İstehsal aktivlərinin gəlirliliyi balans hesabatının düsturudur. İstehsalda uğur qazanmaq üçün aktivlərin qaytarılması
Təşkilatların fəaliyyətini öyrənmək üçün istifadə olunan çoxlu müxtəlif analitik vasitələr mövcuddur. Bu alətlərin bəziləri hesabat dövrü üçün maliyyə vəsaitlərinin xərclənməsinin məqsədəuyğunluğunu aydın şəkildə əks etdirir. Bu göstəricilərə rentabellik səviyyəsi, aktivlərin dövriyyə sürəti və kapitalın məhsuldarlığı daxildir. Bu yazıda biz aktivlərin gəlirliliyinin necə hesablanacağını təhlil etməyi və bu analitik alətdən necə düzgün istifadə etmək barədə danışmağı təklif edirik.
Aktivlərin gəlirliliyi bir təşkilatın əsas vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyini xarakterizə edən maliyyə əmsalıdır.
Aktivlərin qaytarılması: bu nədir
Başlamaq üçün, biz aktivlərin gəlirliliyi nədir sualını təhlil etməyi təklif edirik. Bu göstərici müəssisənin əsas fonduna aid olan aktivlərin satışı nəticəsində şirkətin əldə etdiyi gəlirin məbləğini göstərmək üçün istifadə olunur. Bu nisbətin hesablanması əsas fondlardan istifadənin səmərəliliyi haqqında məlumat verir. Bu qrupa dəyəri qırx min rubldan çox olan aktivlər daxildir. Qeyd etmək vacibdir ki, bu aktivlər istehsal prosesində on iki aydan çox istifadə edilməlidir.
Nəzərə alınan göstəricinin dinamik dəyərlərə aid olduğunu qeyd etmək vacibdir. Bu o deməkdir ki, dəqiq məlumat əldə etmək üçün şirkətin son bir neçə ildəki fəaliyyətini ətraflı öyrənmək lazımdır. Bu addım əsas fonddan istifadənin ən effektiv üsullarını müqayisə etməyə və müəyyən etməyə imkan verir. Bir çox analitiklər hesablamaların hazırlanması zamanı müəyyən bir şirkəti ən yaxın rəqibləri ilə müqayisə edirlər. Bu cür tədbirlər keçirərkən, seçilmiş firmaların eyni ölçüdə olması çox vacibdir.
Ekspertlərin fikrincə, şirkətin cəmi bir illik fəaliyyətinin təhlili istənilən nəticəni verməyəcək.
Kapitalın məhsuldarlığı əmsalından istifadə müəssisənin əsas vəsaitlərinin istismarının səmərəliliyini müəyyən etməyə imkan verir. Hesablamalar apararkən şirkətin fəaliyyət göstərdiyi bazar seqmenti nəzərə alınmalıdır. Bundan əlavə, təşkilatın maliyyə vəziyyətinə birbaşa təsir göstərə bilən iqtisadi göstəricilər nəzərə alınır. Bu göstəricilərə aşağıdakılar daxildir:
- Müəyyən bir bölgədə inflyasiya səviyyəsi.
- Bir məhsul və ya xidmətə tələbat səviyyəsi.
- İqtisadi dövrlərin hər bir mərhələsinin müddəti.
Nisbətlərin təhlili
Nəzərdən keçirilən analitik alətin xüsusiyyətlərini öyrəndikdən sonra kapitalın məhsuldarlığının necə ölçüldüyü haqqında danışmağa keçməliyik. Bu əmsal dinamik dəyərə malik olduğundan hesablamalar apararkən faiz dəyərlərindən və kəsr ədədlərindən istifadə etmək daha məqsədəuyğundur. Burada qeyd etmək lazımdır ki, kapitalın məhsuldarlığının dəyərinə müsbət təsir göstərə biləcək müxtəlif amillərin tam siyahısı var. Bu amillərə aşağıdakılar daxildir:
- Yeni texnologiyaların tətbiqi və yeni avadanlıqların alınması hesabına istehsal gücünün artırılması.
- Məhsulların keyfiyyətinin yüksəldilməsi məqsədilə avtomatlaşdırılmış istehsal prosesinin həyata keçirilməsi.
- Şirkətin əsas fondundan istifadənin dayandırılmasına səbəb olan amillərin aradan qaldırılması.
Aktivlərin gəlirliyi gəlirin əsas vəsaitlərin vahid dəyərinə nə qədər düşdüyünü göstərir Qeyd etmək lazımdır ki, yeni maşınların və istehsal aqreqatlarının işə salınması təkcə artıma deyil, həm də məhsuldarlığın aşağı düşməsinə səbəb ola bilər. Kapitalın məhsuldarlığının azalmasının artması, dayanma vaxtlarının artması və istehsal prosesi ilə bağlı xərc maddəsinin artması ilə baş verə bilər. Təcrübə göstərir ki, istifadə olunmamış aktivlərin olması və texnologiyaların köhnəlməsi nəzərdən keçirilən göstəricinin azalmasına səbəb olan əsas amildir.
Göstərici necə hesablanır
Aktivlərin gəlirliliyinin nəyi göstərdiyi sualı ilə məşğul olduqdan sonra hesablamaların aparılması qaydalarını nəzərdən keçirməyə davam etməliyik. Kapital məhsuldarlığının dəyəri haqqında məlumat əldə etmək üçün şirkətin əsas aktivlərinin qiyməti və müəyyən bir müddət ərzində əldə edilən gəlirin miqdarı kimi parametrlərdən istifadə olunur. Mütəxəssislər hesablamalarda gəlirdən istifadə etməyi tövsiyə edirlər, çünki bu göstərici xidmətlərin göstərilməsindən və ya istehsal olunan malların satışından əldə edilən pulun miqdarını açıq şəkildə göstərir. Ancaq bu seçim həmişə uyğun deyil. Bəzi hallarda, satışdan əldə edilən mənfəət kimi bir parametrdən istifadə etməlisiniz. Bu parametr istehsal olunan malların aşağı qiymətə malik olduğu, məbləği ümumi gəlirin otuz faizindən çox olmayan hallarda istifadə olunur.
