdcəyə və dövlət büdcədənkənar fondlara ödənişlər üzrə borcların restrukturizasiyası.

Müasir Rusiyanın vergi siyasətinin mühüm vəzifəsi davamlı vergi sistemi yaratmaq, səmərəsiz vergi güzəştlərini aradan qaldırmaqla vergi bazasını genişləndirməklə vergi dərəcələrini azaltmaqdır.

Büdcə qurğusunun əsasları və büdcə sisteminin qurulması

Büdcə qurğusu büdcə sisteminin qurulmasının təşkilati prinsipləri, onun strukturu, ona birləşdirilən büdcələrin qarşılıqlı əlaqəsidir. Büdcə sistemi iqtisadi münasibətlərə və qanunun aliliyi ilə tənzimlənən dövlət quruluşuna, müxtəlif ərazi səviyyəli büdcələrin məcmusuna əsaslanır. Prosesdə büdcə münasibətləri yaranır:

Sistemin bütün səviyyələri büdcələrinin və dövlət qeyri-büdcə fondlarının gəlirlərinin formalaşdırılması və xərclərinin icrası;

Dövlət və bələdiyyə borclarının həyata keçirilməsi;

Dövlət və bələdiyyə borcunun tənzimlənməsi;

Büdcə sisteminin bütün səviyyələrinin büdcə layihələrinin hazırlanması və baxılması, onların təsdiqi, icrası və icrasına nəzarət.

Rusiya Federasiyasının büdcə sistemi üç səviyyədən ibarətdir:

federal, o cümlədən federal büdcə və dövlət büdcədənkənar fondlarının büdcələri;

Rusiya Federasiyasının 83 subyektinin büdcələrindən və ərazi dövlət büdcədənkənar fondlarının büdcələrindən ibarət Rusiya Federasiyasının subyektləri;

bələdiyyə rayonlarının büdcələrini təşkil edən yerli; şəhər rayonları; Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin şəhərdaxili bələdiyyələri; şəhər və kənd yaşayış məntəqələri.

Büdcə strukturunu dövlət strukturu müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə daxil olan büdcələr müstəqildir və bir-birinə daxil edilmir, yəni. Federasiyanın subyektlərinin büdcələri federal büdcəyə, yerli büdcələr isə regional büdcələrə daxil edilmir.

Büdcələrin hər biri öz səviyyəsində müvafiq dövlət və ya yerli hakimiyyət orqanlarının fəaliyyəti üçün maliyyə bazası rolunu oynayır.

Bütün sadalanan büdcələrin cəmi Rusiya Federasiyasının icmal büdcəsini təşkil edir və Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun regional büdcəsinin və bu subyektin ərazisindəki yerli büdcələrin cəmi Rusiya Federasiyasının subyektinin icmal büdcəsini təşkil edir. İcmal büdcə göstəriciləri büdcənin planlaşdırılmasında, ölkənin mərkəzləşdirilmiş maliyyə fondunun formalaşması və istifadəsinin təhlilində, ölkənin icmal maliyyə balansının tərtibində istifadə olunur.

Rusiya Federasiyasında büdcə quruluşu aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır:

birlik Rusiya Federasiyasının büdcə sistemi.

O, vahid qanunvericilik bazası, vahid büdcə təsnifatının (bütün səviyyəli büdcələrin gəlir və xərclərinin qruplaşdırılması, habelə onların kəsirlərinin maliyyələşdirilməsi mənbələri, büdcələrin tərtibi və icrası və xüsusiyyətlərinin müqayisəliliyinin təmin edilməsi) və formalarının istifadəsi ilə təmin edilir. büdcə sənədləri, büdcə prosesinin razılaşdırılmış prinsipləri, vahid sosial-iqtisadi və vergi siyasəti, bütün səviyyələrin büdcələrinin xərclərinin maliyyələşdirilməsinin vahid proseduru.

demarkasiya Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin səviyyələri arasında gəlir və xərclər:

müvafiq gəlir növlərinin (tamamilə və ya qismən) konsolidasiyası və Rusiya Federasiyasının dövlət orqanları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları üçün xərclər etmək səlahiyyəti.

müstəqillik büdcələr;

öz gəlir mənbələrinin mövcudluğu və onlardan istifadə istiqamətlərini müəyyən etmək hüququ, habelə dövlət hakimiyyətinin qanunvericilik və icra hakimiyyəti orqanlarının və büdcə sisteminin müvafiq səviyyəsində yerli özünüidarəetmə orqanlarının büdcə prosesini müstəqil həyata keçirmək hüququ.