Təhlil apararkən həm şirkətin aktivlərinin tam dəyərindən, həm də aktiv komponentdən istifadə edə bilərsiniz. Sonuncu parametr istehsal prosesində istifadə olunan əsas fondun ölçüsünü göstərir. Sonuncu texnika şirkətin anbarında istifadə olunmamış avadanlıqların olduğu vəziyyətlərdə istifadə olunur. Həmçinin hesablamaların tərtibi zamanı müəssisənin balansında olan qeyri-istehsalat daşınmaz əmlakı nəzərə alınmır.
Aktivlərin gəlirlilik norması müəssisənin əmtəə məhsullarının satışı ilə əldə etdiyi gəlirin şirkətin əsas vəsaitlərinin dəyərinə nisbətini xarakterizə edir. Bu göstəricilər rublda əks olunur. Bu o deməkdir ki, faizlə yanaşı, nəzərdən keçirilən göstərici pul vahidlərində də əks oluna bilər.
Ümumi formula
Aktivlərin gəlirliliyinin məbləğini müəyyən etmək üçün aşağıdakı düsturdan istifadə edə bilərsiniz: "B / SA \u003d FO". Bu düsturda "B" şirkətin əsas fəaliyyətindən əldə edilən gəlirin məbləğini, "CA" isə şirkətin əsas aktivlərinin dəyərini ifadə edir.
Müəyyən dövr üçün gəlirin məbləğini hesablamaq üçün istehsal həcmini bir əmtəə məhsul vahidinin son maya dəyərinə vurmaq lazımdır. Şirkətin əsas vəsaitlərinin ümumi dəyərini müəyyən etmək üçün aşağıdakı düsturdan istifadə olunur: "(CA1 + CA2) / 2 = CA". Bu düsturda "CA1" göstəricisi hesabat dövrünün əvvəlində aktivlərin dəyərini göstərir. "CA2" bu müddətin sonunda aktivlərin qiymətini əks etdirir.
Özlüyündə aktivlərin gəlirliliyi göstəricisi istehsal fondlarından istifadənin səmərəliliyini göstərmir. Balansın hesablanması
Baxılan əmsalın ölçüsünü tapmaq üçün iki əsas mühasibat sənədi hazırlanmalıdır: şirkətin müəyyən bir dövr üçün mənfəət və zərərinin maliyyə hesabatı və balans hesabatı. Maliyyə hesabatlarında müxtəlif fəaliyyət illəri üçün şirkətin gəlirlərinin məbləği haqqında məlumatlar var. Balans hesabatı şirkətin əsas aktivlərinin dəyərini əks etdirir.
Balans hesabatını hesablamaq üçün aktivlərin gəlirliliyi düsturu:
“küç.2110OFR / str.1150BB*100%=FO”, burada
- Səhifə 2110 OFR- şirkətin gəlirlərinin məbləği haqqında məlumatları özündə əks etdirən maliyyə hesabatlarının sətri.
- Səhifə 1150BBşirkətin əsas aktivlərinin dəyəridir.
- FD- faizlə ifadə olunan aktivlərin gəlirliliyinin dəyəri.
Müəssisənin əsas vəsaitlərinin istifadəsi haqqında obyektiv məlumat əldə etmək üçün OF-nin orta illik dəyərinin hesablamalarını aparmaq lazımdır. Bunun üçün hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna aktivlərin dəyərini əlavə edin. Nəticə ikiyə bölünməlidir. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, hesablamalar apararkən, yalnız gəlirin miqdarından deyil, həm də əmtəəlik məhsulların satışından əldə edilən ümumi mənfəətin məbləğindən istifadə edə bilərsiniz. Bu parametr istifadə edilərsə, formula tətbiq olunur: “sətir 2200 OFR / xətt 1150BB * 100% = FO”.
Nümunə hesablanması
Hesablamaların aparılması qaydalarını daha yaxşı başa düşmək üçün praktiki bir nümunə nəzərdən keçirməlisiniz. Gəlin qiymətli metal emalı şirkəti təsəvvür edək. Bu məhsulun dəyəri yüksək əhəmiyyət kəsb etdiyi üçün hesablamalar apararkən gəlirin miqdarı kimi bir parametrdən istifadə etmək daha məqsədəuyğundur. Qeyd etmək lazımdır ki, sözügedən müəssisə bütün aktivlərindən istifadə edir ki, bu da əsas fondun tam qiymətini nəzərə almağa imkan verir.
Aktivlərin gəlirliyi satışdan alınan məhsulların həcminin (yəni gəlir) təşkilatın əmək vasitələrinin dəyəri ilə necə əlaqəli olduğunu göstərir. Aktivlərin gəlirlilik nisbətini hesablamaq üçün hesabat dövrü üçün şirkətin gəlirləri haqqında məlumat əldə etmək lazımdır. Bizim vəziyyətimizdə gəlirin məbləği 7 milyon rubl idi. Hesabat dövrünün əvvəlində aktivlərin dəyəri 2,5 milyon rubl, sonunda isə 3,2 milyon rubl təşkil etmişdir. Bütün lazımi parametrlərə malik olduqdan sonra hesablamalara başlaya bilərsiniz: "7 ml / (2,5 ml + 3,2 ml) = 1,22".
Əldə edilən nəticə o deməkdir ki, aktivlərin gəlirliliyi 1,22 rubl təşkil edir. Bu o deməkdir ki, müəssisənin aktivlərinə yatırılan hər rubl üçün 1,22 rubl xalis mənfəət var.
Aktivlərin gəlirliliyini necə artırmaq olar
Baxılan əmsal vəziyyətində hər bir sənayeni standartlaşdıran normativ qiymət yoxdur. Mütəxəssislərin fikrincə, balansda saxlanılan az sayda aktivlərə malik sahələrlə müqayisədə avtomatlaşdırılmış istehsal aşağı göstəriciyə malikdir. Hesablamalar apararkən, müəssisənin fəaliyyətinin bir neçə ili ərzində əmsalın dəyişməsini nəzərə almaq lazımdır. Kapital məhsuldarlığının artması istehsal vahidlərindən və digər avadanlıqlardan istifadənin səmərəliliyini açıq şəkildə nümayiş etdirir.
Sözügedən göstəricini artırmaq üçün bir neçə əsas üsul var. Bu cür üsullara şirkət tərəfindən istifadə edilməyən aktivlərin ləğvi və ya satışı daxildir. Bundan əlavə, şirkət rəhbərliyi müəssisənin istehsal gücünü artırmaq üçün maşın və cihazlardan daha səmərəli istifadə üçün plan tərtib edə bilər. Bənzər bir effekt müasir texnologiyaya və gecə-gündüz iş prosesinə keçidlə əldə edilə bilər. Alətlərə texniki xidmət göstərən işçilərin peşə hazırlığı səviyyəsinə diqqət artırılmalıdır.
İstehsal prosesini tam avtomatlaşdırmaqla siz aktivlərin gəlirliliyini artıra bilərsiniz ki, bu da avadanlıqdan istifadə səviyyəsini yüksəltməyə imkan verir. Keyfiyyətli malların istehsalı və özünün distribütorlar şəbəkəsinin inkişafı hesabına şirkətin rəqabət qabiliyyətinin artırılmasına yönəlmiş tədbirlər də əmsalın artmasına səbəb olur.
Əsasən, aktivlərin gəlirliliyini dövriyyənin göstəricilərinə aid etmək olar Nəticələr (+ video)
Yuxarıda deyilənlərdən belə bir nəticəyə gəlmək olar ki, şirkətin əsas vəsaitləri sırasında olan aktivlərinin dəyərinin artması hesabına əsas vəsaitlərin gəlirliliyi azala bilər. Bu o deməkdir ki, müəssisənin maliyyə vəziyyətinin hesablamaları aparılarkən təsərrüfat fəaliyyətinin səmərəliliyini əks etdirən bir sıra digər amillər və göstəricilər də nəzərə alınmalıdır. Qeyd etmək lazımdır ki, aktivlərin dəyərinin artması gec-tez kapitalın məhsuldarlığının artmasına səbəb olacaqdır.
Nəzərdən keçirilən analitik alət şirkətin fəaliyyəti haqqında məlumat əldə etməyə imkan verir. Əmsalın dinamikasını nəzərə alaraq hesablamaların tərtib edilməsi investisiya fəaliyyətində zəif cəhətlərin mövcudluğunu müəyyən etməyə imkan verir. Alınan nəticələr bütün lazımi düzəlişlər nəzərə alınmaqla yeni investisiya strategiyasının hazırlanması üçün istifadə oluna bilər.
Əsas vəsaitlər və onların şirkət tərəfindən istismarının xüsusiyyətləri ümumi inkişaf üçün qlobal əhəmiyyət kəsb edir. Bu elementlərin keyfiyyətinin yüksəldilməsi istehsalın problem və çətinliklərinin ən yaxşı həlli olacaqdır: avadanlıqların istifadəsi hesabına istehsal olunan məhsulların həcminin artırılması, istehsalın maya dəyərinin formalaşdırılmasına sərf olunan xərclərin azaldılması, əmək məhsuldarlığının artırılması.
Bu cür dəyişikliklər kapitalın gəlirliliyinə və son nəticədə əməliyyatların gəlirliliyinə böyük təsir göstərmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu məqsədləri reallığa çevirmək üçün firmalar mütəmadi olaraq ümumi əmsalları, xüsusən də aktivlərin gəlirliliyini hesablayaraq vəsaitlərin istifadəsinə dair analitik tədqiqatlar aparmalıdırlar.
Aktivlərin gəlirliyi müəssisə daxilində əsas vəsaitlərin dövriyyəsinin hansı səviyyədə baş verdiyini göstərir. Bu göstərici sayəsində onların istehsal prosesində istifadəsinin effektivliyi müəyyən edilir.
Aktivlərin rentabelliyi - əsas vəsaitlərin səmərəliliyinin göstəricisi
Müxtəlif amillərin aktivlərin gəlirliliyinə təsiri
Şirkətin fəaliyyətinin müvəffəqiyyəti bir sıra amillərdən təsirlənir, aktivlərin gəlirliliyi onlardan birincisidir. Ancaq müxtəlif parametrlərdən də təsirlənir, məsələn:
- silahlanma və yenidənqurma;
- tətbiq olunan imkanlardan mükəmməl istifadə;
- bir güc vahidinin dəyərinin azalması;
- fondların strukturunda dəyişikliklər;
- bazarda inkişaf amilləri;
- təklif olunan malların keyfiyyəti.
Şirkətin fəaliyyətinin gəlirliliyi bu hadisələrdən asılıdır.
Hesablaşma tədbirlərinin həyata keçirilməsi
Bu göstərici müxtəlif iqtisadi səviyyələrdə tətbiq oluna bilər. Aktivlərin gəlirliyi eyni hadisələri, xüsusən də istifadə olunan kapitala münasibətdə istehsalın səmərəliliyini nümayiş etdirir, lakin burada hesablamalar müxtəlif miqyaslarda aparılır:
- şirkət səviyyəsi;
- sənaye səviyyəsi.
Birinci halda, istehsal olunan məhsulun həcmi tətbiq edilir. İkincisi, ölkənin iqtisadi vəziyyəti (ÜDM) çərçivəsində istehsal. Hər iki səviyyədə həyata keçirilən hesablanmış hərəkətlərdə fərqlər var, lakin göstərici ümumidir və eyni hadisəni xarakterizə edir.
Qeyd: Göstəricinin əsas məqsədi məhsulun həcmini və vahidinə (rubl) maya dəyərini nümayiş etdirməkdir.
İnvestisiya gəliri düsturu belə görünür.
Dövriyyə əmsalları investorun müxtəlif investisiya layihələrinə maddi resurslar yatırmaqla əldə etdiyi faydaları təhlil etmək üçün əsasdır. Ən mühüm iqtisadi göstəricilərdən biri müəssisənin iqtisadi fəaliyyət sahəsində işinə adekvat qiymət verən aktivlərin gəlirliliyi hesab edilə bilər.