bərabərlik rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının, bələdiyyələrin büdcə hüquqları;

tamlıq büdcələrin, dövlət büdcədənkənar fondlarının büdcələrinin gəlir və xərclərinin əks etdirilməsi;

balans büdcələr:

büdcədə nəzərdə tutulan xərclərin həcmi büdcə gəlirlərinin və onun kəsirinin maliyyələşdirilməsi mənbələrindən daxilolmaların həcminə uyğun olmalıdır.

səmərəlilik və qənaət büdcələrin tərtibində və icrasında büdcə vəsaitlərindən istifadə;

ümumi (kumulyativ) əhatə dairəsi büdcə xərcləri;

təbliğat;

həqiqilik büdcələr;

hədəfləmə və hədəfləmə büdcə vəsaitləri:

büdcə vəsaitləri konkret məqsədlərin maliyyələşdirilməsinə istiqamətləri təyin edilməklə, büdcə vəsaitlərinin konkret alıcılarının sərəncamına verilir.

Büdcə Prosesi

Büdcə Prosesi toplusudur büdcənin formalaşması və icrasının ardıcıl mərhələləri, işlənib hazırlandığı andan fəaliyyət üzrə hesabatın təsdiqinə qədər, mərkəzləşdirilmiş vəsait fondunun (dövlət və bələdiyyə büdcələrinin) yaradılması, ondan dövlət və yerli özünüidarəetmə orqanlarının funksiyalarının təmin edilməsi məqsədilə səmərəli istifadə edilməsi məqsədinə tabedir.

Bundan əlavə, büdcə prosesinə aiddir dövlət hakimiyyəti orqanlarının, yerli özünüidarəetmə orqanlarının və büdcə prosesi iştirakçılarının hüquq normaları ilə tənzimlənən fəaliyyəti:

büdcə layihələrinin hazırlanması və baxılması, dövlət büdcədənkənar fondlarının büdcə layihələri;

təsdiqi və icrası dövlət büdcədənkənar fondlarının büdcələri və büdcələri;

onların icrasına nəzarət;

büdcənin icrası haqqında hesabatı tərtib etmək, ona baxmaq və təsdiq etmək.

Büdcə prosesi müəyyən prinsiplərə əsaslanır ki, onlara riayət edilməsi büdcənin düzgün tərtib edilməsinə, təsdiq edilməsinə və icrasına imkan verir ki, dövlət vəsaitlərindən qənaətlə və cəmiyyətin inkişafı üçün maksimum fayda əldə edilsin. Bunlara daxildir:

sonrakı ardıcıllıq icra və nümayəndəlik orqanlarının büdcə fəaliyyətinə daxil olması (büdcə layihəsi icra hakimiyyəti orqanları tərəfindən tərtib edilir, büdcə haqqında qanun (qərar) nümayəndəli orqanlar tərəfindən qəbul edilir, büdcənin icrası icra hakimiyyəti orqanları tərəfindən həyata keçirilir);

illiklik büdcə (planlaşdırılan ilin əvvəlinə qədər büdcənin məcburi qəbul edilməsinə dair bir qayda daxildir və aşağıdakılara kömək edir: büdcə fəaliyyətinin "şəffaflığına", büdcə nəzarətinin səmərəliliyinə və bazarın inkişaf tendensiyalarının müəyyənləşdirilməsinə);

təbliğat və təbliğat(büdcə layihəsinin nümayəndəlik orqanları və ictimaiyyət tərəfindən qəbul edilməzdən əvvəl geniş müzakirəsini, habelə qəbul edilmiş büdcənin mətbuatda dərcini nəzərdə tuturlar);

ixtisas büdcə göstəriciləri (bütün səviyyələrin büdcə gəlirlərinin yaranma mənbəyinə görə, xərclərin isə təyinatına və fəaliyyət sahələrinə görə qruplaşdırılmasını nəzərdə tutan büdcə təsnifatının istifadəsindən ibarətdir).

Rusiya Federasiyasında büdcə prosesi aşağıdakılarla tənzimlənir:

rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi;

federasiyanın subyektinin müvafiq qanunu;

yerli özünüidarə orqanının müvafiq hüquqi aktları.