Dövriyyəni təhlil edərkən sahibkar yadda saxlamalıdır ki, kapital məhsuldarlığı şirkətin sahib olduğu əmək vasitələri ilə müəyyən həcmdə məhsulun satışından əldə edilən gəlirlərin nisbətini nəzərdə tutur. Yəni bu əmsal müəssisədə mövcud olan vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyinin birbaşa xarakteristikası deyil. Bununla belə, son bir neçə il ərzində aktivlərin gəlirliliyinin dinamikasının monitorinqi istehsal aktivlərinin effektivliyi haqqında fikir verəcəkdir. Beləliklə, kapitalın gəlirliliyi nədir?
Ümumi aktivlərin dövriyyəsi nisbəti - fond dövriyyəsi adlanan iqtisadi göstərici aşağıdakı düsturla hesablanır:
RTAT=Gəlir/Orta Kapital Dəyəri
Yuxarıdakı düsturdan istifadə edərək hesablamaların nəticələri təşkilatın əmək alətlərinin hər bir vahidinə nə qədər məhsul istehsal etdiyini göstərir. Əksər hallarda əmsal vəsaitlərin istifadəsində keyfiyyət səviyyəsini göstərən əsas göstəriciyə çevrilir. Müxtəlif şirkətlər tərəfindən istehsal aktivlərinin istifadəsinin səmərəliliyini müqayisə etmək üçün göstəricini hesablamaq lazımdır. Aktivlərin gəlirliliyi menecerlərin aktivlərdən səmərəli istifadəni təmin etmək qabiliyyətini göstərir. Göstərici nə qədər aşağı olarsa, istehsal fondlarının düzgün idarə olunmadığını göstərir.
Bəzən müəyyən hesabat dövrü üçün kapitalın məhsuldarlığı əmsallarının müqayisəsi düzgün olmayan nəticələr verə bilər. Bənzər çətinliklər var:
- təhlil edilən şirkətlərin siyasətlərində əhəmiyyətli fərqlər olduqda;
- malların satışından əldə edilən gəlirin yüksək qiymətləndirilməsi ilə bağlı şübhələr olduqda;
- təhlil edilən vəsaitlərin amortizasiya dərəcəsi əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdikdə;
- inflyasiya səbəbindən qiymətlər yüksəldikdə.
Aktivlərin gəlirliliyi təhlili
Aktivlərin gəlirliliyi nisbəti təşkilatın işinin daxili təhlilini apardıqdan sonra adekvat nəticələr çıxarmağa imkan verir. Təhlil nəticəsində aşağı əmsal əldə edilmişdirsə, vəsaitlərin müəyyən edilmiş dəyəri üçün kifayət qədər yüksək istehsal həcmindən danışmaq olar.
Problemi həll etmək üçün menecer satışa hazırlanan məhsulların həcmini artırmaq üçün bir sıra tədbirlər görməlidir. Əgər bu imkan yoxdursa, gələcəkdə silinməli olan aktivlərin təhlili aparılmalıdır.
Aktivlərin gəlirliliyi yüksək olarsa, menecer investisiyaları istehsalı genişləndirəcək investorlar tapmaq barədə düşünməlidir.
Dövriyyə göstəriciləri arasında fərqlənən bir neçə aktiv qrupu var, məsələn, debitor borcları və ya inventar. Bu cür göstəricilər ən çox gəliri təhlil edilən öhdəliklərin və ya aktivlərin növünə bölmək yolu ilə hesablanır.
İllüstrativ bir nümunə başa düşməyə kömək edəcəkdir. 2008-ci ildə ASC Norilsk Nikel tərəfindən alınan məbləğ 14.000 milyon rubl, vəsaitin məbləği isə 28.300 milyon rubl idi. Kapitalın gəlirliliyini hesablamaq üçün , 14.000-i 28.300-ə bölmək lazımdır.Göstərici 0,49-a bərabər olacaq. Bu o deməkdir ki, təhlili aparılan hesabat dövründə şirkətin vəsaitinin bir rublu qırx doqquz qəpik gəlir təşkil etmişdir, yəni təhlil edilən il üçün vəsait yalnız qırx doqquzunu ödəyə bilmişdir. faiz.
2005-2008-ci illəri nəzərə alsaq, aktivlərin dövriyyəsinin mənfi dinamikasını görə bilərik, azalma var. Təhlilin nəticələri şirkətə məxsus olan vəsaitlərin istifadəsi ilə bağlı səmərəsiz siyasət olduğunu göstərə bilər. Bu, ilk növbədə onunla bağlıdır ki, 2007-ci ildən bəri gəlirlər cəmi qırx dörd faiz, vəsaitlərin həcmi isə yüz on doqquz faiz artıb.
Bununla belə, bu cür sıçrayışlardan qaçmaq bəzən çətin olur, çünki aktivlər partiyalarla çoxalır və gəlirlər durmadan artır. Mənfi dinamika uzun müddət davam etməməlidir, əks halda şirkət rəhbərləri satış siyasətinə yenidən baxmalıdırlar. Bəzən yeni investorları cəlb etmək üçün hər cür lazımsız aktivləri istisna etmək lazımdır.
Optimal göstərici
Aktivlərin qaytarılması ilə bağlı heç bir standart yoxdur. Optimal göstərici əksər hallarda təşkilatın xüsusiyyətlərindən, eləcə də fəaliyyət göstərdiyi sənayedən asılıdır. Əgər kapital tutumlu istehsal üçün aktivlərin dövriyyəsi göstəricisindən danışsaq, qeyd etmək lazımdır ki, onun dəyəri daha aşağı olacaq, çünki bu halda fondun əsas hissəsini əsas vəsaitlər təşkil edir. Səmərəliliyin məhsuldar artımından yalnız aktivlərin gəlirliliyi göstəricisi dinamikada artdıqda danışa bilərik.
Müasir menecerlər vəsaitlərin dövriyyəsini artırmaq üçün:
- vəsaitlərin tərkibini eyni qoyaraq, gəlir səviyyəsini yüksəltmək. Bunun üçün aktivlərdən istifadənin səmərəliliyini artıracaq bir sıra tədbirlər görmək lazımdır. İstifadə olunan avadanlıqların işləmə müddətini artırmaq da təsirli ola bilər;
- istifadəyə yararlı və lazımsız aktivlərin silinməsi yolu ilə vəsaitlərin tərkibini dəyişdirmək. Ümumi silinmə aktivlərin gəlirliliyinin hesablanması üçün düsturda istifadə olunan məxrəci azaltmağa kömək edəcəkdir.
Əsas fondlardan istifadənin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi aşağıdakı ümumi göstəricilərin hesablanmasını və onların dinamikada təhlilini nəzərdə tutur.
investisiyanın qaytarılması(mənfəətin əsas vəsaitlərin orta illik dəyərinə nisbəti):
aktivlərin qaytarılması- bu, ƏDV və aksizlər çıxıldıqdan sonra istehsal edilmiş və ya satılan məhsulların dəyərinin əsas fondların orta illik maya dəyərinə nisbətidir. Əsas vəsaitlərin dəyərinə konservasiyada olan və başqa təşkilatlara icarəyə verilmiş vəsaitlər daxil deyil:
Kapitalın məhsuldarlığı əsas fondlardan intensiv istifadənin və məhsulun intensiv artımının amillərindən biridir. İstehsalın texnoloji səmərəliliyinin xarakterik xüsusiyyəti kimi xidmət edir. Aktivlərin gəlirliliyi artırsa, deməli, amortizasiya qabiliyyəti (A / VP) azalacaq, yəni. hazır məhsulun 1 rublu üçün amortizasiya ayırmalarının məbləği azalır, müvafiq olaraq malların qiymətində mənfəətin payı artır.
kapital intensivliyi- kapital məhsuldarlığının tərs göstəricisi - istehsalın artımının bir rublu üçün xüsusi kapital qoyuluşları:
Dinamikada kapital intensivliyinin hesablanması və qiymətləndirilməsi xüsusi əhəmiyyət kəsb edir, çünki bu, 1 rubl istehsal üçün əsas vəsaitlərin həcmində (dəyərində) artım və ya azalma göstərir.
Əsas vəsaitlərin nisbi qənaəti:
burada OPF 0, OPF 1 - müvafiq olaraq, əsas (keçmiş) və hesabat dövrlərində əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri;
I VP - istehsal həcminin indeksi.
Vəsaitlərin orta illik dəyəri hesablanarkən nəinki öz, hətta icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər də nəzərə alınır, konservasiyada, ehtiyatda və icarədə olan vəsaitlər nəzərə alınmır.
Müəyyən növ maşınların, avadanlıqların, istehsal sahəsinin istifadəsini xarakterizə etmək üçün qismən göstəricilərdən istifadə olunur. Məsələn, bir növbədə avadanlıq vahidinə fiziki olaraq orta məhsuldarlıq, 1 kv. m istehsal sahəsi və s.
Məhsulun artmasına əsas istehsal fondlarının mütləq artımı hesabına nail olmaq olar, yəni. ekstensiv faktora görə və ya aktivlərin gəlirliliyini artırmaqla - intensiv amil.
İstehsalın intensivləşməsi xərclənən resursların gəlirliyinin artması (gücünün azalması) ilə xarakterizə olunur. Baza və faktiki dövrlər üzrə əsas fondların nəticəsi və maya dəyərinin müqayisəsi tədqiq olunan dövrdə intensiv və ekstensiv istehsal amillərindən istifadə dərəcəsini qiymətləndirməyə imkan verir.
Əsas fondlardan istifadənin keyfiyyət xüsusiyyətlərinin (intensivliyinin) təsirinin artım tempi məhsulun artım sürətinin əsas fondların dəyərinin artım tempinə nisbəti ilə hesablanır.
Əsas vəsaitlərin artımının fəaliyyət göstəricisinə (məhsul istehsalına) faiz təsiri əsas istehsal fondlarının dəyərinin artım sürətini nəticənin (məhsulun) artım sürətinə bölmək və onları 100%-ə vurmaqla müəyyən edilir:
Kapital məhsuldarlığının təsir payını müəyyən etmək üçün əldə edilən nəticə 100%-dən çıxarılır:
Aktivlərin gəlirliliyinin səviyyəsi aktivlərin gəlirliliyindən, satılan məhsulların payından və onun gəlirliliyindən asılıdır.
Əsas vəsaitlərin kapitalının rentabelliyinə təsir edən amillərin hesablanması deterministik faktor təhlili üsullarından hər hansı biri ilə həyata keçirilir.
Aktivlərin gəlirliliyi, öz növbəsində, orijinal modeli dəyişdirərək, aşağıdakı amillərin multiplikativ asılılığı formasını ala bilər:
Əsas vəsaitlərin ümumi məbləğində vəsaitlərin aktiv hissəsinin payı;
Vəsaitlərin aktiv hissəsində işləyən maşın və avadanlıqların payı;
Maşın və avadanlıqların kapital məhsuldarlığı:
burada UDA - aktiv hissənin əsas vəsaitlərin ümumi dəyərindəki payı;
UDm - aktiv hissənin dəyərində maşınların payı;
FOM - maşınların aktivlərinin gəlirliliyi.
Aktivlərin gəlirliliyinin ilkin düsturu (FO = VP / OS) məhsulun dəyəri ilə əsas vəsaitlərin istifadəsinin intensivliyi arasında birbaşa əlaqəni göstərir:
Məhsulun həcminin dəyişməsinin ətraflı təhlili təkcə birinci dərəcəli amillərin - əsas vəsaitlərin və onların aktivlərə qaytarılmasının təsirinin deyil, həm də əsas vəsaitlərin strukturunda dəyişikliklərin (aktiv hissənin payı, maşınların payı) hesablanmasını tələb edir. ) və texnoloji avadanlığın birbaşa qaytarılması.
Hesablama alqoritmi.