İştirakçılar büdcə prosesi bunlardır:

1.Rusiya Federasiyasının Prezidenti;

2.qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları;

3. icra hakimiyyəti orqanları (Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının yüksək vəzifəli şəxsləri, yerli özünüidarəetmə orqanlarının rəhbərləri, maliyyə orqanları, büdcə gəlirlərini toplayan orqanlar, digər səlahiyyətli orqanlar);

4. monetar orqanlar;

5. dövlət və bələdiyyə maliyyə nəzarəti orqanları;

6. dövlət büdcədənkənar fondları;

7. büdcə fondlarının əsas rəhbərləri və idarəçiləri;

8. Rusiya Federasiyasının, Rusiya Federasiyasının subyektlərinin qanunvericiliyi ilə büdcə, vergi və digər səlahiyyətlərə həvalə edilmiş digər orqanlar;

9. büdcə müəssisələri, dövlət və bələdiyyə unitar müəssisələri, büdcə vəsaitlərinin digər alıcıları, habelə büdcə vəsaitləri ilə əməliyyatlar həyata keçirən kredit təşkilatları.

Nümayəndəli orqanlar büdcə layihələrinə və onların icrası haqqında hesabatlara baxır və təsdiq edirlər. İcra hakimiyyəti orqanları icmal maliyyə planlamasını, büdcələrin layihələrini tərtib edir, büdcə layihələrini nümayəndəlik orqanlarına baxmağa təqdim edir, büdcənin icrasını, büdcənin icrasına təhlil və nəzarəti həyata keçirir.

Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı Rusiya Hökuməti ilə birlikdə dövlətin pul siyasətinin əsas istiqamətlərini hazırlayır və Dövlət Dumasına baxmağa təqdim edir, Rusiya Federasiyası Xəzinədarlığının kassa hesablarına, dövlət xüsusi hesablarına xidmət göstərir. -təyinatlı büdcədənkənar fondlar və ərazi büdcələrinin hesabları.

Baş stüard büdcə vəsaitləri - icra hakimiyyəti orqanıdır. O, menecerlər və büdcə vəsaitlərinin alıcıları arasında vəsaitləri bölüşdürmək hüququna malik olan, büdcə vəsaitlərinin ilk birbaşa alıcısıdır. Onun funksiyalarına büdcə xərclərinin büdcə vəsaitlərinin idarəediciləri və büdcə alıcıları arasında bölüşdürülməsi, o cümlədən gəlir və xərclərin smetalarının təsdiq edilməsi və büdcə vəsaitlərinin büdcə vəsaitlərinin rasional, məqsədli istifadəsinə nəzarətin həyata keçirilməsi daxildir.

stüard büdcə vəsaitləri büdcə vəsaitlərinin büdcə alıcıları arasında bölüşdürülməsini həyata keçirən, onlara büdcədən ayırmalar barədə bildirişlər təqdim edən, gəlir və xərclərin smetalarını təsdiq edən, onların büdcə vəsaitlərindən məqsədyönlü istifadəsinə nəzarət edən icra hakimiyyəti orqanıdır.

büdcə alıcısı, və ya dövlət tərəfindən maliyyələşdirilən təşkilat, - bu, qeyri-kommersiya xarakterli funksiyaları (idarəetmə, müdafiə, sosial və mədəni tədbirlər və s.) həyata keçirmək üçün icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən yaradılmış təşkilatdır. O, bir qayda olaraq, büdcədən və ya büdcədənkənar fondlardan hesablanmış qaydada maliyyələşdirilir. Rusiya Federasiyasının Hesablama Palatası, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının nəzarət və uçot palataları və bələdiyyələr kimi nəzarət və uçot orqanlarına gəldikdə, onlar müvafiq büdcələrin və büdcədənkənar fondların icrasına nəzarəti həyata keçirirlər. büdcələrin və büdcədənkənar fondların icrası haqqında hesabatların kənar auditini aparmaq.

Rusiya Federasiyasında büdcə prosesi büdcə fəaliyyətinin aşağıdakı mərhələlərindən ibarətdir:

büdcə layihəsinin tərtib edilməsi;

büdcə layihəsinə baxılması və təsdiq edilməsi;

büdcənin icrası;

büdcənin icrası haqqında hesabatın hazırlanması və təsdiq edilməsi.

Büdcə prosesinin mərhələləri ciddi şəkildə ardıcıllıqla gedir və onların hər birində başqa vaxt həlli mümkün olmayan məsələlər öz həllini tapır.

Büdcə layihəsinin hazırlanması əsasən:

Rusiya Federasiyası Prezidentinin büdcə mesajı;

növbəti maliyyə ili üçün müvafiq ərazilərin sosial-iqtisadi inkişafının proqnozu;

növbəti maliyyə ili üçün müvafiq ərazinin büdcə və vergi siyasətinin əsas istiqamətlərini;

növbəti maliyyə ili üçün müvafiq ərazi üzrə icmal maliyyə balansının proqnozu;

növbəti maliyyə ili üçün müvafiq ərazinin iqtisadiyyatının dövlət və ya bələdiyyə sektorunun inkişafı planı.