Əsas vəsaitlərin maya dəyərinin artması ilə əlaqədar ümumi məhsulun dəyişməsini hesablamaq üçün onların orta illik dəyərindəki dəyişikliyi əsas vəsaitlərin ümumi kapital məhsuldarlığının planlaşdırılmış səviyyəsinə vurmaq lazımdır:
Vəsaitlərin aktiv hissəsində fəaliyyət göstərən maşın və avadanlıqların payının istehsal həcminə təsirini, habelə texnoloji avadanlıqların aktivlərinin gəlirliliyinə təsirini müəyyən etmək üçün əsas vəsaitlərin rentabelliyindəki dəyişikliyi çoxaltmaq lazımdır. əsas vəsaitlərin faktiki orta illik qalıqları ilə hər bir faktora görə aktivlər:
34. Müəssisənin əmək ehtiyatlarından istifadənin təhlili .
Müəssisə işçi qüvvəsi bu müəssisədə işləyən və onun əmək haqqı fonduna daxil edilən müxtəlif peşə və ixtisas qruplarının işçilərinin məcmusudur.
Müəssisənin əmək ehtiyatları ilə təhlükəsizliyi, onlardan səmərəli istifadə edilməsi müəssisənin uğurlu fəaliyyətinin əsas amillərindəndir. Buna görə də müəssisədə əmək ehtiyatlarından istifadənin təhlilinə böyük əhəmiyyət verilməlidir.
Əmək ehtiyatlarının təhlilinin əsas vəzifələri:
Müəssisənin əmək ehtiyatları ilə təhlükəsizliyinin təhlili;
Əmək ehtiyatlarının hərəkətinin təhlili;
İş vaxtının istifadəsinin təhlili;
Məhsulların əmək məhsuldarlığının və əmək intensivliyinin təhlili;
Əmək haqqı təhlili.
1. Əmək ehtiyatlarının mövcudluğunun təhlili zamanı kadrların faktiki sayı əvvəlki dövrlə və bütün təsnifat qrupları üzrə hesabat dövrünün planlı sayı ilə müqayisə edilir. Təhlil prosesində qruplar arasında nisbət və bu nisbətdə meyllər öyrənilir.
Əsas işçilərin ümumi sayındakı payının dəyişməsinin bir işçinin məhsuluna təsiri düsturla müəyyən edilir:
ΔGV \u003d (UD 1 - UD 0) · GV 0.
burada UD 1, UD 0 - plana (əsas dövrə) və hesabata görə əsas işçilərin ümumi sayındakı payı;
GV 0 - plana uyğun olaraq bir işçinin orta illik məhsulu.
İşçilərin sayı müəssisənin təşkilati strukturu və idarəetmə funksiyalarını təmin etmək üçün tələb olunan rasional say əsasında müəyyən edilir.
Qeyri-istehsalat işçilərinin sayı standart sənaye standartlarına uyğun olaraq, xidmət standartlarına uyğun olaraq müəyyən edilir.
Yardımçı işçilərin ixtisarı yardımçı işləri cəmləşdirmək və ixtisaslaşdırmaqla əldə edilə bilər: avadanlıqların tənzimlənməsi və təmiri, mexanikləşdirmə səviyyəsinin yüksəldilməsi və bu işçilərin əməyinin yaxşılaşdırılması.
İşçilərin peşə və ixtisas səviyyəsinin təhlili ixtisas və kateqoriyaların mövcud sayını bölmələrdə, komandalarda və bütövlükdə müəssisədə hər bir iş növünün yerinə yetirilməsi üçün zəruri olan sayı ilə müqayisə etməklə həyata keçirilir. Bu, hər bir peşədə işçinin artıqlığını və ya çatışmazlığını ortaya qoyur.
İşçilərin faktiki orta əmək haqqı kateqoriyası planlaşdırılmış və ya orta əmək haqqı kateqoriyasından aşağı olarsa, bu, məhsulların keyfiyyətinin aşağı düşməsinə səbəb ola bilər və buna görə də kadr hazırlığını təmin etmək lazımdır. Əgər işçilərin orta kateqoriyası orta əmək haqqı iş kateqoriyasından yüksəkdirsə, işçilərə onlardan daha az ixtisaslı işlərdə istifadə etdiklərinə görə əlavə haqq ödənilməlidir.
Rəhbər kadrların ixtisaslarının təhlili zamanı hər bir işçinin təhsil səviyyəsinin tutduğu vəzifəyə uyğunluğunu yoxlayır, kadrların seçilməsi, onların hazırlığı və ixtisasartırması ilə bağlı məsələləri öyrənirlər.
İşçilərin ixtisas səviyyəsi əsasən yaşdan, iş təcrübəsindən, təhsildən və s. Buna görə də təhlil prosesində yaş, iş stajı, təhsil üzrə işçilərin tərkibində dəyişikliklər öyrənilir.
2. Əməyin hərəkəti göstəricilərinin təhlili
Müəssisənin kadrlar tərəfindən istifadəsinin təhlilində həlledici mərhələ işçi qüvvəsinin hərəkətinin öyrənilməsidir. Təhlil Cədvəldə təqdim olunan əmsallar əsasında bir neçə il ərzində dinamikada aparılır.
Təhlil zamanı işçilərin işdən çıxma səbəbləri hərtərəfli araşdırılır.
Bununla belə, məhsul istehsalı işçilərin sayından çox deyil, iş vaxtının miqdarı ilə müəyyən edilən əməyin miqdarından (istehsalata sərf olunan) asılıdır. Buna görə də iş vaxtından istifadənin təhlili müəssisədə analitik işin mühüm hissəsini təşkil edir.
Suqəbuledici dövriyyə nisbəti (Kn)
Dövr üçün işə götürülən işçilərin payını xarakterizə edir
Pensiya dövriyyəsi nisbəti (Kv)
Dövr ərzində işdən çıxan işçilərin payını xarakterizə edir
Kadr dəyişikliyi dərəcəsi (Kt)
Mənfi səbəblərə görə işçilərin işdən çıxarılması səviyyəsini xarakterizə edir
Kadrların saxlanma dərəcəsi (Kpost)
K post \u003d 1 - K in
Təhlil olunan dövrdə (il, rüb) daim bu müəssisədə işçilərin səviyyəsini xarakterizə edir.
3. İş vaxtından istifadənin təhlili, onun əmək məhsuldarlığına təsiri
İş vaxtının istifadəsinin təhlili iş vaxtının balansı əsasında aparılır.