Büdcə layihəsini tərtib edərkən nəzərə alın minimum dövlət sosial standartları- bunlar Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin bütün səviyyələrinin büdcələrindən və dövlət qeyri-büdcə fondlarının büdcələrindən maliyyələşdirmə yolu ilə vətəndaşlara pulsuz və geri qaytarılmayan əsaslarla dövlət tərəfindən təmin edilən dövlət xidmətləridir. Rusiya daxilində müəyyən minimum icazə verilən səviyyə.

Altında minimum büdcə təhlükəsizliyi dövlət orqanları və ya yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən müvafiq büdcələr hesabına adambaşına verilən dövlət və bələdiyyə xidmətlərinin pul ifadəsində minimum icazə verilən dəyəri başa düşülür.

Büdcənin nəzərdən keçirilməsi və təsdiqi - nümayəndəlik orqanları tərəfindən həyata keçirilir. Növbəti il ​​üçün federal büdcə haqqında federal qanun layihəsinin Dövlət Dumasına təqdim edilməsi Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən cari ilin 29 avqustundan gec olmayaraq həyata keçirilir.

Dövlət Duması federal büdcə haqqında qanun layihəsinə dörd oxunuşda baxır. Birinci oxunuşda Dövlət Duması Rusiya Federasiyasının sosial-iqtisadi inkişafının konsepsiyası və proqnozunu, vergi və büdcə siyasətinin əsas istiqamətlərini, federal büdcə ilə təsis subyektlərinin büdcələri arasında münasibətlərin əsas prinsiplərini müzakirə edir. Federasiyanın.

Federal büdcə layihəsinə ikinci oxunuşda baxılarkən, Dövlət Duması birinci oxunuşda təsdiq edilmiş federal büdcə xərclərinin ümumi həcmi daxilində büdcə funksional təsnifatının bölmələri üzrə federal büdcə xərclərini təsdiq edir.

Bu qanun layihəsinə üçüncü oxunuşda baxılarkən, Dövlət Duması ikinci oxunuşda bölmələr tərəfindən təsdiq edilmiş xərclər hüdudlarında funksional təsnifatın alt bölmələri, idarə təsnifatının bütün səviyyələri, federal məqsədli proqramlar üzrə büdcə xərclərini müzakirə edir.

Dördüncü oxunuşda Dövlət Duması qanun layihəsinə dəyişiklikləri, habelə gəlirlərin, xərclərin və federal büdcənin kəsirinin (profisitinin) rüblük bölgüsünə baxır.

Büdcənin icrası - əsas maliyyə planının icrasını ifadə edən büdcə prosesinin ən məsuliyyətli mərhələsi. Onun məqsədi büdcədə nəzərdə tutulduğu kimi, gəlirlərin vaxtında və tam daxil olması əsasında dövlətin fəaliyyəti üçün kifayət qədər maliyyələşməni təmin etməkdir. Rusiya Federasiyasında büdcələrin xəzinə icrası qurulur. Rusiya Federasiyasının bütün büdcələri büdcə gəlirlərinin hesablanması, büdcə kəsirinin maliyyələşdirilməsi mənbələrinin cəlb edilməsi və ödənilməsi və vahid büdcə hesabından xərclərin həyata keçirilməsini nəzərdə tutan kassa vahidliyi prinsipinə uyğun olaraq icra edilir.

Büdcənin icrası haqqında hesabatın hazırlanması - büdcə prosesinin yekun mərhələsi. Hesabatların hazırlanması üzrə bütün işlər Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinə və onun maliyyə orqanlarına, Vergilər və Rüsumlar Nazirliyinə və onun vergi müfəttişliklərinə, Dövlət Gömrük Komitəsinə və onun orqanlarına həvalə edilir. Büdcənin icrası haqqında hesabat qanunverici orqan tərəfindən təsdiq edilir.

Büdcə prosesinin islahatının əsas vəzifəsi dövlət siyasətinin prioritetlərinə uyğun olaraq dövlət maliyyəsinin daha səmərəli idarə olunması üçün şərait və ilkin şərtlərin yaradılmasıdır.