Təqvim (Tk) Tk = 365 gün
Nominal (rejim) (Тном) Тном = Тк – t çıxış
Fasiləli (Tyav) Tyav \u003d Tnom - t nəzərdə tutulur
Faydalı iş vaxtı fondu (Tn) Tn \u003d Tyav - t - t vp
harada t vp - həftə sonları və bayramların vaxtı;
t qeyri-şəbəkə - işdən çıxma günləri (bayramlar, xəstəliklə əlaqədar, müdiriyyətin qərarı ilə, işdən çıxma və s.);
t nominal iş vaxtıdır;
tvp - növbədaxili fasilələr və işdə fasilələr, azaldılmış və güzəştli saatlar.
Əmək ehtiyatlarından istifadənin tamlığı təhlil edilən müddət ərzində bir işçinin işlədiyi günlərin və saatların sayına, habelə iş vaxtı fondundan istifadə dərəcəsinə görə qiymətləndirilə bilər. Belə təhlil hər bir işçi kateqoriyası, hər bir istehsal vahidi və bütövlükdə müəssisə üzrə aparılır.
İş vaxtı fondu (FRV) işçilərin sayından (HR), ildə orta hesabla bir iş günü üçün işlənmiş iş günlərinin sayından (D), iş gününün orta uzunluğundan (t) asılıdır:
FRB \u003d Chr D t.
Təhlil zamanı iş vaxtının artıq itkilərinin formalaşmasının səbəblərini müəyyən etmək lazımdır. Bunlardan müdiriyyətin icazəsi ilə əlavə məzuniyyətlər, xəstəliyə görə işdən yayınma, işdən çıxma, avadanlığın nasazlığına görə fasilələr, iş, xammal, material, yanacaq, enerji və s. Hər bir zərər növü, xüsusən də müəssisədən asılı olanı ətraflı şəkildə qiymətləndirilməlidir. Əmək kollektivindən asılı olan səbəblərdən iş vaxtı itkisinin azaldılması istehsalın artırılması üçün ehtiyatdır ki, bu da əlavə kapital qoyuluşu tələb etməyən və tez bir zamanda gəlir əldə etməyə imkan verir.
İş vaxtının itkisini öyrənərək, rədd edilmiş məhsulların istehsalı və qüsurların düzəldilməsi nəticəsində, habelə texnoloji prosesdən kənara çıxmalarla əlaqədar iş vaxtı məsrəflərinin məcmusu olan qeyri-məhsuldar əmək məsrəfləri müəyyən edilir. (iş vaxtının əlavə xərcləri). İş vaxtının qeyri-məhsuldar itkilərini müəyyən etmək üçün nikahdan itkilər haqqında məlumatlardan istifadə olunur (jurnal-order No10).
Əmək məhsuldarlığının səviyyəsini qiymətləndirmək üçün ümumiləşdirici, qismən və köməkçi göstəricilər sistemindən istifadə olunur.
Ümumi göstəricilər: bir işçiyə düşən orta illik, orta gündəlik və orta saatlıq məhsul, dəyər ifadəsində bir işçiyə düşən orta illik məhsul.
Xüsusi göstəricilər: 1 adam-gün və ya adam-saat üçün fiziki ifadədə müəyyən bir növ məhsulun əmək intensivliyi.
Köməkçi göstəricilər: müəyyən bir iş növünün vahidinin yerinə yetirilməsinə sərf olunan vaxt və ya vaxt vahidi üçün görülən işin miqdarı.
Əmək məhsuldarlığının ən ümumi göstəricisi bir işçinin orta illik məhsul istehsalıdır (HW):
burada TP dəyər ifadəsində satıla bilən məhsulların həcmidir;
H işçilərin sayıdır.
Təhlil prosesində əmək intensivliyinin dinamikasını, planın onun səviyyəsinə uyğun yerinə yetirilməsini, onun dəyişməsinin səbəblərini və əmək məhsuldarlığının səviyyəsinə təsirini öyrənirlər. Mümkünsə, sənayenin digər müəssisələri üçün məhsulların xüsusi əmək intensivliyini müqayisə etməlisiniz ki, bu da ən yaxşı təcrübələri müəyyən etməyə və təhlil edilən müəssisədə onun həyata keçirilməsi üçün tədbirlər hazırlamağa imkan verəcəkdir.
Əmək intensivliyi istehsal olunan məhsulun vahidinə və ya bütün həcminə düşən iş vaxtının dəyəridir. İstehsal vahidinin əmək intensivliyi (TU) 1-ci növ məhsulun istehsalı üçün iş vaxtı fondunun onun natura şəklində istehsal həcminə nisbəti ilə hesablanır.
Məhsulların əmək intensivliyinin azaldılması əmək məhsuldarlığının yüksəldilməsində ən mühüm amildir. Əmək məhsuldarlığının artması ilk növbədə məhsulların əmək intensivliyinin azalması hesabına, yəni planın yerinə yetirilməsi hesabına baş verir. olanlar. tədbirlər, alınmış yarımfabrikatların və komponentlərin payının artırılması, istehsal standartlarına yenidən baxılması və s.
Əmək intensivliyi səviyyəsindəki dəyişiklik həmişə birmənalı qiymətləndirilmir. Əmək intensivliyi yeni hazırlanmış məhsulların əhəmiyyətli xüsusi çəkisi və ya keyfiyyətinin yaxşılaşdırılması ilə arta bilər. Məhsulların keyfiyyətini, etibarlılığını və rəqabət qabiliyyətini artırmaq üçün əlavə vəsait və əmək xərcləri tələb olunur. Bununla belə, satışın həcminin artmasından, qiymətlərin yüksəlməsindən əldə edilən gəlir, bir qayda olaraq, məhsulların əmək intensivliyinin artması nəticəsində yaranan itkini əhatə edir. Buna görə də məhsulların əmək intensivliyi ilə onların keyfiyyəti, maya dəyəri, satışı və mənfəəti arasındakı əlaqə analitiklərin diqqət mərkəzində olmalıdır.
4. Əmək haqqı fondundan istifadənin təhlili
Əmək haqqı fondundan istifadənin təhlili onun faktiki dəyərinin nəzərdə tutulandan mütləq və nisbi kənarlaşmasının hesablanmasından başlayır.