Bu islahatın məqsədlərindən biri aydın ortamüddətli hədəflər çərçivəsində büdcə prosesi iştirakçılarının və büdcə vəsaitlərinin inzibatçılarının məsuliyyətini və muxtariyyətini artırmaqla büdcə prosesinin diqqətini büdcə resurslarının (xərclərinin) idarə edilməsindən nəticələrin idarə edilməsinə yönəltməkdir. Bu, həm də büdcə xərclərinin səmərəliliyinin monitorinqi sisteminin yaradılmasını, ayırmaların həcminin və strukturunun dəyişdirilməsi və büdcə tərəfindən idarə olunan resursların həcminin proqnozlaşdırıla bilənliyinin artırılması üçün aydın qaydaların müəyyən edilməsi ilə çoxillik büdcə planlaşdırmasına keçidi nəzərdə tutur. idarəçilər.

Fiskal federalizm

Büdcə federalizminin formalaşmasında federasiya, federasiya subyektləri və yerli hakimiyyət orqanları arasında səlahiyyətlərin fərqləndirilməsi problemi həlledicidir. Büdcə federalizmi, Rusiya Federasiyasının dövlət orqanları ilə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət orqanları arasında büdcə səlahiyyətlərinin, xərclərinin və gəlirlərinin ayrılması, federal büdcə ilə federal büdcə arasında bölüşdürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi ilə bağlı münasibətlər kimi xarakterizə olunur. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının milli maraqların və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının ərazisində yaşayan əhalinin və onların bələdiyyələrinin maraqlarının məcmusuna əsaslanan icmal büdcələri.

Fiskal federalizmin əlamətləri:

Büdcə sisteminin üç əsas səviyyəsinin olması;

Büdcənin balansı və büdcə təhlükəsizliyi üçün bu və ya digər səlahiyyət və məsuliyyət səviyyəsində müstəqil büdcə;

Müxtəlif müstəqil büdcələr arasında münasibətləri tənzimləmək üçün nəzərdə tutulmuş büdcələrarası münasibətlər sisteminin mövcudluğu;

Vergi səlahiyyətlərinin, xərclərin və gəlirlərin (müxtəlif səviyyəli büdcələrə bölüşdürüldükdə) hüdudlarının müəyyən edilməsində mərkəzləşdirmə və qeyri-mərkəzləşdirmə prinsiplərinin birləşməsi;

ciddi şəkildə müəyyən edilmiş prosedurlar çərçivəsində kompromislərin əldə edilməsi əsasında büdcə prosesi iştirakçılarının maraqlarının nəzərə alınması;

Büdcə sisteminin bütün səviyyələrinin maraqlarının tarazlaşdırılmasının əsası kimi dövlət maraqlarının və əhalinin maraqlarının vəhdəti.

Fiskal federalizmin prinsipləri:

1. hökumətin müxtəlif səviyyələri arasında büdcə məsuliyyətinin, büdcə gəlirlərinin və xərcləmə sahəsində səlahiyyətlərin qanunvericiliklə dəqiq müəyyənləşdirilməsi;

2. müxtəlif səviyyələrdə səlahiyyətli orqanların öz funksiyalarını yerinə yetirmələri üçün zəruri maliyyə resursları ilə təmin edilməsi;

3. büdcə sisteminə daxil olan müvafiq büdcənin müstəqilliyi və bərabərliyi;

4. büdcə sisteminin bütün səviyyələrində şaquli və üfüqi tarazlığın təmin edilməsi;

5. federal mərkəz, vergi və büdcə siyasəti ilə razılaşdırılmış vahid həyata keçirmək;

6. Rusiya Federasiyasının subyektlərinin büdcə hüquqlarının bərabərliyi.

Rusiya Federasiyasında mövcud olan büdcə federalizmi aşağıdakı prinsiplərlə xarakterizə olunur:

Rusiyanın iqtisadi məkanının birliyi;

Rusiya Federasiyasının və onun subyektlərinin iqtisadi tənzimləmə sahəsində yurisdiksiyasının konstitusiya delimitasiyası;

federal qanunvericiliklə Rusiya Federasiyasının dövlət orqanları və onun subyektləri arasında səlahiyyətlərin məhdudlaşdırılması;

Rusiya Federasiyasının və onun subyektlərinin vahid iqtisadi siyasətinin razılaşdırılmış formalaşdırılması və həyata keçirilməsi;

İqtisadi münasibətlərin idarə edilməsinin ərazi inkişafı şəraitinə uyğun olaraq regional və yerli ehtiyaclara və resurslara adekvat olaraq qeyri-mərkəzləşdirilməsi;

Ərazilərin iqtisadi inkişafı üçün bərabər şərait;

Rusiya Federasiyası və onun subyektləri arasında iqtisadi sahədə səlahiyyətlərin həyata keçirilməsində əməkdaşlıq.