Mütləq sapma ΔFZPa, əmək haqqı üçün faktiki istifadə olunan vəsaitləri (ΔFZPf) bütövlükdə müəssisə, istehsal bölməsi və işçilərin kateqoriyaları üçün planlaşdırılan əmək haqqı fondu (FZPpl) ilə müqayisə etməklə müəyyən edilir:
ΔFZPa = ΔFZPF – ΔFZPpl.
Lakin mütləq kənarlaşma istehsal planının yerinə yetirilmə dərəcəsi nəzərə alınmadan hesablanır. ΔFZPot əmək haqqı fondunun nisbi sapmasının hesablanması bu amili nəzərə almağa kömək edəcəkdir.
Bunun üçün əmək haqqı fondunun dəyişən hissəsi (FZPper) istehsal planının yerinə yetirilməsi əmsalı (Kpl) ilə tənzimlənir. Əməkhaqqı fondunun dəyişkən hissəsinə işçilərin əmək haqqının hissə-hissə ödənişləri, istehsal nəticələrinə görə işçilərə və rəhbər işçilərə verilən mükafatlar, dəyişən əmək haqqının payına uyğun gələn məzuniyyət haqqının məbləği, əmək haqqı fonduna aid olan və dəyişən digər ödənişlər daxildir. istehsalın həcminə mütənasib olaraq.
Əmək haqqı üçün vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyini qiymətləndirmək üçün cari qiymətlərlə istehsalın həcmi, gəlir, əmək haqqının bir rubluna düşən ümumi, xalis, kapitallaşdırılmış mənfəətin məbləği və s. kimi göstəriciləri tətbiq etmək lazımdır. təhlil edərkən bu göstəricilərin dinamikası, onların səviyyəsinə uyğun olaraq planın icrası öyrənilməlidir. Hansı şirkətin daha səmərəli fəaliyyət göstərdiyini göstərən zavodlararası müqayisəli təhlil çox faydalı olacaq.
Əmək haqqının bir rublu üçün istehsalın amil təhlili üçün aşağıdakı model istifadə edilə bilər:
burada VP cari qiymətlərlə çıxışdır;
FZP - işçilərin əmək haqqı fondu;
T - məhsulların istehsalına sərf olunan saatların sayı;
Σ D və D - təhlil edilən dövr üçün bir işçi ilə bütün işçilərin müvafiq olaraq işlədiyi günlərin sayı;
CHR - işçilərin orta sayı;
PPP - sənaye və istehsalat işçilərinin orta sayı;
CV - orta saatlıq istehsal;
Ud - işçilərin ümumi sayında işçilərin payı;
GZP - bir işçinin orta illik əmək haqqı.
Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətini bir sıra göstəricilərdən istifadə etməklə təhlil etmək olar. Çox vaxt bunun üçün maliyyə təhlili maliyyə hesabatlarından, xüsusən də balans hesabatından və mənfəət və zərər haqqında hesabatdan - 1 və 2 nömrəli formalardan istifadə edir. Müəssisənin fəaliyyətinin mühüm göstəricilərindən biri aktivlərin gəlirliliyidir.
Aktivlərin gəlirliliyi - tərif
Maliyyə təhlilində bu, müəssisənin əsas vəsaitlərinə investisiyaların səmərəliliyini xarakterizə edən göstəricidir. Onlara yatırılan hər bir rubla gəlirin hansı payının düşdüyünü göstərir. Beləliklə, analitik maşınların, avadanlıqların, maşınların və digər əsas fondların təsərrüfat fəaliyyətində nə dərəcədə səmərəli istifadə edildiyini söyləyə biləcək.
Göstərici adi maliyyə hesabatlarından alınan məlumatlar əsasında hesablanır.
Kapital məhsuldarlığı. Balans hesablama düsturu.
Göstəricinin əsas düsturu aşağıda verilmişdir:
Aktivlərin gəlirliliyi = satış gəlirləri: əsas vəsaitlər.
Beləliklə, müəssisənin satışından əldə edilən ümumi gəlir dəyər ifadəsində əsas vəsaitlərə bölünməlidir. Biz bütün məlumatları maliyyə hesabatlarından - balans hesabatından, forma 1 (f-1) və mənfəət və zərər haqqında hesabatdan (f-2) götürürük.
Şirkətin gəliri F-2, 2110-cu sətirdə əks olunub.
Şirkətin bütün əsas vəsaitlərinin dəyəri F-1 məlumatlarından hesablana bilər. Balans hesabatı bizə hesabat dövrünün əvvəlində və sonunda məlumatları göstərdiyindən, dövr üçün göstəricinin orta qiymətini tapmalıyıq. Bunun üçün dövrün əvvəlində 1150-ci sətirin və dövrün sonundakı eyni sətirin qiyməti toplanır və ikiyə bölünür. yəni:
(əvvəlində 1150-ci sətir + sonunda 1150-ci sətir) : 2
Nəticədə, aktivlərin gəlirliliyi düsturu aşağıdakı kimi yenidən yazıla bilər:
Kapital məhsuldarlığı = sətir 2110 / ((əvvəlində 1150-ci sətir + sonunda sətir 1150): 2)
Konkret misal götürək. Bunun üçün Kapriz MMC-nin maliyyə hesabatlarının məlumatlarını qısaldılmış formada təqdim edirik.
Müəssisənin aktivlərinin gəlirliliyini hesablayırıq:
Aktivlərin gəlirliyi \u003d 3.500.000 / ((163.000 + 170.000): 2) \u003d 21.02
Beləliklə, şirkətin əsas kapitalına yatırılan investisiyaların hər rublu üçün satışdan əldə olunan gəlirin 21 rubl payı var.
Nəticəni sənaye, bazar yeri, rəqiblərin məlumatları ilə müqayisə etmək olar. Onun müqayisə oluna biləcəyi heç bir normativ göstərici yoxdur. Aktivlərin gəlirliliyi bir neçə il ərzində təhlil edilə bilər. Onun dəyərinin artması şirkətin əsas vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin yüksəlməsindən xəbər verəcəkdir.
Mezentseva Vasilisa